Услуги нотариуса проводки в бухучете

Классификация профессиональных услуг нотариуса

Оказываемые нотариусом услуги неоднородны и подразделяются на нотариальные, а также услуги правового и технического толка. По нотариальным разработаны гостарифы, остальные оказываются на договорной основе, их стоимость устанавливается непосредственно нотариусом.

При обращении к нотариусу, в зависимости от решаемого вопроса, могут взиматься:

  1. Госпошлина (или нотариальный тариф). Их оплачивают в размере, определенном законодательно, при совершении действия непосредственно в нотариальной конторе (ст. 333.24 НК). Если же нотариус выезжает по договоренности с клиентом и осуществляет необходимые действия вне нотариальной конторы, то размер нотариального сбора/госпошлины возрастает в 1,5 раза (пп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК);
  2. Плата за оказание правовых либо технических услуг. Например, за составление проектов соглашений, других документов или их копирование;
  3. Возмещение транспортных расходов при исполнении услуг на выезде к клиенту.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

По окончании нотариальных (иных) действий, нотариус обязан выдать клиенту документ, подтверждающий сумму платежа по всем видам оказанных услуг. Как правило, на этот вид затрат деньги выдаются под отчет материально-ответственному лицу. Он и расплачивается с нотариусом, а подтверждающий расходы документ прилагает впоследствии к авансовому отчету.

Оказываемые нотариусом услуги неоднородны и подразделяются на нотариальные, а также услуги правового и технического толка. По нотариальным разработаны гостарифы, остальные оказываются на договорной основе, их стоимость устанавливается непосредственно нотариусом.

Оплата услуг нотариуса через подотчётное лицо

Нотариальная деятельность в РФ регламентируется Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденными ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. В соответствии с ч. 2 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Основ о нотариате нотариальные действия в РФ совершают нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой.

При совершении нотариальных действий нотариусы обладают равными правами и несут одинаковые обязанности независимо от того, работают они в государственной нотариальной конторе или занимаются частной практикой. Оформленные нотариусами документы имеют одинаковую юридическую силу. За совершение действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе (ч. 2 ст.

22 Основ о нотариате). Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий установлены п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ. В рассматриваемом случае нотариус осуществил удостоверение договора лизинга и свидетельствование верности копий документов. Указанные нотариальные действия не являются обязательными, т.е.

для таких действий законодательством РФ не предусмотрена обязательная нотариальная форма. За совершение указанных нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, установленном в соответствии с требованиями ст. 22.1 Основ о нотариате (ч. 3 ст. 22 Основ о нотариате).

В рассматриваемой ситуации нотариальный тариф за удостоверение договора лизинга, предмет которого подлежит оценке, установлен по правилам пп. 4 п. 1 ст. 22.1 Основ о нотариате и составляет 11 000 руб. (5000 руб. (3 000 000 руб. — 1 000 000 руб.) x 0,3%). Тариф за свидетельствование верности копий документов в количестве 50 страниц установлен в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 22.

1 Основ о нотариате и составляет 500 руб. (50 x 10 руб.). В соответствии со ст. 15 Основ о нотариате нотариус имеет право не только совершать предусмотренные Основами о нотариате нотариальные действия, но и, в частности, составлять проекты сделок, заявлений и других документов, изготовлять копии документов и выписки из них, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий.

Денежные средства, полученные нотариусом за оказание услуг правового и технического характера, являются одним из источников финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой (ч. 1 ст. 23 Основ о нотариате). Заметим, что исходя из позиции Конституционного Суда РФ оказание нотариусом услуг правового и технического характера для лица, обратившегося к нотариусу, носит исключительно добровольный характер и производится вне рамок нотариальных действий (п. 2.2, абз. 1 п. 2.

3 Определения Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 272-О-О). При совершении юридически значимых действий, оформляемых в нотариальном порядке, нотариус применяет бланк единого образца, имеющий определенные степени защиты (введен в нотариальное делопроизводство с 01.01.2011) (п. 41 Правил нотариального делопроизводства, утвержденных Приказом Минюста России от 19.11.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

2009 N 403, Информационное письмо ФНП от 04.03.2010 N 417 «Об использовании нотариусами бланков единого образца «). Также отметим, что все нотариальные действия, совершаемые нотариусом, регистрируются в реестре. Нотариус обязан выдавать выписки из реестра по письменному заявлению организаций и лиц, от имени или по поручению которых совершены эти действия (ст. 50 Основ о нотариате).

За обязательные процедуры нотариального обслуживания предприятие должно заплатить государственную пошлину (специалисту, работающему в государственной структуре) или тарифную плату частному нотариусу (ее размер будет идентичен госпошлине). Для необязательной группы услуг предусмотрены тарифные платежи.

КСТАТИ! Стоимость услуг государственного нотариуса погашается в бюджет, а оплата счета частного нотариуса производится путем перевода денег на его расчетный счет.

Факт получения нотариусом денег от клиента должен подтверждаться первичной документацией. Унифицированных форм законодательством не предусмотрено. Платежные бланки заверяются подписью нотариуса и печатью. В тексте документа должны содержаться формулировки о назначении платежа, точно характеризующие суть оказанной услуги.

Услуги нотариуса проводки в бухучете

ВАЖНО! Чтобы предприятие могло принять в учете затраты на нотариальное обслуживание, оно должно получить от нотариуса подтверждающую документацию, в которой будут присутствовать все обязательные реквизиты (набор неотъемлемых элементов первички приведен в ст. 9 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Понесенные расходы на погашение задолженности перед нотариусами организации могут подтвердить при помощи выписки из реестра регистрации нотариальных действий. Этот реестр составляется по унифицированному шаблону и должен вестись всеми нотариусами без исключения. Чтобы получить выписку из него, необходимо составить письменное обращение к нотариусу. Основанием для признания расходов может стать акт, в котором будут указаны примененные тарифы и расценки за осуществленные нотариальные действия.

Подтвердить факт платного оказания услуг можно при помощи:

  1. Справки-расшифровки, в которой будут указаны предоставленные предприятию нотариальные услуги с их регистрационными кодами.
  2. Квитанции ПКО.

При оформлении справки-расшифровки обязательно надо выполнять такие условия:

  • перечень услуг должен содержать информацию о видах совершенных нотариальных действий, их тарификации и количестве составленных или заверенных документов;
  • в бланке должны быть все присущие первичной документации реквизиты;
  • операции по предоставлению услуг технического или юридического характера в справке обязательно должны выделяться в отдельную группу, чтобы их можно было показать в налоговом учете обособленно от стандартных нотариальных операций.

При отражении в учете затрат в форме платежей нотариусам их сумма может быть разбита на две части:

  • отдельно показывается объем перечислений, соответствующий законодательно установленным нормативам (не больше суммы госпошлины);
  • сверхнормативные платежи.

По правилам налогового учета в нотариальных затратах, уменьшающих налогооблагаемую базу, можно учитывать только расходы в сумме действующего нотариального тарифа. Осуществляется это при условии, что полученные услуги были необходимыми, их результатом стало оформление документов, без которых невозможно дальнейшее осуществление деятельности компании, направленной на извлечение прибыли.

Если организация обращалась к нотариусу за юридической помощью, консультационным обслуживанием или информационной поддержкой, то такие услуги не могут быть причислены к нотариальным. Этот тип затрат отражается компанией в составе прочих расходов, которые непосредственно связаны с производством и реализацией (Письмо от 26.08.2013 г. №03-03-06/2/34843, составленное Минфином).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты, которые были осуществлены в связи с регистрацией юридического лица или в результате иных операций до момента официального создания предприятия, не могут быть отнесены на счет компании (правило касается и бухгалтерского, и налогового учета).

Суммы превышения нотариального тарифа не могут быть признаны в налоговом учете, если:

  • нотариус при оказании услуг по реализации обязательных процедур выставил счет в размере, превышающем величину госпошлины;
  • в сумме оплаченного необязательного действия были заложены завышенные тарифные расценки.

Чтобы учесть весь объем понесенных затрат по счетам нотариуса, в справке-расшифровке необходимо выделить сверхтарифные платежи. Их включить в расчет при выведении базы по налогу на прибыль можно, если причислить к одной из расходных групп:

  • к юридическим услугам нотариальных контор можно отнести подготовку доверенностей или договорной документации (Письмо Минфина от 16.11.2007 №03-03-06/2/217);
  • в качестве консультационных операций разрешается показывать изготовление и заверку выписок, копий документов.

ЗАПОМНИТЕ! В налоговом учете затраты на нотариальные услуги должны быть признаны на момент их начисления или с привязкой ко дню утверждения авансового отчета (если оплата производилась через подотчетное лицо).

В ситуациях, когда услуги нотариуса были необходимы предприятию для реализации сделки по приобретению основных средств, сумма оплаченного счета за нотариальные действия должна быть отнесена на итоговую стоимость покупаемого актива.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если нотариальное удостоверение сделок прямо предусмотрено законодательством, нотариус совершает действия по обязательной нотариальной форме, в остальных случаях нотариальная форма является необязательной (п. 2 ст. 163 ГК РФ). Исключение — сделки, для которых законом не установлена обязательная нотариальная форма, но нотариальное удостоверение предусмотрено по соглашению сторон в договоре. Удостоверение такой сделки относится к разряду обязательного.

Например, обязательная нотариальная форма в силу закона применяется:

  • в отношении сделок, направленных на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
  • договоров ренты (ст. 584 ГК РФ);
  • доверенностей на совершение сделок, требующих нотариальной формы (п. 2 ст. 185 ГК РФ).

Оплата нотариальных действий и других услуг, оказываемых при ведении нотариальной деятельности, зависит от того, государственный или частный нотариус осуществляет такие действия и является ли нотариальная форма обязательной (ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате).

Государственный нотариус за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, взимает государственную пошлину в размерах, установленных в ст. ст. 333.24 и 333.25 НК РФ. Если эти же нотариальные действия осуществляет частный нотариус, уплачивается нотариальный тариф.

---------------------T--------------------------------T---------------------------------¬
¦ Виды нотариальных ¦ Государственный нотариус ¦ Частный нотариус ¦
¦ действий ---------------T---------------- ----------------T----------------
¦ ¦ Взимается ¦ Взимается ¦ Взимается ¦ Взимается ¦
¦ ¦государственная¦ нотариальный ¦ нотариальный ¦ нотариальный ¦
¦ ¦ пошлина ¦ тариф ¦ тариф, ¦ тариф ¦
¦ ¦(ст. ст. 333.24¦ (ст. 22.1 Основ¦ соответствующий¦ (ст. 22.1 Основ¦
¦ ¦и 333.25 НК РФ)¦законодательства¦ государственной¦законодательства¦
¦ ¦ ¦ РФ о нотариате)¦ пошлине ¦ РФ о нотариате)¦
¦ ¦ ¦ ¦ за аналогичные ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ действия ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (ст. 22 Основ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦законодательства¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ РФ о нотариате)¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦ Обязательная нотариальная форма предусмотрена законодательством РФ ¦
--------------------T---------------T----------------T----------------T----------------
¦Удостоверение ¦200 руб. ¦- ¦200 руб. ¦- ¦
¦доверенностей на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦совершение сделок, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прочих доверенностей¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и доверенностей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦выдаваемых в порядке¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦передоверия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение ¦500 руб. ¦- ¦500 руб. ¦- ¦
¦учредительных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦документов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(копий учредительных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦документов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение ¦200 руб. ¦- ¦200 руб. ¦- ¦
¦соглашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦об изменении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦или о расторжении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нотариально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦удостоверенного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦договора ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение ¦0,5% суммы, ¦- ¦0,5% суммы, ¦- ¦
¦договоров ¦на которую ¦ ¦на которую ¦ ¦
¦поручительства ¦принимается ¦ ¦принимается ¦ ¦
¦ ¦обязательство, ¦ ¦обязательство, ¦ ¦
¦ ¦но не менее ¦ ¦но не менее ¦ ¦
¦ ¦200 руб. и ¦ ¦200 руб. и ¦ ¦
¦ ¦не более ¦ ¦не более ¦ ¦
¦ ¦20 000 руб. ¦ ¦20 000 руб. ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Свидетельствование ¦100 руб. за ¦- ¦100 руб. за ¦- ¦
¦верности перевода ¦одну страницу ¦ ¦одну страницу ¦ ¦
¦документа с одного ¦перевода ¦ ¦перевода ¦ ¦
¦языка на другой ¦документа ¦ ¦документа ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Свидетельствование ¦ ¦- ¦ ¦- ¦
¦подлинности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подписи: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на документах ¦100 руб. ¦ ¦100 руб. ¦ ¦
¦и заявлениях, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за исключением ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банковских карточек ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и заявлений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦о регистрации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридических лиц; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на банковских ¦200 руб. ¦ ¦200 руб. ¦ ¦
¦карточках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и заявлениях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦о регистрации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(с каждого лица, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на каждом документе)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Выдача дубликатов ¦100 руб. ¦- ¦100 руб. ¦- ¦
¦документов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦хранящихся в делах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦государственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нотариальных контор,¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исполнительной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦власти ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение ¦300 руб. ¦- ¦300 руб. ¦- ¦
¦договоров уступки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦требования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по договору ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦об ипотеке жилого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦помещения, а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по кредитному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦договору и договору ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦займа, обеспеченному¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ипотекой жилого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦помещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Совершение ¦0,5% ¦- ¦0,5% ¦- ¦
¦исполнительной ¦взыскиваемой ¦ ¦взыскиваемой ¦ ¦
¦надписи ¦суммы, ¦ ¦суммы, ¦ ¦
¦ ¦но не более ¦ ¦но не более ¦ ¦
¦ ¦20 000 руб. ¦ ¦20 000 руб. ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение ¦ ¦- ¦ ¦- ¦
¦договоров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦об ипотеке: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- в обеспечение ¦200 руб. ¦ ¦200 руб. ¦ ¦
¦возврата кредита ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(займа), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предоставленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на приобретение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦или строительство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦жилого дома, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦квартиры; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- другого ¦0,3% суммы ¦ ¦0,3% суммы ¦ ¦
¦недвижимого ¦договора, ¦ ¦договора, ¦ ¦
¦имущества, ¦но не более ¦ ¦но не более ¦ ¦
¦за исключением ¦3000 руб. ¦ ¦3000 руб. ¦ ¦
¦морских и воздушных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦судов, а также судов¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦внутреннего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦плавания; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- морских ¦0,3% суммы ¦ ¦0,3% суммы ¦ ¦
¦и воздушных судов, ¦договора, ¦ ¦договора, ¦ ¦
¦а также судов ¦но не более ¦ ¦но не более ¦ ¦
¦внутреннего плавания¦3000 руб. ¦ ¦3000 руб. ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение прочих¦0,5% суммы ¦- ¦0,5% суммы ¦- ¦
¦договоров, предмет ¦договора, ¦ ¦договора, ¦ ¦
¦которых подлежит ¦но не менее ¦ ¦но не менее ¦ ¦
¦оценке ¦300 руб. ¦ ¦300 руб. ¦ ¦
¦ ¦и не более ¦ ¦и не более ¦ ¦
¦ ¦20 000 руб. ¦ ¦20 000 руб. ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение ¦500 руб. ¦- ¦500 руб. ¦- ¦
¦сделок, предмет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦которых не подлежит ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Совершение протеста ¦1% неоплаченной¦- ¦1% неоплаченной ¦- ¦
¦векселя ¦суммы, ¦ ¦суммы, ¦ ¦
¦в неплатеже, ¦но не более ¦ ¦но не более ¦ ¦
¦неакцепте ¦20 000 руб. ¦ ¦20 000 руб. ¦ ¦
¦и недатировании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦акцепта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и удостоверение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неоплаты чека ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Совершение прочих ¦100 руб. ¦- ¦100 руб. ¦- ¦
¦нотариальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦действий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦ Обязательная нотариальная форма законодательством не предусмотрена ¦
--------------------T---------------T----------------T----------------T----------------
¦Удостоверение ¦- ¦0,5% суммы ¦- ¦0,5% суммы ¦
¦договоров финансовой¦ ¦договора ¦ ¦договора ¦
¦аренды (лизинга) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦воздушных, речных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и морских судов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение ¦- ¦ ¦- ¦ ¦
¦прочих договоров, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предмет которых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подлежит оценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в зависимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦от суммы договора: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- до 1 000 000 руб.;¦ ¦0,5% суммы ¦ ¦0,5% суммы ¦
¦ ¦ ¦договора, но не ¦ ¦договора, но не ¦
¦ ¦ ¦менее 300 руб. ¦ ¦менее 300 руб. ¦
¦- от 1 000 001 ¦ ¦5000 руб. плюс ¦ ¦5000 руб. плюс ¦
¦до 10 000 000 руб. ¦ ¦0,3% суммы ¦ ¦0,3% суммы ¦
¦включительно; ¦ ¦договора, ¦ ¦договора, ¦
¦ ¦ ¦превышающей ¦ ¦превышающей ¦
¦ ¦ ¦1 000 000 руб. ¦ ¦1 000 000 руб. ¦
¦- свыше ¦ ¦32 000 руб. плюс¦ ¦32 000 руб. плюс¦
¦10 000 000 руб. ¦ ¦0,15% суммы ¦ ¦0,15% суммы ¦
¦ ¦ ¦договора, ¦ ¦договора, ¦
¦ ¦ ¦превышающей ¦ ¦превышающей ¦
¦ ¦ ¦10 000 000 руб. ¦ ¦10 000 000 руб. ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение ¦- ¦500 руб. ¦- ¦500 руб. ¦
¦сделок, предмет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦которых не подлежит ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение ¦- ¦200 руб. ¦- ¦200 руб. ¦
¦доверенностей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Удостоверение факта ¦- ¦2000 руб. ¦- ¦2000 руб. ¦
¦достоверности ¦ ¦за первый день ¦ ¦за первый день ¦
¦протоколов органов ¦ ¦присутствия ¦ ¦присутствия ¦
¦управления ¦ ¦нотариуса ¦ ¦нотариуса ¦
¦организаций ¦ ¦на заседании ¦ ¦на заседании ¦
¦ ¦ ¦соответствующего¦ ¦соответствующего¦
¦ ¦ ¦органа ¦ ¦органа ¦
¦ ¦ ¦и 1000 руб. ¦ ¦и 1000 руб. ¦
¦ ¦ ¦за каждый ¦ ¦за каждый ¦
¦ ¦ ¦последующий день¦ ¦последующий день¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Свидетельствование ¦- ¦10 руб. за ¦- ¦10 руб. за ¦
¦верности копий ¦ ¦страницу копии ¦ ¦страницу копии ¦
¦документов, выписок ¦ ¦документов или ¦ ¦документов или ¦
¦из документов ¦ ¦выписки из них ¦ ¦выписки из них ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Свидетельствование ¦- ¦ ¦- ¦ ¦
¦подлинности подписи:¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на заявлениях ¦ ¦100 руб. ¦ ¦100 руб. ¦
¦и других документах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(за исключением ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банковских карточек ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и заявлений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦о регистрации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридических лиц); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на банковских ¦ ¦200 руб. ¦ ¦200 руб. ¦
¦карточках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и на заявлениях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦о регистрации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(с каждого лица, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на каждом документе)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Хранение документов ¦- ¦20 руб. ¦- ¦20 руб. ¦
¦ ¦ ¦за каждый день ¦ ¦за каждый день ¦
¦ ¦ ¦хранения ¦ ¦хранения ¦
-------------------- --------------- ---------------- ---------------- ----------------
¦Совершение прочих ¦- ¦100 руб. ¦- ¦100 руб. ¦
¦нотариальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦действий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------- --------------- ---------------- ---------------- -----------------

Услуги нотариуса: проводки в бухучете

Оплата госпошлины фиксируется на сч. 68 субсчет «Госпошлина», а нотариального тарифа на сч. 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», поскольку госпошлиной он не является. Он уплачивается в размере госпошлины по действиям, не имеющим обязательного характера, но, к примеру, тогда, когда сторонами установлена соответствующая договоренность.

Операция

Д/т

К/т

Выдача денег под отчет для оплаты услуг

Оплачена госпошлина

Оплачен нотариальный тариф, правовые или технические услуги

Расходы учтены в составе:

Затрат, закладываемых в стоимость ОС

76 (68)

Управленческих затрат

76 (68)

Расходов на продажу

76 (68)

Прочих затрат

76 (68)

Пример

Как отразить услуги нотариуса проводками в бухучете.

ООО «Трим» пригласило нотариуса для удостоверения:

  • договора купли-продажи доли в УК компании на сумму 1 000 000 руб.;
  • переоформленного Устава фирмы.

Госпошлина за удостоверение составила:

  • Договора – 7500 руб. (0,5% х 1 000 000 руб. х 1,5),
  • Устава – 750 руб. (500 руб. х 1,5).

Сумма пошлин увеличена в 1,5 раза, т.к. нотариус работал на выезде.

За составление проекта соглашения нотариусом выставлен платеж в сумме 5000 руб.

Общая сумма его услуг составила 13 250 руб. (7500 750 5000).

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Оплачена госпошлина

Оплачены услуги правового характера

Сумма госпошлины отражена в расходах

Сумма услуг по составлению договора отнесена на расходы

Отражение оплат в пользу нотариальных контор в бухгалтерском учете может быть осуществлено двумя способами:

  • при помощи 68 счета;
  • на 76 счете.

Выбор одного из вариантов зависит от цели обращения к нотариусу и величины примененного тарифа. Если размер платежа соответствует законодательно установленной госпошлине, то начисление обязательства перед нотариусом будет показано на 68 счете.

К СВЕДЕНИЮ! При использовании 68 счета для отражения расчетов с нотариусом необходимо открывать отдельный субсчет для учета государственных пошлин.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Счет 68 можно применять только в отношении средств, перечисляемых в бюджет, если получателем является другое юридическое лицо или самозанятое лицо, то в учете должен использоваться 76 счет. Дебетовые обороты по субсчетам 68 счета отражают факт перечисления средств.

Услуги нотариуса проводки в бухучете

Нотариальный тариф относится на 76 счет. В корреспонденции с ним могут вступать 26 счет, 44 или 91. Нормативное регулирование бухгалтерских операций в этой сфере осуществляется через ПБУ 10/99. Для отражения расчетов с нотариальными конторами надо обеспечить обособленное ведение учета по каждой из них.

При учете нотариальных услуг компания может использовать такие типовые записи:

  1. Д68/субсчет «Госпошлина» — К51 – произведена оплата суммы государственной пошлины в качестве оплаты действий нотариуса.
  2. Проводка Д26 – К68/субсчет «Госпошлина» составляется после фактического перечисления средств в момент признания понесенных расходов в виде государственной пошлины (если необходимость платежа возникает в связи с получением обязательных нотариальных услуг).
  3. Д76 – К51 – с расчетного счета переведены деньги на счет нотариуса в качестве оплаты нотариального тарифа.
  4. Д08 – К76 – величина нотариального тарифа была оплачена учреждением и отнесена на стоимость основного средства.

При наличной форме расчетов и проведении операции через подотчетное лицо корреспонденции составляются между Д71 и К50 в момент выдачи денег сотруднику и Д44 и К71 при отражении фактических затрат в учетных данных. Выдача наличности сотруднику в этой ситуации будет оформляться при помощи РКО.

Для подтверждения факта оплаты нотариальных действий подотчетное лицо составляет авансовый отчет. Основанием для признания затрат в учете будет бланк, выданный нотариусом с перечислением совершенных им действий для предприятия-заказчика. Если подотчетное лицо потратило не все выданные ему средства, остаток должен быть возвращен в кассу. Эта операция фиксируется в учете через дебетование 50 счета и кредитование 71 и оформление ПКО.

Пример

{amp}gt;Выпуск от 21 февраля 2014 года

(см. также выпуски за другие дни)

{amp}gt;Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Гражданско-правовые отношения

Нотариальная деятельность в РФ регламентируется Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденными ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1.

В соответствии с ч. 2 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Основ о нотариате нотариальные действия в РФ совершают нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой. При совершении нотариальных действий нотариусы обладают равными правами и несут одинаковые обязанности независимо от того, работают они в государственной нотариальной конторе или занимаются частной практикой. Оформленные нотариусами документы имеют одинаковую юридическую силу.

За совершение действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе (ч. 2 ст. 22 Основ о нотариате). Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий установлены п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ.

Услуги нотариуса проводки в бухучете

В рассматриваемом случае нотариус осуществил удостоверение договора лизинга и свидетельствование верности копий документов. Указанные нотариальные действия не являются обязательными, т.е. для таких действий законодательством РФ не предусмотрена обязательная нотариальная форма. За совершение указанных нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, установленном в соответствии с требованиями ст. 22.1 Основ о нотариате (ч. 3 ст. 22 Основ о нотариате).

В рассматриваемой ситуации нотариальный тариф за удостоверение договора лизинга, предмет которого подлежит оценке, установлен по правилам пп. 4 п. 1 ст. 22.1 Основ о нотариате и составляет 11 000 руб. (5000 руб. (3 000 000 руб. — 1 000 000 руб.) x 0,3%). Тариф за свидетельствование верности копий документов в количестве 50 страниц установлен в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 22.1 Основ о нотариате и составляет 500 руб. (50 x 10 руб.).

В соответствии со ст. 15 Основ о нотариате нотариус имеет право не только совершать предусмотренные Основами о нотариате нотариальные действия, но и, в частности, составлять проекты сделок, заявлений и других документов, изготовлять копии документов и выписки из них, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий.

Денежные средства, полученные нотариусом за оказание услуг правового и технического характера, являются одним из источников финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой (ч. 1 ст. 23 Основ о нотариате).

Заметим, что исходя из позиции Конституционного Суда РФ оказание нотариусом услуг правового и технического характера для лица, обратившегося к нотариусу, носит исключительно добровольный характер и производится вне рамок нотариальных действий (п. 2.2, абз. 1 п. 2.3 Определения Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 272-О-О).

При совершении юридически значимых действий, оформляемых в нотариальном порядке, нотариус применяет бланк единого образца, имеющий определенные степени защиты (введен в нотариальное делопроизводство с 01.01.2011) (п. 41 Правил нотариального делопроизводства, утвержденных Приказом Минюста России от 19.11.2009 N 403, Информационное письмо ФНП от 04.03.2010 N 417 «Об использовании нотариусами бланков единого образца»).

Также отметим, что все нотариальные действия, совершаемые нотариусом, регистрируются в реестре. Нотариус обязан выдавать выписки из реестра по письменному заявлению организаций и лиц, от имени или по поручению которых совершены эти действия (ст. 50 Основ о нотариате).

Порядок ведения кассовых операций

Выдача наличных денег из кассы под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, производится по Расходному кассовому ордеру (унифицированная форма N КО-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 {amp}lt;*{amp}gt;), который оформляется на основании заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме (п. п. 1.8, 4.1, 4.

Отметим, что выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций).

В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, подотчетное лицо обязано предъявить авансовый отчет (например, по унифицированной форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 {amp}lt;*{amp}gt;) об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов.

В данном случае таким документом является выданная нотариусом квитанция или иной документ, подтверждающий оплату нотариальных услуг. Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские записи по отражению в учете операций по расчетам с подотчетным лицом производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

Операция

Д/т

К/т

Выдача денег под отчет для оплаты услуг

71

50

Оплачена госпошлина

68

71

Оплачен нотариальный тариф, правовые или технические услуги

76

71

Расходы учтены в составе:

Затрат, закладываемых в стоимость ОС

08

76 (68)

Управленческих затрат

26

76 (68)

Расходов на продажу

44

76 (68)

Прочих затрат

91

76 (68)

Оплата услуг нотариуса

Нотариус откажет в совершении нотариальных действий (ст. 48 Основ законодательства РФ о нотариате), если:

  • совершение нотариального действия противоречит закону;
  • действие подлежит совершению другим нотариусом;
  • с просьбой о совершении нотариального действия обратился недееспособный гражданин либо представитель, не имеющий необходимых полномочий;
  • сделка, совершаемая от имени юридического лица, противоречит целям, указанным в его уставе или положении;
  • сделка не соответствует требованиям закона;
  • документы, представленные для совершения нотариального действия, не соответствуют требованиям законодательства.

По просьбе лица, которому отказано в совершении нотариального действия, нотариус разъясняет порядок обжалования отказа и его причины, которые излагает в письменной форме. При этом не позднее чем в 10-дневный срок со дня обращения за совершением нотариального действия нотариус выносит постановление об отказе в совершении нотариального действия.

Оно составляется в двух экземплярах, заверяется подписью и печатью нотариуса, регистрируется в книге исходящей корреспонденции. Один экземпляр постановления об отказе вручается или направляется лицу, которому отказано в совершении нотариального действия. Другой — с подписью лица, которому вручено постановление, или с отметкой о направлении по почте остается в делах нотариуса.

Частный или государственный нотариус за совершение нотариальных действий, по которым законодательством РФ не предусмотрена обязательная форма, взимает нотариальный тариф в размере, установленном ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Примечание. За нотариальные действия, совершаемые вне помещений нотариальной конторы (например, нотариус приехал в офис организации), нотариальный тариф или государственная пошлина взимаются в полуторном размере (пп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ и п. 2 ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате).

Налоговый учет затрат на услуги нотариуса

При исчислении налога на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за совершение нотариальных действий включаются в состав прочих расходов, но только в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Частные нотариусы за нотариальные действия могут взимать плату, превышающую установленные тарифы. В этом случае на основании п. 39 ст. 270 НК РФ суммы сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (Письмо Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91).

Если организация применяет метод начисления, то расходы по оплате нотариальных действий признаются на дату начисления. Основание — пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Таким образом, прежде чем учитывать при расчете налога на прибыль расходы на нотариальные действия, необходимо выяснить, соответствует ли сумма, уплаченная нотариусу, размерам утвержденных тарифов. Установленные ставки государственной пошлины и нотариальных тарифов, а также действия, за которые они взимаются, приведены в таблице.

Порядок ведения кассовых операций

Выдача наличных денег из кассы под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, производится по Расходному кассовому ордеру (унифицированная форма N КО-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 {amp}lt;*{amp}gt;), который оформляется на основании заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме (п. п. 1.8, 4.1, 4.

4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П). Отметим, что выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (п. 4.

4 Положения о порядке ведения кассовых операций). В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, подотчетное лицо обязано предъявить авансовый отчет (например, по унифицированной форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 {amp}lt;*{amp}gt;

) об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов. В данном случае таким документом является выданная нотариусом квитанция или иной документ, подтверждающий оплату нотариальных услуг. Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Выдача наличных денег из кассы под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, производится по Расходному кассовому ордеру (унифицированная форма N КО-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 {amp}lt;*{amp}gt;), который оформляется на основании заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме (п. п. 1.8, 4.1, 4.

4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П). Отметим, что выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (п. 4.

4 Положения о порядке ведения кассовых операций). В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, подотчетное лицо обязано предъявить авансовый отчет (например, по унифицированной форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 {amp}lt;*{amp}gt;

) об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов. В данном случае таким документом является выданная нотариусом квитанция или иной документ, подтверждающий оплату нотариальных услуг. Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские записи по отражению в учете операций по расчетам с подотчетным лицом производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

Сумма нотариального тарифа, а также плата за оказанные нотариусом услуги правового и технического характера, оплата которых связана с основной деятельностью организации, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Указанные расходы признаются при соблюдении условий, указанных в п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 10/99). Для расчетов с частным нотариусом, в том числе и по сумме нотариального тарифа {amp}lt;**{amp}gt;, может применяться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтерские записи по отражению в учете операций по расчетам с подотчетным лицом производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

Сумма нотариального тарифа, а также плата за оказанные нотариусом услуги правового и технического характера, оплата которых связана с основной деятельностью организации, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Указанные расходы признаются при соблюдении условий, указанных в п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 10/99). Для расчетов с частным нотариусом, в том числе и по сумме нотариального тарифа {amp}lt;**{amp}gt;, может применяться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухучете порядок отражения расходов на услуги нотариуса зависит от целей, для которых они произведены, а также от того, взимается при этом государственная пошлина или нотариальный тариф. Поскольку государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам (п. 10 ст. 13 НК РФ), ее начисление отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» {amp}lt;2{amp}gt;.

К данному счету открывается субсчет «Государственная пошлина». Уплата нотариального тарифа отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данные затраты можно отнести к управленческим расходам (счет 26), включить в состав расходов на продажу (счет 44) или в прочие расходы (счет 91). Основание — п. п. 5 и 11 ПБУ 10/99.

Примечание. В бухгалтерском учете суммы, уплаченные нотариусу, учитываются в расходах организации в полном объеме без каких-либо ограничений.

Пример 2. В ООО «Гамма» произошла смена директора, в связи с чем возникла необходимость представить в банк новые карточки с образцами подписей. За свидетельствование подписей на карточках организация уплатила нотариусу государственную пошлину в размере 400 руб. (пп. 21 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Оплата произведена с расчетного счета.

Дебет 68, субсчет «Государственная пошлина», Кредит 51

  • 400 руб. — уплачена государственная пошлина за услуги нотариуса;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68, субсчет «Государственная пошлина»,

  • 400 руб. — учтена в составе управленческих расходов сумма государственной пошлины.

Если расходы на нотариальные действия связаны с приобретением основных средств, они включаются в первоначальную стоимость таких объектов имущества (п. 8 ПБУ 6/01).

Пример 3. ООО «Сигма» приобретает нежилое здание для собственных нужд. Договорная стоимость здания составляет 1 700 000 руб. По инициативе ООО «Сигма» договор купли-продажи недвижимости заверяется у частного нотариуса (в договоре данное требование не прописано). Расходы по нотариальному удостоверению сделки несет покупатель. Оплата произведена в безналичном порядке.

Поскольку нотариальные действия совершает частный нотариус и обязательная нотариальная форма договора купли-продажи недвижимости законодательством РФ не предусмотрена, ООО «Сигма» уплачивает нотариальный тариф. Нотариальный тариф в рассматриваемой ситуации рассчитывается согласно пп. 1 п. 1 ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате и составляет 22 750 руб. [10 000 руб. (1 700 000 руб. x 0,75%)].

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Дебет 76 Кредит 51

  • 22 750 руб. — перечислен нотариальный тариф;

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76

  • 22 750 руб. — нотариальный тариф включен в затраты на приобретение основного средства.

Если оплата государственной пошлины или нотариального тарифа производится наличными денежными средствами через подотчетное лицо, то порядок отражения расходов на нотариальные действия может быть несколько иным.

Пример 4. Уполномоченный представитель ООО «Бета» заключает договор купли-продажи от имени организации. В связи с этим контрагент выдвинул условие о нотариальном удостоверении доверенности. Уплата нотариального тарифа (пп. 6 п. 1 ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате) произведена подотчетным лицом.

Дебет 71 Кредит 50

  • 200 руб. — выданы денежные средства под отчет уполномоченному сотруднику ООО «Бета»;

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 71

  • 200 руб. — затраты на нотариальное удостоверение доверенности учтены в составе расходов на продажу.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно ч. 6 ст. 1 Основ о нотариате нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли. Частные нотариусы не признаются индивидуальными предпринимателями, понятие которых установлено абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ. Соответственно, частные нотариусы не отнесены и к плательщикам НДС, перечень которых установлен п. 1 ст. 143 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного нотариусы, занимающиеся частной практикой, при оказании услуг в рамках своей профессиональной деятельности НДС не уплачивают (разъяснения консультанта Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.С. Лобачевой от 04.05.2007). Налог на прибыль организаций Плата частному нотариусу за нотариальное оформление относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Соответствующие расходы сверх данных тарифов не учитываются на основании п. 39 ст. 270 НК РФ (Письма УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 19-12/005242, Минфина России от 30.05.2012 N 03- 03-06/2/69).

В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленными нотариальными тарифами. По мнению Минфина России, суммы, уплаченные нотариусу за оказание услуг правового и технического характера, включаются в состав прочих расходов как затраты на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги на основании пп. 14, 15 п. 1 ст.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

264 НК РФ при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843). Отметим, что аналогичная точка зрения высказывалась официальными органами и ранее (Письма УФНС России по г. Москве от 27.09.2011 N 16- 15/, Минфина России от 16.11.2010 N 03-03-06/2/198), а также поддержана арбитражной практикой (см.

, например, Постановление ФАС Московского округа от 18.07.2013 N А40-54007/12-91-301). Произведенные расходы должны быть подтверждены документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). По мнению налоговых органов, документальным подтверждением произведенных расходов может являться бланк, полученный от нотариуса, в котором отражены сумма оплаты и вид нотариальных действий (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.

Согласно ч. 6 ст. 1 Основ о нотариате нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли. Частные нотариусы не признаются индивидуальными предпринимателями, понятие которых установлено абз. 4 п. 2

. Соответственно, частные нотариусы не отнесены и к плательщикам НДС, перечень которых установлен п. 1

. Исходя из вышеизложенного нотариусы, занимающиеся частной практикой, при оказании услуг в рамках своей профессиональной деятельности НДС не уплачивают (разъяснения консультанта Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.С. Лобачевой от 04.05.2007). Налог на прибыль организаций Плата частному нотариусу за нотариальное оформление относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1

). Соответствующие расходы сверх данных тарифов не учитываются на основании п. 39

(Письма УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 19-12/005242, Минфина России от 30.05.2012 N 03- 03-06/2/69). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленными нотариальными тарифами. По мнению Минфина России, суммы, уплаченные нотариусу за оказание услуг правового и технического характера, включаются в состав прочих расходов как затраты на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги на основании пп. 14, 15 п. 1

при условии их соответствия критериям п. 1

(Письмо от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843). Отметим, что аналогичная точка зрения высказывалась официальными органами и ранее (Письма УФНС России по г. Москве от 27.09.2011 N 16- 15/093518@.2, Минфина России от 16.11.2010 N 03-03-06/2/198), а также поддержана арбитражной практикой (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 18.07.2013 N А40-54007/12-91-301). Произведенные расходы должны быть подтверждены документально (п. 1

). По мнению налоговых органов, документальным подтверждением произведенных расходов может являться бланк, полученный от нотариуса, в котором отражены сумма оплаты и вид нотариальных действий (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.2011 N 16-15/093518@.2) {amp}lt;***{amp}gt;. Расходы на оплату услуг нотариуса, оплаченные наличными денежными средствами через подотчетное лицо, признаются на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Выданы под отчет денежные средства для оплаты услуг частного нотариуса {amp}lt;*{amp}gt;

71

50

20 000

Расходный кассовый ордер

Оплачены услуги частного нотариуса {amp}lt;*{amp}gt;

76

71

18 500

Авансовый отчет

Отражены расходы на оплату услуг частного нотариуса

20

(44

и др.)

76

18 500

Бланк нотариуса

Отражен возврат неизрасходованных средств подотчетным лицом {amp}lt;*{amp}gt;

(20 000 — 18 500)

50

71

1500

Авансовый отчет,

Приходный кассовый ордер

Отражение расходов предприятия на нотариальные услуги в учете

Справка. Повышены размеры государственных пошлин

Федеральным законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ внесены изменения в гл. 25.3 Налогового кодекса, в соответствии с которыми увеличены размеры государственной пошлины.

В то же время изменения не затронули размеры государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение нотариальных действий.

Напомним, что с 29 января 2010 г. были повышены размеры государственных пошлин за юридически значимые действия. Например, в среднем в два раза увеличен размер госпошлины, уплачиваемой при рассмотрении дел в арбитражных судах, судах общей юрисдикции, мировыми судьями. Существенно изменены размеры госпошлины, уплачиваемой за совершение действий, связанных с приобретением (выходом из) гражданства, въездом в РФ или выездом из Российской Федерации.

Вдвое увеличился размер пошлины, взимаемой за государственную регистрацию юридического лица, за аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории РФ, за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Пример 1. ООО «Альфа» обратилось к частному нотариусу за свидетельствованием верности перевода договора с иностранного языка на русский. Всего было заверено 10 страниц текста, оплата составила 1300 руб. В то же время за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой установлена государственная пошлина в размере 100 руб. за одну страницу перевода (пп. 18 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).

Следовательно, при исчислении налога на прибыль организация вправе учесть только 1000 руб. (100 руб. x 10 с.), а затраты в сумме 300 руб. в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, не включаются.

Услуги технического характера. В рамках осуществления профессиональной деятельности нотариусы имеют право составлять проекты сделок, доверенностей, заявлений и других документов, делать копии документов и выписки из них, выполнять иные технические работы, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий (ст.

15 Основ законодательства РФ о нотариате). Плата за осуществление таких действий устанавливается по соглашению сторон. Произведенные затраты учитываются организацией при расчете налога на прибыль (в зависимости от выполненных нотариусом действий) в качестве расходов на юридические и информационные услуги (пп. 14 п. 1 ст.

Оплата за нотариальные действия в полуторном размере в случае, если организация приглашает нотариуса в свой офис, учитывается в расходах при налогообложении прибыли полностью, поскольку эта норма предусмотрена действующим законодательством.

Унифицированной формы первичного документа для подтверждения расходов на нотариальные действия действующим законодательством не предусмотрено, поэтому организация может использовать документ, содержащий обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Как правило, нотариусы выдают справки с указанием перечня оказанных услуг и их стоимости. Данной справки достаточно для документального подтверждения расходов в целях исчисления налога на прибыль (Письма МНС России от 14.04.2004 N 33-0-11/285@ и Минфина России от 24.10.2003 N 16-00-24/45). При этом справка должна содержать как можно более подробный перечень совершенных нотариальных действий с указанием количества обработанных документов, заверенных копий и др.

Вместо указанной справки для подтверждения расходов организация может использовать справку-выписку из реестра нотариальных действий нотариуса {amp}lt;3{amp}gt;. В реестр вносятся все совершаемые нотариусом действия, и нотариус обязан выдать выписку из реестра по заявлению организации-заказчика (ст. 50 Основ законодательства РФ о нотариате).

Примечание. Если нотариус выдал документ, в котором перечень совершенных нотариальных действий не указан, целесообразно подписать соответствующий акт об оказанных услугах.

Некоторые организации с целью признания расходов на оплату нотариальных действий оформляют акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг). Главой 25 НК РФ предусмотрено подтверждение расходов таким документом только в случае выполнения работ (оказания услуг) производственного характера (п. 2 ст. 272 НК РФ), а нотариальные действия к ним не относятся.

Примечание. Глава 25 Налогового кодекса в целях признания расходов на совершенные нотариальные действия не содержит требований о наличии лицензии у нотариуса, и для подтверждения этих расходов прикладывать копию лицензии не нужно.

В соответствии со ст. 39 НК РФ реализацией работ (услуг) является передача на возмездной основе результатов выполненных работ (оказанных услуг) одним лицом для другого лица (другому лицу), а в предусмотренных случаях — на безвозмездной основе. Нотариальные действия — это юридические последствия, возникающие в силу оформленного нотариального акта. Об этом говорится в Определении Верховного Суда РФ от 16.01.2007 N 5-В06-135.

Итак, составлять акт приемки-передачи услуг для признания расходов на оплату нотариальных действий не требуется

А.О.Здоровенко

Эксперт журнала

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

«Российский налоговый курьер»

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector