Управленческая отчётность в банке

Отличия управленческого учёта от бухгалтерского учёта

Задача управленческого учёта — полное отражение всех операций банка, включая те, которые не отражаются в бухгалтерском учёте, и предоставление руководству предприятия оперативного доступа к этой информации. В управленческом учёте, как правило, содержатся дополнительные данные обо всех операциях, необходимые для эффективного управления банком. Это позволяет быстро анализировать отдельные аспекты деятельности банка для принятия управленческих решений.

Управленческий учёт не регламентирован какими-либо правовыми актами и преследует только внутренние цели банка. Как следствие, учётная политика и план счетов управленческого учёта формируются таким образом, чтобы при минимуме затрат на ведение учёта получить все необходимые руководству данные. Управленческий учёт предназначен для оперативного доступа к информации при принятии управленческих решений.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Система управленческого учёта — это, в первую очередь, рабочий инструмент руководителя и только потом — бухгалтера. Одна из важных возможностей системы управленческого учёта — быстрый доступ к полным данным за несколько лет, а также сравнительный анализ текущих результатов и результатов прошлых периодов.

— она написана конкретно «под банк»;

— система гибкая и при необходимости легко адаптируется к новым процессам, возникающим в рамках осуществления основной деятельности;

— она включает в себя как натуральные, так и финансовые показатели;

— при должном внедрении системы все принципы учёта понятны сотрудникам и руководителям структурных подразделений, а промежуточная отчётность используется ими для более эффективного решения повседневных задач.

Критерии

Управленческий учёт

Бухгалтерский учёт

Потребители информации

Руководители банка

Государственные органы, партнёры по бизнесу

Свобода выбора

Полная свобода в определении схемы учёта

Учёт организуется строго в рамках инструкций и положений

Количество учётных систем, используемых на практике

Целесообразно использовать только одну систему

Как правило, ведётся двойная бухгалтерия

Измерители

Любая удобная единица

Рубли и натуральные единицы

Группировка затрат

По «дереву» затрат

По статьям

Основной объект учёта

Банк и его подразделения

Банк в целом

Точность показателей

Допускается использование приблизительных величин

Требуется абсолютная точность

Обязательность ведения

По мере необходимости

Ведение обязательно

— контроль принятых допущений;

— контроль планов;

— контроль ресурсов;

— контроль текущей деятельности.

Контроль принятых допущений: допущения должны быть чётко сформированы и контролируемы в течение всего периода планирования. Если они не оправдываются, то необходимо вносить изменения в плановые сметы и финансовый план. Задача управленческого учёта состоит в оказании помощи в достижении поставленных целей.

Контроль планов состоит из двух самостоятельных этапов: преобразования поставленных целей в плановые задания и контроля фактических отклонений от плановых. На первой стадии контролю подвергаются обоснованность планов, их соответствие целям, значимость отдельных плановых этапов, оптимальность сроков их выполнения.

Контроль ресурсов обеспечивается информацией об их наличии и расходовании.

Контроль текущей деятельности обеспечивается информацией по обычной деятельности, которая не охватывается планированием целей и ресурсов. В текущей деятельности отражается эффективность работы всех составляющих понятия «деятельность».

Отчет о доходах и расходах

Основной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Результат деятельности компании, являющийся основой ее самообеспечения и даже дальнейшего функционирования, определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Вот почему руководству важно понимать:

  • из чего и как складываются доходы и расходы;
  • по каким направлениям деятельности результат прибыльный, а какие являются убыточными в общем потоке доходов и расходов;
  • как можно увеличить доходы и оптимизировать расходы для достижения наилучшего показателя прибыли.

Исходя из этих задач строится управленческий учет доходов и расходов на конкретном предприятии.

Опорным моментом в построении управленческого учета является разработка такой структуры учетных данных по доходам, которая позволит в дальнейшем быстро получать информацию о них по:

  • направлениям деятельности;
  • видам доходов (основным, инвестиционным, финансовым);
  • принципу формирования (выручка от продаж, прочие доходы);
  • влиянию на налоги (облагаемые на общих основаниях, облагаемые по льготным ставкам, необлагаемые);
  • периодам (прошлые, текущий, плановые).

Пример

Торговая компания с продуктовыми магазинами в Москве и Московской области (МО) владеет несколькими свободными помещениями и рассматривает возможность сдавать их в аренду. 1-е помещение находится в Москве, 2-е в МО, причем параметры 2-го допускают применение ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Больше о ЕНВД узнайте из материала «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

Чтобы понимать, будет ли выгодной сдача в аренду, менеджеру нужно знать:

  • потенциальный доход от продаж в случае, если в помещениях будут открыты магазины самой компании;
  • доход от аренды.

Последовательность этапов построения методологии управленческой отчетности

Для этого понадобится учетная информация, дающая понимание:

  • прогнозного объема продаж в каждом из магазинов — может быть использована информация прошлых периодов и данные по работающим магазинам с похожими параметрами;
  • прогнозной налоговой нагрузки, например, в случае применения ЕНВД по магазину в МО.

Чтобы обеспечить информацию в таких аспектах и группировке, управленческий учет доходов компании должен содержать:

  • аналитику по территориальному признаку, чтобы можно было выделить магазины, работающие в похожих условиях;
  • аналитику по номенклатуре — для определения динамики продаж товаров на данной территории;
  • аналитику по налоговым системам — ОСН, УСН, ЕНВД;
  • субсчета для учета поступлений от арендаторов с аналитикой по территориальному признаку.

Основные задачи, которые призван решать учет расходов для целей управления:

  1. Управление себестоимостью и издержками и через них возможным размером прибыли. Для этого расходы в учете могут быть структурированы на:
    • прямые и косвенные;
    • основные и накладные;
    • производственные и внепроизводственные;
    • одноэлементные и комплексные.
  2. Планирование и принятие стратегических решений. Эта задача требует обеспечения управленческого учета расходов в аналитике:
    • постоянства или переменности расходов (см. пример далее);
    • подразделения на принимаемые и вмененные;
    • подразделения на планируемые и непланируемые;
    • оцениваемые по приросту или лимитам.
  3. Обеспечение контроля и регулирования расходов. В соответствии с этим в управленческом учете может быть реализована классификация по:
    • принципу регулируемости (способны ли управленческие решения влиять на размер и возникновение конкретного расхода);
    • принципу эффективности (способны ли управленческие решения влиять на эффект от произведенного расхода);
    • нормируемости (установление норм расходов и анализ фактических отклонений);
    • контролируемости (возможно ли установить контрольные и превентивные процедуры для данного вида расходов).

ВАЖНО! Ожидаемым основным результатом процесса управления расходами является увеличение показателя прибыли.

Поэтому:

  • структурирование доходов и расходов должно производиться во взаимосвязи;
  • принимаемая для учета классификация должна обеспечивать возможность выявления в первую очередь именно тех компонентов расходов, которыми можно управлять посредством принятия решений.

Данные по аналитикам управленческого учета

Собственный магазин

Аренда

Доход в месяц (по показателям аналогичных объектов)

1 500 000

150 000

Постоянные расходы

Себестоимость товаров (которые обеспечат плановый объем выручки)

1 000 000

Расходы на зарплату продавцов (с учетом обязательных взносов)

195 000

Расходы на доставку товаров с центрального склада

90 000

Обслуживание ККМ

6 000

Коммунальные платежи

25 000

Переменные расходы

Ремонт и обслуживание рабочего оборудования

20 000

Расходы на содержание помещения

15 000

Расходы на зарплату управления (в распределении) — учет, логистика, контроль

30 000

10 000

Налоги (ОСН)

23 800

28 000

Прогнозная прибыль в месяц

95 200

112 000

Таким образом, с учетом переменных расходов по управленческим данным для компании сдать помещение в МО в аренду выгоднее, чем открывать там еще один собственный магазин.

Возможность обоснования решения обеспечена управленческим учетом доходов и расходов в необходимых аналитиках.

Подробнее о способе ведения управленческого учета средствами MSOffice читайте в материале «Управленческий учет на предприятии — примеры таблицы Excel»

В данном отчете рассчитывается чистая прибыль, заработанная компанией в отчетном периоде. Промежуточными итогами, которые может содержать Отчет о доходах и расходах могут быть маржинальная прибыль, EBITDA (прибыль до уплаты налогов, процентов и амортизации), EBIT (прибыль до уплаты налогов и процентов) и т.д. То, какие подитоги будут рассчитываться в данном отчете зависит от того, что выбрано в качестве KPI.

Особенностью ОДР является то, что в нем отражены доходы, признанные заработанными в текущем периоде, и затраты, которые также признаны в текущем периоде. Доходы считаются заработанными, а затраты понесенными, если в текущем периоде произошел переход права собственности от продавца к покупателю, или, в случае услуг, подписан акт сдачи-приемки услуг.

Момент признания доходов и расходов может не совпадать по времени с фактической оплатой, т.е. с поступлением денег на счет или списанием денежных средств со счета компании. Результирующим показателем ОДР является чистая прибыль, которая характеризует эффективность деятельности компании в текущем периоде.

Разберем подробнее, какую информацию содержит ОДР и какие показатели деятельности компании мы можем рассчитать на его основе.

Вычитая из суммы выручки от продаж себестоимость продаж и переменные коммерческие расходы (т.е. затраты на производство и продажу реализованной в данном периоде продукции), мы получим показатель маржинальной прибыли. В данном случае этот показатель говорит нам, сколько прибыли остается у компании на покрытие ее постоянных издержек (т.е. издержек, которые она несет в процессе своей деятельности и которые не привязаны к объему продаж).

Рентабельность продаж = Маржинальная прибыль / Выручка от продаж

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В данном примере рентабельность продаж составит 52,48% (524 800 / 1 000 000. Полученный результат позволяет понять, каков процент прибыли в выручке от продажи, другими словами, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль, полученный от покупателей (в данном примере это 52 коп.). К постоянным коммерческим расходам относят расходы на содержание отдела продаж, расходы на рекламу и маркетинг, расходы на содержание и обслуживание складских помещений, а также прочие расходы, связанные с основной деятельностью компании.

Пример структуры управленческой отчетности

К административным расходам относят расходы на содержание административно-управленческого аппарата, прочие расходы на функционирование организации, связанные с обслуживанием основной деятельности. Для большей информативности коммерческие и административные расходы разбивают на отдельные статьи затрат (например, затраты на аренду основного офиса, коммунальные расходы, заработная плата административного персонала и т.д.). Для того, чтобы компания работала не в убыток, уровень постоянных расходов должен быть ниже уровня маржинальной прибыли.

Еще одним показателем, который можно рассчитывать в ОДР, является EBITDA (прибыль до уплаты процентов, налогов и амортизации). Этот показатель используют для того, чтобы сравнить эффективность работы менеджмента компаний, имеющих разный уровень капитальных вложений.

Однако не следует забывать, что капитальные вложения, которые не учитываются при расчете EBITDA и мерилом которых в ОДР является амортизация, часто являются постоянными, т.е. оборудование изнашивается и требует восстановления. Исключение из финансового расчета расходов на амортизацию приводит к искажению результата, поэтому показателем EBITDA следует пользоваться с осторожностью.

Рентабельность деятельности компании может быть рассчитана как соотношение чистой прибыли и выручки, или EBITDA и выручки. Сравнивая рентабельность различных компаний, нужно внимательно отнестись к тому, какие именно показатели выручки и прибыли участвовали в расчете, это позволит избежать искажений.

Например, в нашем примере рентабельность, рассчитанная как соотношение чистой прибыли и выручки, равна 23,81%; рентабельность, рассчитанная как соотношение EBITDA и выручки, равна 32,23%; рентабельность, рассчитанная как соотношение маржинальной прибыли и выручки, равна 52,48% (как было показано выше).

Как следует из названия, в данном отчете отражается движение денежных средств организации за отчетный период. ОДДС можно составлять двумя методами: прямым и косвенным. В ОДДС, рассчитанном косвенным методом, показатель чистой прибыли организации связывается с поступлениями и выплатами денежных средств.

Пример отчета о движении денежных средств (прямой метод):

  1. Текущая деятельность (т.е. денежные потоки, возникающие в результате основной деятельности, направленной на получение прибыли).
  2. Финансовая деятельность (т.е. деятельность, связанная с привлечением и размещением денежных средств компании, а также получением средств от собственников и выплаты им доходов на вложенные средства).
  3. Инвестиционная деятельность (сюда относятся поступления / выплаты денежных средств от реализации / закупки основных средств, а также инвестиции компании в новые проекты и в другие компании и поступления денежных средств от инвестиций).

Орган управления — получатель информации

Наименование управленческой информации

Подразделение, ответственное за разработку и передачу информации

Периодичность представления информации

Общее собрание акционеров

Отчёт председателя правления о деятельности банка

Председатель правления банка

Ежегодная

Отчёт ревизора банка общему собранию акционеров

Ревизор банка

Ежегодная

Отчёт СВК общему собранию акционеров

СВК

Ежегодная

Совет директоров

Отчёт о ходе выполнения планов реализации стратегии развития банка

Председатель правления банка

Не реже одного раза в год

Отчёт СВК совету директоров

СВК

Полугодовая

Основные показатели деятельности банка за квартал (анализ динамики показателей)

Отдел оценки рисков или казначейство

Ежеквартальная

Отчёты по рискам

Отдел оценки рисков

Ежеквартальная

Председатель правления банка

Активы и пассивы (в том числе ОВП)

Казначейство

Ежедневная

Обязательные экономические нормативы

Управление бухгалтерского учёта

Ежедневная

Справка по ликвидности

Казначейство

Ежемесячная

Прогноз доходов и расходов

Управление бухгалтерского учёта

Ежеквартальная

Динамика количества сообщений в ФСФМ России по обязательному контролю и необычным операциям (подозрительным сделкам)

Отдел по противодействию легализации доходов, полученных преступным путём

Ежеквартальная

Справка о непредвиденных расходах

Подразделение, в котором возникли расходы

На нерегулярной основе (по мере необходимости)

Отчёты по рискам

Отдел оценки рисков

Ежемесячная и ежеквартальная

Отчёт профессионального участника рынка ценных бумаг

Контролёр профессионального участника рынка ценных бумаг

Ежегодная

Правление банка

Отчёт об операциях казначейства

Казначейство

Еженедельная

Справка о состоянии кредитного портфеля

Управление коммерческого кредитования

Ежемесячная

Отчёты подразделений о выполненной работе (в свободной форме)

Начальники управлений

Не реже одного раза в год

Отчёт об открытых счетах новых клиентов

Отдел по привлечению клиентов

Ежеквартальная

Анализ финансовой деятельности банка (таблица «Анализ показателей финансового положения»)

Отдел оценки рисков

Ежеквартальная

Отчётность по дополнительным офисам

Отдел оценки рисков

Ежеквартальная

Анализ рыночных процентных ставок и тарифов

Отдел оценки рисков

Не реже одного раза в полгода

N п/п

Наименование подразделения кредитной организации, представляющего управленческую отчётность

Наименование управленской отчётности

До сведения каких органов управления кредитной организации доводится управленческая отчётность

Сроки представления управленческой отчётности органам управления кредитной организации

1

Правление банка

Отчёт правления о результатах работы банка за год

Совет директоров

Ежегодно

2

Отдел ПЛД (ответственный сотрудник ПОД/ФТ)

Годовой отчёт ответственного сотрудника ПОД/ФТ

Совет директоров

Ежегодно

3

Председатель правления

Информация о полученных актах, предписаниях, а также о других существенных документах, поступивших в банк из надзорных органов

Совет директоров

По мере получения актов, предписаний, а также других существенных документов, поступивших в банк из надзорных органов

4

Управление внутреннего контроля

Сводный отчёт о выявленных недостатках и принятых мерах по их устранению

Совет директоров, председатель правления

Два раза в год

5

Управление внутреннего контроля

Сводный отчёт о выполнении плана проверок

Совет директоров, председатель правления

Два раза в год

6

Начальник отдела банковских рисков

Отчёт об оценке уровня стратегического риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Два раза в год

7

Начальник отдела банковских рисков

Стресс-анализ

Председатель правления, комитет по управлению активами и пассивами, совет директоров

Два раза в год

8

Управление внутреннего контроля

Акты проверки структурных подразделений

Председатель правления

Постоянно по результатам проверок

9

Начальник отдела банковских рисков

Отчёт о совокупном уровня риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежеквартально

10

Начальник отдела банковских рисков

Отчёт о результатах исследования факторов возникновения правового риска и риска потери репутации

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

11

Начальник отдела банковских рисков

Анализ и оценка валютных рисков

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

12

Начальник отдела банковских рисков

Отчёт об оценке кредитного риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

13

Начальник отдела банковских рисков

Анализ ликвидности баланса

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

14

Начальник отдела банковских рисков

Анализ процентного риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

15

Начальник отдела банковских рисков

Оценка рыночного риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

16

Начальник отдела банковских рисков

Оценка операционного риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

17

Комитет по управлению активами и пассивами, начальник отдела банковских рисков

Сводный отчёт о размере риска комитета по управлению активами и пассивами для совета директоров

Совет директоров

Ежемесячно

18

Управление бухгалтерского учёта

Отчёт по отдельным показателям баланса и финансовому результату деятельности банка

Председатель правления

Ежемесячно

19

Управление бухгалтерского учёта

Прогноз финансового результата банка

Председатель правления

Ежемесячно

20

Комитет по управлению активами и пассивами

Динамика активов и пассивов банка

Председатель правления

Ежемесячно

21

Управление кредитования и инвестиций

Анализ движения средств по счетам крупнейших заёмщиков

Председатель правления

Ежемесячно

22

Управление кредитования и инвестиций

Кредитный портфель

Председатель правления

Еженедельно

23

Управление бухгалтерского учёта (расчёт), начальник отдела банковских рисков (проверка расчёта и оценка риска)

Расчёт обязательных нормативов

Председатель правления

Ежедневно

24

Начальник отдела банковских рисков

Структура активов и пассивов банка

Председатель правления

Ежедневно

25

Учетно-операционный отдел

Информация о движении и остатках средств по корреспондентским счетам банка

Председатель правления

Ежедневно

26

Учетно-операционный отдел

Данные о движении средств по счетам клиентов

Председатель правления

Ежедневно

27

Управление казначейства

Портфель ценных бумаг

Председатель правления

Ежедневно

28

Управление казначейства

Отчёт о сделках на рынке МБК

Председатель правления

Ежедневно

29

Управление казначейства (расчёт), начальник отдела банковских рисков (проверка расчёта)

Расчёт показателей избытка (дефицита) и коэффициентов избытка (дефицита) мгновенной и текущей ликвидности

Председатель правления

Ежедневно

30

Управление казначейства (расчёт), начальник отдела банковских рисков (проверка расчёта)

Прогноз нормативов мгновенной и текущей ликвидности

Председатель правления

Ежедневно

31

Управление валютного контроля (расчёт), главный бухгалтер (проверка расчёта)

Расчёт ОВП

Председатель правления

Ежедневно

Объекты

Ответственный за результаты

Цели управления объектом

Количественные показатели, используемые для оценки

Оцениваемые финансовые результаты

Продуктовые группы (продуктовые линейки)

Центры финансовой ответственности (ЦФО)

— Управление структурой баланса;

— совершенствование системы мотивации персонала;

— оптимизация организационной структуры банка

— объёмные показатели;

— чистые операционные доходы (расходы) (с учётом трансфертных доходов (расходов));

— прямые и косвенные неоперационные расходы

— Объёмные показатели ЦФО (управленческий баланс ЦФО);

— финансовый результат ЦФО и его составляющие

Отдельные продукты

Менеджеры по продажам

— Расширение продуктового ряда;

— управление тарифами и ставками;

— организация бизнес-процессов как сбалансированной системы между перечнем предоставляемых продуктов и клиентскими сегментами;

— эффективное использование капитала;

— эффективная система мотивации

— Объёмные показатели;

— чистые операционные доходы (расходы) (с учётом трансфертных доходов (расходов));

— прямые и косвенные неоперационные расходы

— Объёмы продаж каждого менеджера;

— доходность и себестоимость продукта;

— анализ продуктового ряда по эффективности использования капитала

Клиентские группы (сегменты) (клиенты)

Клиентские менеджеры

— Расширение групп клиентов, обслуживаемых банком;

— оценка эффективности продаж банковских продуктов в разрезе клиентских групп

— Доходы (расходы) по клиентским сегментам и отдельным клиентам;

— качественные показатели обслуживания клиентов

— Прибыльность клиентов;

показатели качества обслуживания клиентов;

— концентрация клиентской базы

Инвестиционные проекты

Руководители проектов

— Эффективные инвестиционные решения банка

— Денежные потоки по периодам;

— соотношение и стоимость собственного и заёмного капитала

— Чистая приведённая стоимость (NRV);

— срок окупаемости проекта;

— внутренняя доходность (IRR) проекта

Наименование статей доходов и расходов

Тыс. руб.

Удельный вес

1. ДОХОДЫ (всего):

100

1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, в том числе:

— по кредитам физических лиц;

— по кредитам юридических лиц;

— по предоставленным МБК

1.2. Проценты, полученные по открытым счетам в кредитных организациях

1.3. Доходы от операций с ценными бумагами, в том числе:

— доходы, полученные по операциям с векселями сторонних эмитентов;

— доходы, полученные по операциям с ценными бумагами

1.4. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме

1.5. Штрафы полученные

1.6. Другие доходы, в том числе:

— от восстановления ранее созданных резервов;

— комиссия полученная;

— другие доходы

1.7. Положительная переоценка счетов в иностранной валюте

1.8. Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

2. РАСХОДЫ (всего):

100

2.1. Проценты, уплаченные за привлечённые кредиты, в том числе:

— проценты, уплаченные по привлечённым МБК;

— проценты, уплаченные по субординированному кредиту

2.2. Проценты, уплаченные по привлечённым средствам юридических лиц, в том числе:

— по открытым счетам клиентов;

— по привлечённым депозитам

2.3. Проценты, уплаченные по депозитам физических лиц

2.4. Расходы по операциям с ценными бумагами, в том числе:

— расходы по операциям с выпущенными векселями;

— расходы по операциям с учтёнными векселями;

— расходы по операциям с ценными бумагами

2.5. Расходы от операций купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме

2.6. Расходы на содержание аппарата

2.7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные

2.8. Операционные расходы, в том числе:

— на создание резервов,

— комиссия уплаченная

2.8. Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка, в том числе:

— арендная плата;

— налоги, отнесённые на расходы;

— расходы по аудиторским проверкам;

— другие произведённые расходы

2.9. Отрицательная переоценка счетов в иностранной валюте

2.10. Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

3. Балансовая прибыль (головная организация)

4. Балансовая прибыль (свод)

5. Балансовая прибыль нарастающим итогом с начала года

Справочно:

Положительная (отрицательная) переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (добавочный капитал)

Итоговое сальдо процентные доходы/процентные расходы

Итоговое сальдо комиссионные доходы/комиссионные расходы

Итоговое сальдо доходы (расходы) от операций купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме

Итоговое сальдо положительная/отрицательная переоценка счетов в иностранной валюте

Всего создано резервов на возможные потери (РВПС и РВП)

Количество

Средняя процентная ставка, %*

Сумма, тыс. руб.

Рубли

Валюта, руб. экв.

Итого

1. Выдано кредитов, в том числе

1.1. Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям

в том числе пролонгации

в том числе новым клиентам

1.2. Физическим лицам

в том числе пролонгации

в том числе новым клиентам

2. Создано резервов по выданным кредитам

2.1. Юридическим лицам и ИП

2.2. Физическим лицам

3. Возникшая просроченная задолженность

Задачи управленческого учёта

1) обеспечивает руководство банка необходимой информацией;

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

2) показывает результаты работы по отдельным направлениям деятельности банка;

3) группирует доходы и расходы по характеру и раскрывает основные виды банковских доходов и расходов, осуществляет контроль над доходами и расходами путём их учёта по видам;

4) накапливает статистику о доходах и расходах банка в определённом разрезе и выявляет общие тенденции;

5) осуществляет планирование и контролирует выполнение планов;

6) ведёт оперативный учёт активных и пассивных операций банка.

— детализированный бухгалтерский учёт, основанный на использовании возможностей действующего плана счетов и представляющий собой систему сбора и обработки информации для целей управления деятельностью банка, его подразделениями, продуктовым рядом;

— количественный учёт основных параметров, характеризующих работу сотрудников, а также выполняемые операции.

Таблица 1

Управленческий баланс

Баланс является отчетом, показывающим «моментальный снимок» структуры активов и пассивов компании на отчетную дату. Из баланса компании видно чем владеет компания (ее активы) и за счет каких заемных и собственных средств ее активы обеспечиваются.

На основе баланса рассчитывают такие финансовые показатели, как показатели ликвидности и финансового рычага, оборачиваемость активов, оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности. 

Для того, чтобы сотрудники, которые заносят в базу управленческого учета первичную информацию, заносили ее единым образом, составляют справочники статей ОДР и ОДДС и описывают методики разнесения доходов и затрат по статьям ОДР и движения денежных средств по статьям ОДДС.

Требования к управленческой отчётности

1) целесообразность. Информация, обобщённая во внутренних отчётах, должна отвечать цели, ради которой она была подготовлена;

2) объективность и точность. Отчёты не должны содержать субъективного мнения и предвзятых оценок, степень погрешности в отчётах не должна мешать принятию обоснованных решений;

3) оперативность. Отчётность должна представляться к сроку, когда она является необходимой для принятия решений;

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

4) краткость. Отчётность не должна содержать излишней, избыточной информации для оперативного осмысления её содержания и принятия необходимого решения;

5) сопоставимость отчётности заключается в возможности использовать отчётную информацию для работы разных подразделений. Отчётность должна быть также сопоставима с планами, для чего используются единые для планирования и учёта единицы измерения;

6) адресность. Внутренняя отчётность должна попасть к руководителю и другим ответственным лицам при условии соблюдения конфиденциальности, установленной в банке;

7) эффективность. Затраты на составление внутренней отчётности должны быть соотнесены с выгодами от полученной управленческой информации;

8) использование первичной и промежуточной информации для целей управления;

9) формирование показателей внутренней отчётности как основы принятия управленческих решений.

— гибкая, но единообразная структура;

— понятность и обозримость информации;

— оптимальная частота представления.

Гибкость и единообразие управленческой информации обеспечивается тем, что на самом первичном уровне регистрации накапливается необходимый объём данных, которые затем могут отбираться и группироваться по различным учётным признакам.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Понятность и обозримость информации предполагает, что каждая отчётная форма должна содержать информацию, необходимую руководителю для принятия верного управленческого решения.

Оптимальная частота представления отчётности является производной от назначения информации возможностей принятия решений, т.е. факторов, определяющих использование отчётов в управлении. Внутренние отчёты могут быть ежегодными, ежеквартальными, ежемесячными, еженедельными, ежедневными или представлены по мере необходимости для принятия решения.

Второй вариант банковской управленческой отчётности

Управленческая отчётность подразделяется на: ежедневную, еженедельную, ежемесячную, ежеквартальную, полугодовую и годовую.

Связь классификатора управленческих отчетов и объектов управленческого учета

— ежедневный расчёт обязательных экономических нормативов (ответственное подразделение — управление бухгалтерского учёта и отчётности);

— расчёт структуры активов и пассивов.

— отчёт о работе казначейства банка.

— справка по ликвидности банка;

— отчёты по банковским рискам по установленным формам;

— справка о состоянии кредитного портфеля.

— анализ динамики показателей финансовой деятельности банка;

— отчёты дополнительных офисов;

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

— отчёты по банковским рискам;

— отчёт об открытых счетах новых клиентов;

— прогноз доходов и расходов;

— динамика количества сообщений в ФСФМ России по обязательному контролю и необычным операциям.

— отчёт СВК совету директоров банка;

— анализ рыночных процентных ставок и тарифов.

— отчёт председателя правления общему собранию акционеров о деятельности банка;

— отчёт ревизора банка;

— отчёт о ходе выполнения планов реализации стратегии развития банка;

— отчёты подразделений о выполненной работе;

— отчёт СВК общему собранию акционеров.

Отчет о доходах и расходах

Наименование

Сумма (руб.)

Количество (шт.)

Средневзвешенная процентная ставка

руб.

долл.

евро

руб.

долл.

евро

1. Депозиты юридических лиц

Итого

2. Депозиты физических лиц

Итого

Всего

— юридическим лицам;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

— физическим лицам;

— индивидуальным предпринимателям.

Справочно: открыто счетов, из них — реально работающих.

1.1. Заключение генеральных соглашений о сотрудничестве с банками;

1.2. Привлечение межбанковских кредитов, в том числе арбитражные сделки

Банк-контрагент

Сумма

Ср. срок

Ср. ставка

1.3. Размещение межбанковских кредитов, в том числе арбитражные сделки

Справочно: указывается сумма дохода, полученная за счёт проведения арбитражных операций.

2. Операции на рынке ценных бумаг

2.1. Операции с векселями

2.1. Операции по покупке

Векселедатель

Номинал

Дата выпуска

Дата погашения

Дата покупки

Цена покупки

Доходность

2.2. Операции по продаже, погашению

2.3. Операции РЕПО

Векселедатель

Сумма сделки

Срок сделки

Ставка

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Справочно: может быть показана текущая вексельная «позиция».

2.2. Операции с эмиссионными ценными бумагами

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Отчёт должен содержать информацию о сделках с эмиссионными ценными бумагами и текущую позицию.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector