Если не удержали ндфл и выплатили весь доход без удержания

Забыл удержать НДФЛ из зарплаты. Что делать?

Проект Модульбанка

Дизайн — Интуиция

По-другому нужно действовать, если в течение оставшегося налогового периода выплата доходов работнику в денежной форме больше не производилась. Пример 2.

Сотруднику Романовой И. Д. 15 ноября 2017 г. был произведен расчет при увольнении (начислена и выплачена заработная плата за отработанные дни 20 500,00 руб. и начислена компенсация отпуска 12 650,00 руб.). Бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, в общем размере 2665,00 руб. Сумма, выплаченная на руки сотруднику, составила 30 485,00 руб.

Если не удержали ндфл и выплатили весь доход без удержания

Бухгалтер допустил ошибку – сумма НДФЛ была удержана только лишь из заработной платы Романовой И. Д., а с суммы компенсации не отгулянного отпуска НДФЛ не был удержан и в бюджет не перечислен.

Неудержанный НДФЛ составил 1645,00 руб. В связи с тем, что сотрудник уволился и, соответственно, никаких доходов ему выплачиваться больше не будет, то и удержать недостающую сумму налога с сотрудника в течение налогового периода у работодателя не предвидеться возможным. В данной ситуации работодателю нужно в обязательном порядке предоставить в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог с физлица и сумме налога.

В рассматриваемом примере 2 справка 2-НДФЛ по сотруднику Романовой И. Д. должна быть подана организацией не позднее 1 марта 2018 г. После чего налоговый орган вышлет уведомление физлицу Романовой И.Д. о том, что она самостоятельно должна уплатить сумму НДФЛ в бюджет. В свою очередь, налоговому агенту по итогам 2017 г.

Однако нельзя утверждать, что налоговой инспекцией не будет осуществлено взыскание пеней и штрафов с работодателя в результате неудержания сумм НДФЛ, этот риск сохраняется и в подобных случаях. Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2018

Эта строка предназначена для отображения всех видов доходов физ. лица, а это означает, что туда необходимо заносить полностью все начисляемые суммы дохода. Но, с другой стороны, вычитанная на налог определенная часть дохода не попадает в руки физ. лица, а практически на следующий день отправляется в бюджет. Таким образом, в руки физ. лица приходит доход уже с высчитанным налогом.

Процесс заполнения и последующей сдачи отчета полон разных сложностей, чаще связанных с неправильным отражением информации. Ведь чаще всего именно ошибки в числах провоцируют излишнее любопытство налогового органа к компании. Некоторые сложности в составлении и отражении определенных чисел имеет и 6-НДФЛ, строка 130.

В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов. Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 2 400 – 2 800*2) * 13%).

Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).

Учитывая, что работодатель в качестве налогового агента исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ), налоговые вычеты в течение календарного года также суммируются. Поэтому важным является превышение вычетов над суммой зарплаты не просто в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом с начала года.

Последний рабочий день 2019 года — 29.12.2019, следовательно, работодатель должен рассчитаться с сотрудниками до этого календарного дня. Такие правила действуют для организаций, срок выплаты заработной платы в которых выпадает на 1-8 января (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Но 29 число — не последний календарный день декабря, по окончании рабочего периода остается еще два дня. Поэтому возникает закономерный вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ в декабре или нет?

Однако ситуация с декабрьской зарплатой, выплаченной в 2019 году, в указаниях Минфина России не раскрыта. То есть министерство своими рекомендациями еще больше запутало работодателя, и вопрос, удерживать НДФЛ с доходных выплат в декабре или нет, остался без ответа.

В чём проблема

Работодатели выступают налоговыми агентами по НДФЛ для сотрудников и платят этот налог за них. Они вычитают НДФЛ из суммы зарплаты и отправляют платеж в налоговую. По правилам это нужно сделать не позднее следующего рабочего дня после зарплаты.

Если не удержали ндфл и выплатили весь доход без удержания

Иногда зарплату выплачивают, а об НДФЛ забывают, неправильно рассчитывают или платят налог по неверным реквизитам. Тогда налоговая присылает штраф или блокирует счет.

Предприниматель из Тулы платил НДФЛ с каждой зарплаты сотрудников. Но реквизиты для оплаты изменились, а он не знал и оплатил по старым. Через год налоговая заблокировала ему счет и потребовала выплатить 200 000 рублей НДФЛ. Всё закончилось хорошо. НДФЛ нашли, счет разблокировали, но предприниматель потратил три дня, чтобы всё это разрешить.

Внесение изменений в декларации в Налоговом кодексе

Хорошая новость в том, что если найти ошибку самому и сообщить об этом в налоговую, платить штраф не придется. Как действовать, зависит от ситуации:

  • компания нашла ошибку по НДФЛ в том же налоговом периоде, а сотрудник продолжает работать в компании;
  • ошибку нашли после налогового периода, но сотрудник всё еще работает;
  • сотрудник уволился.

Проще на примере.

Если не удержали ндфл и выплатили весь доход без удержания

Анатолий Калабушев — менеджер в ООО «Тульские жамки». В июле часть бухгалтеров была в отпуске, другие несколько раз выезжали на обучение. Поэтому зарплату ему заплатили, а удержать НДФЛ забыли.

  • Первая ситуация: в сентябре бухгалтерия замечает ошибку, а Анатолий работает в компании.
  • Вторая: ошибка всплывает в июле следующего года, но Анатолий всё еще работает в «Жамках».
  • Третья: компания нашла недоплату НДФЛ, но Анатолий уволился.

Мы составили план на каждый случай.

Новый порядок взыскания и возврата НДФЛ

Допустим, налоговый агент, который с доходов налогоплательщика удержал и перечислил в бюджет сумму НДФЛ в большем размере, чем следовало, был ликвидирован. В этом случае по окончании календарного года с заявлением о возврате такой суммы налогоплательщик может обратиться в налоговый орган. При этом ему следует представить также налоговую декларацию за указанный год.

Согласно ст. 78 и абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ ООО «Лантра» просит вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц (КБК 182 1 01 02021 01 1000 110) в сумме 18 000 (Восемнадцать тысяч) руб. Переплата образовалась в связи с непредоставлением в период с января по март 2011 г. инженеру П.П. Альперину (ИНН 212902556489) полагающегося ему имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.

С начала этого года взыскание и возврат НДФЛ следует осуществлять по новым правилам. Связано это с изменениями, внесенными в ст. 231 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

С доходов физического лица налоговый агент может не удержать НДФЛ или удержать его не полностью. Например, в случае, когда он ошибочно не включил облагаемую налогом выплату в доходы, которые освобождены от налогообложения. А может сложиться и такая ситуация, когда налог им удержан сверх надлежащей суммы.

Допустим, организация не применила какой-либо налоговый вычет при исчислении НДФЛ: стандартный, имущественный, социальный (по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование) или профессиональный — либо не пересчитала указанный налог при смене работником статуса не налогового резидента РФ на противоположный. Рассмотрим порядок взыскания с доходов налогоплательщика и возврата ему НДФЛ согласно ст.

231 НК РФ, действующей с 1 января 2011 г. в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

Взыскание НДФЛ

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Это указано в ст. 24 НК РФ. Если НДФЛ с доходов физического лица не удержан или не полностью удержан, налоговый агент должен его взыскать в порядке, который предусмотрен ст. 45 НК РФ.

При этом полное погашение гражданином задолженности по НДФЛ является основанием для прекращения налоговым агентом процедуры взыскания. Таковы правила п. 2 ст. 231 НК РФ. Отметим, что положения указанного пункта применяются и к случаям уклонения налогоплательщика от уплаты НДФЛ. С 1 января 2011 г. п. 3 ст.

231 НК РФ, согласно которому суммы налога, не взысканные в результате уклонения физического лица от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от его уплаты, утратил силу.

Таким образом, налоговый агент без обращения в суд взыскивает не удержанный ранее с доходов налогоплательщика НДФЛ из других доходов, которые тот получит в дальнейшем от указанного налогового агента (п. 1 ст. 45 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример 1. ООО «Успех» в январе 2011 г. выплатило менеджеру А.А. Пчелкину материальную помощь в связи со смертью дедушки в размере 10 000 руб. Отнеся дедушку А.А. Пчелкина к членам его семьи, организация не удержала НДФЛ с полной суммы оказанной материальной помощи на основании п. 8 ст. 217 НК РФ. Однако она не учла, что согласно п. 1 ст.

11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

Все иные родственники членами семьи не являются. Так как дедушка менеджера А.А. Пчелкина не является членом его семьи, то ООО «Успех» при выплате указанной материальной помощи должно было удержать НДФЛ с ее части, превышающей 4000 руб., как того требует п. 28 ст. 217 НК РФ.

Если не удержали ндфл и выплатили весь доход без удержания

Ошибку организация обнаружила в марте 2011 г. При этом она исчислила НДФЛ в размере 780 руб. [(10 000 руб. — 4000 руб.

) x 13%] и удержала его при выплате менеджеру заработной платы за февраль того же года.

Напомним, что налоговыми агентами по НДФЛ

Сотрудник продолжает работать

Зарплату выплатили, а об НДФЛ забыли. Но сотрудник продолжает работать в штате. В этом случае придется пересчитать НДФЛ и удержать его из будущих доходов сотрудника: зарплаты, больничных, отпускных. То есть он получит денег меньше, чем рассчитывал.

По закону удерживать НДФЛ можно только в текущем налоговом периоде. Например, за 2018 год — до 1 апреля 2019 года. После этой даты придется платить штраф.

Вот процедура по шагам:

  1. Пересчитать НДФЛ по сотруднику за квартал и понять, сколько нужно доплатить.
  2. Предупредить сотрудника, что он получит меньше денег, потому что в прошлый раз по ошибке получил больше.
  3. Перечислить недостающую сумму налоговой до конца квартала.
  4. Исправить форму 6-НДФЛ за квартал, в котором была ошибка.
  5. Исправить справку 2-НДФЛ по сотруднику до конца года.

В корректирующем отчете по форме 6-НДФЛ нужно указать номер корректировки и верные суммы:

  • если исправляете ошибку первый раз, будет отметка «001»;
  • второй — «002» и так далее.

Если не удержали ндфл и выплатили весь доход без удержания

Отчитываться по форме 6-НДФЛ можно по-разному: за квартал, полугодие, девять месяцев или год. Если компания сдает форму 6-НДФЛ поквартально, а ошибку за первый квартал обнаружит в конце года, исправлять придется все формы.

номер справки (поле «N___») -— номер справки с ошибкой;

дата справки (поле «от __.__.____») — дата корректирующей справки. Это дата, когда составляете новую справку;

номер корректировки — номер исправления. Если исправляете в первый раз, пишите 01.

Исчисление налогов налоговыми агентами в Налоговом кодексе

Если НДФЛ рассчитывали неправильно или не платили несколько месяцев, исправить ошибку за один раз не получится. По закону нельзя забирать на налоги больше половины зарплаты или отпускных сотрудника. Поэтому придется составлять несколько корректирующих справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если не удержали ндфл и выплатили весь доход без удержания

Налоговые агенты в Налоговом кодексе

Особенности исчисления налога налоговыми агентами в Налоговом кодексе

Бывает, что компания находит ошибку по НДФЛ, когда сотрудник уволился. В это случае вычесть налог из зарплаты сотрудника не получится, и об этом надо уведомить налоговую до 1 марта следующего года.

В 2018 году компания неправильно заплатила НДФЛ Анатолию. Но ошибку обнаружили, когда Анатолий ушел работать в другое место. Значит, надо успеть сообщить налоговой об ошибке до 1 марта 2019 года.

План такой:

  • Письменно сообщить в налоговую, что удержать налог из зарплаты не получится. Для этого нужно заполнить справку 2-НДФЛ с признаком «2» и отправить в налоговую.

Признак «1» указывают в справках сотрудников, за которых компания заплатила НДФЛ. Признак «2» — для сотрудников, с дохода которых удержать НДФЛ не удалось.

  • По итогам года подать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам с признаком «1» и декларацию 6-НДФЛ за год до 2 апреля следующего года.

Налоговая уведомит сотрудника, что он должен заплатить НДФЛ сам. Ему придет письмо на почту, компании это контролировать не нужно.

Если компания исправит ошибку с НДФЛ до 1 марта следующего года и пришлет налоговой исправленные документы, штрафа и других наказаний не будет.

Отличия хорошего бухгалтера

Для тех, кто не знает бухучет 17 ноября 2016 18721 60 9

Также обратите внимание: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если доход по мартовской зарплате уже признан, НДФЛ с него исчислен, но фактической выплаты еще не было – она произойдет только в апреле 2019 года.

Как в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года отразить зарплату за март, которая выплачена работникам в апреле 2019 года? Показывать ли эту выплату в разделе 1 и 2? Если ли официальные разъяснения от ФНС на этот счет? Ответы на эти и другие вопросы, а также пример отражения мартовской зарплаты в 6-НДФЛ вы найдете в данной статье.

Если недоплату нашли в следующем году

Компании не повезло, если она заметила недоплату в следующем году. Например, ошибка была в 2017 году, а нашли ее после 1 апреля 2018 года. В этом случае компании придется платить штраф — 20% от суммы недоплаты — а налог будет платить сам сотрудник.

В июне 2017 года бухгалтер уволился, и владелец компании сам платил зарплату. Он забыл удержать НДФЛ из зарплаты Анатолия.

Зарплата — 50 000 рублей, значит, в бюджет не доплатили 6500. Это 13% от пятидесяти тысяч рублей.

После 1 апреля 2018 года налоговая прислала штраф 1300 рублей. Но налог за себя будет платить сам Анатолий.

Порядок действий такой:

  • убедиться, что штраф правильный;
  • оплатить штрафы и пени;
  • подать справку 2-НДФЛ.

Убедиться, что штраф правильный. Иногда компания платит НДФЛ вовремя и полностью, а ей всё равно приходит штраф. Чтобы такого не случилось, нужно заказать акт сверки или выписку по расчетам с бюджетом. Это можно сделать:

  • в налоговой по месту регистрации бизнеса;
  • через личный кабинет на сайте налоговой. Там нужно найти раздел «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры…».

Заплатить штрафы и пени. Если правда не оплатили НДФЛ и пришел штраф, его нужно оплатить.

Письмо от 4 августа 2015 г. № ЕД-4-2/13600

Постановление Пленума Арбитражного суда 57 от 30 июля 2013

Налоговая может попросить оплатить не только штраф, но и пени. Но тут всё неоднозначно. По письму налоговой пени по НДФЛ начисляют, если компания удержала, но не перечислила налог. То есть она вычла налог из зарплаты, но не отправила налоговой, а оставила себе. Арбитражный суд считает: пени нужно начислять в любом случае.

Если налоговая начислит пени, а компания не захочет их платить, придется идти в суд и доказывать правоту там. Но сложно предсказать точный исход дела.

Подать в налоговую справку 2-НДФЛ. В справке нужно указать признак «2» по сотрудникам, у которых была ошибка с налогом.

Если не удержали ндфл и выплатили весь доход без удержания

А при окончательном расчете за месяц начисляется 16 950 руб. (30 000 руб. — 13 050 руб.), из которых удерживается НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). В последний день месяца делается проводка по дебету счета 70 и кредиту субсчета «Расчеты по НДФЛ» счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Работник получает на руки 13 050 руб. (16 950 руб. — 3900 руб.).

Когда в организации есть наличная выручка, ее можно направить на выплату зарплаты, не обязательно для этого снимать деньги с банковского счета . Тогда НДФЛ, удержанный из зарплаты за вторую половину месяца, организация должна уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи работникам наличных .

Доход — это не только деньги. Доходом может быть и имущество. Например, которое работодатель передал в счет зарплаты. А еще принятые подарки — к счастью, не все, а лишь некоторые. Тут идет речь о доходе в натуральной форме. Существует и вовсе невещественный вид дохода. Это когда человек на чем-то сэкономил.

Что же это такое — доход? Чаще всего — зарплата. Вот ею все не ограничивается. Доход — очень широкое понятие. Точного перечня ситуаций, когда считается, что человек получил доход, в законе нет. По сути, таковым может быть признано все, за счет чего пополнен личный бюджет.

Новый порядок расчета аванса: выплатить и удержать НДФЛ

Ставка НДФЛ — 13%, облагаются налогом выплаты, связанные с оплатой труда — оклад, тарифная ставка, премии, надбавки, стимулирующие и компенсационные выплаты.

Налоговый кодекс РФ ст.218 устанавливает налоговые льготы для работников в виде стандартных вычетов — суммы, которые отнимаются от заработной платы перед расчетом НДФЛ.

Существует три вида вычета по НДФЛ:

  • 3000 руб.;
  • 500 руб.;
  • на детей.

Подробнее о стандартных налоговых вычетах по НДФЛ можно прочитать в этой статье, о вычете на ребенка читайте .

Если работник имеет право на получение стандартного вычета, то об этом нужно сообщить работодателю в письменном виде. Бухгалтеру нужно документальное обоснование для того, чтобы применить льготу к выплатам работника.

Необходимо написать заявление на получение вычета — . К заявлению прикладывают документы, дающие право на льготу, например, свидетельство о рождении ребенка.

НДФЛ с больничных в 2016 году

Если работник находится на больничном и предоставляет работодателю листок нетрудоспособности, выданный лечащим врачом, то работодатель обязан оплатить больничный лист, выплатив компенсацию.

Компенсация по больничному листу включается в налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ. Иными словами, с компенсации по больничному следует удержать подоходный налог по ставке 13%. При этом не важно, в связи с чем получен листок нетрудоспособности — болезнь работника, болезнь ребенка работника или травма, полученная на работе.

НДФЛ с пособия по беременности и родам

Пособие по беременности и родам являются исключением из указанного выше правила. Несмотря на то, что работница, оформляя отпуск по беременности и родам, предоставляет листок нетрудоспособности, и пособие ей рассчитывается по тем же правилам, что и компенсация по больничному листу, НДФЛ с декретного пособия не удерживается (п.1 ст.217 НК РФ).

НДФЛ с отпускных в 2016 году

Отпускные также включаются в базу для расчета подоходного налога и с них удерживается НДФЛ по ставке 13%. Работник получает отпускные за вычетом НДФЛ.

Обложению подоходным налогам подвергается и компенсация за неиспользованные дни отпуска, которая выплачивается при увольнении, применяемая ставка все та же — 13%.

Подоходный налог не удерживается работодателем со следующих выплат:

  • суточные, выплачиваемые в связи с командировкой (в пределах установленной предельной величины);
  • возмещение ущерба;
  • материальная помощь;
  • пособия, получаемые работником при сокращении;
  • алименты;
  • пособие по беременности и родам;
  • иные доходы согласно ст.217 НК РФ.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

— если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

Случается, что по ошибке бухгалтера НДФЛ не был удержан у работника и не перечислен в бюджет. Что же делать в подобных случаях и как грамотно исправить возникшую ошибку с минимальными рисками?

Рассмотрим два варианта с наглядными примерами: когда сотруднику в течение всего налогового периода (то есть года) производятся выплаты в денежной форме и когда таких выплат не предполагается. Пример № 1.

Сотруднику Потапенко Г. Н. в июне 2017 г. были начислены и выплачены отпускные за 2 недели отпуска на общую сумму 28 673,00 руб. Потапенко Г. Н. является резидентом РФ. Из начисленных отпускных был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ 1600,00 руб. Вычеты по НДФЛ сотруднику не предоставляются.

Однако бухгалтером была допущена ошибка в расчете налога, поскольку сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, должна быть равна 3727,00 руб. (28 673,00 руб. × 13%=3727,00 руб.). То есть налог с отпускных был удержан не в полном размере. Недочет в расчете бухгалтером был обнаружен 1 декабря 2017 г. Потапенко Г.Н. продолжает работать и получает доход в денежной форме по настоящее время.

В рассмотренной ситуации организации, как налоговому агенту, рекомендуется пересчитать суммы НДФЛ по сотруднику за период с июня 2017 г. по декабрь 2017 г. включительно и доудержать до конца налогового периода (то есть до конца 2017 г.) с денежных доходов сотрудника недостающую сумму НДФЛ 2127,00 руб.

Далее, в связи с перерасчетом НДФЛ, нужно подать корректировочную декларацию 6-НДФЛ за полгода и 9 месяцев 2017 г., а до 2 апреля 2018 г. сдать декларацию 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по итогам всего 2017 г.

Обратите внимание: доудержать налог можно с облагаемых доходов сотрудника в денежной форме только лишь в рамках текущего налогового периода. В 2018 г. удержания производить уже нельзя. Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@. То есть в описанном выше примере у бухгалтера есть возможность удержать недостающий НДФЛ в размере 2172,00 руб.

с доходов Потапенко Г.Н. за декабрь 2017 г. Но если бы ошибка при неверном расчете налога была найдена, предположим, в феврале 2018 г., то, соответственно, работодателю удержать НДФЛ уже не представилось бы возможным. И в подобном случае в результате неправомерного неудержания НДФЛ по итогам истекшего налогового периода санкций ИФНС в виде штрафа и пеней работодателю не избежать.

А обязанность по уплате неудержанной суммы НДФЛ перекладывается уже непосредственно на физлицо. В свою очередь от организации, как налогового агента, требуется подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» по данному сотруднику – в ней будет отражаться информация о неудержанных суммах налога с дохода физлица за налоговый период.

Что же касается взыскания пеней при несвоевременном удержании, то тут есть два мнения – ВАС РФ и ФНС РФ. Так, ВАС РФ в своем постановлении № 57 30.07.2013 г. разъясняет, что с налогового агента, который не удержал налог, могут быть взысканы пени. Однако ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-2/13600 от 04.08.2015 г.

утверждает следующее: в связи с тем, что перечисление НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, то и оснований для взыскания неудержанного налога с налогового агента нет, а значит, нет и оснований для взыскания пеней, то есть если НДФЛ работодателем не был удержан, следовательно, и пеней быть не должно.

Но поскольку мнения ВАС и ФНС расходятся, да и к тому же если неудержание НДФЛ не является обоснованным, то взыскание пеней налоговым органом с работодателя в случае несвоевременного удержания налога (как описано в примере 1) все-таки может быть допустимым.

Напомним, что пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования, суммы задолженности по налогу и количества просроченных для оплаты дней.

Если налоговая инспекция выставит требование об уплате пеней и штрафов, то их обязательно нужно будет погасить, в противном случае можно ожидать блокировку расчетного счета организации.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса они обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ), представить в налоговый орган по месту своего жительства соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@.

Обязанности налогоплательщика, с доходов которого налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса физические лица, из доходов которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисление и уплату налога производят самостоятельно.

Правилами норматива, предусмотренного в п. 6 ст. 136 ТК РФ, работодателей обязали выплачивать заработок персоналу два раза в месяц минимум. Сроки выплаты авансов определяются внутренними локальными актами компании, в которых период расчетов с персоналом должен быть не менее 15 календарных дней по окончании периода, в котором зарплата начисляется.

Также предусмотрены финансовые взыскания для работодателей, которые выплачивают аванс с опозданием. На основании ст. 236 ТК РФ сумма компенсации выплачивается персоналу за задержку заработной платы с того дня, который наступает после установленного срока выплаты заработка.

Как ничего не пропустить

Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах. Шутим, но не слишком смешно.

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях — ну что ж! Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.

Читать до конца

Чтобы прочитать эту статью дальше, а потом получать материалы о бизнесе каждый день — оставьте свою почту АО КБ «Модульбанк» Лицензия ЦБ РФ №1927 от 16.03.2016 г.

Энциклопедия решений

Таким образом, регистры налогового учета по НДФЛ необходимо вести в отношении каждого налогоплательщика, которому налоговый агент выплачивает доход. Кроме того, разработанную форму регистра налогового учета следует утвердить в учетной политике организации.

В письме от 14.02.2012 N 03-04-06/6-37 Минфин России уточнил, что если заработная плата сотрудникам организации выплачивается путем зачисления денежных средств на их карточные счета, датой выплаты дохода, указываемой в регистрах налогового учета, является дата перечисления денежных средств на карточные счета налогоплательщиков.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия