Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

Бухгалтерский учет у застройщика

Нужно ли застройщику применять кассовый аппарат, если дольщик оплачивает договор наличными? По какой схеме ведет бухгалтерский учет застройщик, привлекающий средства по договорам долевого участия, если его вознаграждение оговорено в цене договора? Как ведется налоговый учет? Ценные рекомендации для застройщиков многоквартирных домов.

Андрей Михайлович РостошинскийГлавный консультант консультационного отдела МКПЦ«Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, 2016

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 (далее — Постановление N 54), договоры участия в долевом строительстве (далее — ДДУ) являются разновидностью договоров купли-продажи будущей недвижимой вещи. Между тем в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ нормы гражданского законодательства не распространяются на налоговые правоотношения, если иное не предусмотрено законодательством [1].

При этом специалисты Минфина отмечают, что налоговые последствия по конкретным хозяйственным операциям зависят от квалификации отношений между сторонами договора и вопрос правовой квалификации сделки в каждом конкретном случае имеет первостепенное значение для оценки налоговых последствий (Письмо от 13.08.2013 N 03-03-06/1/32811).

[1]. См., например, п. 2 Постановления Пленума ВС РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996.

Ранее УФНС по г. Москве со ссылкой на Минфин указывало, что исходя из норм НК РФ у организации-застройщика после выхода Постановления N 54 принципы определения доходов и расходов в налоговом учете не меняются (при условии ведения раздельного учета). Застройщик, действующий на основании ДДУ, доходы и расходы по строительству в налоговом учете не отражает, а по окончании строительства определяет финансовый результат (прибыль) (Письмо УФНС по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/[email protected]). При этом в отношении НДС разъяснений не давалось.

Последующие ответы Минфина в 2012 г. на запросы организаций касательно налогообложения носили уклончивый характер и не проясняли ситуацию [2]. В отношении же бухгалтерского учета по ДДУ никаких конкретных разъяснений Минфин не давал вообще.

[2]. Письма Минфина России от 18.12.2012 N 03-03-06/1/661, от 20.11.2012 N 03-07-10/29, от 15.08.2012 N 03-03-06/1/411.

Возникает вопрос: как правильно организации-застройщику отразить в бухгалтерском и налоговом учете выручку и НДС? Поищем ответ на него в законодательстве и судебной практике.

Нормы НК РФ и бухгалтерского учета, применимые к деятельности по ДДУ

Налоги

В соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не облагаются НДС. Начиная с 01.10.2010 также не облагаются НДС услуги застройщика на основании ДДУ, кроме услуг застройщика при строительстве объектов производственного назначения (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, в НК РФ есть норма, согласно которой не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, которая носит инвестиционный характер (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в рамках целевого финансирования, в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

При этом у скептически настроенного читателя сразу же могут возникнуть вопросы. Хорошо, полученные застройщиком деньги дольщиков налогооблагаемым доходом не являются, а сама передача квартир во исполнение договора — доход или нет? Имеет ли передача квартир в рамках ДДУ инвестиционный характер согласно п. 3 ст. 39 НК РФ? Налоговый кодекс не содержит прямого ответа на эти вопросы.

В Письме Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30040 разъяснено, что в ходе строительства при условии целевого использования средств дольщиков и ведения раздельного учета в налоговом учете застройщика по ДДУ не отражаются ни доходы, ни расходы, а финансовый результат определяется по окончании строительства. Но, как известно, письма Минфина не являются нормативными документами и часто не принимаются во внимание налоговыми органами на местах.

Бухгалтерский учет

Если следовать МСФО [3], то передачу квартир в многоквартирном доме (МКД) по ДДУ застройщику следует отражать как выручку. В зависимости от конкретных условий договора при учете по МСФО может возникнуть лишь вопрос о том, признавать выручку равномерно по проценту выполнения работ или на момент передачи объекта.

[3]. Разъяснение КРМФО (IFRIC) 15 «Соглашения на строительство объектов недвижимости».

В отношении же бухгалтерского учета по российским стандартам (РСБУ) возникает множество вопросов, так как специального стандарта (ПБУ), регламентирующего бухгалтерский учет у застройщиков по ДДУ нет. Зато имеется Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций [4], которое было принято еще до действующего Плана счетов и до появления НК РФ, не было отменено и действует в части, не противоречащей более поздним нормативным актам по бухгалтерскому учету (Письмо Минфина России от 07.12.2011 N 03-03-06/1/810).

[4]. Утверждено Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160.

Вместе с тем в п. 1.2 названного Положения указано, что под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров и приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи. И у многих специалистов вызывает принципиальное сомнение классификация в качестве внеоборотных тех активов (пусть и будущей недвижимости), которые изначально создаются или приобретаются для дальнейшей передачи другим лицам. Однако суды нередко ссылаются на нормы Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций в своих решениях.

Судебная практика

Арбитражные суды уже давно указывают в своих решениях, что денежные средства, получаемые от участников долевого строительства, в силу инвестиционного характера в момент их получения не являются объектом обложения НДС независимо от введения в действие пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (см., например, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2012 по делу N А50-6800/2012).

Однако бывает, что позиция судей по одному и тому же вопросу меняется с течением времени, поэтому ориентироваться лучше на более поздние решения судов. Показательно в этой ситуации Определение ВС РФ от 08.10.2015 N 309-КГ15-12740 по делу N А60-41011/2014, из которого следует, что строительство объекта за счет средств инвестора и передача застройщиком на баланс инвестора законченного капитальным строительством объекта не являются операцией по реализации застройщиком товара или строительно-монтажных работ и не облагается НДС у застройщика [5]. Но в этом деле рассматривалась ситуация не о строительстве жилья по ДДУ и про бухгалтерский учет там ничего не сказано.

[5]. Подробнее см. статью «НДС у застройщика по инвестиционному договору», N 2, 2016.

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

Рассмотрим Определение ВС РФ от 13.07.2015 N 305-КГ15-6964 по делу N А40-76189/13. Межрайонная налоговая инспекция по г. Москве N 45, обслуживающая строительные организации, провела в 2012 г. выездную налоговую проверку общества за 2009 — 2010 гг.

В проверяемом периоде организация осуществляла деятельность по строительству МКД на основании ДДУ. При этом общество как застройщик получило экономию от целевого использования денежных средств дольщиков. Экономия определялась как разница между целевыми поступлениями и фактическими затратами на строительство, признавалась выручкой застройщика за оказанные услуги и включалась в базу по НДС. Полученную экономию общество отражало в качестве доходов на дату получения разрешения на ввод жилых домов в эксплуатацию.

— Дебет 51 Кредит 86 — получены денежные средства от дольщиков;

— Дебет 08 Кредит 60 — отражены выполненные работы по строительству МКД;

— Дебет 86 Кредит 08 — передан участнику (после ввода МКД в эксплуатацию) объект долевого строительства;

— Дебет 86 Кредит 90 — отражена экономия как вознаграждение за услуги.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Обратите внимание! Девятый арбитражный апелляционный суд согласился с подходом организации, указав, что доходом от реализации с точки зрения бухгалтерского и налогового учетов является полученная застройщиком экономия.

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

Определяя сумму экономии, общество также включило в себестоимость строительства ожидаемые, но еще не осуществленные к тому моменту расходы на выполнение работ по благоустройству. На эти ожидаемые и неизбежные расходы общество в соответствии со своей учетной политикой и нормами ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» [6] сформировало резерв предстоящих расходов. Размер резерва рассчитывался по каждому жилому дому отдельно на дату получения разрешения на ввод в эксплуатацию.

[6]. Утверждено Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н.

Инспекция не спорила с проводками, не оспаривала факт осуществления затрат за счет резерва предстоящих расходов и их документального подтверждения. Также инспекторы не предъявляли претензий к документам по расчету резерва предстоящих расходов и его использованию. Контролеры были не согласны с тем, что в себестоимость долевого строительства для целей налогообложения были включены ожидаемые затраты (резервы).

— объекты долевого строительства переданы по актам приема-передачи;

— завершено расходование средств участников на создание объектов.

Судьи поддержали эту позицию, однако признали правомерным уменьшение экономии (выручки застройщика) на сумму резервов.

Долевое строительство многоквартирного жилого дома

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

Застройщику нужно разделять два вида входного НДС, предъявленного ему в рамках стройки:

  • входной НДС по материалам, использованным в строительстве подрядчиками, и услугам самих подрядчиков. По такому входному налогу у застройщика (если только он не инвестор) нет права вычета. Этот налог он должен передать инвесторам;
  • «свой» входной НДС, который относится непосредственно к оказанию им услуг по организации строительства — по аренде, канцтоварам и прочему. При определенных условиях этот входной налог можно принять к вычету. Но надо быть осторожнее, если часть услуг застройщика облагается НДС, а другая часть — нет.

Рассмотрим это на примере строительства жилого дома с подземной стоянкой.

СИТУАЦИЯ 1. Продажи помещений в жилом доме идут в рамках Закона об участии в долевом строительствеЗакон № 214-ФЗ. В этом случае:

  • не облагаются НДС услуги застройщика, связанные:

— со строительством квартир, приобретаемых как гражданами, так и предпринимателями и юридическими лицами;

— со строительством машино-мест, если они приобретаются гражданамиПисьмо Минфина от 26.02.2013 № 03-07-10/5454;

  • облагаются НДС услуги застройщика, связанные со строительством машино-мест, если их покупают предприниматели или организации.

Часть «своего» входного НДС, приходящуюся на услуги по строительству квартир и «личных» машино-мест, к вычету застройщик принять не сможет. А вот иную часть «своего» входного налога, которая относится к облагаемым НДС операциям, к вычету принять можно. Но для этого нужно организовать раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операцийп. 4 ст. 149 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=https:CIXsfYg8VqM

СИТУАЦИЯ 2. Застройщик не может найти инвесторов на все помещения до окончания строительства и регистрации прав на них и оформляет оставшиеся помещения на себя. А затем продает по договорам купли-продажи. В этом случае:

  • реализация жилых помещений НДС не облагается. Причем не имеет значения, кто покупатель — гражданин или организацияподп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • реализация машино-мест является облагаемой НДС операцией, причем даже если они расположены на подземной стоянке жилого дома и их покупатели — обыкновенные гражданеп. 1 ст. 146 НК РФ.

Во второй ситуации при оформлении договоров купли-продажи застройщик сможет принять к вычету часть входного НДС, относящуюся к продаже построенных машино-мест. Разумеется, также потребуется раздельный учетпп. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Таким образом, застройщик вправе нанять для организации строительства объекта специализированную организацию-заказчика либо выполнять функции заказчика самостоятельно, получив для этого государственную лицензию.

Объект долевого строительства — жилое или нежилое помещение, подлежащее передаче участнику долевого строительства после получения застройщиком разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.

Закон N 214-ФЗ вводит ряд норм, ранее не содержавшихся в гражданском законодательстве. Это относится прежде всего к договору участия в долевом строительстве, который регулирует взаимоотношения застройщика и участников долевого строительства, определяет их обязанности, права и ответственность в процессе заключения и исполнения данного договора.

— привлечение для долевого строительства только денежных средств. Имущество в целях долевого строительства не передается;

— использование застройщиком денежных средств, уплачиваемых участникам долевого строительства по договору исключительно для строительства объекта в соответствии с проектной документацией;

— обязательность государственной регистрации договора участия в долевом строительстве;

— введение залога в качестве обеспечения исполнения застройщиком обязательств по договору. Предметом залога у участников долевого строительства считаются: а) земельный участок, предназначенный для строительства многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости и принадлежащий застройщику на праве собственности или праве аренды; б) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости, строящиеся на этом земельном участке;

— установление порядка обращения взыскания на предмет залога и распределения денежных средств, полученных от реализации заложенного имущества;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

— составление проектной декларации, включающей в себя информацию о застройщике и о проекте строительства, обязательность ее публикации (размещения), а также представления в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и в уполномоченный орган, осуществляющий государственное регулирование, контроль и надзор в области долевого строительства;

— не допускается производство, размещение и распространение рекламы, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, до выдачи разрешения на строительство, опубликования проектной декларации и государственной регистрации права собственности или права аренды на земельный участок для строительства;

— введение ограничений при уступке участником долевого строительства прав требований по договору. Уступка допускается: а) только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника. Иными словами, передаваться по уступке может только оплаченная доля; б) с момента государственной регистрации договора участия в долевом строительстве до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства.

Законом N 214-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации. Так, в Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» внесены изменения, которые касаются установления порядка государственной регистрации договоров участия в долевом строительстве (ст.24 Закона N 214-ФЗ).

Как отмечалось выше, Законом N 214-ФЗ предусматриваются меры обеспечения исполнения обязательств по договору в форме залога, в состав которого входит, в частности, незавершенное строительство по многоквартирному дому и (или) иному объекту недвижимости. Причем Закон обязывает застройщика провести государственную регистрацию права собственности на объект незавершенного строительства.

Порядок государственной регистрации объектов незавершенного строительства осуществляется в соответствии с Законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 196-ФЗ).

При этом необходимо учитывать, что согласно изменениям, внесенным в Гражданский кодекс РФ Федеральным законом от 30.12.2004 N 213-ФЗ, объекты незавершенного строительства с 1 января 2005 г. относятся к недвижимости.

В Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях внесены изменения в части состава административного правонарушения и размеров административного штрафа за нарушение требований законодательства об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости (ст.25 Закона N 214-ФЗ).

Закон N 214-ФЗ вступает в силу по истечении трех месяцев после дня его официального опубликования, т.е. с 1 апреля 2005 г. Действие его распространяется на отношения, связанные с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, разрешения на строительство которых получены после вступления данного Федерального закона в силу.

П.А.Соколов

Аудитор

ООО «Информбюро»

Подписано в печать

25.02.2005

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

Организация-застройщик осуществляет долевое строительство без привлечения специализированного заказчика, самостоятельно выполняя его функции

Застройщик располагает несколькими способами организации строительства.

  1. Застройщик привлекает заказчика-застройщика, который своими силами и (или) с привлечением других лиц осуществляет строительство. В данном случае застройщик получает денежные средства от дольщиков и направляет их заказчику-застройщику, который выполняет работы по строительству своими силами или привлекает подрядчика (генподрядчика), то есть застройщик занимается только инвестиционной деятельностью.
  2. Застройщик сам выступает в качестве заказчика, привлекая других лиц (подрядчика или генподрядчика) для выполнения строительных работ. В данном случае застройщик по отношению к подрядной строительной организации будет заказчиком на основании пп. 1.4 п. 1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Возможность совмещения застройщиком функций нескольких субъектов предусмотрена п. 6 ст. 4 Закона N 39-ФЗ {amp}lt;4{amp}gt;.

Определение. Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, — инвесторы, то есть дольщики, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица (п. 1 ст. 4 Закона N 39-ФЗ).

  1. Застройщик вправе быть одновременно и заказчиком, и подрядчиком (генподрядчиком). Ведь, как указано в п. 3 ст. 52 ГрК РФ, лицом, осуществляющим строительство, может являться застройщик. При этом застройщик оказывает услуги заказчика и осуществляет работы по строительству.

Напомним о том, что информация о застройщике, включенная в проектную декларацию, которая публикуется в средствах массовой информации или размещается в информационно-телекоммуникационных сетях общего пользования, должна содержать сведения о виде лицензируемой деятельности, номере лицензии, сроке ее действия, об органе, выдавшем эту лицензию (пп. 5 п. 1 ст. 20 Закона N 214-ФЗ).

Представим вышеперечисленные способы организации строительства застройщиком в виде схемы.

              -------------------------------------¬
¦ Застройщик ¦
L--T------------------------------T---
¦ ¦
¦/ ¦/
------------------------¬--------------------------------------------¬
¦ привлекает заказчика, ¦¦ выступает в роли заказчика, ¦
¦ который ¦¦ а также ¦
L-----T-----------T------L-------T----------------T-------------T-----
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦/ ¦/ ¦/ ¦/ ¦/
-----------¬------------¬----------------¬---------------¬-----------¬
¦привлекает¦¦ является ¦¦ привлекает ¦¦ в роли ¦¦ в роли ¦
¦подрядчикদподрядчико즦 подрядчика ¦¦генподрядчика,¦¦подрядчика¦
¦ ¦¦ ¦¦(генподрядчика)¦¦ привлекающег ¦
¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ субподрядчикদ ¦
L-----------L------------L----------------L---------------L-----------

С 9 марта 2004 г. при определении стоимости строительства новых зданий и сооружений независимо от источников финансирования, осуществляемого на территории РФ, а также при формировании цен на строительную продукцию и расчетах за выполненные работы необходимо руководствоваться Методикой определения стоимости строительной продукции на территории РФ {amp}lt;8{amp}gt; (далее — Методика).

Размер капитальных вложений, финансирования строительства, формирования договорных цен на строительную продукцию, расчетов за выполненные подрядные работы, оплаты расходов по приобретению оборудования и доставке его на стройки определяется на основании сметной стоимости (п. 3.1 Методики). Причем в бухгалтерском учете затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией (п. 3.1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).

Определение. Сметная стоимость — сумма денежных средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектными материалами.

В соответствии с п. 3.15 Методики для определения сметной стоимости строительства проектируемых сооружений или их очередей составляется сметная документация, состоящая из локальных смет, локальных сметных расчетов, объектных смет, объектных сметных расчетов, сметных расчетов на отдельные виды затрат, сводных сметных расчетов стоимости строительства, сводок затрат и др.

К сведению: сметная документация составляется в установленном порядке независимо от метода осуществления строительства — подрядным или хозяйственным способом (п. 2.1.5 Методических указаний по определению стоимости строительной продукции {amp}lt;9{amp}gt;).

В пп. 4.71 Методики указано, что сводные сметные расчеты стоимости строительства сооружений или их очередей рассматриваются как документы, определяющие сметный лимит средств, необходимых для полного завершения строительства всех объектов, предусмотренных проектом. Утвержденный в установленном порядке сводный сметный расчет стоимости строительства служит основанием для определения лимита капитальных вложений и открытия финансирования строительства.

В Методике даны рекомендации по распределению стоимости между главами в сводных сметных расчетах. Так, для производственного и жилищно-гражданского строительства средства можно распределить по главам (п. 4.73 Методики):

  1. «Подготовка территории строительства».
  2. «Основные объекты строительства».
  3. «Объекты подсобного и обслуживающего назначения».
  4. «Объекты энергетического хозяйства».
  5. «Объекты транспортного хозяйства и связи».
  6. «Наружные сети и сооружения водоснабжения, канализации, теплоснабжения и газоснабжения».
  7. «Благоустройство и озеленение территории».
  8. «Временные здания и сооружения».
  9. «Прочие работы и затраты».
  10. «Содержание службы заказчика-застройщика (технического надзора) строящегося предприятия».
  11. «Подготовка эксплуатационных кадров».
  12. «Проектные и изыскательские работы, авторский надзор».

Д-т 08-3, К-т 60;

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Д-т 19, К-т 60.

Хозяйственные операции по учету целевого финансирования, передаче объектов долевого строительства его участникам, определению финансового результата от реализации инвестиционного проекта, а также учету доходов и расходов застройщика от оказания услуг по исполнению договора участия в долевом строительстве отражаются так же, как и при первом способе.

инвестиционной деятельности по привлечению средств;

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

деятельности заказчика по организации строительства;

подрядной деятельности по строительству (возведению объекта недвижимости).

Учет инвестиций и капитальных затрат, связанных со строительством, приведен выше.

При данном способе организации долевого строительства свои особенности имеет совмещение учета подрядной деятельности с учетом капитальных затрат и инвестиций. Так, поступающие от участников долевого строительства денежные средства (инвестиции) квалифицируют в целях налогообложения как авансы заказчиков, полученные для использования в подрядной деятельности застройщика.

Другой особенностью является совмещение учета капитальных затрат в части выполненных строительно-монтажных работ и раздельного учета доходов и расходов от сдачи работ по строительству и определения финансового результата по подрядной деятельности.

Д-т 62, К-т 90-1 — стоимость работ включена в состав выручки по подрядной деятельности;

Д-т 08-3, К-т 62 — стоимость работ включена в состав капитальных затрат (по деятельности заказчика-застройщика);

Д-т 19, К-т 62 — принят к учету оплаченный НДС;

Д-т 90-2, К-т 20 — списаны расходы, связанные с выполнением работ;

Д-т 90-3, К-т 68 — начислен НДС;

Д-т 68, К-т 19 — принят к вычету НДС, исчисленный ранее с полученных авансов;

Д-т 90-9, К-т 99 — отражен финансовый результат от подрядной деятельности;

Д-т 99, К-т 68 — исчислен налог на прибыль.

Налоговый учет в долевом строительстве

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Налоги

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

Бухгалтерский учет

Судебная практика

С экономии застройщика как вознаграждения за услуги общество исчисляло НДС, отражая это проводкой Дебет 90 Кредит 68.2. При этом общество исчислило НДС с услуг застройщика и за IV квартал 2010 г., выставив соответствующий счет-фактуру, хотя с 01.10.2010 услуги застройщика по ДДУ были освобождены от НДС (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В ходе проверки общество возражало против доначисления НДС на сумму ожидаемых затрат (резервов), исключенных из фактических расходов на строительство, что привело к соответствующему увеличению суммы экономии (выручки застройщика), в том числе на том основании, что с 01.10.2010 услуги застройщиков, оказанные в рамках ДДУ, НДС не облагаются и общество от этой льготы не отказывалось.

Соглашаясь с инспекцией в части определения момента возникновения выручки застройщика, АС МО указал: в соответствии с законом финансовый результат деятельности застройщика, связанной со строительством, может быть определен только после формирования всей затратной части осуществляемого строительства, так как только тогда можно будет установить наличие и размер экономической выгоды застройщика.

Далее суд отметил: поскольку налогоплательщик избрал моментом определения финансового результата дату ввода объекта строительства в эксплуатацию, то налог должен быть исчислен исходя из всей полученной экономии (без уменьшения ее на сумму затрат на благоустройство территории).

Верховный Суд согласился с доводами АС МО, подтвердив, что застройщик необоснованно уменьшил полученную выручку на суммы ожидаемых затрат (резерва предстоящих расходов), не подтвержденных на тот момент соответствующими первичными документами.

Что для нас важно в этом деле,кроме того, что его рассмотрел Верховный Суд?

Во-первых, проверку проводила специализированная «строительная» налоговая инспекция, поэтому логично предположить системный подход и учет строительной специфики.

Во-вторых, сумма экономии застройщика в целях бухгалтерского и налогового учетов признана доходом от реализации оказанных дольщикам услуг. При этом резервы предстоящих расходов в налоговом учете не формируются и при налогообложении не учитываются.

В-третьих, указаны конкретные бухгалтерские проводки, которые никем не оспаривались, следовательно, признавались как минимум допустимыми. И хотя Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций при этом нигде не упомянуто, бухгалтерские проводки ему соответствуют.

В-четвертых, налоговый орган настаивал, а суды, по сути, с ним согласились, что финансовый результат застройщика (экономию) следует определять при одновременном соблюдении двух условий: объекты долевого строительства переданы участникам и завершено расходование средств целевого финансирования на создание объектов.

Еще один судебный вердикт

Похожие выводы содержит также Постановление АС ЗСО от 08.06.2015 по делу N А45-7966/2014. В нем указано: налоговое законодательство и Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, регулирующее порядок формирования финансового результата (экономии) застройщиком на счетах бухгалтерского учета, связывают момент определения экономии с окончанием строительства, то есть с завершением расходования денежных средств, полученных застройщиком от участников долевого строительства на установленные Законом N 214-ФЗ [7] цели.

[7]. Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

В этом же Постановлении отмечено: на момент получения разрешения на ввод жилого дома в эксплуатацию строительные работы, предусмотренные проектной документацией, не были завершены в полном объеме (не было произведено остекление балконов), поэтому разрешение на ввод объекта в эксплуатацию не является документом, подтверждающим момент определения фактической суммы затрат застройщика по итогам строительства жилого дома.

Получение разрешения на ввод объекта в эксплуатацию не исключает обязанность застройщика довести объект до нормативного состояния, следовательно, находившиеся у застройщика денежные средства не утратили статус средств целевого финансирования и не могли быть включены в состав внереализационных доходов в соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ.

Еще немного о записях на счетах бухгалтерского учета и налогообложении

По мнению автора, возможность применения застройщиками МКД счета 86 для учета целевых поступлений от граждан и коммерческих организаций следует из Письма Минфина России от 24.06.2015 N 07-01-06/36433, хотя речь в нем идет об учете взносов на капитальный ремонт, уплаченных собственниками помещений в МКД.

Прямо предусматривают применение счетов 86 и 08 также Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях [8]. В п. 55 этого документа сказано, что, если часть построенного объекта переходит по договору инвестору, соответствующая часть затрат списывается заказчиком-застройщиком бухгалтерской проводкой Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств».

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

[8]. Утверждены Минсельхозом России 22.10.2008.

Обратите внимание! Отметим, что счет 86 согласно Плану счетов относится к разделу «Капитал», однако в бухгалтерской отчетности обязательства застройщика по ДДУ следует отражать в бухгалтерском балансе в зависимости от сроков соответственно в разделах «Долгосрочные обязательства» или «Краткосрочные обязательства» (Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 07-01-12/21775).

Следует отметить, что Письмом ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/[email protected] для сведения и использования в работе доведено Письмо Минфина России от 26.06.2012 N 03-07-15/67 по вопросу применения НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании ДДУ при строительстве МКД со встроенными нежилыми (офисными и торговыми) помещениями.

Позиция контролеров заключается в следующем: в отношении услуг застройщика, оказываемых по ДДУ, предусматривающим передачу участнику нежилых помещений в МКД, не входящих в состав общего имущества жилого дома и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождение от обложения НДС, установленное пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, не применяется.

Важно, что названное Письмо размещено на сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами», поэтому налоговые инспекции на местах следуют указанной позиции.

Однако суды часто не соглашаются с таким мнением налоговых органов [9]. Например, в Постановлении АС ПО от 01.02.2016 по делу N А49-3303/2015 суд указал: закрепленное пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение от обложения НДС распространяется на нежилые помещения, если они представляют собой не отдельно стоящее здание, а встроены в многоквартирный жилой дом.

Также в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2016 по делу N А78-10467/2015 судьи указали: многоквартирный дом (здание в целом) является объектом строительства жилого назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений. Данная позиция соответствует складывающейся судебной практике (см.

[9]. См. также статью А.И. Серовой «О применении освобождения от обложения НДС услуг застройщика», N 10, 2015.

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

Некоторые выводы

Рассматривая споры с участием застройщиков МКД, суды нередко ссылаются на Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. При этом в судебной практике сложилось мнение, что экономия застройщика будет являться его доходом как для целей бухгалтерского [10], так и для целей налогового учета.

[10]. От редакции: по нашему мнению, более обоснованным является иной подход, согласно которому застройщик МКД не вправе применять посреднический вариант признания доходов и расходов даже в том случае, если он не выполняет работы по строительству собственными силами. То есть на счете 90 и в отчете о прибылях и убытках застройщик отражает доходы и расходы по строительству переданных дольщикам квартир, а не только полученную экономию.

Данную экономию (финансовый результат) следует определять при наличии двух условий: передачи объектов дольщикам по актам и завершения расходования средств участников на создание объектов.

Экономия застройщика при строительстве МКД по ДДУ не облагается НДС в силу пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом такое освобождение, по мнению судов, распространяется также и на нежилые помещения, если они представляют собой не отдельно стоящее здание, а встроены в МКД.

Как минимум допустимо вести бухгалтерский учет по ДДУ с применением бухгалтерских проводок, описанных в данной статье, поскольку они содержатся в судебных решениях, признанных законными Верховным Судом.

10.06.2016

Андрей Михайлович Ростошинский
Главный консультант консультационного отдела МКПЦ
«Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, 2016

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 (далее — Постановление N 54), договоры участия в долевом строительстве (далее — ДДУ) являются разновидностью договоров купли-продажи будущей недвижимой вещи. Между тем в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ нормы гражданского законодательства не распространяются на налоговые правоотношения, если иное не предусмотрено законодательством [1].

При этом специалисты Минфина отмечают, что налоговые последствия по конкретным хозяйственным операциям зависят от квалификации отношений между сторонами договора и вопрос правовой квалификации сделки в каждом конкретном случае имеет первостепенное значение для оценки налоговых последствий (Письмо от 13.08.2013 N 03-03-06/1/32811).

[1]. См., например, п. 2 Постановления Пленума ВС РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Ранее УФНС по г. Москве со ссылкой на Минфин указывало, что исходя из норм НК РФ у организации-застройщика после выхода Постановления N 54 принципы определения доходов и расходов в налоговом учете не меняются (при условии ведения раздельного учета). Застройщик, действующий на основании ДДУ, доходы и расходы по строительству в налоговом учете не отражает, а по окончании строительства определяет финансовый результат (прибыль) (Письмо УФНС по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/[email protected]). При этом в отношении НДС разъяснений не давалось.

Решение проблем учета долевого строительства с помощью программы 1С.

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

Долевое строительство становится все более популярной формой инвестиционной деятельности. При таком виде деятельности компания застройщик привлекает инвестиции физических или юридических лиц – «дольщиков» для строительства недвижимости. После того, как объект строительства сдается в эксплуатацию, дольщики получают заранее определенную часть недвижимости.

Долевое строительство является многоплановым и сложным видом деятельности, поскольку помимо непосредственного строительства, найма рабочих, закупки материалов и прочих операций, связанных с постройкой объекта, компания обязана контролировать отношения с инвесторами. Договор, заключаемый застройщиком и дольщиком, включает в себя права и обязанности, размеры взносов и план-график получения денежных средств от инвестора.

Для того чтобы снизить количество времени, уходящего на оформление всех необходимых документов, а также иметь постоянный доступ к информации о платежах дольщиков, компания ВДГБ разработала отраслевое решение на базе продукта 1С бухгалтерия 7.7.

1С:Предприятие 8. Комплект интегрированных решений для строительства (КИРС) предназначено для организации грамотного управления строительной компанией.

Категория: Налогообложение

Организации-застройщики могут осуществлять строительно-монтажные работы двумя способами: хозяйственным и подрядным.

Застройщик может осуществлять строительство собственными силами или привлекать организации-подрядчиков.

Сумма затрат, связанных со строительством, всегда у застройщика учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с различными счетами расчетов и денежных средств.

При хозяйственном способе производства строительных и монтажных работ у организации-застройщика фактические расходы, связанные с производством, отражаются на счете 08 «Капитальные вложения».

При строительстве объектов хозспособом затраты застройщика складываются за счет фактически произведенных им затрат, связанных со строительством данного объекта, включая расходы по содержанию подразделений, занятых организацией строительства.

Дебет 08 Кредит 10

— списываются материалы, отпущенные на строительство (входной НДС по ним до момента окончания строительства накапливается на счете 19);

Дебет 08 Кредит 02

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

— списывается износ основных средств, использующихся в строительстве;

Дебет 08 Кредит 23

— списываются услуги вспомогательных производств (например, затраты на собственный транспорт);

Дебет 08 Кредит 70

— начислена заработная плата своим работникам, занятым в строительстве;

Дебет 08 Кредит 69

— произведены отчисления по единому социальному налогу на зарплату своим работникам;

Дебет 08 Кредит 25

— расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов;

Дебет 08 Кредит 26

— доля расходов по содержанию застройщика, приходящихся на строящийся объект.

Дебет 07 Кредит 60

— оприходовано оборудование;

Что нам стоит дом построить, нарисуем — будем жить. Только вот для строительства настоящего дома предварительного наброска явно не хватит

Дебет 19 Кредит 60

— учтен НДС по оборудованию;

Дебет 08 Кредит 07

— списывается в монтаж оборудование.

Дебет 08 Кредит 60

— стоимость выполненных строительно-монтажных работ;

С начала года введено в действие в 1,6 раза больше жилых домов, чем в I полугодии 2013 г.

Дебет 19 Кредит 60

— учтена сумма НДС, приходящаяся на выполненные работы.

Если заказчик передает собственные материалы подрядчику, то в этом случае материалы должны быть зафиксированы у подрядчика как давальческое сырье (на счете 003), а застройщик их учитывает на отдельном субсчете на счете 10, списывая их на счет 08 по мере выполнения работ подрядными организациями.

Если заказчик выступает в качестве инвестора, то в этом случае он должен оплатить застройщику расходы по осуществлению им его функций. Связанные с содержанием застройщика затраты, под которыми понимается сумма расходов, закладываемая в смету на содержание администрации застройщика и выполнения им его обязанностей, учитываются у организации-застройщика отдельно на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

В этом случае затраты на содержание застройщика складываются за счет фактических расходов на его содержание. При расчетах с заказчиком фактические затраты на строительство увеличиваются за счет затрат на содержание застройщика.

Если объект строительства в дальнейшем перейдет в собственность как застройщика, так и инвесторов, то затраты по содержанию застройщика будут разделены между ними.

Долевое строительство: учет и налогообложение

Дебет 08 Кредит 90.

Дебет 90 Кредит 26.

Д-т 86, К-т 08-3 — списаны капитальные затраты за счет полученного финансирования.

Суммы учтенного НДС списываются также за счет полученного финансирования, и передается счет-фактура организациям-собственникам построенных объектов.

Финансовый результат от реализации инвестиционного проекта определяется как разница между полученным целевым финансированием и суммой связанных со строительством капитальных затрат.

В целях налогообложения деятельность застройщика по организации строительства объектов, контролю за его ходом и ведением бухгалтерского учета производимых при этом затрат, в том числе функций технического надзора, следует рассматривать как оказание возмездных услуг.

Все затраты заказчика-застройщика, связанные со строительством объекта, включая расходы по содержанию самого застройщика, предусматриваются в смете на строительство и включаются в первоначальную стоимость объекта.Если в договоре на выполнение функций заказчика вознаграждение не указано, то вознаграждением будет считаться экономия средств, образовавшаяся по окончании строительства, а суммой экономии — разница между объемом средств финансирования и величиной капитальных затрат на строительство.

Таким образом, в случаях, когда вознаграждение заказчика в цене договора на строительство не выделено, выручка от реализации услуг заказчика и сумма фактической экономии средств финансирования, включая вознаграждение заказчика, могут быть определены только после окончания строительства и передачи объекта застройщику (инвестору).

Для доходов от реализации, к которым относится, в частности, выручка от выполнения работ заказчика-застройщика, датой получения дохода признается дата реализации работ, т.е. дата передачи результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.

Как правило, объект принимается инвестором на основании акта приема-передачи после завершения строительства. Право собственности на объект возникает у инвестора с момента государственной регистрации в уполномоченном государственном органе. Поэтому выручка от реализации услуг заказчика-застройщика, а значит, и облагаемый доход для целей налога на прибыль возникают только после окончания строительства.

После окончания строительства и сдачи объекта у застройщика, в том числе для целей налогообложения, возникает реальная возможность определить сумму фактической экономии инвестиционных средств — вознаграждения.Данная позиция подтверждается Письмами ФНС России от 12.12.2005 N 02-1-09/203@ и Минфина России от 10.11.

При этом следует иметь в виду, что организация может также применять метод «по мере готовности». Также по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от их реализации налогоплательщик распределяет самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.

При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Для этого в инвестиционном договоре необходимо предусмотреть размер вознаграждения в зависимости от этапов и (или) сроков строительства (либо фиксированную сумму, либо процент от сметной стоимости по мере процентной готовности объекта) и порядок сдачи оказанных услуг инвестору (ежемесячно или ежеквартально). При сдаче оказанных услуг инвестору составляется акт выполненных работ и выписывается счет-фактура.

На практике достаточно сложно (особенно при наличии значительного количества инвесторов-дольщиков, различий в заключаемых договорах в части их цены и прочих условий и т.д.) определить как сумму причитающегося заказчику-застройщику дохода, относящегося к текущему отчетному (налоговому) периоду, так и сумму денежных средств, полученных не в рамках целевого финансирования, а в качестве предоплаты.

Если заказчик-застройщик вводит объект строительства в эксплуатацию поэтапно, то каждая сдача очередного этапа должна быть оформлена соответствующим образом в порядке, установленном законодательством. Кроме того, поэтапные расчеты, произведенные заказчиком за выполненные работы по строительству объектов жилья, должны быть зафиксированы в учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций.

В случае если инвестиционным договором предусмотрена поэтапная сдача объектов строительства, то в целях налогообложения прибыли заказчик определяет доходы и расходы по законченному этапу в том отчетном периоде, в котором подписано разрешение (решение) администрации города о вводе в эксплуатацию части жилого комплекса.

Выручка по договорам долевого участия в учете и отчетности застройщика

Что нам стоит дом построить, нарисуем — будем жить. Только вот для строительства настоящего дома предварительного наброска явно не хватит

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Только в том случае, если организация-соинвестор получает квартиры для собственного пользования, их можно учесть на счете 08.

НДС по объектам капитального строительства предъявляется на общих основаниях — при наличии сводного счета-фактуры по переданному имуществу.

К.Янковская

Аудитор

ООО «АФК-Аудит»

Подписано в печать

12.01.2005

Кроме того, долевое строительство в подавляющем большинстве случаев рассматривается как коммерческая деятельность застройщика, направленная на получение им дохода от долевого строительства в виде разницы между суммой средств, полученных от дольщиков, и фактическими затратами по строительству объектов долевого строительства.

Поскольку цели и задачи строительства для собственного потребления и долевого строительства различны, то в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, а также в налоговом учете эти виды инвестиционно-строительной деятельности должны отражаться по-разному. Проблема заключается в том, что если строительство для собственного потребления хоть как-то нормативно регламентировано с точки зрения бухгалтерского и налогового учета, то долевое строительство не имеет такой регламентации.

В отсутствие нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета долевого строительства фирмы-застройщики вынуждены вести у себя учет, основываясь на собственном профессиональном суждении и мнении должностных лиц Минфина РФ и различных специалистов.

Сложившаяся практика ведения бухгалтерского учета застройщиком при осуществлении долевого строительства, подтвержденная, в том числе, письмами Минфина России (Письмо от 18.05.2006 N 07-05-03/02), основана на порядке ведения бухгалтерского учета по собственному капитальному строительству, с той лишь разницей, что по окончании строительства стоимость строительства не формирует у застройщика стоимость основного средства, а списывается за счет средств, полученных от дольщиков.

В соответствии с договорами, заключенными с дольщиками, последние перечисляют застройщику средства на строительство в объеме и по графику, предусмотренными условиями договоров. Эти средства застройщик учитывает по кредиту счета 86 «Целевое финансирование», при этом аналитический учет полученных средств организует по каждому дольщику.

Некоторые авторы считают, что такие средства необходимо учитывать по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», так как действующая Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета не предусматривает применение счета 86 «Целевое финансирование» для целей учета средств, полученных в рамках долевого строительства.

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

В составе средств, полученных от дольщиков, содержится вознаграждение фирмы-застройщика. Сумма этого вознаграждения подлежит учету для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость как оплата в счет будущего оказания услуг с начислением налога к уплате в бюджет, то есть рассматриваются средства как авансы полученные.

Если эта сумма выделена в цене договора, то застройщику ясно, с какой суммы уплатить налог в момент ее получения. При частичной оплате может применяться метод пропорциональной уплаты суммы налога на добавленную стоимость с фактически полученных средств. Этот метод должен быть предусмотрен учетной политикой.

Если же вознаграждение застройщика учтено в твердой цене договора как сумма разницы между полученными средствами и фактическими затратами по строительству, то определить эту сумму в момент получения денежных средств практически невозможно. Такое положение дел встречается в практике многих фирм-застройщиков, осуществляющих долевое строительство.

При заключении договора сумма фиксируется и остается неизменной до окончания строительства. Однако это не свидетельствует о том, что ее не следует пытаться определять и платить налог не нужно. Для этого учетной политикой необходимо определить алгоритм расчета предполагаемой суммы вознаграждения для целей уплаты НДС с полученной суммы предоплаты с последующим, по окончании строительства, перерасчетом суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Пример. Предполагаемую сумму вознаграждения можно определить как разницу между ценой договора долевого строительства (инвестиционного договора для юридических лиц) и фактической стоимостью аналогичного завершенного строительства, увеличенного на уровень инфляции. Можно взять не фактическую стоимость аналогичного строительства, а экономически обоснованную предполагаемую стоимость данного строительства.

Часто особенностью при долевом строительстве является то, что фирма-застройщик, осуществляющая самостоятельно функции заказчика, расходы по содержанию которого включаются в обычных условиях в состав прочих капитальных затрат по фактическим расходам, должен учитывать то обстоятельство, что он осуществляет функции заказчика не для себя (или не только для себя),  но и для дольщиков. Это значит, что он оказывает дольщикам услуги по выполнению функций заказчика, которые следует отражать через счета учета продаж.

Порядок учета выручки от реализации услуг заказчика-застройщика для дольщиков может различаться в зависимости от условий заключенных договоров. В качестве примера может служить учет выручки от реализации услуг фирмы-застройщика, когда размер выручки не определен условиями договора долевого участия в строительстве.

Учетной политикой этой фирмы предусмотрено, что при таких условиях доход признается в бухгалтерском учете по окончании строительства как сумма разницы между ценой договора участия в долевом строительстве (инвестиционного договора) и фактическими затратами по строительству доли, передаваемой дольщику-инвестору.

Причем рассчитывать сумму дохода необходимо по каждому дольщику-инвестору. Это обусловлено тем, что на практике нередки ситуации, когда по одним дольщикам-инвесторам возникает положительный результат между ценой договора и фактическими затратами по строительству, а по другим — отрицательный. Отрицательный результат в этом случае говорит не о полученных застройщиком убытках, а об отсутствии по данному дольщику (инвестору) дохода. Таким образом, общая сумма полученного дохода сложится из сумм полученных доходов (положительной разницы) по каждому дольщику.

Налоговый учет долевого строительства строится на том, что средства, полученные фирмой-застройщиком от привлеченных дольщиков-инвесторов, являются средствами целевого финансирования, не учитываемыми в качестве доходов для целей налогообложения. Следовательно, и расходование этих средств не является затратами, учитываемыми в качестве налоговых расходов.

Для целей налогообложения налогом на прибыль учитываются только доходы в виде вознаграждения фирмы, включая сумму разницы между средствами, полученными от дольщиков-инвесторов, и расходами на строительство, полученные фирмой-застройщиком от привлеченных дольщиков в соответствии с условиями заключенных договоров, а также расходы, связанные с получением этих доходов.

97 «Расходы будущих периодов»К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»159 266 руб.отражены расходы на содержание офиса, произведенные до заключения договоров на долевое строительство;Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»К-т сч.

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)15 254 руб.отражен НДС по расходам на содержание офиса.В мае 2009 г.:Д-т сч. 20 «Основное производство»К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»159 266 руб.включены в состав расходов по обычной деятельности расходы на содержание офиса.В налоговом учете расходы на содержание офиса включены в состав расходов в периоде их осуществления (с января по апрель 2009 г.)

ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙРЕГУЛЯТОР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА«БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»

(ФОНД «НРБУ «БМЦ»)

                           Проект на заседание ОК Строительство 2017-10-06 

РЕКОМЕНДАЦИЯ  Р-Х/2017 – ОК СТРОИТЕЛЬСТВО

«УЧЕТ ДОГОВОРОВ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ (ДДУ) У ЗАСТРОЙЩИКА»

ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ  

Застройщик (юридическое лицо) на основании разрешения на строительство привлекает денежные средства физических лиц по договорам участия в долевом строительстве многоквартирных домов (далее – МКД) в рамках Федерального закона «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 30.12.2004 № 214-ФЗ (далее -214-ФЗ).

Строительство ведется порядным способом с привлечением генерального подрядчика.

С начала года введено в действие в 1,6 раза больше жилых домов, чем в I полугодии 2013 г.

1)     цена договора определяется как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство и денежных средств на оплату услуг  (вознаграждение) застройщика. Вознаграждение определено в процентах к  цене договора.

Вот дом, который построил… застройщик!

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2014 г.

Содержание журнала № 16 за 2014 г.

Ю.А. Иноземцева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

– 1С: Долевое строительство.

Возможности программы 1С: Долевое строительство.

Данное программное решение включает в себя возможности программы 1С бухгалтерия и дополнено специальными функциями, необходимыми для учета в долевом строительстве.

Услуги застройщика по ДДУ проводки — учет долевого строительства в 1С

Внедрение программы 1С позволяет контролировать инвестиции по каждому строительному объекту, кроме того, учет может осуществляться в любой валюте. Данная функция позволяет руководителям строительной компании всегда иметь максимально полную и точную информацию о состоянии инвестиций по любому объекту строительства и корректировать планы компании в соответствии с этим.

Внедрение программы 1С Долевое строительство открывает возможность для просмотра визуальной картинки реализации квартир – план дома с разноцветными обозначениями, на котором отображается уже реализованная площадь, свободные для оформления квартиры, и недвижимость, не предназначенная для реализации. Удобный план предоставляет информацию в максимально доступной форме, так что руководителю хватит нескольких мгновений, чтобы оценить состояние объекта.

Стоимость внедрения 1С полностью оправдана высокими показателями, которые позволяют получить программные продукты. В программе реализован удобный механизм для заполнения и сохранения договоров, включающий полную информацию об инвесторе, сумме договора, объекте инвестиции и т.д. Таким образом, время, уходящее на регистрацию договоров с инвесторами и на поиск данной информации в случае необходимости, сокращается до минимума.

Данная программа также позволяет решить проблему с поступлением инвестиций. Для каждого договора в системе определяется план-график поступления средств, и с помощью программы осуществляется строгий контроль над поступлением денежных потоков от инвесторов.

Автоматический расчет сумм НДС, прибыли и убытка по каждому отдельному договору позволяет существенно ускорить работу бухгалтерии, так же, как и возможность формирования бухгалтерских проводок, и отражение данных операций в регламентированном учете.

Помощь компании ВДГБ при внедрении отраслевого решения.

Поскольку компания 1С:ВДГБ является разработчиком программного продукта 1С:Долевое строительство, приобретая данный инструмент, специалисты строительных компаний всегда могут рассчитывать на помощь и поддержку консультантов ВДГБ.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Стоимость внедрения 1С окупается уже в первые полгода, а бесплатный договор на ИТС, заключаемый сразу после приобретения и установки программы, позволяет значительно сэкономить на обновлениях и консультационных услугах сторонних компаний.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия