Постановка на учет обособленного подразделения

Ответственность за уклонение от постановки на учет

Отечественное гражданское законодательство предусматривает для любой российской компании возможность открыть структурное подразделение, обособленное территориально от основной компании.

Для открытия обособленного подразделения компании, указанного в статье 55 ГК РФ, необходимо решение общего собрания участников, акционеров или иных высших руководящих органов.

Для того, чтобы оформить обособленное подразделение (как структуру, имеющую стационарные рабочие места и не поименованную в нормах ГК РФ), необходим приказ руководителя компании, организующей соответствующую структуру.

После этого компания заполняет одну из форм, указанных ранее, и представляет такую форму в установленном порядке в соответствующую налоговую инспекцию.

Важными обстоятельствами, гарантирующими постановку налоговиками обособленного подразделения на учет, являются правильные оформление и заполнение форм и бланков заявлений, используемых при соответствующей процедуре.

По какой форме необходимо подавать в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения? Применима ли в данном случае форма N С-09-3-1, утвержденная Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@?

Сообщение о создании обособленного подразделения (за исключением филиала и представительства) подается в налоговый орган по месту нахождения организации по форме N С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных п. 2 и 3 ст.

Для постановки на учет филиала или представительства в ИФНС по местонахождению организации либо в регинспекцию нужно представить следующие документы

  • Уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме Р13002 (приложение N 5 к приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@). Информацию о созданном филиале (представительстве) следует отразить в листе А уведомления.
  • Решение о внесении изменений в учредительные документы
  • Лист изменений к Уставу либо устав в новой редакции – в двух экземплярах
  • Квитанция об уплате госпошлины в сумме 800 рублей

На то, чтобы представить бумаги в ИФНС, есть три рабочих дня с даты внесения изменений в учредительные документы.

Инспекторы зарегистрируют филиал в течение 5 рабочих дней с даты подачи Уведомления.

В тот же срок в ИФНС внесут запись о регистрации в ЕГРЮЛ и отправят письменное уведомление об этом. Затем можно идти в ИФНС по местонахождению филиала и получать уведомление о том, что его поставили на налоговый учет.

ККТ у ОП

Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 утверждено Положение о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и ИП. Оно определяет требования, предъявляемые к ККТ, используемой организациями и ИП, порядок и условия ее регистрации и применения при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории РФ.

Согласно п. 15 Положения, а также Приказу Минфина России от 10.03.2009 N 19н «Об утверждении Административного регламента исполнения ФНС госфункции по регистрации в установленном порядке ККТ, используемой организациями и ИП в соответствии с законодательством РФ» для регистрации ККТ организация представляет в налоговый орган по месту учета организации (месту нахождения ОП организации, месту жительства ИП) определенный комплект документов ( п. 27 Административного регламента).

ККТ, подлежащая применению обособленным подразделением пользователя, регистрируется в ИФНС по месту нахождения данного подразделения.

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

  • Регистрация компаний (ООО/ИП; ПАО/АО)
  • Регистрация некоммерческих организаций
  • Регистрация изменений
  • Купля-продажа доли
  • Изменения УК
  • Изменения в видах деятельности общества (ОКВЭД)
  • Приведение устава в соответствие с ФЗ N 312-ФЗ
  • Смена названия, юридического адреса
  • Ликвидация и реорганизация ООО/ПАО/АО (ЗАО)
  • Прекращение деятельности в качестве ИП
  • Прочие услуги
  • Внесение в реестр малого предпринимательства г. Москвы

Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!

Положение об ОП, приказ на сотрудников на создание рабочих мест? какие еще документы? Вы не могли прислать все формы таких документов для функционирования ОП? Спасибо!

Согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ, предусмотрена ответственность за нарушение сроков отправки сообщения об открытии ОП. За такое нарушение полагается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный вовремя документ. На должностных лиц накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей. В случае ведения деятельности без постановки на налоговый учет, организация обязана будет выплатить штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 рублей.

Организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании каждого обособленного подразделения

Российское законодательство, допуская возможность регистрации обособленного подразделения в налоговой инспекции любой российской компанией, не предъявляет каких-либо особых требований к таким компаниям.

Постановка на учет обособленного подразделения

Для открытия обособленного подразделения компании, указанного в статье 55 ГК РФ, необходимо решение общего собрания.

Как указано в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, филиал и представительство могут быть открыты только по решению общего собрания участников ООО.

Соответственно, для того, чтобы открыть филиал или представительство, нужно решение о создании обособленного подразделения, оформленное соответствующим протоколом.

После принятия решения о создании структурного подразделения, территориально обособленного от основной компании, и внесения соответствующих изменений в устав ООО следует заполнить заявление по форме Р13001. Если же изменения в устав не вносятся, то можно заполнить заявление по форме Р14001.

Указанный выше порядок регистрации обособленного подразделения применяется только в случае регистрации филиала или представительства. Об открытии подразделения, не указанного в ГК РФ, руководитель предприятия издает соответствующий приказ. Каких-либо специальных решений общего собрания участников не требуется.

Если регистрируется структурное подразделение, обособленное от основной компании, то заполнять заявления по названным формам не нужно. В этом случае достаточно заполнить уведомление по форме № С-09-3-1, утвержденной Федеральной налоговой службой России приказом от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Надо помнить, что список документов, необходимых для регистрации обособленного подразделения, не ограничивается только заявлением и протоколом. Перечень документов для регистрации обособленного подразделения содержится в статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и дополнительно предусматривает наличие изменений в устав и документ об уплате пошлины за регистрационные действия. Это правило верно для случаев, когда сведения о структурном подразделении отражаются в уставе.

Что же касается создания структуры, не являющейся филиалом или представительством, то действующие нормы и правила отечественного законодательства не содержат какого-либо списка документов, необходимых для того, чтобы зарегистрировать обособленное подразделение.

Постановка на учет обособленного подразделения

Общая пошаговая инструкция для регистрации структурных подразделений выглядит следующим образом:

  • принятие решения о создании филиала и представительства или издание соответствующего приказа о создании другой структуры;
  • если сведения о филиале/представительстве будут вноситься в устав, то надо подготовить изменения в устав, принять решение о внесении изменений в устав, заполнить заявление № Р13001, уплатить госпошлину. После этого надо направить весь комплект документов налоговикам;
  • заполнить уведомление по форме С-09-3-1 и сдать его в налоговую инспекцию основной компании.

Помимо указанных выше действий предприятию, открывающему свое структурное подразделение, необходимо быть готовым представить в налоговую инспекцию иные документы.

После совершения всего указанного выше можно утверждать, что регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции выполнена. Надо помнить, что помимо действий, направленных на регистрацию ОП, необходимо выполнить и иные действия, носящие организационный характер:

  • разработать и утвердить положение о филиале или представительстве;
  • назначить руководителя подразделения, обособленного от основного предприятия, и выдать ему доверенность. Доверенность руководителю структурного подразделения выдает единоличный исполнительный орган основного предприятия;
  • арендовать или приобрести недвижимое имущество, необходимое для устройства обособленного структурного подразделения;
  • наделить соответствующую структуру имуществом основного предприятия;
  • если необходимо, открыть расчетные счета;
  • организовать стационарные рабочие места;
  • нанять персонал.

Указанный перечень действий не является исчерпывающим. Он может быть сокращен или увеличен и должен уточняться с учетом фактических обстоятельств и целей создания соответствующего структурного подразделения, обособленного от основного предприятия.

Принимая во внимание существующие различия в порядке регистрации ОП, территориально обособленных от основного предприятия, необходимо учитывать некоторые особенности и в определении даты создания соответствующей структуры.

Постановка на учет обособленного подразделения

Датой создания структурных подразделений, не поименованных в ГК РФ, является дата организации стационарных рабочих мест.

Если же необходимо узнать дату создания структурных подразделений, прямо перечисленных в Гражданском кодексе РФ, то такой датой будет являться дата принятия решения о создании соответствующей структуры. Но следует помнить, что в судебной практике имеется и иная позиция, согласно которой под датой открытия структурного подразделения понимают дату оборудования рабочих мест и начала деятельности.

Если исходить из задекларированного нормами Гражданского кодекса РФ права организаций на открытие своих обособленных структурных подразделений, то можно сделать вывод об отсутствии норм, обязывающих предприятия открывать свои структурные подразделения, территориально обособленные от самих предприятий.

Также следует помнить, что может возникнуть ситуация, когда надо регистрировать обособленное подразделение, территориально обособленное от основной организации.

Из сказанного выше следует вывод, что регистрация и создание структурных подразделений являются не только правами предприятий, их создающих, но иногда и их прямыми обязанностями.

Из содержания законодательных актов России в области регулирования деятельности филиалов и представительств следует, что деятельность филиалов или представительств возможна только после принятия решения об их создании уполномоченными органами. Данное предписание содержится, например, в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Как следует из подпункта 5 статьи 5 Федерального закона № 129-ФЗ, предприятие, организующее обособленные подразделения, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ, обязано представить соответствующие заявления в налоговую инспекцию. Срок для сообщения таких сведений налоговикам установлен в размере трех рабочих дней с момента принятия организаций решения о создании филиала или представительства.

Из сказанного выше следует, что, отвечая на вопрос, в каких случаях нужно регистрировать обособленное подразделение, следует указать на необходимость регистрации филиала или представительства в случае принятия соответствующего решения собственником предприятия. Так же, как необходимо регистрировать ликвидацию филиала или представительства, если собственник принял решение об их закрытии.

Если обязанности регистрировать филиал или представительство предшествует принятие решения о создании соответствующей структуры, то несколько иная ситуация возникает с обособленными структурными подразделениями, виды которых не названы в отечественном Гражданском кодексе.

В силу статьи 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением является любое подразделение предприятия, отвечающее признаку территориального обособления и имеющее стационарные рабочие места со сроком существования не менее месяца.

Важно помнить, что обязательной регистрации подлежат только филиалы и представительства предприятия. Иные структурные подразделения в налоговых инспекциях не регистрируются.

Предприятие, открывшее структурное подразделение, не названное в ГК РФ и обособленное от основной структуры, обязано уведомить налоговиков о таком открытии.

Такое уведомление происходит путем заполнения и подачи налоговикам уведомления по форме С-09-3-1.

Постановка на учет обособленного подразделения

Приложение к вышеуказанной форме уведомления каких-либо документов, подтверждающих создание структурного подразделения, не названного в ГК РФ, не содержит. Нет такого перечня документов и в иных нормах отечественного права. Отсюда следует, что организация направляет налоговикам только уведомление о создании подразделения.

Обязанность регистрировать такие подразделения не установлена. Налоговики лишь уведомляются о фактической организации стационарных рабочих мест.

Надо отметить, что в силу специфики деятельности и организации структурных подразделений, не названных нормами ГК РФ, фактическое открытие может произойти без реализации формальных процедур, таких как принятие решения, выдача доверенности, утверждение положения.

Как следствие, может случиться ситуация, когда структурное подразделение фактически работает, но официально не открыто. Надо помнить, что нормами НК РФ установлен штраф за неоткрытие обособленного подразделения.

Нормами статьи 116 Налогового кодекса России налоговым органам дано право налагать штрафы на предприятия, не вставшие на учет в налоговых инспекциях. Размер такого штрафа определен в этой же статье НК РФ и составляет 10000 рублей. Но Минфин РФ отметил, что ст. 116 не применяется при просрочках направления уведомления по форме С-09-3-1, и прямо указал на применение в данных случаях штрафа в размере 200 рублей за каждый документ. Этот штраф предусмотрен п. 1 ст. 126 НК РФ.

Также надо помнить, что если компания ведет деятельность через структурные обособленные подразделения и не поставила такие подразделения на учет в соответствующих инспекциях, то такая организация может быть оштрафована уже на 40000 рублей. Данная ответственность следует из п. 2 ст. 116 Налогового кодекса России.

Вместо заключения следует отметить, что ответ на вопросы, какие документы нужны для регистрации обособленного подразделения и какие действия для этого нужно предпринять, прямо зависит от вида создаваемого подразделения.

Самостоятельными юрлицами ни филиалы, ни представительства фирмы, как и прочие подразделения, не являются. Они не могут располагаться по тому же адресу, что и головная компания, должны иметь стационарные рабочие места, для работы как минимум на один месяц. «Голова» наделяет их имуществом, назначает руководителей, выдает им доверенности, а также разрабатывает положения, на основании которых они действуют (ст. 11 НК РФ, ст. 55 ГК РФ).

Постановка на учет обособленных подразделений фирмы осуществляется в ИФНС по месту их нахождения. На это после принятия решения о создании отводится не более месяца (п. 1 ст. 83 НК РФ):

  • Если компания открывает представительство или филиал (ст. 55 ГК РФ), в ИФНС вместе с пакетом необходимых документов подаются в качестве заявления о постановке на учет обособленного подразделения – Заявление о госрегистрации изменений в учредительных документах юрлица (форма № Р13001) и Уведомление о внесении изменений (форма Р13002), для внесения подразделений в ЕГРЮЛ;
  • При создании прочих обособленных подразделений, «голова» направляет в свою ИФНС только один документ — Сообщение по форме № С-09-3-1 (утв. Приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362);
  • Уведомление по форме № 1-6-Учет (приказ ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488) подается вместе с сообщением о создании, если организация открывает несколько подразделений на одной территории – в одном городе, или муниципальном образовании, но при этом они относятся к ведению разных ИФНС. Для таких случаев действует исключение: когда новый филиал, представительство и т.п. открывается в местности, где у фирмы уже зарегистрировано ранее созданное подразделение, его можно поставить на учет в той же инспекции; также при открытии в одном городе нескольких подразделений сразу, всех их можно поставить на учет по месту нахождения одного из них (п. 4 ст. 83 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886).
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия