Бухгалтерский учет в медицинском центре

Бухгалтерский учет в ООО ‘Межрегиональный Медицинский Центр’

Правила и требования, которые регламентируют осуществление платных медицинских услуг, прописаны в законодательстве РФ. Причем стандарт является единым для заведений любой специализации, расположенных в разных регионах. Деятельность частных клиник, осуществляемая на платной основе, как и функционирование других предприятий хозяйственно-финансовой деятельности, должна проводиться согласно установленных правил. Действующие нормы содержат четкий перечень всех видов предоставляемых медицинских услуг, включая обследование, лечение, реабилитационный период.

Имея свою специфику, бухгалтерия в частной медицине требует глубоких знаний и опыта работы со специальными программами. Так, многие частные лечебные организации предоставляют услуги, которые облагаются и не облагаются налогом на добавленную стоимость. Это означает, что необходимо применять метод раздельного бухгалтерского учета.

Профессиональные бухгалтерские услуги в области частной медицины предлагает компания Consult Partner, специалисты которой обладают глубокими знаниями и многолетним стажем работы в области бухучета. Для учреждений, работающих в сфере оказания платных медицинских услуг, мы обеспечим минимизацию бухгалтерских рисков и оптимизацию финансовых, силовых, временных затрат.

  • 7.1. Начисление и уплата НДС и акцизов в медицинских организациях (2-й ур.)
  • 7.2. Специальные режимы налогообложения в учреждениях здравоохранения (2-й ур.)
  • Налог на добавленную стоимость при оказании медицинских услуг

    ВАЖНО! Частные медицинские организации отражают операции по рабочему плану счетов, созданному на основе Приказа Минфина от 31 октября 2000 г. под №94н. Осуществляемые расходы компаний отражаются в учете на 20 счете. Структура затрат представлена:

    • оплатой стоимости лекарственных препаратов;
    • расходами на инвентарь, медицинское оборудование;
    • оплатой труда персонала;
    • суммами перечислений в бюджет в счет погашения налоговых обязательств.

    Медицинским предприятиям предоставлена возможность оказания услуг, подлежащих обложению НДС и освобожденных от этого вида налога.

    Инфо

    info

    При наличии льготной категории операций в бухгалтерском учете необходимо организовать раздельный их учет с обычными видами услуг. Перечень ситуаций, позволяющих обойтись без начисления НДС, приведен в ст. 149 НК РФ. Бухгалтерия учреждения в своей работе ориентируется на нормы ПБУ 10/99.

    В учете центра произведены записи:

    1. Отражено поступление оборудования к установке: Дт 07 Кт 60 на сумму 625 000 рублей;
    2. Отражена стоимость доставки: Дт 07 кт 76 на сумму 5 300 рублей;
    3. Произведена оплата поставщику за оборудование и доставку: Дт 60 Кт 51 на сумму 625 000 рублей;
    4. Произведена оплата услуг перевозчика: Дт 76 Кт 51 на сумму 5 300 рублей;
    5. Отражена стоимость монтажных работ: Дт 07 Кт 60 на сумму 7 000 рублей;
    6. Произведена оплата подрядчику: Дт 60 Кт 51 на сумму 7 000 рублей;
    7. Сформирована стоимость оборудования: Дт 07 Кт 08 на сумму 637 300 рублей;
    8. Отражена постановка основного средства на учет: Дт 01 Кт 08 на сумму 637 300 рублей. При постановке на учет определяется метод начисления амортизации.

    Налогового кодекса РФ). Кроме того, оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией и объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В этом случае налоговая база определяется исходя из рыночной цены на безвозмездно оказанные медицинские услуги. Бухгалтерский учет затрат по безвозмездно оказанным услугам осуществляется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Списание этих затрат оформляется следующими проводками: Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» – на сумму списанной фактической стоимости безвозмездно оказанных услуг; Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС по безвозмездно оказанным услугам.

    Налоговым периодом по НДС у медицинской организации может быть как месяц, так и квартал. Все зависит от выручки. Если она меньше 1 000 000 руб. (без учета НДС) за квартал, тогда налоговый период равен кварталу, в ином случае – месяцу (ст. 163 НК РФ). При этом в выручку не нужно включать сумму арендной платы, которую организация перечисляет арендодателю.

    Выручка у ООО превышает 1 000 000 руб., поэтому налоговый период по НДС – месяц. В платежном поручении на перечисление НДС с арендной платы в поле 101 обязательно нужно указать код 02. Если организация укажет код 01, то она перечислит налог за себя, а не за арендодателя. Перечислив арендную плату и НДС с этой суммы, следует зарегистрировать составленный ранее счет-фактуру в книге продаж.

    Принять к вычету «входной» НДС по арендной плате ООО не может.ФГС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Начислено вознагражде-¦ 2 106 04 340 ¦ 2 302 09 730 ¦ 127,12 ¦¦ние институту за выпол-¦ ¦ ¦ ¦¦нение обязанностей аге-¦ ¦ ¦ ¦¦нта по реализации со-¦ ¦ ¦ ¦¦путствующих медицинских¦ ¦ ¦ ¦¦услуг диагностическим¦ ¦ ¦ ¦¦центром ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Начислен НДС ¦ 2 210 01 560 ¦ 2 302 09 730 ¦ 22,88 ¦ ¦Выплачено диагностичес-¦ 2 302 09 830 ¦ 2 201 01 610 (226) ¦ 150 ¦¦ким центром вознаграж-¦ ¦ ¦ ¦¦дение институту за¦ ¦ ¦ ¦¦реализацию сопутствую-¦ ¦ ¦ ¦¦щих медицинских услуг ¦ ¦ ¦ ¦L Из приведенных примеров следует, что первый из предлагаемых методов оптимизации налогообложения сопутствующих медицинских услуг позволяет медицинскому учреждению не облагать стоимость данных услуг НДС, а также относить на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль свои затраты по оплате данных услуг организациям-партнерам.

    Для реализации контрольных мероприятий руководством предприятия назначается отдельное должностное лицо. При выявлении просроченных экземпляров медикаментов они должны быть возвращены поставщику или переданы на утилизацию. Документальное оформление избавления от просроченных лекарств производится путем составления акта.

    В нем прописываются наименования препаратов, их номерные обозначения и серии, сроки годности. Процедура инвентаризации в медицинских структурах не отличается от стандартного алгоритма действий. Исключение составляют психотропные вещества и препараты, относимые к группе наркотических веществ.

    ЗАПОМНИТЕ! Контроль медикаментов особого назначения (наркотических и психотропных) отличается от общепринятых стандартов, он регламентируется нормами Закона от 8 января 1998 г. №3-ФЗ.

    Бухгалтерский учет в медицинском центре

    Медицинские организации могут применять упрощенную систему налогообложения и могут быть переведены на ЕНВД. При этом они могут находиться на двух режимах налогообложения.

    Если медицинская организация применяет «упрощенку» одновременно с ЕНВД (например, оказывает ветеринарные услуги и продает медикаменты), то бухгалтер обязан организовать раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций от этих видов деятельности.

    В рамках УСН при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщику необходимо быть уверенным в том, что тот или иной расход произведен именно для деятельности, облагаемой по «упрощенной», а не по «вмененной» системе. В первом случае он повлияет на величину налога, причитающегося к уплате в бюджет, а во втором – нет.

    Однако, даже применяя «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», организация заинтересована в том, чтобы раздельный учет операций велся правильно и обоснованно. Ведь размер «вмененного» налога не изменяется в зависимости от того, много или мало доходов получено от деятельности, осуществляемой в рамках этого налогового режима, чего нельзя сказать о едином налоге по «упрощенке».

    Так что налогоплательщику важно будет обоснованно доказать, что тот или иной доход относится именно к деятельности по системе ЕНВД.

    Согласно пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, расходы в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов организации.

    расходы, относящиеся к упрощенной системе налогообложения=доход от деятельности по УСН:доход от всех видов деятельностиxсумма расходов, относящаяся к УСН и ЕНВД деятельности

    Не все расходы, относящиеся к «упрощенной» деятельности, могут быть приняты в целях налогообложения, только, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

    При совмещении общего режима и ЕНВД с целью исключения искажения налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует распределять расходы между видами деятельности по отчетным периодам нарастающим итогом с начала года. При этом доход, пропорционально которому осуществляется такое распределение расходов, также исчисляется нарастающим итогом с начала года (Письмо Минфина России от 14 марта 2006 г. № 03-03-04/1/224).

    Пример 2.

    Медицинская организация осуществляет два вида деятельности. По деятельности, связанной с оказанием услуг, общество применяет «упрощенку», а по реализации лекарств в розницу оно переведено на уплату ЕНВД.

    Организации, применяющие «упрощенку», могут не вести бухучет. А организации, переведенные на уплату ЕНВД должны вести бухучет.

    – по медицинским услугам – на счете 20;

    – по реализации лекарств – на счете 44.

    – субсчет «УСН»;

    – субсчет «ЕНВД».

    – выручка от медицинских услуг – 600 000 руб.;

    – прямые расходы по медицинской деятельности (аренда помещения, амортизация оборудования, зарплата медицинских работников с отчислениями) – 80 000 руб.;

    Бухгалтерский учет в медицинском центре

    – выручка от розничной торговли – 200 000 руб.;

    – себестоимость лекарств – 180 000 руб.;

    – прямые расходы по розничной торговле (зарплата продавцов, аренда помещения, амортизация торгового оборудования) – 50 000 руб.;

    – косвенные расходы (содержание аппарата управления, аренда общих помещений, уборка помещений и т. п.) – 70 000 руб.

    600 000 руб.  200 000 руб. = 800 000 руб.

    200 000 руб.: 800 000 руб. ? 100 % = 25 %.

    70 000 руб. ? 25 % = 17 500 руб.

    70 000 руб. – 17 500 руб. = 52 500 руб.

    дебет 44 кредит 26 17 500 руб.

    – списаны расходы, приходящиеся на розничную торговлю (деятельность по ЕНВД);

    дебет 20 кредит 26 52 500 руб.

    – списаны расходы, приходящиеся на долю медицинских услуг (деятельность по УСН).

    Пример 3.

    Аптека отпускает лекарства как за наличный расчет покупателям, так и по безналичному расчету больницам. При этом торговля за наличный расчет переведена на уплату единого налога на вмененный доход. За I квартал 2006 года выручка аптеки составила по продаже лекарств: – за наличный расчет – 210 000 руб. (без НДС);

    – за безналичный расчет – 139 700 руб. (в том числе НДС по ставке 10 % – 12700 руб.).

    Нововведения в спецрежимах

    Пример 2.

    Бухгалтерский учет в клинике: нововведения в 2018 году

    – субсчет «УСН»;

    – субсчет «ЕНВД».

    Пример 3.

    Пример 4.

    Аптека отпускает лекарства по бесплатным и льготным рецептам.

    Ее деятельность по розничной торговле лекарствами переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

    Бухгалтерский учет в медицинском центре

    118,8 руб./уп.  118,8 руб./уп. ? 20 % = 142,56 руб./уп.

    Довольно часто работодатель принимает решение об оплате своим сотрудникам необходимой медицинской или профилактической помощи. Такую добровольную обязанность предприятие либо закрепляет в коллективном договоре, либо в пункте трудового контракта с работником.

    Прибыль как источник расходов на медицинское обслуживание сотрудников

    Основной документ, который регламентирует организацию бухгалтерского учета на предприятии – Налоговый кодекс и соответствующие ПБУ.

    Статья 217 НК РФ прямо указывает на то, что расходы на медицинское обслуживание должны осуществляться предприятием за счет его прибыли, которая остается после уплаты в бюджет налога на прибыль.

    Положение о бухгалтерском учете 10/99 «Расходы» в п.12 предписывает учитывать медицинские издержки в составе прочих расходов предприятия. При этом клиника или центр, которые будут оказывать лечебно-профилактические услуги, должны в обязательном порядке иметь необходимую лицензию.

    Когда медицинские расходы уменьшают налог на прибыль

    Существуют профессиональные группы, которые требуют непременного прохождения медицинских осмотров как при приеме на работу, так и периодически. В таких случаях работодатель обязан осуществлять оплату услуг медцентров за свой счет, и произведенные расходы относятся на производственные затраты предприятия, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

    Учет выполненных работ в медицинских клиниках

    А как происходит документальное оформление и отражение доходов и расходов в коммерческих медицинских центрах и клиниках? По сути, их деятельность – такое же возмездное выполнение работ, как платные услуги бухгалтерского учета, грузовых и пассажирских перевозок или клининга.

    Следует иметь в виду, что лечебно-профилактические услуги могут облагаться НДС или освобождаться от этого налога. Поэтому бухгалтерский учет в платных медицинских учреждениях должен вестись раздельно. Выручка организации, и поступление материалов (товаров), необходимых для осуществления своей деятельности, в зависимости от обложения НДС, учитываются на разных субсчетах.

    Система ЕНВД при ведении деятельности не применяется. Медицинские услуги не входят в состав бытовых видов, при оказании которых допускается применение ЕНВД. Выгодным вариантом налогообложения при оказании медицинских услуг является УСН при условии соответствия организации ограничениям, установленным для режима.

    Положение ОСНО УСН Уплата налогов организациями Налог на прибыль, НДС, имущество Единый налог Уплата налогов ИП НДФЛ, НДС, имущество в качестве физлица Единый налог Отчисления в фонды организациями Суммы, начисленные на заработную плату работников Отчисления в фонды ИП В дополнение к суммам, начисленным на вознаграждения работников, отчисляются взносы на страхование предпринимателя Учет спецодежды и средств индивидуальной защиты Выдача средств индивидуальной защиты является обязанностью организации.

    Клиники, находящиеся на спецрежимах, станут платить больше налогов. Так, «патентникам» грозит повышение коэффициента с 1,425 до 1,481, что приводит к увеличению суммы налога.

    ВАЖНО!

    Медицинские учреждения обычно выбирают одну из трех возможных для этой сферы систем налогообложения – общая, УСН или патент. Начиная вести  бухгалтерский учет в медицинских клиниках, учитывайте важный момент: клиника работать на ЕНВД не может. Медицинские услуги не относятся к бытовым, и такая деятельность на ЕНВД не переводится.

    Несколько нововведений касается бухгалтерского учета в клиниках, работающих на упрощенке. В соответствии с ФЗ от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ, из налоговой базы убираются дивиденды, которые участники решили не забирать, и активы, которые каждый  участник внес как вклад в имущество. Кроме того, для предприятий на УСН появилась новая книга учета – ее дополнили разделом V для торгового сбора (приказ Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н).

    Страховые взносы

    В будущем году при ведении бухучета в медицинских коммерческих организациях обращайте внимание на  то, что ставки по взносам при производственном травматизме и профзаболеваниях составят от 0,2% до 8,5% (связано с классом профриска).

    Ставка на пенсионное, социальное и медицинское страхование согласно общему тарифу будет равна 30% (22, 5,1% и 2,9 %). А в 2019г. она может снизиться до 22%, при условии, если Госдума и финансово-экономический блок придут к соглашению с социальным блоком правительства.

    Также ожидаем увеличения лимитов для социальных и пенсионных взносов, по социальным взносам сумма поднимется до 815 тыс. руб. (с 755 тыс.), а по пенсионным составит миллион и 21 тыс. руб. (с существующих 876 тыс.).

    Возможно, вам будет интересно

    7.1. Начисление и уплата НДС и акцизов в медицинских организациях (2-й ур.)

    Акцизы.

    лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения,

    лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

    1. предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

    важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

    протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

    технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

    очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

    2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

    услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

    услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

    услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

    услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

    услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

    услуги патолого-анатомические;

    услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

    Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ при реализации лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, и изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов.

    Отдельно хотелось бы остановиться на порядке отражении в учете затрат, связанных с оказанием медицинскими центрами льготных или бесплатных (благотворительных) услуг. Затраты по безвозмездным услугам не принимаются для целей налогообложения (подп. 16 ст. 270 части второй НК РФ).

    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 части второй НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией и объектом обложения НДС. При этом налоговая база исчисляется исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 части первой НК РФ (п. 1 ст.

    Бухгалтерский учет в клинике: нововведения в 2018 году

    154 части второй НК РФ). Это означает, что в качестве налоговой базы принимается рыночная цена на безвозмездно оказанные медицинские услуги, то есть, либо стоимость идентичных услуг, оказываемых данной организацией, либо (при их отсутствии) – однородных услуг, оказываемых другими фирмами подобной сферы деятельности.

    дебет счета 91-2 кредит счета 20 (26)

    – списана фактическая стоимость безвозмездно оказанных услуг;

    дебет счета 91-2 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС»

    – начислен НДС по безвозмездно оказанным услугам.

    Большинство медицинских услуг НДС не облагаются. Поэтому обычно медицинские организации этот налог не перечисляют в бюджет. В то же время на практике нередко коммерческие медицинские фирмы арендуют помещения у государственного или муниципального органа власти. В этом случае медики должны перечислять НДС в бюджет за арендодателя.

    Пример 1.

    ООО оказывает не облагаемые НДС медицинские услуги.

    Помещение ООО арендует в районной поликлинике у муниципального органа власти. Арендная плата за месяц составляет 20 000 руб. Арендная плата за июль перечислена в августе 2006 года.

    В договоре аренды, заключаемом с государственным или муниципальным органом власти, указывается сумма с учетом НДС. Поэтому требования арендодателя уплачивать НДС сверх суммы арендной платы необоснованны.

    Несмотря на то, что ООО не оказывает облагаемые НДС услуги, бухгалтер этой организации должен перечислить в бюджет сумму НДС с арендной платы. Ведь в данном случае ООО выступает в роли налогового агента (пункт 3 статьи 161 НК РФ).

    20 000 руб. ? 18 %: (100 % 18 %) = 3051 руб.

    На сумму НДС с арендной платы нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре. и сделать пометку «Аренда муниципального имущества». При этом необходимо руководствоваться письмом Госналогслужбы России от 20 марта 1997 г. № ВЗ-2-03/260. Перечислить сумму НДС с арендной платы (3051 руб.) в бюджет ООО должно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

    Налоговым периодом по НДС у медицинской организации может быть как месяц, так и квартал. Все зависит от выручки.

    Если она меньше 1 000 000 руб. (без учета НДС) за квартал, тогда налоговый период равен кварталу, в ином случае – месяцу (ст. 163 НК РФ).

    При этом в выручку не нужно включать сумму арендной платы, которую организация перечисляет арендодателю. Выручка у ООО превышает 1 000 000 руб., поэтому налоговый период по НДС – месяц.

    В платежном поручении на перечисление НДС с арендной платы в поле 101 обязательно нужно указать код 02. Если организация укажет код 01, то она перечислит налог за себя, а не за арендодателя.

    Перечислив арендную плату и НДС с этой суммы, следует зарегистрировать составленный ранее счет-фактуру в книге продаж. Принять к вычету «входной» НДС по арендной плате ООО не может. Дело в том, что возместить «входной» НДС налоговый агент может только в том случае, когда он осуществляет операции, облагаемые НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).

    Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом представляется в налоговую инспекцию декларация по НДС.

    Операции по аренде муниципального имущества.

    дебет 20 кредит 60 20 000 руб.

    – начислена арендная плата за июль.

    дебет 60 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» 3051 руб. (20 000 руб. ? 18 %: 118 %)

    – начислен НДС к уплате в бюджет;

    дебет 60 кредит 51 16 949 руб. (20 000 – 3051)

    – перечислена арендодателю арендная плата;

    дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» кредит 51 3051 руб.

    – перечислен в бюджет НДС.

    НДС при оказании медицинских услуг.

    Не все виды деятельности медицинских организаций освобождены от уплаты НДС – по ним организации могут принять к зачету «входной» НДС. Однако сделать это они могут только в том случае, если ведут раздельный учет.

    В пункте 6.17.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ предусмотрено дополнительное условие для применения льготы по изготовлению лекарств. Чтобы воспользоваться льготой, лекарства должны изготавливаться по договорам с юридическими лицами (например, с больницами) и из сырья заказчика.

    Также, согласно подпункту 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных в России, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

    Исходя из рассмотренных выше условий освобождения медицинских услуг от НДС, можно сделать выводы о том, какие медицинские услуги все-таки облагаются НДС.

    Так, аптекам придется начислять и уплачивать НДС с операций по изготовлению лекарств во всех случаях, кроме изготовления лекарств из сырья заказчика по договору с юридическим лицом.

    Начислять НДС будет и санаторно-курортное учреждение, если его услуги не оформлены путевками или курсовками, признаваемыми бланками строгой отчетности.

    Обратим внимание и на то, что освобождение, которое предусмотрено подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не распространяется на косметические услуги.

    Также придется платить НДС организациям и частнопрактикующим врачам, которые оказывают ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, если их деятельность не финансируется из бюджета.

    Частной клинике, не получающей финансирование из бюджета или фонда обязательного медицинского страхования, придется также уплатить НДС с операций по обеспечению своих пациентов питанием.

    Медицинская организация вправе не вести раздельного учета по НДС и принимать весь НДС к вычету. Но для этого надо, чтобы доля расходов на услуги, с которых НДС не уплачивается, была не больше 5 процентов от всех расходов организации по НДС за налоговый период.

    Если медицинская организация осуществляет облагаемую НДС и не облагаемую этим налогом деятельность, то она обязана вести раздельный учет. Это определено в пункте 4 статьи 149 НК РФ.

    Из пункта 1 статьи 153 НК РФ следует, что необходимо вести раздельный учет по операциям, которые облагаются разными ставками НДС.

    Если налог приходится на товары и услуги, которые используются в не облагаемой НДС деятельности, то в этом случае «входной» НДС нужно включить в их стоимость. Если же наоборот – то «входной» НДС можно принять к вычету.

    https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

    Бывает, что одни и те же товары и услуги используются как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности. В этом случае «входной» НДС нужно делить между этими видами деятельности. Для этого используется удельный вес от оказания облагаемых НДС услуг к общему доходу и удельный вес от оказания не облагаемых НДС услуг опять-таки к общему доходу.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия
    Adblock detector