Какие счета должны закрываться в конце месяца?

Итак, в чем же смысл «Закрытия месяца в бухучете»?

не используя субсчета. Сделал это для облегчения восприятия. Когда будет понятен смысл процесса «закрытия месяца» тогда можно будет смотреть ОСВ с субсчетами.

Во-первых, собрать Расходы текущего месяца на соответствующих счетах (20, 25, 26, 44) и «перенести» их на «Расходные субсчета» 90 и 91 счетов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Во-вторых, в результате переноса сумм с расходных бух счетов (20, 25, 26, 44) конечные остатки на этих расходных бух счетах станут равны 0. Здесь есть исключения. Например, для производства, особенно для сельхозпроизводителей, у которых продукция растет и затрагивает несколько месяцев, 20 счет не закроется полностью, т.е. сальдо не станет 0. Еще примером будут торговые организации, которые на 44 счете учитывают транспортные расходы по доставке товара к себе.

Об этих небольших исключениях мы поговорим позже. Сейчас главное понять суть – расходные бух счета при «закрытии месяца» закрываются в ноль, т.е. на конец месяца по ним не должно быть остатков. (если только нет исключений)

В-третьих, после переноса сумм с расходных бух счетов на 90 счет, мы высчитываем конечные остатки(сальдо) по каждому счету: 90 и 91 счетов. Иными словами, находим разницу между Дебетом и Кредитом у 90 и 91 счетов и получившуюся сумму у каждого бух счета переносим на 99 бух счет. В итоге 90 и 91 счета, их конечные остатки, тоже станут равны 0.

При закрытии месяца не должно быть остатков по счетам учета Расходов (20, 25, 26, 44). И 90 и 91 счета, в целом, тоже должны быть равны 0, т.е. не иметь остатков.

Еще раз отмечу, что есть небольшие исключения, когда разрешается, чтобы Счета учета расходов (затрат) имели остаток после «закрытия месяца». Это касается двух распространенных счетов: 20 производство и 44 счета. Об этом в другой раз.

В следующей статье мы посмотрим процесс «закрытия месяца» для фирмы, чью ОСВ мы рассматривали.

Общие этапы процедуры закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности

Этап 1 Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23

Этап 2 Закрытие счетов 25, 26, 97

Этап 3 Списание себестоимости готовой продукции

Этап 4 Определение финансового результата от продаж на счете 90

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Этап 5 Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91

Этап 6 О пределение остатка на счете 99

Закрытие счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Дополнительные этапы процедуры закрытия счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности Закрытие всех субсчетов к счету 90.Закрытие всех субсчетов к счету 91.Закрытие счета 99.Закрытие счетов при составлении и годовой бухгалтерской отчетности.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Поэтому закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности: в первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23, во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственных и общехозяйственных расходов и закрываются счета 97, 25, 26, т.е.

.При наличии производственного брака на счете 28 «Брак в производстве» выявляются окончательные потери от брака. Они определяются так: (себестоимость окончательного брака затраты на исправление брака) – (удержания с виновников брака стоимость возвратных отходов по цене возможного использования).

Окончательные потери от брака, определенные по счету 28 списываются с Кт данного счета в Дт счетов 20, 23.

Незавершенное производство на начало месяца затраты за месяц – незавершенное производство на конец месяца – стоимость возвратных отходов – себестоимость окончательного брака.

В зависимости от выбранного в учетной политике варианта учета готовой продукции фактическая себестоимость списывается с Кт счета 20 или в Дт счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (при учете продукции по нормативной (плановой) себестоимости) или в Дт счета 43 (при учете продукции по фактической себестоимости).

Учет готовой продукции в течение месяца ведут по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускной цене и др.). В конце месяца выявляют отклонения по готовой продукции, которые списывают следующим образом.

При учете готовой продукции по нормативной себестоимости: — на превышение фактической себестоимости над плановой (перерасход) Дт 90/2 Кт 40 — на превышение плановой себестоимости над фактической (экономия) Дт 90/2 Кт 40 – сторно

— на превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью (перерасход) Дт 43 Кт 20

— на превышение учетной стоимости готовой продукции над ее фактической себестоимостью (экономия) Дт 43 Кт 20 – сторно.

Анализ продаж

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Для подведения результатов деятельности организаций по обычным видам деятельности необходимо произвести анализ субсчетов счета 90:

  • 90.1: на данном субсчете отображаются все поступления, полученные компанией за проданные товары. Остаток субсчета – полученная выручка за период:

    Дт50,51 Кт90.01 – получена оплата;

    Дт62 Кт90.01 – отражена выручка от продаж;

  • 90.02: себестоимость реализованных товаров при продаже:

    Дт90.02 Кт41 – списание учетной стоимости товаров;

    Дт90.02 Кт20 – себестоимость выполненных работ;

  • 90.03: отображается НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы:

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 90.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль. 

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в дебет 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в кредит сч. 99 при убыточной работе.

По операциям, не связанным с обычной предпринимательской деятельностью организации, анализ осуществляется на основе мониторинга субсчетов 91 счета:

  • 91.01: субсчет предназначен для сведения информации об иных доходах фирмы. К ним могут быть отнесены: курсовые разницы, излишки МПЗ в результате инвентаризации, доход от предоставляемых контрагентам заемных средств и т.д.:

    Дт50,51 Кт91.01 – получен доход от продажи собственного оборудования;

    Дт73 Кт91.01 – доход от предоставленных займом в виде выплачиваемых процентов;

  • 91.02: здесь собирается информация обо всех внереализационных издержках: банковские комиссии, недостачи товаров, налоговые штрафы и пени и т.д.:

    Дт91.02 Кт66,67 – выплата процентов за пользование заимствованными денежными средствами;

    Дт91.02 Кт01 – уменьшение стоимости оборудования по итогам переоценки.

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 91.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль. 

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в кредит 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в дебет сч. 99 при убыточной работе.

Реформация баланса

После проведения закрытия всех основных счетов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и анализа всей собранной информации осуществляется реформация баланса – выявление общего финансового результата и отнесение его на сч. 84 для последующего распределения. Проведенная реформация может рассказывать об эффективности использования организацией трудовых и материальных ресурсов:

  1. Дт99 Кт84 – отображение нераспределенной в течение года прибыли;
  2. Дт84 Кт99 – информация о непокрытых убытках.

Авторское дополнение! Учет на 84 счете осуществляется нарастающим итогом. Решения о распределении прибыли или способах покрытия убытков принимаются на общем собрании собственников уже после утверждения годовой финансовой отчетности.

Для учета активов и обязательств за балансом предназначены счета с 001 по 011 (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • на сч. 001 отражаются ОС, взятые в аренду;
  • сч. 002 предназначен для учета принятых на хранение ТМЦ;
  • сч. 003 используется для учета материалов, взятых на переработку;
  • на сч. 004 отражаются принятые на комиссию товары;
  • сч. 005 используется для учета оборудования к монтажу;
  • сч. 006 нужен для учета БСО;
  • на сч. 007 учитывается безнадежная дебиторка;

Как ее вынести за баланс, читайте в статье «Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет».

  • сч. 008 и 009 нужны для отражения полученных и выданных обеспечений платежей, например сумм залога за возвратную тару;
  • сч. 010 используется для отражения износа объектов жилищного хозяйства, внешнего благоустройства, а также ОС у НКО;
  • сч. 011 содержит сведения об ОС, принадлежащих организации, но переданных в аренду другой фирме.

При необходимости организация может разработать и внедрить дополнительные забалансовые счета или субсчета к уже существующим. Эти нововведения следует отразить в рабочем плане счетов учетной политики организации.

Какие счета в конце месяца закрываются?

Поскольку на забалансовых счетах учитываются не затраты и финрезультаты, а ценности, обязательства или отдельные хозоперации, закрывать забалансовые счета в конце года не нужно. Конечное дебетовое или кредитовое сальдо по этим счетам на 31 декабря становится начальным сальдо на 1 января следующего года, а забалансовый учет продолжает вестись дальше по простой схеме.

Эти счета используются в соответствии с их наименованием, например для отражения спецодежды, переданной в эксплуатацию, или поступлений от покупателей при совмещении спецрежима и ОСН. При этом нередко на данных забалансовых счетах остаются суммы из-за некорректного проведения хозопераций по балансовым счетам.

Существует и еще один случай, когда требуется годовое закрытие забалансовых счетов. Выше мы рассматривали забалансовые счета из плана счетов для коммерсантов. У бюджетных организаций тоже есть собственный Единый план счетов (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н), согласно которому забалансовые счета 17 и 18 бухгалтеры-бюджетники должны закрывать в конце года: остатки по ним на следующий год не переносятся, а закрытие счетов отражается операцией со знаком «минус» (п. 365, 367 Единого плана счетов).

Закрытие месяца: проводки и примеры

Общество с ограниченной ответственностью «Колосок» занимается продажей офисных кресел, закупаемых у поставщиков за 3 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 457,62). В течение года закупочная цена не менялась, поэтому реализационная стоимость оставалась постоянной: 5 000 рублей (в т.ч.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

НДС 18% — 762,71). В течение года весь товар был продан (40 ед.).

Кроме того, компания оплачивает услуги банка, которые составили 890 рублей.

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям:

  • Дт41 Кт60: 101 694,20 рублей – оприходование на склад офисной мебели для дальнейшей продажи;
  • Дт19.03 Кт60: 18 305,80 руб. – НДС от поставщика;
  • Дт51 Кт90.01: 200 000 рублей – выручка от продажи кресел;
  • Дт91.02 Кт41: 101 694,20 руб. – списание себестоимости кресел (в себестоимость ООО «Колосок» включает только закупочную цену поставщиков);
  • Дт90.03 Кт68.02: 30 508,47 руб. – расчет НДС к уплате в налоговые органы;
  • Дт91.02 Кт51: 890 руб. – банковские комиссии.

Дт: 101 694,20 руб. 30 508,47 руб. = 132 202,67 руб.

Кт: 200 000 руб.

Конечный остаток: 67 797,33 рублей – получена прибыль от продажи.

Дт91.09 Кт91.02: 890 руб. — убыток.

Дт90.09 Кт99: 67 797,33 руб. – отображена прибыль от обычных видов предпринимательской деятельности.

Дт91.09 Кт99: 890 руб. – убыток от внереализационной деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Дт84 Кт99: 66 907,33 руб. – определение финансовых результатов хозяйственной жизни компании при закрытии года, по состоянию на 31 декабря.

Виктор Степанов, 2018-06-22

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector