ЕНВД в Москве и Московской области: суть и особенности 2019

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Специальный налоговый режим в виде вмененки может вводиться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
  • услуги платных стоянок;
  • перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20-ти транспортных средств, предназначенных для оказания этих услуг);
  • розничная торговля в магазинах (павильонах) с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
  • розничная торговля вне торговых залов, а также на объектах нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания на объектах с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров (за исключением услуг, оказываемых образовательными, медицинскими и социальными организациями и являющихся неотъемлемой частью их деятельности (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
  • услуги общественного питания вне залов обслуживания;
  • распространение наружной рекламы на рекламных конструкциях;
  • размещение рекламы на транспортных средствах и внутри них;
  • услуги гостиниц с общей площадью помещений не более 500 квадратных метров;
  • сдача в аренду торговых мест без торговых залов, находящихся на объектах стационарной торговой сети, а также передача в аренду объектов нестационарной торговой сети (за исключением услуг по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
  • сдача в аренду объектов общественного питания без зала обслуживания посетителей;
  • сдача в аренду земельных участков для размещения на них торговых объектов и объектов общественного питания.

К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ст. 346.27 НК РФ). Перечень бытовых услуг, подпадающих под ЕНВД, утвержден Распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р.

Каким еще критериям должна соответствовать организация, чтобы применять ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Отмена специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в Москве со следующего года — дело решенное. Единственный вид деятельности, который на территории города был переведен на ЕНВД, — это распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Закон г. Москвы от 26.01.

2011 N 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» вступит в силу с 01.01.2012. Времени подготовиться к «новой жизни» у компаний осталось не так уж много.

Отмена ЕНВД не обязательно однозначно приведет к росту налогового бремени (это зависит от ряда факторов, таких как преимущественные места размещения конструкций, их виды и интенсивность использования, расценки для рекламодателей и т.д.), однако схема налогообложения изменится полностью и станет всецело зависеть от дохода, который получает агентство от размещения наружной рекламы.

это налог иного уровня бюджетной системы.

Тем, для кого применение УСН в такой ситуации принципиально, можно порекомендовать лишь деление бизнеса. Тогда фирма за пределами территории Москвы останется на ЕНВД, а новое юридическое лицо в Москве сможет перейти на «упрощенку».Если в другом муниципальном округе иной вид деятельности рекламного агентства переведен на «вмененку» (скажем, размещение рекламы на транспортных средствах), то в 2012 г.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики {amp}lt;…{amp}gt; по вопросу о порядке налогообложения предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций при ее осуществлении на территории г. Москвы и, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

На территории г.

Москвы специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применялся только в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (согласно Закону города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций»).

С 1 января 2012 г. вступил в силу Закон  г. Москвы от 26 января 2011 г. № 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций».

ЕНВД в Москве и Московской области: суть и особенности 2019

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляли предпринимательскую деятельность в сфере распространения наружной рекламы, с 1 января 2012 г. не применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанной деятельности на территории г. Москвы.

Поэтому, в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы на территории г. Москвы с 1 января 2012 г. налогоплательщики вправе применять общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Одновременно следует отметить, что исходя из пункта 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 26.2 Кодекса, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 статьи 346.12 Кодекса, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Кроме того обращаем внимание, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций на территории г. Москвы и одновременном осуществлении данного вида деятельности на территории муниципальных образований в других субъектах Российской Федерации, следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, в отношении налогового режима, применяемого в г. Москве, и единого налога на вмененный доход, уплачиваемого в муниципальных образованиях других субъектов Российской Федерации.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин

Все темы:Налогообложение

1) оказания бытовых услуг (кроме услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов);

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (кроме услуг по заправке, гарантийному ремонту, хранению на стоянках и штрафных автостоянках);

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м. кв., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м. кв.;

6) оказания услуг общественного питания без использования залов;

7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8) распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы, распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы;

ЕНВД в Москве и Московской области: суть и особенности 2019

9) оказание гостиничных услуг (площадь спальных помещений не должна превышать 500 кв.м.);

10) оказание услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках, а также по предоставлению во временное пользование мест для стоянки авто (для расчета ЕНВД берется общая площадь стоянки);

11) передача во временное владение или пользование земельных участков для стационарной и нестационарной торговой сети (в т.ч. ларьки, прилавки, палатки);

12) передача во временное владение или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной сети без торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

13) размещение рекламы на транспортных средствах;

14) сдача в аренду земельных участков под объекты общепита.

1) порядок введения единого налога на территории субъекта;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня;

ЕНВД в Москве и Московской области: суть и особенности 2019

3) значения коэффициента К2.

Право на выбор

Что же станет для рекламных агентств вынужденной альтернативой ЕНВД?На первый взгляд очевидно, что выбирать приходится между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), но при внимательном ознакомлении с нормами НК РФ становится ясно, что зачастую право выбора иллюзорно.

Дело в том, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ содержит следующую формулировку: «Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности».

Сам термин «вид деятельности», который упоминается в Кодексе, не имеет «привязки» к территории осуществления деятельности. Так, ст. 346.27 НК РФ гласит, что на ЕНВД могут переводиться, в частности, такие виды деятельности, как:— распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

— размещение рекламы на транспортном средстве.Как видим, вид деятельности применительно к налоговому законодательству определен не широко, как в ОКВЭД — «рекламная деятельность», а более узко.Следовательно, занимаясь, например, распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в Москве и каком-либо из муниципальных районов Московской области, где также введен ЕНВД, налогоплательщик осуществляет один и тот же вид деятельности.

Так как в других регионах России (кроме Москвы), где применяется «вмененка» по интересующему нас виду деятельности, эта система налогообложения сохранится до 2014 г., налогоплательщик попадает в ситуацию, когда при размещении наружной рекламы вне Москвы он продолжает уплачивать ЕНВД, а в Москве — нет, но и УСН применять не может: ведь осуществляется один и тот же вид деятельности на разных территориях.

Что же станет для рекламных агентств вынужденной альтернативой ЕНВД?На первый взгляд очевидно, что выбирать приходится между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), но при внимательном ознакомлении с нормами НК РФ становится ясно, что зачастую право выбора иллюзорно.

Дело в том, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ содержит следующую формулировку: «Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности».Сам термин «вид деятельности», который упоминается в Кодексе, не имеет «привязки» к территории осуществления деятельности. Так, ст.

Между двух огней

Особенно опасна тут ошибка для тех, кто комбинировал применение ЕНВД по наружной рекламе с УСН по иным видам деятельности до 2012 г. Считая, что с нового года можно применять УСН «по умолчанию», они рискуют потерять этот режим полностью. Рассмотрим пример.

Пример. Организация эксплуатирует рекламные конструкции наружной рекламы на территории Москвы и Люберцев. Наряду с размещением наружной рекламы она осуществляет иные виды деятельности в сфере изготовления и распространения рекламы.В части размещения наружной рекламы как в Москве, так и в Люберцах налогоплательщик переведен на единый налог, а в части иной деятельности применяет УСН.С 2012 г.

уплата ЕНВД в Москве отменена, но в г. Люберцы означенный вид деятельности продолжает облагаться единым налогом. Единственный вариант применительно к доходам от размещения наружной рекламы в Москве с 2012 г. — уплата с них налога на прибыль и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения. Однако общий режим налогообложения нельзя комбинировать с УСН, поэтому компании необходимо добровольно отказаться от применения УСН с 2012 г.

, уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 января 2012 г. (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).Не заметив проблемы, организация столкнется с тем, что за все время ошибочного применения УСН ей будут доначислены налог на прибыль, налог на имущество, НДС, штрафы и пени, наложены штрафы за непредставление отчетности по этим налогам, да еще и уплаченный «упрощенный» налог нельзя будет зачесть в счет их уплаты, т.к. это налог иного уровня бюджетной системы.

Тем, для кого применение УСН в такой ситуации принципиально, можно порекомендовать лишь деление бизнеса. Тогда фирма за пределами территории Москвы останется на ЕНВД, а новое юридическое лицо в Москве сможет перейти на «упрощенку».Если в другом муниципальном округе иной вид деятельности рекламного агентства переведен на «вмененку» (скажем, размещение рекламы на транспортных средствах), то в 2012 г.

оно останется плательщиком ЕНВД в соответствующем регионе, но сможет сочетать его уплату с УСН.Также есть право выбора между общим режимом налогообложения и УСН у тех, кто не является плательщиком ЕНВД вне Москвы.

Пример. Организация эксплуатирует рекламные конструкции наружной рекламы на территории Москвы и Люберцев. Наряду с размещением наружной рекламы она осуществляет иные виды деятельности в сфере изготовления и распространения рекламы.В части размещения наружной рекламы как в Москве, так и в Люберцах налогоплательщик переведен на единый налог, а в части иной деятельности применяет УСН.С 2012 г.

уплата ЕНВД в Москве отменена, но в г. Люберцы означенный вид деятельности продолжает облагаться единым налогом. Единственный вариант применительно к доходам от размещения наружной рекламы в Москве с 2012 г. — уплата с них налога на прибыль и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения. Однако общий режим налогообложения нельзя комбинировать с УСН, поэтому компании необходимо добровольно отказаться от применения УСН с 2012 г.

, уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 января 2012 г. (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).Не заметив проблемы, организация столкнется с тем, что за все время ошибочного применения УСН ей будут доначислены налог на прибыль, налог на имущество, НДС, штрафы и пени, наложены штрафы за непредставление отчетности по этим налогам, да еще и уплаченный «упрощенный» налог нельзя будет зачесть в счет их уплаты, т.к.

Особенно опасна тут ошибка для тех, кто комбинировал применение ЕНВД по наружной рекламе с УСН по иным видам деятельности до 2012 г. Считая, что с нового года можно применять УСН «по умолчанию», они рискуют потерять этот режим полностью.

Особенно опасна тут ошибка для тех, кто комбинировал применение ЕНВД по наружной рекламе с УСН по иным видам деятельности до 2012 г.

Считая, что с нового года можно применять УСН «по умолчанию», они рискуют потерять этот режим полностью. Рассмотрим пример.

Пример. Организация эксплуатирует рекламные конструкции наружной рекламы на территории Москвы и Люберцев. Наряду с размещением наружной рекламы она осуществляет иные виды деятельности в сфере изготовления и распространения рекламы.В части размещения наружной рекламы как в Москве, так и в Люберцах налогоплательщик переведен на единый налог, а в части иной деятельности применяет УСН.С 2012 г. уплата ЕНВД в Москве отменена, но в г. Люберцы означенный вид деятельности продолжает облагаться единым налогом.

«Общий» или «специальный»?

Что предпочесть: общий или специальный режим налогообложения?Несмотря на потерю «упрощенкой» в последние годы некоторых очень весомых преимуществ, для организации применение УСН по-прежнему означает освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для индивидуального предпринимателя — освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Ознакомиться с условиями и ограничениями на применение УСН можно в ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.Кроме того, на основании п. 3 ст. 4 действующего ныне Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Налоговый учет налогоплательщики ведут в книге доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н).При применении УСН используется кассовый метод определения доходов и расходов, а не метод начисления, как на общем режиме налогообложения.Налоговая декларация подается один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).

Важно понимать, что на общий режим налогообложения с отменой «вмененки» налогоплательщик переводится автоматически. При этом, по нашему мнению, плательщику единого налога нет необходимости сниматься с учета в налоговом органе. Такой механизм предусмотрен в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, но применяется он только при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом.

Документы для ЕНВД

К сведению. На общий режим налогообложения с отменой «вмененки» налогоплательщик переводится автоматически. ЕНВД отменяется как налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

В то же время при переходе на общий режим налогообложения необходимо выполнить требования п. 9 ст. 346.26 НК РФ: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, предъявляются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл.

21 НК РФ для плательщиков налога на добавленную стоимость.Выбор УСН обязывает налогоплательщика в период с 1 октября по 30 ноября 2011 г. обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), утв.

Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.Плательщик УСН вправе выбрать объект налогообложения: это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налоговая ставка составит 6% от суммы дохода, а во втором — 15% от суммы разницы между доходами и расходами.

Какой именно объект налогообложения предпочесть — вопрос, требующий анализа. Многое зависит от состава и величины расходов агентства.При объекте «доходы» сохраняется привычный плательщикам ЕНВД механизм: сумма налога (авансовых платежей) к уплате уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за соответствующий период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (при этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%).

ЕНВД в Москве и Московской области: суть и особенности 2019

Выбрав объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», налогоплательщик будет иметь право эти суммы включить в расходы.Законодатель предусмотрел, что объект налогообложения должен быть указан в вышеупомянутом заявлении, но, во-первых, можно передумать и сменить объект еще до начала применения УСН — до 20 декабря 2011 г.

, сообщив об этом в ИФНС (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а во-вторых, менять объект налогообложения можно хоть каждый год (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).При переходе с ЕНВД на УСН никаких операций с НДС в переходном периоде не производят. Это законодательством не предусмотрено: НК РФ требует производить восстановление или вычет налога на добавленную стоимость только при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения (п. 9 ст. 346.26) и с общего — на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ), но не при переходе с одного спецрежима на другой.

Письмо Министерства финансов РФ№ 03-11-06/3/20 от 16.03.2012

Что предпочесть: общий или специальный режим налогообложения?Несмотря на потерю «упрощенкой» в последние годы некоторых очень весомых преимуществ, для организации применение УСН по-прежнему означает освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для индивидуального предпринимателя — освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Ознакомиться с условиями и ограничениями на применение УСН можно в ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.Кроме того, на основании п. 3 ст. 4 действующего ныне Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Налоговый учет налогоплательщики ведут в книге доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н).При применении УСН используется кассовый метод определения доходов и расходов, а не метод начисления, как на общем режиме налогообложения.Налоговая декларация подается один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).

Важно понимать, что на общий режим налогообложения с отменой «вмененки» налогоплательщик переводится автоматически. При этом, по нашему мнению, плательщику единого налога нет необходимости сниматься с учета в налоговом органе. Такой механизм предусмотрен в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, но применяется он только при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом. В нашем случае рекламное агентство не прекращает деятельности по размещению наружной рекламы.

Главная — Статьи

Что предпочесть: общий или специальный режим налогообложения?Несмотря на потерю «упрощенкой» в последние годы некоторых очень весомых преимуществ, для организации применение УСН по-прежнему означает освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для индивидуального предпринимателя — освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).Ознакомиться с условиями и ограничениями на применение УСН можно в ст. ст.

Закон о ЕНВД

Рассмотрим пример.

ООО «АЛИНА» занимается розничной торговлей женской одежды в Люберецком районе Московской области. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи.

Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы. БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр. ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2016–2017 годах К1 = 1,798.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м.

Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,798*1*15% = 4854 руб. 60 коп. Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 4 854,6 умножить на 3. Окончательный итог: 14 563,8 руб.

Отчётность по единому налогу на вмененный доход: декларация по ЕНВД.

Дата сдачи отчетности по ЕНВД: ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за кварталом: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января.

Порядок и даты уплаты налога: по итогам каждого квартала в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Примечание: Нулевой декларации ЕНВД не существует.

Если Вы не ведете деятельность, то должны сняться с учета ЕНВД, иначе все равно будете платить налог.

Дата подачи заявления о переходе на ЕНВД/дата начала применения ЕНВД: не позднее 31 декабря / с 1 января нового календарного года.

ЕНВД в Москве и Московской области: суть и особенности 2019

Главная — Статьи

Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ устанавливает все основные понятия, которые касаются ЕНВД.

Определяет, кто может использовать данный вид налогообложения, устанавливает нормы по составлению документов в виде отчетности. Данный федеральный закон вносит изменения в налоговый кодекс по вопросу использования специализированной системы налогообложения. Первоначальный текст документа опубликован в издании «Собрание законодательства РФ», 29.07.

Если Вашему бизнесу требуется эвакуатор в Сургуте — кликните по ссылке.

  1. Законодатель устанавливает детальное описание понятия, то есть, указывает на то, что речь идет о специализированной системе налога, а также указывает на все отличительные черты данного вида налогообложения;
  2. Указывается информация, которая касается возможности применения данного вида налога в той или же иной предпринимательской деятельности, формируется указание на сумму налогообложения, а также устанавливаются нормы, которые касаются составления отчетной документации;
  3. Законодатель устанавливает права и обязанности налоговой инстанции, которая осуществляет процесс контроля выплат, а также определяет все права и обязанности налогоплательщика. Также устанавливаются определенные штрафы, которые касаются несвоевременной сдачи отчетности или же уплаты налога.

На территории г.

Обратите внимание! С 1 января 2013 г. пятидневный срок, установленный для подачи заявления, исчисляется со дня, когда налогоплательщик фактически начал применять систему налогообложения в виде ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Дело в том, что с 1 января 2013 г. переход на ЕНВД осуществляется по желанию налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 346.

28 НК РФ), поэтому момент начала ведения соответствующей деятельности и момент перехода на данный спецрежим могут не совпадать.В таком случае датой постановки на налоговый учет будет считаться дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, которую налогоплательщик указал в заявлении (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Формы и форматы представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядок заполнения этих форм утверждены Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г.

N ММВ-7-6/941@. Названным Приказом для организаций предусмотрена форма N ЕНВД-1, а для индивидуальных предпринимателей — форма N ЕНВД-2.Отметим, что НК РФ не предусматривает представления в налоговый орган каких-либо иных документов вместе с заявлением о постановке на учет. Налоговые органы также этого не требуют (Письмо ФНС России от 21 сентября 2009 г.

N МН-22-6/734@).При этом следует учитывать, что заявление о постановке на учет может составить уполномоченный представитель налогоплательщика (п. 1 ст. 26 НК РФ). В таком случае одновременно с заявлением налогоплательщик должен представить копию документа, подтверждающего полномочия представителя (Приказ ФНС России от 11 декабря 2012 г.

N ММВ-7-6/941@).Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД, в течение пяти дней со дня получения заявления об этом выдает соответствующее уведомление (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84, абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Формы уведомлений о постановке на учет в налоговом органе утверждены Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г.

N ЯК-7-6/488@. Например, для организаций предусматривается уведомление по форме N 1-3-Учет (Приложение N 2 к названному Приказу), а для индивидуальных предпринимателей — уведомление по форме N 2-3-Учет (Приложение N 7 к названному Приказу).Напомним, что по общему правилу налогоплательщик не обязан информировать налоговую инспекцию по месту своего нахождения (жительства) о постановке на учет в налоговом органе по месту ведения «вмененной» деятельности.

Организация или индивидуальный предприниматель обязаны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД независимо от того, что они уже состоят на учете в этом налоговом органе по другим основаниям (Письмо Минфина России от 3 июня 2009 г. N 03-11-06/3/154).Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 27 сентября 2010 г.

N 03-02-08/58, к тому налогоплательщику, который не выполнит эту обязанность, будет применена мера ответственности, установленная ст. 116 НК РФ.Так, в соответствии с п. 1 ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.Согласно п. 3 ст. 346.

28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных НК РФ требований.

Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в указанных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.

ЕНВД в Москве и Московской области: суть и особенности 2019

26 НК РФ, соответственно.Соблюдение срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, является важным условием, поскольку при его нарушении снятие с учета этого налогоплательщика будет осуществляться не ранее последнего дня месяца, в котором будет представлено указанное заявление.

Датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.В некоторых случаях это может привести к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате за этот месяц. При этом, по мнению автора, налоговому органу сложно будет доказать несвоевременность подачи заявления.

Ведь плательщик ЕНВД определяет дату прекращения деятельности самостоятельно, и он, конечно же, сможет сделать так, что заявление будет представлено своевременно.Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве плательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Формы заявлений о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога утверждены Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/941@.Помимо постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели обязаны подавать налоговую декларацию по ЕНВД по истечении налогового периода.

Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 23 января 2012 г.

N ММВ-7-3/13@.Ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусмотрена ст. 119 НК РФ.Согласно п. 1 указанной статьи непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Как перейти на ЕНВД

  • автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
  • услуги по размещению рекламы на транспорте;
  • развозная или разносная торговля.

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать заявление в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

  • Штат предприятия не достигает 100 человек;
  • Соответствующий вид деятельности;
  • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
  • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
  • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
  • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

  • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
  • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
  • Перевозка груза, пассажиров.

Примеры расчета ЕНВД

ЕНВД в Москве и Московской области: суть и особенности 2019

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:

  • ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
  • БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
  • К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ. 
  • К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.

Коэффициент К1 на 2019 год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.  

Первые три составляющие формулы (БД, ФП и К1) не имеют региональных особенностей, а коэффициент К2 может очень сильно изменить, точнее, понизить сумму вмененного налога к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться по региону, в рамках муниципального нормативного акта он будет разным еще и по виду деятельности.

Обратите внимание, что под регионом для вмененного налога имеется в виду не область или край, как для УСН Доходы минус расходы, а муниципальное образование. Например, в пределах одной области такие правовые акты могут быть приняты в разных муниципальных районах, поэтому виды деятельности и коэффициент К2 будут для них разными. Некоторые представительные органы указывают разный коэффициент К2 даже для разных улиц одного муниципального образования.

Дополнительно К2 может отличаться по виду реализуемых товаров для розничной торговли и, наконец, по виду объекта торговли или оказания услуг. Например – К2 в одном и том же муниципальном образовании для ресторана или бара может составить 1.0, для кафе – 0.8, а для столовых – 0.4.

Где найти коэффициент К2? Можно обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности (т.к. учет плательщиков ЕНВД производится по месту ведения бизнеса) или в экономический отдел местной администрации.

Такую информацию можно найти и самому, на официальном сайте ФНС . Выбираете интересующий вас регион, вбиваете в поиске «ЕНВД» и находите «Особенности регионального законодательства». В региональных нормативных актах указаны виды деятельности, разрешенные для этого режима в этом регионе, и коэффициент К2 по каждому виду.

ЕНВД в Москве и Московской области: суть и особенности 2019

✐Пример ▼

Рассчитаем, какую сумму вмененного налога должен платить в 2019 году индивидуальный предприниматель, имеющий двух работников и выбравший ЕНВД для оказания услуг по ремонту мебели в г. Тула. Базовая доходность в месяц для бытовых услуг равна 7500 рублей на одного работника, с учетом самого ИП. Региональный коэффициент К2 для ремонта мебели установлен в размере 0,56.

Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 7 500 * 3 * 1,915 * 0,56 * 15% = 3619,35 руб. Сумма ЕНВД за квартал составит всего 10 858 рублей.

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2019 году

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

  • среднесписочная численность работников налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
  • доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
  • организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
  • налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
  • деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
  • площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

https://www.youtube.com/watch?v=tJB3OgIq9FE

Оплата налога осуществляется до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. через 5 дней после подачи декларации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector