Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

Отражение операций по ремонту ТС в составе текущих расходов

Автомобиль уже давно не роскошь, а средство передвижения и перевозки грузов. Во многих организациях автомобильные перевозки производятся силами собственного транспорта. Его количество зависит от рода деятельности данной организации и определяется производственной необходимостью.

Время от времени каждая организация совершает дорогостоящие покупки. При этом выбирается самый выгодный вариант вложения денег. При покупке автотранспортного средства нужно учитывать множество факторов.

Предположим, торговая фирма «Жаклин» расширяет свою деятельность и открывает еще один магазин. Для доставки товара решено приобрести автофургон «Газель». Как это сделать?

Во-первых, можно купить машину за счет собственных средств. Однако при одинаковой цене автомобиля у разных продавцов нужно учитывать, кто из них является плательщиком НДС.

Лучше покупать машину у тех, кто начисляет данный налог. В этом случае частично расходы предприятия может компенсировать государство.

Фактически покупатель уменьшает свой долг перед бюджетом на сумму налога, которая составляет примерно 16,67 % общей стоимости машины.

Если предприятие покупает автомобиль у частного лица, не являющегося предпринимателем, получить вычет по НДС оно не может. Поэтому его цена должна составлять 83,33 % рыночной цены.

Во-вторых, можно взять кредит или заем. При этом организация платит по долгам не сразу, а через некоторое время, следовательно, кредит может принести немалую прибыль.

За привлеченные средства надо платить. Но такие платежи учитываются при налогообложении прибыли. Кроме того, организация может вложить свои средства в производство или торговлю, а это позволит получить дополнительную прибыль.

Деньги возвращаются кредитору через какое-то время, и к моменту возврата они частично обесценятся.

В-третьих, грузовик можновзять в лизинг. При этом фирма станет его собственником только через определенный в договоре срок.

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

Учитывать на своем балансе лизинговое имущество может как лизингодатель, так и лизингополучатель, только это условие необходимо сразу оговорить в договоре. Тем не менее фирмам выгодно получать основное средство в лизинг.

Амортизацию по такому транспортному средству можно начислять в три раза быстрее.

В зависимости от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество, этим правом может воспользоваться как лизингодатель, так и лизингополучатель. А лизинговые платежи уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, чтобы обзавестись автотранспортным средством, можно использовать любой вариант его приобретения.

И, наконец, если кредит взять невозможно, придется покупать транспорт за счет собственных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

Автомобиль можно арендовать. Однако в этом случае предприятие не получает машину в собственность. Кроме того, стоимость аренды может увеличиться.

Такой способ не стоит использовать организациям, которым транспорт нужен постоянно, зато подходит тем, кому автомобиль нужен время от времени.

И опять гораздо выгоднее арендовать у организации, которая является плательщиком НДС.

Мы перечислили наиболее распространенные варианты. Теперь рассмотрим некоторые из них подробнее с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

Покупка транспортного средства

Покупка транспортного средства, независимо от того, новое оно или бывшее в употреблении, осуществляется по договору купли-продажи.

Фирму, в которой выгоднее всего приобрести автомобиль, найдет руководитель предприятия, технические данные оценит водитель.

Отражение же покупки автомобиля в учете – задача бухгалтера.

Приобретая автотранспортные средства, организация получает от поставщика счет-фактуру и накладную, подтверждающую количество, стоимость и факт передачи приобретенного имущества, а также техническую документацию.

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

Бухгалтерский учет

Первоначальная стоимость автомобиля складывается из всей совокупности затрат на приобретение (п. 7 ПБУ 06/01). Такими затратами, например, могут быть:

  • сумма, уплаченная в соответствии с договором продавцу;
  • сумма, уплаченная за доставку автомобиля в организацию;
  • таможенные пошлины;
  • вознаграждения посредникам;
  • регистрационные сборы и другие расходы, связанные с регистрацией в ГАИ;
  • другие затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.

В стоимость автомобиля включается стоимость запасного колеса с покрышкой, камерой и ободной лентой, а также комплект инструментов.

Все расходы на приобретение автомобиля учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Дебет счета 08 субсчет 4 «Приобретение основных средств» Кредит счета 60 — учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.

Затем, когда предприятие вводит автомобиль в эксплуатацию, эти расходы списываются в дебет счета 01 «Основные средства». В бухгалтерском учете эта операция отражается следующим образом:

Дебет счета 01 Кредит счета 08 — автомобиль введен в эксплуатацию.

Принятие автомобиля к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств, составленного по форме ОС-1.

Согласно этим документам в бухгалтерии организации открывается инвентарная карточка на автомобиль по форме ОС-6.

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7.

Сумма НДС, уплаченная при приобретении легкового автомобиля, подлежит налоговому вычету в общеустановленном порядке (ст. 171–172 НК РФ).

Для того чтобы возместить НДС, должны быть выполнены следующие условия:

  • автомобиль принят к учету;
  • цель приобретения автомобиля связана с осуществлением производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;
  • организация получила от продавца счет-фактуру на приобретенный автомобиль, в котором указана сумма налога.

Если автомобиль будет использоваться для осуществления деятельности, которая НДС не облагается, то сумма налога к вычету не принимается, а увеличивает первоначальную стоимость автомобиля (ст. 170 НК РФ). Это может быть в том случае, когда организация:

  • освобождена от обязанности плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ;
  • операции, осуществляемые налогоплательщиком, не являются объектом обложения НДС на основании ст. 146 НК РФ или не подлежат обложению этим налогом на основании ст. 149 НК РФ;
  • реализует свои товары за пределами РФ (ст. 148 НК РФ).

Дебет счета 19 Кредит счета 60 — на основании полученного счета-фактуры учтен НДС по затратам, связанным с приобретением автомобиля;

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 19 — сумма НДС предъявлена к налоговому вычету.

Вполне возможно, что организация, которая продала свое основное средство, выставит счет-фактуру, где будет указан НДС, начисленный не на полную стоимость автотранспортного средства, а лишь на часть этой стоимости. Это означает, что у предыдущего владельца данный объект учитывался по стоимости, включающей «входной» НДС.

В таких случаях налогом облагается только разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ). Причем НДС в этом случае рассчитывают так: сначала умножают указанную разницу на 18 %, а затем делят полученный результат на 118 % (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

В марте 2008 г. ООО «Верея» приобрело микроавтобус за 559 000 руб. По данным организации-продавца остаточная стоимость автомобиля составляла 500 000 руб. с учетом включенного в нее НДС.

Указанную сумму НДС ООО «Верея» сможет принять к налоговому вычету. Первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете будет составлять 550 000 руб. (559 000 – 9000).

Регистрация в ГАИ

Купив новый автомобиль, фирма должна зарегистрировать его в государственной автоинспекции. В противном случае транспортное средство не будет допущено к дорожному движению (ст.

15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г.

№ 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»).

Правила регистрации автомобилей в ГАИ установлены приказом МВД от 27 января 2003 г. № 59. На нее отводится пять дней после приобретения машины или в течение срока действия регистрационного знака «Транзит».

Если предприятие в этот срок не уложится, его могут оштрафовать на сумму от 1000 до 3000 руб. (ст. 19.22 КоАП). Потребовать уплатить штраф в размере от 100 до 300 руб.

могут и с должностных лиц провинившейся фирмы.

Регистрировать автомобили в ГАИ нужно по месту нахождения организации. Если же машина приобретена для филиала или представительства, то ее можно поставить на учет по месту нахождения этого подразделения.

Для регистрации собственники транспортных средств обязаны представить документы об уплате платежей за выдачу и замену регистрационных документов, паспортов транспортных средств (подп. «г» п. 35 Правил).

Помимо государственной пошлины в первоначальную стоимость следует включать и плату за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемую в связи с приобретением автомобиля (письмо Минфина РФ от 5 июля 2006 г.

№ 03-06-01-04/138).

Поскольку все автомобили подлежат государственной регистрации в ГАИ, проводку по дебету счета 01 нужно делать после того, как такая регистрация проведена.

Постановка на учет автомобиля в бухгалтерском учете

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

Как вести бухгалтерский и налоговый учет? Водителем будет работать работник нашего предприятия, заправка бензином будет производиться с помощью карточки.

Регистрация автомобиля

Согласно постановлению Правительства РФ от 12.08.1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (в ред. от 12.08.2004 г.) собственники транспортных средств обязаны в установленном порядке зарегистрировать их в Государственной автомобильной инспекции в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 5 суток после приобретения.

Регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, производится на основании паспортов соответствующих транспортных средств, справок­счетов, выдаваемых юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, либо заключенных в установленном порядке договоров или иных документов, удостоверяющих право собственности на транспортные средства и подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории Российской Федерации.

При этом регистрация, в том числе временная, и изменение регистрационных данных транспортных средств не осуществляются без представления их собственниками или иными владельцами страхового полиса обязательного страхования гражданской ответственности владельца транспортного средства в случаях, когда обязанность по страхованию своей гражданской ответственности установлена федеральным законом.

Федеральным законом РФ от 25.04.2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что при возникновении права владения транспортным средством (приобретении его в собственность, получении в хозяйственное ведение или оперативное управление и тому подобном) владелец транспортного средства обязан застраховать свою гражданскую ответственность до регистрации транспортного средства, но не позднее чем через пять дней после возникновения права владения им.

То есть сначала Вы должны застраховать приобретенный автомобиль, а затем зарегистрировать его в Госавтоинспекции.

Бухгалтерский учет

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

Приобретенный организацией автомобиль в целях бухгалтерского учета признается основным средством.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

При этом не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Принятие к бухгалтерскому учету приобретенного автомобиля и ввод его в эксплуатацию оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств по унифицированной форме № ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7. В случаях приобретения автомобиля через сеть розничной торговли раздел 1 акта не заполняется.

Данные приема объекта в состав основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (форма № ОС-6).

Регистрация автомобиля на ООО влечет за собой необходимость заключения официального договора с покупателем. Нужно будет отразить и расходы в учете предприятия.

Поступление автотранспорта на предприятие

Для операций по ремонту автомобиля, используемого в хозяйственной деятельности налогоплательщика, в НКУ не предусмотрены корректировки финансового результата. В пп. 138.3.

https://www.youtube.com/watch?v=mQOR1iEhNnM

2 НКУ указаны только особые правила отражения расходов на ремонт непроизводственныхосновных средств, не подлежащих амортизации.

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

Поэтому все плательщики налога на прибыль (высокодоходные и малодоходные) отражают такие операции в учете по налогу на прибыль исключительно по данным бухгалтерского учета.

В то же время налоговики необоснованно предписывают арендаторам, проводящим корректировки финансового результата на разницы, предусмотренные в НКУ, включать ремонтные расходы в группу 9 «Прочие основные средства» (разъяснение из раздела 102.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

При этом налоговики ссылаются на нормы П(С)БУ 14. Вместе с тем согласно п. 8 П(С)БУ 14капитализации подлежат расходы арендатора на улучшение объекта операционной аренды (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.

), приводящее к увеличению будущих экономических выгод, которые первоначально ожидались от его использования.

Как правило, ремонтные работы, осуществляемые после попадания автомобиля в ДТП, проводятся для поддержания объекта в пригодном для использования состоянии и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования.

То есть такой ремонт не классифицируется как улучшение объекта основных средств, поскольку он не приводит в будущем к увеличению экономических выгод. Поэтому и арендатор ремонтные расходы отражает в составе расходов текущего периода, а не капитализирует на отдельном субсчете для учета необоротных активов.

Применительно к начислению амортизации в налоговом учете у высокодоходных плательщиков (с годовым доходом более 20 млн грн) контролеры придерживаются следующей позиции (разъяснение из раздела 102.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

Если на основные средства, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, в бухгалтерском учете не прекращается начисление амортизации на период вывода их из эксплуатации в связи с улучшением или ремонтом, то в налоговом учете на них также начисляется амортизация за этот период.

Если же начисление амортизации в бухгалтерском учете прекращается на время вывода из эксплуатации основного средства для проведения ремонта, то и в налоговом учете амортизация в этот период также не начисляется.

Главная {amp}gt; бухучет {amp}gt; Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля

Любой вид бизнеса не может существовать без автотранспорта, так как это средство передвижения, перевозка багажа, людей, строительные работы и прочие мероприятия, без которых просто невозможно нормальное функционирование предприятия. Автомобиль можно арендовать, как вести бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортного средства, какие проводки в бухучете должен отражать бухгалтер?

Автомобиль можно не только арендовать, но и купить. В этом случае транспортное средств станет собственностью компании — организации или ИП, его приходуют в качестве основного средства на счет 01, регулярно проводят амортизационные отчисления. Бухучет основных средств при поступлении читайте в этой статье.

Если автомобиль берется в аренду, то бухучет ведется немного иным образом.

Что такое аренда автотранспорта

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

Аренда автомобиля – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и владельцем транспорта с целью его применения в личных целях.

Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:

  • Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
  • Заключить соглашение на безвозмездной основе;
  • Компенсировать своему служащему эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях.

Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка. Как проводки нужно выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, читайте ниже.

Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.

При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид — Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.

Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.

Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
  • Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
  • Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.

Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

  • Д 76 К 90.1 (91.1) — проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
  • Д 51 К 76 — проводка по получению оплаты от арендатора.

Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.

Операция Дебет Кредит
Бухгалтерские проводки у арендатора
Отражена стоимость взятого в аренду автомобиля 001
Начислена арендная плата за авто, занятый в производственной деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника) 20 76 (73)
Начислена арендная плата за авто, занятый в торговой деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника) 44 76 (73)
Выделен налог из арендной платы (для организаций на ОСН) 19 76
Передана сумма арендного платежа арендодателю 76 (73) 50 (51)
Удержан НДФЛ с оплаты за аренду автомобиля, если он взят у физического лица (например, сотрудника) 73 68.НДФЛ
Автомобиля снят с учета и возвращен хозяину 001
Бухгалтерские проводки у арендодателя
Передан автомобиль в аренду 01.Аренда 01.1
Начислена плата для арендатора, если это данная операция не является обычным видом деятельности 76 91.1
Начислена плата, если сдача авто в аренду – это обычный вид деятельности арендодателя 76 90.1
Начислен НДС к уплате в бюджет 91.2 (90.2) 68.НДС
Поступление оплаты от арендатора 51 76

К таким платежам относятся:

  • Арендная стоимость;
  • Затраты, связанные с восстановлением;
  • Заправка авто;
  • Страхование машины;
  • Оплата парковочного места.

Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в  налоговом учете

Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля — сотрудник организации.

НДС по арендованному ТС без экипажа

Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете (принять к вычету), если:

  • арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную согласно действующим стандартам;
  • ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога;
  • имеется документ о получении в аренду автомобиля — например, акт приема-передачи.

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

В данном случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физическим лицом без ИП.

Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа

Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления (он прописан в налоговой политике), то арендные платежи включают в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.10 п.1 ст.264.

Данный расход признается в налоговом учете в последний день отчетного периода для налога на прибыль.

НДФЛ по арендованному автомобилю без экипажа

Если владелец транспортного средства — физическое лицо (сотрудник), то организация или ИП, арендовавшие транспорт у него, являются налоговыми агентами.

Получаемый физическим лицом доход в размере арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%.

Обязанность по удержанию и перечислению подоходного налога ложится на арендатора, при этом не важно, является ли арендодатель сотрудником организации или нет.

Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает работать на предприятие.

В дальнейшем эти траты учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

Зачет НДС происходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа;

Если владелец машины — ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.

Что касается налога на прибыль, то если владелец ТС — организация или ИП, то расходы учитываются на последнее число отчетного периода в том же порядке, что указан выше.

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта автомобиля

Если владелец — физическое лицо, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие — за аренду автомобиля и за услуги водителя.

Та часть, что полагается за услуги вождения и обслуживания ТС, признается:

  • расходом на оплату труда ежемесячно при методе начисления, если владелец машины не является сотрудником организации4
  • прочим расходом по реализации и производству, если владелец — сотрудник, который оказывает услуги во внерабочее время.

Бухгалтерский учет в автоцентре: особенности и нюансы

Для осуществления такой сделки необходимо заключить договора между компанией, которая предоставляет лизинговые услуги, и вашей компанией о том, что вам передается во владение имущество (аренда транспорта), за который необходимо выплачивать денежные средства по определенному графику. А также произойдет сделка между лизинговой компанией и компанией, которая ей продаст транспортное средство за всю сумму с приплюсованным доходом лизинговой компании за осуществленную услугу.

Сначала необходимо выяснить из текста договора предмет лизинга и общую стоимость, на которую подписан документ.

Далее нужно выяснить необходимость взятия транспорта на баланс компании в бухучете, осуществление первой авансовой оплаты и возможность совершения выкупа автомобиля в текущем налоговом периоде.

Обязательным пунктом первого ознакомления с документом является просмотр графика выплат. Далее нужно провести соответствующие расчеты, график можно уточнить в компании, оказавшей такую услугу.

Если официальные образцы документов для компании, которая взяла в лизинг автомобиль, отсутствуют, вы можете воспользоваться формами актов приема-сдачи № ОС-1(1а, 1б) от 21.01.2003 г.

№7, согласно решению Госкомстата РФ.

Главное, чтобы в тексте договора был произведен учет всех необходимых реквизитов юридических лиц. В тексте документа необходим пункт, в котором будет записана организация, ставящая автомобиль себе на баланс. То есть он будет на балансе лизингополучателя или лизинг-компании.

Налоги НДС, которые будут вычитаться из лизинговых платежей, будут напрямую зависеть от того, на балансе лизингополучателя или лизинговой компании будет находиться машина, а также облагается ли деятельность организации, использующей автомобиль, налогами НДС.

В каком налоговом периоде совершены услуги по предоставлению лизинга, как проводятся и показываются расчеты в бухгалтерском учете, и есть ли в наличии счет-фактура платежа по данной форме аренды. Приобретение транспортного средства обуславливается множеством расходов, которые возникают в процессе подписания всех документов и оформления услуги лизинга, а именно:

  • нотариальное оформление;
  • оплата постановки машины на учет (госпошлина);
  • аванс;
  • расчеты платежей по графику договора лизинга, которые будут совершаться каждый месяц;
  • сумма выкупа автомобиля.

На все совершенные выплаты и оплаты должны быть на руках подтверждающие документы, а уплаченные деньги — подтверждаться экономической необходимостью в бухучете.

Отчетный период в бухгалтерской отчетности

 Такой расход организации, как лизинговая оплата, берется во внимание при учете налоговой базы, но даты зачетов уплат будут отличаться по мере совершения проплат в налоговом периоде.

Засчитываются эти расходы при всех выбранных системах уплаты налогов и входят в список расходов УСН, поэтому на эту сумму налоговая база уменьшится.

Бухучет авансового расхода организации в виде совершенной проплаты осуществляется той датой, которая проставлена в договоре.

А вот тяжелее всего придется с таким пунктом расходов, как выкуп автомобиля, ведь он может быть зачислен только как амортизационный расход компании (главное, чтобы пункт возможности передачи лизингового транспортного средства был предусмотрен в тексте договора) в текущем налоговом периоде.

Бухгалтерский учет постановки на баланс компании, которая осуществляет лизинговые услуги, предполагает попадание автомобиля на забалансовый счет 001, как такой, что принадлежит к группе арендованных основных средств.

Положение о ведении кассовых операций

Расчеты цены авто берут из договора или акта.

Если происходит переход транспортного средства во владение организации получателя услуг, в бухучете он просто переводится на категорию основных средств компании или списывается со счета 001.

Пример. Приобретен Toyota Land Cruiser 150 (Prado), объем двигателя 3,5 сроком на 20 месяцев с заключением договора на оказание лизинговых услуг по покупке авто.

Вся сумма платежей, учет налога НДС не берется, составляет — 2 400 000 тысяч рублей. Расчеты платежа для каждого из 20 месяцев будут выглядеть так: 2 400 000 рублей : 20 месяцев = 120 000 рублей.

 В бухучете необходимо учесть покупку авто по 20 счету — Дт 001 — 2400000. В бухучете платежи услуг будут выглядеть так:

  • Дт 60 — Кт 51 — 566 400 (аванс);
  • Дт 20 — Кт 76 — 70 263,05 (сумма 1 платежа 82 910,4 плюс входит в учет налог НДС в размере 12 647,35 рублей);
  • Дт 19 — Кт 76 — 12 647,35 (сумма НДС с 1 платежа лизинга);
  • Дт 20 — Кт 60 — 13 333,34 (зачет части аванса — 15 733,34 с учетом НДС 2 400);
  • Дт 19 — Кт 60 — 2 400 (сумма НДС по зачисленному авансу);
  • Дт 68 — Кт 19 — 15 047,35 (учет суммы всех НДС, показанных в бюджете);
  • Дт 76 — Кт 51 — 82 910,4 (начисление первого лизингового платежа).

Более сложный вариант ведения машины в бухучете, если он оказывается на балансе лизингополучателя, тогда бухгалтеру необходимо будет вести расчеты амортизации. Бухгалтерские проводки будут иметь такой вид:

  1. В бухучете открывается субсчет приобретенного в счет лизинга имущества на счете 08.
  2. Туда вносится сумма, которую нужно оплатить компании, предоставляющей услуги, в соответствии с документом п. 7, 8 ПБУ 6/01, где прописано приобретение машины, налог НДС не вносим, исключаем.
  3. Не забудьте внести в бухучет сумму затраченных средств на доставку и уплату госпошлины (при необходимости).
  4. Далее следует провести перевод на счет 01 (субсчет основного средства лизинга).
  5. После того месяца, в котором был сделан учет автомобиля на счете 01, проводится начисление амортизации.

Проводки по лизингу автомобиля проведутся таким образом:

  • договор был заключен на 20 месяцев;
  • вся сумма платежей по договору составляет 2 400 000 рублей, включается учет НДС — 366 101,70 рублей;
  • авансовый взнос — 20%, 480 000 рублей, с учетом НДС 73 220 рублей;
  • цена машины — 2 000 000 рублей, включается учет НДС — 305 084 рублей.

Налоговый период 50 УСН

Проводки расчеты, которые осуществляются при получении транспортного средства:

  • оплата аванса, записанного в пункте договора лизинга (Дт 60 — Кт 51);
  • после расчета с лизинговой компанией (Дт 08 — Кт 76);
  • НДС договора (Дт 19 — Кт 76);
  • поступление на учет организации транспортного средства по договору лизинга (Дт 01 — Кт 08);
  • принятие аванса в бухучете (Дт 76 — Кт 60);
  • налог на прибыль (Дт 68) — зачет налогового обязательства (Кт 77);
  • налог НДС (Дт 68) — предъявление НДС с авансового платежа (Кт 19).

Проводки по ежемесячным платежам в бухучете:

  • зачисление амортизации по транспортному средству (Дт 20 — Кт 02);
  • расчет с компанией, предоставляющей услуги аренды (Дт 76), — расчет по уплатам (Кт 76), итого долг стал меньше на сумму оплаты;
  • расчеты по уплатам (Дт 76) — перечисление оплаты по лизингу (Кт 51);
  • налог НДС (Дт 68) — предъявление НДС по ежемесячному платежу лизинга (Кт 19);
  • налог на прибыль (Дт 68) — отложенное обязательство по налогам (Кт 77).

Бухгалтерские проводки по окончании срока договора в бухучете сопровождаются такими действиями:

  • свои основные средства (Дт 01) — основные средства, взятые по договору (Кт 01), преподносится получение машины в личное владение;
  • амортизация автомобиля (Дт 02) — амортизация собственных финансовых средств (Кт 02), преподносится зачисленная сумма амортизации по транспортному средству.

Пример. Тот же договор лизинга на приобретение авто сроком на 20 месяцев. Та же сумма платежей, но учет НДС не проводится, составит — 2 400 000 рублей.

В бухучете каждый месяц платеж лизинга составит те же 120 000 рублей. Но общая стоимость автомобиля с приложением копий всех документов составит 2 000 000 рублей.

Далее выясняется амортизационный код авто и количество месяцев — минимальный срок пользования транспортным средством.

Каждый месяц по амортизационным уплатам должно насчитываться в размере 2 000 000 рублей : 48 месяцев = 41 667 рублей.

Поэтому организация должна оставить в составе финансовых расходов в налоговом отчетном периоде 41 667 рублей амортизационных (ст. 259 НК) и сумму уплат по лизингу после такой операции 120 000 рублей — 41 667 рублей = 78 333 рубля.

Плюс к этому в НК в ст. 258 п.

9 указано о возможности включения в сумму финансовых расходов, потраченных на капитальные вложения или техническое перевооружение, реконструкции, в нашем случае ремонтные работы или рестайлинг авто в размере не более 30% от первоначальной стоимости в отчетном налоговом периоде.

Проводки по депозиту

Что касается выкупной стоимости авто, то есть вариант того, что ваша организация может принять к вычету налог НДС с платежей в том налоговом периоде времени, когда были оказаны услуги и получен счет-фактура (при этом нет разницы входит ли стоимость выкупа с платежа лизинга или нет). В этой части вопроса все решения принимаются в порядке суда.

Так как приобретение автомобиля зачисляется к части движимого имущества, то нет нужды оплачивать налог на имущество.

А вот транспортный налог оплачивает та организация, на фирму которой зарегистрирована машина в органах ГИБДД или Гостехнадзоре, и это не зависит от того, на балансе лизингополучателя или лизинговой компании состоит машина.

Приобретение машины в лизинг и учет финансовых расходов при ее краже должен сопровождаться документальным подтверждением произошедшего казуса.

То есть организация, у которой было украдено авто, должна представить справку о том, что машина числится в угоне (выданная органом ОВД).

Все уплаты, которые были произведены до этого случая, берутся в учет расходов.

А вот проплаты после того, как авто украли, являются спорным обстоятельством. Для того чтобы не было никаких проблем в дальнейшем, транспортное средство нужно в срочном порядке поставить на учет в страховой компании.

Это даст возможность пострадавшей лизинговой организации получить страховку, а организации-получателю лизинга не платить ежемесячные средства после задокументированной даты угона машины в следующем налоговом периоде.

Документальное оформление

Организации постоянно совершают сделки по закупке товаров, материалов. Чуть реже они сталкиваются с необходимостью закупки основных средств. Одной из разновидностей являются транспортные средства.

Зачастую ООО совершают сделки внутри предприятия, покупая машины у учредителей, руководителей или простых сотрудников фирмы. Но иногда все происходит по иному сценарию. Например, объявление о продаже может быть найдено в обычной газете. В этом случае продавцами становятся:

  • граждане;
  • иные организации.

Если продавец не имеет никакого отношения к бизнесу (не является ИП), то заключать договор купли-продажи необязательно. Достаточно будет закупочного акта. Но в нем обязательно нужно прописывать условия сделки и стоимость автомобиля, реквизиты покупателя и продавца. Таким образом, при покупке машины у физического лица бумажная волокита будет минимальной.

А вот покупку у другой организации нужно будет оформлять в форме договора купли-продажи. Дополнительно понадобится заполнить акт приемки-передачи.

Учесть на балансе можно будет только ту сумму, которая прописана в договоре или закупочном акте.

Дополнительно придется задокументировать факт передачи средств. Тут возможно несколько вариантов:

  1. если деньги выдаются из кассы, то составляется кассовый ордер;
  2. при безналичной оплате потребуется платежное поручение и выписка из банка покупателя.

Расплачиваться с физическими лицами и другими компаниями можно без ограничения по суммам. А если продавец является ИП, то отдать ему на руки больше 100000 рублей за раз нельзя.

Если организация ремонтирует автомобиль самостоятельно, а ремонтное подразделение находится на ее территории, то при списании запчастей оформите требование-накладную по форме № М-11. Если запчасти передаются для ремонта в подразделение, которое находится за пределами территории организации, или подрядчику, то оформите передачу накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

Ситуация: нужно ли составлять акт по форме № ОС-3 при замене запчастей в автомобиле?

Если местонахождение автомобиля при замене запчастей не меняется, то составлять акт по форме № ОС-3 не нужно.

Это объясняется тем, что составление акта по форме № ОС-3 обязательно при приеме-сдаче автомобиля от заказчика к исполнителю (указания по заполнению формы № ОС-3, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2001 г. № 7). Если автомобиль ремонтирует сотрудник организации (например, водитель), то приема-передачи основного средства не происходит.

Совет: чтобы упростить документооборот, акты о замене запчастей в автомобиле можно составлять в конце месяца по каждому исполнителю работ.

Приобретение автомобиля в лизинг и отражение этого в налоговом органе и бухучете

Автомобили приобретены для сдачи в аренду . по договору аренды все расходы несет организация, кроме ГСМ.

Арендатор попадает в аварию. После этого автомобиль продается (отремонтированный или нет — точно не известно, просьба расписать обе ситуации). Как отразить эти операции в бух учете и какие должны быть документы и документальное оформление .

расходы по ремонту транспортного средства первоначальную стоимость автомобиля (балансовую) не изменяют. При реализации он списывается по первоначальной стоимости с учетом износа. Ремонт транспортного средства может оказать влияние на выручку от реализации.

Расходы на проведение ремонта собственными силами состоят: из стоимости запасных частей и расходных материалов; из зарплаты сотрудников, выполнивших ремонт; из страховых взносов, начисленных с зарплаты сотрудников и т. д.

3470 у о квалификационных требованиях

Дебет 23 Кредит 10 (16, 69, 70…)– отражены расходы на ремонт основного средства.

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 – списаны затраты на ремонт основного средства.

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10 (16, 69, 70…)– учтены затраты на ремонт основного средства.

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 60– учтены затраты на ремонт основного средства,

Необходимость проведения ремонтных работ подтвердите документально (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Таким документом может быть акт о выявленных неисправностях (дефектах) основного средства (дефектная ведомость).

Налоговую базу по УСН можно уменьшить на стоимость произведенного ремонта при одновременном выполнении двух условий: автомобиль отремонтирован (подтверждается актом о выполнении ремонтных работ, составленным в произвольной форме с учетом требований ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, или актом по форме № ОС-3) (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ); стоимость ремонта оплачена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Онлайн проверка ПФР

В бухучете затраты на ремонт автомобиля отразите в том отчетном периоде, к которому они относятся. Они включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 27 ПБУ 6/01, подп. 5, 7 ПБУ 10/99). Поэтому списывайте запчасти в момент их отпуска со склада (при составлении документов на отпуск запчастей) (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 10-5

– списаны запчасти на ремонт автомобиля.

Такой порядок предусмотрен пунктом 67 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Дебет 10-7 Кредит 10-5

– переданы подрядчику материалы для ремонта автомобиля.

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10-7

– списаны запчасти, израсходованные на ремонт автомобиля (на основании отчета подрядчика).

Если запчасти, списанные со склада, были израсходованы не полностью, они должны быть возвращены. Возврат оформите накладной (формы № М-11, № М-15). Об этом сказано в пункте 112 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Дебет 10-5 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44…), 10-7

– оприходованы на склад неиспользованные запчасти при ремонте автомобиля собственными силами, при ремонте подрядным способом.

Стоимость запчастей, по которой они списываются на затраты, определите одним из способов их оценки, закрепленных в учетной политике организации (ФИФО, по стоимости каждой единицы запасов, по средней себестоимости). Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Подробнее об этом см. Как отразить в учете отпуск материалов в эксплуатацию (производство).

Списание спирта в лаборатории

Иногда после замены старые запчасти остаются пригодными для дальнейшего использования. К бухучету их можно принять на основании требования-накладной по форме № М-11 (п. 57 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н).

Ситуация: как отразить в бухучете поступление и списание запчастей, полученных после проведения ремонта автомобиля? Материалы пригодны для дальнейшего использования.

Поступление демонтированных запчастей отразите в составе прочих доходов. Старые запчасти могут быть пригодны для дальнейшего использования, например, для ремонта.

Организация может руководствоваться положениями пункта 79 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. В нем сказано, что пригодные для использования детали, узлы и агрегаты выбывающих объектов основных средств приходуются по текущей рыночной стоимости. Поступление таких запчастей отразите в составе прочих доходов.

Дебет 10-5 Кредит 91-1

– оприходованы запчасти, бывшие в эксплуатации (на основании требования-накладной по форме № М-11).

Дебет 10-5 Кредит 23

Статистические формы для таможни

– учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

Дебет 10-5 Кредит 60

– учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный подрядным способом.

Дебет 20 (23, 26, 25, 29, 44…) Кредит 10-5

– списаны запчасти (на основании требования-накладной).

Ситуация: как отразить в бухучете расходы на установку сигнализации и прочего оборудования в автомобиле?

Расходы на установку сигнализации и прочего оборудования учитывайте как при дооборудовании. То есть включите их в первоначальную стоимость автомобиля, эксплуатационные качества которого улучшаете.

Это прямо предусмотрено абзацем 2 пункта 14 ПБУ 6/01. Вот какие проводки необходимо сделать.

Дебет 07 Кредит 60 (76)

– принято на учет оборудование для последующей установки в автомобиль;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– отражен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51

– оборудование оплачено поставщику.

Дебет 08 Кредит 07

– стоимость оборудования для установки в автомобиль учтена в составе вложений во внеоборотные активы.

Дебет 08 Кредит 10 (20, 23, 25, 60, 70, 76…)

– затраты на дооборудование автомобиля учтены в составе вложений во внеоборотные активы;

– отражен НДС по работам, оказанным сторонними организациями.

Дебет 01 Кредит 08

–увеличена первоначальная стоимость автомобиля на сумму затрат по его дооборудованию;

Дебет 69 Кредит 19

– принят к вычету НДС по приобретенному устройству и работам по его установке.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 07, 08, 20 и 60).

Учет расходов на дооборудование автомобиля – Актуальная бухгалтерия

Бухгалтерский учет

Просто так взять машину предприятия не получится. Необходимо будет выписать на конкретное лицо доверенность. Зато путевые листы использовать совсем необязательно.

Существенным недостатком является то, что ни один из сотрудников компании или его учредитель не имеет права использовать автомобиль компании в личных целях. В противном случае имеет место быть получение личной материальной выгоды, которая подлежит налогообложению.

Бухгалтерский учет

Пример 1

Регистрация в ГАИ

Пример 2

В 2008 г. ООО «Валентин» приобрело по договору купли-продажи новый легковой автомобиль ВАЗ-21099.

Стоимость автомобиля согласно договору с продавцом — 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб.

Услуги сторонней организации, которая доставила автомобиль, стоят 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.

Дебет счета 08 Кредит счета 60 — 200 000 руб. (236 000 – 36 000) — оприходован автомобиль на балансе организации (без НДС);

Дебет счета 19-1 Кредит счета 60 — 6000 руб. — учтена сумма НДС согласно счету-фактуре;

Дебет счета 60 Кредит счета 51 — 236 000 руб. — оплачен счет продавца;

Дебет счета 08-4 Кредит счета 76 —  10 000 руб. (11 800 – 1800 руб.) — отражены расходы на доставку автомобиля (без НДС);

Дебет счета 76 Кредит счета 51 — 11 800 руб. — оплачены услуги по доставке автомобиля.

За регистрацию автомобиля в ГАИ (технический осмотр, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков) было заплачено 1000 руб.

Дебет счета 71 Кредит счета 50 — 1000 руб. — выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов;

Дебет счета 08-4 Кредит счета 71 — 1000 руб. — плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости автомобиля на основании авансового отчета подотчетного лица.

Дебет счета 01 Кредит счета 08-4 — 211 000 руб. (200 000 10 000 1000)— – автомобиль зачислен в состав основных средств организации;

Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 19 — 37 800 руб. (36 000 1800) — произведен налоговый вычет.

Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее — Федеральный закон № 40-ФЗ) обязывает предприятия, имеющие автотранспорт, страховать риск своей гражданской ответственности.

В противном случае автомобиль не допустят к техосмотру, не зарегистрируют в ГАИ, а организацию оштрафуют на сумму 300 руб. (ст. 12.37 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

Кроме того, если риск ответственности владельцев транспортных средств не застрахован, то вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потерпевших, они возмещают за свой счет.

Суммы расходов по обязательному и добровольному страхованию автомобиля не учитываются в его первоначальной стоимости (письмо УФНС по г. Москве от 2 марта 2006 г. № 20-12/16322).

Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи.

Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи.

Можно использовать форму № ОС-1 или свободную. Кто будет составлять акт (продавец или покупатель) зависит от того, новая машина или нет.

На новые автомобили продавец выписывает накладные, но акт по форме № ОС-1 не составляет, поэтому его нужно будет заполнить самостоятельно.

Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.

Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД.

В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.

Далее нужно открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6. Образцы бланков ОС-1 и ОС-6 можно найти в Постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи.

Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).

Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль.

Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.

В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам. 

Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины.

Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете.

Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.

Начисление амортизации по приобретенному ТС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01).

В налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.

Если фирма приобретает автомобиль, на котором установлено дополнительное оборудование, то с его учетом, как правило, проблем не возникает. Затраты на его покупку включают в стоимость машины.

Тем более что они обычно не выделяются в документах, связанных с такой покупкой, отдельно. Данные расходы можно классифицировать как «иные затраты, непосредственно связанные с приобретением…

объекта основных средств».

Другое дело, если дополнительное оборудование устанавливается после ввода машины в эксплуатацию. В данной ситуации есть несколько вариантов его бухгалтерского учета. Первый — в качестве затрат на дооборудование транспорта.

В таком случае все затраты на приобретение дополнительных систем для машины увеличивают ее первоначальную стоимость (как расходы на модернизацию). В дальнейшем их включают в текущие расходы через начисление амортизации.

Второй — в качестве отдельного объекта основных средств. При этом нужно учитывать, что подобное оборудование само не способно выполнять какие-либо функции самостоятельно. Поэтому изначально оно и является не отдельным объектом ОС, а частью машины.

Однако если сроки полезного использования самогó ОС и его отдельной части существенно различаются (например, входят в разные амортизационные группы), то последняя может быть учтена в составе отдельного инвентарного объекта.

ПРИМЕРКомпания приобрела автомобиль. Его первоначальная стоимость составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). После ввода машины в эксплуатацию на нее была установлена сигнализация. Затраты на ее покупку составили 41 300 руб. (в том числе НДС — 6300 руб.).

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– 270 000 руб. — учтен НДС по машине;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60– 1 500 000 руб. (1 770 000 – 270 000) — учтена стоимость машины;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4– 1 500 000 руб. — стоимость машины отражена в составе ОС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19– 270 000 руб. — принят к вычету НДС по машине.

Ситуация 1

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– 6300 руб. — учтен НДС по сигнализации;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60– 35 000 руб. (41 300 – 6300) — учтены затраты на покупку сигнализации;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19– 6300 руб. — НДС по сигнализации принят к вычету;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4– 35 000 руб. — затраты на покупку сигнализации списаны на увеличение первоначальной стоимости машины.

Ситуация 2

Приобретенная сигнализация учитывается как отдельный инвентарный объект в связи с тем, что срок ее службы существенно отличается от срока службы машины.

Подведем итоги

В оформлении автомобиля на ООО существует немало нюансов. Их необходимо учитывать при заключении договора. Если организация хочет принять в зачет НДС, то при покупке машины у физического лица имеет смысл привлечь к сделке посредника.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: 7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: 7-812-467-37-54
  • Федеральный: 7-800-350-84-02

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 25 июля 2013 г.

Продажа транспортного средства организацией

N ЕД-4-3/13609@

О ПРИНЯТИИ К УЧЕТУ АВТОМОБИЛЯ В КАЧЕСТВЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и индивидуальных предпринимателей о порядке принятия к учету автомобиля в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, сообщает следующее.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при исчислении налоговой базы в соответствии с Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей на основании Кодекса утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату.

Согласно Постановлениям ФАС УО от 25.02.2010 , ФАС ЗСО от 25.01.2010 по делу и ФАС СЗО от 18.03.2008 по делу использование предпринимателем имущества в личных целях до начала ведения деятельности не лишает его права включать стоимость имущества в налоговые расходы. А тот факт, что имущество было приобретено еще до начала ведения предпринимательской деятельности, не имеет значения.

Судами сделан вывод, что имущество должно использоваться для предпринимательской деятельности, а не приобретаться в период ее ведения.

и Порядком не установлено, что начисление амортизации производится только по основным средствам, которые приобретены физическим лицом после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

По мнению ФНС России, вне зависимости от времени приобретения основного средства индивидуальный предприниматель вправе начислять по нему амортизацию, в случае использования основного средства для извлечения дохода от предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель вправе принять автомобиль к учету в качестве основного средства. Подтверждением может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств и инвентарная карточка, введение в эксплуатацию данного автомобиля (приказ, путевые листы об использовании автомобиля и т.д.).

Согласно пункту 37 раздела IX Порядка амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделами VII и VIII Порядка.

В соответствии с пунктом 44 Порядка индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации собственником (физическим лицом), в том числе до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, должны быть документы, подтверждающие приобретение автомобиля физическим лицом (договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля), а также технический паспорт автомобиля.

Доведите данное разъяснение, согласованное с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, до нижестоящих налоговых органов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

https://www.youtube.com/watch?v=qCvElNicKnc

Д.В.ЕГОРОВ

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия