Бухгалтерский учет в строительстве

Содержание

Особенности учета в строительной фирме

АННОТАЦИЯ

Учебно пособие является электронной версией книги:Афанасьева Л.К. , Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Учебное пособие. СПб.: СПбГИЭУ, 2004.

Введение

Глава 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ1.1. Нормативные документы, регламентирующие учет в строительстве1.2. Субъекты инвестиционной деятельности1.3. Договоры инвестиционной и строительной деятельности1.4. Организационно-технические особенности строительного производства 1.5. Экономические понятия, используемые при организации бухгалтерского учета в строительстве1.6. Вопросы для повторения и тесты

Глава 2. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В СТРОИТЕЛЬНЫХОРГАНИЗАЦИЯХ2.1. Организация учета материальных ценностей2.2. Вопросы для повторения, тесты и задачи

Глава 3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ НАСТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ У ПОДРЯДЧИКА3.1. Состав и классификация затрат на производство строительных работ3.2. Организация учета затрат на производство работ 3.3. Методы учет затрат на производство строительных работ и проблемы определения себестоимости сдаваемых заказчику работ 3.4.

Глава 4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ, РЕАЛИЗАЦИИ И ФИНАНСОВЫХРЕЗУЛЬТАТОВ ОТ СТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ПОДРЯДЧИКА4.1. Документальное оформление и учет выполненных работ4.2. Методы формирования дохода и способывыявления финансового результата4.3.

Для строительства как деятельности характерен ряд специфических нюансов, которые обуславливают повышенный финансовый риск при реализации проектов в этой сфере. Управленческий учет позволяет значительно уменьшать степень риска, если он организован и ведется на основе принятых во внимание отраслевых факторов.

  1. Зависимость от государства. Строительство, как никакая другая сфера, во многом подчиняется государственной «машине», в первую очередь, в получении разрешительных документов, согласовании, оформлении и т.п. Расходы на эти действия трудно запланировать заранее.
  2. Длинный инвестиционный цикл. Стройка – дело небыстрое. От начала воплощения проекта до его завершения (принятия комиссией готового здания) может пройти несколько лет, иногда и десятилетие, а за это время положение на рынке может существенно перемениться.
  3. Каждый проект – единственный. Да, существуют типовые сооружения, но даже их нужно адаптировать под определенную местность, учитывать и другие уникальные нюансы.
  4. Проектно-сметный характер деятельности. Финансовое планирование опирается на ранее составленную смету, от которой зависит эффективность проекта.
  5. Своеобразная управленческая структура. Большая часть отечественных строительных организаций функционирует в виде холдингов, объединяющих в себе некоторые производства, компанию-подрядчика, проектное бюро, инвестиционную компанию и др. Иногда над этой структурой существует отдельная управляющая компания, в ряде случаев ее функции выполняет инвестор.
  6. Человеческий фактор. К сожалению, следует отметить, что нередко персонал и управляющие строительными компаниями плохо приемлют нововведения в области методик управления, информационных систем, что может затруднять внедрение эффективного управленческого учета.

НАПРИМЕР. Строительная фирма возводит многоквартирный дом, жилье в котором планируется реализовать. Чем ближе завершение стройки, тем выше цена квартир. В готовом и принятом доме они будут стоить значительно дороже, чем на начальном этапе строительства. Поэтому трудно соотнести план строительства с планом реализации квартир.

АННОТАЦИЯ

Введение

Глава 3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ НАСТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ У ПОДРЯДЧИКА3.1. Состав и классификация затрат на производство строительных работ3.2. Организация учета затрат на производство работ 3.3. Методы учет затрат на производство строительных работ и проблемы определения себестоимости сдаваемых заказчику работ 3.4. Учет прямых затрат 3.5.

Бухгалтерский учет в строительстве

Учет расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов 3.6. Учет накладных расходов3.7. Учет генподрядных услуг3.8. Учет некапитальных работ3.9. Учет незавершенного строительного производства3.10. Вопросы для повторения, тесты и задачи

Глава 4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ, РЕАЛИЗАЦИИ И ФИНАНСОВЫХРЕЗУЛЬТАТОВ ОТ СТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ПОДРЯДЧИКА4.1. Документальное оформление и учет выполненных работ4.2. Методы формирования дохода и способывыявления финансового результата4.3. Особенности выявления финансового результата в генподрядных организациях4.4. Формы расчетов за выполненные работы4.5. Вопросы для повторения, тесты и задачи

Глава 5. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ НАСТРОИТЕЛЬСТВО У ЗАКАЗЧИКА-ЗАСТРОЙЩИКА5.1. Функции заказчика-застройщика по строительству объекта основных средств5.2. Структура капитальных вложений5.3. Общие принципы учета затрат на строительство у заказчика застройщика 5.4. Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования 5.5.

Учет затрат на приобретение оборудования 5.6. Учет прочих работ и затрат заказчика-застройщика5.7. Незавершенное строительство5.8. Порядок формирования инвентарной стоимости объектов, завершенных строительством5.9. Ввод в эксплуатацию законченных строительством объектов5.10. Строительство объектов хозяйственным способом5.11. Вопросы для повторения, тесты и задачиБиблиографический список

Введение

Бухгалтерский учет в строительных организациях является одним из проблемных направлений современного учета. Действующие законодательные акты и нормативные документы, организационно-технические и экономические особенности строительства оказывают существенное влияние на методику бухгалтерского учета отрасли.

Целью преподавания дисциплины «Бухгалтерский учет в строительных организациях» является формирование у студентов понимания сущности, методологии и организации бухгалтер ского учета в организациях, осуществляющих строительную деятельность.

Данное учебное пособие предназначено для того, чтобы студент получил четкое представление о:• содержании специальной терминологии, используемой в бухгалтерском учете строительных организаций;• нормативных документах, определяющих методологические особенности бухгалтерского учета в строительной отрасли;

Учебное пособие включает вопросы для повторения изученного материала, тесты и задачи, которые помогают систематизировать полученные знания, выявить сложные для понимания вопросы учета в строительстве и выработать практические навыки решения ситуаций.

Изучение бухгалтерского учета в строительных организациях предполагает использование знаний и навыков, полученных при изучении общих гуманитарных, социально-экономических и профессиональных дисциплин. Данное учебное пособие направлено на формирование у студента аналитического мышления, стремления к исследованию и понимания социально экономической ответственности за свои действия.

Электронная версия книги: .

Типовая конфигурация «1С:Бухгалтерии 8» включает необходимый функционал для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также подготовки регламентированной отчетности.

Под определением «строительство» подразумевается возведение зданий и иных сооружений (с учетом строительства на том месте, где будет сноситься старая постройка для возведения нового).

Организация и процесс ведения бухгалтерского учета в строительстве должны ориентироваться не только общими нормами. Необходимо брать во внимание и положения ряда специфической документации и иной инструктивной базы.

Перечень не является исчерпывающим, однако содержит в себе все необходимые нормативно-правовые акты, позволяющие безошибочно вести бухучет в строительстве.

Особенности

Наиболее оптимальным вариантом при возведении новых зданий и сооружений по праву считается привлечение подрядных компаний, специализирующихся на строительно-монтажных работах.

В строительной сфере часто существуют несколько компаний одной фирмы в разных регионах РФ. Во многом это связано с разбросом самих объектов строительства.

Необходимо помнить, что при наличии обособленных подразделений в разных регионах страны по каждому из них должен обособленно осуществляться не только бухгалтерский, но и налоговый учет.

Немаловажным в строительном бухучете является вопрос и по формированию первичной документации, который регулируется Постановлением Госкомстата РФ от ноября 1999 года.

Параллельно с этим каждый субъект имеет полное право использовать и свои сформированные документы исключительно в том случае, если компании обладают всеми необходимыми реквизитами, которые установлены действующим законодательством РФ.

Отличительной особенностью является необходимость в отображении прибыли и финансовых затрат по каждому объекту строительства.

Инвентаризация

Особенностью инвентаризации является тот факт, что в процессе данной процедуры при незавершенном строительстве дополнительно потребуется к физическому перерасчету проводить проверку начала работ по монтажу оборудования, а также выявить причины консервации либо наличия неоформленной документации уже введенных в эксплуатацию объектов.

Взяв во внимание основной капитал, компании имеют полное право самостоятельно устанавливать лимит по стоимости. Примечательно, что размер лимита не может превышать 20000 рублей.

Бухгалтерский учет в строительстве

При наличии меньшей себестоимости непосредственный учет объекта осуществляется в виде запаса не только материальной, но и производственной принадлежности.

Бухгалтерские проводки в строительстве

Капитальное строительство — одна из ведущих отраслей материального производства.

Ее функционирование обеспечивает финансовые инвестиции в сооружение объектов недвижимости, их реконструкцию, ремонт, перепрофилирование.

В статье мы поговорим об особенностях ведения учета в строительных компаниях для начинающих, а также на примерах рассмотрим операций, которые являются типовыми для данной отрасли.

Выручка от реализации строительно-монтажных работи финансовые результаты 53

2.4. Особенности учета расчетов по налогу на прибыль 61

Условный расход (доход) по налогу на прибыль 61

Постоянные разницы (ПР), постоянные налоговые активы (ПНА)и обязательства (ПНО) 62

Бухгалтерский учет в строительстве

Временные разницы 63

Вычитаемые временные разницы (ВВР)и отложенные налоговые активы (ОНА) 64

Налогооблагаемые временные разницы (НВР)и отложенные налоговые обязательства (ОНО) 66

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) 68

Применение норм ПБУ 18/02 при формировании себестоимостистроительной продукции (строительно-монтажных работ) 69

Бухгалтерский учет в строительстве

2.5. Особенности учета у заказчика-застройщика 71

2.6. Особенности бухгалтерского учета строительства,осуществляемого хозяйственным способом 73

2.7. Особенности бухучета в строительных фирмах,работающих на «упрощенке» 74

2.7.1. Учет в организациях 74

2.7.2. Учет у предпринимателей 76

2.7.3. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств 77

Бухгалтерский учет в строительстве

Бухгалтерский учет основных средств 77

Требования ПБУ 06/01 78

Первичные документы по учету основных средств 79

Бухгалтерские регистры учета основных средств 79

Модернизация, реконструкция и ремонт основных средств 79

Переоценка основных средств 80

Налоговый учет основных средств, приобретенныхдо перехода на «упрощенку» 80

Бухгалтерский учет в строительстве

Учет основных средств, полученных безвозмездно 83

Продажа основных средств 83

Учет основных средств после возврата на общий режим налогообложения 83

Налоговый учет основных средств,приобретенных после перехода на «упрощенку» 84

Приобретение основного средства 84

Продажа основных средств 85

Как сократить убытки от реализации основного средства 86

Возврат на обычный режим налогообложения 88

Строительство основных средств 89

2.7.4. Нематериальные активы 89

Бухгалтерский учет 89

Налоговый учет 90

Глава 3. Налоговый учет в строительных организациях 90

3.1. Налог на добавленную стоимость 90

Особенности налогообложения у инвестора 91

Особенности налогообложения у заказчика 93

Особенности налогообложения у подрядчика 95

Особенности налогообложения при осуществлениистроительных работ хозспособом 98

Особенности налогового вычета по оборудованию к установке,переданного в монтаж 100

Особенности налогообложения строительства и ликвидации временныхнетитульных зданий и сооружений 101

3.2. Налог на имущество 103

Порядок исчисления налога 103

Исчисление налога предприятиями, имеющими обособленные подразделения 105

Особенности исчисления и уплаты налога в отношенииобъектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахожденияорганизации или ее обособленного подразделения 106

3.3. Транспортный налог 106

3.4. Налог на прибыль 109

Метод начисления 110

Амортизация 111

Кассовый метод 111

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 112

Расходы организации 118

Расходы, связанные с производством и реализацией 118

Материальные расходы 120

Способы определения величины материальных расходов 122

Расходы на оплату труда 124

Расходы по страхованию 125

Амортизационные отчисления 125

Принятие на учет амортизируемого имущества 128

Методы расчета сумм амортизации 129

Линейный метод начисления амортизации 130

Нелинейный метод начисления амортизации 130

Прочие расходы 132

Внереализационные расходы 137

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения 140

Расходы на научные исследованияи (или) опытно-конструкторские разработки 144

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества 145

Обязательное страхование имущества 145

Учет незавершенного производства 147

Доходы организации 148

Ведение налогового учета 150

Ведение налогового учета в строительной организации 152

Отображаются таковые на счете 20 по методу нарастающего итога до момента их непосредственной сдачи. Если финансовые итоги определяются поэтапно и договор на выполнение строительства предусматривает авансирование затрат заказчиком, то исполненные работы отражаются по договорной стоимости. В этом случае используется 46 счет бухгалтерского учета в строительстве об исполненных этапах незавершенной работы.

  • траты материального вида;
  • затраты по оплачиванию труда рабочих;
  • взносы на соцотчисления;
  • расходования, касающиеся амортизации основных средств;
  • иные расходы.

Информация о расходах по всякому элементу экономики группируется на надлежащих счетах учета.

Капитальное строительство — одна из ведущих отраслей материального производства. Ее функционирование обеспечивает финансовые инвестиции в сооружение объектов недвижимости, их реконструкцию, ремонт, перепрофилирование. В статье мы поговорим об особенностях ведения учета в строительных компаниях для начинающих, а также на примерах рассмотрим операций, которые являются типовыми для данной отрасли.

Учет некапитальных работ3.9. Учет незавершенного строительного производства3.10. Вопросы для повторения, тесты и задачи

Введение

Тонкости бухгалтерского учета в строительстве

Введение

В настоящее время наблюдается активное развитие строительства. Увеличивается и количество нормативных актов органов государственной власти Российской Федерации, направленных на регулирование инвестиционной и строительной деятельности организаций.

Особенностибухгалтерского учетадля строительных организаций заключаются в особой терминологии, применяемой в строительных организациях, а также в требованиях обязательного пообъектного учета доходов и расходов строительной организации: бухгалтерский учет строительной организации должен обособленно отражать доходы, расходы, прибыли и убытки по разным объектам строительства, используя для этого субсчета или методы аналитического учета. Пообъектный учет доходов и расходов в строительстве аналогичен позаказному методу в промышленном производстве.

Рассмотрим основные особенности процесса строительного производства в таблице 1.

Организационно-техническая особенность

Организация бухгалтерского учета

1. Территориальная обособленность объектов строительства

Учет доходов и расходов организуется по объектам строительного производства

2. Индивидуальный характер строительного производства

Учет доходов и расходов осуществляется по договорам на строительство

3. Ведение работ на основании проектно-сметной документации

Учет затрат на проектирование; учет отклонений от нормативов, оговоренных в сметах

Особенности учета в строительной фирме

Длительность производственного цикла

Инвентарная стоимость объекта определяется на протяжении всего периода строительства; расчеты ведутся за условно готовую продукцию; доходы и финансовые результаты формируются как по окончании строительства, так и по частичной готовности объекта строительства

Коллективный характер ведения работ

Использование преимущественно бригадной формы оплаты труда; наличие особых форм премирования

6. Большое количество материалов

Многообразие номенклатуры используемых материалов; наличие различных методик учета материалов в зависимости от условий их хранения

7. Протекание производственного процесса на открытом воздухе

Простои; порча материалов

1. Объект строительства — это отдельное здание или сооружение, совокупность зданий и сооружений, комплекс работ.

2. Незавершенное строительство — затраты застройщика по возведению объекта строительства , с начала строительства до ввода объекта в эксплуатацию, учитываемые на счете 08 «Вложения в необоротные активы» субсчет « Незавершенное строительство»

3. Завершенное строительство – затраты застройщика по введенному в эксплуатацию объекту, учитываемые на счете 08 субсчет «Завершенное строительство»

4. Незавершенное строительное производство – затраты подрядчика на объекте строительства по незаконченным работам, выполненным согласно договорам подряда, учитываемые на счете 20 «Основное производство»

5. Инвентарная стоимость объекта – затраты застройщика по возведению объекта с начала строительства до ввода объекта в эксплуатацию

Объектом бухгалтерского учета по договору на строительство у застройщика и у подрядчика являются затраты по договору на строительство, производимые при выполнении отдельных видов работ на объектах, возводимых по одному проекту или договору на строительство.

В соответствии с договором на строительство расчеты между застройщиком и подрядчиком могут осуществляться:

  • в форме авансов (промежуточных платежей) за выполненные подрядчиком работы на конструктивных элементах или этапах;
  • после завершения всех работ на объекте строительства. Расчеты за объекты строительства отражаются исходя из договорной стоимости, которая определяется в договоре на строительство и может рассчитываться:
  • на основе стоимости (цены), определяемой в соответствии с проектом (твердая цена), с учетом оговорок в договоре на строительство, касающихся порядка их изменения;
  • на условиях возмещения фактической стоимости строительства в сумме принимаемых затрат, оцененных в текущих ценах, плюс согласованная договором на строительство прибыль подрядчика (открытая цена).

1. Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у инвестора, застройщика, заказчика и подрядчика: учебное пособие / Касьянова Г.Ю. – М.: АБАК, 2014. – 328 с.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)

3. Бухгалтерский учет в строительных организациях : учебное пособие/Афанасьева Л.К., Крюкова А.П.-Санкт -Петербург., СПбГИЭУ, 2004,-169с.

Введение

Особенностибухгалтерского учетадля строительных организаций заключаются в особой терминологии, применяемой в строительных организациях, а также в требованиях обязательного пообъектного учета доходов и расходов строительной организации: бухгалтерский учет строительной организации должен обособленно отражать доходы, расходы, прибыли и убытки по разным объектам строительства, используя для этого субсчета или методы аналитического учета.

Разбор бухгалтерского учета для чайников

АННОТАЦИЯ

Введение

Глава 3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ НАСТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ У ПОДРЯДЧИКА3.1. Состав и классификация затрат на производство строительных работ3.2. Организация учета затрат на производство работ 3.3. Методы учет затрат на производство строительных работ и проблемы определения себестоимости сдаваемых заказчику работ 3.4.

Введение

Справочник бухгалтера представляет собой сборник законодательных актов и методических рекомендаций по постановке и ведению бухгалтерского и налогового учета в предприятиях и организациях любых направлений деятельности. Материалы, размещенные на нашем сайте, могут быть полезны самому широкому кругу пользователей: бухгалтерам, специалистам по налоговому учету, руководителям финансовых служб, а также студентам экономических специальностей.

Бухгалтерский учет представляет собой один из важнейших бизнес-процессов каждого предприятия, и от того, насколько эффективно он организован, зависит успех деятельности предприятия в целом. Основными задачами бухгалтерского учета являются: постановка правильного финансового документооборота, взаимосвязанное и непрерывное отражение фактов хозяйственной деятельности, обеспечение актуальной информацией всех подразделений предприятия, ведение налогового учета, обеспечение собственников бизнеса и инвесторов информацией о финансово-экономическом положении предприятия.

Правильная постановка бухгалтерского учета как процесса требует досконального знания нормативно-законодательной базы, методик и подходов к организации учета по каждому из объектов. Для удобства восприятия информации все материалы, представленные на страницах нашего Справочника, сгруппированы по основным разделам бухгалтерского учета, каждый из которых содержит основные нормативные документы, методические рекомендации, разъяснения, схемы корреспонденции счетов и типовые проводки, а также бланки форм первичных документов.

План счетов

План счетов бухгалтерского учета представляет собой систему классификации и группировки финансово-экономических показателей деятельности предприятия и служит основным стержнем, который определяет методику отражения финансово-хозяйственных операций. На основании плана счетов, утвержденного Министерством Финансов Российской Федерации, каждое предприятие разрабатывает рабочий план счетов, определяя состав используемых счетов, субсчетов и видов аналитических разрезов по каждому из них.

ПБУ

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) являются основными нормативными документами, которые устанавливают правила и требования к организации учета, порядку раскрытия информации в бухгалтерской отчетности, а также состав и основные финансовые показатели форм бухгалтерской отчетности. Положения по бухгалтерскому учету выпускаются и утверждаются Министерством Финансов РФ, и на их основании разрабатываются действующие методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета.

В России существуют 3 основных вида налогов — федеральные (НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль организаций, госпошлина, водный налог, НДПИ и сборы за пользование биоресурсами), региональные (налог на имущество организаций, на игорный бизнес и транспортный налог) и местные (земельный налог и налог на имущество физ.

лиц), а также определены специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН и соглашение о разделе продукции). В настоящем Справочнике дано подробное описание всех перечисленных налогов и приведены формы документов, необходимые для их учета и предоставления отчетности. Ведение налогового учета в организации обусловлено применяемой в ней системой налогообложения и тесно связано с бухгалтерским учетом.

Курсовой проект

по дисциплине: Налоговая система

на тему: Налоговый учет в строительстве

Воронеж- 2009 г.

Особенности исчисления и уплаты НДС в строительстве

При реализации работ объектом налогообложения является объем выполненных строительно-монтажных, ремонтных, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.

Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотом является стоимость реализованной строительной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

При осуществлении строительства объекта в роли заказчика может выступать только одна организация, которая в соответствии с положением о заказчике-застройщике выполняет функции заказчика-застройщика, а другие организации-дольщики (инвесторы) или физические лица, заключившие договоры на часть стоимости строительства этого объекта, перечисляют денежные средства на финансирование строительства своей части объекта и после ввода в эксплуатацию объекта эта часть передается организации-дольщику (инвестору) и является его собственностью.

При исчислении НДС подрядным организациям необходимо учитывать следующие нюансы.

При определении выручки от реализации строительно-монтажных работ в нее включается в том числе и стоимость работ, выполненных субподрядчиками.

Особенно актуально этот вопрос встает в том случае, когда субподрядчик не является плательщиком НДС (применяет упрощенную систему налогообложения или пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ).

Независимо от того, что стоимость субподрядных работ в этом случае не включает в себя НДС, подрядчик (генподрядчик) уплачивает НДС со всего объема выполненных работ.

По мере выполнения работ по договору (по мере подписания акта приемки работ) подрядчик выставляет заказчику счет-фактуру на стоимость выполненных работ. Счет-фактура выставляется в течение пяти дней с даты подписания соответствующего акта.

Регистрация выставленных счетов-фактур в книге продаж производится подрядчиком в зависимости от применяемого им способа определения выручки для целей исчисления НДС (по отгрузке или по оплате).

Суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым подрядчиком для выполнения строительных работ, принимаются к вычету в общеустановленном порядке с соблюдением требований, установленных статьями 170 — 172 НК РФ. При этом для принятия сумм «входного» НДС к вычету не нужно ждать момента сдачи выполненных работ заказчику.

Проблемы с вычетом «входного» НДС могут возникнуть у подрядчика только в том случае, если в данном налоговом периоде (месяце, квартале) у него вообще не было никаких кредитовых оборотов по счету 68, субсчет «Расчеты по НДС». Налоговые органы в такой ситуации, скорее всего, будут оспаривать право подрядчика на вычет «входного» НДС.

Для тех, кто не готов спорить с налоговыми органами, выход из такой ситуации прост. Нужно дождаться того момента, когда по кредиту счета 68 пройдет начисление хоть какой-нибудь суммы НДС, и в этом налоговом периоде предъявить к вычету (отразить в налоговой декларации) все накопленные к этому моменту суммы «входного» НДС.

Порядок учета сумм НДС, уплаченных подрядчику по договору подряда, зависит, во-первых, от того, какие работы были выполнены подрядчиком, и, во-вторых, от того, какой деятельностью занимается организация-заказчик.

Деятельность, осуществляемая организацией-заказчиком, нас волнует потому, что основным условием для предъявления сумм «входного» НДС к вычету в соответствии с главой 21 НК РФ является использование приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления деятельности, облагаемой НДС.

Если организация-заказчик не является плательщиком НДС (применяет один из специальных налоговых режимов — в виде единого сельхозналога, единого налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения), то сумма НДС, предъявленная ей подрядчиком, должна учитываться в стоимости выполненных работ (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Аналогичный порядок применяется и в том случае, если организация-заказчик пользуется освобождением от уплаты НДС по ст.

Субъектами процесса капитальных вложений в строительство, расширение и реконструкцию объектов являются:

  • инвесторы — физические или юридические лица, осуществляющие вложения инвестиций в создание и воспроизводство основных средств в форме собственных, заемных и привлеченных средств;

  • заказчики — уполномоченные инвесторами физические и юридические лица, осуществляющие реализацию проектов капитальных вложений;

  • застройщики — организации, специализирующиеся на организации строительства объектов и контроле за его ходом. Функции застройщика и заказчика могут рассматриваться как полные аналоги или разделяться по технологическому принципу;

  • подрядчики — физические или юридические лица, выполняющие работы по договору подряда;

Все перечисленные выше функции могут исполняться одним лицом, разными лицами или несколькими из них.

инвестиции — денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.

Дебет 76, субсчет «Заказчик», Кредит 51 – перечисление денежных средств заказчику;

Дебет 08, Кредит 76, субсчет «Заказчик» – принятие к учету объекта завершенного строительства.

Учет затрат по капитальному строительству у заказчика

Заказчик при осуществлении капитального строительства выполняет функции по его организации и финансированию.

Аналитический учет по счету 08 у заказчика ведется в разрезе:

  • по объектам строительства;

  • по статьям затрат в соответствии со структурой капитальных вложений;

  • по составляющей каждой статьи.

Стоимость строительных работ в БУ отражается на основании акта выполненных работ по форме КС-2. Стоимость объекта накапливается по итогам каждого отчетного периода (месяца) в справке о стоимости выполненных работ (форма КС-3). Этот документ является основой для формирования стоимости объекта, а с другой – основанием для оплаты работ подрядчику.

  • 08/60 – отражена задолженность подрядной организации на основании акта КС-3

  • 19/60 — НДС

Особенности

  • территориальной разрозненностью обслуживаемых объектов;
  • наличием широкого перечня внешних факторов, влияющих на эффективность деятельности (климатические условия, состав почв, сейсмическая активность);
  • длительным периодом разработки и согласования проектной и технической документации;
  • большим списком оказываемых услуг;
  • многоступенчатой системой взаиморасчетов между заказчиком и подрядчиком.

Нюансы учета материалов, технологического процесса и объектов

Возведение объектов капитального строительства — многоэтапный, сложный процесс, который осуществляется по особым технологиям и в соответствии с действующими требованиями. Так, большинство компаний привлекают к работе специальные подрядные организации, которые имеют лицензию на осуществление строительно-монтажных работ.

Бухучет в строительстве имеет существенное отличие от норм, действующих для иных хозяйствующих субъектов. Данное различие заключается в документальном оформлении объектов учета. Так, основными видами документации в строительной отрасли являются:

  • Форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» — документ отражает подробный перечень работ, а также их стоимость за единицу и общем итоге;
  • Форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» — содержит информацию о совокупной стоимости произведенных затрат исполнителя.

Отметим, что КС-2 составляется исполнителем по результатам выполненных работ. После приемки документ подписывает заказчик, и только потом составляется КС-3. Справка о стоимости затрат и работ является основанием для осуществления взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем.

Стоит отметить, что акт формы КС-2 может быть составлен как по завершении всего объема строительства, так и разбит на несколько этапов. Поэтапная оплата за выполненные СМР более привлекательна для подрядчиков.

Если компания для строительства прибегает к услугам сторонних организаций, то она является заказчиком. В таком случае бухучет у заказчика ведется следующим образом:

  1. Все затраты, которые связаны с выполнением строительно-монтажных работ, формируются на счете 08 «Капитальные вложения во внеоборотные активы». При подписании промежуточных актов КС-2 в учете делается запись Дт 08.3 «Строительство объектов основных средств» Кт 0 «Расчеты с подрядчиком».
  2. На счете 08 допустимо отражение не только затрат на СМР, но и на покупку оборудования, строительных материалов и некоторых услуг, которые непосредственно связаны с созданием нового здания или сооружения.
  3. При завершении строительства готовый объект переводится в состав основных средств. Для этого в бухучете делается запись Дт 01 Кт 08. Однако до оформления прав собственности новый объект нельзя ввести в эксплуатацию, его следует учитывать отдельно.

Амортизация на объект начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было принято к учету.

Для подрядной организации выполнение СМР является основным видом деятельности, следовательно, все затраты должны отражаться в бухучте в ином порядке. Так, строительные организации аккумулируют расходы по основным видам деятельности (СМР) на счете 20 «Основное производство».

Производственные затраты дебетуют сч. 20 в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

  • 10 «Материалы» — при передаче строительных материалов, запасов, конструкций в основное производство;
  • 23 «Вспомогательные производства» — на сумму затрат, связанных с содержанием вспомогательных цехов;
  • 70 «Расчеты с персоналом» — в части оплаты труда основного персонала;
  • 69 «Налоги и отчисления» — в части расчетов с бюджетами в области страхового обеспечения работников;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на оплату услуг, работ, товаров, предоставляемых сторонними организациями.

При поэтапном ведении расчетов в бухучете в строительной организации предусмотрено использование сч. 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству». Сч. 46 корреспондирует с бухсчетом 90 «Продажи».

При привлечении к строительству подрядной организации система документооборота с ним будет основываться на двух формах:

  1. Бланк КС-2, которым осуществляется приемка выполненных этапов работ.
  2. Справка КС-3, в которой приводится стоимость всех произведенных работ и понесенных расходов.

Документы утверждены Постановлением Госкомстата от 11.11.1999 г. под №100. Акт нужен для подтверждения сдачи подрядчиком работ и приемки их заказчиком. На его базе формируется справка КС-3. Она применяется для обоснования расчетных операций между участниками соглашения.

ЗАПОМНИТЕ! Все понесенные затраты, связанные со строительными и монтажными работами, аккумулируются на счете 08.3.

Подрядная организация в учете показывает понесенные затраты проводкой Д08.3 – К60. Сумма НДС, которая предъявляется исполнителем работ, отражается по дебету 19 счета и кредитовому обороту 60 счета. Когда весь комплекс строительных и монтажных, благоустроительных мероприятий завершен, объект сдается в эксплуатацию. В этот момент в учете создается запись Д01 – К08.

Для учета производственных расходов используются проводки:

  • Д20 – К10 — в сумме израсходованных строительных материалов или конструкций.
  • Д20 – К23 — в сумме услуг, полученных от подсобных производственных цехов.
  • Д20 – К60 — в размере стоимости оказанных услуг сторонними организациями.

Строительные материалы должны быть отражены в учете по их фактической цене, включающей в себя сумму приобретения и стоимость доставки на объект с учетом таможенных пошлин и сборов. При необходимости обращения за консультационной помощью при подборе материалов оплата этих услуг включается в фактическую цену сырья.

Списывать строительные материалы можно одним из методов:

  • по себестоимости, определяемой для каждой единицы ТМЦ;
  • по усредненному значению себестоимости имеющихся запасов;
  • методом ФИФО, который предусматривает списание активов в строгом соответствии хронологии их поступления на склад.

При отпуске стройматериалов на объекты должны быть оформлены накладные на внутренне перемещение. Ежемесячно в бухгалтерскую службу подаются отчеты прорабов о движении запасов, по которым будет осуществлено списание ценностей в учете. В процессе строительства могут быть выявлены потери. Их объем должен находиться в пределах нормативов естественной убыли.

ВАЖНО! Если потери ТМЦ превышают нормативные показатели, их стоимость относится на счет материально ответственного лица.

Строительные материалы подрядчиком отражаются на счете 10 при учете их по фактическим ценам или на счетах 15, 16, если используются учетные цены. В ситуациях, когда договором предусмотрена не самостоятельная закупка материалов, а их получение от заказчика работ, то:

  • поступающие на объекты материалы будут считаться давальческим сырьем;
  • процедура передачи стойматериалов предполагает оформление накладной по форме М-15;
  • в учете подрядчик относит стоимость давальческого сырья на забалансовый 003 счет.

Типовые корреспонденции по учету материалов у подрядной организации:

  • Д003 – факт получения давальческого сырья.
  • Д20 – К10 – отражается расход материалов, приобретенных подрядчиком самостоятельно.
  • Д90 – К20 – расходы по строительным этапам списаны.
  • Д62 – К90 – показана выручка от выполненных строительных или монтажных работ.
  • Д90 – К68 – учитывается сумма НДС, которая приходится на стоимость выполненных работ.

КСТАТИ, для строительных организаций характерно ведение раздельного учета этапов технологического процесса.

Технологический процесс выполняемых работ может быть разбит на такие составляющие:

  • заготовительные мероприятия;
  • транспортные расходы;
  • подготовительные работы;
  • монтажно-укладочные операции.

На этапе реализации заготовительного блока работ для строящегося объекта изготавливаются полуфабрикаты и детали. Осуществлять это может как сама подрядная организация на строительной площадке, так и специализированные заводы. Перевозка за пределами строительных площадок должна производиться с участием общестроительных транспортных средств, в рамках одной площадки – приобъектными средствами.

Важно! От качества подготовительных работ зависит эффективность монтажно-укладочных операций.

На всех этапах строительства учет ориентируется на расчетные величины. При подведении итогов определяются фактические значения показателей, сравниваются с заложенными в план суммами. Нормировать необходимо все виды прямых расходов, которые отражаются на 20 счете. Нормативные показатели должны быть предусмотрены для:

  • себестоимости;
  • заработной платы;
  • амортизации;
  • ТЗР.

По строительно-монтажным работам для каждого обслуживаемого объекта составляется финансовая смета. Основным первичным документом для отражения в учете уровня затрат является наряд на сдельную работу. Его можно выписывать на бригаду или отдельного работника. Исполнители работ в конце месяца сдают в бухгалтерию заполненные бланки нарядов. По показанным в них сведениям осуществляется начисление зарплаты.

Для учета строительных транспортных средств используют путевые листы и журналы учета работы строительных машин, справки с данными о выполненных работах. Для каждой машины заполняется табель, в котором отражены дни пребывания на объекте и количество фактически отработанных смен.

Подрядчиками в строительстве выступают предприниматели или компании, работающие на договорной основе по подряду либо госконтракту, заключаемому с предприятиями-заказчиками. В структуре подрядных работ присутствуют строительные, реконструкционные, монтажные, ремонтные и другие работы, предусмотренные соответствующими соглашениями и законодательной правовой базой (ст. 740-757 ГК РФ).

Подобный договор может рассматривать как выполнение генподрядчиком всех условий лично, так и привлечение субподрядчика. Бухгалтерский учет в строительстве достаточно трудоемкий, имеющий немало сложных моментов, процесс. Мы представим примеры, демонстрирующие основные этапы строительных работ, учетное сопровождение операций подрядчика и бухучет в строительной организации заказчика.

Прием законченных работ осуществляется заказчиком по актам ф. КС-2, содержащим весь объем затрат: СМР, материалов, трудозатрат, работы механизмов и др. Исходя из данных акта ф. КС-2, подписанного сторонами, оформляется справка ф. КС-3, представляющая расчет стоимости работ. В соответствии с заключенным соглашением приниматься может объект полностью или поэтапно. В связи с этими особенностями несколько меняется и бухучет в строительстве.

При предусмотренной условиями договора поэтапной сдаче отдельных работ, реализация объекта отсутствует, как это бывает при сдаче целого объекта. Определяют величину дохода подрядчика, применяя счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству». Использование этого счета считают наиболее удобным, если выполняются долгосрочные заказы и расчеты с заказчиком производятся за каждый отдельный этап.

План счетов

В силу разнообразия продукции капитального строительства, различий гидрогеологических и географических условий производства, динамичности производственного процесса строительному производству присущ индивидуальный характер. Это вызывает необходимость составления индивидуальной сметы на каждый строительный объект, учитывающий принятые в проекте технические решения и конкретные условия производства строитсльно-монтажных работ.

Составление сметы основано на исчислении (калькулировании) сметной себестоимости строительного объекта. С этой целью исчисляется величина сметных затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Основой сметной себестоимости строительной продукции выступают сметные калькуляции заготовления строительных материалов, эксплуатации строительных машин и применения трудовых затрат. При разработке сметных норм используются усредненные условия и методы производства работ для всего комплекса строительных процессов.

Так, сметная себестоимость заготовления строительных материалов калькулируется франко-приобъектный склад, т.е.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой систему классификации и группировки финансово-экономических показателей деятельности предприятия и служит основным стержнем, который определяет методику отражения финансово-хозяйственных операций. На основании плана счетов, утвержденного Министерством Финансов Российской Федерации, каждое предприятие разрабатывает рабочий план счетов, определяя состав используемых счетов, субсчетов и видов аналитических разрезов по каждому из них.

Бухгалтерский учет в строительстве. Учебное пособие

АННОТАЦИЯ

Введение

В связи с обновлением законодательства, действующего в данной области правоотношений, отменено (письмо Госстроя России от 31.10.2001 N СК-5969/9). Порядок применения действующих нормативных документов по приемке в эксплуатацию законченных строительством объектов изложен в письме Госстроя России от 05.11.2001 N ЛБ-6062/9. При этом унифицированная форма N КС-11 Госкомстатом России не отменялась.

Учитывая вышеизложенное, рекомендуем при заполнении формы после слов «руководствуясь по приемке законченных строительством объектов» дописать «(отменено)» и дополнить реквизит ссылкой на действующие нормативные документы (территориальные строительные нормы, 3.01.04-87 и пр., приведенные в письме Госстроя России от 05.11.2001 N ЛБ-6062/9), на основании которых, согласно установленному порядку, производится приемка объекта в эксплуатацию.

3. Заполнение унифицированных форм первичной учетной документации в условных денежных единицах.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.07.97 N 835 «О первичных учетных документах» разработка и утверждение унифицированных форм первичной учетной документации возложены на Госкомстат России в целях реализации требований Федерального от 21.11.98 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно Закону (п.

1 «бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях», соответственно в унифицированных формах денежный измеритель (цена, стоимость и пр.) предусмотрен в рублях. Применение в утвержденных Госкомстатом России унифицированных формах первичной учетной документации условных денежных единиц является неправомерным.

Начальник Управления

организации статистического

наблюдения и контроля

Федеральной службы

государственной статистики

В.А.СТРУКОВ

АННОТАЦИЯ

Введение

145 НК РФ.

Если организация-заказчик является плательщиком НДС, то она имеет право пользоваться вычетами по НДС. Однако это не означает, что весь «входной» НДС предъявляется ею к вычету (возмещению) автоматически.

— сумма НДС уплачена поставщику (подрядчику);

— товары (работы, услуг) приняты к учету;

— имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика.

Если все перечисленные условия выполнены, организация имеет право на вычет. При этом момент, когда сумму НДС, уплаченную подрядчику, можно предъявить к вычету, зависит от того, какие работы были выполнены.

Все счета-фактуры, полученные от поставщиков и подрядчиков, в течение срока строительства подшиваются в журнал учета полученных счетов-фактур. В том месяце, когда организация получит право на вычет, все эти счета-фактуры необходимо внести в книгу покупок.

Если на строительство отпускаются материалы, суммы НДС по которым уже были предъявлены к вычету, этот НДС нужно восстановить и уплатить в бюджет.

При осуществлении капитальных вложений в арендованные основные средства нужно учитывать следующие особенности.

Если арендатор произвел отделимые улучшения арендованного имущества, признаваемые его собственностью, и включил их в состав собственных основных средств (см. подробнее с. 148), то вычет «входного» НДС осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ (т.е.

Если же арендатор произвел неотделимые улучшения, затраты на которые арендодателем не возмещаются, то, по мнению налоговых органов, арендатор не имеет права на вычет сумм НДС, уплаченных при производстве таких улучшений (см. письмо УМНС по г. Москве от 25.11.2003 N 24-11/65847). Этот запрет неразрывно связан с позицией МНС по вопросу включения стоимости таких улучшений в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по приобретенным основным средствам и другим товарно-материальным ценностям для непроизводственных нужд, возмещению из бюджета не подлежит, а покрывается за счет соответствующих источников финансирования.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении основных средств и нематериальных активов производственного назначения, принимается на расчеты с бюджетом (к зачету) в полном объеме в момент принятия их на бухгалтерский учет.

По вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам, независимо от источника финансирования, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные подрядным организациям, к возмещению у заказчика не принимаются, а относятся на увеличение балансовой стоимости объекта.

При реализации введенных в эксплуатацию законченных капитальным строительством объектов, включая жилье, числящихся на балансе организаций по стоимости, отражающей фактические затраты по строительству, включая уплаченные суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным при их строительстве, исчисление налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, производится с суммы разницы между стоимостью реализации и фактическими затратами на их строительство без учета переоценок, произведенных в соответствии с установленным порядком, по расчетной ставке в размере 16,67%.

В случае, когда цена реализации равна или ниже фактических затрат на строительство объекта, налогооблагаемый оборот по НДС отсутствует.

В аналогичном порядке исчисляется налог на добавленную стоимость при реализации объектов незавершенного строительства.

Особенности формирования учетной политики строительной организации

Организации самостоятельно формируют свою учетную политику. При этом, организации необходимо руководствоваться законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, законодательством о налогах и сборах, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет и учитывать свою структуру.

Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях ведется в соответствии с нормативными документами и «Учетной политикой», разработанной каждой организацией для внутреннего пользования.

При создании такого документа необходимо учесть специфику отрасли и самого предприятия, которое может выступать как в роли застройщика (заказчика), так и в роли подрядчика (генподрядчика, субподрядчика).

Особенность: обособленные подразделения

Одной из особенностей в этой сфере деятельности является то, что строительные объекты, принадлежащие одной и той же компании, могут быть расположены в различных регионах. Поэтому у предприятия могут возникать обособленные подразделения по месту нахождения строительных площадок.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения каждого такого подразделения. Также фирмы в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса обязаны сообщать в инспекцию о создании или закрытии обособленного подразделения в течение одного месяца. Указанное сообщение представляется в налоговую службу по месту нахождения организации.

Особенности организации и экономики строительного производства, обусловленные характером строительной продукции, оказывают существенное влияние на порядок ведения бухгалтерского учета в строительстве.

От лица заказчика ген.подрядчик может заключать договоры на осуществление специальных СМР, которые не могут быть им выполнены самостоятельно в силу ограниченных технических условий или в силу ограниченности закона. Ген.подрядчик выступает работодателем для субподрядных организаций.

Субподрядные организации – непосредственные исполнители строительных работ, имеющие как правило узкую специализацию по видам работ.

Особенности б/у у подрядных организации заключается в

  1. порядке определения доходов от выполнения СМР;

  2. порядке определения и учета расходов

Расходы по договору строй подряда признаются расходами по обычной деятельности, в связи с чем на них распространяются общие принципы признания расходов:

  1. расходы признаются в том отчетном периоде, в котором были понесены (принцип начисления);

  2. списываются на финансовые результаты по мере признания выручки (принцип соответствия доходов и расходов).

Состав расходов

В соответствии с ПБУ 2/2008 и МСФО 11 расходы на строительство делятся:

  1. прямые расходы – непосредственно связанные с исполнением договора;

  2. косвенные расходы – часть общих расходов организации приходящихся на исполнение договора;

  3. прочие расходы – расходы не относящиеся к строительной деятельности, но подлежащие возмещению подрядчику заказчиком

Для формирования информации о затратах организации на выполнение СМР Планом счетов предусмотрено применение счетов 20–29 бухгалтерского учета. Счет 20 «Основное производство» используется для учета затрат по выполнению СМР. По дебету данного счета отражаются прямые расходы организации в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов: 10,23, 25,70,60.

Косвенные (накладные) расходы, связанные с управлением и обслуживанием строительного производства, списываются на счет 20 с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» или на счет 90–2 в зависимости от выбранной УП.

Специфику б/у у подрядчиков регламентирует ПБУ 2/2008 действие которого распространяется на все договоры строй подряда.

Договор строительного подряда — это гражданско-правовой договор, в силу которого одна сторона (подрядчик) обязуется в установленный договором строительного подряда срок построить по заданию другой стороны (заказчика) определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.

Договор строительного подряда носит консенсуальный, возмездный и взаимный характер. Основной сферой его применения является предпринимательская деятельность.

  • применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
  • формируется развернутая пообъектная аналитика;
  • часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства;
  • возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
  • в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т.

Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы)

Налоги и сборы — это основной источник поступления денежных средств в государственный бюджет. Взимание налогов и сборов регулируется налоговым законодательством.

145 НК РФ.

Введение

Федеральной службы

В.А.СТРУКОВ

Таким образом, бухгалтерский учет в строительстве имеет множество отличительных особенностей, которые регулируются на законодательном уровне.

  • Общая характеристика типовой конфигурации

  • Программный продукт «1С:Бухгалтерия 8» включает технологическую платформу «1С:Предприятие 8» и конфигурацию (прикладное решение) «Бухгалтерия предприятия». Правила ведения учета настроены именно в конфигурации.

  • Быстрый старт (Начало работы с «1С:Бухгалтерией 8»)

    Ввод начальных сведений | При первом запуске установленной «1С:Бухгалтерии 8» автоматически выполняется первоначальное заполнение информационной базы. | «1С:Бухгалтерия 8» поставляется с уже заполненными планами счетов и другими настройками, подготовленными для ведения бухгалтерского и налогового учета. Тем не менее, эти настройки могут быть изменены пользователем.

  • Настройка ведения учета

    Настройка ведения учета
    Основные сведения об организациях
    Учетная политика организации
    Настройки аналитического учета
    Ввод начальных остатков
    Настройка программы
    Персональные настройки пользователя
    Дата запрета изменения данных
    Дата актуальности учета
    Настройка торгового оборудования

  • Общие принципы ведения учета

    Планы счетов
    Ведение учета вручную (простой ввод проводок)
    Типовые операции
    Проводки
    Работа с документами
    Учет по налогу на добавленную стоимость (НДС)
    Налоговый учет (по налогу на прибыль) и поддержка требований ПБУ 18/02
    Налоговый учет по упрощенной системе налогообложения (УСН)
    Единый налог на вмененный доход
    Налоговый учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей
    Учет товарно-материальных ценностей
    Расчеты с контрагентами
    Табло счетов
    Переключение интерфейсов

  • Стандартные отчеты

    Общая характеристика стандартных отчетов
    Оборотно-сальдовая ведомость
    Шахматная ведомость
    Оборотно-сальдовая ведомость по счету
    Обороты счета
    Анализ счета
    Карточка счета
    Анализ субконто
    Обороты между субконто
    Карточка субконто
    Сводные проводки
    Отчет по проводкам
    Главная книга
    Диаграмма
    Универсальные отчеты

  • Учет операций с денежными средствами

    Касса. Поступление наличных денежных средств.
    Расход наличных денежных средств
    Расчеты с подотчетными лицами
    Кассовая книга
    Журнал регистрации кассовых документов
    Банк. Банковские счета организаций.
    Поступление безналичных денежных средств
    Списание безналичных денежных средств
    Расчеты с подотчетными лицами по банковским картам
    Выписка банка
    Клиент банка
    Валютные операции
    Статьи движения денежных средств

  • Учет торговых операций

    Оптовая торговля
    Операции с тарой
    Комиссионная торговля
    Розничная торговля
    Складской учет

  • Типовые ситуации в торговой деятельности

    Приобретение материальных ценностей с предварительной оплатой по счету
    Оптовая продажа по предварительной оплате
    Оптовая продажа за наличный расчет
    Розничные продажи в торговой точке

  • Учет производства

    Учет производства
    Поступление материалов
    Передача материалов в производство
    Признание расходов, связанных с оказанием услуг сторонними организациями
    Выпуск готовой продукции
    Учет спецодежды, спецоснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностей
    Переработка давальческого сырья
    Типовые ситуации в учете производственной деятельности

  • Учет основных средств и нематериальных активов

    Основные средства
    Поступление оборудования, объектов строительства, принятие к учету основных средств
    Особенности принятия к учету основного средства при использовании УСН
    Данные для начисления амортизации
    Модернизация
    Выбытие
    Инвентаризация основных средств
    Нематериальные активы
    Поступление
    Данные для начисления амортизации
    Выбытие

  • Зарплата и кадровый учет

    Зарплата и кадровый учет
    Кадровый учет
    Документы по учету заработной платы
    Начисление зарплаты
    Изменение начислений
    Особенности учета НДФЛ
    Выплата зарплаты
    Депонирование
    Расчет ЕСН и взносов в ПФР
    Анализ расходов на оплату труда
    Добровольное страхование работников
    Персонифицированный учет
    Отражение в бухгалтерском и налоговом учете
    Помощник по учету заработной платы
    Типовые ситуации по учету кадров и заработной платы

  • Завершение периода

    Подготовка к завершению периода
    Регистрация убытков текущего периода
    Документ завершения периода
    Справки-расчеты по завершающим операциям месяца
    Регламентные операции для бухгалтерского и налогового учета
    Регламентные операции для налогового учета по УСН
    Регламентные операции по учету НДС
    Налоговые регистры
    Экспресс-проверка ведения учета

  • Регламентированная отчетность

    Регламентированная отчетность
    Работа со списком регламентированных отчетов
    Подготовка регламентированного отчета
    Режим проверки соотношений показателей отчетов
    Печать регламентированного отчета
    Расшифровка показателей отчета
    Хранение регламентированных отчетов
    Выгрузка регламентированных отчетов в электронном виде

  • Особенности базовой версии «1С:Бухгалтерии 8»

    Типовая конфигурация «1С:Бухгалтерии 8» включает необходимый функционал для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также подготовки регламентированной отчетности.

    Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы)

    Базовая версия «1С:Бухгалтерии 8» предназначена для автоматизации учета хозяйственной деятельности небольших предприятий, на которых с программой работает один бухгалтер и для которых не требуется изменение типовой конфигурации.

  • Совместная работа с другими конфигурациями

    Передача данных из конфигурации «Управление торговлей» в «1С:Бухгалтерию 8». | Выгрузка данных из конфигурации «Управление торговлей» | Загрузка данных в «1С:Бухгалтерию 8» | Управление данными о складах | Передача данных из конфигурации «Зарплата и Управление Персоналом» в «1С:Бухгалтерию 8».

  • Обновление конфигурации через Интернет

    Если Вы зарегистрированы на пользовательском сайте, получение и установка обновления могут быть выполнены программой автоматически. Управление этим процессом осуществляется в режиме обновления конфигурации.

  • Переход с типовых конфигураций платформы «1С:Предприятие 7.7»

    Переход с «1С:Бухгалтерии 7.7» | Описание методики перехода с типовой конфигурации «Бухгалтерский учет», редакция 4.5 (программа «1С:Бухгалтерия 7.7») поставляется в электронном виде в файле Acc77_80.txt, включенном в дистрибутив конфигурации и расположенном в каталоге tmpltslcAccounting{amp}lt;Hoмep релиза{amp}gt;Convert каталога установки 1С:Предприятия 8.

  • Трудности при отражении в учете осуществленных мероприятий возникают при инвентаризации. Причина кроется в наличии широкого ассортимента специфичных материалов, которые могут размещаться на удаленных друг от друга складах.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В строительной сфере расходы могут появляться у подрядчика до подписания договора о работах на объекте. Они связаны с подготовкой технической и проектной документации, страхованием рисков. Их включают в затраты будущих периодов.

    Понесенные строительной компанией расходы по согласованию деталей проекта, страхованию и утверждению техническо-экономического обоснования могут быть включены в состав расходов по неподписанному договору с заказчиком. Это право закреплено п. 15 ПБУ 2/2008, им воспользоваться можно, если:

    • размер затрат возможно определить точно в текущий момент;
    • вероятность подписания соглашения о проведении работ в данном отчетном периоде высокая.

    В бухгалтерском учете создаются корреспонденции на сумму понесенных трат между Д97 и К76. После вступления в силу договора и начала выполнения строительных работ на объекте заказчика расходы будут ежемесячно по частям списываться проводкой Д20 – К97.

    При несоблюдении одного из требований расходы надо относить в категорию прочих. В учете их отражают в том месяце, в котором они фактически возникли. Если по условиям сотрудничества подрядчик обязуется благоустроить территорию, прилегающую к возводимому объекту, затраты отражаются как часть стоимости строящегося актива.

    Для отражения возводимого объекта в налоговом учете заказчик должен определить размер первоначальной стоимости актива. В нее включают все затраты, связанные с процессом строительства, которые были указаны в акте формы КС-2. Амортизационные отчисления надо начинать осуществлять с 1-го дня месяца, следующего за месячным интервалом, в котором объект был сдан в эксплуатацию.

    Настройка ведения учета

    Что касается непосредственно учета бухгалтерского, для строительства используются счета, аналогичные любому иному производству. Отличительным нюансом становится потребность отображения доходов и расходов по отдельности для каждого строительного объекта. Бухгалтерский (проводки) Основные проводки в бухучете строительной организации должны учитывать особенности данной сферы и требования законодательства.

    В частности, стоит отметить несколько ключевых тем:

    • ведение бухгалтерского учета в бюджетных компаниях;
    • история развития ведения бюджетной отчетности;
    • план, по которому должны оформляться счета бухгалтерского учета в бюджетных компаниях;
    • формы отчетности, которые используются бюджетными компаниями;
    • особенности ведения учета денежных средств.

    Самые сложные моменты в процессе После изучения основных элементов ведения бухгалтерского учета предпринимателю нужно будет разобраться в том, с какими сложностями можно встретиться в процессе оформления отчетности и к чему нужно быть готовым при взаимодействии с налоговыми органами. Уточнения об НДС В конце отчетного периода любая компания, зарегистрированная налоговыми органами, должна сдавать декларацию по НДС, и в России данная отчетность подается каждый квартал.

    Заказчик производит предоплату для приобретения стройматериалов  в счет будущих работ в размере 90% от сметной стоимости СМР.

    Начало работ – апрель 2015, поступила предоплата 1 800 000 руб.

    В мае завершен 1-й этап работ, составлен акт ф. КС-2, подсчитана себестоимость работ —

    1720 тыс. руб.

    В июне перечислена предоплата  – 2 160 000 руб., начат 2-й этап работ. Объект закончен и сдан заказчику в июле, себестоимость 2-го этапа работ – 1980 тыс. руб.

    Период

    Д/т

    К/т

    Сумма (руб.)

    Бухучет в строительной организации

    20.04

    51

    62-1

    1 800 000

    получена предоплата

    20.04

    62-1

    68-1

    274 576

    начислен НДС

    25.05

    46

    90-1

    2 000 000

    выполнен 1-й этап работ

    25.05

    90-3

    68-1

    305 085

    начислен НДС

    25.05

    68-1

    62-1

    274 576

    восстановлен НДС с суммы предоплаты

    25.05

    90-2

    20

    1 720 000

    списана себестоимость 1-го этапа работ

    25.05

    90-9

    99

    100 610

    прибыль от сдачи 1-го этапа работ

    15.06

    51

    62-1

    2 160 000

    предоплата на 2-й этап работ

    15.06

    62-1

    68-1

    486 000

    НДС на предоплату

    20.07

    62

    46

    2 000 000

    списана стоимость 1-го этапа работ

    20.07

    62

    90-1

    2 400 000

    отражена выручка

    20.07

    90-3

    68

    366 102

    начислен НДС

    20.07

    68

    62-1

    486 000

    восстановлен НДС с предоплаты

    20.07

    90-2

    20

    1 980 000

    списаны затраты 2-го этапа работ

    20.07

    90-9

    99

    420 000

    прибыль от 2-го этапа исполненных работ

    20.07

    62-1

    62

    3 960 000

    Зачтена сумма полученной предоплаты

    Хотя в реальной жизни бухучет в строительстве у подрядчика более сложен, но представленный пример демонстрирует основные бухгалтерские записи.

    Особенности

    • территориальная обособленность строительных объектов (даже при их серийном производстве);
    • длительность процесса проектирования и строительства;
    • зависимость качества и сроков строительства объекта от его местоположения;
    • наличие различных видов строительно-монтажных работ, проводимых при строительстве объекта.

    Для учета затрат по строительству объекта используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3. В связи со спецификой отрасли, аналитический учет на данном счете ведется в разрезе технологической структуры расходов:

    • непосредственно строительные работы;
    • проектно-изыскательные и геодезические работы;
    • монтаж оборудования;
    • оборудование, инструмент, инвентарь, не требующие монтажа;
    • прочие затраты на строительство.

    Принимая во внимание специфику строительной отрасли и объективные трудности внедрения управленческого учета, особенно автоматизированного, можно обобщить рекомендации для строительных компаний, которые стремятся ввести у себя эффективный управленческий учет:

    1. Опора на бухгалтерский учет (с принятыми на предприятии планом счетов, привычными формами отчетности, общепринятой двойной записью «дебет-кредит» и т.п.).
    2. Достижение максимальной оперативности и фактического отображения финансов в соответствующей документации.
    3. Приоритетность экономической реальности над документальным проведением.
    4. Максимальное отделение прямых затрат от косвенных расходов на уровне «первички».
    5. Совмещение всех статей бюджета (активов, пассивов, оборотов).
    6. Учитывая проектно-сметный характер бюджетирования строительной организации, дополнительно:
    • прямые расходы учитываются отдельно по строительным объектам;
    • амортизация строительной техники и механизмов списывается в зависимости от объема работ на конкретных объектах;
    • накладные расходы распределять по объектам по единому выбранному методу (наиболее целесообразно соотносить их с заработной платой рабочих);
    • принять определенные нормы для распределения накладных расходов в обозначенной пропорции (коммерческие, общехозяйственные, общепроизводственные);
    • включать в стоимость основных активов затраты на транспорт, материальные запасы, складирование и пр.

    Данные управленческого учета имеют значение не только для бухгалтерии, но и для всей политики менеджмента строительной организации. На их основе могут быть сформированы общепонятные формы финансовой отчетности, такие как баланс, отчет о прибылях и убытках и др. Результативность данного вида учета позволит вывести управление компанией на качественно новый уровень – интегрированный, который увязывает учет с каждым этапом строительной деятельности и помогает достигать запланированного результата, в первую очередь, финансового.

    Настройка ведения учетаОсновные сведения об организацияхУчетная политика организацииНастройки аналитического учетаВвод начальных остатковНастройка программыПерсональные настройки пользователяДата запрета изменения данныхДата актуальности учетаНастройка торгового оборудования

    Планы счетовВедение учета вручную (простой ввод проводок)Типовые операцииПроводкиРабота с документамиУчет по налогу на добавленную стоимость (НДС)Налоговый учет (по налогу на прибыль) и поддержка требований ПБУ 18/02Налоговый учет по упрощенной системе налогообложения (УСН)Единый налог на вмененный доходНалоговый учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателейУчет товарно-материальных ценностейРасчеты с контрагентамиТабло счетовПереключение интерфейсов

    Оптовая торговляОперации с таройКомиссионная торговляРозничная торговляСкладской учет

    Приобретение материальных ценностей с предварительной оплатой по счетуОптовая продажа по предварительной оплатеОптовая продажа за наличный расчетРозничные продажи в торговой точке

    Передача данных из конфигурации «Управление торговлей» в «1С:Бухгалтерию 8». | Выгрузка данных из конфигурации «Управление торговлей» | Загрузка данных в «1С:Бухгалтерию 8» | Управление данными о складах | Передача данных из конфигурации «Зарплата и Управление Персоналом» в «1С:Бухгалтерию 8».

    Если Вы зарегистрированы на пользовательском сайте, получение и установка обновления могут быть выполнены программой автоматически. Управление этим процессом осуществляется в режиме обновления конфигурации.

    Переход с «1С:Бухгалтерии 7.7» | Описание методики перехода с типовой конфигурации «Бухгалтерский учет», редакция 4.5 (программа «1С:Бухгалтерия 7.7») поставляется в электронном виде в файле Acc77_80.txt, включенном в дистрибутив конфигурации и расположенном в каталоге tmpltslcAccounting{amp}lt;Hoмep релиза{amp}gt;Convert каталога установки 1С:Предприятия 8.

    Стандартные отчеты

    Общая характеристика стандартных отчетовОборотно-сальдовая ведомостьШахматная ведомостьОборотно-сальдовая ведомость по счетуОбороты счетаАнализ счетаКарточка счетаАнализ субконтоОбороты между субконтоКарточка субконтоСводные проводкиОтчет по проводкамГлавная книгаДиаграммаУниверсальные отчеты

    Регламентированная отчетностьРабота со списком регламентированных отчетовПодготовка регламентированного отчетаРежим проверки соотношений показателей отчетовПечать регламентированного отчетаРасшифровка показателей отчетаХранение регламентированных отчетовВыгрузка регламентированных отчетов в электронном виде

    Учет операций с денежными средствами

    Касса. Поступление наличных денежных средств.Расход наличных денежных средствРасчеты с подотчетными лицамиКассовая книгаЖурнал регистрации кассовых документовБанк. Банковские счета организаций.Поступление безналичных денежных средствСписание безналичных денежных средствРасчеты с подотчетными лицами по банковским картамВыписка банкаКлиент банкаВалютные операцииСтатьи движения денежных средств

    Основные средстваПоступление оборудования, объектов строительства, принятие к учету основных средствОсобенности принятия к учету основного средства при использовании УСНДанные для начисления амортизацииМодернизацияВыбытиеИнвентаризация основных средствНематериальные активыПоступлениеДанные для начисления амортизацииВыбытие

    Бухучет в строительстве: формирование затрат на производство СМР

    • 10 «Материалы» — на стоимость запасов, стройматериалов, конструкций;

    • 23 «Вспомогательные производства» — на сумму услуг от подсобных производств;

    • 60 «Расчеты с поставщиками» — на стоимость услуг, оказанных организациями, в т.ч. ресурсопоставляющими. Например, учитываются поступление и расход воды на производственные нужды при строительстве.

    Отдельный субсчет сч. 20 «Выполнение строительных работ субподрядчиками» открывают для учета генподрядчиком сметной стоимости работ, принятых от субподрядной организации до сдачи заказчику, и не входящей в затраты генподрядчика.

    Учет производстваПоступление материаловПередача материалов в производствоПризнание расходов, связанных с оказанием услуг сторонними организациямиВыпуск готовой продукцииУчет спецодежды, спецоснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностейПереработка давальческого сырьяТиповые ситуации в учете производственной деятельности

    Зарплата и кадровый учет

    Зарплата и кадровый учетКадровый учетДокументы по учету заработной платыНачисление зарплатыИзменение начисленийОсобенности учета НДФЛВыплата зарплатыДепонированиеРасчет ЕСН и взносов в ПФРАнализ расходов на оплату трудаДобровольное страхование работниковПерсонифицированный учетОтражение в бухгалтерском и налоговом учетеПомощник по учету заработной платыТиповые ситуации по учету кадров и заработной платы

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия
    Adblock detector