Проводки по договору комиссии у комиссионера 2019

Договор комиссии в 1С 8.2 – учет комитента и комиссионера – Бухгалтер.ИНФО

Передачу продукции по договору комиссии комитент отражает по дебету счета 45 «То­вары отгруженные» и кредиту счета 43 «Готовая продукция».

Отгруженная продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке (реализации) продукции.

При передаче продукции по договору комиссии комитент счет-фактуру не выписывает до момента получения извещения от комиссионера о продаже продукции покупателю.

Для целей налогообложения прибыли при реализации продукции (товаров) по договору комиссии для комитента датой получения дохода от реализации признается дата реализа­ции принадлежащего ему имущества, указанная в извещении комиссионера о реализации и/или в отчете комиссионера. При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитен­та о дате реализации принадлежавшего ему имущества.

Одновременно с извещением комиссионер обязан предоставить комитенту все первич­ные учетные и расчетные документы по совершенным операциям. По этим же данным устанавливается сумма выручки, полученная от покупателя продукции.

После получения извещения комиссионера о продаже переданной ему продукции поку­пателю комитент списывает стоимость продукции, принятой на учет по счету 45 «Товары отгруженные», в дебет счета 90 «Продажи».

Комитенты, реализующие продукцию (товары) по договору комиссии, предусматриваю­щему продажу продукции (товаров) от имени комиссионера, регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю.

На основании всех этих документов комитент отражает в учете выручку от продажи продукции по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка»).

При этом показывается вся сумма выручки, полученной от покупателя продукции, т. е. с учетом комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру.

Комиссионное вознаграждение, полагающееся комиссионеру, комитент отражает по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Оплата комиссионного вознаграждения отражается по дебету счета 76 в корреспон­денции со счетами учета денежных средств.

Сумма уплаченного комиссионного вознаграждения учитывается комитентом как про­чие расходы, связанные с реализацией продукции, и списывается с кредита счета 44 «Рас­ходы на продажу» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

Уплаченную в составе комиссионного вознаграждения сумму НДС комитент может предъявить к вычету при расчетах с бюджетом.

Основанием для вычета этой суммы НДС являются счет-фактура, выписанный комис­сионером на сумму своего вознаграждения, и акт приемки-сдачи услуг, оказанных им коми­тенту по договору комиссии.

Счета-фактуры, выставленные комитенту комиссионерами на сумму своего вознаграж­дения, должны регистрироваться в книге покупок комитента.

Операции по продаже продукции по договору комиссии можно отразить в учете органи­зации-комитента следующими проводками:

№ п/п хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Отгружена продукция комиссионеру для реализации по договору комиссии (без передачи права собственности) 45 43
2 Начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру (без учета НДС) 44 76
3 Отражена сумма НДС от комиссионного вознаграждения 19 76.
4 Списаны расходы на продажу, в том числе комиссионное вознаграждение без НДС 45 44
5 Отражена выручка от продажи продукции после получе­нии извещения от комиссионера 62 90–1,
6 Списана фактическая производственная себестоимость продукции, отгруженной по договору комиссии 90-2 45
7 Отражена сумма НДС с выручки от продажи готовой продукции 90-3 68-1
8 Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи готовой продукции (в составеконечного финансового результата) 90-9 99
9 Получена от комиссионера оплата за отгруженную про­дукцию (включая НДС) 51 62
10 Произведена оплата услуг комиссионера (включая НДС) 76 51
11 Предъявлена к вычету уплаченная сумма НДС от комис­сионного вознаграждения 68-1 19

При расчетах с комиссионером возмещение причитающегося ему вознаграждения мо­жет осуществляться путем удержания этой суммы из денежных средств, перечисляемых комитенту.

В соответствии с ГК РФ комиссионер вправе удержать причитающееся ему по договору комиссии вознаграждение из суммы денежных средств, поступившей от покупателя.

В этом случае при взаиморасчетах с комиссионером производится зачет комиссионного вознаграждения, который отражается в учете комитента по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Выполнение договора комиссии состоит из следующих этапов: передача товаров от комитента комиссионеру или приобретение товаров комиссионером за денежные средства комитента, продажа товаров комиссионером, расчеты за товар межу комиссионером и комитентом. Поэтому в договорах комиссии обязательно должны быть указаны наименования товаров, цена, территория продаж, сроки выполнения и предоставления отчета комиссионером.

   В доходы комиссионера будет включаться только сумма комиссионного вознаграждения на дату начисления. В доходы комитента включается стоимость проданых товаров на дату, которая указана в отчете комиссионера (п. 137.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

5 НКУ) и расходы, которые составляют себестоимость реализованых товаров (п. 138.4 НКУ). Доходы и расходы найдут отражение в Декларации по налогу на прибыль в строках 02 и 05.1 соответственно.

Кроме того, комитент к составу расходов относит причитающееся комиссионеру вознаграждение на дату подписания соответствующего акта и отражает в строке 06.2, как расходы на сбыт, Декларации по налогу на прибыль. Что касается НДС, согласно пп. «е» пп. 14.1.

191 НКУ к поставке товаров приравнивается и их передача в рамках договора, по которому выплачивается комиссионное вознаграждение за продажу или приобретение. А операции по поставке товаров облагаются НДС.

Налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться по правилу «первого» события.

Исходя из этого, в случае заключения договора комиссии на продажу товаров налоговые обязательства у комитента и налоговый кредит у комиссионера формируются на дату отгрузки товаров.

Учет у комитента      Комитент приобрел товары по цене 120 грн с НДС и передал комиссионеру 40 единиц товара по цене 240 грн с НДС. Сумма комиссионого вознаграждения 1500 грн с НДС.

   Комиссионером товар был продан.

   Наименование хозяйственных операций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», а также строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб.1.

   Передачу товаров комиссионеру оформляем документом «Реализация товаров и услуг», который открываем на основании документа «Поступление товаров и услуг», с помощью которого оприходованы товары.

Наименование комиссионера вводим в справочник «Контрагенты» и внимательно заполняем форму договора так, как сказано выше. Таблица 1

операцийДокументыПроводкиДекларация по прибыли
Передан товар комиссионеру Реализация товаров и услуг  Дт 283, Кт 281 4000Дт 6431, Кт 64321600
Представлен отчет комиссионера: отражена реализация товара и  начислено комиссионное вознаграждение Отчет комиссионера о продажах
Оформлены налоговые обязательства НДС Налоговая накладная
Зарегистрирована поступившая Налоговая накладная от комиссионера Регистрация входящего налогового документа
Перечислено комиссионное вознаграждение Платежное поручение исходящее

   В табличной части документа, по закладке «Товары» указываем количество товаров 40 и цену 240 грн с НДС.

Документ сформирует проводку по передаче товаров со счета 281 на счет 283 «Товары на комиссии» по стоимости поступления товаров и отразит налоговые обязательства НДС, исходя из цены передачи.

Проводки по договору комиссии у комиссионера 2019

Проводки представлены на Рис.1.Рисунок 1. Проводки, сформированные документом «Реализация товаров и услуг» 

 По дате представления отчета комиссионером оформляем документ «Отчет комиссионера о продажах». Форму документа открываем на основании документа «Реализация товаров и услуг». Включаем опцию «Удерживать комиссионное вознаграждение».

В строке «Способ расчета» выбираем для данного примера «Не рассчитывается». Табличная часть документа будет заполнена данными документа-основания. В графе «Цена» указывается цена, по которой был продан товар комиссионером.

Она не обязательно должна совпадать с той ценой, по которой отдан товар. В нашей задаче эти две цены совпадают. Указываем сумму вознаграждения 1250, НДС вознаграждения программа рассчитает, «Схема реализации» – «Товары». Форма документа представлена на Рис.2.

   Рисунок 2. Фрагмент документа «Отчет комиссионера о продажах» 

 По закладке «Учет затрат» указываем счет затрат 93, статью затрат «Затраты на комиссионное вознаграждение продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обесп», которая соответствует строке 06.

Особенности бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

В бухгалтерском учете как у комиссионера, так и у комитента все расчеты по договору комиссии будут отражаться с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Комиссионер, несмотря на наличие выставленных на его имя счетов-фактур, не имеет права на вычет сумм НДС:

  • по товарам, приобретенным по поручению комитента, в том числе с авансов, перечисленных поставщику;
  • по возмещаемым комитентом расходам, в том числе с авансов в счет их оплаты.

Ведь он не становится собственником приобретенных в рамках договора комиссии товаров.

Проводки по договору комиссии у комиссионера 2019

Что касается комитента, то у него больше всего сложностей возникает с документальным подтверждением вычетов по НДС. Так как счета-фактуры по товарам, возмещаемым расходам (а также авансам в счет оплаты товаров и расходов) выставляются на имя комиссионера. И чтобы комитент смог принять к вычету НДС по ним, комиссионеру нужно правильно перевыставить эти счета-фактуры на имя комитента.

Как комиссионер должен это сделать, в налоговом законодательстве не говорится. Однако технику заполнения таких документов подробно расписали налоговикиПисьмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@. Заметим, что она согласована с Минфином. Перевыставляя счет-фактуру для комитента, комиссионер должен продублировать в нем показатели счета-фактуры, полученного от поставщика. Особое внимание нужно обратить на следующие строки.

Строка счета-фактуры Сведения, отражаемые в счете-фактуре
полученном комиссионером выставленном комиссионером
1 Дата выписки счета-фактуры поставщиком и номер в соответствии с нумерацией у поставщика Дата выписки счета-фактуры поставщиком и номер в соответствии с нумерацией у комиссионера
2, 2а и 2б Наименование, адрес, ИНН и КПП поставщика Наименование, адрес, ИНН и КПП поставщика
5 Номер и дата платежки на перечисление предоплаты поставщику 1. Номер и дата платежки на перечисление предоплаты поставщику
2. Номер и дата платежки на перечисление аванса комиссионером комитенту
6, 6а и 6б Наименование, адрес, ИНН и КПП комиссионера Наименование, адрес, ИНН и КПП комитента

Если следовать указаниям налоговиков, то получается, что перевыставленный счет-фактура будет составлен формально от имени поставщика товаров и лишь подписан комиссионером. Если комитента такой документ смущает, можно попросить комиссионера дополнить счет-фактуру своими реквизитамиПисьмо Минфина России от 07.02.

2011 № 03-07-09/04. Главное — не нарушить последовательность расположения обязательных реквизитов счета-фактурыПисьмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-07-09/26. Для указания наименования, адреса, ИНН и КПП комиссионера можно, например, ввести дополнительные строки 7, 7а и 7б после строк, предусмотренных для указания данных о покупателе.

  • перевыставленный комиссионером на имя комитента авансовый счет-фактура, полученный от поставщика;
  • платежка на перечисление аванса комиссионеру;
  • договор комиссии, предусматривающий такой аванс;
  • копия авансового счета-фактуры, выставленного поставщиком комиссионеру;
  • копия платежки на перечисление аванса комиссионером поставщику;
  • копия договора комиссионера с поставщиком, где предусмотрено перечисление предоплаты.

Если такого комплекта документов у комитента нет, то безопаснее не заявлять вычет авансового НДС.

Приведем схему выставления счетов-фактур и их регистрации при покупке товаров через комиссионера.

1п. 1 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ;2п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила);3п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ; п. 7 Правил;4пункт 3, п. 11 Правил;5п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ;

6Письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@;7подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ;8подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ;9п. 1 ст. 168, п. 5 ст. 169 НК РФ;10подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; п. 7 Правил;11п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ; п. 13 Правил;12подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ; п. 16 Правил;13пункт 3, п. 11 Правил;14подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ;15Письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@

А теперь давайте на примере разберемся с бухгалтерским и налоговым учетом у комиссионера и комитента.

/ условие / ООО «Комитент» и ООО «Комиссионер» заключили договор комиссии на покупку материалов на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Комиссионное вознаграждение составляет 18 880 руб. (в том числе НДС 2880 руб.). Договором предусмотрено перечисление аванса в счет вознаграждения в размере 50%.

По условиям договора ООО «Комиссионер» участвует в расчетах. Деньги для покупки материалов, а также аванс в счет вознаграждения ООО «Комитент» перечислило на счет комиссионера 18 апреля 2011 г.

19 апреля 2011 г. ООО «Комиссионер» заключило договор на покупку материалов на условиях предоплаты по стоимости, указанной комитентом. В этот же день ООО «Комиссионер» оплатило материалы авансом, известило ООО «Комитент» о перечислении предоплаты и передало ему перевыставленный от своего имени авансовый счет-фактуру поставщика материалов с приложением копий договора на покупку, авансового счета-фактуры поставщика и платежки на перечисление аванса.

22 апреля 2011 г. ООО «Комиссионер» купило материалы у поставщика, о чем в этот же день известило ООО «Комитент». На склад комиссионера материалы были доставлены транспортной компанией. Стоимость ее услуг составила 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.) и была оплачена в тот же день.

ООО «Комиссионер» передало ООО «Комитент» материалы и перевыставленный счет-фактуру поставщика 25 апреля 2011 г.

25 апреля 2011 г. ООО «Комиссионер» передало комитенту отчет с приложением оправдательных документов, включая перевыставленный счет-фактуру на услуги доставки. ООО «Комитент» утвердило отчет комиссионера в тот же день.

ООО «Комиссионер» и ООО «Комитент» произвели окончательный расчет 27 апреля 2011 г.

/ решение /1. Учет у комиссионера.

В бухгалтерском учете ООО «Комиссионер» будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату получения денег от комитента (18.04.2011)
Получены от комитента деньги на исполнение поручения 51 «Расчетный счет» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом за приобретаемые материалы» 236 000
Получен аванс в счет вознаграждения
(18 880 руб. х 50%)
51 «Расчетный счет» 76, субсчет «Расчеты с комитентом по полученным авансам» 9 440
Начислен НДС с аванса в счет вознаграждения
(9440 руб. / 118 х 18)
76, субсчет «НДС с полученных авансов» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 1 440
У комиссионера, который по условиям договора не получает предоплату в счет вознаграждения, двух последних проводок не будет
На дату перечисления предоплаты поставщику материалов (19.04.2011)
Перечислена предоплата поставщику материалов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» 51 «Расчетный счет» 236 000
На дату получения материалов от поставщика (22.04.2011)
Приняты на забалансовый учет материалы для комитента 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 236 000
Во всех документах поставщик будет указывать в качестве покупателя комиссионера. Комитент может фигурировать в документах лишь как грузополучатель, если товар доставляется непосредственно ему
Отражена задолженность перед поставщиком, подлежащая погашению за счет комитента 76, субсчет «Расчеты с комитентом за приобретаемые материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 236 000
Зачтен перечисленный поставщику аванс 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60, субсчет «Авансы выданные» 236 000
Оплачены услуги транспортной компании по доставке материалов 60, субсчет «Расчеты по доставке товаров» 51 «Расчетный счет» 11 800
Отнесены на счет комитента затраты по доставке материалов 76, субсчет «Расчеты с комитентом по вознаграждению и возмещению расходов» 60, субсчет «Расчеты по доставке товаров» 11 800
На дату передачи материалов комитенту (25.04.2011)
Списаны с забалансового учета переданные комитенту материалы 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 236 000
На дату утверждения отчета комитентом (25.04.2011)
Отражена выручка за оказание посреднических услуг 76, субсчет «Расчеты с комитентом по вознаграждению и возмещению расходов» 90-1 «Выручка» 18 880
Начислен НДС на сумму вознаграждения
(18 880 руб. / 118 х 18)
90-3 «Налог на добавленную стоимость» 68, субсчет «Расчеты по НДС» 2 880
Принят к вычету НДС, начисленный при получении аванса 68, субсчет «Расчеты по НДС» 76, субсчет «НДС с полученных авансов» 1 440
Зачтен аванс, полученный в счет вознаграждения 76, субсчет «Расчеты с комитентом по полученным авансам» 76, субсчет «Расчеты с комитентом по вознаграждению и возмещению расходов» 9 440
У комиссионера, который не получает предоплату в счет вознаграждения, двух последних проводок не будет
На дату окончательного расчета между комиссионером и комитентом (27.04.2011)
Получены деньги от комитента
(11 800 руб. (18 880 руб. – 9440 руб.))
51 «Расчетный счет» 76, субсчет «Расчеты с комитентом по вознаграждению и возмещению расходов» 21 240

В налоговом учете бухгалтер ООО «Комиссионер» отразит следующие доходы.

Наименование операции Вид дохода/расхода Сумма, руб.
Отражена выручка за оказание посреднических услуг
(18 880 руб. – 2880 руб.)
Доход от реализации услугп. 1 ст. 249 НК РФ 16 000

2. Учет у комитента.

В бухгалтерском учете ООО «Комитент» будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату перечисления денег комиссионеру (18.04.2011)
Перечислены комиссионеру деньги для исполнения поручения 76, субсчет «Расчеты с комиссионером за приобретаемые материалы» 51 «Расчетный счет» 236 000
Перечислен комиссионеру аванс в счет вознаграждения
(18 800 руб. х 50%)
76, субсчет «Расчеты с комиссионером по выданным авансам в счет вознаграждения» 51 «Расчетный счет» 9 440
Принят к вычету НДС с суммы аванса комиссионеру в счет вознаграждения 68, субсчет «Расчеты по НДС» 76, субсчет «НДС, предъявленный с сумм перечисленных авансов» 1 440
Если комиссионер не получает предоплату в счет вознаграждения, у комитента двух последних проводок не будет
На дату получения от комиссионера счета-фактуры на сумму аванса, уплаченного поставщику (19.04.2011)
Принят к вычету НДС с суммы аванса поставщику материалов 68, субсчет «Расчеты по НДС» 76, субсчет «НДС, предъявленный с сумм перечисленных авансов» 36 000
На дату приобретения материалов комиссионером (22.04.2011)
Приняты к учету материалы
(236 000 руб. – 36 000 руб.)
10-1 «Сырье и материалы» 76, субсчет «Расчеты с комиссионером за приобретаемые материалы» 200 000
Отражен НДС по приобретенным материалам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Расчеты с комиссионером за приобретаемые материалы» 36 000
На дату получения перевыставленного комиссионером счета-фактуры на материалы (25.04.2011)
Принят к вычету НДС по материалам 68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 36 000
Восстановлен принятый к вычету НДС с суммы аванса поставщику материалов 76, субсчет «НДС, предъявленный с сумм перечисленных авансов» 68, «Расчеты по НДС» 36 000
На дату утверждения отчета комиссионера (25.04.2011)
Учтена в стоимости материалов сумма вознаграждения комиссионера
(18 880 руб. – 2880 руб.)
10-1 «Сырье и материалы» 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению и возмещению расходов» 16 000
Отражен НДС, предъявленный комиссионером 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению и возмещению расходов» 2 880
Учтены в стоимости материалов расходы на доставку, предъявленные комиссионером к возмещению
(11 800 руб. – 1800 руб.)
10-1 «Сырье и материалы» 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению и возмещению расходов» 10 000
Учтен НДС по расходам на доставку 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению и возмещению расходов» 1 800
Принят к вычету НДС по вознаграждению комиссионеру и расходам на доставку материалов
(2880 руб. 1800 руб.)
68, «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 4 680
Восстановлен принятый к вычету НДС с суммы аванса комиссионеру в счет вознаграждения 76, субсчет «НДС, предъявленный с сумм перечисленных авансов» 68, субсчет «Расчеты по НДС» 1 440
Зачтен аванс, выданный комиссионеру в счет вознаграждения 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению и возмещению расходов» 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по выданным авансам в счет вознаграждения» 9 440
Если комиссионер не получал предоплату в счет вознаграждения, двух последних проводок в учете комитента не будет
На дату окончательного расчета между комиссионером и комитентом (27.04.2011)
Перечислены деньги комиссионеру
(11 800 руб. (18 880 руб. – 9440 руб.))
76, субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению и возмещению расходов» 51 «Расчетный счет» 21 240

Продажа товаров по договору комиссии и агентскому договору

Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента реализации товаров по договору комиссии.

Дебет

Кредит

операции

Бухгалтерские проводки при списании товаров комитента, выданных на реализацию

1

45

41-1

Списана фактическая (покупная) стоимость отгруженной для реализации партии товара. Отражена задолженность комиссионера по выданным ему товарам на счете 45 «Товары отгруженные» на основании отгрузочного документа

Бухгалтерские проводки при отражении выручки за реализованные товары комитента

1

62, 76

90-1

Отражена (начислена) выручка от продажи товарной партии, реализованной комиссионером по договору комиссии, с учетом всех налогов

2

90-3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров

3

90-2

45

Списана фактическая себестоимость реализованного (одновременно с признанием выручки от продажи), отгруженного товара на себестоимость продаж

Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения

1

44 субсчет «Издержки обращения»

76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения»

Начислено комиссионное вознаграждение без НДС на издержки обращения в организации торговли

2

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения»

Выделен (начислен) НДС с суммы комиссионного вознаграждения

3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

Принят к вычету из бюджета НДС с комиссионного вознаграждения

Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комиссионером

1

76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного товара»

62, 76

Отражена задолженность комиссионера по оплате проданного товара

2

76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения»

76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного товара»

Зачтены услуги комиссионера в счет причитающихся платежей за реализованные товары

3

51

76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного товара»

Получена оплата от комиссионера за реализованные товары за минусом комиссионного вознаграждения

Бухгалтерские проводки при оприходовании товаров комитента, возвращенных с реализации

1

45

41-1

Сторнирована фактическая (покупная) стоимость отгруженной для реализации партии товара на сумму возвращенных товаров. Уменьшена сторнированием задолженность комиссионера на счете 45 «Товары отгруженные» на сумму возвращенных им товаров или

41-1

45

Выполнена обратная запись на сумму фактической (покупной) стоимости ранее отгруженной для реализации и возвращенной комиссионером партии товаров. Уменьшена задолженность комиссионера на счете 45 «Товары отгруженные» на сумму возвращенных им товаров

Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) товаров отгруженных

1

94

45

Стоимость похищенного товара, подлежащая возмещению комиссионером, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей

2

76-2

94

Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет виновных лиц, в случае установки виновных лиц или

91-2

94

Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет прочих расходов организации, в случае неустановки виновных лиц

Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) товаров, отгруженных по чрезвычайным обстоятельствам

1

91-2

45

Стоимость недостающего товара, подлежащая возмещению комиссионером, отражена в качестве прочих расходов

2

76-2

91-1

Отражено возмещение недостающих ценностей в качестве прочих доходов

Отражение в бухгалтерском учете комиссионера операций по договору комиссии.

Дебет

Кредит

операции

Бухгалтерские проводки при отражении товаров комитента, принятых организацией-комиссионером на комиссию

1

004

Приняты организацией-комиссионером партии(я) товаров комитента на комиссию по договору в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах, включая НДС (то есть по ценам, согласованным с комитентом). Товары комитента оприходованы на склад(ы) организации комиссионной торговли

Бухгалтерские проводки при отражении оплаты стоимости хранения непроданных комиссионных товаров, полученной от комитента в кассу организации

1

50-1

91-1

Отражены платежи комитента, полученные в кассу организации за хранение непроданных по договору комиссии товаров в составе прочих доходов

Бухгалтерские проводки при передаче товаров комитента покупателю с оплатой за наличный расчет (розница)

1

50-1

76

Начислена задолженность по товарам комитента, переданным покупателю с учетом всех налогов. Товар передан покупателю по ценам, указанным в договоре комиссии. Покупателем оплачены в кассу организации-комиссионера приобретенные им товары комитента

2

004

Списана с забалансового счета учетная стоимость партии товаров комитента, переданных покупателю

Бухгалтерские проводки при передаче товаров комитента покупателю с оплатой за наличный (безналичный) расчет (опт)

1

62 субсчет «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента»

76

Начислена задолженность по товарам комитента, переданным покупателю с учетом всех налогов. Товар передан покупателю по ценам, указанным в договоре комиссии

2

004

Списана с забалансового счета учетная стоимость партии товаров комитента, переданных покупателю

Бухгалтерские проводки при внесении выручки от покупателей за товары комитента (опт) в кассу организации

1

50-1

62 субсчет «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента»

Внесена в кассу организации-комиссионера выручка от покупателей за реализованные (проданные) товары комитента

Бухгалтерские проводки при перечислении выручки от покупателей за товары комитента (опт) на расчетный счет организации

1

51

62 субсчет «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента»

Перечислена комиссионеру на расчетный счет выручка от покупателей за реализованные (проданные) товары комитента

Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комитентом при отражении комиссионного вознаграждения

1

62

90-1

Отражена (начислена) сумма комиссионного вознаграждения с учетом всех налогов в составе выручки от продаж (реализации посреднических услуг)

2

90-3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации посреднических услуг

Бухгалтерские проводки при оплате вознаграждения перечислением на расчетный счет организации

1

51

62

Перечислено комиссионеру на расчетный счет вознаграждение от комитента

Бухгалтерские проводки при удержании из выручки комиссионного вознаграждения

1

76

62

Удержано (оплачено) вознаграждение из выручки за товары комитента. Уменьшена задолженность комитенту на сумму комиссионного вознаграждения

Бухгалтерские проводки при удержании из выручки расходов за счет комитента

1

76

76

Расходы по договору комиссии отнесены на комитента и удержаны (возмещены) из его выручки. Уменьшена задолженность комитенту на сумму произведенных расходов

Бухгалтерские проводки при перечислении выручки за товары комитенту и расходов по договору комиссии за счет комитента с расчетного счета организации

1

76

51

Перечислена комитенту с расчетного счета выручка за товар или оплачены расходы за счет комитента

Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) товара, принятого на комиссию

1

004

Списана с забалансового счета стоимость похищенного товара по ценам, предусмотренным в приемо-сдаточных актах

2

94

76

Стоимость похищенного товара, подлежащая возмещению комитенту, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей

3

70, 73-2

94

Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет виновных лиц, в случае установки виновных лиц или

91-2

94

Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет прочих расходов организации, в случае неустановки виновных лиц

Бухгалтерские проводки при списании недостачи товара, принятого на комиссию по чрезвычайным обстоятельствам

1

004

Списана с забалансового счета стоимость недостающего товара по ценам, предусмотренным в приемо-сдаточных актах

2

91-2

76

Стоимость недостающего товара, подлежащая возмещению комитенту, отражена в качестве прочих расходов

3

73-2, 76

91-1

Отражено возмещение недостающего товара в качестве прочих доходов

Бухгалтерские проводки при перечислении комитенту денежных средств

1

76

51

Перечислена комитенту стоимость недостающего товара, подлежащая возмещению

Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента операций по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.

Дебет

Кредит

операции

Бухгалтерские проводки при передаче товара

1

45

41

Товар передан комиссионеру для продажи

Бухгалтерские проводки при реализации комиссионного товара

1

76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

90-1

По акту от комиссионера товар реализован

2

90-3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислен НДС с реализации

3

90-2

45

Списана покупная стоимость товара

Бухгалтерские проводки при отражении расходов комиссионера, возмещаемых комитентом

1

44

76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

Отражены расходы комиссионера, возмещаемые комитентом

2

19

76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

Отражен НДС по расходам комиссионера

3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19

НДС по расходам принят к вычету

Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комиссионером, при отражении комиссионного вознаграждения

1

44

76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

Начислено комиссионное вознаграждение

2

19

76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19

НДС с комиссионного вознаграждения принят к вычету

Бухгалтерские проводки при получении денежных средств от комиссионера

1

51

76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

Получена оплата от комиссионера за минусом комиссионного вознаграждения и расходов за счет комитента

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Продолжение {amp}gt;{amp}gt;

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector