Оплата по вахтовому методу работы: расчеты, примеры, почасовая, посменная Оплата по вахтовому методу работы

Рассчитываем размер оплаты сверхурочной работы

4 ст. 302 ТК РФ они вправе самостоятельно определить порядок выплаты этой надбавки. Полагаем, что при установлении размера надбавки и порядка ее выплаты в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре работодатель может руководствоваться нормативами, предусмотренными для государственных органов и учреждений.

— за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно согласно графику работы;

— за дни задержки в пути, связанной с метеорологическими условиями или виной транспортной организации.

Путеводитель по кадровым вопросам. Особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом {КонсультантПлюс}

Вопрос: …Обязан ли работодатель в трудовом договоре установить надбавку за вахтовый метод работы? Если да, то в каком размере и порядке? Нужно ли ориентироваться на размеры надбавок, установленные в бюджетных организациях? (Консультация эксперта, 2013) {КонсультантПлюс}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, сентябрь 2015 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Организовать доставку сотрудников к рабочему месту, удаленному от территории нахождения работодателя или места проживания персонала, можно несколькими способами. Во-первых, компания может доставлять сотрудников собственными силами. Во-вторых, можно просто компенсировать расходы на транспорт сотрудников, которые будут добираться самостоятельно.

В любом случае неминуемо встает вопрос об учете сумм, связанных с транспортировкой персонала до места работы вахтовым способом.

В соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно сотрудников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.

Таким образом, если оплата проезда работников, трудящихся вахтовым методом, от их места жительства к месту работы и обратно предусмотрена коллективным договором, то сумма компенсации может быть учтена налогоплательщиком при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по подоходному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Оплата по вахтовому методу работы: расчеты, примеры, почасовая, посменная Оплата по вахтовому методу работы

Следовательно, оплата организацией проезда работников общественным транспортом либо возмещение работникам стоимости проезда от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работ и обратно признаются доходом работников, полученным в натуральной форме.

Трудовым кодексом РФ не установлена обязанность работодателя оплачивать проезд работников к месту работы и обратно. Соответственно, стоимость указанной оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Этот вывод находит свое подтверждение в Письме Минфина России от 08.05.2009 N 03-04-06-01/112.

В то же время есть арбитражная практика, например Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2009 N Ф04-482/2009(20348-А81-14), когда суды считают, что выплаты, произведенные для доставки работников от места их постоянного проживания к месту исполнения трудовых обязанностей, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Вопрос обеспечения жильем сотрудников по месту осуществления работы вахтовым методом также может решаться несколькими способами: можно предоставлять жилье на период нахождения на вахте либо компенсировать взамен бесплатного жилья расходы персонала на оплату жилья.

Согласно ст. 297 Трудового кодекса РФ в период нахождения на объекте сотрудники проживают в создаваемых работодателем вахтовых поселках, также они могут проживать в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях и иных жилых помещениях.

Если организация не содержит вахтовые поселки, а заключает договоры аренды на используемые для проживания вахтовиков площади, то арендные платежи по указанному договору включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Законодательным основанием для этого мероприятия служит пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Как уже было сказано выше, в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Абзацем 10 данной нормы предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников, находящихся в командировке, по найму жилья.

Из Письма Минфина России от 11.03.2010 N 03-04-06/6-29 следует, что оплата работодателем проживания сотрудников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная ст. 297 Трудового кодекса РФ, по своему характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками, а также служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер. Таким образом, стоимость жилья не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Как порядок, так и размер расчета надбавки определяется самой фирмой, но всё это должно быть указано в трудовом договоре с сотрудником. Как пример, сумма надбавки может быть такой:

  • 75% для работников строительных организаций, а также работающих в условиях Крайнего Севера и подобных им;
  • 50% для тех, кто работает в районе Европейского Севера, Дальнего Востока, Прикаспийского нефтегазового комплекса и Сибири;
  • 30% для работников остальных регионов России.

Сама надбавка за вахтовый метод работы приравнивается к компенсационной выплате, с нее не взимают взносы в ОМС, ФСС и ПФР, не облагают НДФЛ и не берут взносы на страхование от профзаболеваний и НС на производстве. Фирма же, на сумму надбавки, приняв ее за расходы на оплату труда, может уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Надбавка за вахтовый метод работы начисляется также за время пути от организации-работодателя, до места несения вахты и обратно, а не только за каждый день нахождения на вахте.

Вахтовый метод организации работ — это такая форма трудовых взаимоотношений, при которых работники выполняют свои профессиональные обязанности вдали от постоянного места своего проживания, а потому не имеют возможности ежедневно возвращаться домой. Им приходится некоторое время проживать на другой территории, и при этом работодатель по закону обязан предоставить им необходимые условия для проживания.

При этом способе организации работы используются специальные вагонные поселки, состоящие из зданий и хозяйственных объектов, предназначением которых является создание условий для жизнедеятельности сотрудников, привлекаемых к вахтовой работе. Также сотрудники, отправляемые на вахту, могут проживать и в съемном жилье (к примеру, в общежитиях), расходы на которое финансируются за счет средств работодателя.

Вахта имеет экономическую целесообразность, поскольку позволяет снизить затраты на доставку сотрудников до фактического места их трудовой деятельности, а также сократить период осуществления строительных или ремонтных работ объектов, имеющих социальную или производственную значимость и находящихся в отдаленных районах со специфическими природно-климатическими условиями.

Решение о том, чтобы воспользоваться вахтовым методом организации трудовых отношений, принимается руководством предприятия, которое должно произвести технико-экономические расчеты необходимости и эффективности использования трудовых отношений подобного рода. Данные расчеты отражаются в специальной проектно-технологической документации, на основании которой формируется заключение об использовании вахтового метода.

Оплата по вахтовому методу работы: расчеты, примеры, почасовая, посменная Оплата по вахтовому методу работы

Кроме того, при установлении вахтового метода необходимо составить приказ или распоряжение, которые разрабатываются с учетом мнения выборного органа профсоюзной организации. В этом документе отражается информация:

  • об организации на предприятии с установленной даты вахтового метода трудовой деятельности;
  • о расчетах с персоналом при вахтовой работе с применением суммированного учета рабочего времени;
  • об определении условий оплаты труда, а также продолжительности вахты;
  • о разработке графика вахт в качестве приложения к приказу;
  • о получении одобрения на применение вахтового метода от профсоюзной организации.

Данный приказ обязателен к ознакомлению всеми сотрудниками, имеющими непосредственное отношение к вахтовому методу формирования трудовой деятельности на предприятии.

Кроме надбавки сотрудники имеют право на районный коэффициент и специальные процентные надбавки, если они отправляются на вахтовую работу в районы Крайнего Севера или приравненные к нему территории. Необходимо отметить, что районный коэффициент и специальные процентные надбавки не начисляются на надбавку в связи с вахтовой формой трудовых отношений, поскольку сама надбавка является компенсационной выплатой, а не частью оплаты труда, на которую начисляются эти надбавки и коэффициент.

Режим труда и отдыха при организации трудовой деятельности вахтовым методом отражается в специальном графике, который разрабатывается и утверждается работодателем, и при этом в обязательном порядке должно быть учтено мнение выборного органа профсоюзной организации. Разработанный локальный нормативный акт обязателен к изучению всеми сотрудниками организации, с которыми оформляются трудовые отношения подобного рода. Работников необходимо ознакомить с данным документом в срок не позднее 2 месяцев до его утверждения и введения в действие.

  • надбавка за вахту как метод труда;
  • оплата или бесплатное предоставление жилья;
  • оплата дней проезда туда и обратно и дней задержки в пути по погодным условиям из расчета дневной ставки.
  • от места жительства до места сбора;
  • от места сбора до места работы;
  • от места жительства до места работы.

Вахта — это период, который включает в себя время работы на объекте и время междусменного отдыха (ст. 299 ТК РФ). Периоды вахтового цикла представлены на схеме 1. Продолжительность рабочего времени и времени отдыха регламентируется графиком работы при вахтовом методе. График утверждается администрацией предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом (ст. 301 ТК РФ), как правило, на год и доводится до сведения работников не позднее, чем за один месяц до введения его в действие. Рассмотрим подробно, как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0 настроить виды времени вахтового цикла, график работы на год и начисления сотрудникам.

Налоговый учет

Работодатель обязан создать вахтовый поселок для проживания сотрудников. Сопутствующие траты будут отнесены к категории прочих расходов. Оплата проживания не будет облагаться налогом и страховыми взносами.

На основании ст. 300 ТК РФ, работодатель обязан вести суммированный учет рабочего времени за весь отчетный период (время вахты), а также ежемесячно в случае если период вахты превышает один календарный месяц.

В табеле «вахтовика» необходимо учитывать следующие периоды;

  1. Рабочее время. В общем порядке учета рабочего времени «вахтовика» производится в часах трудовой смены. При посменном графике работы кадровик учитывает ведет учет количества смен, отработанных «вахтовиком» в течение отчетного периода.
  2. Время междувахтового отдыха. В данный отрезок входит время отдыха между сменами, а также время пребывания работника в вахтовом поселке.
  3. Время нахождения в пути от места сбора до места работы. Зачастую вахтовый метод работы предусматривает доставку сотрудника от места сбора до непосредственно места работы (шахты, буровые установки, т.п.). Так как время доставки сотрудника до места работы может быть достаточно длительным, такой период включается в учетный период вахты и относится к междувахтовому отдыху.

Зарплатапосменный график = Тарифсмена * КоличСм,

где Тарифсмена – тарифная ставка, установленная на одну рабочую смену;КоличСм – количество рабочих смен в течение отчетного периода.

Зарплатапочасовый график = Тарифчас * ПериодСменычас * КолСм,

где Тарифчас – тариф за 1 час работы;ПериодСменычас – длительность одной смены в часах;КоличСм – количество рабочих смен в течение отчетного периода.

В случае если на период вахты рабочие смены сотрудника припадали на выходные или праздничные дни, то этот период работодатель обязан оплатить в двойном размере.

Рассмотрим пример. Иволгин работает на алмазнодобывающем прииске по вахтовому методу с посменной оплатой труда. Период вахты Иволгина – с 01.05.2018 года по 31.05.2018. За время вахты Иволгин отработал 15 смен, две из которых припали на праздничные дни – 01.05.2018 и 09.05.2018.

Тарифная ставка Иволгина – 2.030 руб. за смену.

При расчете зарплаты Иволгину работодатель учитывал двойную оплату за 2 смены в праздничные дни и стандартную ставку за остальные 13 смен:

13 смен * 2.030 руб. 2 смены * 2 * 2.030 руб. = 34.510 руб.

Как правило, работодатели производят вахтовикам компенсационные выплаты — оплату проезда от места сбора/места жительства к месту работы и обратно (билеты) и дней проезда (тариф или средний дневной заработок за дни нахождения в пути). Предприятие может компенсировать стоимость проезда, а может выдавать билеты своим работникам, приобретая их в транспортных компаниях централизованно.

Надбавка за вахтовый метод заменяет суточные командировочные выплаты. Надбавка за работу в режиме вахты насчитывается за все дни вахты и за дни нахождения работника в пути по дороге на вахту и обратно. Размер надбавок на коммерческих предприятиях устанавливается коллективным договором. Для государственных предприятий существуют нормативные акты, устанавливающие размер надбавок.

При расчете зарплаты необходимо учитывать отраслевые стандарты. Особенно если предприятие является участником отраслевого соглашения. Если такое соглашение предприятием не подписано, оно может равняться на нормы отраслевых стандартов, но они не будут носить для предприятия обязательного характера.

Размер надбавки за вахтовый метод работы может быть установлен:

  • в процентном соотношении к размеру оклада (тарифной ставки);
  • в фиксированном размере.

3.1. К зарплате работников применяются территориальные коэффициенты (за пустынность, безводность и высокогорность) в размерах, установленных для работников основной деятельности в местах производства работ, независимо от места нахождения предприятий, в списочном составе которых они состоят.

3.2. Надбавка работникам за вахтовый метод работы взамен суточных денег выплачивается всем рабочим, выполняющим вахтовую работу, за всю продолжительность вахты с учётом всего рабочего периода, времени отдыха и времени в пути.

— 75% от среднемесячного оклада — в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях.

— 50% от среднемесячного оклада — в районах Дальнего Востока, Сибири, Прикаспийского нефтегазового комплекса.

— 30% от среднемесячного оклада — во всех остальных районах страны.

3.4. Другие виды компенсаций за подвижной характер работ и полевое довольствие не выплачиваются.

3.5. Приведенные нормы компенсации применяются в тех случаях, когда более высокие размеры норм не предусмотрены отдельными решениями.

— при оплате по месячным окладам — оклад соответствующего работника делится на количество календарных дней данного месяца. Полученная дневная ставка умножается на количество фактических дней пребывания работника на вахте и в пути, и от этой суммы определяется надбавка в установленном размере (в %);

— при оплате по часовым тарифным ставкам — месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на количество рабочих часов по календарю данного месяца. Дальнейший расчет производится в том же порядке, что и у работников, оплачиваемых по месячным окладам.

3.7. Надбавка за вахтовый метод работы не облагается налогами и не учитывается при исчислении среднего заработка.

301 ТК РФ, вследствие чего подобный способ оплаты не отвечает соответствующим требованиям законодательства.

Поскольку вахтовый метод организации трудовых взаимоотношений отличается от общепринятого 40-часового режима работы в неделю, работодатель по законодательству обязан предоставить своим сотрудникам определенные гарантии и компенсации. В соответствии с этим кроме стандартной оплаты труда работники имеют право и на специальную надбавку за вахтовый метод выполнения работы.

Она устанавливается за все календарные дни, которые сотрудник находится на территории, где он выполняет свои трудовые обязанности. Кроме того, данная надбавка выплачивается и за те дни, которые работник потратил на проезд от места сбора к месту его фактической работы и обратно. В данном случае эта надбавка начисляется вместо суточных, которые выплачиваются при отправке человека в служебную командировку.

Размер надбавки за вахтовую форму исполнения должностных обязанностей и порядок ее выплаты персоналу должен регламентироваться специальным локальным нормативным актом компании об организации вахтовой работы, коллективным договором, трудовым договором.

График работы необходим для того, чтобы рассчитывать заработную плату сотрудников, поскольку для этого используется суммированный учет рабочего времени. Период такого учета не может превышать один год. В учетный период включается весь срок вахтовой работы, то есть не только рабочие дни, но и время, необходимое для проезда от места сбора к месту вахты, а также период отдыха между вахтами. Учет рабочего времени ведется в разрезе каждого сотрудника с помесячной разбивкой периода за весь учетный годовой период.

Налог на прибыль

В НК прямо сказано, что затраты на доставку вахтовиков от места жительства (сбора) до места работы и обратно учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом неважно, покупает ли организация билеты сама или компенсирует затраты работникам.

А как быть, если коллективного договора в организации нет? Ведь его наличие не обязательно. Тогда порядок оплаты расходов на доставку нужно отразить в трудовом договоре с вахтовикомПисьмо Минфина от 12.07.2005 № 03-05-02-04/135.

Таким образом, затраты на проезд организация может учесть в «прибыльных» расходах при любом варианте.

НДФЛ и взносы

Оплата по вахтовому методу работы: расчеты, примеры, почасовая, посменная Оплата по вахтовому методу работы

Оплату расходов по проезду к месту работы можно рассматривать как компенсацию затрат, связанную с исполнением трудовых обязанностейст. 164 ТК РФ. Она обязательна для работодателя:

  • в части «пункт сбора — вахта» — в силу нормативного актап. 2.5 Основных положений; ст. 423 ТК РФ;
  • в части «дом — пункт сбора» либо «дом — вахта» — в силу локального нормативного акта, коллективного или трудового договора.

Поэтому НДФЛ и страховых взносов (в том числе «несчастных») тут быть не должноп. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ);подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Однако Минфин высказывал иное мнение. Он считал возможным не облагать только оплату проезда от места сбора, да и то при условии, что работники не имеют возможности добраться то точки назначения самостоятельно (в силу труднодоступности объекта). А оплата дороги от места жительства до места сбора (либо прямо от места жительства до работы) — это доход работника в натуральной формеПисьма Минфина от 26.02.2013 № 03-04-06/5379, от 24.04.2008 № 03-04-06-02/41.

Мы обратились с вопросами к чиновникам, и вот что нам разъяснили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Департамент развития социального страхования Минтруда России

Страховыми взносами в фонды (в том числе «на травматизм») не облагается только оплата проезда вахтовика от пункта сбора до места выполнения работы. Поскольку такие расходы признаются компенсационными выплатами, установленными ст. 302 ТК РФподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. А если организация оплачивает вахтовикам проезд от места жительства до работы и обратно, то на стоимость проезда нужно начислить страховые взносып. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, так как такой компенсации в ТК не предусмотрено и эта оплата будет рассматриваться как выплата в пользу работника в рамках трудовых отношений.

  • за первые 2 часа работы, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, — не менее чем в полуторном размере часовой тарифной ставки или часовой части оклада за каждый час;
  • за остальные часы сверхурочной работы — в двойном размере часовой тарифной ставки или часовой части оклада за каждый час;

Рассчитываем зарплату вахтовикам

  • дополнительные повышающие коэффициенты (районные — зависят от района работы);
  • надбавки за работу на Севере (так называемые северные, исчисляемые в процентах к заработку);
  • дополнительные оплачиваемые отпуска — количество дней зависит от района работы.

В коллективном и/или трудовом договоре могут быть предусмотрены и другие гарантии, например предоставление бесплатного питания на вахте.

Начисление заработной платы при применении графика работы по вахтовому методу может проводиться с использованием систем оплаты труда (или с их сочетанием для разных случаев):

  • тарифной системы;
  • системы окладов;
  • повременной;
  • повременно-премиальной;
  • сдельной;
  • сдельно-премиальной;
  • других методов и форм оплаты труда, не запрещенных законодательством.

При вахтовом методе оплата труда базируется на общеэкономических методиках. В основе расчета заработной платы лежит тарифная ставка за час или за единицу продукции. Тарифная сетка может охватывать все должности и профессии предприятия, а может касаться только некоторых категорий работников, оставляя других на системе окладов.

В общем виде заработная плата при вахтовом методе состоит из следующих составляющих:

  • плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;
  • оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
  • оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст. 301 ТК РФ, п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 [далее по тексту — Основные положения № 794/33-82]);
  • надбавки:
    • за вахтовый метод,
    • за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему),
    • за особо сложные условия работы,
    • за вредные условия труда;
  • прочие доплаты, предусмотренные трудовым законодательством или коллективным договором предприятия.

Учет рабочего времени при вахтовом методе ведется по суммарному принципу.

Бригадир Иванов И. И. работает на предприятии, использующем вахтовый график работы.

Условия вахтовой работы следующие:

  • График работы по вахтовому методу: 15/15(16). 16 дней отдыха предоставляется в месяцах, в которых 31 день, 14 дней отдыха — в феврале. В нашем примере рассматриваемый месяц — декабрь 2016 года.
  • В декабре вахта начинается 5-го числа. 4 дня месяца (с 1-го по 4-й) — дорога на вахту. Окончание вахты — 19-го числа, с 20-го по 23-е — дорога с вахты.
  • Рабочая смена на вахте — 11,5 часа все дни, кроме дня перед окончанием вахты. В этот день работа продолжается 11 часов.

Вопрос: почему за 15 дней работы в течение вахты не предоставляются выходные дни?

Ответ: в соответствии с таблицей 3.1 «Рекомендуемые режимы труда и отдыха» Методических указаний по оптимизации режимов труда и отдыха при вахтовом и экспедиционно-вахтовом методах организации труда в условиях Севера, утв. Минздравом СССР 25.04.1988 № 4614, при 15-дневном графике работы смены организовываются так, что за счет пересменки с дневной смены в ночную образуется необходимое количество часов для междусменного отдыха (согласно п. 4.3 Основных положений № 794/33-82 продолжительность междусменного отдыха с учетом обеденных перерывов — не менее 12 часов).

  • Часовая тарифная ставка — 300 руб./час.
  • Компенсация за вахтовый метод работы — 700 руб./день.
  • Оплата времени проезда — 100% дневной заработной платы из расчета 8-часового рабочего дня.
  • Учетный период — квартал. Для нашего примера мы приводим расчет зарплаты за декабрь и рассчитываем оплату часов, отработанных сверхурочно в учетном периоде. Работник отработал за 4-й квартал 2016: в октябре — 172 часа, в ноябре — 172 часа, в декабре — 172 часа. Или 516 часов за квартал при норме 511 часов (смотрите Производственный календарь за 2016 год).

Напоминаем, что работодателем в обязательном порядке составляется график работы на весь учетный период (в нашем случае — квартал). В нашем примере это таблица 1.

ДД — дни в дороге;

РД — рабочие дни вахты;

ВДВ — выходной день во время вахты между сменами (в нашем случае таких дней нет);

В — выходные дни.

Всего 8 дней в дороге, 15 рабочих дней, 8 дней отдыха.

14 × 11,5 1 × 11 = 172 часа.

15 рабочих дней × 8 часов = 120 часов.

(172 – 120) / 8 = 6,5 дней.

За эти дни предоставляются оплачиваемые выходные (абз. 3 ст. 301 ТК РФ, п. 4.5 Основных положений № 794/33-82). Табель декабря принимает вид, представленный в таблице 2.

При составлении табеля используем форму Т-12, утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. Работодатель обязан вести учет рабочего времени, о чем говорят ст. 91 и ст. 300 ТК РФ. В то же время форма учета рабочего времени может быть самостоятельно разработана предприятием. В нашем случае предприятие в своей учетной политике установило, что для учета рабочего времени используется форма Т-12.

При этом оплата выходных дней будет осуществляться таким образом: 6 дней — за 8 часов, 1 день — за 4 часа.

выходные дни между вахтами и между сменами вахты — В;

рабочие дни во время вахты — ВМ;

оплачиваемые выходные дни — ОВ.

172 часа × 300 руб./час = 51 600 руб.

(15 дней вахты 8 дней дороги) × 700 руб./день = 16 100 руб.

6,5 дней × 8 часов × 300 руб./час = 15 600 руб.

8 дней × 8 часов × 300 руб./час = 19 200 руб.

51 600 16 100 15 600 19 200 = 102 500 руб.

5 × 8 × 300 = 12 000 руб.

102 500 12 000 = 114 500 руб.

Предположим, что северная надбавка у Иванова И. И. составляет 50%.

Оплата по вахтовому методу работы: расчеты, примеры, почасовая, посменная Оплата по вахтовому методу работы

172 × 300 × 1,7 172 × 300 × 0,5 = 87 720 25 800 = 113 520 руб.

113 520 16 100 15 600 19 200 12 000 = 176 420 руб.

При этом если оплата основного времени вахты уже произведена, то работодатель производит доначисление за сверхурочные (переработку за учетный период), как и в приведенном выше примере. Работник вправе получить вместо доплаты за сверхурочные дополнительные дни отдыха (ст. 152 ТК РФ).

Относительно вопроса, обязан ли работодатель оплачивать дорогу от места работы до места жительства работнику, который уволился после окончания вахты, однозначного ответа быть не может. Если в трудовом договоре с работником этот пункт отдельно не прописан, то работодатель не обязан оплачивать дорогу.

Если человек, работая на Крайнем Севере, уволился, одновременно оформив отпуск, то работодатель обязан оплатить ему дорогу к месту отпуска. Так как в этом случае трудовые отношения прекращаются только с момента окончания отпуска или другой даты, отличной от даты окончания работы на вахте.

Оплата труда при вахтовом методе работы имеет свои особенности. Оплата производится за выполненную во время вахты работу по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки. Кроме того, производится выплата надбавок за работу в режиме вахты, за дни нахождения в пути, за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему).

Существует большое количество видов заработной платы. Их выделяют в зависимости от разных показателей. Если рассматривать данный вопрос в общем, то можно отметить два главных вида — основную и дополнительную. Они отражают главные параметры, исходя из которых, ведётся расчёт конечной суммы. Основная зарплата — денежные средства, которые начисляются за отработанное сотрудником время.

Оплата по вахтовому методу работы: расчеты, примеры, почасовая, посменная Оплата по вахтовому методу работы

В ней также учитывается качество, количество и возможные доплаты (сверхурочные, периоды простоя не по вине сотрудника, ночное время работы). Данный вид рассчитывается на основании установленных в договоре окладов, тарифных ставок и премий. К дополнительной зарплате относят денежные средства, которые выдаются при определённых обстоятельствах, перечень которых содержится в законе. К ним относят:

  • отпуск (соответственно — отпускные);
  • увольнение (выходные пособия);
  • рождение ребёнка (декретные);
  • выполнение государственных или общественных обязанностей несовершеннолетними (оплата льготных часов);
  • неотработанное время (предусмотренные законом компенсации).

При сдельной зарплате сотрудник получает деньги за произведённый товар или оказанные услуги, то есть за фиксированные показатели выработки и времени. Для правильного расчёта необходимо применить следующий порядок. Тарифную ставку сотрудника нужно разделить на норму выработки за час. Результат умножить на норму времени в днях или часах, которая установлена в организации. Результат вычислений умножается на количество изготовленной работником продукции. Сумма, получившаяся в итоге, выплачивается сотруднику.

  • простая повременная — при расчёте фиксированная ставка, которая указывается в трудовом договоре, умножается на отработанные часы, учитываются полагающиеся надбавки и вычеты;
  • повременная-премиальная — после указанного расчёта к полученной сумме прибавляется определённый процент от тарифной ставки, который представляет собой премию.
  • Несовершеннолетние.
  • Беременные.
  • Мамы детей до трех лет или папы, воспитывающие малышей до 3 лет в одиночку.
  • Люди с соответствующими противопоказаниями.
  • плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;
  • оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
  • оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст. 301 ТК РФ, п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 );
  • надбавки:
    • за вахтовый метод,
    • за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему),
    • за особо сложные условия работы,
    • за вредные условия труда;
  • прочие доплаты, предусмотренные трудовым законодательством или коллективным договором предприятия.
  • График работы по вахтовому методу: 15/15(16). 16 дней отдыха предоставляется в месяцах, в которых 31 день, 14 дней отдыха — в феврале. В нашем примере рассматриваемый месяц — декабрь 2018 года.
  • В декабре вахта начинается 5-го числа. 4 дня месяца (с 1-го по 4-й) — дорога на вахту. Окончание вахты — 19-го числа, с 20-го по 23-е — дорога с вахты.
  • Рабочая смена на вахте — 11,5 часа все дни, кроме дня перед окончанием вахты. В этот день работа продолжается 11 часов.
  • Часовая тарифная ставка — 300 руб./час.
  • Компенсация за вахтовый метод работы — 700 руб./день.
  • Оплата времени проезда — 100% дневной заработной платы из расчета 8-часового рабочего дня.
  • Учетный период — квартал. Для нашего примера мы приводим расчет зарплаты за январьь и рассчитываем оплату часов, отработанных сверхурочно в учетном периоде. Работник отработал за 4-й квартал 2018: в октябре — 184 часа, в ноябре — 172 часа, в декабре — 172 часа. Или 5528 часов за квартал при норме 519 часов (смотрите Производственный календарь за 2018 год).

Особенности вахтового метода работ

  • при начислении премий (за улучшение производственных показателей или качества работы) используют сдельно-премиальную;
  • при превышение количественных показателей производимой продукции — сдельно-прогрессивную, которая предполагает повышение оплаты за товар, изготовленный сверх установленной нормы;
  • при наличии твёрдых расценок и оплате строго по объёму произведённого товара или выполненной работы — прямую.

Вахтовый метод работы используется тогда, когда предприятие, из-за специфики своей деятельности, организовывает свои производственные объекты вдалеке от места пребывания организации. Такой метод работы может применяться для работы в необжитых и удаленных районах, также в районах с высоким темпом работ, в случае, если эти районы не обеспечены достаточными трудовыми ресурсами.

В основном это предприятия таких отраслей:

  • нефтегазовой,
  • лесной,
  • строительной,
  • железнодорожной,
  • геологоразведки,
  • разработки полезных ископаемых,
  • трубопроводного транспорта.

Особое внимание следует обратить на те группы лиц, которых нельзя привлекать к такой работе:

  • люди до 18 лет,
  • беременные женщины,
  • женщины с детьми до 3 лет,
  • люди с соответствующими медицинскими противопоказаниями.

При вахтовом методе работы сотрудники не могут возвращаться к месту своего проживания каждый день, поэтому они вынуждены жить в вахтовых поселках. Тем не менее, переводом на новое место работы это не считается, и может произойти только с согласия человека. Продолжительность вахты не может превышать 1 месяц (3 месяца в исключительных случаях с согласия профсоюза).

Доставка сотрудников за счет работодателя

НДФЛ и взносы

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Закон не обязывает работодателя обеспечивать и оплачивать проезд вахтовиков от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работы. Следовательно, такая оплата либо возмещение работникам стоимости проезда признается доходом работника, полученным в натуральной формеподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Компенсационной выплатой, не облагаемой НДФЛ, является только оплата проезда от места сбора до места выполнения работып. 3 ст. 217 НК РФ.

Тем не менее в защиту работодателей недавно выступил ВАСПостановление Президиума ВАС от 08.04.2014 № 16954/13: дополнительные гарантии и компенсации, установленные в организации, становятся обязательными для работодателя. Поэтому предусмотренные, к примеру, коллективным договором выплаты по возмещению оплаты проезда вахтовиков от дома до пункта сбора и обратно являются компенсационными, не входят в систему оплаты труда и не должны облагаться страховыми взносами.

Указанный спор касался недоимки по страховым взносам в отношении оплаты проезда вахтовиков к месту работы в районах Крайнего Севера. Однако сформулированная позиция, по сути, универсальна, вы можете ссылаться на нее в случае претензий ФСС по взносам «на травматизм», а также претензий налоговиков по НДФЛ.

Все эти выплаты учитываются в «прибыльных» расходах как расходы на оплату трудапп. 3, 17 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. II) и в расходах при «доходно-расходной» УСНподп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вахтовики должны быть обеспечены ежедневным трехразовым горячим питаниемп. 6.1 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82. Однако предоставление питания вахтовикам бесплатно не предусмотреност. 302 ТК РФ. Поэтому оплата им питания не считается компенсационной выплатой.

Расходы на бесплатное питание вахтовиков могут учитываться для целей налогообложения прибыли, если это предусмотрено коллективным или трудовыми договорамип. 25 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26.

На основе оклада

Для расчета сумм оплаты труда сначала определяется среднечасовая ставка исходя из нормы рабочего времени за год. Расчет делается в начале конкретного периода (года), и показатель применяется до его окончания. Для этого оклад или тарифная ставка за месяц работника умножается на 12. Полученный показатель делится на годовую норму рабочих часов.

Можно рассчитать среднечасовую ставку за каждый месяц отдельно делением оклада или тарифной месячной ставки на месячную норму рабочих часов, в соответствии с производственным календарем. Затем среднечасовая ставка, рассчитанная тем или иным способом на основе оклада, умножается на количество рабочих часов в соответствии с графиком.

Экономически обоснованная расчетная ставка тарифа за день или час также нередко применяется при расчете сумм оплаты труда. Если ставка рассчитана экономической службой организации за час, то ее умножают на количество сменных часов вахты, а затем полученную сумму умножают на количество дней, отработанных по графику за месяц.

Если ставка рассчитана изначально за день, то ее значение умножают на количество дней, отработанных по графику за месяц. В обоих случаях итогом является сумма оплаты труда за месяц.

Вахтовая надбавка рассчитывается также двояко:

  • в твердой сумме;
  • в процентах к окладу.

В первом случае следует количество дней вахты, приходящихся на месяц (не исключая выходных и праздничных дней), суммировать с днями работника в пути до места работы. Полученную сумму нужно умножить на ставку надбавки, принятую в организации.

Во втором случае сперва рассчитывается суммарное количество календарных дней работы и времени в пути работника в конкретном месяце. Затем определяется среднедневной показатель делением суммы оклада на число календарных дней этого месяца. Первое значение умножается на второе и далее умножается на процент надбавки от оклада, принятый в организации.

Чтобы уточнить принцип применения северных надбавок и их размеры, прочитайте статью «Размер северной надбавки в районах Крайнего Севера».

В современной экономике существуют некоторые отрасли хозяйствования, которые в связи со спецификой их функционирования требуют нахождения работников на значительном расстоянии от своего постоянного места проживания. Такая деятельность может быть связана с возведением различных объектов строительства, организацией транспортных магистралей, созданием закрытых объектов военного назначения и т. п.

В постановлении № 794/33-82 указан перечень организаций, которые в первую очередь могут использовать вахту как форму организации трудовых взаимоотношений между работодателем и персоналом. В частности, это предприятия, относящиеся к нефтяной или газовой промышленности, транспорту и связи, строительству или геологоразведке, лесной промышленности и др.

Декрет и зарплата

  • отпуска по уходу за ребёнком;
  • освобождения от работы сотрудника с полным или частичным сохранением оклада;
  • отпуска по беременности и родам;
  • временной нетрудоспособности;
  • оплачиваемых выходных дней по уходу за ребёнком инвалидом.

зарплата за два предшествующих года делится на 730 (если один год високосный — на 731) и умножается на число дней отпуска

С 1.01.2015 минимальный размер оплаты труда (зарплаты) составляет 5 965 рублей в соответствии с законом от 1.12.2014 № 408-ФЗ.

В 2015 году минимально допустимый размер пособия составляет 27 455,34 рублей за 140 дней. Если роды прошли с осложнениями — 30 593,10 рублей за 156 дней. При многоплодной беременности — 38 045,26 рублей за 194 дня. Этот расчёт произведёт на основании минимальной оплаты труда. Её размер с 2015 составляет 5 965 рублей. Выплаты, которые меньше указанных сумм, недопустимы. Верхний предел ограничен только размером заработной платы.

Как рассчитать зарплату за неполный месяц

  • при часовой ставке — фиксированный тариф за один час нужно умножить на число отработанных часов (вычеты и надбавки включаются в расчёт);
  • при дневной ставке — фиксированный тариф за один день умножается на число отработанных дней (в расчёт включаются вычеты и надбавки);
  • при месячной — среднесуточная зарплата умножается на число отработанных дней. Для вычисления среднесуточной суммы месячный оклад делят на количество рабочих дней в месяце (в расчёт могут быть включены вычеты и надбавки).

При сдельном способе оплаты труда расчёт производят в зависимости от объёма выполненных работ или произведённого товара (продукции). В большинстве случаев порядок расчёта заработной платы прописывается в заключаемом договоре. И при проведении подсчётов используют его. В законе установлена фиксированная периодичность выдачи зарплаты — каждые пятнадцать дней два раза в месяц.

Нарушение определённого законом порядка наказывается штрафами и другими взысканиями. Административная ответственность за задержку выплаты применяется к виновному (в задержке) лицу и составляет сумму от 1 000 до 50 000 рублей. Возможна остановка деятельности организации на срок до 90 суток. Уголовная ответственность применяется к руководителю при задержке, превышающей два месяца. Меры, которые могут быть применены:

  • взыскание — от 120 000 рублей;
  • лишение свободы — до 5 лет;
  • остановка деятельности компании — до 5 лет.

Взаимодействие работодателя и сотрудника регламентируется положениями заключённого между ними договора и другими документами, составляющими основу трудовых отношений. На каждого участника возложены свои права и обязанности. В Трудовом кодексе содержатся регулирующие данные отношения положения. Понимание законных основ ведения бизнеса позволяет минимизировать риски и потери. Грамотный расчёт заработной платы, а также налогов избавляет от возможных штрафов и взысканий, которые могут быть применены.

Бесплатное питание

Помимо оплаты дорожных расходов и расходов сотрудников на жилье, работодатель может взять на себя обязанность по предоставлению работникам питания. Это наиболее актуально, если в месте работы и проживания нет организаций общественного питания и торговли; у сотрудников просто может не быть возможности обеспечить себя продовольствием самостоятельно в связи с особенностями организации производственного процесса.

Кроме того, работодатель взамен организации питания может компенсировать работникам их расходы на оплату еды.

Согласно п. 4 ст. 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, продуктов питания, жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).

Пунктом 25 ст. 270 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Таким образом, затраты на бесплатное предоставление работникам питания могут учитываться для целей налогообложения в случае, если это мероприятие предусмотрено в соответствии с законодательством Российской Федерации либо определено условиями трудовых договоров (контрактов) и (или) коллективных договоров.

Рассматривая обложение данной выплаты налогом на доходы физических лиц, необходимо отметить следующее. Пунктом 6.1 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82, предусмотрено предоставление работодателем трехразового питания для своих работников. Указанные Положения о вахтовом методе организации работ применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

В свою очередь, тем же Трудовым кодексом РФ обязанность работодателя по обеспечению работников питанием не предусмотрена. Кроме того, вышеупомянутыми положениями не установлено, что такое питание должно предоставляться бесплатно.

Обеспечение организацией питанием своих работников является в соответствии со ст. 211 Налогового кодекса РФ их доходом, полученным в натуральной форме. На этом основании стоимость указанного питания подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Оплата по вахтовому методу работы: расчеты, примеры, почасовая, посменная Оплата по вахтовому методу работы

Аналогична позиция по данному вопросу у Минфина России, которая подтверждается в Письме Министерства финансов РФ от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384.

Р.Е.Хуснетдинов

Аудитор

Документальное оформление вахты

Образование: высшее, окончила в 1981 году Московский государственный университет имени М.В.Ломоносова по специальности «История». Сфера интересов: трудовое право, судебная практика по трудовым спорам Специализируюсь в сфере трудового права и социального обеспечения. Опыт работы в сфере трудового права свыше 15 лет, в своей профессиональной деятельности постоянно сталкивалась с защитой прав как работника, так и работодателя. Поэтому могу рассказать о самых важных трудовых правах, которые.

Ирина Шлячкова

  • Утверждение вахтового порядка труда и внутреннего распорядка работы (согласно статье 190 ТК РФ).
  • Утверждение учета трудового времени.
  • Условия выдачи зарплаты и компенсаций.
  • Длительность вахты.
  • Наличие одобрения профсоюза.

ВНИМАНИЕ! Привлечь к вахте можно и иностранных граждан. Однако порядок оформления должен соответствовать требованиям по привлечению иностранцев к работе. В течение недели с даты прибытия иностранного специалиста нужно уведомить об этом факте органы миграционного учета.

Оплата по вахтовому методу работы: расчеты, примеры, почасовая, посменная Оплата по вахтовому методу работы

Работодатель обязательно должен установить график работы. Нужен он для учета времени (согласно статье 300 ТК РФ). График должен быть согласован с профсоюзом. С документом нужно ознакомить сотрудников за 2 дня до введения графика в действие. Данное правило установлено статьей 301 ТК РФ. График должен устанавливать:

  • Рабочее время, включая часы переработки.
  • Время, нужное для транспортировки сотрудников до вахты.
  • Период отдыха.

Переработка не должна превышать 120 часов в год согласно части 6 статьи 99 ТК РФ. В обратном случае соответствующие службы могут выявить нарушения.

https://www.youtube.com/watch?v=YtMOJEFrytA

К СВЕДЕНИЮ! Вахтовый метод может быть установлен только в том случае, если место работы находится далеко от головного офиса. Иначе могут возникнуть вопросы. Однако иногда это правило нарушается.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия