Амортизация зданий и сооружений

Как начисляется амортизация здания пример

Внимание

Предприятие не сможет осуществлять свою деятельность без приобретения необходимых для этого активов. И основополагающим здесь будет даже не оборудование, задействованное в производственном процессе, а здания, в которых это производство и будет осуществляться.

Экономикой предусмотрен специальный механизм, позволяющий постепенно возместить понесенные на приобретение основных средств (ОС) расходы – амортизация. О том, на каких принципах осуществляется амортизация зданий, далее в нашей статье. Дорогие читатели!

Норма амортизации {amp}amp;#8212; определенная доля стоимости основных средств предприятия, которая выражается в процентном отношении от годовой (общей) амортизации к первоначальной цене основной части фондов. Норма амортизации {amp}amp;#8212; параметр, обратный периоду полезного применения инструмента основных средств.

Он проставляется для каждого из видов имущества на основном счету и зависит от условий, в котором оно эксплуатируется. К примеру, для зданий норма амортизации находится в диапазоне от 0.4 до 11%, для техники (оборудования) и силовых машин данный показатель имеет более широкий диапазон {amp}amp;#8212; от 0.4 до 11%.

Норма амортизации {amp}amp;#8212; показатель, при расчете которого используется несколько параметров, а именно первоначальная цена основного имущества, его ликвидационная стоимость, амортизационный период (прописывается в нормах).

Однако используется он только для объектов, подверженных быстрому моральному устареванию, а для амортизации зданий его применение нецелесообразно. Списание стоимости по общей сумме чисел лет СПИ Здесь расчет базируется на первоначальной стоимости здания и общей сумме количества лет его эксплуатации.

  • 1 год: 15/120*100%=12,5% 10000000*12,5%=1250000 рублей
  • 2 год: 14/120*100%=11,7% 10000000*11,7%=1170000 рублей
  • 3 год: 13/120*100%=10,8% 10000000*10,8%=1080000 рублей

Далее, таким же образом осуществляется расчет за остальные года.

Определяются они путем отнесения суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости основных фондов и выражаются в процентах, что видно из- следующей формулы: Поскольку размер амортизационных отчислений за год зависит от первоначальной стоимости основных фондов в момент их приобретения, срока предполагаемой службы, затрат на капитальные ремонты за весь амортизационный период, а также от остаточной (ликвидационной) стоимости данных основных фондов, постольку годовая норма амортизации может быть определена по формуле Важное значение при расчете амортизационных отчислений имеет также срок использования Это период времени, в течение которого использование основных фондов призвано приносить доход и служить средством достижения целей предприятия.

Здания многоэтажные(более двухэтажей) за исключениеммногоэтажных зданийтипа этажерокспециальноготехнологического назначения(обогатительныхфабрик, дро- бильных, размольных,химических цехови другиханалогичныхпроизводств); здания одноэтажные с железобетонными иметалли- ческими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупныхблоков ипанелей, с железобетонными, металлическими идруги- ми долговечными покрытиями с площадью по- ла свыше5000 кв.м;

зданияГЭС и ГАЭС бетонные и железобетонные: русловогоне- совмещенного,совмещенногоибычкового типов,приплотинные,подземныездания ГЭС; здания приливных ГЭС100011,0 Здания двухэтажные всех назначений, кроме деревянных всех видов; здания одноэтажные с железобетонными и металлическими карка- сами, со стенами из каменныхматериалов, крупных блоков и панелей, сжелезобетон- ными, металлическими и другимидолговеч- нымипокрытиями, с площадью пола до 5000 кв.

  • Годовая сумма: 15000000*3,33%=499500 рублей
  • Месячная сумма: 15000000*0,28%=42000 рублей

Все 30 лет по данному зданию ежемесячно необходимо делать такую бухгалтерскую проводку: Д20 К02 – 42000 рублей. Способ уменьшаемого остатка Этот способ подходит для ОС, потенциал которых максимально раскрывается в первые несколько лет эксплуатации. Как правило, это оборудование и цифровая техника, подверженные сильному моральному износу. В отношении зданий данный способ используется редко, но все же рассмотрим порядок его расчета на примере.

Амортизация зданий и сооружений

Пример. Первоначальная стоимость офисного помещения составляет 5 млн. рублей. СПИ 22 года. Рассчитаем годовую НА: НА=(1/22)*100%=4,55%.

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? {amp}lt; {amp}amp;#8230; Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права.

Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы. Чтобы предаваясь мечтам вы, тем не менее, не пропустили ни одной важной бухгалтерской даты, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания.{amp}lt; {amp}lt; {amp}amp;#8230;

Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 4 августа 2017 г.

На балансе многих предприятий числятся здания и сооружения, для которых рассчитываются амортизационные отчисления. Начислять амортизацию на здание, которое числится в бухгалтерском учете предприятия как основное средство, следует в соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету основных средств», утвержденной Приказом Минфина РФ №186н от 24.12.2010 г.

258 Налогового кодекса РФ). При этом не имеет значения тот факт, что на момент проведения реконструкции срок службы данного объекта закончился (письмо Минфина России от 10 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/167).

Онлайн-тестыТестыБухгалтерский учёт и аудитБухгалтерский учёт вопросы

Амортизация зданий и сооружений

1-15   16-30   31-45   46-60   61-75   76-90   91-105   …   556-561  

61. Исправления, вносимые в инвентаризационные описи, подписываются и оговариваются:• всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами

62. К нематериальным активам относятся следующие объекты:• нет правильного ответа

https://www.youtube.com/watch?v=I21F2rDAG7g

63. К объектам бухгалтерского учета относится:• факты хозяйственной жизни, активы, капитал, обязательства, источники финансирования, доходы, расходы и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности

64. Какой из ниже приведенных счетов является небалансовым:• 90

65. Какой счет из перечисленных ниже закрывается ежемесячно:• 26 «Общехозяйственные расходы»

66. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике одобрена:• Методологическим Советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским Советом ИПБ России

Амортизация зданий и сооружений

67. Метод, предполагающий использование для определения годовой суммы амортизации показателя остаточной стоимости основных средств:• метод уменьшаемого остатка

68. Минимальный срок продолжительности консервации объектов основных средств при переводе на нее по решению руководителя организации:• любой, но не менее 3-х месяцев

69. Могут ли филиалы и представительства иностранных организаций на территории РФ формировать учетную политику исходя из правил страны нахождения головной организации?• могут, если эти правила не противоречат МСФО

70. Налоговые органы относятся к пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности:• внешним

71. Начисление амортизации по зданию административного управления отражается бухгалтерской записью:• Д-т 26 К-т 02

72. Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится организацией:• правообладателем

Амортизация зданий и сооружений

73. Начисление амортизации по объектам основных средств производится:• ежемесячно

74. Начисление амортизации по положительной деловой репутации отражается записью:• Д-т 20, 26, 44 К-т 04

75. Начисление процентов к уплате по кредиту банка, использованному на строительство объекта основных средств, после принятия к учету законченного строительством объекта отражается в учете записью:• Д-т 91 К-т 66 (67)

Главная — Статьи

Поэтому метод, при котором списание стоимости производится равномерно и постоянными суммами, для многих организаций представляется самым удобным.

В случае с производственным оборудованием и прочими группами активно используемых основных средств условия эксплуатации накладывают значительный отпечаток на степень износа. Со временем их производительность снижается, существенно возрастают затраты на ремонт и техническое обслуживание, которые уже нельзя списать в отчётном периоде за счёт увеличения амортизации – этого линейный метод не предусматривает.

Рассмотрим расчёт линейной амортизации на примере.

Допустим, организация купила для административных целей компьютер стоимостью 25000 рублей. Бухгалтерия оприходовала ПК в марте месяце, следовательно, 1 апреля – дата начала начисления амортизации на данный объект.

Компьютерная техника соотносится со 2-й амортизационной группой, срок её полезного использования можно установить в диапазоне от 2 до 3 лет. Возьмём максимальный срок эксплуатации – 36 месяцев.

Амортизация зданий и сооружений

К = 1/36*100% = 2,78%

Сумма отчисления составит: А = 25000*2,78% = 695 руб. (ежемесячно).

Таким образом, в расходы текущего года можно включить амортизацию за 9 месяцев эксплуатации основного средства (апрель – декабрь) в размере 6225 руб.

Как видно из приведенного примера, линейный способ начисления амортизации, действительно, предельно прост и не доставит проблем даже неопытному бухгалтеру.

Внимание

Экономикой предусмотрен специальный механизм, позволяющий постепенно возместить понесенные на приобретение основных средств (ОС) расходы – амортизация. О том, на каких принципах осуществляется амортизация зданий, далее в нашей статье. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

  • Внимание

    Главная

  • Основные средства

Популярные статьи

Амортизация здания: как расчитать и налогообложение

Когда СПИ заканчивается, амортизация не должна начисляться. Важно! Предприятие делает самостоятельный выбор, каким способом оно будет начислять амортизацию, и обязательно отмечает это в учетной политике.

Независимо от учетной политики организации, для зданий его необходимо применять обязательно.

Здания скирпичнымистенамитолщиной в 1,5 {amp}amp;#8212; 2,5 кирпича,перекрытия железобетонные, бетон- ные илидеревянные;с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные101010,8 Здания со стенами облегченной кладки изкирпи- ча, монолитногошлакобетона, легкихшлакобло- ков, ракушечника, перекрытия железобетонные или бетонные;

зданиясостенамикрупноблочными или облегченной кладки из кирпича,монолитного шлакобетона, мелкихшлакоблоков,ракушечника, перекрытия деревянные101021,0 Здания со стенами смешанными,деревянными руб- леными или брусчатыми101032,0 Здания сырцовые,сборно-щитовые,каркасно-за- сыпные, глинобитные, саманные101043,3 Здания каркасно-камышитовые и другиеоблегчен- ные101056,6 {amp}lt;1 Для палаток и павильонов, используемых дляреализацииплодоовощных товаров, применяется коэффициент 1,5.

Здания многоэтажные(более двухэтажей) за исключениеммногоэтажных зданийтипа этажерокспециальноготехнологического назначения(обогатительныхфабрик, дро- бильных, размольных,химических цехови другиханалогичныхпроизводств); здания одноэтажные с железобетонными иметалли- ческими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупныхблоков ипанелей, с железобетонными, металлическими идруги- ми долговечными покрытиями с площадью по- ла свыше5000 кв.м;

зданияГЭС и ГАЭС бетонные и железобетонные: русловогоне- совмещенного,совмещенногоибычкового типов,приплотинные,подземныездания ГЭС; здания приливных ГЭС100011,0 Здания двухэтажные всех назначений, кроме деревянных всех видов; здания одноэтажные с железобетонными и металлическими карка- сами, со стенами из каменныхматериалов, крупных блоков и панелей, сжелезобетон- ными, металлическими и другимидолговеч- нымипокрытиями, с площадью пола до 5000 кв.

Когда СПИ заканчивается, амортизация не должна начисляться. Важно! Предприятие делает самостоятельный выбор, каким способом оно будет начислять амортизацию, и обязательно отмечает это в учетной политике.

Ответ на этот вопрос можно найти в Письме Минфина России от 20 июня 2006 г. N 03-03-04/1/533. В Письме сказано, что пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ предусматривает в составе расходов на командировки такой вид расходов, как наем жилого помещения.Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

По мнению Минфина, расходы по содержанию квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней данных работников во время командировки (командировочного удостоверения, проездных документов до места командировки и других документов), могут быть отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли расходам.

Амортизация зданий и сооружений

При этом, как отметили сотрудники Минфина, такие расходы принимаются к налоговому учету в той доле, в которой квартира использовалась для проживания в ней командированных работников. Расходы по содержанию квартиры за то время, что квартира пустовала, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

  1. Особенности линейной амортизации
  2. Порядок амортизации линейным способом
  3. Расчёт амортизации линейным методом
  4. Амортизация б/у имущества
  5. Пример начисления амортизации линейным способом

Линейное начисление амортизации широко распространено в бухгалтерии, поскольку этот метод отличается максимальной простотой использования. Согласно НК РФ способ амортизации имущества организации выбирают самостоятельно. Исключение – учёт износа основных средств, входящих в 8–10 амортизационные группы (здания и капитальные сооружения, жилой фонд, транспорт) – для них разрешено применять только линейный метод. Также линейную амортизацию законодательство «навязывает» индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО.

Выбранный метод списания стоимости основных средств должен быть зафиксирован в учётной политике организации, и изменить его в течение срока полезного использования амортизируемого имущества уже нельзя.

Необходимость в начислении амортизации зданий Вместе с естественным износом ценность подлежит корректировке в сторону уменьшения.

Формула амортизации линейным способом

Суть проблемы

Амортизация зданий и сооружений

Временные сооружения широко используются в строительной деятельности. К ним относятся специально возводимые или приспосабливаемые на период строительства производственные, складские, вспомогательные, жилые и общественные здания и сооружения, необходимые для производства строительно-монтажных работ и обслуживания работников строительства (п. 4.

https://www.youtube.com/watch?v=Q4eFaky7rmE

83 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (утверждена постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1), п. 1.2 «ГСН-2001. Сборник сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений. ГСН 81-05-01-2001» (утвержден постановлением Госстроя России от 07.05.2001 № 45)).

Данные строения подразделяются на титульные и нетитульные. Перечни титульных и нетитульных объектов приводятся в приложениях 2 и 3 к ГСН 81-05-01-2001.

Они возводятся на период строительства, а по его окончании разбираются и утилизируются. Таким образом, реальный срок их полезного использования два-три года.

Несмотря на недолговечность, такие сооружения для целей бухгалтерского и налогового учета являются основными средствами, поскольку удовлетворяют всем требованиям п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» , а так же ст. 256 и 257 НК РФ, а значит, подлежат амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете.

Отметим, что раньше п. 50 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н) предусматривался учет временных нетитульных сооружений в составе средств в обороте. Однако приказом Минфина России от 24.12.2010 № 186н этот пункт был признан утратившим силу.

Амортизация здания как рассчитать

В бухучете – без проблем

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость временных зданий и сооружений формируется на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств». При вводе их в эксплуатацию временные здания и сооружения зачисляются в состав основных средств по дебету счета 01.

Ввод в эксплуатацию титульного временного сооружения оформляется актом о приеме-передаче здания (сооружения) по форме № ОС-1а (утвержден постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7). Для ввода в эксплуатацию временных нетитульных сооружений предусмотрена специальная унифицированная форма № КС-8 «Акт о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения» (утверждена постановлением Госкомстата России от 11.11.99 № 100).

После ввода основного средства в эксплуатацию по нему начинает начисляться амортизация и в бухгалтерском и в налоговом учете (п. 21 ПБУ 6/01 и п. 4 ст. 259 НК РФ).

Проблем с начислением амортизации по временным сооружениям в бухучете нет. Ведь бухгалтерская амортизация зависит от срока полезного использования объекта основных средств. Определение этого срока производится исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) (п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Таким образом, в бухгалтерском учете срок полезного использования временного сооружения, возведенного на период строительства, будет равен сроку этого строительства. В результате к концу строительства данное сооружение будет полностью самортизировано.

Проблемы налогового учета

Амортизация зданий и сооружений

А вот в налоговом учете не все так просто. В первую очередь возникает вопрос: в течение какого срока амортизировать временные сооружения? Дело в том, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Классификацией основных средств (далее — Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.

Какой же период является приоритетным при определении срока полезного использования временных сооружений — в течение которого основные средства используются в деятельности налогоплательщика или который установлен с учетом Классификации?

В письме от 13.01.2012 № 03-03-06/1/12 специалисты финансового ведомства разъяснили, что при определении срока полезного использования временных сооружений надлежит руководствоваться именно Классификацией. То есть, если временное сооружение будет использоваться налогоплательщиком только в течение двух лет, а по Классификации оно относится к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет, амортизационные начисления составят за два года только 2/30 его первоначальной стоимости.

Финансовое ведомство обосновывает свою позицию тем, что согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии со ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации.

Надо признать, что позиция Минфина России соответствует действующему законодательству. Из норм Налогового кодекса следует, что срок полезного использования основного средства налогоплательщик может установить самостоятельно, но только в границах, обозначенных Классификацией для данной категории основных средств.

Но не все так плохо. Минфин России не против единовременного списания оставшейся недоамортизированной части в момент ликвидации временного сооружения в составе внереализационных расходов. В письме отмечено, что по окончании строительных работ и после ликвидации временных (нетитульных) сооружений, относящихся к объектам основных средств, признанным амортизационным имуществом на основании ст.

Напомним, что согласно названной норме к внереализационным относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.

Если принимать во внимание незначительный размер амортизационных отчислений, получается, что для целей налогообложения прибыли практически вся стоимость временного сооружения будет учитываться в составе расходов только после его ликвидации.

В бухучете будут разницы

Из-за различий в порядке начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете в последнем будут возникать временные разницы по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Пример

Стоимость возведения временного сооружения составила 100 000 руб. Срок, в течение которого данное сооружение будет использоваться —— 24 месяца. Сооружение относится к десятой амортизационной группе. Срок полезного использования для целей налогообложения —— 31 год (372 месяца).

В налоговом учете норма амортизации будет равна 0,27% (1 : 372 х 100 %).

При этом сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 270 руб. (100 000 руб. х 0,27%).

В бухгалтерском учете ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет 4167 руб. (100 00 руб. : 24 мес.).

Таким образом, в период строительства ежемесячно возникает вычитаемая временная разница в размере 3897 руб. (4167 руб. – – 270 руб.), приводящая к образованию отложенного налогового актива в сумме 779,4 руб. (3897 руб. х 20%).

Дебет 09 Кредит 68

— 779,4 руб. — образование отложенного налогового актива

К моменту окончания строительства, сумма налогового актива, числящаяся по дебету счета 09, составит 18705,6 руб. (779,4 руб. х х 24 мес.).

Дебет 99 Кредит 09

— 18705,6 руб. списан отложенный налоговый актив.

Амортизация зданий и сооружений

Перед возведением основных капитальных зданий на период стройки для производства строительно-монтажных работ и обслуживания работников строители возводятили приспосабливают из имеющихся временные здания и сооружения. Это могут быть производственные, складские, вспомогательные, жилые, общественные здания.

К титульным сооружениям, в частности, относятся:

  • отапливаемые и неотапливаемые материальные склады;
  • временные площадки для материалов, изделий, оборудования и погрузочно-разгрузочных работ;
  • временные ремонтно-механические и столярно-плотничные мастерские;
  • электростанции, котельные, вентиляторные и пусконаладочные работы по ним;
  • временные установки для очистки и обеззараживания поверхностных источников вод и др.

Нетитульными сооружениями являются, например:

  • приобъектные конторы и кладовые прорабов и мастеров;
  • складские помещения при объекте строительства;
  • душевые, неканализованные уборные и помещения для обогрева рабочих;
  • настилы, стремянки, лестницы, переходные мостики;
  • временные разводки от магистральных и разводящих сетей электроэнергии, воды, пара, газа и воздуха в пределах рабочей зоны и др.

Дебет 23 Кредит 10

— списана фактическая себестоимость израсходованных материалов при монтаже;

Дебет 23 Кредит 70, 69

— отражена начисленная сумма зарплаты и взносов работников, занятых возведением временных зданий и сооружений;

Дебет 08-3 Кредит 23

— отражена доля расходов вспомогательных производств, приходящихся на некапитальные работы по возведению временных зданий и сооружений;

Формула расчета амортизации линейным способом
в бухгалтерском учете в налоговом учете
для ОС (п. 19 ПБУ 6/01) для НМА (п. 29 ПБУ 14/2007) для ОС и НМА (п. 2 ст. 259.1 НК РФ)

АМ = С / СПИ / 12

где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС;
СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах

АМ = С / СПИ

где С — первоначальная или текущая рыночная стоимость объекта НМА;
СПИ – срок полезного использования объекта НМА в месяцах

АМ = С * К

где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС или НМА;
К – норма амортизации соответствующего объекта

Линейный метод

Расчёт амортизации линейным методом

Несмотря на то, что формулы для расчета амортизации при линейном способе в бухгалтерском и налоговом учете на первый взгляд разные, порядок исчисления амортизационных величин по сути один и тот же.

А = С / СПИ

где С – стоимость амортизируемого объекта, от которой рассчитывается амортизация;

СПИ – срок полезного использования амортизируемого объекта в месяцах.

Амортизация зданий и сооружений

Для расчета амортизационных отчислений линейным методом вводные данные используем одинаковые для объекта ОС (мусоровоз) и НМА (исключительное право на программу): первоначальная стоимость 1 750 000 рублей. СПИ – 10 лет (120 месяцев). Для того, чтобы определить сумму амортизационных отчислений линейным способом, воспользуемся приведенными выше формулами.

Порядок расчета амортизации при линейном способе (пример)
в бухгалтерском учете в налоговом учете
для мусоровоза для исключительного права на программу для любого из двух объектов
АМ = 1 750 000 рублей / 10 лет / 12 = 14 583,33 (рублей) АМ = 1 750 000 рублей / 120 месяцев = 14 583,33 (рублей)

Линейный метод

В год — 61 278,60 руб. (490 228,82 руб. / 8 лет);

В месяц — 5 106,55 руб. (61 278,60 руб. / 12 мес.).

За 2012 год амортизация равна 56 172,05 руб. (5 106,55 × 11 мес.);

За 2013 год — 61 278,60 руб.;

Амортизация зданий и сооружений

За 2014 год — 61 278,60 руб.;

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Станок

178 729,25

61 278,60

240 007,85

КАОС на 01.01.2015 = 36, 46 (178 729,25 / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 48,96 (240 007,85 / 490 228,82 × 100).

При расчете амортизации в данном случае применяется формула

А = О × n,

А — амортизация;

О — остаточная (т. е. сальдо счета 01 за вычетом сальдо счета 02) стоимость ОС;

n — норма амортизации.

Исходя из рассмотренного выше примера, норма амортизации равна 12,5% (100% / 8 лет).

2012 год — 56 172,05 руб. (490 228,82 × 12,5% = 61 278,60 руб. / 12 мес. × 11 мес.);

2013 год — 54 257,09 руб.((490 228,82 – 56 172,05) × 12,5%);

2014 год — 47 474,96 руб. ((490 228,82 – 56 172,05 – 54 257,09) × 12,5%);

2015 год — 41 540,59 руб. ((490 228,82 – 56 172,05 – 54 257,09 – 47 474,96) × 12,5%).

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Станок

157 904,10

41 540,59

199 444,69

КАОС на 01.01.2015 = 32,21 (157 904,10 руб. / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 40,68 (199 444,69 / 490 228,82 × 100);

Амортизация в данном случае рассчитывается по формуле

Амортизация зданий и сооружений

А = Ст × л / Л,

Ст — стоимость ОС;

л — количество лет до конца использования ОС;

https://www.youtube.com/watch?v=GLb2hmGkQho

Л — сумма чисел лет предполагаемого использования ОС.

л = 8 лет;

Л = 36 (1 2 3 4 5 6 7 8).

Амортизация зданий и сооружений

В 1-й год использования л / Л = 8 / 36; во 2-й — 7 / 36; в 3-й — 6 / 36; в 4-й — 5 / 36 и т. д.

В 2012 г. амортизация = 99 861,43 руб. (490 228,82 × 8 / 36 / 12 мес. × 11 мес. использования);

В 2013 г. — 95 332,27 руб. (490 228,82 × 7 / 36);

2014 г. — 81 704,80 руб. (490 228,82 × 6 / 36);

2015 г. — 68 087,34 руб. (490 228,82 × 5 / 36).

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Станок

276 898,50

68 087,34

344 985,84

КАОС на 01.01.2015 = 56,48 (276 898,50 / 490 228,82 × 100);

Амортизация зданий и сооружений

КАОС на 31.12.2015 = 70,37 (344 985,84 / 490 228,82 ×100).

А = Ст × (Vп / Vпл),

Ст — стоимость ОС;

Vп — объем произведенной продукции;

Vпл — плановый объем продукции за весь период использования ОС.

Год

Vп

Vп / Vпл

Амортизация

Расчет

43 353

0,09

44 120,59

490 228,82 × 0,09

65 887

0,13

63 729,75

490 228,82 × 0,13

52 345

0,1

49 022,88

490 228,82 × 0,1

79 453

0,16

78 436,61

490 228,82 × 0,16

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Станок

156 873,22

78 436,61

235 309,83

КАОС на 01.01.2015 = 32,0 (156 873,22 / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 48,0 (235 309,83 / 490 228,82 × 100).

КАОС

Линейный

Уменьшение остатка

Сумма чисел лет

Объем производства

На 01.01.2015

36,46

32,21

56,78

32,0

На 31.12.2015

48,96

40,68

70,37

48,0

При анализе данной таблицы видно, что индикатор износа ОС варьируется в значимых пределах от 40,68 до 70,37 на конец отчетного периода. При этом нелинейные методы повышают значения КАОС, а линейный метод, не учитывающий моральный износ, напротив, понижает.

Амортизация зданий и сооружений

Снижение КАОС в динамике характеризует финансовую активность компании и своевременные вложения в модернизацию ОС. Если его значение превышает 50, вне зависимости от выбранного способа расчета, скорее всего, в ближайшем будущем ОС придется ремонтировать.

Общие правила начисления амортизации установлены Инструкцией №157н Министерства Финансов. К ним относится:

  1. Начисление в течение финансового года ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы.
  2. Амортизация не приостанавливается в течение срока полезного использования.
  3. Начисление с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия здания / помещения к учету.
  4. Начисление прекращается с первого числа месяца, который следует за месяцем погашения стоимости здания / помещения.
  5. Начисление происходит в соответствии с рассчитанной нормой амортизации.
  6. Начисление не может превышать 100% стоимости здания / помещения.

Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования. Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет; XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет; X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета.

Подробнее о поступлении основных средств читайте здесь. Остаточная стоимость основных средств это разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Общая формула расчета амортизационных отчислений: Стоимость (первоначальная либо остаточная) * норма амортизации / 100 %.

Для того чтобы рассчитать амортизацию этим способом, требуется два показателя – норма амортизации и первоначальная стоимость объекта. Пример расчета линейным способом: Основное средство имеет первоначальную стоимость 500 000.

375), в качестве налоговой базы выступает стоимость основных средств. Чтобы определить ее значение, оценка имеющегося в наличии состава имущества осуществляется с использованием показателя, именуемого как остаточная стоимость.

Если есть причины, когда амортизационные выплаты не предусмотрены, есть определенный показатель расчетных действий: основная цена за минусом нанесенного ущерба в стоимостном выражении. Главное – принимать во внимание действующие нормы отчислений на амортизацию.

Налоговая база определяется в отдельном порядке для каждого из объектов основных средств. Расчет налога на имущество В ст.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Амортизация зданий и сооружений

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

Амортизация зданий и сооружений

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Линейный

  1. Поставив на баланс имущество, с начала следующего месяца необходимо начислять на него амортизацию.
  2. Погашение амортизационных сумм производится независимо от финансовых показателей работы предприятия.
  3. Отчисления осуществляются ежемесячно и учитываются в налоговом периоде, в котором совершены.
  4. Консервация основного средства на срок 3 месяца, длительный ремонт (свыше года) являются основаниями для приостановки амортизационных начислений, которые возобновляются после возврата имущества в эксплуатацию с начала следующего месяца.
  5. Списание по износу проводится до погашения стоимости основного средства в полном объёме или вывода его с баланса предприятия, утраты права собственности на данное имущество. Начисление следует прекратить по истечении месяца, когда произошло одно из перечисленных событий.

Обоснование

Амортизация зданий и сооружений

К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Сборно-разборные и передвижные здания» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся «Здания жилые общего назначения» — «жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные» (код ОКОФ 100.00.20.10).

К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К девятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 25 лет и до 30 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Овоще — и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К десятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 30 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)».

Амортизация зданий и сооружений

«Жилые здания и помещения» — «жилища, кроме включенных в другие группы» (код ОКОФ — 100.00.00.00).

Примечание

Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Амортизация зданий и сооружений

Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Сборно-разборные и передвижные здания» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся «Здания жилые общего назначения» — «жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные» (код ОКОФ 100.00.20.10).

К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К девятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 25 лет и до 30 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Овоще — и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К десятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 30 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)».

Амортизация зданий и сооружений

«Жилые здания и помещения» — «жилища, кроме включенных в другие группы» (код ОКОФ — 100.00.00.00).

Примечание

Четвертая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Шестая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Седьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Восьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно.

Девятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.

05.07.2019

Дополнительно

Материалы по теме «Амортизационная группа»

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Дополнительно

Материалы по теме «Амортизационная группа»

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Особенности линейной амортизации

Основныефонды — это средство труда, которыймногократно и длительной время участвуетв процессе производительности, сохраняютсвою натуральную форму и постепенно помере износа переносят свою стоимостьна стоимость готовой продукции.Производственные основные фондыфункционируют в сфере материальногопроизводства.

Первоначальнаястоимость основных фондов – это суммазатрат на изготовление или приобретениеобогатительной фабрики и транспортировкуи монтаж.

Амортизация- это денежное возмещение износа основныхфондов путем включения части их стоимости,затраты на выпуск продукции. Суммаамортизационных отчислений зависит отстоимости основных фондов, времени ихэксплуатации и затрат на модернизацию.

Отношениегодовой суммы амортизации к стоимостиосновных фондов выраженная в процентахназывается нормой амортизации.

Нормаамортизации показывает, какую долюсвоей первоначальной стоимости ежегоднопереносят в средства труда на создаваемуюим продукцию.

Общая норма амортизациисостоит из нормы на капитальный ремонти норму на реновацию.

Стоимостьзданий и норм их амортизации берутсяпо фабрике, аналогичной проектируемойи данные сводятся в таблицу. Нормаамортизации зданий составляет от 1 до5%.

Таблица4 – Расчет амортизации зданий и сооружений

Наименование Сметная стоимость, руб. Амортизация
Норма, % Сумма, руб.
Участок обезвоживания 59940000 3 1798200

Объёмздания

Сметнаястоимость определяется умножениемобъёма здания на стоимость строительства1 метра кубического

Амортизациюздания находим умножением нормыамортизации на сметную стоимость здания,и разделить на 100%

На основаниизапроектированной технологическойсхемы, принятой производительности исхемы цепей аппаратов определяется

наименование,тип и количество необходимого к установкеоборудования.

Расходына транспортировку и монтаж оборудованиясоставляют 25% от стоимости оборудования.

Стоимость неучтённого и мелкогооборудования принимается 10% от стоимостиосновного оборудования.

Таблица5 – Расчет затрат на оборудование иамортизации

Наименование Кол-во, шт. Цена,тыс. руб. Расход на транспортировкуи монтаж,тыс. руб. Первоначальная стоимость,тыс. руб. Амортизация
Ед. Общ. Норма,% Сумма.тыс. руб.
Основное производственное оборудование:
– мельница МШР 1 9500000 9500000 1900000 11400000 10,5 1197000
– ленточный конвейер 1 351000 351000 70200 421200 10 642120
– мельница ММС 1 5300000 5300000 1060000 6360000 12,5 795000
– гидроциклон 1 26000 26000 52000 312000 12 37440
Итого: 18484200
Неучтенное оборудование 1848420 10
Запчасти 55452.6 3
Итого: 20388072 2671560

Чтобынайти общую стоимость основногопроизводственного оборудования, нужноколичество оборудования умножить нацену одного оборудования

Цобщ.мел.мшр= 9500000·1 = 9500000 т. pyб.

Цобщ.лен.конв.= 351000·1=351000 т. руб.

Цобщ.мел.ммс= 1060000·1 = 1060000 т. руб.

Цобщ.гид.= 26000·1=26000т.руб.

Расходна транспортировку и монтаж оборудованияравен 20% от общей цены основногопроизводственного оборудования

Ртр.мон.мел.мшр=

Ртр.мон.лен.конв.=

Ртр.мон.мел.ммс.=

Ртр.мон.гил.=

Первоначальнаястоимость равна сумме общей стоимостиосновного производственного оборудованияи расходов на транспортировку и монтаж

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

ПСмел.мшр= 9500000 1900000 = 11400000т. руб.

ПСлен.конв.= 312000 70200 = 421200 т. руб.

Амортизация зданий и сооружений

ПСмел.ммс.= 5300000 1060000= 6360000т. руб.

ПСгил.=260000 52000 = 312000т. руб.

Чтобынайти амортизацию нужно первоначальнуюстоимость основного производственногооборудования умножить на норму амортизациии разделить на 100%

Амел.мшр== 1197000 т. руб.

Ален.конв.== 642120 т. руб.

Амел.ммс.== 795000т. руб.

Агил.== 37440 т. руб.

Первоначальнуюстоимость неучтенного оборудованияравна 10% от суммы первоначальной стоимостиосновного оборудования

Амортизация зданий и сооружений

ПСн.о.==1848420 т. руб.

Первоначальную стоимость запчастей равна 3% от суммы первоначальной стоимостиосновного оборудования

ПСзапч.= 55452,6т. руб.

Полезное ФЗ N135 Об оцен.

Далее, переходим к следующему шагу рекомендации . Как рассчитать амортизацию линейным способом {amp}amp;#8212; амортизация, начисление, сро {amp}amp;#8230; 03.01.2012 Шаг {amp}amp;#8212; 3При применении линейного метода сумму амортизационных начислений за один месяц рассчитайте как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации данного объекта (НА):

Амортизация зданий и сооружений

НА = (1 / СПИ) * 100%, где СПИ – срок полезного использования. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации . Шаг {amp}amp;#8212; 4Так, если на учете вашего предприятия числится здание, относящееся к 8-й группе по Классификации, первоначальная стоимость которого равна 15 млн р., срок его полезного использования будет равен 25 годам или 300 месяцам.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! {amp}lt; {amp}amp;#8230;

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! {amp}lt; {amp}amp;#8230;

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? {amp}lt; {amp}amp;#8230;Первая заключается в уменьшении затрат труда и удешевлении производства по мере развития научно-технического прогресса. Вторая форма морального износа состоит в том, что по мере развития науки и техники создаются новые конструкции машин и оборудования, обеспечивающие более высокую производительность труда.

Моральный износ старого жилищного фонда {amp}amp;#8212; это обесценение жилого дома в результате уменьшения затрат общественно необходимого труда на возведение в современных условиях жилого дома, сходного по объемно-планировочным решениям и внутреннему благоустройству с ранее возведенными домами в результате роста производительности труда и несоответствия объемно-планировочного и инженерно-конструкторских решений, не обеспечивающих современного уровня комфорта проживания по сравнению с новым строительством.

Как именно начисляется амортизация зданий, каковы существуют особенности в различных производственных ситуациях, идет речь ниже. В данной статье мы рассмотрим, что представляет собой амортизация здания.

Необходимость в начислении амортизации зданий Здания, как часть активов предприятия, используются для обеспечения производственного процесса и в административных (управленческих) целях. С годами они постепенно изнашиваются, что является природным.

Здания утрачивают свои первоначальные свойства и характеристики. Поскольку происходит ухудшение технического состояния, то снижается их стоимость.

В отличие от самонесущих, разгружающие перегородки размещены по этажам строго по вертикали. Для перекрытий применялся длинномерный корабельный лес.

Заполнение между балками выполнялось из пластин сечением в половину диаметра 180 {amp}amp;#8212; 220 мм. Поверх наката устраивалась глиняная смазка толщиной 20 мм, роль звукоизоляции выполнял строительный мусор толщиной 80 {amp}amp;#8212; 120 мм.

Амортизация зданий и сооружений

По балкам укладывались лаги с шагом 700 {amp}amp;#8212; 800 мм и настилались полы. Лестничные марши главных лестничных клеток выполнялись из натурального камня по металлическим косоурам, марши вспомогательных (черных) лестничных клеток в большинстве случаев имели {amp}amp;#171;забежные{amp}amp;#187; ступени. Отсутствие между наружными стенами промежуточных опор приводило к устройству висячей системы стропил, состоящей из стропильных ног, опирающихся на наружные стены, центральной висячей стойки и затяжки.

Оценка состояния здания. Критерием оценки технического состояния здания в целом и его конструктивных элементов и инженерного оборудования является физический износ. В процессе многолетней эксплуатации конструктивные элементы и инженерное оборудование под воздействием физико-механических и химических факторов постоянно изнашиваются;

снижаются их механические, эксплуатационные качества, появляются различные неисправности. Все это приводит к потере их первоначальной стоимости. Физический износ {amp}amp;#8212; это частичная или полная потеря элементами здания своих первоначальных технических и эксплуатационных качеств. Многие факторы влияют на время достижения зданием предельно-допустимого физического износа, при котором дальнейшая эксплуатации здания практически невозможна.

Но его применение ограничено законодательно установленным перечнем, в который входят объекты, используемые в отраслях высоких технологий. Способ позволяет уже в первые несколько лет эксплуатации здания списать значительную сумму износа.

Это дает возможность возместить затраты на его приобретение с максимальной эффективностью. Важно! При достижении остаточной стоимости зданий до размера, составляющего 20% первоначального, остаток следует зафиксировать.

Пример № 2. Стоимость приобретенного здания составляет 3,5 млн. руб. СПИ – семь лет.

Когда СПИ заканчивается, амортизация не должна начисляться. Важно! Предприятие делает самостоятельный выбор, каким способом оно будет начислять амортизацию, и обязательно отмечает это в учетной политике. Амортизация здания: проводки Счет, используемый для амортизационных отчислений – 02. Бухгалтерские записи, отражающие операции:

Амортизация зданий и сооружений

Дебет Кредит Операции 20 02 амортизация начислена в производстве: — основном 23 — вспомогательном 29 — обслуживающем 25 амортизация ОС общепроизводственного назначения 97 амортизация ОС в затратах будущих периодов Начисление амортизации зданий в налоговом учете В налоговом законодательстве предусматриваются два способа расчета амортизации зданий:

  1. Линейный – амортизация рассчитывается равномерно и отдельно за каждым объектом. Независимо от учетной политики организации, для зданий его необходимо применять обязательно.
  • расчёт производится отдельно по каждому объекту основных средств;
  • за основу всегда берётся только начальная стоимость имущества, то есть сумма ежемесячных отчислений рассчитывается один раз после введения в эксплуатацию и остаётся неизменной на весь срок полезного использования.

Популярные статьи

Советы Эксперта — Бизнес-консультанта На балансе многих предприятий числятся здания и сооружения, для которых рассчитываются амортизационные отчисления. Начислять амортизацию на здание, которое числится в бухгалтерском учете предприятия как основное средство, следует в соответствии с

, утвержденной Приказом Минфина РФ №186н от 24.12.2010 г.

Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути в Вашем бизнесе . Краткое пошаговое руководство Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е.

Износ и амортизация недвижимости

Общее понятие СПИ Для налоговой системы характерно его определение только по временным показателям. В бухгалтерском учете предусмотрено также установление срока полезного использования здания в зависимости от количества продукции, которая была произведена за это время. При чем здесь амортизация? Амортизация здания и срок полезного использования одного и того же объекта недвижимости – смежные понятия.

Суть амортизации Однако для производства определенной продукции необходимо здание цеха и администрации, причем первое напрямую зависит от вида продуктов, которые выпускаются (хотя в некоторых случаях оно бывает и не нужно).

С понятием износа напрямую связана амортизация недвижимости — постепенный перенос денежной стоимости недвижимых объектов на конечный производимый продукт в течение определенного срока службы. Современная российская экономика понимает под амортизацией не источник финансирования для последующего восстановления изношенных хозяйственных объектов, а всего лишь метод переноса сформированной общей стоимости приобретенного имущества на расходы.

С точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета амортизация недвижимости — всего лишь способ списания расходов для определения конечного финансового результата. Амортизируемым имуществом признаются основные фонды и нематериальные активы, используемые более одного года в компании для осуществления ее основной деятельности.

Амортизация зданий и сооружений

с 1-го числа месяца, следующего за принятием такого объекта в число активов компании, При этом, объект недвижимости принимается к учету независимо от того, зарегистрирован ли он в государственных органах, производящих госрегистрацию сделок с недвижимостью (п.9 статья 259 НК РФ). Определяющим фактором является его фактическое использование в коммерческой деятельности организации.

Срок, в течение которого будет амортизироваться имущество, определяется по-разному: в зависимости от системы налогообложения.

При таком режиме налогообложения как УСН, основанном на кассовом методе, в налоговом учете амортизация объекта происходит до конца года, в котором объект был оприходован и только на сумму фактической оплаты за него.

В бухгалтерском учете выделяют линейный способ и три других, нелинейных метода для всех объектов недвижимости:

  • способ уменьшаемого остатка;
  • метод списания стоимости по общей сумме количества лет полезного использования;
  • списание пропорционально выполненного объема работ или произведенной готовой продукции.

Износ и амортизация не являются равнозначными понятиями. Например, здание разрушилось после постройки в результате стихийных бедствий, подвергнувшись полному физическому износу, а амортизация только начала начисляться. И наоборот, сооружение полностью амортизировано, но износ составил только 40%, и конструкция может еще долгое время эксплуатироваться.

Износ – это утрата полезных качеств и характеристик недвижимости по разнообразным причинам. Он бывает физическим или моральным.

1. Физический износ связан с ухудшением эксплуатационных характеристик зданий и прочих объектов. Он происходит под влиянием природных и технических факторов с течением времени, а также под воздействием жизнедеятельности людей. Такой вид износа называют материальным или техническим. Он напрямую зависит от качественных характеристик используемого при постройке сырья, комплектующих и строительных материалов, своевременного осмотра и регулярного проведения профилактического ремонта.

2. Моральный износ напрямую зависит от научно-технического прогресса. При этом восстановительная стоимость недвижимости уменьшается по причине возникающей разницы между стоимостью объекта при первоначальном возведении и в текущий момент времени. Появляются более технологичные и дешевые строительные материалы, разрабатываются новые инженерные решения при архитектурной застройке, которые снижают затраты на техническую эксплуатацию конструкций. Достаточно часто отдельные элементы строений требуют замены не по причине их физической изношенности, а из-за их морального устаревания.

Моральный и физический износ полностью устраняется при проведении капитального ремонта.

Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов .Как рассчитать амортизацию основных средств — амортизация, способы расчета … 28.11.2011 Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Шаг — 1Существует несколько способов расчета износа основных средств. Самый простой – линейный. Годовую сумму амортизации вы найдете, если вам известна первоначальная стоимость объекта и норма амортизации, исчисленная в соответствии со сроком полезного использования.

Например, предприятие приобрело оборудование стоимостью 150 тыс. руб., срок полезного использования 5 лет. Значит, годовая норма амортизации будет составлять 20% (100%/5), годовая сумма износа – 30 тыс. руб. (150 тыс. руб. х 20%).

Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Внимание

Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .Как рассчитать амортизацию — амортизация, срок полезного использования, нор … 16.02.2012 Шаг — 4Еще один способ начисления износа – списание стоимости объекта пропорционально объему произведенной продукции.

В этом случае начисления производят, исходя из объема выпуска продукции в рассматриваемом периоде, первоначальной стоимости объекта и объема продукции, который планируется произвести с помощью его.

Например, предприятие приобрело автомобиль стоимостью 100 тыс. руб. с планируемым пробегом 500 тыс. км. В отчетном периоде машина проехала 50 тыс. км. Следовательно, сумма износа составит 100 тыс. руб. (50/500) = 10 тыс. руб .

Надеемся ответ на вопрос — Как рассчитать сумму износа — содержал полезные для Вас сведения.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике. Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября.

Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.

Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени.

Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта.

Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября. В этом случае приостанавливается амортизация оборудования. Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется.

  1. Линейным.
  2. Уменьшаемого остатка.
  3. Списания на основании суммы лет СПИ.
  4. Списания стоимости исходя из физического объема продукции.

За первым вариантом сначала следует рассчитать амортизационную норму – процент ежемесячных отчислений (На): На =(1/к)*100% , к – месяцы полезной эксплуатации здания. Пример № 1. В начале 2016 г. организацией куплено здание (складское помещение) с первоначальной стоимостью 18 млн. руб. СПИ – двадцать лет. Каждый год нужно амортизировать 1/20 стоимости помещения.

Амортизацию бухгалтер считал линейным способом. Ежемесячная норма амортизации — 0,417 процента (100 : 20 лет : 12 мес.). Первоначальная стоимость — 1 000 000 руб. На 1 января 2002 г. остаточная стоимость здания была равна 653 890 руб. (1 000 000 руб. — 1 000 000 руб. х 0,417% х 83 мес.).

Внимание

По этой стоимости бухгалтер принял здание к налоговому учету. В соответствии с Классификацией основных средств срок службы панельных зданий составляет от 15 лет и 1 месяца до 20 лет (от 181 до 240 месяцев).

ЗАО «Стабия» решило для целей налогообложения установить срок службы 15 лет и 3 месяца (183 месяца). Но так как к 1 января 2002 г. предприятие уже использовало здание 6 лет и 11 месяцев (83 месяца), то срок полезного использования будет 100 месяцев (183 — 83), а ежемесячная норма амортизации — 1 процент (1 : 100 мес. х 100%). К сентябрю 2004 г.

При принятии основного средства к учету по нему был установлен срок полезного использования 36 месяцев. Основное средство входит во вторую амортизационную группу.

Амортизация начислялась нелинейным методом. На 1 марта основное средство было полностью самортизировано. Суммарный баланс амортизационной группы на 1 марта составил 250 000 руб.

В марте–июле по решению руководства организации была проведена модернизация основного средства. С марта по июль бухгалтер начислял амортизацию, исходя из нормы амортизации, установленной для второй амортизационной группы (8,8%): Месяц Суммарный балансамортизационной группына 1-е число месяца Сумма начисленной амортизации Март 250 000 руб.

Срок полезного использования здания

Важно! В бухучете при определении СПИ нужно руководствоваться п.20 ПБУ 6/01.

Строгих требований и ограничений по продолжительности полезного срока нет, поэтому в каждом случае предприятие может самостоятельно провести анализ состояния сооружения или помещения, степень его износа, скорость устаревания, влияющие на это факторы, существующие ограничения.

Исходя из совокупности факторов, определяется период, на протяжении которого первоначальная стоимость помещения полностью перенесется в расходы, а недвижимость может быть списана как самортизированное основное средство.

При определении СПИ можно руководствоваться Классификацией ОС по амортизационным группам для целей налогового учета.

После того, как определен срок, на протяжении которого планируется использовать здание с необходимой отдачей, выбирается метод начисления амортизации, который будет использован на протяжении всего периода эксплуатации здания.

Амортизацию нужно рассчитывать по зданию обязательно, этого требует ПБУ 6/01. Поэтому даже в случае, когда СПИ у помещения свыше 30 лет, все равно нужно каждый месяц считать отчисления.

Методы расчета амортизационных отчислений:

  1. Линейный – стоимость списывается равномерными частями в течение всего СПИ.
  2. Способ уменьшаемого остатка – ускоренный нелинейный метод, при котором амортизация рассчитывается из остаточной стоимости и коэффициенту ускорения.
  3. По сумме чисел лет СПИ – расчет ведется по первоначальной стоимости при суммировании числа лет срока службы.
  4. Пропорционально производимой продукции.

В подавляющем большинстве случаев для зданий, нежилых и жилых помещений, сооружений выбирается линейный способ начисления амортизации.

Именно равномерное списание стоимости на протяжении всего длительность срока использования является целесообразным для объектов недвижимости.

Проводки

Расчет амортизационных отчислений нужно начать с месяца, следующего за месяцем принятия здания к учету.

Один раз в месяц выполняется проводка по амортизации на сумму ежемесячных отчислений.

Проводки:

  • Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по зданию, занятому в основном производстве;
  • Дт 23 Кт 02 – начислена сумма отчислений по объекту недвижимости, занятому во вспомогательном производстве;
  • Дт 25 Кт 02 – амортизационные отчисления по помещению общепроизводственного назначения;
  • Дт 26 Кт 02 – отчисления по объекту общехозяйственного назначения.
  • Дт 29 Кт 02 – амортизация по активу, используемому в обслуживающем производстве.

Линейный способ

Такой способ наиболее удобен и целесообразен для списания стоимости здания в расходы.

Определяющим фактором износа является время, а потому проще всего разбить всю стоимость на количество месяцев СПИ, относя ежемесячно полученную амортизацию в расходы.

Для помещения, здания, квартиры не актуален вопрос морального износа, а также производственные факторы, поэтому нелинейные методы на практике практически никогда не применяются.

Методика расчета линейным способом:

  • Рассчитывается норма амортизации – ежемесячный процент отчислений.

Годовая норма амортизации = 1/СПИ в месяцах * 100%.

  • Рассчитывается сумма годовой амортизации.

Годовая А. = Первоначальная стоимость здания * Норма.

  • Определяется размер ежемесячных отчислений.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.

Существуют строгие требования – необходимо выбрать для здания амортизационную группу в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

В соответствии с установленной группой определяется полезный срок.

Для объектов недвижимости возможно отнесение к группе с 4-й по 10-ю в зависимости от типа здания, помещения, его назначения, особенностей конструкции, материала из которой сооружение изготовлено.

Наиболее длительный СПИ определяется для зданий, попадающих в 10 амортизационную группу.

Это капитальные строения, нежилые и жилые здания, многоквартирные дома.

Собственник объекта недвижимости вправе установить любой срок из предложенного диапазона лет для конкретной группы. Если это 10 группа, то полезный срок службы может составлять любую длительность свыше 30 лет.

В налоговом учете существует только 2 способа расчета амортизации:

  1. Линейный — калькулятор расчета линейным способом;
  2. Нелинейный ускоренный.

Для зданий, сооружение можно выбрать только линейный метод расчета, при котором амортизационные отчисления рассчитываются равномерно.

Порядок расчета линейным способом описан выше, он аналогичен установленному для бухгалтерского учета.

Ниже рассмотрены два примера, в первом начисляется амортизация по нежилому помещению, расположенному в кирпичном здании, во втором рассматривается квартира, которую предприятие сдает в аренду своему работнику.

Срок полезного использования в обоих случаях составляет более 30 лет.

Дебет 23 Кредит 10

— основное средство учтено в составе основных средств.

Поступление на баланс организации временных сооружений документально оформляется актом по форме № ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)» для титульных временных сооружений и специальной унифицированной формой № КС-8 «Акт о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения» — для нетитульных.

После этого на объект следует начислять амортизацию. Для этого в бухгалтерском учете организация самостоятельно может определить срок полезного использования основных средств в зависимости от ожидаемого срока использования объекта, ожидаемой производительности и мощности или физического износа (п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). На практике срок использования временного сооружения чаще всего равен сроку строительства, и по его окончании оно будет полностью самортизировано.

Дебет 20 (23, 25, 26, …) Кредит 02

— начислена амортизация по временным зданиям и сооружениям.

Пример

ООО «Монтажник» занимается строительными работами. В 2012 году оно возвело своими силами помещение для обогрева рабочих. Его стоимость составила 200 000 рублей. Срок использования помещения должен составить 24 месяца – на время строительства. Помещение относится к 10 амортизационной группе. В налоговом учете срок полезного использования составит 35 лет или 420 месяцев.

— в налоговом учете: 1 / 420 мес. х 100% = 0,24%;

— в бухгалтерском учете: 1 / 24мес. х 100% = 4,17%.

— в налоговом учете: 200 000 руб. х 0,24% = 480 руб.;

— в бухгалтерском учете: 200 000 руб. х 4,17% = 8340 руб.

8340 руб. – 480 руб. = 7860 руб.

7860 руб. х 20% = 1572 руб.

Дебет 09 Кредит 68

-1572 руб. – начислен отложенный налоговый актив.

1572 руб. х 24 мес. = 37 728 руб.

Дебет 99 Кредит 09

— 37 728 руб. – списан отложенный налоговый актив.

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 01.01.2002 № 1

О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (с изменениями на 10 декабря 2010 года)

Приложение

УТВЕРЖДЕНАпостановлением ПравительстваРоссийской Федерацииот 1 января 2002 года N 1

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

(с изменениями на 10 декабря 2010 года)

Код ОКОФ

Наименование

Примечание

Десятая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет)*

Здания

11 0000000

Здания (кроме жилых)

здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)

3. ПРИКАЗ МИНФИНА СССР, ГОСПЛАНА СССР, ГОСКОМСТАТА СССР, ГОССТРОЯ СССР, ЦСУ СССР ОТ 28.06.1974

Годовые нормы износа по основным фондам учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР

УТВЕРЖДЕНОГоспланом СССР,Министерством финансов СССР,Госстроем СССР и ЦСУ СССР28 июня 1974 годав соответствиис постановлениемСовета Министров СССРот 11 ноября 1973 года N 824

ГОДОВЫЕ НОРМЫ ИЗНОСАпо основным фондам учреждений и организаций,состоящих на государственном бюджете СССР *

(в % к балансовой стоимости)

Виды и группы основных фондов

Шифр

Годовая норма износа

ЗДАНИЯ

Здания производственные и непроизводственные

Здания многоэтажные (более двух этажей), за исключением многоэтажных здании типа этажерок специального технологического назначения; здания одноэтажные с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями, с площадью пола свыше 5000 кв.м

1,0

Здания двухэтажные всех назначений, кроме деревянных всех видов; здания одноэтажные с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями, с площадью пола до 5000 кв.м

1,2 *

Здания многоэтажные типа этажерок специального технологического назначения; здания одноэтажные бескаркасные со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и кирпичными колоннами и столбами, с железобетонными, металлическими, деревянными и другими перекрытиями и покрытиями

1,7

Здания одноэтажные бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями и покрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рублеными стенами одно-, двух- и более этажные

2,5

4. Рекомендация: Как начислить амортизацию основных средств в бухучете

Стоимость имущества, которое соответствует критериям основного средства, переносить на расходы нужно постепенно, через амортизацию ( п. 84 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Исключение составляет движимое имущество (за исключением объектов библиотечного фонда) стоимостью до 3000 руб. включительно, а также библиотечный фонд, являющийся периодическими изданиями, независимо от стоимости. На данные объекты амортизацию не начисляйте. Это следует из положений пунктов 38, 50, 92 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Бухгалтерский учет временных зданий и сооружений

NМ = 1 / СПИ / 12

где СПИ – срок полезного использования (СПИ) здания или сооружения в годах.

Месячная сумма амортизации при данном методе находится путем умножения нормы NМ на первоначальную (восстановительную) стоимость здания или сооружения, по которому норма была исчислена.

NМ = К / СПИ / 12

где К – повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

При таком способе месячная сумма амортизации определяется путем умножения нормы NМ на остаточную стоимость здания или сооружения на начало того года, за который рассчитывается амортизация.

NМ = ЧЛ / ∑ЧЛ / 12

где ЧЛ – исчисленное на начало года, за который рассчитывается амортизация, число лет, оставшихся до конца срока полезного использования здания или сооружения;

∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования такого здания или сооружения.

Месячная сумма амортизации находится как произведение номы NМ на первоначальную или восстановительную стоимость конкретного здания или сооружения, по которому была исчислена норма NМ.

В зависимости от выбранного в бухучете способа начисления амортизации по группе однородных объектов ОС, амортизация зданий и сооружений при указанных выше способах будет рассчитываться исходя из приведенных норм.

Напомним также, что при способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) ни годовая, ни месячная норма амортизации не рассчитываются.

Амортизацию начисляют на кредит счета 02 (амортизация ОС), дебетуемый счет при этом зависит от вида деятельности организации, ее особенностей и структуры и от того где используется здание / помещение. В зависимости от этих условий по дебету амортизация может отразиться на счетах:

  • 25 (общепроизводственные расходы);
  • 26 (общехозяйственные расходы).

В первом случае амортизируется здание, которое используют для производства (например, цех), во втором здание, не относящееся к производству, а, например, для управляющего персонала.

В ПБУ 4/99 описано, как отражается амортизация в бухгалтерском балансе. В соответствии с положением бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, а значит, отдельно начисленная амортизация в балансе не отражается. Она лишь уменьшает стоимость имущества: стоимость основного средства рассчитывается как: Дебетовое сальдо по счету 01 – Кредитовое сальдо счета 02.

Амортизацию так же можно найти и в дебете счетов, например строка 1190 (прочие необоротные активы) в случае, если ОС привлечено к созданию нового ОС.

В отчете о финансовых результатах амортизация, в зависимости от того, каким способом начислялась, может быть отражена по разным строкам.

Так же как и в бухгалтерском балансе, амортизация не выделяется отдельной строкой. Она может быть учтена в строке 2350 (прочие расходы) при систематической сдачи в аренду имущества, в строке 2210 (коммерческие расходы) для торговой организации или в строке 2120 (себестоимость продаж), если объект использовали при оказании услуг.

При отнесении такого объекта ОС как нежилое здание или помещение существует ряд особенностей как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Имущество должно соответствовать всем условиям НК РФ а так же ПБУ 6/01, а организация должна подобрать наиболее удобный и эффективный для нее метод начисления амортизации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Линейный способ

Дебет 23 Кредит 10

Как начисляется амортизация здания пример

Срок полезного использования основных средств, необходимый при расчете амортизационных отчислений, установите в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г. Согласно ей, здания и сооружения относятся к 8-10 группам, для которых максимальные сроки полезного использования установлены в 20-25, 25-30 и свыше 30 лет, соответственно.

Независимо от срока ввода в эксплуатацию, для расчета амортизации на здания и сооружения используйте линейный метод начисления, при котором стоимость объекта основных средств уменьшается равномерно за весь период использования. Начислите амортизацию на здание в соответствии с нормой амортизации, которую определите для данного объекта с учетом срока его полезного использования.

НА = (1 / СПИ) * 100%

где:СПИ – срок полезного использования.

НА = (1 / 300) * 100% = 0.33%

В этом случае ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит: 15 млн р. * 0,33% = 49500 р.

В том случае, когда здание подвергалось реконструкции и модернизации, предприятие имеет право увеличить срок его полезного использования, оставив его при этом в прежней амортизационной группе (п. 1 ст.

Жилье как основное средство

Следует отметить, что на сегодняшний день 81,3 процента жилья находится в частной собственности. Такие данные приведены в Концепции Федеральной целевой программы «Комплексная программа модернизации и реформирования жилищно-коммунального хозяйства на 2010 — 2020 годы», утвержденной Распоряжением Правительства Российской Федерации от 2 февраля 2010 г. N 102-р.

Оставшаяся часть жилого фонда находится в государственной и муниципальной собственности.Прежде рассмотрим правовые основы приобретения организацией жилого помещения в собственность. Обратимся к Жилищному кодексу Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. N 188-ФЗ (далее — ЖК РФ). Согласно ст. 17 ЖК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан, размещение в жилых помещениях промышленных производств не допускается.

Право собственности и другие вещные права на жилые помещения в соответствии со ст. 18 ЖК РФ подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ), Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также Жилищным кодексом.

Для приобретения жилого помещения в собственность необходимо заключить договор купли-продажи. По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) согласно ст. 549 ГК РФ продавец обязуется передать в собственность покупателя квартиру. Попутно напомним, что ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Для договора продажи недвижимости предусмотрена обязательная письменная форма. Договор заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами, и несоблюдение письменной формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность, что следует из ст. 550 ГК РФ.Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю на основании ст.

551 ГК РФ подлежит государственной регистрации.В договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, а также цена имущества. В случае отсутствия таких данных в соответствии со ст. ст. 554 и 555 ГК РФ договор считается незаключенным.

Договор продажи квартиры на основании п. 2 ст. 558 ГК РФ подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Регистрация осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Инструкция о порядке государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения утверждена Приказом Минюста России от 6 августа 2001 г. N 233.Следует отметить, что процедура регистрации прав на недвижимое имущество и договоров осуществляется на платной основе.

— физическим лицам — 500 руб.;— организациям — 7500 руб.;— федеральным органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления — 100 руб.Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются на основании передаточного акта, подписываемого сторонами, или иному документу о передаче.

Приобретаемая организацией квартира будет принята к учету в качестве объекта основных средств, соответственно, операция по ее приобретению должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета. Согласно ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов, которыми оформляются все хозяйственные операции, проводимые организацией.

То есть основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.К учету первичные документы принимаются при условии, что они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7, должны применять юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации. Исключение сделано для кредитных организаций и бюджетных учреждений.

Если организация по договору купли-продажи приобретает квартиру у другой организации, то документом, подтверждающим передачу недвижимости, будет являться Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а). Акт о приеме-передаче составляется не менее чем в двух экземплярах. Акт утверждается руководителями организаций получателя и сдатчика.

Реквизит «Государственная регистрация прав на недвижимость», содержащийся в акте N ОС-1а, заполняется только на недвижимое имущество и в случаях сделок с ним. «Сведения о состоянии объекта на дату передачи» заполняются в том случае, если к учету принимается объект, бывший в эксплуатации у другой организации.

Если же продавцом приобретаемой квартиры является физическое лицо, то унифицированной формы документа для оформления такой операции нет, акт можно составить в произвольной форме. При этом необходимо соблюдать требования ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» о том, что самостоятельно разработанный документ должен содержать все обязательные реквизиты, перечень которых приведен в названной статье Закона.

Основным документом, в соответствии с которым организации ведут бухгалтерский учет основных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01). Причем нормы этого бухгалтерского стандарта применяются с учетом Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

N 91н (далее — Методические указания N 91н).Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету, если он одновременно удовлетворяет следующим условиям:— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В отношении момента принятия актива к учету в составе основных средств отметим следующее. По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 9 июня 2009 г. N 03-05-05-01/31, объект принимается на учет в качестве основного средства, если он отвечает условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, и он приведен в состояние, пригодное для использования.

В учетной политике следует закрепить положение о том, когда принимаются к учету объекты основных средств, требующие государственной регистрации. До того момента, пока на данный объект не зарегистрировано право собственности, у организации нет права учитывать объект на балансе в качестве основных средств, поскольку нарушается принцип имущественной обособленности.

Принимая квартиру к бухгалтерскому учету, организация должна определить срок ее полезного использования.Напомним, что в целях налогообложения прибыли сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г.

N 1 (далее — Классификация). Несмотря на то что Классификация предназначена для целей налогового учета, она может применяться и для целей бухгалтерского учета, что предусмотрено п. 1 указанного Постановления.Как следует из п. 6 ПБУ 6/01, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Основные средства в соответствии с п. 7 ПБУ 6/01 принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, порядок определения которой установлен п. п. 8 — 12 ПБУ 6/01 и зависит от способа поступления основного средства в организацию. В случае приобретения квартиры за плату ее первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат организации на ее приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Обращаем ваше внимание на то, что сумма уплаченной государственной пошлины наряду с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу квартиры, будет включена в состав фактических затрат на приобретение квартиры.Первоначальная стоимость квартиры, по которой она принята к бухгалтерскому учету, в дальнейшем изменению не подлежит.

Исключение согласно ПБУ 6/01 составляют случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки, то есть в перечисленных случаях допускается изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету.Первоначальная стоимость приобретенной квартиры будет отражаться по дебету счета 01 «Основные средства», если квартира предназначена для использования самой организацией, или по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если квартира предназначена для сдачи в аренду в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По дебету счета 08 приобретенная квартира отражается на дату подписания акта приема-передачи недвижимого имущества в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Погашение задолженности перед продавцом квартиры отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации, что определено п. 17 ПБУ 6/01. Пунктом 49 Методических рекомендаций N 91н уточнено, что посредством начисления амортизации погашается стоимость основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление.

По объектам жилищного фонда, учитываемым в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.Амортизация начисляется независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому оно относится, что следует из п. 24 ПБУ 6/01.

Начисление амортизации по основным средствам производится одним из способов, предусмотренных п. 18 ПБУ 6/01:— линейный способ;— способ уменьшаемого остатка;— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Суммы начисленной амортизации признаются расходами по обычным видам деятельности или прочими расходами в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.Совершенно очевидно, что имея в собственности квартиру, которая используется для проживания в ней командированных сотрудников, организация будет нести расходы по ее содержанию, оплачивая счета за коммунальные услуги и энергоснабжение.

Расходы по оплате коммунальных платежей в целях бухгалтерского учета формируют расходы по обычным видам деятельности как расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иные внеоборотных активов, что установлено п. 7 ПБУ 10/99.В целях налогообложения прибыли квартира, приобретенная организацией, признается амортизируемым имуществом, что следует из п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ.

Первоначальная стоимость квартиры в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на ее приобретение и доведение до состояния, в котором она пригодна для использования. В первоначальную стоимость не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Изменение первоначальной стоимости согласно п. 2 ст. 257 НК РФ возможно в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и по иным аналогичным основаниям.При определении срока полезного использования приобретенного жилья следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г.

N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», о которой мы уже упоминали в нашей статье.Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента факта подачи документов на государственную регистрацию, причем такой факт должен быть подтвержден документально.

НК РФ предусмотрено два метода начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества: линейный и нелинейный. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и применяется ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.Не забывайте, что независимо от того, какой метод начисления амортизации изберет налогоплательщик, в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, может применяться только линейный метод начисления амортизации.

Начисление амортизации по основным средствам в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию. При линейном методе сумма амортизации определяется ежемесячно отдельно по каждому объекту основных средств, что определено п. 2 ст. 259 НК РФ.

Порядок расчета сумм амортизации при линейном методе установлен ст. 259.1 НК РФ.Суммы начисленной амортизации в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ учитываются в качестве расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, что следует из п. 2 ст.

272 НК РФ, устанавливающей порядок признания расходов при методе начисления.Обращаем Ваше внимание на Письмо Минфина России от 21 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/367. В нем сотрудники финансового ведомства высказали мнение о том, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

То есть если в приобретенной организацией квартире в какие-то периоды не проживают командированные сотрудники, то велика вероятность того, что расходы в виде сумм начисленной амортизации за эти периоды организация не сможет учесть в целях налогообложения прибыли.Могут ли быть учтены расходы на содержание квартиры в целях налогообложения прибыли организации?

Способы произведения

Линейный

Пример. Первоначальная стоимость производственного цеха составляет 15 млн. рублей. Его СПИ равен 30 годам, в связи с чем его можно отнести к 9 амортизационной группе. Для начала рассчитаем норму амортизации (далее НА), которая представляет собой процент ежемесячных отчислений. Нам необходимо ее годовое и месячное значение.

  • НА=(1/СПИ)*100%
  • Годовая НА=(1/30)*100%=3,33%
  • Месячная НА=(1/30*12)*100%=0,28%

Далее определим значения сумм амортизации (годовых и месячных), умножив НА на первоначальную стоимость здания.

Все 30 лет по данному зданию ежемесячно необходимо делать такую бухгалтерскую проводку: Д20 К02 – 42000 рублей.

А = С / СПИ

Линейный метод

Линейная амортизация реализует «упрощённый» подход к износу имущества. Он подразумевает, что физическое состояние основных средств ухудшается равномерно, с момента введения в работу и до полного погашения стоимости. Сезонность, интенсивность использования объектов при этом не учитываются.

Такой подход наиболее оправдан в учёте износа зданий и других стационарных сооружений. Безусловно, влияние факторов внешней среды и режима эксплуатации имущества нельзя сбрасывать со счетов, однако точно установить фактический процент изнашивания конкретного объекта зачастую бывает невозможно.

А = С*К, где

А – ежемесячная сумма отчисления;

С – стоимость имущества при постановке на баланс;

К – норма амортизации в процентах.

Остановимся подробней на норме амортизации, поскольку при линейном методе она не установлена законодательно, а рассчитывается бухгалтерией предприятия самостоятельно.

Как определить коэффициент амортизации? Для этого необходимо знать срок полезной эксплуатации конкретного объекта. Если основное средство входит в одну из 10 амортизационных групп, утвержденных Правительством РФ (постановление №1 от 01.01.2002 г.), срок берётся в соответствии с номером группы в классификации.

По имуществу, не принадлежащему ни одной из амортизационных групп, период эксплуатации устанавливается организацией, исходя из предполагаемого срока службы объекта, условий его использования, технического состояния.

К = 1/n*100%,

где n– число месяцев, составляющих срок полезной службы основного средства.

Расчет налога на амортизируемое имущество в примерах

Далеко не всегда в распоряжении предприятий оказывается совершенно новое имущество. Зачастую организации приобретают уже бывшее в употреблении оборудование либо получают его на баланс в качестве взноса в уставный фонд или, как правопреемник, — в результате реорганизации юрлица.

Сложностей в таком случае возникнуть не должно. Учитывая срок полезного использования, установленный предыдущим владельцем, и фактическое время нахождения объекта в эксплуатации, рассчитывается количество лет/месяцев, оставшихся до завершения амортизационного периода данного основного средства. Вновь установленный срок службы фиксируется в бухгалтерских документах предприятия – собственника.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector