Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Как отражаются депозиты в бухгалтерском учете: размещение, учет процентов и возврат

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

  • вид вклада;
  • сумма, зачисляемая на депозит;
  • размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
  • размер платы за обслуживание депозитного счета;
  • срок хранения денежных средств на счете;
  • ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
  • условия расторжения договора;
  • другие условия, согласованные сторонами.

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи. В современном понятии таким объектом должна выступать обязательно ценность: денежные средства или ценные бумаги. Одним из распространенных видов депозита есть вклад, отсюда и название «депозитный вклад».

Депозиты могут размещаться в виде инвестиций в банковские учреждения и коммерческие организации. Вкладчиками (инвесторами) являются как обычные граждане, так и предприятия.

Основной характеристикой любого депозита есть:

  • Он обязательно должен возвратиться к своему владельцу и это право должно быть гарантировано договором.
  • В ходе размещения депозитного вклада его владелец должен обязательно получать выгоду в виде начисления процентов с использования ценностей.

Вклад (или депозит) – ценные бумаги, денежные средства, в иностранной или национальной валюте, размещаемые с целью сохранения или получения прибыли. По первому требованию вкладчика депозит должен быть возращен в соответствии с заключенным договором.

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Принимать на хранение депозиты имеют право только банки РФ, имеющие на лицензию на этот вид деятельности и участвующие во всероссийской программе по страхованию вкладов.

Поэтому только банковские учреждения могут гарантировать возврат вложений и своевременное выполнение договоренностей. Партнерство с небанковскими инстанциями считается довольно рискованным, в этом случае вкладчику никто полностью не сможет гарантировать возврат средств.

Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи.

В современном понятии таким объектом должна выступать обязательно ценность: денежные средства или ценные бумаги.

Одним из распространенных видов депозита есть вклад, отсюда и название «депозитный вклад».

Денежная сумма или депозит, переведенный на счет банка, считается финансовым вложением. Эти инвестиции при размещении отображаются проводками в своем изначальном размере, он равен сумме средств, зачисленных на депозитный счет.

Все денежные средства, которые были помещены на сохранение в виде вклада, могут отображаться на дебетовой части следующих счетов:

  1. № 55, специальные банковские счета;
  2. № 55.03, депозитные счета;
  3. № 58, депозитные вложения.

Проценты по депозиту, которые начисляются каждый месяц, входят раздел прочих доходов организации. Отображаться в бухгалтерском учете они должны также ежемесячно пока не истечет срок банковского договора. Согласно положению о бухгалтерском учете «доходы организации»:

  • Отражение начислений процентов по депозиту проводится по дебету счета № 76 «расчеты с различными кредиторами и дебиторами».
  • При создании проводки используется кредит счета № 91 «прочие расходы, доходы» или № 91.01 «прочие доходы».

В налогообложении сумма, размещаемая на депозитном банковском счете, не будет считаться расходом предприятия так же, как не будет расценена доходом при возврате денег вкладчику.

Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:

  • дебет 51 (52) кредит 55.03.

Договора депозитов могут отличаться своими условиями.

Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств.

В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.

Учет счета № 55.03 ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ основание
55.03 51 (52) Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение Размер вклада Банковская выписка
76 91.01 Начисление банковских процентов за пользование депозитных средств Сумма начисленных процентов Банковская выписка
51 (52) 76 Фактическое поступление процентов по депозиту Сумма начисленных процентов Банковская выписка
51 (52) 55.03 Возврат денег с депозитного счета Размер вклада Банковская выписка
Проводки начисления процентов по депозиту
55.03 76 Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение Размер вклада Банковская выписка
51 (52) 55.03 Поступление процентов от размещения вклада на валютный или расчетный счет Сумма начисленных процентов за весь период хранения Банковская выписка
51 (52) 55.03 Возврат депозита Размер вклада Банковская выписка

Налоги и Учет – Бухучет – Учет депозитов – Актуальная бухгалтерия

Денежный эквивалент – это стоимость собственности, приведенная к сумме денежных средств текущей цены, беря во внимание цену финансовых требований, а также другие немонетарные услуги.

Депозит представляет собой деньги или различные виды ценных бумаг, которые вносятся в кредитную организацию для сбережения, либо приобретения доходов или другой специально предназначенной цели.

Инвесторами, то есть вкладчиками могут быть, как обычные граждане какой-либо страны, так предприятия и учреждения разной направленности.

Если какая-либо организация имеет свободные денежные средства, то данное предприятие может увеличить свой капитал, внеся средства в депозит, и по ходу получая процентные отчисления.

Задачи

Главными задачами любого депозитного вклада являются:

  1. Депозит обязан вернуться к своему вкладчику. Данный фактор должен быть подтвержден и гарантирован документом;
  2. Инвестор в обязательном порядке должен получать прибыль в виде процентных начислений.

Принятие депозитов могут осуществлять только те банки, которые имеют разрешение на данный тип деятельности. Давать гарантию на возврат вкладов (депозитов) и вовремя выполнять согласованность на основе предварительных переговоров, могут только банковские учреждения.

Совет: сотрудничество с другими учреждениями (небанковские) является опасным, в этом случае инвестору не предоставляются необходимые гарантии. Партнерство с такими учреждениями нежелательно.

Денежные средства или депозитное вложение, которое переведено на счет банковского учреждения, является финансовым вкладом.

Данные вложения при размещении имеют отображение бухгалтерскими записями (проводки) в своем первоначальном объеме.

Финансовый вклад равняется сумме средств, которые зачисляются на счет депозита.

Помещенные на сбережение в виде инвестиций средства могут отражаться на дебетовой части:

  1. Счет — специальные банковские счета (номер 55);
  2. Счет – счета депозитов (номер 55.03);
  3. Счет – финансовые вложения (номер 58).

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Начисление процентов происходит ежемесячно. Они включаются в состав прочих доходов отчетного периода предприятия. Иметь отображение в бухучете они также должны каждый месяц вплоть до истечения срока договора с банковским учреждением.

В соответствии с разделом «Доходы организации»:

  1. По счету поступлений данному учреждению (дебет) под номером 76 осуществляется отражение процентных начислений;
  2. При формировании бухгалтерской записи применяется кредитовый счет под номером 91.

В системе обложения налогов сумма, которая размещается на счете депозита в банке, не является расходом организации или доходом при возвращении денежных средств инвестору.

Договора депозитных ресурсов могут иметь отличия своими условиями.

Существуют вложения, по которым происходит выплата процентных отчислений после того, как подошел к концу срок действующего договора, при возвращении основной суммы денег.

В данном случае проводки бухгалтерии будут иметь отличия от тех проводок, когда средства выплачиваются ежемесячно.

Если в договоре о депозите не указано то, что по окончанию отчетного периода будет осуществлено начисление процентов, в данном моменте нет убежденности в том, что денежные средства и их эквиваленты будут увеличиваться.

Банковское учреждение производит выплату инвестору процентные отчисления на сумму вложения в объеме, который определяется согласно договору банка. Размер процентных отчислений никак не может изменяться.

Если депозит вводится на имя третьего лица, важным критерием данного договора будет указание на организационно правовую форму юридического лица, в пользу которого вносится депозит.

То есть, согласно условиям договора, процентные начисления происходят по окончанию какого-либо срока.

В этом случае у предприятия есть право на получение прибыли в виде процентных отчислений.

В бухучете все операции, связанные с депозитом, имеют отражение в зависимости от срока и вида депозитного вклада.

Важно: у предприятий, которые облагаются единым налогом, полученные проценты от банка по депозиту вносятся в базу обложения единым налогом.

Если предприятие является плательщиком единого налога, то оно должно осуществлять расчеты за выполненные работы, предоставленные услуги исключительно в денежной форме.

Для юрлиц банковские учреждения предлагают три вида депозитов: открытый, закрытый, сейфовый.

Предприятие может достигнуть финансовой стабильности благодаря условиям, которые предлагают банковские учреждения. Главное, правильно и грамотно распорядиться денежными средствами.

Если ваша организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.

Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-3 “Депозитные счета”.

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)

– перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

Дебет 51 (52) Кредит 55-3

– зачислены на расчетный (валютный) счет средства с депозитного счета.

Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль.

Дебет 76 Кредит 91-1

– начислены проценты по депозитному вкладу.

Дебет 51 (52) Кредит 76

– получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.

Пример

ЗАО “Актив” зачислило на депозитный счет 100 000 руб. на 3месяца. Депозит был размещен под 20% годовых.

Дебет 55-3 Кредит 51

– 100 000 руб. – перечислены средства на депозитный счет в банке;

– 5 000 руб. (100 000 руб. x 20% : 12 мес. x 3 мес.) – начислены проценты по депозиту;

Дебет 51 Кредит 76

– 5 000 руб. – проценты по депозиту поступили на расчетный счет.

Типовые проводки

По дебету счета

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Дебет | Кредит | хозяйственной операции |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 55 | 50 |Внесены наличные денежные средства на специальный|

| | |счет в банке из кассы организации |

| 55 | 51 |Перечислены денежные средства с расчетного счета на|

| | |специальный счет в банке |

| 55 | 52 |Перечислены денежные средства с валютного счета на|

| 55 | 60 |Поставщик вернул излишне уплаченные организацией|

| | |денежные средства на специальный счет в банке |

| 55 | 60 |Поставщик вернул ранее полученный аванс на специаль-|

| | |ный счет в банке |

| 55 | 62 |Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на|

| 55 | 62 |Покупатель внес аванс за предстоящую поставку|

| | |готовой продукции (товаров), выполнение работ,|

| | |оказание услуг на специальный счет в банке |

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

| 55 | 68 |Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в|

| | |бюджет, возвращены на специальный счет в банке |

| 55 | 71 |Неиспользованные денежные средства, ранее выданные|

| | |под отчет, возвращены на специальный счет в банке |

| 55 | 75-1 |Поступили на специальный счет в банке денежные|

| | |средства в качестве вклада в уставный капитал |

| 55 | 76-1 |Страховое возмещение, полученное от страховой|

| | |организации, зачислено на специальный счет в банке |

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

| 55 | 76-2 |Зачислены на специальный счет в банке денежные|

| | |средства по признанной (присужденной) претензии |

| 55 | 76-3 |Зачислены на специальный счет в банке денежные|

| | |средства в счет причитающихся организации дивидендов|

| | |(доходов) от участия в других организациях |

| 55 | 80 |Поступили на специальный счет денежные средства,|

| | |внесенные в качестве вклада по договору о совместной|

| | |деятельности (на отдельном балансе совместной|

| | |деятельности) |

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

По кредиту счета

| 50 | 55 |Денежные средства, снятые со специального счета в|

| | |банке, оприходованы в кассу |

| 51 | 55 |Денежные средства (например, средства|

| | |неиспользованного аккредитива) перечислены со|

| | |специального счета в банке на расчетный счет |

| 52 | 55 |Денежные средства перечислены со специального счета|

Редактор статьи

| | |в банке на валютный счет |

| 60 | 55-1 |Сумма использованного аккредитива списана на расчеты|

| | |с поставщиком |

| 60 | 55 |Выдан поставщику (подрядчику) аванс со специального|

| | |счета в банке |

| 62 | 55 |Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные|

| | |средства со специального счета в банке |

| 62 | 55 |Возвращен со специального счета аванс, ранее|

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

| | |полученный от покупателя |

| 66 | 55 |Списаны со специального счета в банке денежные|

| | |средства в погашение краткосрочного кредита (займа)|

| | |и процентов по нему |

| 67 | 55 |Списаны со специального счета в банке денежные|

| | |средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и|

| | |процентов по нему |

| 68 | 55 |Уплачены со специального счета налоги и сборы в бюд-|

| | |жет |

| 70 | 55 |Перечислена со специального счета заработная плата|

| | |(дивиденды) работникам |

| 71 | 55 |Выданы под отчет денежные средства со специального|

| | |счета |

| 75-2 | 55-2 |Учредитель (участник) получил денежные средства по|

| | |чеку в счет причитающихся ему дивидендов (доходов)|

| | |со специального счета в банке |

| 76-4 | 55 |Депонированная заработная плата выплачена работникам|

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

| | |со специального счета |

| 81 | 55 |Оплачены со специального счета в банке собственные|

| | |акции, выкупленные у акционеров |

| 84 | 55 |Оплачены со специального счета в банке расходы за|

| | |счет нераспределенной прибыли (по решению|

| | |учредителей (участников) организации) |

Счет 52 “Валютные счета” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 “Валютные счета” отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 “Валютные счета” отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Налог на прибыль организаций

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Размещение денежных средств на депозитном вкладе не является операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС, перечень которых приведен в п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. В связи с этим проценты, полученные по договору банковского вклада (депозита), НДС не облагаются и не включаются в налоговую базу по НДС применительно к пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Проценты по договору банковского вклада учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Доходы в виде процентов признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а также на дату прекращения договора банковского вклада независимо от даты выплаты процентов, предусмотренной договором (абз. 3 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ).

Величина дохода определяется исходя из установленной условиями договора процентной ставки и срока действия договора в отчетном периоде (абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).

Таблица проводок
Содержание операций Дебет Кредит Сумма Первичный документ
Перечислены денежные средства на депозитный счет 58-5 (55-3) 51    2 000 000 Договор банковского вклада, Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно на последнее число каждого месяца действия договора банковского вклада, а также на дату прекращения договора
Начислены проценты по вкладу (на примере марта) (2 000 000 x 7% x 14 / 365)1 76 91-1 5 369,86 Бухгалтерская справка-расчет
На дату прекращения договора банковского вклада
Сумма вклада перечислена банком на расчетный счет 51 58-5 (55-3) 2 000 000 Договор банковского вклада, Выписка банка по расчетному счету
Выплачены банком проценты по договору банковского вклада(2 000 000 x 7% x 183 / 365) 51 76 70 191,78 Договор банковского вклада, Выписка банка по расчетному счету

1 Сумма процентов за текущий месяц рассчитывается исходя из ставки, установленной договором, количества календарных дней в году (365 или 366 дней) и количества дней действия договора в текущем месяце. В данной консультации проценты рассчитаны исходя из 365 дней в году.

Для сокращения количества записей в таблице проводок приведена запись только за первый месяц действия договора (март). Аналогичные записи производятся ежемесячно в течение всего срока действия договора банковского вклада, а также при возврате вклада.

А.В. ИлюшечкинКонсультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учетуи налогообложению23.03.2018

Таблица проводок
Дебет Кредит Сумма Первичный документ
Перечислены денежные средства на депозитный счет 58-5 (55-3) 51 2 000 000 Договор банковского вклада, Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно на последнее число каждого месяца действия договора банковского вклада, а также на дату прекращения договора
Начислены проценты по вкладу (на примере марта) (2 000 000 x 7% x 14 / 365)1 76 91-1 5 369,86 Бухгалтерская справка-расчет
На дату прекращения договора банковского вклада
Сумма вклада перечислена банком на расчетный счет 51 58-5 (55-3) 2 000 000 Договор банковского вклада, Выписка банка по расчетному счету
Выплачены банком проценты по договору банковского вклада(2 000 000 x 7% x 183 / 365) 51 76 70 191,78 Договор банковского вклада, Выписка банка по расчетному счету

1 Сумма процентов за текущий месяц рассчитывается исходя из ставки, установленной договором, количества календарных дней в году (365 или 366 дней) и количества дней действия договора в текущем месяце. В данной консультации проценты рассчитаны исходя из 365 дней в году.

Для сокращения количества записей в таблице проводок приведена запись только за первый месяц действия договора (март). Аналогичные записи производятся ежемесячно в течение всего срока действия договора банковского вклада, а также при возврате вклада.

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

А.В. ИлюшечкинКонсультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учетуи налогообложению

В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 “Денежные средства” унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет 55 “Специальные счета в банках”).

Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.

Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег.

А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией.

Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:

  • организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
  • сумма выручки может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод.

Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен.

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).

ПримерВ январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.

Ситуация 1
По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:Дебет 58 Кредит 51- 500 000 руб. – внесены средства на банковский депозит;Дебет 76 Кредит 91-1- 3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.

) – начислены проценты за январь;Дебет 51 Кредит 76- 3811 руб. – получены проценты за январь;Дебет 76 Кредит 91-1- 3566 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 29 дн.) – начислены проценты за февраль;Дебет 51 Кредит 76- 3566 руб.

– получены проценты за февраль;Дебет 76 Кредит 91-1- 3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) – начислены проценты за март;Дебет 51 Кредит 76- 3811 руб. – получены проценты за март.Далее бухгалтер должен делать аналогичные проводки.

Возврат средств с депозита будет отражен записью:Дебет 51 Кредит 58

– 500 000 руб. – возвращены средства с депозитного счета.

Ситуация 2 По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:Дебет 58 Кредит 51- 500 000 руб. – внесены средства на банковский депозит;Дебет 76 Кредит 91-1- 134 631 руб. (500 000 руб.

– 134 631 руб. – получены проценты по депозиту.

Мнение специалистаВ налоговом учете, принимая во внимание положения пункта 6 статьи 271 Налогового кодекса, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления).

О. Волкова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТВ. Горностаев, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Договор банковского вклада с капитализацией процентов

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Объем депозитов юридических лиц в 2015—2017 гг.

При поступлении денежных средств во вклад или депозит с вкладчиком заключается договор. Договор оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту. В зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий их возврата банк может дифференцировать свои процентные ставки.

При этом в нем должны быть указаны и согласованы порядок выплаты процентов по вкладу (с капитализацией, без капитализации) и сроки (день, месяц, квартал, год.). В случае отсутствия этих условий в договоре уплата процентов осуществляется ежеквартально, а невыплаченные проценты увеличивают сумму вклада (капитализация), на которую потом начисляются проценты.

Денежные средства во вклад или депозит могут приниматься на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Однако, по договору банковского вклада любого вида, банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика.

Заключение договора банковского вклада с гражданином и внесение им денежных средств во вклады может быть удостоверено сберегательной книжкой. Сберегательная книжка является одной из форм договора банковского вклада. Особенность оформления вклада в виде сберегательной книжки заключается, прежде всего, в том, что такая форма характерна для взаимоотношений между вкладчиком – гражданином и банком.

Сберегательная книжка может быть как именной, так и на предъявителя, причем сберегательная книжка на предъявителя является ценной бумагой. Оба вида сберегательных книжек должны содержать информацию о банке и состоянии вклада. Именная сберегательная книжка, по существу, представляет собой документ, удостоверяющий заключение договора банковского вклада и внесение денежных средств во вклады.

Отсутствие именной сберегательной книжки при явке клиента в банк не является препятствием в распоряжении вкладом, так как обязательственные правоотношения между вкладчиком и банком возникают из договора банковского вклада, подписанного сторонами. Именная сберегательная книжка в случае ее утраты или повреждения может быть заменена вкладчику по его заявлению.

Сберегательная книжка на предъявителя, является ценной бумагой, представляет собой документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление ил передача которых возможны только при его предъявителя (ст.142 ГК РФ).Сберегательная книжка на предъявителя должна не только оформлять внесение гражданином денежных средств на депозитный счет в банке, но и удостоверять все его права как вкладчика.

Поэтому никакой иной документ, кроме как сберегательная книжка на предъявителя, не может служить банку основанием для выдачи вклада, выплаты процентов и исполнения иных распоряжений вкладчика. Замена сберегательной книжки на предъявителя в случае ее утраты банком не производится. Поскольку сберегательная книжка находится у вкладчика, данные о вкладе, указанные в ней, могут не отражать истинного состояния вклада (например, в случае пополнения вклада третьим лицом, начисление процентов и т.д.).

В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет в сберегательной книжке, при посещении вкладчиком банка производятся соответствующие записи в его вкладную книжку. Записи в сберегательной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу (депозиту), после каждой записи выводится остаток вклада.

Все записи в сберегательной книжке заверяются уполномоченными сотрудниками банка. Данные, которые отражены в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов между банком и вкладчиком, если не доказано иное.Каждому вкладчику на каждый вид вклада открывается лицевой счет. При совершении операций по счету вклада в обязательном порядке проверяется соответствие подписей на документах по счету с образцом подписи вкладчика.

» Бухгалтерский учет в банках » Учёт вкладов и депозитов физических лиц

19.03.2015

Деньги должны приносить деньги. Так что свободные средства, конечно, имеет смысл хотя бы положить в банк

Вклад – это денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые на возвратной основе физическими лицами в целях хранения и получения дохода, на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада.

Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Вклады могут принимать банки, имеющие соответствующую лицензию, выдаваемую Банком России, и участвующие в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках.

Участие в системе страхования вкладов в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003г.

№ 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» обязательно для всех банков.

Вкладчиками банка могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, кроме того, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителей, вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.

Вкладчики могут иметь неограниченное количество вкладов в одном или нескольких банках и распоряжаться своими вкладами, а также получать доход и совершать безналичные расчеты в соответствии с договором вклада.

Пример

Дебет 51 Кредит 76

учет вкладов депозитов

Типовые проводки

По дебету счета

По кредиту счета

| | |жет |

| | |счета |

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно – расчетных документов.

52-1 “Валютные счета внутри страны”,

52-2 “Валютные счета за рубежом”.

Аналитический учет по счету 52 “Валютные счета” ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

по дебету по кредиту

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

50 Касса 04 Нематериальные активы

51 Расчетные счета 50 Касса

52 Валютные счета 51 Расчетные счета

55 Специальные счета в 52 Валютные счета

банках 55 Специальные счета в

57 Переводы в пути банках

58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения

подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и

62 Расчеты с покупателями и подрядчиками

заказчиками 62 Расчеты с покупателями и

66 Расчеты по краткосрочным заказчиками

кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным

68 Расчеты по налогам и кредитам и займам

сборам 68 Расчеты по налогам и

69 Расчеты по социальному сборам

страхованию и обеспечению 69 Расчеты по социальному

71 Расчеты с подотчетными страхованию и обеспечению

лицами 70 Расчеты с персоналом по

73 Расчеты с персоналом по оплате труда

прочим операциям 71 Расчеты с подотчетными

75 Расчеты с учредителями лицами

76 Расчеты с разными 73 Расчеты с персоналом по

дебиторами и кредиторами прочим операциям

79 Внутрихозяйственные 75 Расчеты с учредителями

расчеты 76 Расчеты с разными

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

80 Уставный капитал дебиторами и кредиторами

86 Целевое финансирование 79 Внутрихозяйственные

90 Продажи расчеты

91 Прочие доходы и расходы 80 Уставный капитал

98 Доходы будущих периодов 81 Собственные акции (доли)

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

99 Прибыли и убытки 84 Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

96 Резервы предстоящих

расходов

99 Прибыли и убытки

Капитализация означает, что после начисления проценты присоединяются к сумме вклада. Наиболее типовыми условиями размещения денежных средств является ежемесячное начисление процентов.

Например, организация разместила 100 000 рублей на 1 год под 6 % годовых с ежемесячным начислением вознаграждения за пользование денежными средствами и их капитализацией. По окончании 1-го месяца вознаграждение рассчитывается от 100 000 рублей, и доход за 1-й месяц составит 500 руб. Поскольку доходы по вкладу капитализируются, то в следующем месяце они будут начисляться уже не от суммы 100 000 рублей, а от суммы 100 500 рублей и так далее.

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Проценты по депозиту, проводки в случае капитализации процентов.

Операция

Дебет

Кредит

Первичный документ

Перечислены денежные средства на депозит в рублях

Банковская выписка

Перечислены денежные средства на депозит в валюте

Банковская выписка

Начислены % по депозиту в рублях

Справка-расчет

Возврат рублевого депозита с % на расчетный счет в связи с окончанием срока депозитного договора

Банковская выписка

Возврат валютного депозита на расчетный счет в связи с окончанием срока депозитного договора

Банковская выписка

В зависимости от срока выплаты процентов различаются проводки по депозиту.

В зависимости от условий договора проценты могут выплачиваться ежемесячно или в конце срока — это наиболее распространенные условия депозитов.

Если доход по вкладу выплачивается ежемесячно, то к проводке по начислению процентов Дт 76.03 Кт 91.01 добавляется ежемесячная проводка по получению дохода по вкладу на расчетные счета Дт 51 Кт 76.03 или Дт 52 Кт 76.03.

Начисление процентов по депозиту: проводки

Депозит — это предоставление денежных средств в пользование банку на определенный срок за вознаграждение.

Между организацией и банком заключается договор банковского вклада. Банк открывает специальный счет, куда переводятся денежные средства организации.

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Организация не может распоряжаться переведенными на депозит денежными средствами до окончания срока действия договора.

Существенными условиями депозитного договора являются:

  • срок размещения вклада;
  • дата возврата денежных средств;
  • сумма вклада;
  • размер вознаграждения за пользование средствами;
  • порядок выплаты дохода по вкладу.

Размещение денежных средств на депозите дает организации доход в виде процентов.

Операции с денежными средствами, приносящие доход, называются финансовыми вложениями, для учета которых в рабочем плане счетов предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения».

Однако на счете 58 учитываются только финансовые вложения в виде паев и акций, долговых ценных бумаг, вкладов по договору простого товарищества и предоставленных займов.

Учет депозитов, согласно плану счетов, надо вести на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются дополнительные субсчета:

  • 55.01 — аккредитивы;
  • 55.02 — чековые книжки;
  • 55.03 — депозитные счета.

Аналитический учет банковских вкладов ведется по каждому депозитному договору отдельно.

В зависимости от условий депозитные договоры можно разделить на две категории: с капитализацией процентов и без капитализации процентов.

Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Рассмотрим бухгалтерские проводки в обоих случаях.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector