Учет сувенирной продукции в бюджетном учреждении — как списать призы на мероприятие?

Что относится к сувенирной продукции компании и зачем она нужна?

Такие термины совсем не устраивают специалистов. Английские названиясувенирной продукции, например, такие как «advertising speciality» или же «promotional products» являются более определенными и точными, но они по-прежнему не могут в полной мере отобразить нашу российскую специфику, а поэтому тоже сильно отдаляются от общего понимания и истинного смысласувенирной продукцииотечественного рынка.

Основная проблема здесь заключается в том, что в данной сфере за одной фактической отраслью, которую мы можем описать как изготовление, разработка ипродажа сувенирной продукции, на самом деле, скрывается большое количество других деятельностей различного направления и специализации.На сегодняшний день существует большое количество разновидностей рекламных сувениров, к которым мы уже, в принципе, уже смогли привыкнуть.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если постараться поделить их на определенные категории, то можно классифицировать сувенирную продукцию на три основных группы. Главным основание для такого деления служит та рекламная прослойка людей, для которых предназначается данная категория сувениров. Исходя из этого (сказать прямо, из стоимости сувенира), определяется и значимость той или иной группы сувенирной продукции.

К первой категорииможно отнести «массовые» недорогие сувениры с каким-либо брендом или логотипом (такие виды сувениров еще часто называют «промоушн-сувениры» или же «промо-сувениры»). По своей сути это практически «мелочевка», раздаваемая в огромных количествах при проведении различных промо-акций, которые рассчитаны на довольно широкую аудиторию.

К этой группе сувенирной продукции относятся блокнотики и календарики, различные значки и недорогиеручки, брелки и зажигалки, подставки под кружки и еще многие другие недорогие «безделушки», но востребованные. Отличным примером эффективной рекламной компании, в которой были задействованы «промо-сувениры», являются промо-акции МТС и БИЛАЙН, посвященные смене бренда компаний.

Соответственно для такой массовой рекламной компании было выпущено огромное количество «промо-сувениров», таких как разнообразные аксессуары для мобильных телефонов, брелки, подставки для кружек и т.д. Успех этой акции однозначен — все сувениры, имеющие тираж в несколько миллионов для каждого варианта, были розданы по всем городам и приняты населением страны.

Ко второй группеследует отнести сувениры для корпоратива типа «В2С» или «В2В», что в переводе с английского имеют полную расшифровку как «Business to client» и «Business to business», соответственно означая «от компании к клиенту» и «от компании к компании». Такие сувениры обычно преподносятся в качестве поощрительного подарка клиентам, отличившимся работникам компании или же постоянным и надежным партнерам по бизнесу.

Это далеко не «эксклюзив», да и качество сувениров, которые относятся к группе «бизнес-сувениров», не элитное, хотя в любом случае, а данную категорию попадают только весомые и достойные подарки. Активным участником системы бизнес-сувениров является компания «Peugeot», бренд-менеджеры которой постоянно заказывают множество качественных сувениров (бейсболки, футболки, ежедневники и т.п. с логотипом компании), предназначенных для сотрудников и клиентов.

Третья группавключает в себя подарки класса VIP. Такие сувениры имеют еще одно более подходящее название — «представительская продукция», или же просто «подарки VIP». Сувениры такой категории в основном дарятся на деловых и важных встречах или же конференциях приезжающим к вам политикам, авторитетным представителям компаний-партнеров, а также членам международных делегаций и различным высокопоставленным чиновникам, которые занимают ответственные посты.

К этой категории нужно отнести дорогие картины известных художников, сувенирное оружие, дорогостоящие ручки от ведущих мировых лидеров, эксклюзивные часы, VIP-наборы для охоты и пикника, VIP-органайзеры, изделия из благородных металлов и драгоценных камней и т.д. Сувениры VIP-класса, которые изготовлены из материалов лучшего качества и чаще всего сделанные вручную, выпускаются единичными или же сверхмалыми тиражами.

Комиссия

Перед составлением акта на списание собирается специальная комиссия. Они должна состоять не менее чем из трех человек. Избирается председатель этой комиссии. Каждый из членов собранной группы должен быть уведомлен о том, что сообщение ложных сведений в официальных бумагах карается по закону.

Все члены комиссии проверяют соответствие указанных в бумаге данных с реальным положением дел. Своими подписями в документации они свидетельствуют о найденном полном совпадении. Если один из членов комиссии имеет особое мнение по поводу представленных цифр, то он все равно подписывается, но оформляет свою позицию в виде приписки или приложения к акту.

Иногда создание комиссии прописывается в приказе руководителя о проведении праздничных мероприятий в организации.

Как в «1С:БГУ 8» отразить выдачу призов и подарков

Для учета наград, призов, кубков, ценных подарков и сувениров предназначен забалансовый счет 07 (п. 345 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Призы, знамена, кубки числятся на забалансовом счете 07 в течение всего периода их нахождения в учреждении в условной оценке: один предмет — один рубль.

Нормативные правовые акты не устанавливают детальный порядок документального оформления операций по списанию наград и призов, которые учитываются на забалансовом счете 07. Учреждение должно самостоятельно разработать такой порядок и закрепить его в учетной политике (письмо Минфина России от 04.10.2013 № 02-05-10/41316).

Объекты, приобретаемые в целях награждения, могут списываться на основании самостоятельно разработанных документов. За основу целесообразно взять унифицированные формы, утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н:

  • Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230);
  • Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Если стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, не превышает 4000 руб. за налоговый период (год), она не облагается НДФЛ, см. п. 28 ст. 217 НК РФ. Учреждение обязано исчислить НДФЛ только со стоимости подарков, превышающей 4000 руб. за год (на каждого одаряемого), см.

Оформление документов при поступлении и списании призов и подарков

— цели его проведения;

— задачи его проведения;

— сроки проведения;

— сценарий проведения;

— лица, ответственные за его проведение;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

— список участников (если это необходимо);

Учет сувенирной продукции в бюджетном учреждении — как списать призы на мероприятие?

— источник финансирования;

— затраты на проведение мероприятия (смета).

Основанием для осуществления расходов (оплаты) на приобретение призов и подарков будет являться указанный выше документ и приказ (распоряжение) руководителя о проведении мероприятия (ниже представлен образец такого приказа). Первичными учетными документами при поступлении призов и подарков будут являться документы поставщика (акт приема-передачи, товарная накладная), кассовые, товарные чеки (при приобретении за наличный расчет).

Порядок оформления списания призов и подарков, израсходованных при проведении публичных массовых мероприятий, а также перечень документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, могут быть установлены в рамках формирования учетной политики учреждения. Такими документами могут быть: приказ на проведение мероприятия, протокол о проведении мероприятия с приложением списка победителей, которым были вручены призы, подарки, акт о списании призов и подарков с приложением списка победителей, фото или видеоотчет (ниже представлен образец такого акта).

Как было отмечено выше, вручение ценных призов и подарков стоимостью свыше 3 000 руб. осуществляется с обязательным оформлением договора дарения, в котором указываются персональные данные одаряемого лица.

Далее приведем примерный образец составления приказа о проведении культурно-массового мероприятия и акта о списании призов и подарков (акт разрабатывается и утверждается в составе учетной политики учреждения с учетом п. 6, 7 Инструкции N 157н ).

Государственное бюджетное учреждение Дом культуры «Дружба»

Помимо акта на списание подарков, руководителю либо другому организующему праздник лицу необходимо составить и представить на подпись:

  • Приказ руководителя.
  • Программу проведения мероприятия.
  • Список участников торжественного обеда либо ужина (если таковой предвидится).
  • Смету расходов на проведение. Она в первую очередь передается в бухгалтерию компании.
  • Ведомости выдачи подарков. Главная часть в ней – таблица со списком одаряемых и их подписей. Ведомость является основанием для составления акта на списание подарков.

Только после юридически грамотного оформления этой документации можно приступать к формированию акта.

У каждой организации может быть свой подход к основному алгоритму дарения материальных ценностей и их списания. Главное, чтобы он:

  • Учитывал требования налогового законодательства.
  • Учитывал нормы гражданского законодательства.
  • Учитывался бухгалтерией на забалансовом счете 07.
  • Был учтен при уплате организацией положенных страховых взносов в пенсионный фонд.
  • Был отражен в учетной политике компании.

Но без акта на списание подарков ни при каких обстоятельствах не обойтись.

Бухгалтерский учет призов и подарков

письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-06/64102.

Таким образом, если есть уверенность, что стоимость вручаемых призов не превысит 4000 руб. за календарный год, можно не собирать подписи награждаемых. Выдача подарков может быть оформлена документом, разработанным на основе Акта (ф. 0504230). Если есть вероятность, что стоимость подарков окажется выше, выдавать призы необходимо под подпись, оформляя документ, разработанный на основе Ведомости (ф. 0504210).

Сувенир – самый популярный вид подарка во всех странах мира. Его преподносят родным, друзьям, учителям, коллегам, клиентам и руководителям. Обычно подарок выбирают исходя из увлечений, пола и возраста героя праздника, а корпоративный сувенир становится воплощением имиджа и миссии компании.

Учет сувенирной продукции в бюджетном учреждении — как списать призы на мероприятие?

Назначение сувениров:

  • канцелярские товары: блокноты, ручки, ежедневники, календари, блокноты;
  • одежда: кепки, футболки, майки;
  • брелоки;
  • товары для курения: трубки, пепельницы, зажигалки;
  • изделия для офиса: подставки, коврики для мыши, таблички;
  • предметы посуды: фужеры, бокалы, рюмки;
  • детали интерьера: часы, вазы, статуэтки.

Категории сувениров:

  • тематические. Подарки к семейным и государственным праздникам, для представителей конкретных профессий;
  • промосувениры. Изделия, которые распространяются среди клиентов в точках обслуживания и проведения рекламных кампаний;
  • бизнес-сувениры. Продукция различного назначения для коллектива компании;
  • VIP-подарки. Презент для делового партнера, призванный выразить благодарность за эффективное сотрудничество.

Тематические сувениры

Подарки к определенному празднику зачастую не отличаются эксклюзивностью, но четко соответствуют радостному поводу героя торжества. Подарочным сувениром могут стать часы, различные статуэтки, модели автомобилей, спортивные принадлежностеи. Сувениры, посвященные знаменитым календарным праздникам, очень разнообразны. Чтобы сделать сувенир персонифицированным, можно нанести на подарок оригинальный рисунок или поздравление.

Промосувениры

Сувениры этой категории обычно изготавливают большими тиражами, чтобы презентовать потребителям от имени конкретной компании. Корпоративными подарками обычно становятся канцелярские принадлежности с символикой предприятия, флажки, ручки, пакеты, брелоки, чашки и зажигалки. Их презентуют на выставках или в офисе.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Бизнес-сувениры

Подарки категории корпоративных сувениров предназначены сотрудникам, партнерам по бизнесу и постоянным заказчикам. Презентом обычно становятся ручки ведущих производителей, письменные приборы, часы, спиртные напитки в оригинальных упаковках, дипломы, награды и кубки различных форм, флешки, визитницы, ежедневники, текстиль и посуда.

Учет сувенирной продукции в бюджетном учреждении — как списать призы на мероприятие?

На таких сувенирах обязательно есть фирменный логотип дарящей компании, ведь корпоративные сувениры воплощают стиль и миссию предприятия. В последнее время изготовители сувениров все чаще разрабатывают новые варианты нанесения логотипов, что позволяет наносить фирменный знак на любом месте презента.

VIP сувениры

Идеи эксклюзивных сувениров создаются маркетологами компании-дарителя. Также за воплощение макета могут отвечать предприятия-производители сувенирной продукции. Уникальные сувениры, как правило, дарят важным партнерам по случаю удачного окончания проекта или по любому другому поводу как выражение благодарности. Это способствует продолжению плодотворного сотрудничества.

В бухгалтерском учете различий между призами и подарками нет. Для их учета используется забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». Данные материальные ценности учитываются на этом счете по стоимости их приобретения в течение всего периода их нахождения в учреждении. Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 345, 346 Инструкции N 157н).

Согласно разд. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ операции по приобретению (изготовлению) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, отражаются в бухгалтерском учете по коду 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Инструкция N 162н*

Инструкция N 174н**

Инструкция N 183н***

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1 206 91 560

1 302 91 830

1 304 05 290

0 206 91 560

0 302 91 830

0 201 11 610

0 206 91 000

0 302 91 000

0 201 11 000

0 201 21 000

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н.

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 N 183н.

Инструкция N 162н

Инструкция N 174н

Инструкция N 183н

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1 208 91 560

1 201 34 610

1 304 05 290

0 208 91 560

0 201 34 610

0 201 11 610

0 208 91 000

0 201 34 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Инструкция N 162н

Инструкция N 174н

Инструкция N 183н

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1 109 хх 290*

1 302 91 730

0 109 хх 290*

0 302 91 730

0 109 хх 290*

0 302 91 000

1 401 20 290

0 401 20 290

0 401 20 290

07

07

07

* По соответствующим счетам аналитического учета в рамках учетной политики учреждения.

Списание призов и подарков при их вручении отражается по кредиту забалансового счета 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Учет сувенирной продукции в бюджетном учреждении — как списать призы на мероприятие?

Пример 1

В бюджетном учреждении культуры проводилось театрализованное праздничное мероприятие «Широкая масленица» в рамках выполнения государственного задания. На основании программы мероприятия и сметы затрат по договору поставки были приобретены призы на сумму 20 000 руб. В договоре предусмотрен аванс — 30%.

Стоимость призов не превышает 500 руб. Все они были вручены физическим лицам — участникам различных конкурсов.

Согласно учетной политике учреждения списание призов, стоимость которых не превышает 3 000 руб., и их вручение физическим лицам на публичных мероприятиях (когда нет возможности иметь сведения об этих лицах) осуществляется на основании акта о списании призов с приложением к нему фотоотчета.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислен аванс по договору поставки материальных ценностей (призов)

4 206 91 560

4 201 11 610

6 000

Отражено поступление материальных ценностей (призов)

4 109 60 290

4 302 91 730

20 000

Одновременно призы приняты к учету на забалансовом счете

07

20 000

Отражена оплата по договору (оставшаяся часть)

4 302 91 830

4 201 11 610

14 000

Произведен зачет аванса

4 302 91 830

4 206 91 660

6 000

Отражено списание врученных призов с забалансового счета

07

20 000

Пример 2

В автономном учреждении по случаю празднования 8 Марта на основании коллективного договора и распоряжения руководителя были закуплены цветы для вручения их женщинам — работницам учреждения. Оплата цветов осуществлялась за счет средств от приносящей доход деятельности с лицевого счета, открытого в ОФК. Всего цветов было приобретено на сумму 10 000 руб. через подотчетное лицо. Стоимость одного букета — 500 руб.

В учетной политике учреждения предусмотрено: подарки сотрудникам, стоимость которых не превышает 3 000 руб., списываются на основании акта, подписанного специально созданной комиссией с приложением списка лиц, кому были вручены подарки.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислен аванс подотчетному лицу на приобретение цветов

2 208 91 000

2 201 11 000

10 000

Отражено поступление цветов

2 109 80 290

2 208 91 000

10 000

Одновременно цветы приняты к учету на забалансовом счете

07

10 000

Отражено списание подаренных цветов с забалансового счета

07

10 000

Составные части

Акт на списание подарков не имеет установленного унифицированного образца. В соответствии с существующей законодательной базой он составляется в свободной форме. Главное, чтобы она была прописана в учетной политике организации и соответствовала принятым нормам. Все они прописаны в 9 статье закона о бухучете.

В предлагаемых для скачивания бланке и образце документа присутствуют следующие части:

  • Шапка. Она включает в себя: реквизиты компании в верхней части (в идеале акт печатается на бланке организации), наименование документа, его номер, дату подписания и город.
  • Перечисление состава комиссии. Она должна насчитывать не менее пяти лиц, поставивших на бумаге свои подписи. Достаточно будет фамилии, инициалов и должности (если в состав комиссии входят сотрудники).
  • Таблица с описанием подарков, их стоимости и тех, кому они были вручены.
  • Повод для преподнесения презентов. В прилагаемом примере это Новый год.
  • Сколько единиц выдано и на какую сумму.
  • Упоминание о возможности списания перечисленных ценностей с учета.
  • Подписи членов комиссии. По возможности – печать организации.

Стоит отметить, что акт на списание не будет иметь юридической силы без ведомости выдачи с подписями одаряемых.

Виды сувенирной продукции: назначение и категории

Идея и форма сувенира может быть индивидуальной. Среди популярных вариантов — деревянные игры, вазы, головоломки, шкатулки, скульптуры, наборы для вина и путешествий.

Приложения: счета фирм, организаций и другие оправдательные документы. Руководитель (или его заместитель) и работник управления международно- правового сотрудничества, ответственного за прием иностранной делегации Ответственные работники Главного управления обеспечения деятельности Следственного комитета при прокуратуре Российской Федерации Сохраните этот документ сейчас. Пригодится. Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов.

Обязательно ли составлять договор

Учет сувенирной продукции в бюджетном учреждении — как списать призы на мероприятие?

Договор дарения обязательно заключать в письменной форме с постановкой всех подписей и печатей, если цена презента (подарочного сертификата либо просто вручаемых денежных средств) превышает 3 тыс. рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Если стоимость сувенирной продукции, цветов, парфюмерной продукции и прочего составляет менее 3 тыс. рублей на человека, то договор может составляться и в устной форме. Но остальная документация остается обязательным условием для возможности законного списания.

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

  • Шапка. Она включает в себя: реквизиты компании в верхней части (в идеале акт печатается на бланке организации), наименование документа, его номер, дату подписания и город.
  • Перечисление состава комиссии. Она должна насчитывать не менее пяти лиц, поставивших на бумаге свои подписи.
    Достаточно будет фамилии, инициалов и должности (если в состав комиссии входят сотрудники).
  • Таблица с описанием подарков, их стоимости и тех, кому они были вручены.
  • Повод для преподнесения презентов. В прилагаемом примере это Новый год.
  • Сколько единиц выдано и на какую сумму.
  • Упоминание о возможности списания перечисленных ценностей с учета.
  • Подписи членов комиссии.

При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 268 Налогового кодекса, если цена приобретения покупных товаров с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

При этом выручка от реализации таких товаров учитывается в составе доходов от реализации с учетом положений ст. 249, а расходы, включающие цену приобретения покупных товаров, и расходы, связанные с их реализацией, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, с учетом особенностей, изложенных в ст. ст.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 2 ст. 346.

Учет сувенирной продукции в бюджетном учреждении — как списать призы на мероприятие?

26 Налогового кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности.

В соответствии с указанной статьей на уплату единого налога на вмененный доход может переводиться предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли. К розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Следовательно, при розничной торговле сувенирной продукцией бюджетные учреждения могут применять налоговый режим в виде ЕНВД.

Розничная торговля сувенирами, как правило, проводится через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (в киосках, палатках, ларьках) (пп. 7 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ). Кроме того, среднесписочная численность работников за год не должна превышать 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

А.А.Комлева

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Редактор-эксперт

журнала “Бюджетный учет“

Подписано в печать

25.02.2010

23.11.2017 10:50 Как в «1С:БГУ 8» отразить выдачу призов и подарков.

Для учета наград, призов, кубков, ценных подарков и сувениров предназначен забалансовый счет 07 (п. 345 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Призы, знамена, кубки числятся на забалансовом счете 07 в течение всего периода их нахождения в учреждении в условной оценке: один предмет — один рубль.

Нормативные правовые акты не устанавливают детальный порядок документального оформления операций по списанию наград и призов, которые учитываются на забалансовом счете 07. Учреждение должно самостоятельно разработать такой порядок и закрепить его в учетной политике (письмо Минфина России от 04.10.2013 № 02-05-10/41316).

Объекты, приобретаемые в целях награждения, могут списываться на основании самостоятельно разработанных документов. За основу целесообразно взять унифицированные формы, утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н:

  • Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230);
  • Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Если стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, не превышает 4000 руб. за налоговый период (год), она не облагается НДФЛ, см. п. 28 ст. 217 НК РФ. Учреждение обязано исчислить НДФЛ только со стоимости подарков, превышающей 4000 руб. за год (на каждого одаряемого), см. письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-06/64102.

Таким образом, если есть уверенность, что стоимость вручаемых призов не превысит 4000 руб.

действуетРедакция от 21.07.2009Подробная информация

Наименование документ ПИСЬМО Минфина РФ от 21.07.2009 N 02-05-10/2931 (вместе с «МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ КЛАССИФИКАЦИИ ОПЕРАЦИЙ СЕКТОРА ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ»)
Вид документа письмо, методические рекомендации
Принявший орган минфин рф
Номер документа 02-05-10/2931
Дата принятия 01.01.1970
Дата редакции 21.07.2009
Дата регистрации в Минюсте 01.01.1970
Статус действует
Публикация
  • На момент включения в базу документ опубликован не был
Навигатор Примечания

Статья 290 Прочие расходы

— налог на имущество;

— земельный налог, в том числе в период строительства объекта;

— транспортный налог;

— налог на прибыль в случае, если исполнение налогового платежа является расходным обязательством бюджета;

— плата за загрязнение окружающей среды;

— государственные пошлины и сборы в установленных законодательством случаях;

— уплата штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, оплата санкций за несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг, других экономических санкций;

— погашение задолженности по налогам, в том числе организацией- правопреемником.

— ученым, научным работникам;

— работникам организаций оборонно-промышленного комплекса, безработным гражданам, обучающимся по направлению службы занятости, студентам, учащимся, аспирантам, докторантам, ординаторам, а также расходы за счет стипендиального фонда на социальную поддержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений профессионального образования.

290.3 Выплата государственных премий, денежных компенсаций, надбавок, иных выплат

— выплата государственных премий в различных областях;

— выплата окладов за звания действительных членов и членов-корреспондентов российских академий наук, имеющих государственный статус;

— поощрительные выплаты спортсменам-победителям и призерам спортивных соревнований, а также тренерам и специалистам сборных команд, обеспечивающих их подготовку (Олимпийских, Параолимпийских, Сурдоолимпийских игр, чемпионатов мира и Европы);

— расходы на выплату комиссариатами компенсаций, связанных с подготовкой граждан к основам военной службы в учебных пунктах (организациях), бюджетным учреждениям, находящимся в ведении Министерства обороны Российской Федерации, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.

— расходы по выплате учителям образовательных учреждений, реализующих общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, единовременного поощрения за высокое профессиональное мастерство и значительный вклад в развитие образования, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 06.04.2006 N 324 «О денежном поощрении лучших учителей»;

— выплата материальной помощи безработным в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости;

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

— оплата труда учащихся школ в трудовых отрядах.

290.4 Возмещение убытков и вреда

— возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных, муниципальных органов или их должностными лицами;

— возмещение морального вреда по решению судебных органов;

— ежемесячная компенсация вреда, причиненного повреждением здоровья стороннему гражданину в результате ДТП, в исполнение судебного акта;

— выплата денежных компенсаций истцам по соответствующим решениям Европейского Суда по правам человека;

— компенсация стоимости сносимых (переносимых) строений и насаждений, принадлежащих организациям и (или) физическим лицам;

— возмещение собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц.

Приз – отличия

В понятие «подарок» входит вся группа предметов, которые вручаются по случаю, к определенной дате. Например, 8 марта, 23 февраля, Новый год, день рождения работника. Понятие «приз» встречается в основном в учреждениях культуры, компаниях, которые работают в сфере организации культурно-массовых мероприятий.

Порядок документального оформления

По материалам статьи Е.А.Соболевой,  опубликованной в журнале «Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 5.

Согласно п. 263 Инструкции по бюджетному учету {amp}lt;1{amp}gt; подарки и сувениры учитываются на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости приобретения. Аналитический учет по счету ведется по каждому предмету и его стоимости в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.———————————{amp}lt;1{amp}gt; Утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

1) приобретен ценный подарок:Дебет счета 1 401 01 290 «Прочие расходы»Кредит счета 1 302 18 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»;

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

2) выделен НДС со стоимости подарка:Дебет счета 1 210 01 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»Кредит счета 1 302 18 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»;

3) ценный подарок отражен на забалансовом счете:Дебет счета 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»;

4) начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет:Дебет счета 1 401 01 290 «Прочие расходы»Кредит счета 1 303 04 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДС»;

5) вручен ценный подарок сотруднику:Кредит счета 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»;

6) принят НДС к вычету:Дебет счета 1 303 04 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДС»Кредит счета 1 210 01 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

1) приобретен ценный подарок:Дебет счета 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»Кредит счета 2 302 18 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»;

2) выделен НДС со стоимости подарка:Дебет счета 2 210 015 60 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»Кредит счета 2 302 18 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»;

3) ценный подарок отражен на забалансовом учете:Дебет счета 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»;

4) оплачен ценный подарок:Дебет счета 2 302 18 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»Кредит счета 2 201 01 610 «Выбытие денежных средств учреждения со счетов»;

6) начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет:Дебет счета 2 401 01 130 «Доходы от оказания платных услуг»Кредит счета 2 303 04 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДС»;

7) принят НДС к вычету:Дебет счета 2 303 04 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДС»Кредит счета 2 210 01 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

1) из кассы учреждения подотчетному лицу выданы денежные средства на покупку объекта материальных ценностей:Дебет счета 1 208 22 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетного лица по приобретению материальных запасов»Кредит счета 1 201 04 610 «Выбытие из кассы»;

2) подотчетное лицо представило авансовый отчет:Дебет счета 1 105 06 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»Кредит счета 1 208 22 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетного лица по приобретению материальных запасов»;

3) объект переведен в наградной фонд с разрешения главного распорядителя:Дебет счета 1 401 01 272 «Расходование материальных запасов»Кредит счета 1 105 06 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов»

4) объект отражен на забалансовом счете:Дебет счета 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»;

5) объект подарен сотруднику:Кредит счета 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Рейтинг: 0Голосов: 027134 просмотра

Акт списания расходов на проведенные мероприятия

ВажноЕсли один из членов комиссии имеет особое мнение по поводу представленных цифр, то он все равно подписывается, но оформляет свою позицию в виде приписки или приложения к акту. Иногда создание комиссии прописывается в приказе руководителя о проведении праздничных мероприятий в организации. Сопутствующие документы Помимо акта на списание подарков, руководителю либо другому организующему праздник лицу необходимо составить и представить на подпись:

  • Приказ руководителя.
  • Программу проведения мероприятия.
  • Список участников торжественного обеда либо ужина (если таковой предвидится).
  • Смету расходов на проведение.

Она в первую очередь передается в бухгалтерию компании.

  • Ведомости выдачи подарков. Главная часть в ней – таблица со списком одаряемых и их подписей.
  • Для приобретения в офис производственной организации настенного календаря на 2002 г. подотчетному лицу выданы из кассы денежные средства в сумме 200 руб. В этот же день в бухгалтерию организации работником представлен авансовый отчет с приложением чека ККМ и товарного чека, подтверждающих расходы на приобретение настенного календаря в сумме 120 руб. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.

    Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40, наличные деньги под отчет на хозяйственно — операционные расходы выдаются в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации. Работник, получивший наличные деньги под отчет, обязан не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

    Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно — хозяйственные и операционные расходы, Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.

    Исходя из того, что срок полезного использования приобретенного настенного календаря не превышает 12 месяцев и он предназначен для управленческих нужд организации, настенный календарь принимается к учету в составе материально — производственных запасов (п.п.2, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально — производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

    В соответствии с п.п.5, 6 ПБУ 5/01 материально — производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

    Принятие к учету настенного календаря на основании Инструкции по применению Плана счетов отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», в корреспонденции, в рассматриваемом случае, с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по стоимости его приобретения.

    Согласно п.7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы на приобретение настенного календаря в составе управленческих расходов формируют расходы по обычным видам деятельности.

    Расходы по обычным видам деятельности при формировании финансового результата включаются в себестоимость проданной продукции. При этом управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99).

    Списание стоимости настенного календаря производится при передаче его для использования в офисе и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы», субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

    Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ не установлены нормы, предусматривающие выделение расчетным путем из стоимости приобретенных товаров за наличный расчет суммы НДС.

    Правильный сувенир – лучший способ рекламы

    https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

    В соответствии со ст.171 НК РФ организация имеет право из общей суммы НДС, причитающейся к уплате в бюджет, вычесть суммы НДС, предъявленные ей и уплаченные при приобретении товаров на территории Российской Федерации, предназначенных для осуществления производственной деятельности. Уплаченные суммы НДС организация имеет право принять к вычету при наличии счетов — фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров, и документов, подтверждающих фактическую оплату продавцу (п.1 ст.172 НК РФ).

    ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | ————————————————————————— —————— —————— ——————— ———————————————— |Выданы денежные средства | | | | | |под отчет для | | | | | |приобретения настенного | | | | Расходный | |календаря | 71 | 50 | 200| кассовый ордер | ————————————————————————— —————— —————— ——————— ———————————————— |Оприходован настенный | | | |Авансовый отчет,| |календарь | 10—9 | 71 | 120| Приходный ордер| ————————————————————————— —————— —————— ——————— ———————————————— |Списана стоимость | | | | | |настенного календаря, | | | | | |переданного для | | | | Требование— | |управленческих нужд | 26 | 10—9 | 120| накладная | ————————————————————————— —————— —————— ——————— ———————————————— |Возвращен в кассу остаток| | | | | |подотчетной суммы | | | | Приходный | |(200 — 120) | 50 | 71 | 80| кассовый ордер | L————————————————————————— —————— —————— ——————— ————————————————— ——————————————————————————————— Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение настенного календаря относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.47 п.1 ст.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

    264 НК РФ), которые на основании п.1 ст.318 НК РФ являются косвенными расходами. Согласно п.2 ст.318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода. Н.А.Якимкина Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета 04.04.2002 ————

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия