Начислены проценты по кредиту банка проводка

Формирование расходов

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда предприятие получает займ от другой организации. Поступившие средства в доходы не включаются. В БУ краткосрочные займы отражаются на счете 66, а долгосрочные – на счете 67:

  • Д-т 51 (50) К-т 66 (67) — получен займ.

В НУ проценты относятся на внереализационные расходы в пределах определенного лимита. Он рассчитывается перемножением ставки рефинансирования на коэффициент 1,8.

Эта формула применяется, если займ выдан в рублях. Учитывать проценты нужно ежемесячно, на дату возврата средств.

Если эти суммы перечисляются учредителю или физлицу, то дополнительно следует удержать НДФЛ по ставке 13%. В БУ проценты учитываются в составе прочих расходов.

Проводки по процентам по займу:

  • Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты по займу;
  • Д-т 66 К-т 68 — удержан НДФЛ;
  • Д-т 66 К-т 51 — уплачены проценты.

Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:

  • Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).

Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

  • Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

Дебет

Кредит

Основание

51

66.01

Получен банковский кредит или заем от учредителя либо другого физлица

91.02

66.02

Начислены проценты за пользование кредитом или займом

66.02

68

Начислен НДФЛ с суммы дохода в виде процентов по займу учредителя

66.02

51

Уплачены проценты займодавцу (за вычетом НДФЛ)/кредитору

66.01

51

Погашена основная сумма займа (полностью или частично)

Как уже было сказано выше, если заем или кредит предоставляется на срок от 12 месяцев, то все выше приведенные проводки оформляются не по 66-му счету, а по счету 67, на котором учитываются расчеты по долговым обязательствам со сроком погашения более одного года.

Здесьотражают проценты, которые фирмауплачивает по полученным кредитам изаймам (в том числе оформленнымоблигациями).

—начислены проценты за пользованиекредитом (займом)

Процентыпо кредиту (займу) начисляют в томотчетном периоде, в котором они должныбыть уплачены кредитору (заимодавцу)по условиям договора.

Пример

Вноябре отчетного года ЗАО «Актив»заключило с ООО «Пассив» договорзайма.

Поего условиям «Пассив» предоставляет«Активу» 1 000 000 руб. срокомна один месяц.

«Актив»должен выплатить проценты за пользованиезаймом по ставке 48% годовых.

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Деньгипоступили на расчетный счет «Актива»также в ноябре.

Дебет51Кредит 66-1

—1 000 000 руб. — поступили деньги подоговору займа;

—39 452 руб. (1000 000 руб. х 48% : 365 дн.х 30 дн.) — начислены проценты за пользованиезаймом;

Дебет66-2Кредит 51

—39 452 руб. — перечислены процентызаимодавцу;

Дебет66-1Кредит 51

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2330бухгалтер должен отразить проценты всумме 39 452 руб.

Фирмаможет сдать свое имущество в аренду.

—сдача имущества в аренду не обозначенакак вид деятельности в уставе вашейфирмы;

—сумма доходов от аренды не превышает5% от общей суммы выручки за отчетныйпериод.

—начислена арендная плата;

Дебет91-2Кредит 68субсчет «Расчеты по НДС»

https://www.youtube.com/watch?v=0MQJpBLaPPg

—начислен НДС с арендной платы.

Обратитевнимание: сумму таких доходов указываютпо строке2340«Прочие доходы» Отчета за вычетомНДС.

Еслиуказанные выше условия не выполнены,то доходы от аренды отражают в составевыручки от реализации. В Отчете о прибыляхи убытках их показывают по строке2110«Выручка».

Производственноепредприятие ЗАО «Актив» сдает варенду 2 комнаты в своем административномздании. Ежемесячная сумма аренднойплаты, которую получает «Актив»,составляет 17 700 руб. (в том числеНДС — 2700 руб.).

—17 700 руб. — отражена арендная плата;

—2700 руб. (17 700 руб. х 18% : 118%) — начисленНДС;

Дебет51Кредит 76

—17 700 руб. — поступила арендная плата.

(17 700— 2700) õ 12 ìåñ. = 180 000 ðóá.

Обратитевнимание: в налоговом учете поступленияот аренды относят либо к доходам отреализации, либо к внереализационнымдоходам. Чтобы определить вид дохода,нужно исходить из правила «систематичности».

Доходыот продажи основных средств и другогоимущества фирмы (нематериальных активов,материалов, ценных бумаг, дебиторскойзадолженности и т.д.) в бухгалтерскомучете относят к прочим.

Такиедоходы указывают по строке2340«Прочие доходы» Отчета о прибыляхи убытках.

Ïîýòîé строкетакже отражают стоимость материалов(деталей, узлов, агрегатов), оставшихсяпосле списания основных средств.

Ïîýòîé строкеОтчета о прибылях и убытках указываютрасходы, связанные с получениемсоответствующих доходов.

Вчастности, к ним относят затраты посдаче имущества в аренду, предоставлениюза плату прав на патенты, продаже исписанию прочего имущества фирмы(основных средств, нематериальныхактивов, материалов и т.д.).

Крометого, по этой строкеотражают расходы на ликвидацию основныхсредств и затраты по оплате услуг банка.В Отчете о прибылях и убытках их указываютв круглых скобках.

—затраты на его ремонт (если обязанностьпо оплате таких расходов возложена наарендодателя);

—расходы на оплату услуг связи икоммунальных услуг (если в арендупередано здание или помещение).

—сдача активов фирмы в аренду не обозначенакак вид деятельности в уставе;

Еслиуказанные выше условия не выполнены,то суммы расходов, связанных спредоставлением имущества в аренду,отражают в составе расходов по обычнымвидам деятельности. В Отчете о прибыляхи убытках их показывают по строке2120«Себестоимость продаж».

Дебет91-2Кредит 02

—начислена амортизация по объекту,переданному в аренду.

—отражены расходы, связанные со сдачейимущества в аренду.

Âýòîé строкеопределяют финансовый результат (прибыльили убыток), который фирма получила заотчетный период по данным бухгалтерскогоучета.

Значениеэтой строкидолжно совпадать с суммой налога наприбыль, начисленной к уплате в бюджетза отчетный период. В Отчете о прибыляхи убытках эту сумму записывают в круглыхскобках.

Дебет99Кредит 68субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

—начислен налог на прибыль по даннымналогового учета.

Малыепредприятия, которые не применяют ÏÁÓ18/02«Учет расчетов по налогу на прибыльорганизаций», могут переписать встроку 2410 ту сумму налога, котораяуказана в декларации.

Еслиже фирма учитывает расчеты по налогу всоответствии с требованиями ÏÁÓ18/02,то заполнить строку2410нужно по данным бухучета. Как это сделать,покажет пример.

Дебет90-9Кредит 99

—представительские расходы в бухгалтерскомучете составили 18 000 руб. Суммарасходов, которая учитывается приналогообложении, составила 16 000 руб.;

—амортизационные отчисления в бухгалтерскомучете составили 3500 руб., а в налоговом— 2000 руб.;

—покупатели не оплатили товары стоимостью4000 руб.

—100 000 руб. (500 000 руб. х 20%) —начислен условный расход по налогу наприбыль;

Дебет99субсчет «Постоянное налоговоеобязательство» Кредит 68субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Дебет09Кредит 68субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

—300 руб. (1500 руб. х 20%) — отраженотложенный налоговый актив;

Дебет68субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Кредит 77

—800 руб. (4000 руб. х 20%) — отраженоотложенное налоговое обязательство.

Этусумму нужно показать в круглых скобках.

Еслифирма получила убыток, то в строке2410«Текущий налог на прибыль» нужнопоставить прочерк.

Многиезатраты фирмы не уменьшают облагаемуюприбыль. Например, рекламные,представительские расходы, которыебыли оплачены фирмой сверх норм,установленных НалоговымкодексомÐÔ.

Вбухгалтерском учете таких ограниченийнет.

Всеэти затраты включают в расходы фирмыполностью.

Поэтомуна практике очень часто складываетсяситуация, когда фирма фактическипотратила средства и признала ихрасходами в бухгалтерском учете, ноуменьшить на их сумму налогооблагаемуюприбыль не может.

Врезультате налог на прибыль, рассчитанныйпо данным налогового учета, будет больше,нежели этот налог, рассчитанный поданным бухгалтерского учета.

Этусумму нужно указать в Отчете о прибыляхи убытках по строке2421.

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Производственныефирмы по этой строкеотражают затраты, связанные со сбытомпродукции (работ, услуг). Такие затратыучитывают по дебету счета44«Расходы на продажу».

Этирасходы указывают по строке2210«Коммерческие расходы», если онисписаны с кредита счета44в дебет счета90субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Таким образом в строке 2210 нужно отразитьдебетовый оборот по субсчету 90-2 вкорреспонденции со счетом44«Расходы на продажу» за отчетныйпериод.

Суммукоммерческих расходов (издержекобращения) укажите в Отчетео прибылях и убытках в круглых скобках.

—на рекламу продукции;

—на погрузочно-разгрузочные работы;

—на упаковку готовой продукции;

—на содержание помещений для храненияпродукции в местах ее продажи и складскихслужб;

—на представительские расходы;

—на выплату зарплаты продавцам и т.п.

Бухгалтерский учет процентов по кредитам и займам

Кредитные средства— это один из видов обязательств компании. Подробно обо всех возможных обязательствах читайте .

Все полученные кредиты организации можно классифицировать по нескольким признакам. Рассмотрим одну из классификаций схематично.

Изучим эту схему подробнее:

  1. Краткосрочными признаются кредиты, срок возврата которых не превышает 1 год (365 дней). Для учета таких кредитов ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и планом счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Получение кредита в бухгалтерских проводках отражается так: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 66 «Краткосрочные займы».

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Для возврата средств оформляется обратная проводка: Дт 66 Кт 51, 52, 50.

  1. Долгосрочные кредиты выдаются на срок более 1 года. Для их учета планом счетов предусмотрен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».При этом будет формироваться такая проводка: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 67 «Долгосрочные займы».

Есть 2 способа учета такого кредита:

  • кредит учитывается с момента поступления и до момента возврата на счете 67 как долгосрочный;
  • по истечении 365 дней до возврата кредита его можно переквалифицировать в учете как краткосрочный и перевести на счет 66.

Конечно, такие нюансы учета лучше сразу прописать в учетной политике для того, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков и аудиторов.

  1. Кредит беспроцентный. Это означает, что за пользование кредитом компания не платит никаких дополнительных сумм. Это достаточно скользкий момент с точки зрения налоговых органов, так как у компании-кредитора отсутствует доход в виде получения процентов по выданному займу, а у компании-должника есть некая выгода по той же причине.

Подробнее об учете процентов в налоговых расходах читайте в нашей статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту 2018».

  1. Ну и наконец, процентный кредит, когда кредит выдается за определенную плату в виде процентов от суммы кредита.

Решение о выдаче кредита, как правило, выносится не позднее 1 часа с момента подачи заявки. Если решение положительное и банк готов выдать кредит, то вам остается только оплатить первоначальный взнос, подписать все необходимые документы и забрать долгожданную покупку.

Д 51/ К66.1 {amp}amp;#8212; предоставление кредита

Д 91.2 /К 66.2 {amp}amp;#8212; начисление процентов

Д 66.2/К51 {amp}amp;#8212; уплачены проценты

Кредит может быть погашен досрочно, либо согласно графику платежей в последний день выплаты. Если выразить это в проводках, то Д66.1/К51 – это погашение кредита.

Оформление банковской кредитной карты обычно происходит в несколько этапов {amp}amp;#8212; начинается все с подачи заявления на ее оформление, потом банк рассматривает возможность предоставления карты, учитывая платежеспособность и надежность клиента, и только потом происходит этап подписания кредитного договора и выдачи самой карты.

Все денежные расчеты пластиковыми картами осуществляются на специально открытом ссудном счете 91 «Ссудный счет».

{amp}amp;#8212; если кредитная карта открыта в рублях, то зачисление суммы кредита происходит на рублевой расчетный счет 51 «расчетный счет»

{amp}amp;#8212; если  кредитная карта открыта в валюте, то зачисление суммы кредита происходит на валютный расчетный счет 52 «Валютный счет»

При погашении задолженности по кредитной карте, банк в первую очередь списывает проценты за пользование кредитом, а оставшаяся сумма идет на погашение задолженности по карте. Бухгалтерскими проводками это отражается следующим образом:          Дебет 20(26,44,{amp}amp;#8230;) — Кредит 90(92)

Проценты по кредитной карте, не оплаченные вовремя,  учитываются на отдельных субсчетах счета 91 {amp}amp;#8212; «Просроченные кредиты».

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Таким образом, система бухгалтерских проводок по пластиковым картам очень сложна, и чтобы разобраться в ней до конца, возможно, потребуется не один год. Однако основные проводки и номера счетов в этом обзоре мы постарались разобрать и сделать их для вас более понятными.

Мария Кшевицкая,

кредитный эксперт

Как вести бухгалтерский учет займов выданных и процентов по ним? Если заем процентный, то он относится к финансовым вложениям. Согласно ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относится актив,  у которого правильно оформлены документы, есть риск неплатежа, способен приносить доход (проценты). Поэтому беспроцентные займы не относятся к финансовым вложениям.

Для учета займов выданных используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 — «Предоставленные займы».

Дебет 58-3 Кредит 10,41,50,51…

Выдача беспроцентного займа отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 76 Кредит 10,41,50,51…

Дебет 10,41,50,51 Кредит 58-3.

10,41,50,51… Кредит 76.

Проценты, начисленные по займам выданным — это доход организации. Фирма сама определяет — это доход от обычных видов деятельности или прочие поступления. Если проценты по займам — это постоянный источник дохода, можно отнести их  к доходам от обычных видов деятельности. Свой выбор надо закрепить в учетной политике.

Основная сумма займа (ОСЗ) х годовую ставку : 365 (366) х количество календарных дней периода (например, месяца)

Проценты могут быть и фиксированной суммой, размер процентов надо прописать в договоре.

Дебет 76 Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Дебет 50,51 — Кредит 76.

Организация имеет право выдавать займы своим сотрудникам. Учет таких займов ведется на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». По дебету счета 73.1 — выдача займа, по кредиту — возврат. Учет начисленных процентов ведется на этом же счете.

Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

Дебет 73.1 Кредит 50,51 — предоставлен заем сотруднику.

Дебет 73.1 Кредит 91.1 — начислены проценты по займу.

Если сотруднику выдан беспроцентный заем или по ставке ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у сотрудника образуется материальная выгода в виде экономии на процентах (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Организация, как налоговый агент, должна будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет (ставка 35%).

С 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и настоящее ее значение 11%. Значит, если годовая  процентная сумма займа ниже 11/3*2 =7,33%, то придется платить НДФЛ с части образованной материальной выгоды (если заем выдан по ставке 3%, то выгода будет 7,33 — 3 =4,33%. С суммы этих процентов надо удержать из зарплаты НДФЛ у сотрудника по ставке 35%.

Предприятия могут сами выдавать и получать заемные средства. По срокам такие кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные.

В зависимости от того, взимаются ли за предоставленные средства проценты, определяется порядок учета таких операций в бухгалтерском учете.

Организация может выдавать кредиты другим юридическим и физическим лицам, в том числе своим сотрудникам. Рассмотрим детальнее, какие проводки по процентам по займу используются в таких случаях.

Начисление

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Вы­да­вая заем, кредитор в до­го­во­ре прописывает по­ря­док и сроки упла­ты про­цен­тов.

В зависимости от этих условий в БУ зай­мо­да­вец при­зна­ет про­цен­ты в ка­че­стве прочих или до­хо­дов от обыч­ных видов занятости.

Вторая ситуация возможна, если выдача кредитов является пред­метом де­я­тель­но­сти ор­га­ни­за­ции. Тогда про­цен­ты учи­ты­ва­ют­ся по КТ90. Если суммы процентов признаются прочими доходами, то они отражаются по КТ91.

Рассмотрим стандартную ситуацию, когда организация предоставила займ своему контрагенту. На переданную сумму НДС начислять не нужно. И в расходах для целей НУ она также не должна фигурировать. В БУ займы, с которых организация получает доход, отражаются по счету 58, а беспроцентные — на счете 76:

  • Д-т 58 (73, 76) К-т 51 (50) — предоставлен кредит.

Порядок отражения операций в НУ прописан в ст. 271 НК РФ. На сумму процентов нужно оформить счет-фактуру с пометкой «без НДС». За нарушение этого требования ФНС может выставить штраф в размере 10 тыс. руб.

Если организация не выставила счет в течение более полугода, то размер штрафа увеличивается до 30 тыс. руб. Для целей расчета налога на прибыль проценты включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно, на дату возврата займа.

В БУ доходы признаются равномерно, независимо от момента получения средств. Рассмотрим проводки по начислению процентов по займу выданному:

  • Д-т 76 (73) К-т 91 — начислены проценты.
  • Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.

Если займ предоставляется физическому лицу под небольшой процент, то нужно доначислить НДФЛ по ставке 35%. Рассмотрим, как в этом случае в БУ будут начислены проценты по займу. Проводки:

  • Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.
  • Д-т 70 К-т 68 — начислен НДФЛ.

Пример 1

Д-т К-т Описание операции Сумма, тыс. руб.
51 66 Предоставлен краткосрочный займ 150
66 50 Погашен краткосрочный займ через 6 месяцев
51 67 Предоставлен долгосрочный займ 680
60 51 Оплачены услуги юриста 5
91 67 Услуги юриста отнесены на расходы
67 51 Погашен займ 680

Возврат средств

Когда контрагент возвращает долг, организация дохода не получает, но в БУ формируются такие проводки:

  • Д-т 51 (50) К-т 58 (73, 76) — возвращение займа от контрагента.

Продажа материалов

Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.

Пример:

  • Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
  • Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.
Дт Кт Описание Сумма Основание
51 66 Краткосрочный заём без процентов получен организацией 100 000 Банковская выписка
91.2 66 Начисление процентов за первый календарный период (месяц) 500 Справка бухгалтерии
66 51 Оплачены проценты за первый календарный период 500 Исходящее платежное поручение
91.2 66 Начисление процентов за второй календарный период (месяц) 400 Справка бухгалтерии
66 51 Оплачены проценты за второй календарный период 400 Исходящее платежное поручение
66 51 Возврат кредита 100000 Исходящее платежное поручение

До1 января 2009 года учет расходов по кредитами займам осуществляли так.

Есликредит (заем) был использован для оплатыуже оприходованных материальныхценностей, то расходы по нему включалив состав прочих расходов. Если кредит(заем) был использован для предварительнойоплаты материальных ценностей, торасходы по нему относили на увеличениедебиторской задолженности.

—начислены проценты по кредиту, полученномуна покупку имущества.

Суммупроцентов указывают по строке2330«Проценты к уплате» Отчета о прибыляхи убытках.

—отражен доход от продажи основногосредства;

Суммудоходов от продажи основных средствуказывают по строке2340Отчета без НДС.

Расходы,связанные с продажей основного средства(в том числе его остаточную стоимость),отражают по дебету счета91субсчет 2 «Прочие расходы».

Вдекабре отчетного года ЗАО «Актив»продало принадлежащий ему легковойавтомобиль за 118 000 руб. (в том числеНДС — 18 000 руб.).

—118 000 руб. — поступили деньги отпокупателя на расчетный счет «Актива»;

—118 000 руб. — отражен доход от продажиавтомобиля;

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер должен отразить сумму доходаот продажи основного средства за вычетомНДС.

Этасумма составит 100 000 руб. (118 000 —18 000).

Набалансе фирмы могут числиться излишкиматериалов, которые она не собираетсяиспользовать в производстве. Такиематериалы могут быть проданы.

—отражена выручка от продажи материалов;

Обратитевнимание: сумму доходов от продажиматериалов указывают по строке2340Отчета за вычетом НДС.

—11 800 руб. — поступила оплата отпокупателя на расчетный счет «Актива»;

—11 800 руб. (1000 шт. х 11,8 руб./шт.) —отражена выручка от продажи кирпича;

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер должен отразить сумму доходаот продажи материалов за вычетом НДС.Эта сумма составит 10 000 руб. (11 800— 1800).

Контрагентымогут нарушить или не вовремя выполнитьусловия договоров. За это ваша фирмавправе требовать у них уплаты неустойки(ñò. 330ÃÊ ÐÔ).

Размернеустойки надо предусмотреть в договоре.Это может быть штраф или пени.

Как начислить проценты по кредиту

Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.

Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов.

  1. Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
  2. Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.

Для проведения учетных операций используется несколько счетов.

  • Сч. 66 по расчетам краткосрочных кредитов и займов.
  • Сч. 67 по расчетам долгосрочных кредитов, ссуд и займов.
  • Сч. 91, на котором аккумулируются дополнительные расходы и иные доходы.

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
  • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Возврат оформляется обратной проводкой.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
76 51 Выдача беспроцентного займа 320 000 Платежное поручение исх.
51 76 Возврат займа 320 000 Выписка банка

Проводим по бухгалтерии кредитные операции

Например, ООО «Альтаир» получило кредитные средства в сумме 4 250 000 руб. Кредит относится к категории долгосрочных займов, так как выдан сроком на пять лет по ставке 12% годовых. В договоре зафиксировано, что возврат кредита и оплата процентов производится равными частями в последний рабочий день каждого месяца.

Начисление процентов по кредиту проводки

Коллеги! Я не так давно живу в России. До этого всю свою жизнь с рождения прожила на Украине, закончила там универ и работала бухгалтером. Когда переехала, устроилась на работу и пошла на заочку в институт тоже на факультет «учет и аудит».

К чему, я все это рассказала. Да, просто к тому, что работая на Украине, была спецом в своем деле. А в России как-то потерялась. Не так давно фирма, на которой тружусь, взяла кредит в валюте, а я не знаю при начислении процентов по кредиту проводки какие нужно делать. Вот и прошу помощи и консультации, а так же понимания у коллег.

Пример 2

ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых.

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 2 500 000,00 Получение кредита от ОАО «Осень» Банковская выписка
91.02 67 28 125,00 Отражена сумма процентов по кредиту за месяц Кредитный договор, бухгалтерская справка
67 51 69 444,44 Оплата основного долга за месяц Платёжное поручение
67 51 28 125,00 Оплата процентов Платёжное поручение

Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 10 000 Отражение номинальной стоимости облигации Выписка банка
51 98 6 000 Денежные средства выше номинала отражены в учёте Выписка банка
98 91.01 250 Каждый месяц Бухгалтерская справка-расчёт

Д-т

К-т

Описание операции

Сумма, тыс. руб.

51

66

Предоставлен краткосрочный займ

150

66

50

Погашен краткосрочный займ через 6 месяцев

51

67

Предоставлен долгосрочный займ

680

60

51

Оплачены услуги юриста

5

91

67

Услуги юриста отнесены на расходы

67

51

Погашен займ

680

Д-т

К-т

Описание операции

Сумма, тыс. руб.

51

66

Предоставлен краткосрочный займ

120

91

Начислены проценты за 1-й месяц

0,567

66

51

Уплачены проценты

91

66

Начислены проценты за 2-й месяц

1

66

51

Уплачены проценты

91.2

66

Начислены проценты за 3-й месяц

400

66

51

Уплачены проценты

Возврат займа

120 000

Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.

Д-т

К-т

Описание операции

Сумма, тыс. руб.

51

66

Предоставлен займ от учредителя

200

91

Начислены проценты

3,333

66

51

Уплачены проценты

200

Уплачены проценты

3,333

Фирма получила финансовую помощь от учредителя Иванова. На расчетный счет организации была зачислена сумма 300 тыс. руб. деньги направлены на пополнение оборотных средств. Проведем эту операцию в БУ:

  • Д-т 51 К-т 91 – 300 тыс. руб. — получена финпомощь от учредителя.
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен денежный заем 350 000 Договор займа

Выписка банка

91.2 66 Начислены проценты по договору займа 38 500 Бухгалтерская справка
66 51 Перечислены проценты 38 500 Платежное поручение
66 51 Погашен заем 350 000 Платежное поручение

Если заимодавец физическое лицо, с суммы уплаченных ему процентов нужно удержать НДФЛ: 13% — для резидентов и 35% — для нерезидентов. Данная операция оформляется проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 68 НДФЛ. Перечисление процентов физическому лицу осуществляется записью Дебет 66 (67) Кредит 51 (50).

Возврат займа: проводки

Операция Дебет счета Кредит счета
Возвращен процентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 58
Возвращен беспроцентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 76
Операция Дебет счета Кредит счета
Предъявлен НДС при возврате неденежного процентного займа 19 «НДС по приобретенным ценностям» 58
Предъявлен НДС при возврате неденежного беспроцентного займа 19 76

Бухучет полученных кредитов и займов

Начислены % по долговсрочному кредитному договору Д 91. Где на сайте СКБ- банка можно найти информацию о банковском кредитовании. Отражение начисления процентов за пользование займом для заемщика. Бухгалтерские проводки при начислении процентов за пользование займом. Рассмотрим проводки по начислению процентов по займу выданному За первые 17 дней пользования средствами было начислено в виде процентов 567 руб.

Перечислены проценты банку за сентябрь. Проводка для кредита или займа долгосрочного. проводки по начислению и уплате процентов по кредитам займам. На сумму погашенных кредитов банков делаются записи В то же время после ввода объектов в эксплуатацию начисленные проценты за пользование кредитами списываются на счет расходов.

Отношения банков с клиентами строятся на договорной основе. Проценты за пользование кредитом должны перечисляться ежемесячно. Х 5% 12 х 6 Возврат полученного займа кредита отражается проводкой Д-т сч. Рубрика Бухгалтерский учет Ответов 97. Как правильно сделать проводки. В качестве примера приведём проводки по передаче и. Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов Выписки банка. То есть на конец месяца или другого периода

% по кредитам К 67. начисление процентов -ответ -2. Часто для полного отображения платы за предоставленный кредит недостаточно одного счета для отображения начисленных процентов. Дебет Кредит Содержание операции. За второй месяц 1 тыс. — начислен банком процент. То есть на срок от одного года и более.

Начисление процентов по договору займа: проводки. Что надо знать бухгалтеру, если компания заключила договор займа, какие проводки составить.

Начнем с типовых проводок для ситуации, когда ваша компания предоставляет заем контрагенту. Кроме того, рассмотрим налоговые последствия этой сделки.

Начисление процентов по договору займа: проводки. Начнем с того, что на ту сумму, которую вы передаете заемщику, начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ ). В расходах для целей налогового учета переданные деньги тоже не отражайте ( п. 12 ст. 270 кодекса).

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 76) КРЕДИТ 51 (50)— предоставлен заем.

На сумму процентов составляйте счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Иначе контролеры могут взыскать с вашей компании штраф в размере 10 000 руб. Либо 30 000 руб. если счета-фактуры ваша компания не выписывала в течение двух или более кварталов. Данная санкция установлена в статье 120 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль начисленные проценты включайте во внереализационные доходы компании ежемесячно. А также на дату, когда контрагент возвращает заем. Такие правила установлены в пункте 6 статьи 250 и пункте 6 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

ДЕБЕТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам») КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»— начислены проценты по займу;

ДЕБЕТ 51 (50, 70) КРЕДИТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»)— получены проценты от заемщика (удержаны из зарплаты, если заем выдан работнику).

Если вы выдали заем физлицу под небольшой процент, вам придется считать НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35 процентов.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»— начислен НДФЛ с материальной выгоды.

Возврат займа

Когда контрагент возвращает вам долг, дохода у вашей компании не возникает. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

ДЕБЕТ 51 (50, 70) КРЕДИТ 58 субсчет «Предоставленные займы» (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 76)— возвращена контрагентом сумма займа.

Начисление процентов по договору займа: проводки, если компания в роли заемщика. Теперь разберем, какие проводки сделать в учете и как рассчитывать налоги, если компания получает заем от кредитора.

Получение займа

Поступившие денежные средства в виде займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ).

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основной сумме займа»— получен заем.

Начислены проценты по кредиту банка проводка

1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним.

2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.

Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства.

Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).

В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  • кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  • кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
  • кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  • основная сумма кредита (займа);
  • сумма расходов по кредиту (займу):
    • проценты за пользование;
    • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

В бухгалтерском учете основная сумма кредита (займа) отражается как кредиторская задолженность:

  • в день получения денежных средств (но не ранее даты заключения кредитного договора (договора займа). То есть, подписание договора само по себе не приводит к отражению долга в учете – необходимо фактическое поступление денег.
  • в сумме, которая фактически получена (но не более суммы, указанной в договоре). Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.

В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Вариант 1. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в зависимости от сроков погашения.

Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную.

Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Финансовая помощь

Не стоит путать «прощение» займа с безвозмездной финансовой помощью. Во втором случае речь идет о покрытии убытков и предотвращении банкротства за счет средств учредителя.

Финансовая помощь может оформляться вкладом в активы (ООО) или безвозмездной передачей денежных средств. Во втором случае полученную сумму за год нужно включить в состав прочих доходов: Д-т 51 К-т 91.

В данных операциях не используется одноименный счет 98, поскольку на нем учитываются доходы от поступлений не денежных активов.

Правила отражения в учете и отчетности

В аналитическом учете на счетах учета кредитов должны быть выделены:

  • виды кредитов,
  • кредитные организации.

Удобно, когда со счета можно получить информацию по любому кредиту или по банку.

Проценты по кредиту учитываются на тех же счетах (66, 67), что и основная сумма долга по кредиту, но на отдельном субсчете.

В балансе по строкам 510 и 610 должны быть показаны сумма основного долга по кредиту и проценты по нему.

Когда до конца действия договора по долгосрочному кредиту осталось менее 12 месяцев, его нужно отражать в отчетности, как краткосрочный.

Счета учета кредитов и займов. В Плане счетов для краткосрочных кредитов и займов предусмотрен счет 66, для долгосрочных ー счет 67. Оба счета учета кредитов и займов пассивные, сальдо по ним показывает задолженность организации по соответствующим кредитам и займам.

Проводки при получении кредита. Получение кредита отражается в учете той датой, когда на расчетный счет организации фактически поступили деньги.

При начислении процентов у бухгалтера есть три вопроса: когда, в какой сумме и куда? Когда и в какой сумме начислять и куда относить?

Ответы на вопросы: когда и в какой сумме, – можно найти в п. 6, 8 ПБУ 15/08. Согласно этим пунктам ПБУ, проценты по кредитам должны отражаться в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Учет начисленных процентов по кредитам должен быть равномерным и может быть основан на условиях договора, если условия существенно не отличаются от равномерного включения.

Это значит, что проценты по кредиту должны начисляться в учете ежемесячно. Если договор предполагает ежемесячную выплату процентов, то сумма начисленных процентов может быть равна сумме выплаченных процентов. Начисление можно проводить на дату выплаты.

Также в этом случае допускается начисление процентов дважды в месяц: сначала на дату выплаты, затем на конец отчетного месяца.

Но если проценты, согласно договора, выплачиваются с другой периодичностью, например, ежеквартально, то начисление процентов в учете нужно проводить ежемесячно, а выплачивать ежеквартально. Сумма процентов к начислению определяется расчетным методом.

Куда в учете нужно относить начисленные проценты? За ответом опять обратимся к ПБУ 15/​08, к п.7 и 9. Когда за счет полученного кредита организация строит или покупает инвестиционный актив, то проценты за пользование кредитом относятся на стоимость этого инвестактива. Во всех других случаях проценты признаются прочими расходами.

Инвестиционный актив, с точки зрения ПБУ 15/​2008, ー это имущество, которое перед тем, как стать основным средством, внеоборотным или нематериальным активом, требует длительной подготовки и существенных расходов на приобретение, изготовление или сооружение.

Например, недорогой станок, который не требует монтажа: поставили, включили в розетку, начали использовать ー не будет инвестиционным активом. Значит, проценты за пользование кредитом в таком случае не должны включаться в стоимость станка, а в полном объеме должны относиться на счет 91.

При учете начисленных процентов в стоимости инвестиционного актива нужно помнить о следующих ограничениях:

  1. обязательно нужно определить понятие инвестиционного актива в учетной политике, в ПБУ 15/​08 определение этого термина достаточно размыто.
  2. инвестиционный актив после изготовления должен быть поставлен на учет как основное средство или нематериальный актив. Например, если организация продает квартиры, то после того, как квартиры будут приняты, их поставят на учет как готовую продукцию, а не как основное средство.
  3. пункт 11 ПБУ 15/​08 определяет порядок учета процентов за пользование кредитом в тех случаях, когда приостановлены работы по изготовлению инвестиционного актива.
  4. пунктами 12, 13 ПБУ 15/​08 установлены особые правила учета начисленных процентов в случаях ввода в эксплуатацию инвестиционного актива или его использования до ввода в эксплуатацию.

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Проводка по начислению процентов:

  • Дт 91 (08) – Кт 66 (67) (субсчет «проценты»).
  • Дт 51 (52) – Кт 66 (67).

Для того, чтобы получить кредит, организация иногда несет дополнительные расходы, например, проводит экспертизу кредитного договора.

Бухгалтерский учет расходов по кредиту ведется обособленно от основной суммы кредита. Это значит, что расходы по кредиту нужно отражать на счетах расчетов с кредиторами 60 или 76.

Расходы по кредиту:

  1. отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.6 ПБУ 15/​08).
  2. могут учитываться равномерно в течение срока действия кредита или списываться единовременно (п.8 ПБУ 15/​08).

Проводка по списанию расходов: Дт 91 – Кт 60 (76)

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Платежи по кредиту отражаются в учете той датой, когда было перечисление с расчетного счета организации для погашения кредита. Это же относится и к выплате процентов за кредит.

Проводки по погашению основной суммы кредита: Дт 66 (67) – Кт 51 (52).

Проводки при выплате процентов: Дт 66 (67) (субсчет «проценты») – Кт 51 (52).

Проценты за пользование кредитом учитываются во внереализационных расходах (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ). С 01.01.2015, после внесения изменений в ст.269 НК РФ, величина процентов не нормируется.

Исключение в части нормирования составляют отношения по контролируемым сделкам. Как рассчитывать проценты для налогового учета в этом случае, подробно написано в ст.269 НК.

При отражении процентов в налоговом учете нужно использовать метод начисления (п.8 ст.272 НК). И учитывать их на:

  • последний день каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода;
  • день возврата (погашения) кредита.

Про другие расходы, которые связаны с получением кредита, нет таких подробных пояснений в НК РФ.

Что такое расходы по кредиту с точки зрения НК? Это услуга сторонней организации, которая не связана с производственной деятельностью. Поэтому расходы по кредиту в налоговом учете можно включить в состав внереализационных расходов на основании пп.20 п.1 ст.265 НК РФ. Но эти расходы нужно обосновать.

Определить дату отражения расходов по кредиту в налоговом учете, поможет пп.3 п.7 ст.272 НК.

Для того, чтобы правильно вести бухгалтерский и налоговый учет полученных кредитов и займов, нужно представлять ситуацию в комплексе. Когда вы знаете цели и сроки получения кредита, у вас есть на руках договор, тогда на все вопросы, которые возникают в процессе учета, можно найти ответы.

В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке:

  1. либо на дату возврата кредита, займа, депозита;
  2. либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада.

Если компания применяет УСН, то проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Иные виды вложений

Если финпомощь поступила в виде ОС, то в балансе эта операция оформляется такими проводками:

  • Д-т 08 К-т 98 – рыночная стоимость полученного оборудования.
  • Д-т 01 К-т 08 – введение имущества в эксплуатацию.
  • Д-т 20 К-т 02 – начисление амортизации.
  • Д-т 98 К-т 91 – стоимость ОС списана в прочие доходы.

Рассмотрим, как оформляется финпомощь в виде материалов:

  • Д-т 10 К-т 98 — рыночная стоимость полученных материалов.
  • Д-т 20 К-т 10 – израсходованные материалы списаны в прочие доходы.

Финпомощь может также направляться на погашение убытков организации. Рассмотрим детальнее. Как эту операцию отразить в балансе на конкретном примере.

По итогам года фирма получила убыток в 1 млн руб. Учредители Иванов и Петров, до утверждения отчетности, приняли решение покрыть убыток за счет собственных средств. Иванов внес на счет Фирмы 520 тыс. руб., а Петров — 480 тыс. руб.

Д-т

К-т

Сумма, тыс. руб.

Операция

75

84

520

Частичное погашение убытка Ивановым А. А.

480

Частичное погашение убытка Петровым Б. Б.

51

75

520

Поступление средств от Иванова

480

Поступление средств от Петрова

Вот как отражается финансовая помощь в бухгалтерском балансе.

Договор банковского вклада с капитализацией процентов

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Капитализация означает, что после начисления проценты присоединяются к сумме вклада. Наиболее типовыми условиями размещения денежных средств является ежемесячное начисление процентов.

Например, организация разместила 100 000 рублей на 1 год под 6 % годовых с ежемесячным начислением вознаграждения за пользование денежными средствами и их капитализацией. По окончании 1-го месяца вознаграждение рассчитывается от 100 000 рублей, и доход за 1-й месяц составит 500 руб. Поскольку доходы по вкладу капитализируются, то в следующем месяце они будут начисляться уже не от суммы 100 000 рублей, а от суммы 100 500 рублей и так далее.

Проценты по депозиту, проводки в случае капитализации процентов.

Операция

Дебет

Кредит

Первичный документ

Перечислены денежные средства на депозит в рублях

Банковская выписка

Перечислены денежные средства на депозит в валюте

Банковская выписка

Начислены % по депозиту в рублях

Справка-расчет

Возврат рублевого депозита с % на расчетный счет в связи с окончанием срока депозитного договора

Банковская выписка

Возврат валютного депозита на расчетный счет в связи с окончанием срока депозитного договора

Банковская выписка

В зависимости от срока выплаты процентов различаются проводки по депозиту.

В зависимости от условий договора проценты могут выплачиваться ежемесячно или в конце срока — это наиболее распространенные условия депозитов.

Если доход по вкладу выплачивается ежемесячно, то к проводке по начислению процентов Дт 76.03 Кт 91.01 добавляется ежемесячная проводка по получению дохода по вкладу на расчетные счета Дт 51 Кт 76.03 или Дт 52 Кт 76.03.

Если проценты выплачиваются по окончании срока действия договора, а начисляются ежемесячно, то проводка по начислению процентов Дт 76.03 Кт 91.01 делается ежемесячно, а проводка по получению % делается один раз — в день получения процентов при закрытии депозита.

Реже встречаются договоры, когда и начисление, и выплата процентов происходят 1 раз по окончанию срока действия договора. В таком случае проводки и по начислению, и по выплате процентного дохода делаются единожды по истечению срока действия депозита.

Проводка получения процентов по банковскому вкладу делается на основании банковской выписки.

Отчисления на социальные нужды

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Котчислениям на социальные нужды относятстраховые взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМСи взносы на страхование от несчастныхслучаев на производстве и профзаболеваний.

N 212-ФЗ «О страховыхвзносах в Пенсионный фонд РоссийскойФедерации, Фонд социального страхованияРоссийской Федерации, Федеральный фондобязательного медицинского страхованияи территориальные фонды обязательногомедицинского страхования».

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 69субсчет «Расчеты по взносам в Фондсоциального страхования»

—начислены взносы в Фонд социальногострахования;

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 69субсчет «Расчеты по взносам вФедеральный фонд медицинского страхования»

Дебет20(23,25,26,29,44)

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Кредит69субсчет «Расчеты по взносам втерриториальный Фонд обязательногомедицинского страхования»

—начислены взносы в территориальноеотделение Фонда обязательного медицинскогострахования;

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 69субсчет «Расчеты по обязательномупенсионному страхованию»

—начислены взносы на накопительную частьтрудовой пенсии.

Обратитевнимание: с 2012 года ставка взносов втерриториальные фонды ОМС будет равна0%, и все «медицинские» взносы будутперечисляться в федеральный фонд ОМС.

Начислениевзносов на обязательное страхованиеот несчастных случаев на производствеи профзаболеваний регулируетсяФедеральнымзакономот 24 июля 1998 г.

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 69субсчет «Расчеты с Фондом социальногострахования по страхованию от несчастныхслучаев на производстве и профзаболеваний»

—начислены взносы на страхование отнесчастных случаев на производстве ипрофзаболеваний.

Амортизация

Насебестоимость относят суммы амортизации,начисленные по основным средствампроизводственного назначения, а такженематериальным активам.

Поосновным средствам, купленным до 1 января2002 года, амортизацию начисляйте поЕдинымнормам,утвержденным постановлениемСовмина СССР от 22 октября 1990 г. N 1072.

Еслиосновное средство фирма приобрела в2002 году или позже, то в бухгалтерскомучете амортизацию по нему можно начислятьтак же, как и в налоговом учете (на основеКлассификации).

Амортизациюначисляют по каждому объекту основныхсредств ежемесячно начиная с месяца,следующего за месяцем ввода объекта вэксплуатацию. Ее начисление прекращаютс месяца, следующего за месяцем полнойамортизации или списания основногосредства с баланса фирмы (продажа,ликвидация и т.

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 02

—начислена амортизация основных средств.

—жилой фонд, который не сдается внаем(не приносит доходов);

—объекты, которые законсервированы ииспользуются для мобилизационнойподготовки в соответствии сзаконодательством;

—музейные предметы и коллекции.

Пообъектам основных средств стоимостьюне более 40 000 рублей каждый амортизациюможно не начислять. Их учитывают всоставе МПЗ. Списывают их по мере ихотпуска в производство.

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 05

—начислена амортизация нематериальныхактивов.

Учитываем капитализируемые проценты по кредиту

Проценты по банковскому кредиту в учетных целях следует рассматривать как финансовые расходы. Отсюда все учетные особенности, которые установлены П(С)БУ 7 «Основные средства» и П(С)БУ 31 «Финансовые расходы».

Так, по общему правилу (см. п. 8 П(С)БУ 7)

финансовые расходы не включают в первоначальную стоимость (ПС) основных средств (ОС), приобретенных (созданных) полностью или частично за счет заимствований

Исключение составляют финансовые расходы, которые включаются в себестоимость квалификационных активов согласно П(С)БУ 31.

В свою очередь, П(С)БУ 31 предусматривает два подхода к учету финансовых расходов, в том числе процентов за пользование кредитами банков. В нем говорится, что юридические лица признают финансовые расходы расходами того отчетного периода, за который они были начислены (признаны обязательствами), кроме финансовых расходов, которые капитализируют (т. е. включают в ПС ОС).

— отражают в составе финансовых расходов отчетного периода либо

— капитализируют, т. е. включают их сумму в ПС ОС.

Начислены проценты по кредиту банка проводка

От чего же это зависит и как выбрать правильный вариант учета?

* Методрекомендации по бухучету финансовых расходов, утвержденные приказом Минфина от 01.11.2010 г. № 1300.

— субъекты малого предпринимательства — юридические лица;

— представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности;

— юридические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью (т. е. неприбыльные организации)**.

Начислены проценты по кредиту банка проводка

** Уточним: согласно п. 2 П(С)БУ 31 его положения не применяют также предприятия, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по МСФО. Однако это вовсе не означает, что такие субъекты предпринимательства имеют право вообще не капитализировать финансовые расходы. Просто они при отражении расходов, понесенных в связи с привлечением заемного капитала, будут руководствоваться не П(С)БУ 31, а МСБУ 23 «Затраты по займам».

Если ваше предприятие относится к одной из перечисленных категорий, то всю сумму банковских процентов нужно признавать расходами того отчетного периода, в котором они были начислены. Если же вы в число «счастливчиков» не попадаете, тогда дальше нужно разбираться, по какому принципу финансовые расходы делят на капитализируемые и некапитализируемые.

Капитализация применяется только к суммам тех финансовых расходов, которых можно было бы избежать, если бы не осуществлялись расходы на создание квалификационного актива ( п. 5 П(С)БУ 31 и п. 2.2 Методрекомендаций № 1300). При этом квалификационным признают актив, который обязательно требует существенного времени для его создания ( п. 3 П(С)БУ 31)***. Примерный перечень квалификационных активов приведен в приложении 1 к П(С)БУ 31.

*** Согласно п. 1.6 Методрекомендаций № 1300 существенным временем создания и подготовки к использованию или продаже актива считается время, составляющее более 3 месяцев.

В нашем случае срок изготовления оборудования, создаваемого за счет заемных средств, превышает 3 месяца, а значит, можно говорить о том, что предприятие несет расходы на создание квалификационного актива. Следовательно, сумма банковских процентов за пользование кредитом на изготовление оборудования подлежит капитализации в порядке и по правилам, установленным П(С)БУ 31.

Как долго вам предстоит капитализировать проценты?

Капитализация финансовых расходов осуществляется только в течение периода создания квалификационного актива ( п. 2.3 Методрекомендаций № 1300).

— понесены расходы, связанные с созданием квалификационного актива;

— осуществлены финансовые расходы;

— начаты работы по созданию квалификационного актива, включая технические и административные мероприятия, выполняемые до создания такого актива.

Другими словами, если ваше предприятие получило кредит на изготовление оборудования в январе, а фактически первые расходы на его изготовление были понесены только в феврале, то капитализировать уплаченные проценты за пользование кредитом можно только с февраля. А вот январские проценты признают расходами текущего отчетного периода, поскольку на тот момент еще не были понесены расходы на создание квалификационного актива.

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Прекращают капитализацию после завершения работ по созданию квалификационных активов, а точнее, после ввода созданных ОС в эксплуатацию

Об этом сказано в п. 13 П(С)БУ 31 и п. 2.9 Методрекомендаций № 1300.

Начисление капитализируемых банковских процентов отражают корреспонденцией счетов: Дт 951 «Проценты за кредит» — Кт 684 «Расчеты по начисленным процентам». После этого их сумму списывают с кредита субсчета 951 в дебет соответствующего субсчета учета капитальных инвестиций или других квалификационных активов (в нашем случае — в Дт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств»)*.

https://www.youtube.com/watch?v=90VKh7D1w1w

* Для сравнения: некапитализируемые банковские проценты начисляют аналогичной проводкой: Дт 951 — Кт 684. Однако затем такие суммы списывают с кредита субсчета 951 в дебет субсчета 792 «Результат финансовых операций».

Более подробно о бухгалтерском учете финансовых расходов, в том числе о порядке определения суммы расходов на создание квалификационных активов, см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 18, с. 4; 2013, № 48, с. 20 (но, конечно же, помните, что в части налогового учета эти публикации безнадежно устарели).

Что касается налогового учета, то тут все просто: сумма капитализированных процентов будет влиять на объект обложения налогом на прибыль постепенно, по мере начисления амортизации стоимости оборудования. Причем это справедливо как для предприятий-высокодоходников (с доходом свыше 20 млн грн.), так и для малодоходников (с доходом не более 20 млн грн.).

Единственное исключение — если вы, будучи высокодоходником, получаете кредит от связанного лица — нерезидента. В этом случае вам, на наш взгляд, обязательно нужно будет откорректировать бухфинрезультат на налоговую разницу исходя из суммы расходов по начислению процентов по долговым обязательствам перед связанными лицами — нерезидентами ( пп. 140.2 и 140.3 НКУ). О том, как это сделать, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 100, с. 34.

Однако обращаем внимание! Налоговики подходят к вопросу корректировки в этом случае достаточно либерально. Так, в своем письме от 29.07.2015 г. № 7304/Ф/99-99-19-02-02-14 специалисты ГФСУ разъяснили, что корректировка по п. 140.2 НКУ вообще не касается случаев капитализации процентов. На наш взгляд, это слишком смелый вывод, который из п. 140.2 не следует.

Начислены проценты по кредиту банка проводка

Дело в том, что эта норма Кодекса не делает никаких исключений для капитализируемых процентов. А вот налоговики, наоборот, ставят в привилегированное положение тех налогоплательщиков, которые капитализируют проценты, в сравнении с их коллегами, которые имеют право не «заморачиваться» с капитализацией.

Тот факт, что расходы на уплату процентов в пользу несвязанных лиц и связанных лиц — резидентов не корректируют на основании п. 140.2 НКУ, налоговики отмечали в письме ГФСУ от 29.03.2016 г. № 6858/6/99-99-19-02-02-15.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock
detector