Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

Бухгалтерский учет в управляющих компаниях

На должность бухгалтера ЖСК лучше брать опытного работника, грамотного специалиста, имеющего профильное образование. Трудясь в этой сфере нужно быть настоящим универсалом, ибо круг обязанностей бухгалтера весьма обширен. Он должен:

  • Начислять коммунальные платежи и выдавать расчетные книжки.
  • Начислять заработную плату сотрудникам ЖСК.
  • Составлять налоговые декларации и годовые отчеты.
  • Вести бухучет прихода и расхода финансов в пределах сметы.
  • Делать отчисления в ПФР и ФОМС, а также налоговые выплаты.
  • Проводить платежи с поставщиками услуг и ресурсов.
  • Отслеживать поступающие на баланс материальные ценности, вовремя снимать их с баланса.

К основным правам бухгалтера можно отнести:

  • Право повышать уровень квалификации за счет финансовых поступлений ЖСК.
  • Право подписи и визирования документов.
  • Право на взыскания задолженностей.
  • Права, предоставляемые ТК РФ.

Ведение бухгалтерского учета в ЖСК – довольно трудоемкая работа с массой особенностей. Будет всегда лучше и в конечном итоге выгодней доверить такую деятельность зарекомендовавшему себя профессионалу.

Управляющая компания (далее — УК) — коммерческая структура, которая создается с целью управления и содержания многоквартирных домов (далее — МКД) в надлежащем техническом и санитарном состоянии. Чаще всего УК не только предоставляет свои услуги по содержанию МКД, но и является посредником между собственниками квартир и ресурсоснабжающими организациями.

Собственники квартир МКД самостоятельно выбирают форму управления: УК или товарищество собственников жилья (далее — ТСЖ). Рассмотрим порядок бухгалтерского учета в каждом из них.

Бухгалтерский учет в фирмах ЖКХ не имеет отдельной законодательной базы. На основании норм ПБУ, методик, рекомендаций и разъясняющих писем Минфина компании ЖКХ самостоятельно разрабатывают способы ведения бухгалтерского и налогового учета и закрепляют их в локальном нормативном документе — учетной политике компании.

Алгоритм составления учетной политики см. в материале «Как составить учетную политику организации (2019)?».

  1. Учет МПЗ.

Учет МПЗ ведется в соответствии с нормами ПБУ 5/01 и осуществляется с использованием счета 10 «Материалы». Поступление МПЗ фиксируется проводкой Дт 10 Кт 60 (71), списание — Дт 20 (25, 26) Кт 10 и оформляется требованием-накладной.

  1. Учет затрат.

Субконто 1

Субконто 2

Субконто 3 (Затраты)

Подразделение 1

МКД 1

1. Канализация

2. Водоснабжение

3. Отопление

4. Электроэнергия

5. Озеленение

6. Содержание

7. Газоснабжение и т. д.

МКД 2

Подразделение 2

МКД 3

МКД 4

МКД 5

Затраты, относящиеся непосредственно к управлению каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, оплата труда, страховые взносы, аренда и пр.

Все управленческие издержки на обслуживание аппарата управления относятся в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».  

По итогам месяца сальдо 25 и 26 счета закрывается в Дт 20, а 20 распределяется в себестоимость продаж Дт 90.2.

  1. Учет взаиморасчетов.

Поскольку работа УК предусматривает несколько вариантов осуществления взаиморасчетов как с жителями МКД, так и с ресурсоснабжаюшими компаниями, то и нюансы их учета различны. Рассмотрим основной и самый распространенный из них, закрепленный в п. 6.2 ст. 155 ЖК РФ, когда УК является стороной договора о возмездном оказании услуг.

Дт

Кт

Содержание

20 (25)

60

Поступили коммунальные услуги от ресурсоснабжающей компании

19

60

Выделен входной НДС

68

19

НДС принят к вычету

62

90.1

Начислены платежи в УК потребителям

90.3

68

Начислен НДС

90.2

20

Списаны издержки

50 (51)

62

Поступили платежи от собственников

60

51

Оплата услуг ресурсоснабжающей компании

Если же УК получает из бюджета целевые денежные средства, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то данные расчеты фиксируются на 86-м счете «Целевое финансирование».

Проводки:

  • Дт 50 (51) Кт 86 — получены целевые ДС из бюджета.
  • Дт 20 Кт 10 (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.
  • Дт 86 Кт 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.

Ситуацию с проведением капитального ремонта МКД в любом случае следует рассматривать особо в связи с нюансами налогообложения.

Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

С одной стороны, в соответствии с законом «О внесении изменений в ЖК РФ» от 25.12.2012 № 271-ФЗ обязанность проводить капитальный ремонт оказалась возложена на собственников помещений в МКД; кроме того, собственники должны сами позаботиться о наличии средств на ремонт путем формирования фонда из ежемесячных отчислений.

С другой стороны, только формируя фонд капремонта из взносов собственников МКД, УК по сути ничего не продает, работы не выполняет и даже агентского дохода от данной операции не имеет. То есть получаемые взносы на капремонт не удовлетворяют критериям дохода, изложенным в ст. 39 НК РФ. Следовательно, можно считать, что по спецвзносам в фонд капремонта УК не имеет реализации, т. е.

в доход УК включать эти суммы не надо. А надо учитывать по аналогии с бюджетным целевым финансированием на счете 86. Несколько размытая формулировка содержится и в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК о том, что от налогообложения освобождаются целевые взносы на капремонт, произведенные в «управляющие организации». Размытость формулировки в том, что слова «управляющие организации» идут в перечислении всех возможных некоммерческих объединений собственников МКД.

Исходя из содержания ст. 170, 175 и 178 ЖК РФ (в редакции изменений, введенных законом от 25.12.2012 № 271-ФЗ) жильцы, для формирования фонда капремонта, должны использовать отдельный счет либо в банке, либо у регионального оператора (о нем подробнее ниже). То есть если собственники МКД доверили своей УК открытие и ведение специального счета для накопления взносов на капитальный ремонт, то только тогда на УК распространяются нормы ст.

251 НК, и данные взносы не должны включаться в налогооблагаемую базу по прибыли в УК. Подобную позицию можно проследить в письме Минфина от 14.05.2015 № 03‑03‑10/27648 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9639@). При этом, разумеется, данные взносы на капремонт подлежат обособленному учету в бухгалтерии УК на отдельных субсчетах на 51 и 86, и собираемые средства не могут расходоваться не по назначению.

УК также может заключить агентский договор по сбору платы за коммунальные платежи, в том числе и на капитальный ремонт, с региональным оператором — единым расчетным кассовым центром (далее ЕРКЦ). Чаще всего ЕРКЦ распределяет собранные суммы между ресурсоснабжающими организациями и УК, направляя на расчетный счет УК собранные ДС на капремонт и осуществление услуг по содержанию МКД. Учет с ЕРКЦ целесообразнее организовать на 76-м счете, открыв субсчет 5 «Расчеты с ЕРКЦ».

Блок проводок будет следующий:

  • Дт 51 Кт 76.5 — ЕРКЦ перечислил ДС.
  • Дт 76.5 Кт 62 — оплата ЖКУ собственниками МКД.
  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка.

При этом если ресурсоснабжающие организации выставляют счета управляющей компании для сбора платежей, а ЕРКЦ оплачивает их напрямую организации ЖКУ, то между данными компаниями нужно произвести взаимозачет.

  • Дт 20 Кт 60 — поступили услуги от компании ЖКУ.
  • Дт 60 Кт 76.5 — проведен взаимозачет в части произведенной ЕРКЦ оплаты ресурсоснабжающей организации.
  • Дт 76.5 Кт 62 — ЕРКЦ передал сведения об оплате ЖКУ населением.
  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка.
  • Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость.

В налоговом учете поступающие в УК средства (кроме средств для проведения капитального ремонта) подлежат включению в расчет налога на прибыль. Данные средства могут отнести к целевым и не учитывать при налогообложении прибыли и НДС (или УСН) только товарищества собственников жилья (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Бухгалтер в ЖСК напрямую подотчетен председателю правления и утверждается соответствующим распоряжением, также данный специалист должен представлять периодические отчеты по деятельности на собрании собственников.

В список обязанностей бухгалтера входят:

  1. планирование расходных смет и формирование бюджета возведения МКД на этапе строительства;
  2. контроль за верным оформлением и ведением заключаемых на всех этапах функционирования ЖКС договоров;
  3. подготовка и сдача бух. отчетности;
  4. расчетные операции и оформление ЗП для сотрудников кооператива;
  5. учет и контроль основных средств и затрат;
  6. расчеты;
  7. решение вопросов по налогообложению.

Бухгалтер должен руководствоваться:

  • законодательством РФ;
  • нормативами по бухучету;
  • должностной инструкцией и распоряжениями председателя правления.

Права бухгалтера:

  • представительство от имени ЖСК с организациями и частными лицами в рамках вопросов финансовых и хозяйственных категорий;
  • визирование и подписание документов в рамках своей категории компетенции.

ВАЖНО: документы по финансовой отчетности и любые иные, связанные с денежными расчетами и договорами ЖСК, без подписи бухгалтера законной силой не располагают.

Бухгалтерия ЖСК сконцентрирована в вопросах обслуживания и поддержания МКД, средства поступают от собственников-участников кооператива, бюджетных денег, иных источников, а также коммерческой деятельности, допустимой для НКО. Все расчеты должны производиться утвержденным бухгалтером, подотчетным председателю правления и собранию собственников.

  • денежные средства, полученные организацией в роли комиссионера, агента, других поверенных;
  • бюджетный капитал, выделяемый для долевого финансирования, чтобы провести капитальный ремонт;
  • средства собственников, которые выделяются на финансирование капитального ремонта;
  • взносы членов на содержание самой организации, ведения уставной деятельности.
  1. Если оплата производится через кассу ТСЖ, то обязательно должна вестись книга кассового учёта, а оплатившему выдаваться квитанция.
  2. Во всех финансовых операциях должны использоваться определённой формы бланки.
  3. В кассе может находиться только согласованная с банком сумма денег. Все финансы, выходящие за эти пределы необходимо сдавать в банк;
  1. Приход счёта 76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами» подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 86 «Целевое финансирование» – оплата жильцами по членским взносам (она же квартплата).
  2. Приход номинального счета 76 подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 76 субсчет «Расчеты по коммунальным платежам» – начисление оплаты по коммунальным платежам.
  1. Обязательная оценка всех имеющихся активов, а также обязательств и возможность их оценки.
  2. Планы расчётов.
  3. Работы по инвентаризации имущества.
  4. Работы по составлению регистров и документов для формирования внутренней отчётности этого органа управления, которые можно будет предоставлять для ознакомления собственникам на собраниях.
  5. Соблюдение правил обращения всех отчетных документов.
  6. Использование всех способов обработки информации.
  7. Осуществление контроля за осуществлением и ведением хозяйственной деятельности.

Что такое бух. учет в ЖСК и кто обязан им заниматься?

Каждый жилищно-строительный кооператив представляет собой негосударственную некоммерческую структуру.

В этом плане ЖСК очень похожи на товарищества собственников жилья.

Задача создания – совместное управление собственным имуществом, а также совместная эксплуатация. В статье под номером 50 Гражданского кодекса Российской Федерации сказано, что данные организации не имеют права работать ради получения прибыли.

Что касается бухучета, то, как правило, его ведением занимается профессиональный бухгалтер. Поэтому задача редко бывает сложной. Перед началом работы очень важно определить организационно-правовую форму.

Некоторые группы ЖСК имеют собственные правила по этому вопросу. В целом, согласно уже упомянутой статье 50 Гражданского кодекса РФ, ЖСК обладают статусом юридического лица и при этом принадлежна к некоммерческим организациям.

Параметры учетной политики выбираются главбухом. Выбор будет зависеть от частоты налоговых выплат и системы налоговых выплат. Большинство организаций выбирают наиболее упрощенную форму, поскольку это уменьшает взносы по страховке.

Расчеты не повлекут за собой никаких дополнительных расходов в случае, когда все собственники жилья состоят в жилищно-строительном сообществе. Исключение здесь составляют выплаты по различного рода индивидуальным услугам и выполняемым работам.

Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение

По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом:

  • взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС);
  • при наличии у ТСЖ основных средств (например, дорогой хозяйственно-уборочной техники на балансе) ТСЖ на ОСН является плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

Подробнее о новом порядке расчетов по налогу на имущество.

  • представление ТСЖ коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, отопления, отведения сточных вод, обращения с твердыми коммунальными отходами) освобождается от НДС (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 154 ЖК РФ, письма Минфина России от 19.03.2014 № 06-05-17/11844, от 05.03.2013 № 03-07-14/6462, ФНС РФ от 02.02.2010 № ШС-17-3/20@), если:
    • эти услуги ТСЖ приобретает у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии, газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
    • цена реализации коммунальных услуг соответствует цене их приобретения у ресурсоснабжающих организаций;
    • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
  • представление ТСЖ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от НДС (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-07/41736, от 08.06.2015 № 03-07-07/33108, от 15.07.2011 № 03-07-07/34), если:
    • ТСЖ приобрело эти услуги у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
    • цена реализации работ, услуг по содержанию общего имущества и ремонту управляющими компаниями, ТСЖ соответствует стоимости их приобретения;
    • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
  • все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли и по НДС — это в том числе:
    • платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
    • прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения (подп. 6 п. 2 ст. 388 НК РФ).  

Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей. Например:

  • решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
  • снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
  • стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию и сэкономить на налоге на имущество.
  • позволяет с 01.01.2018 не включать в базу, облагаемую УСН, доходы от собственников (пользователей) недвижимости, полученные в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 61 ст. 2, п. 4 ст. 9 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, письмо Минфина России от 22.05.2018 № 03-11-06/2/34458).

Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом г. Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы – расходы» по ставке 10%.

ВАЖНО! Из присвоения ТСЖ того или иного режима налогообложения вытекает и обязанность ТСЖ сдавать установленные для данного режима отчеты в ИФНС.

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  • вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
  • пожертвования;
  • бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
  • средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения. В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

— ресурсоснабжающей организации — за поставку ресурсов;- региональному оператору по обращению с твердыми коммунальными отходами — за оказанные услуги.

Если между ТСЖ и собственником жилых помещений заключен посреднический договор, то доходом ТСЖ будет только соответствующее вознаграждение (Письма Минфина от 18.08.2017 № 03-11-11/53260,  от 27.01.2017 № 03-11-11/4260).

Операция Дебет счета Кредит счета
Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражение дохода ТСЖ в виде его агентского вознаграждения 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 90 «Продажи»
Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ и его агентского вознаграждения 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Операция Дебет счета Кредит счета
Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
90 «Продажи»
Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.

В качестве налогоплательщика-НКО, ориентированного в первую очередь на обслуживание МКД, ЖСК располагает возможностью применения пониженного тарифа при налогообложении.

Кроме того, согласно статьи 251 НК, в категорию налогооблагаемых позиций не входят целевые средства, расходуемые на оплату коммунальных платежей, обеспечение проведения ремонта и содержания общедомового имущества. В соответствии с существующими нормами налогообложения, не учитываются под налоги целевые бюджетные средства и средства, предоставляемые жителями МКД и собственниками ЖСК.

Соответственно, в отношении ЖСК может действовать упрощенная схема налогообложения. При этом, в зависимости от поступлений и целевого расходования средств, полученных от коммерческой деятельности в качестве потребительского кооператива, ЖСК может проходить по общей системе налогообложения. Налоги, которые платит ЖСК, включают в себя:

  • НДС;
  • налог на прибыль, которым облагаются организации;
  • акцизы;
  • налог на имущество;
  • транспортный, земельный и прочие налоги.

Какие Нужны Документы Для Паспорта В 14 Лет Для Мфц

ВАЖНО: бухгалтер ЖСК при оформлении налоговой декларации должен учитывать послабления в отношении такого типа кооперативов, предусмотренные ЖК и НК РФ.

Так, в качестве посредника при осуществлении ремонтных мероприятий и оплаты коммунальных счетов, ЖСК освобождается от НДС, а если мероприятия осуществляются работниками кооператива, то налог будет доначислен. В порядке прочего, ЖСК обременен оплатами налогов на организации.

Расчет налоговой базы кооператива происходит по принципу уменьшения значения доходов на величины понесенных расходов.

Любой ЖСК относится к некоммерческим, негосударственным организациям, как и ТСЖ. Они создаются для того, чтобы совместно эксплуатировать имущество в кондоминиуме, управлять им. Такие организации не могут преследовать цели извлечь прибыль из своей деятельности. Об этом сказано в ГК РФ, пункте 1 статьи 50.

Если доверять бухгалтерский учет ЖСК настоящим профессионалам, такая задача становится достаточно простой.

Определение организационно-правовой формы – первый шаг на пути к тому, чтобы решить этот вопрос. Например, для группы потребительских кооперативов разработаны свои собственные правила.

Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

Учётную политику выбирает бухгалтер ЖСК в зависимости от того, как организация платит налоги, какую систему для этого использует. Чаще всего отдают предпочтение упрощённому варианту. Благодаря этому спецрежиму тарифы на страховые взносы уменьшаются. Например, только в ПФР платятся взносы за работников, по тарифу они равны 20 процентам.

Расчёты не порождают дополнительных доходов при наличии у всех собственников статуса членов ЖСК. За исключением оплаты по индивидуальным услугам, обычным выполненным работам.

Особенности бухгалтерской отчетности ЖСК вытекают из юридического статуса кооператива. Основной их смысл сводится к тому, что ЖСК в рамках уставной деятельности не занимается торговлей, и не выходит на рынок. В его бухучете не используют понятия «цена», «стоимость» и т.п. Осуществление коммерческой деятельности ЖСК имеет конечной целью, не приобретение прибыли, а осуществление уставной деятельности.

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Какими бывают доходы и расходы ЖКХ?

Про доходы и расходы ЖСК следует рассказывать по-отдельности.

Расходы

Смета, составляемая в бухгалтерии жилищно-строительного кооператива, определяется посредством расходов, которые составляются на текущий расчетный год.

Главным образом, все затраты распределяются по следующим первостепенным статьям:

  • осуществление капитальных ремонтных работ;
  • проведением текущих работ по содержанию и ремонту;
  • денежные средства, идущие в счет ремонтных мероприятий в доме или домах.

Профессионалы в сфере бухгалтерского учета настоятельно советуют просчитывать резервный расходный баланс.

При этом такого рода расходы не должны учитываться ни в одном планировании на текущий финансовый или календарный год.

Зачем это нужно? Просто отслеживание целей, на которые выделяются средства, проходит в значительной степени легче и проще. Главное здесь – сделать итоговый отчет максимально детализированным.

Доходы

Гражданский кодекс Российской Федерации прописывает несколько вариантов получения жилищно-строительными сообществам поступлений.

В частности, по этому вопросу имеется несколько пунктов:

  1. различные поступления на баланс;
  2. целевые поступления на капительный ремонт, эксплуатацию и оказание услуг;
  3. поступления от хозяйственной деятельности;
  4. паевые и другие разновидности взносов.

Что касается пункта два, где говориться о целевых поступлениях, то здесь учитываются также и различные льготы.

А доходы от хозяйственной деятельности направляются бухгалтерией на осуществление работы организации.

Все расходы кооператива фиксируются в смете. К ним относятся расходы:

  • Управленческие – зарплата управленцам, отчисления в страховые фонды, затраты на канцелярские принадлежности и обучение персонала, служебные разъезды, представительские расходы, оплата банковских услуг.
  • Технические – зарплата обслуживающего персонала, покупка расходных материалов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, договоры на охрану, противопожарное обслуживание и текущий ремонт.
  • Отчисления в разнообразные внутренние фонды.

Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)

Фактически расходы ЖСК отражаются путем дебетования источника финансирования согласно смете (счет 96).

Доходы ЖСК состоят из денежных поступлений от сдачи в аренду общих территорий, от продажи товаров и услуг и прочих внереализационных доходов. Сюда же относят ассигнования из бюджета

Каждый вид доходов и расходов соотносится со своим численным обозначением. Основными кодами, которыми оперирует бухгалтер, считаются:

  • 1000000 – доходы, подлежащие налогообложению.
  • 2000000 – доходы, не подлежащие налогообложению.
  • 3000000 – денежные перечисления без дополнительных финансовых трат.
  • 4000000 – целевые поступления из бюджета.

В дополнение бухгалтера используют прочие сочетания цифр. Например, для сферы ЖКХ действует код 1200.

В рамках бухгалтерии ЖСК учитываются позиции расходов и доходов по нормам, принятым для некоммерческих организаций, постоянно получающих средства для населения.

Фиксация средств происходит на счете «Целевое финансирование» за установленным номером 86, к нему подключаются субсчета по источникам, с которых поступают средства.

Сокращения: К-С – кредитный счет, Д-С – дебитный счет.

  1. Платежи обязательного типа, а также вступительные и прочие категории взносов собственников-участников:
    • Д-С – 76, расчеты с различными категориями дебиторов и кредиторов;
    • К-С – 86, целевой.
  2. Платежи, поступающие от жильцов, не входящих в число собственников:
    • Д-С – 50 и 51, касса и расчетные счета соответственно;
    • К-С – 76, расчеты с различными категориями дебиторов и кредиторов.
  3. Взносы по средствам на осуществление кап. ремонта:
    • Д-С – 55, банковские спецсчета;
    • К-С – 76.
  4. Текущие расходы в отношении управления подотчетным общедомовым имуществом:
  • Д-С – 20, 26 и др. общехозяйственные расходы, основное пр-во и т.д.;
  • К-С – 76, а также 60 – отражает расчеты с подрядчиками и по поставкам.
  • Эксплуатационные субсидии, на содержание общедомового имущества, осуществление ремонтов капитального и текущего типов, прочие дотации и бюджетные выплаты:
  • Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

    Если ЖСК в качестве НКО не осуществляет коммерческой деятельности, то, следуя упрощенной схеме, относительно декларации УСН происходит заполнение только раздела номер 3, если предпринимательские операции имели место, отчетность по ним вносится в иные соответствующие разделы Декларации.

    В соответствии с положениями статьи Налогового Кодекса РФ за номером 251, для ЖСК необходимо применять при заполнении УСН следующие коды:

    • 120 – уставные взносы членов кооператива на целевые нужды по утвержденной смете;
    • 112 – взносы, начисляемые на капремонт;
    • 112 – взносы, которые начисляются на ремонт текущего типа;
    • 170, 171, 172 – бюджетные средства всех уровней и категорий.

    СПРАВКА: раздел за номером 3 в Декларации УСН подлежит заполнению налогоплательщиком, который получает средства, предусмотренные в статье НК за номером 251, включая целевые поступления и финансирование.

    В зависимости от того, какие средства были получены (по типам), при заполнении декларации выбираются коды, вносимые в графу за номером 1 третьего раздела.

    Затратная смета ЖСК определяется расходами, запланированными на текущий год. Основная часть данной статьи формируется из:

    • проведения капитального ремонта, наличием общего имущества;
    • ремонтных и содержательных затрат;
    • средств, на которые фактически проводится ремонт в многоквартирном доме.

    Специалисты рекомендуют оставлять резервный баланс для расходов, не предусмотренных ни одним из существующих планов. Будет легче отследить, идут ли средства на определённые цели, если отчёт содержит максимум деталей.

    Средства ТСЖ так же состоят из несколько пунктов, согласно тексту Гражданского Кодекса РФ.

    1. Поступления разного характера.
    2. Пособия и поступления, на основе которых многоквартирные дома эксплуатируются, ремонтируются капитально, по которым предоставляются отдельные виды услуг, других льгот.
    3. Разряд доходов, которые приносит хозяйственная деятельность. Они потом применяются для дальнейшей работы организации.
    4. Членские обязательные платежи и другие виды взносов.

    Для каждого из видов доходов и расходов предусмотрены свои обозначения в отчётах. Например, есть такие группы:

    • доходы целевых бюджетных фондов обозначаются как 400000;
    • вид перечислений без дополнительных трат: 3000000;
    • раздел доходов, налогами не облагаемых: 2000000;
    • налоговые доходы: 1000000.

    Далее идут сочетания из нулей, единиц по конкретным разновидностям.

    1. Налог по прибыли для учёта физических лиц из-за рубежа 101010.
    2. Прибыль, которую получают организации и предприятия: 1010101.
    3. Налог на прибыль организаций и предприятий по конкретной статье: 1010100.
    4. Прибыль и прирост капитала: 1010000.
    5. Доходы, облагаемые налогом: 1000000.

    Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

    Именно благодаря такой классификации можно учитывать все виды доходов, поступающих в бюджет. В жилищно-коммунальном хозяйстве действует код 1200, для целевых бюджетных фондов: 3100.

    Что представляют собой тарифы?

    Любой существующий тариф должен вводиться на основе единственного документа – перечня периодичности оказываемых работ и услуг по содержанию и ремонту общей собственности. Цель проведения каждого тарифа заключается в четком формировании и формулировании расчетной стоимости каждой работы именно в этой области задач и нигде бы то ни было еще.

    Любые сведения технического или экономического характера в многоквартирных домах под руководством ЖСК способствуют упрощению расчета затрат по любому из действующих объектов. Если перечень составлен со всеми подробностями, то расчет будет максимально информативным. Бухгалтер в этом случае сможет существенно свободнее рассчитывать каждый из действующих или предполагаемых к введению тарифов.

    Несмотря на очевидные выгоды, очень многие специалисты по бухучету в жилищно-строительных кооперативах используют так называемый укрупненный расчет, поскольку перечень услуг и работ составляется исключительно касательно общих моментов.

    Государственные органы рекомендуют применять на практике все варианты.

    В любом случае первостепенную роль играет следующая информация, которая указывается в отчете по тарифам:

    1. налоговые ставки согласно законодательству;
    2. цена коммунальных ресурсов;
    3. стоимость работ;
    4. тарифы на приобретаемое топливо;
    5. оплата труда работников кооператива;
    6. оплата труда работников с первым разрядом.

    Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

    К отличительным признакам бухучета ЖСК относят характер главного источника финансирования. Им являются целевые поступления – взносы членов и не членов ЖСК:

    • Денежные поступления от пайщиков для постройки дома.
    • Взносы домовладельцев на содержание общего имущества.
    • Финансовые поступления из бюджета (субсидии, дотации).

    Второй денежный поток — это коммунальные платежи, которые не расцениваются, как целевые поступления, но и не являются доходом. Их можно рассматривать как транзитные платежи между домовладельцами и поставщиками услуг. Оба они фиксируются в бухгалтерском учете ЖСК.

    Счета и проводки в жилищно-строительном кооперативе

    Но в некоторых случаях и при соблюдении порядка целевого использования взносов и отсутствии коммерческой деятельности укооператива появляется обязанность по уплате налога на прибыль. Например, при хранении денег на депозитном счете в банке или взимании штрафов (пеней) с тех членов, которые не вовремя уплатили взносы. Проценты по вкладу и суммы штрафов будут включаться во внереализационные доходы ЖСК (п. 3, 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

    При отражении «входного» налога нужно помнить о том, что пайщики покрывают взносами все расходы с учетом налога на добавленную стоимость. ЖСК права на вычет не имеет, так как рассмотренные операции НДС не облагаются. Так что «входной» налог, уплаченныйкооперативом поставщикам и подрядчикам при строительстве дома, нужно включить в стоимость здания, ведь принять его к вычету, то есть возместить из бюджета, нельзя (подп. 4 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

    Смета кооператива является документом, который дает основания для привлечения средств от пайщиков (собственников жилья) и иных физических или юридических лиц.

    Возможности требования выплат полностью зависят от ее правильного составления.

    Как правило, утвержденный документ находится в офисе организации. Также смета может располагаться у председателя ЖСК. Каждый из владельцев квартиры в многоквартирном доме получает смету вместе с квитанцией в начале каждого года.

    Не существует каких-либо универсальных образцов заполнения смет для организаций подобного типа. Важно указать только две основные категории – это затраты и поступления.

    Расходы добавляются в единый перечень по всем своим категориям.

    Однако, даже здесь существуют определенные детали, которые обязательно нужно упомянуть в смете:

    • отчисления на капремонт;
    • траты на коммунальные платежи;
    • траты на связь;
    • данные об администрации;
    • информация по регулированию процессов;
    • данные по тратам на текущий ремонт;
    • траты на текущее содержание;
    • прочие важные сведения.

    Налоги с физических лиц представляют собой исключительно часть всех перечисленных затрат, например, вся зарегистрированная собственность. Если в сметах указывается покупка дорогого оборудования, то крайне желательно вписывать ее в категории общей собственности.

    Существуют также и прочие налоги, однако, юридические лица (в частности, организация) не должны их выплачивать. А вот незапланированные траты, которые могут потребоваться, лучше всего также вносить в смету. Объем включаемых незапланированных трат зависит от расчетов главного бухгалтера и других специалистов.

    Образец сметы доходов и расходов ЖСК

    Тема: Бухгалтерский учет уставной деятельности ТСЖ (ЖСК)

    Согласно п.3 ст.50 ГК РФ некоммерческие организации наряду с уставными функциями могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей некоммерческой организации.

    поступления от сдачи в аренду общего имущества, принадлежащего домовладельцам на правах долевой собственности (чаще всего нежилых помещений и мест под рекламу);

    Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

    поступления от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ЖСК, ТСЖ;

    проценты и иные доходы по ценным бумагам;

    проценты от размещения на депозитных счетах денежных средств, являющихся доходом от предпринимательской деятельности.

    Значительно реже встречаются доходы от обычных видов деятельности, к которым относится выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Например, иногда ЖСК и ТСЖ предоставляют коммунальные услуги своим арендаторам. Известны также случаи оказания консультационных и иных информационных услуг.

    ЖСК и ТСЖ направляют доходы от предпринимательской деятельности на покрытие затрат по содержанию, обслуживанию и ремонту общего имущества и других расходов, соответствующих уставной деятельности организаций.

    Начав работать в сфере ЖКХ в 2011 году, я задался вопросом, а можем ли мы применить пониженный тариф, ведь по ОКВЭДу (70.32) мы попадаем под льготу. В интернете очень много статей на эту тему и большинство авторов (теоретиков, замечу, а не практиков) считают что пониженный тариф применять нельзя. Но как показывает практика одни ТСЖ платят по общему тарифу, а другие – по пониженному.

    Но кооператив должен платить налог с любой предпринимательской деятельности.

    На упрощёнке есть два основных налога.

    ЖСК не платит НДС, потому что его доходы не обладают двумя признаками.

    Это не прибыль.

    При строительстве дома поступающие от членов ЖСК взносы предназначены для осуществления основной уставной деятельности и кооператив не преследует цели извлечь прибыль.

    Это не продажа.

    По окончании строительства кооператив не приобретает право собственности на передаваемые пайщикам квартиры — такая сделка не является реализацией товара, что следуют из подп. 1 п. 2 ст.146 и и подп. 3, 4 п. 3 ст.39 Налогового кодекса РФ.

    НДС не нужно платить коммунальные услуги оказывают предприятия в сфере ЖКХ.

    Однако ЖСК сам оказывает коммунальные услуги, сдает имущество в аренду и т.п, то он будет обязан уплачивать НДС, поскольку получает доход от предпринимательской деятельности.

    Налог на прибыль

    Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

    Платить его придётся, если кооператив ведёт предпринимательскую деятельность.

    В налоговую базу налога на прибыль не включаются уплачиваемые пайщиками взносы.

    Нужно вести раздельный учет доходов от взносов и от других поступлений и использовать взносы исключительно на уставные цели.

    К доходам ЖСК, облагаемым налогом на прибыль, относятся внереализационные доходы:

    • проценты по вкладу, открытому для хранения денежных средств на депозитном счете в банке,
    • суммы штрафных санкций за нарушение обязательств членами ЖСК перед кооперативом.

    Особенности ведения бухгалтерского учета в ЖСК

    Председатель ЖСК не вправе выполнять функции бухгалтера и одновременно с исполнением своих полномочий вести бухучет. Этим занимается бухгалтер, который принимается в штат предприятия либо работает по договору оказания услуг.

    ТСЖ – некоммерческая организация, членами которой являются собственники квартир МКД. Создается данная структура также с целью эффективного управления, санитарного и технического содержания МКД.

    Учет затрат и материалов осуществляется аналогично учету в УК. А вот поступают ДС:

    • как членские взносы участников ТСЖ;
    • целевое финансирование из бюджета;
    • коммерческая деятельность, осуществляемая с целью привлечения дополнительного дохода.

    Подробнее о порядке ведения бухучета в ТСЖ читайте в материале «Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)».

    В связи с тем, что деятельность ТСЖ осуществляется по смете и не имеет своей целью извлечение прибыли, налогооблагаемый финансовый результат будет равен нулю при условии отсутствия дополнительной предпринимательской деятельности. А платежи собственников за услуги ТСЖ являются членскими взносами и относятся к целевому финансированию, учитываемому на счете 86 «Целевое финансирование». При этом входной НДС включается в состав затрат.

    Чаще всего ТСЖ также осуществляет сборно-распределительную функцию между ресурсоснабжающей организацией и потребителями ресурсов (см. схему 1). Но поскольку ТСЖ не взимает комиссии за посреднические услуги, то эти средства также являются целевыми и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование» (письмо Минфина от 29.10.1993 № 118), а коммунальные платежи отражаются транзитом через 76-й счет.

    Дт

    Кт

    Содержание

    76

    86

    Начислены обязательные платежи за коммунальные услуги собственникам квартир МКД по смете

    10

    60

    Закуплены материалы

    20

    10

    Списаны материалы

    20

    60 (76)

    Отражены затраты на закупку услуг, включая НДС

    26

    60

    Затраты на управление ТСЖ

    26

    70

    Заработная плата управленческого персонала ТСЖ

    51

    76

    Поступили ДС от собственников МКД за потребленные услуги

    60

    51

    Оплачены коммунальные услуги ресурсоснабжающих организаций

    86

    20

    Взносы собственников направлены на погашение затрат за потребленные услуги

    В вышеуказанном письме Минфина от 29.10.1993 № 118 для учета целевых средств рекомендуется использовать 96-й счет. Различия между счетами связаны с утверждением нового плана счетов приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н — 86-й является «правопреемником» старого 96-го счета.

    Кроме уставной деятельности ТСЖ могут заниматься предпринимательством.

    Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

    Бухгалтерский учет коммерческой деятельности ведется аналогично учету в УК, но прибыль от нее не распределяется между руководством или членами ТСЖ, а направляется на достижение целей создания товарищества (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Проводка при этом составляется следующая:

    • Дт 99 «Прибыли/убытки» Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
    • Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 86 «Целевое финансирование».

    Доходы и расходы от предпринимательской деятельности ТСЖ включаются в налогооблагаемую базу при налогообложении прибыли (или УСН).

    • Организация бухгалтерского учета в ТСЖ И ЖСК
    • Ввод сведений об организации, настройка учетной политики
    • Ввод начальных остатков
    • Оперативная работа и учет
    • Проведение платежей (клиент-банк)
    • Ведение складского учета
    • Учет основных средств
    • Прочие учетные работы
    • Ведение взаиморасчетов с собственниками жилья, в том числе ввод начислений коммунальных платежей, целевых сборов собственникам и поступление платежей собственников на расчетный счет
    • Приемы бухгалтером собственников ТСЖ
    • Оперативное разрешение вопросов с собственниками
    • Сверка с контрагентами, ГУЖА
    • Ведение взаиморасчетов с обслуживающими организациями
    • Оплата работ (услуг) организациям
    • Ведение взаиморасчетов по коммерческой деятельности (аренда, оказание платных услуг)

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году

    Управление многоквартирным домом может также осуществляться специализированной организацией на основании лицензии – управляющей компанией (п. 1.3, пп. 3 п. 2 ст. 161 ЖК РФ). Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ.

    Элитар — Консалтинг

    ля того, чтобы учет в ЖСК был достоверным и не подвергал его членов риску, сотрудник бухгалтерии должен иметь большой опыт работы в данной сфере и знать все сложности, с которыми бухгалтерский учет ЖСК сталкивается в процессе функционирования предприятия. Так, несмотря на некоммерческую структуру, кооператив имеет возможность получать прибыль от некоторых видов деятельности, например, от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ему.

    Доходы от подобных мероприятий бухучет в ЖСК направляет на содержание и ремонт имущества кооператива и на прочие расходы, не противоречащие зарегистрированным в уставе видам деятельности, однако, как и любая прибыль, они подлежат налогообложению. Бухгалтерский учет ЖСК должен учитывать подобные поступления на балансе и в соответствующих отчетностях.

    Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

    Жилищно-строительные кооперативы или сокращенно ЖСК – это организации, создаваемые группой граждан, вкладывающих свои сбережения в строительство жилого дома с целью его последующей эксплуатации. Подобные структуры являются некоммерческими, и деятельность их регулируются Гражданским Кодексом Российской Федерации.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия
    Adblock detector