Проводки при продаже товара с ндс

Бухгалтерские проводки по поступлению товаров и услуг

Наиболее распространенными видами реализации товаров и услуг являются:

  • Реализация товаров и услуг – проводки у оптовиков;
  • Продажа товара и услуг – проводки в рознице.

Рассмотрим более подробно каждый вид реализации.

https://www.youtube.com/watch?v=8DpAaNEqLoY

Организация, которая является поставщиком, заключает договор реализации товара (услуг) с контрагентом являющимся покупателем. Проводки по реализации зависят от способа перехода права собственности по отгруженным товарам:

  • Организация признает права собственности в момент реализации товара (услуг) не зависимо от сроков оплаты;
  • Организация признает права собственности только после оплаты реализованного товара (услуг).

Сопроводительные документы при реализации товара (услуг):

  • Выписывают товарную накладную ТОРГ-12;
  • Счет-фактура выданный (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Организация, осуществляет прямую реализацию товаров (услуг) потребителям посредством наличных расчетов, банковских карточек либо расчетных чеков. Для учета объема выручки используют контрольно-кассовый аппарат (ККМ).

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 53 100 Отражена сумма выручки реализованного товара Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03 68.02 8 100 Начислен НДС с реализации
90.02.1 41.01 26 500 Списание реализованных товаров со склад по себестоимости
51 62.01 53 100 Оплата покупателя за реализованный товар Банковская выписка
Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
41.11 41.01 91 000 Перемещение товаров со склада в магазин (65 000 26 000) Накладная на внутреннее перемещение (ТОРГ-13)
41.11 42.01 26 000 Учтена торговая наценка (1 820 * 50 — 65 000)
50.01 90.01.1 107 300 Учтена розничная выручка (65 000 26 000 16 380) Приходный кассовый ордер (КО-1), Контрольная лента ККТ,  Журнал кассира-операциониста (КМ-4),Справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)
90.03 68.02 16 380 Начислен НДС с розничной выручки (91 000 * 18%)
90.02.1 41.11 91 000 Списание товаров по розничной цене
90.02.1 42.01 — 26 000 Списание торговой  наценки по проданным товарам Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам

Калькуляция себестоимости транспортных услуг за март месяц:

  • Заработная плата водителей автомобилей – 43 000 руб.;
  • Начисленная амортизация за март месяц – 15 450 руб.;
  • Стоимость списанных запчастей на ремонт автомобиля – 2 500 руб.;
  • Себестоимость транспортной услуги равна 60 950 руб.
Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 118 000 Учтена стоимость оказанной транспортной услуги Акт об оказании услуг, Счет фактура выданный
90.02.1 20.01 60 950 Списана плановая себестоимость транспортной услуги
90.03 68.02 18 000 Начислен НДС на оказанную транспортную услугу
20.01 70 43 000 Сумма начисленной заработной платы Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12),
Расчетная ведомость (Т-51)
70 68.01 5 590 Сумма начисленного НДФЛ (43 000*13%)
20.01 69 12 986 Сумма начисленных страховых взносов (43 000 * 30,2)
20.01 02.01 15 450 Сумма начисленной амортизации за  март месяц Справка-расчет амортизации ОС
20.01 10.05 2 500 Списана стоимость запчастей на ремонт автомобиля Требование-накладная на отпуск материалов по форме (М-11)
90.02.1 20.01 12 986 Корректировка стоимости списания оказанной услуги для закрытия фактических расходов Справка-расчет калькуляция себестоимости продукции;
Справка-расчет себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера

При приобретении некоторого актива появляется возможность возмещения НДС из бюджета. Принципы учета здесь таковы, что сумму этого налога выделяют из покупной суммы и фиксируют затем на счете 19, предназначенном для отражения НДС по приобретенным ценностям.

В учете НДС проводки будут выглядеть так:

  • Дт 19 Кт 60 — учитываем входной НДС по приобретенным объектам. Записи формируются при получении соответствующего счета-фактуры.

  • Дт 20 (23, 29) Кт 19 — НДС списывается по приобретаемым объектам или услугам, если предполагается их использовать в не облагаемых налогом операциях. Запись проводится по бухгалтерской справке-расчету.

  • Дт 91 Кт 19 — НДС списывается на прочие расходы. Запись проводится, если не пришел счет-фактура от поставщика, а также в случаях, если он неверно оформлен или утерян.

  • Дт 20 (23, 29) Кт 68 — восстанавливается НДС, который ранее был заявлен к возмещению по МПЗ и услугам, если такие операции не облагаются налогом. Запись проводится по оформленной справке-расчету.

  • Дт 68 Кт 19 — записывается НДС, предназначенный к вычету по МПЗ, услугам и подтвержденным экспортным операциям. Запись проводится, если получен соответствующий счет-фактура. Когда дело касается экспорта, то запись возможна после подачи в налоговую службу соответствующих документов и получения положительного вердикта.

1. После того как поступившая продукция оприходована на склад, обнаружилось, что она с браком.

  • Дт 19 Кт 60 —у покупателя сторнируется НДС по браку, отданному продавцу.

  • Дт 68 Кт 19 — у покупателя сторнируется НДС, принятый к вычету, в сумме, соответствующей объему брака.

  • Дт 90 Кт 68 — сторнируется запись продавца по налогу при приеме бракованной продукции (если возврат произведен в том же периоде, что и первоначальная отгрузка).

  • Дт 91 Кт 68 — сторнируется запись продавца по налогу (если бракованная продукция поступила в последующих периодах).

2. Продукция не имеет недостатков:

  • Дт 90 Кт 68 — покупатель начисляет НДС по продукции, подлежащей возврату.

  • Дт 19 Кт 60 — первоначальный продавец показывает входной НДС по возврату продукции.

  • Дт 68 Кт 19 — первоначальный продавец принимает НДС к возмещению.

Дебет Кредит Описание
62 90.1 Поступила выручка от сбыта продукции
90.2 41 Списание себестоимости реализованных ТМЦ
90.5 44 Списание издержек, связанных с продажей
51 62 Получение оплаты от заказчика
Записи Данные по операции
Дт 45 Кт 41 Отгрузка ТМЦ заказчику
Дт 76 Кт 68 Начисление НДС
Дт 51 Кт 62 Поступление оплаты продавцу
Дт 62 Кт 90.1 Признание выручки
Дт 90.2 Кт 45 Списание себестоимости ТМЦ
Дт 90.3 Кт 76 Зачет НДС, начисленный при отгрузке
Дт 90.5 Кт 44 Списание издержек по реализации
Учет в бухгалтерии Содержание
Дт 62 Кт 90.1 Отражение выручки
Дт 90.2 Кт 20, 23, 29 и т. п. Списание себестоимости
Дт 90.3 Кт 68 Начисление НДС с цены оказанной услуги
Дт 90.5 Кт 44 Списание издержек
Дт 51 Кт 62 Получение оплаты от заказчика

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

СТОРНО НДС по браку

19

60

СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака

68

19

У продавца

СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)

90

68

СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде

91

68

  • если товар соответствующего качества:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

Начисление НДС по возвращаемому товару

90

68

У продавца

Входной НДС по возврату ТМЦ

19

60

По возвращаемому товару принят НДС к вычету

68

19

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) – счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от продажи товаров 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90, субсчет «Выручка»
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары»
Начислен НДС со стоимости проданных товаров 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 «Расходы на продажу»
Получена оплата от покупателей за проданный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 62

Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.

Операция Дебет счета Кредит счета
Отгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты) 45 41
Начислен НДС в момент отгрузки 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 68
Поступила оплата от покупателей 51, 52 и др. 62
Признана выручка от продажи товаров 62 90, субсчет «Выручка»
Списана себестоимость отгруженных ранее товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 45
Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров 90, субсчет «НДС» 76
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44

Основные счета, используемые при проводках с выручки

НДС является косвенным сбором, так как удерживается не прямо от дохода налогоплательщика, а из суммы его приобретения. Часто, приобретая технику или другой товар в магазине, каждый из нас видел самую нижнюю строчку с указанием суммы НДС.

Чаще всего он равняется 18% от стоимости товара. Эта сумма прибавляется к непосредственной покупке товара, следовательно, в итоге сбор оплачивается из кармана конечного потребителя. Также существуют и льготные категории налогоплательщиков, для которых ставка будет пониженной – 10% или 0%.

Почему предприятия охотно работают с партнерами и поставщиками, находящимися на такой же системе налогообложения? Дело в том, что любая производственная или торговая компания обязана перечислять НДС с суммы реализованного товара – это и называется исходящий НДС. В этом случае, предприятие выписывает полный пакет документов:

  • счет-фактуру,
  • расходно-товарную накладную,
  • налоговую накладную, где и будет указан размер НДС.

Но вместе с этим любое предприятие также закупает сырье, материалы или работы, услуги. Приобретая все это у такого же плательщика НДС, он получает его сумму налога, то есть входящий НДС, который будет заноситься в затратные статьи.

Поэтому каждое предприятие стремится за отчетный период как можно больше закупить товара или заказать работ с НДС.

Дт Кт Описание операции
26(20,44, и т.д.) 60(76) Отражение услуг
60(76) 68 Отражение НДС у агента
19 60(76) Входной НДС
68 51 Отражение перечисления налога агентом
68 19 НДС к возмещению в момент перечисления налога

Действия

Д/т

К/т

Оприходование товара (на сумму без НДС)

41

60

Учтен НДС, входящий в стоимость ТМЦ

19

60

Действие

Д/т

К/т

НДС при приобретении ТМЦ

19

60

НДС к вычету

68

19

Номер счета Что отражается в счете?
20 Применяется исключительно в сфере услуг. В нем отражаются расходы ИП или коммерческой организации на выполнение работы, порученной заказчиком.
41 Если предприниматель или ООО выступают посредниками между производителем и конечным покупателем, то цена материальных ценностей для перепродажи отражается в этом счете.
42 Отражает списание наценки, если магазин продает вещи по продажной цене.
43 Используется производителями материальных ценностей для отражения количества и стоимости созданных товаров на фабрике или заводе.
44 Чтобы реализовать продукцию, нужно найти покупателя, который после ее перепродаст, или арендовать помещение, нанять персонал, закупить оборудование для самостоятельных продаж. Здесь учитываются затраты на организацию торговли.
45 Используется продавцами-оптовиками при отгрузке ценностей на склады контрагента. В счете учитывается только факт отгрузки, объект сделки к этому моменту еще не оплачен.
46 Выручка от продажи продукции отражается проводкой 46, если между контрагентами был заключен долгосрочный договор поставки или оказания услуг. Сама же поставка осуществляется партиями в определенные периоды, указанные в соглашении. Аналогично и с услугами. Т.е. счет используется только в случае, если отгрузка товаров или выполнение работ происходят поэтапно.
50 Актуален для магазинов и компаний, работающих в сфере услуг, если они принимают платежи от клиентов в наличной форме.
51 Счет применяется для фиксирования всех безналичных расчетов с компанией или предпринимателем (как при оплате товаров, так и при расходах на закупки). Не применяется для отражения операций с кредитными или дебетовыми картами.
52 Актуален для магазинов, работающих с иностранными контрагентами. Проводки по выручке по этому счету производятся только в случае, если зарубежный партнер оплатил продукцию в заграничной валюте.
57 Хотя расчеты через банковские карты тоже можно считать безналичными, их выделяют в отдельную категорию в счете 57. Не применяется для отражения безналичных расчетов по платежным, инкассовым поручениям.
62 Используется в ситуациях, когда бизнесмен выполнил работу, продал услугу, товар подрядчикам или поставщикам.
68 Используется, чтобы отразить размер НДС, который дополнительно начисляется на цену товара, при условии, что сам продавец работает с НДС.
76 Отражается проводка выручки от реализации продукции единоразово. Например, компания X закупилась у организации Y канцтоварами и больше за ее услугами не обращалась.
90/1 Применяется для фиксирования суммы выручки от продаж (как материальных ценностей, так и услуг).
90/2 Прописывается себестоимость реализуемой продукции, а также услуг и работ.
90/3 Фиксируется размер НДС, который уже включен в цену услуг, товаров или работ. Не путать со счетом 68, где прописывается, какая сумма НДС лишь начислена, но не включена в стоимость.
90/4 Учитываются товары, облагаемые акцизным сбором.
90/5 Счет фиксирует наличие прибыли у магазина или, напротив, убытка.

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На 90 счете записываются проводки по реализации ТМЦ и расходов, непосредственно связанных со сбытом ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций. На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учет. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.

Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:

  • выручка — 90.1;
  • себестоимость — 90.2;
  • НДС — 90.3;
  • акцизы — 90.4;
  • расходы — 90.5;
  • прибыли и убытки — 90.9.

Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом оборота по дебету по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.

Проводки при продаже товара с ндс

Налоговая база по НДС рассчитывается на дату оплаты (аванса) или на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Отдают предпочтение более ранней из них. В случае получения авансов для расчета НДС применяют ставки 18/118 и 10/110. Впоследствии, при окончательных расчетах по реализации товара и услуг, сумму налога, уплаченную с предоплаты, фирма ставит к вычету.  Когда покупатель производит после получения продукции или услуг, налог начисляется один раз по ставкам 18% и 10%.

Когда организация сама выступает в роли покупателя, входной НДС с сумм приобретенных товаров или услуг  можно принять к вычету, тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. Либо налог можно возместить из бюджета, если входной НДС оказался больше, чем НДС к уплате.

Также база по НДС может быть, наоборот, увеличена. Речь идет о восстановлении налога на добавочную стоимость, которое попадает под требования со ст. 170 НК РФ.

Итоговая сумма НДС к уплате получается, если из налоговой базы вычесть вычеты и прибавить (при наличии) сумму налога к восстановлению.

Здесь можно привести несколько примеров бухгалтерских проводок по НДС, связанных с уплатой налога налоговыми агентами.

Пример 1. Когда арендуется государственная собственность:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 (76) — начисляются суммы расходов, непосредственно связанных с такой арендой.

  • Дт 60 (76) Кт 68 — проводка НДС начисляется у налогового агента.

  • Дт 19 Кт 60,76 — начисляется входной НДС, предусмотренный в соглашении об аренде.

  • Дт 68 Кт 51 — записывается НДС, который перечислен в бюджет.

  • Дт 68 Кт 19 — записывается НДС по суммам арендных платежей, подлежащий возмещению в момент его уплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=9t7hPYJxMHk

Пример 2. Когда российское предприятие на территории РФ принимает услуги от иностранной компании:

  • Дт 44 (20, 25, 26) Кт 60 (76) — отражаются услуги, предоставляемые зарубежной компанией.

  • Дт 19 Кт 60 (76) — принимается к учету налог, который уплачен с доходов, полученных иностранным юрлицом.

  • Дт 60 (76) Кт 68 — удерживается НДС у партнера, который является иностранным юрлицом.

  • Дт 68 Кт 51 — НДС внесен налоговым агентом в бюджет РФ.

  • Дт 68 Кт 19 — записывается НДС, который налоговый агент имеет возможность предъявлять к вычету.

Иногда в случаях, перечисленных в НК РФ, фирма является налоговым агентом по НДС:

  • при приобретении товаров на территории РФ у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ;
  • при аренде имущества, принадлежащего муниципалитету или государственным органам.

Стоимость товаров, работ согласно договора * 18 : 118.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 — проводки с примерами

В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, проводки по НДС, отражаемые в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета НДС с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для учета НДС открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается оплата налога, а также суммы налога, направленные на возмещение из бюджета.

Проводки при продаже товара с ндс

Каким образом происходит учет НДС на 68 счете бухгалтерского учета? Какие проводки по учету НДС должен выполнить бухгалтер?

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

  • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС .
  • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, отражающая начисление налога, имеет вид Д91/2 К68.НДС .

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом счета 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить НДС в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с учетом НДС).

После чего полностью продала его за 23600 руб. (с учетом НДС).

К данному товару применима ставка НДС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Приобретаемый товар учитывается на счете 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право выделить НДС из суммы и направить его к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60. и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)

Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с учетом НДС (23600)

Д90/3 К68.НДС – начисление НДС с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на счете 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

Операции

Д/т

К/т

Основание

Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам

19

60

Счет-фактура

Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.

20, 23, 29

19

Бухсправка-расчет

Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.

91

19

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях

20, 23, 29

68

НДС к вычету по активам

68

19

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Операции

Д/т

К/т

Основание

Оплата приобретенных товаров

60

51

767 000

Оприходование товаров

41

60

650 000

Начислен НДС по приобретенным товарам

19

60

117 000

НДС принят к вычету

68

19

117 000

Поступила предоплата 50% от покупателя

51

62

590 000

Начислен НДС на аванс

76

68

90 000

Отражена выручка от реализации

90/1

62

1 180 000

Зачтен аванс

62/2

62/1

590 000

Вычет НДС по авансу

68

76

90 000

Товары переданы в розницу

41/2

41/1

100 000

Списаны проданные ТМЦ

90/2

41

550 000

Списана себестоимость товаров

90/2

41/2

100 000

Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам

19

68

18 000

НДС учтен в стоимости товара

41/1

19

18 000

Проводки при продаже товара с ндс

Под входящим НДС для любого предприятия принято считать сумму налога, отраженную в расходных документах при покупке любых активов.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
19.01 60 Отражение суммы НДС при приобретении основных фондов (сырье, товары и услуги для производства) Сумма НДС Счет-фактура
19.02 60 Отражение суммы НДС при приобретении нематериальных ценностей, необходимых производству Сумма НДС Счет-фактура
19.03 60 Отражение суммы НДС при приобретении запасов, необходимых для выпуска продукции Сумма НДС Счет-фактура
68.02 19.01, 19.02, 19.03 Предъявлены для вычета суммы по оплаченным и оприходованным товарам, услугам (ОС, нематериальные ценности и производственные запасы) Общий размер НДС Счет-фактура
90.03 68.02 Начислен НДС от реализации продукции и оказания услуг, работ Общий размер НДС Счет-фактура

Понятие услуги

Существуют разные варианты описания того, что такое услуга:

  1. Называется деятельность, не созидающая самостоятельного продукта, овеществленного объекта или материальных ценностей.
  2. Ряд действий, которые являются инструментами для производства ценности, они могут создать ценность, но сами не являются самостоятельной ценностью.

Мы воспользуемся понятием перевыставления, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5).

Правовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре.

В новой редакции ГК РФ договору возмездного оказания услуг посвящена отдельная глава 39. Она регулирует взаимоотношения по тем услугам, чей результат не имеет материального выражения (связь, информационные, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консультационные, по обучению), за исключением попадающих под действие глав 37-38, 40-41, 44-47, 51,53.

В общем случае, по договору заказчик обязуется оплатить, а исполнитель по заданию заказчика должен выполнить свои обязательства. Некоторые же виды деятельности в сфере обслуживания основываются на специальных нормативных актах. Например, в образовательной отрасли или в охранной деятельности.

Акт оказанных услуг  служит приложением к договору. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором.

Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем. Однако, при наличии разногласий,  акт можно использовать как основание для подачи в суд, для исчисления сроков давности.

Акт относится к бухгалтерским первичным документам. На его основании формируют проводки по списанию на затраты сумм  расходов по оказанной услуге. Так как акт — это приложение к договору, то отсутствие договора на момент проверки налоговыми органами, позволит им снять часть расходов из состава затрат, за исключением ситуации, когда работа выполнялась в момент совершения сделки.

  • наименование документа;
  • номер, дата и место составления акта;
  • наименование услуги, номер договора, на основании которого она предоставляется;
  • стоимость, период или срок оказания работ;
  • реквизиты и подписи исполнителя и заказчика, скрепленных печатями.
  • каким способом был получен товар;
  • на каких условиях была осуществлена его передача от продавца к покупателю;
  • какая система налогообложения установлена в торговой компании;
  • каким способом производится учет поступивших в компанию товаров;
  • каким способом формируется наценка на товар;
  • как просчитывается себестоимость товара, включаются или нет расходы на его покупку;
  • как отражается полученная себестоимость бухгалтерской документации.

НДС по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Начисление НДС: проводка

Исходящий НДС, формально оформленный в документах, предоставляется своему заказчику работ, услуг или покупателю товара.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
90.03 76 Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту оплаты Размер НДС Счет-фактура
90.03 68 Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту отгрузки Размер НДС Счет-фактура
68.02 51 Погашение задолженности в бюджет по оплате НДС Сумма задолженности Банковская выписка

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Операция Проводка
Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 68-НДС
Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности. Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС

Налогом облагают поступления от реализации ТМЦ, услуг, передачи прав, производства и СМР, а также проведенных импортных операций. Все они должны осуществляться на территории РФ, т.е. ТМЦ – храниться или отгружаться в РФ, услуги, оказываемые фирмой, исполняться там же, а все пункты отправления находиться в стране или на территориях под ее юрисдикцией.

Если фирма применяет несколько ставок, то учет ведется отдельно, а при составлении отчетности данные суммируют. Расчет НДС оформляют декларацией.

Действия

Д/т

К/т

Начислен НДС к уплате в бюджет в выручки. Запись производится на дату продажи.

90/3

68

НДС с суммы прочих поступлений

91/2

68

Уплачен НДС

68

51

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Проводки при продаже товара с ндс

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Дт Кт Описание операции Документ
99 68 Отражена сумма пени Бухгалтерская справка

Перепродажа услуг — бухгалтерские проводки

Обобщенную информацию о наличии товара и его движении содержит счет 41. Использование его в бухгалтерском учете характерно для предприятий торговой, снабженческой, сбытовой направленности и организаций общепита. Промышленные организации используют его очень редко и только в тех случаях, когда необходимо принять на учет продукцию, стоимость которой возмещается покупателями отдельно.

Учет товаров на счете 41 может производиться как по покупной, так и по продажной стоимости. Если приход оформляют с использованием реализационных цен, дополнительно открывают счет 42, на котором отражают величину наценки.

ООО «Весна» приобрело ТМЦ для розничной реализации в общем количестве 100 штук на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. ТМЦ были переданы в магазин с наценкой 100 рублей, следовательно, цена к продаже составила 1100 рублей за единицу товарно-материальных ценностей. В учетной политике ООО «Весна» закреплено, что учет продажных цен ведется на счете 42 «Торговая наценка».

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оприходованы ТЦ от продавца

41-01

60

100 000

Отражен входной НДС

19

60

18 000

Входной НДС принят к вычету

68

19

18 000

Начислена торговая наценка на ТМЦ, поступившие в магазин

41-11

42-01

10 000

(100 р. × 100 ед.)

ТМЦ переданы со склада в магазин для розничной продажи

41-11

41-01

110 000

(1100 × 100 ед.)

Отражена выручка от продажи товаров, проводка

50

90-1

129 800

(110 000 18 % НДС)

Начислен НДС с реализации

90-3

68

19 800

(110 000 × 18 %)

Списаны ТЦ по розничным ценам (по себестоимости)

90-02

41-11

100 000

Списана торговая наценка на переданные в магазин ТЦ

90-02

42 -02

-10 000

(операция со знаком минус – СТОРНО)

Пример № 2. Реализация без торговой наценки.

ООО «Весна» приобрело для розничной реализации 50 единиц ТМЦ на сумму 50 000 рублей. В марте передано 20 единиц в магазин для торговли. Цена за единицу — 1000 рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Приобретены ТМЦ у поставщика

41-01

60

50 000

Часть ТМЦ передана со склада в магазин

41-11

41-01

20 000

Проводки по продаже товара покупателю: отражена выручка

50 — наличные расчеты

57 — расчеты по банковским пластиковым картам

90-01

23 600

(20 000 18 % НДС)

Начислен НДС при продаже ТЦ

90-3

68

3600

Списана себестоимость проданных ТЦ

90-2

41-11

20 000

ООО «Арфа» приобретает юридические услуги у ООО «Юрист» и продает их ООО «Имбирь».

У «Арфы» с «Юристом» договор об оказании юридических услуг, с «Имбирем» такой же договор. То есть, «Юрист» оказывает услугу «Арфе», та ее потребляет, «Арфа» оказывает «Имбирю» уже ДРУГУЮ услугу, «Имбирь» ее потребляет. Невозможно с точки зрения права купить услугу и не «потребив» ее продать.

Таким образом, мы получаем обычную схему оказания услуг. Бухгалтерские проводки в этом случае будут такие же, как и в общем случае.

Учет процесса реализации

В бухгалтерском учете осуществление той или иной хозяйственной операции описывается при помощи корреспонденции счетов. Уже известно, что исходное положение ТМЦ на складе фиксируется на 41 счете. Но куда дальше движутся средства, описывая факт продажи?

Независимо от типа торговли и направленности предприятия процесс реализации и его результаты описывает счет 90 в бухгалтерском учете. Его субсчета предусмотрены для сбора информации как о величине выручки, так и о суммах НДС, себестоимости проданных товаров и подведении общего финансового результата.

Счет 90 в бухгалтерском учете активно-пассивный, в кредите указывают суммы, увеличивающие доход предприятия, а в дебете – результаты расходов. Именно сюда производят списание реализованных товаров со счета 41 и издержек обращения (сч. 44).

Расходы в учете реализации

После осуществления проводки Дт 90.2 Кт 41 списывают расходы на реализацию, которые включают в себестоимость продукции. Значения их сумм находятся на счете 44. Данные накапливаются до тех пор, пока не наступает реализация товаров и услуг. Проводки при этом в зависимости от указаний учетной политики могут быть составлены такие:

  • Дт 90.2 Кт 44 – списаны расходы, относящиеся к реализованной продукции;
  • Дт 90 (субсч. коммерческих расходов) Кт 44 – на коммерческие расходы списана сумма издержек обращения проданной продукции.

Вторая контировка осуществима только в том случае, если это установлено на предприятии. Более характерным и общеприменимым методом списания издержек обращения является первая проводка.

Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Операция Проводка
Учтен НДС по приобретенным товарам Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)
НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19
Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.

Дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. — Кредит счета 19

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector