Компенсация за задержку зарплаты проводки

Основные понятия

Согласно действующему трудовому законодательству, сотрудники в обязательном порядке должны получать вознаграждение за выполненную работу от работодателя. Выплаты производятся дважды в месяц. Аванс и непосредственно зарплата выдаются работникам в срок, установленный коллективным или трудовым договором.

В случае задержки выдачи зарплатных средств, независимо от причин такой отсрочки, работодателем начисляется компенсация за задержку заработной платы, проводки для отражения в бухгалтерском учете которой будут представлены далее в статье.

Регламентируется такая выплата Трудовым кодексом РФ (ст. 236 ТК РФ). В том случае, если работодатель решит пренебречь выплатой возмещения, он может быть подвергнут административному наказанию и уплате штрафных санкций (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ) в размере:

  • от 1000 до 5000 руб. — на индивидуальных предпринимателей;
  • от 10 000 до 20 000 руб. — на должностное лицо учреждения;
  • от 30 000 до 50 000 руб. — на организацию.
  • от 1000 до 5000 руб. — на индивидуальных предпринимателей;
  • от 10 000 до 20 000 руб. — на должностное лицо учреждения;
  • от 30 000 до 50 000 руб.

    Все о компенсации за задержку заработной платы в 2018 году

    — на организацию.

Регламентируется такая выплата Трудовым кодексом РФ (ст. 236 ТК РФ). В том случае, если работодатель решит пренебречь выплатой возмещения, он может быть подвергнут административному наказанию и уплате штрафных санкций (ч. 6 ст.

Как считать

Прежде чем разобраться, как начислить компенсацию за задержку зарплаты, рассмотим, как рассчитать положенную сумму. Компенсационные средства начисляются за полный период отсрочки выдачи заработной платы, начиная с даты, следующей за днем уплаты, установленным в учреждении, по дату фактического перечисления вознаграждения.

Размер компенсационного платежа необходимо закрепить в локальных нормативных актах учреждения — коллективном и трудовом договорах, а также в положении об оплате труда.

Компенсация за задержку зарплаты проводки

Если же внутренними нормативными документами размер такой компенсации не определен, то она рассчитывается исходя из действующей ключевой ставки. На данный момент компенсация за задержку заработной платы, 2018 проводки аналогичны бухгалтерским записям 2017 года, не должна быть ниже 1/150 ключевой ставки. Работодатель вправе увеличивать размер возмещения, установленный ТК РФ.

Таким образом, порядок расчета компенсационной суммы определяется следующим образом: 1/150 ставки рефинансирования за каждый день несвоевременной уплаты.

Налогообложение

К выплате по авансу полагается 16 000 руб., вторая часть суммы без НДФЛ равна 18 800 руб. Используем приведенную выше формулу. Компенсация по авансу = 16 000 х 1/150 х 10 % х 28 дн. = 298,67 руб. Компенсация по заработку = 18 800 х 1/150 х 10 % х 32 дн.

= 401,07 руб. На указанные суммы выплат бухгалтером компании составляется справка расчет и делается проводка: Д 91.2 К 73. С сумм начисленной компенсации по причине нарушения сроков расчетов с работниками необходимо исчислить страховые взносы по общим правилам. Соответствующие разъяснения Минтруд опубликовал в своем письме №17-4/ООГ-701.

Инфо

При расчетах применяются законодательные тарифные ставки в части ФСС, ОПС и ОМС. Что касается подоходного налога, здесь ситуация иная. Согласно п. 3 ст. 217 подобные компенсационные выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Разъяснения ФНС содержатся в письме № БС-4-11/

Важно

Это должны быть:

  1. конкретные числа месяца;
  2. устанавливать периоды запрещено;
  3. в случае выпадения дня на праздник или выходной, деньги переводятся загодя (в предшествующие сутки).

Определение: задержкой называется количество суток, прошедших со следующего после установленной даты дня до календарной даты выплаты задолженности (включительно). Из указанного периоды не исключаются ни выходные, ни праздничные сутки. При расчетах учитываются отдельно задолженности по двум периодам:

  • аванса;
  • окончательного расчета за месяц.

Пример Согласно коллдоговору труженикам переводится заработок двумя частями:

  1. 40% 15-го числа;
  2. 60% — 30-го.

За декабрь 2017 года выплаты сотрудники получили 15 января 2018.

Многие специалисты задаются вопросом, облагается ли НДФЛ компенсация за задержку зарплаты. В том случае если сотрудник получает компенсационные выплаты, рассчитанные согласно ТК РФ, то они не облагаются налогом на доходы физических лиц. Если же расчет производится на основании локального нормативного акта, а возмещаемая величина установлена в повышенном размере, то бухгалтеру надлежит начислить НДФЛ (п. 3 ст.

Многие специалисты задаются вопросом, облагается ли НДФЛ компенсация за задержку зарплаты. В том случае если сотрудник получает компенсационные выплаты, рассчитанные согласно ТК РФ, то они не облагаются налогом на доходы физических лиц. Если же расчет производится на основании локального нормативного акта, а возмещаемая величина установлена в повышенном размере, то бухгалтеру надлежит начислить НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Когда выплачивается компенсация за задержку заработной платы, страховые взносы, согласно позиции Минтруда, также необходимо уплатить (Письмо № 17-3/ООГ-692 от 28.04.2016). Возмещение за несвоевременную выдачу зарплаты не определяется в списке необлагаемых платежей в действующем законодательстве о страховых взносах (ст. 422 НК РФ).

Однако позиция судебных органов противоречит установке Минтруда. Верховный Суд считает, что такое возмещение относится к компенсационным средствам, напрямую связанным с вознаграждением работников за труд, а такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами (Определение ВС РФ № 310-КГ 16-17515 от 28.12.2016). Таким образом, работодатель самостоятельно принимает решение о налогообложении компенсационных сумм.

Компенсация за задержку зарплаты проводки

Когда выплачивается компенсация за задержку заработной платы, страховые взносы, согласно позиции Минтруда, также необходимо уплатить (Письмо № 17-3/ООГ-692 от 28.04.2016). Возмещение за несвоевременную выдачу зарплаты не определяется в списке необлагаемых платежей в действующем законодательстве о страховых взносах (ст.

Правила и особенности расчета компенсации работнику

Пример Локальным актом фирмы установлены следующие условия произведения расчетов с сотрудниками:

  • 10-го числа выплачивается зарплата за предшествующий месяц;
  • 20-го — аванс за текущий (40%).

В 2017 году у фирмы возникли финансовые трудности. Выплаты за январь и февраль работники получили только 30 марта (все). Менеджер Иванов обратился за получением компенсационных:

  1. заработок его составляет 45 000,0 руб.:
    • авансовый платеж:
      • 45 000,0 руб.
        х 40% = 18 000,0 руб.;
    • зарплата за вычетом налогов:
      • 45 000,0 руб. — 18 000,0 руб. — 45 000,0 руб. х 13% = 21 150,0 руб.;
  2. за январь задержка произошла:

Главная → Бухгалтерские калькуляторы Сегодня 18 апреля 2018 г., 20:58 Калькулятор КОМПЕНСАЦИИ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ-2018 Если работники не получили вовремя зарплату, то согласно положениям ст.236 ТК РФ работодатель вне зависимости от причин задержки обязан выплатить своим сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы.

https://www.youtube.com/watch?v=FLLCiDch1WA

УК), то:

  • налагается штраф в размере годовой зарплаты (или 120 000,0 руб.);
  • запрет на осуществление деятельности не менее года;
  • исправительные работы до 2-х лет;
  • тюремное заключение на срок до года;
  • полная невыплата заработков за период, свыше двух месяцев, влечет за собой:
  • взыскание в пользу государства (от 100 до 500 тыс. руб. либо годовой заработок должностного лица);
  • до трех лет исправительных работ;
  • тюремное заключение до трех лет.

Вернуться назад на Заработная плата 2018Согласно ст. 136 ТК зарплату нужно выдавать не реже, чем 1 раз в полмесяца. При нарушении сроков расчета с персоналом у работодателя возникает материальная ответственность в виде исчисления компенсации за задержку заработной платы. Каким образом производятся расчеты? Какие проводки применяются? И что делать специалисту при задержке зарплаты? Обо всех нормативных нюансах поговорим в этой статье.

Для сотрудников некоторых работодателей получить заработанные деньги вовремя зачастую представляется сложной задачей. К тому же многие не знают, что трудовое законодательство РФ, а именно ст. 236, регламентирует дополнительные меры ответственности в подобных ситуациях.

Задержка составляет:

  • по авансу — 31 день;
  • по окончательному расчету — 16 суток.

Подсказка: расчет компенсационных производится отдельно по каждой выплате. Формула подсчета Размер компенсации определяется по следующей формуле: Р = Ззп х 1/150КС х Кдн, где:

  • Р — искомый размер начислений;
  • Ззп — задолженность;
  • 1/150КС — часть ключевой ставки или процентный показатель, установленный коллдоговором;
  • Кдн — число дней задержки.

Подсказка: коэффициент, зависящий от ключевой ставки, можно найти на официальном сайте Центробанка. Он применяется, если в коллдоговоре не определены иные (в большем объеме) условия.Автор : Гуль Татьяна, эксперт по вопросам оплаты труда Индекс потребительских цен за март 2018 года составил 101,1 %. Как он повлиял на коэффициенты компенсации при выплате зарплатных долгов в апреле 2018 года, расскажем в нашей консультации. Компенсировать потерю доходов работнику вы должны тогда, когда задерживаете выплату заработной платы на один календарный месяц и более.

То есть рассчитывать и начислять компенсацию обязаны только те работодатели, которые несвоевременно платят зарплату своим работникам. Обратите внимание! Не подлежат компенсации доходы, которые: начислены в натуральной форме; имеют разовый характер; своевременно не получены по вине самого работника. Не начисляют компенсацию и в том случае, если в месяце выплаты задолженности по зарплате индекс потребительских цен нарастающим итогом не превысил 100 %.

  • по окончательной сумме — на 48 (с 10.02.17);
  • по авансу — на 38 (с 20.02.17);
  • по зарплате — на 20 (с 10.02.17).

Внимание

Ему полагаются компенсационные в размере:

  • 18 000,0 руб. х (69 д. 38 д.) х 1/150×11,99% 21 150,0 руб. х (48 д. 20 д.) х 1/150×11,99% = 2 689,21 руб.

Подсказка: бухгалтер обязан составить справку и произвести начисления в инициативном порядке. О сроках проведения отчислений в пользу труженика Конкретные даты перевода средств устанавливаются нормами действующего законодательства. Кроме аванса и зарплаты, существуют такие обязательные платежи:

  1. Отпускные.

Эта сумма переводится на счет работника не позже чем за три дня до начала отпуска.

  • Окончательный расчет. Производится в последний трудовой день.
  • Все дело в том, что данный вид выплаты прямо не поименован в списке необлагаемых ни в законе о страховых взносах (ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), действовавшем до 2017 года, ни в гл.34 НК РФ, устанавливающей правила начисления взносов с 2017 года (ст.422 НК РФ). В связи с этим Минтруд неоднократно, говорил, что с компенсации за задержку зарплаты нужно начислять взносы (см.

    , например, Письмо Минтруда от 28.04.2016 N 17-3/ООГ-692). Однако Верховный суд считает, что компенсация за задержку зарплаты относится к компенсациям, связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей, которые в свою очередь взносами не облагается (Определение ВС РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515).

    Компенсация за задержку зарплаты проводки

    К кому прислушаются налоговики, к Минтруду (Письмо Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082) или к ВС, сказать сложно.

    Работники имеют право на получение заработной платы за свой труд не реже двух раз в месяц. С 15 числа месяца до его окончания работник должен получить аванс, а с 1 по 15 число месяца – окончательный расчет. Такие временные рамки закреплены в Трудовом кодексе.

    Компенсация за задержку зарплаты проводки

    Мнение юриста

    Дмитрий Иванов

    Центр правовой поддержки

    Задать вопрос юристу

    Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

    Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

    При этом здесь сказано, что работодатель обязан прописать в трудовом договоре или в ином локальном нормативно-правовом акте (например, коллективном договоре, приказе или положении о зарплате) конкретные даты получения зарплаты. Указывать абстрактные временные периоды здесь запрещено (например, аванс выплачивается в период с 5 по 10 число ежемесячно). Такие положения будут признаны противоречащими закону и работодателя могут обязать устранить нарушения.

    Обязанность работодателя выплатить сотруднику компенсацию прописана в ст. 236 Трудового кодекса. Фиксированный размер компенсации здесь не прописан. Она будет зависеть от суммы просрочки и сроков, на которые были просрочены обязательства работодателем.

    Компенсация начисляется за каждый день просрочки в выплате зарплаты,

    отпускных

    , больничных и пр. Она полагается как работающим, так и уволенным сотрудникам, которым в последний день не выплатили положенные им выплаты.

    Обязанность компенсировать издержки возникает у работодателей как при задержке в выплате зарплаты, так и аванса. Также работодатель уплачивает компенсацию независимо от наличия или отсутствия уважительной причины, вызвавшей просрочку в выплате заработка.

    Базовая формула для расчета размера компенсации за задержку зарплаты содержится в Трудовом кодексе. Для ее применения необходимо обладать следующими сведениями:

    1. Размер невыплаченной зарплаты.
    2. Количество просроченных дней.
    3. Действующая на момент возникновения просрочки ставка рефинансирования.

    Начисление компенсации за задержку выплаты заработной платы

    невыплаченная своевременная зарплата * ключевая ставка ЦБ / 150 * количество дней просрочки.

    (56000 * 10 * 7,75 / 100 / 150) = 289,33 р.

    Пример расчета по формуле из Трудового кодекса приведен в письме Роструда от 2006 года №2042-6-1.

    При изменении ставки рефинансирования в период просрочки необходимо учитывать все действующие

    ставки

    в указанный временной период.

    В положении об оплате труда, трудовом или коллективном договоре может быть предусмотрена выплата компенсации в большем размере. Например, работодатель может платить сотрудникам компенсацию в размере 1% от заработка за каждый день просрочки. Но менее гарантированной Трудовым кодексом величины работодатель платить не вправе, иначе работник вправе пожаловаться на него в трудовую инспекцию и работодателя обяжут исключить ущемляющий трудовые права пункт из положений трудового договора.

    Какие бухгалтерские проводки появятся в учете при начислении компенсации? В данном случае бухгалтерская проводка будет такой: Дебет 91.2, Кредит 73. Согласно положениям п. 11 ПБУ 10/99, компенсация за задержку зарплаты должна относиться в бухучете в состав прочих расходов.

    Но работодателям следует учесть, что включение компенсации в состав налоговых расходов – вопрос весьма спорный.

    Проводки по начислению заработной платы

    Согласно сложившейся судебной практике, суды признавали право работодателя на уменьшение налогооблагаемой базы на сумму процентов (в частности, подобное постановление выносила ФАС Поволжского округа).

    Но затем специалисты Минфина посчитали, что такая компенсация не может быть использована для уменьшения налогооблагаемой базы для определения налога на прибыль, так как она не связана с условиями труда (такая позиция приведена в Письме Минфина от 2011 года №03-03-06/2/164).

    Расчеты в части компенсации по заработной плате на счете 73 лучше вести на специально открытом для нее субсчете.

    Компенсировать задержку в выплате зарплаты сегодня можно несколькими способами: через выплату ее с расчетного счета организации или из кассы компании. Если компенсация выплачена сотруднику наличными из кассы, то она будет иметь вид: «Дебет 73, Кредит 50 – выплачена компенсация из кассы организации или ИП».

    Внимание

    Аналогичные решения приведены в Постановлениях ФАС ДВО от 15.05.2013 N Ф03-1527/2013, ФАС МО от 27.03.2013 N А41-28843/12, ФАС ПО от 08.10.2013 N А49-10115/2012, от 11.09.2013 N А49-9978/2012, ФАС УО от 21.09.2012 N Ф09-8551/12 (Определением ВАС РФ от 25.03.2013 N ВАС-608/13 отказано в передаче дела для пересмотра), ФАС ВВО от 25.10.2012 N А31-11529/2011. С учетом таких противоречивых позиций по вопросу обложения страховыми взносами указанной денежной компенсации в случае невключения ее в базу для начисления страховых взносов учреждения должны быть готовы отстаивать свою точку зрения в суде. Рассмотрим пример по отражению денежной компенсации в учете.

    Пример. Работник бюджетного учреждения ушел в отпуск с 14.04.2014.

    Важно

    Во избежание нарушения трудового законодательства организация-работодатель должна заранее подготовить списки и платежные документы на перечисление денежных средств на банковские карты работников и заблаговременно передать их в банк. Далее отметим, что порядок расчета рассматриваемой суммы денежной компенсации приведен в Письме Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1. Ставка рефинансирования Банка России в период с 01.04.2014 по 25.04.2014 не изменялась и составляла 8,25% годовых (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).

    Таким образом, бюджетное учреждение исчислит и выплатит работнику сумму денежной компенсации за задержку выплаты отпускных в сумме 96,76 руб. (23 456 руб. x 8,25% / 300 x 15 дн.). В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией N 174н операции будут отражены следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

    • Дт 91.2 Кт 73 — начисление;
    • Дт 44 Кт 69 — начисление страховых взносов на сумму возмещения;
    • Дт 73 Кт 50, 51 — выплата.
    • дата выплаты зарплаты — 5 число каждого месяца, следующего за расчетным;
    • дата выдачи аванса (40 % от заработной платы) — 25 числа расчетного месяца;
    • компенсация за задержку выплат — 0,07 % от величины задолженности.
    • Расчет НДФЛ: 489 524,74 х 13% = 63 638,21
    • Расчет компенсации: (489 524 – 63638,21 ) х 8,25% х 1/300 х 23 = 2693, 73

    Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки

    Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты, которую должен выплатить работодатель, закреплен в законе. Он должен быть равен (или быть выше) одной трехсотой части от ставки рефинансирования Центробанка РФ, которая действует на период задержки.

    В случае если норма предусмотрена коллективным договором или локальным актом, которая действует в организации (ИП), величина компенсационной выплаты может быть увеличена. Такими документами могут быть:

    • положение о трудовых правах;
    • положение о порядке выплаты заработной платы;
    • индивидуальный трудовой договор работника.

    Обратите внимание, что обязанность организации или ИП по выплате компенсации возникает вне зависимости от того, есть ли в действиях или бездействии работодателя признаки вины, которые привели к задержке заработной платы.

    Отметим, что если в промежуток времени, в который происходила задержка заработной платы, входили выходные (праздничные) дни, то их учитывают наряду с рабочими днями.

    Кроме того, если коллективным договором или иным актом организации установлена сумма компенсации, большая, чем предусмотрена законом, то разница облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

    В ситуации, когда день зарплаты выпадает на праздник (или выходной), выплату следует произвести в последний перед праздником (или выходным) день.

    Приведем пример: выплата зарплаты на предприятии установлена на 6 число месяца. 6 число выпало на субботу, которая является выходным днем. Выплата заработной платы в понедельник 8 числа считается просрочкой, а, значит, у руководителя организации возникнет обязанность по выплате компенсации за задержку. Таким образом, чтобы избежать просрочки, зарплату нужно выплатить в пятницу, 5 числа.

    Мерами дисциплинарной ответственности могут быть как выговор, так и увольнение. Собственник организации (предприятия или ИП) имеет право самостоятельно выбирать вариант наказания. Если вследствие нарушения сроков выплаты зарплаты, выплата компенсации причинила организации материальный ущерб, то работодатель может подать в суд с целью возмещения ущерба путем взыскания с руководителя-нарушителя. Суд может принять решение о взыскании с виновного, если вина нарушителя будет доказана.

    Помимо дисциплинарной ответственности предусмотрена и административная ответственность. Согласно ст.27 КоАП, руководителю организации в случае задержки зарплаты и отказа от компенсации грозит административный штраф. Нужно заметить, что сумма штрафа немалая — от 30 до 50 тысяч рублей.

    К = ЗП x Д x (1/300) x СР, где:К — компенсация за задержку зарплаты работнику;ЗП — сумма задолженности по заработной плате;Д — общий срок задержки;СР — ставка рефинансирования (в расчете используется значение не в %, а в долях единицы).

    Локальными нормативными актами организации установлены такие сроки выплаты зарплаты:

    • аванс — 20 числа текущего месяца;
    • заработная плата — 4 числа месяца, который следует за расчетным.

    Допустим, что аванс работнику (с окладом 15 тысяч рублей) был выплачен вовремя в сумме 5 тысяч рублей.

    Выплаты компенсации за задержку зарплаты

    К = 10 000×18×1/300×0,0825 = 49,50 (рублей).

    10 000 49,50 =10 049,50 (рублей).

    Компания должна выплачивать сотрудникам зарплату каждые полмесяца. В правилах внутреннего трудового распорядка или в договоре с работником нужно закрепить, в какие дни он будет получать деньги. Это сказано в пункте 4 статьи 136 ТК РФ. В этом же пункте установлены и сроки для выплаты отпускных. Сотруднику положены деньги не позже чем за три дня до отдыха.

    Кстати, на практике именно этот срок компании нарушают чаще всего. И деньги сотрудник может получить в последний рабочий день или вовсе в первый день отдыха. Когда работник увольняется, то рассчитаться с ним компания должна строго в день расторжения трудового договора (ст. 140 ТК РФ). Сотрудник на работе отсутствовал? Деньги он должен получить не позже дня, следующего за тем, когда предъявит требование о расчете.

    Установленные правила выплаты лучше не нарушать. Ведь за задержку зарплаты руководство компании можно привлечь к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности (ст. 5.27 КоАП РФ, ст. 145.1 УК РФ).

    Кроме того, за опоздание в расчетах сотруднику причитается компенсация. Обычно компании предпочитают не связываться с ее выплатой. Ведь суммы часто бывают не такими уж и большими. Но от их перечисления лучше не отказываться. Такие действия нарушают трудовое законодательство и права работника, который для защиты своих интересов может обратиться в суд или в трудовую инспекцию. Рассмотрим, как рассчитать и учесть компенсацию и какие налоги с нее заплатить.

    Тема, связанная с доначислением налогов (в частности, НДС) вследствие получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, более чем популярна. Мы уже отмечали, что инспекции в обоснование своей позиции находят доводов все больше и больше. Но, увы, действуют порой формально, что, кстати, подтвердила и ФНС, проанализировав вынесенные в 2016 году решения по результатам налоговых проверок, а также принятые решения по жалобам налогоплательщиков и результаты судебного обжалования данных решений.

    В комментируемом письме финансовое ведомство разъясняет порядок расчета отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание при осуществлении производства с длительным технологическим циклом. При этом из письма можно выделить два момента: первый – на какую дату суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту признаются расходом для целей налогообложения, второй – как исчисляется предельный размер резерва именно при производствах с длительным циклом.

    В соответствии с ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. При этом компенсация морального вреда производится независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба (ч. 3 ст. 1099 ГК РФ). Казалось бы, исходя из приведенных положений, можно сделать вывод, что независимо от вида ущерба – материального или морального – суммы, выплачиваемые в счет его возмещения, можно расценивать в качестве законодательно установленной компенсации.

    Исходя из полезности информации для пользователей факты хозяйственной жизни должны находить отражение в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, вне зависимости от того, когда составлен и (или) получен первичный учетный документ. Как поступить (в части отражения фактов в бухучете), если такой документ составлен (получен) после окончания отчетного периода, мы писали. Теперь же выясним, что делать в налоговом учете.

    Если сумма компенсации не обозначена в договоре и положении об оплате, ее рассчитывают, используя ставку рефинансирования. Каждый день просрочки будет приносить сотруднику сумму, равную 1/300 ставки, умноженной на положенную ему зарплату. В расчет входят все дни задержки. Если период задолженности захватывает выходные и праздничные дни, то они также оплачиваются. Компенсация рассчитывается с суммы зарплаты за минусом НДФЛ.

    Работодатель несет административную (штрафы на организацию и руководство) и уголовную ответственность за невыплату заработной платы сотрудникам.

    Начисление компенсации за задержку зарплаты отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 73.Выплата – Дебет 73 Кредит 50 (51 ).

    Начисленная компенсация не облагается подоходным налогом, но подлежит обложению страховыми взносами.

    Начисление компенсации за задержку зарплаты отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 73.Выплата – Дебет 73 Кредит 50 (51).

    Расчет:

    • Расчет НДФЛ: 489 524,74 х 13% = 63 638,21
    • Расчет компенсации: (489 524 – 63638,21) х 8,25% х 1/300 х 23 = 2693, 73
    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
    20 70 Начислена зарплата сотрудникам 489 254,74 Ведомость по начислению заработной платы
    70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 63 638,21 Ведомость по начислению заработной платы
    91.2 73 Начислена компенсация за задержку зарплаты 2693,73 Ведомость по начислению заработной платы
    70 50 Выплачена заработная плата сотрудникам через кассу 425 886,53 Расчетно-платежная ведомость
    73 50 Выплачена компенсация за задержку зарплаты 2693,73 Расчетно-платежная ведомость

    В 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 ограниченный зарплатный блок. Специального документа для оформления начисления компенсации за задержку заработной платы в 1С не предусмотрено. Давайте рассмотрим, как отразить в 1С начисление компенсации за задержку заработной платы на практическом примере.

    Проводки по начислению зарплаты

    Если любые выплаты, причитающиеся работнику (зарплата, отпускные, премия и т.п.), не выплачены в срок, установленный законодательством, трудовым договором или локальным нормативным актом (например, положением об оплате труда), то за каждый день просрочки работнику надо выплатить компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Также обязанность по выплате компенсации работникам возникает у работодателя при задержке любой части заработной платы (в том числе аванса).

    SUMз x X%: 300 x Yдн,

    где SUMз — сумма невыплаченной заработной платы (иных выплат);

    X% — размер ставки рефинансирования Банка России, действующей в период задержки заработной платы. С 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (п. 1 Указания Банка России от 11.12.2015 N 3894-У);

    Yдн — количество дней задержки.

    Код начисления компенсации за задержку зарплаты

    Пример расчета по данной формуле приведен в письме Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1.

    Д 91 К 73 — Начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты

    Д 91 К 69 — На сумму компенсации начислены страховые взносы

    Д 73 К 50 (51) — Выплачена компенсация работникам

    Для целей налога на прибыль и при УСН компенсация за несвоевременную выплату зарплаты в налоговых расходах не учитывается (Письмо Минфина от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164).

    НДФЛ сумма компенсации не облагается (Письма ФНС от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209, Минфина от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54).

    Вычет из зарплаты

    Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты надо начислить. Сумма начисленных взносов включается в налоговые расходы

    Удобная таблица

    п/п

    Проводка Наименование хозяйственной операции
    Дебет Кредит
    1 20 70 Начисление оплаты труда
    2 70 68 Удержание НДФЛ
    3 20 69 Удержание страхового взноса с зарплаты
    4 91.2 73 Начисление компенсации
    5 73 69 Из компенсации удержан взнос
    6 70 50 выплачена зарплата
    7 73 50 выплачена компенсация

    Пример расчета

    Чтобы понять, как начислить компенсацию, необходимо разобрать конкретный пример расчета.

    Итак, в ООО «Сельхозпром» между руководством и Ивановым В.М. заключен трудовой договор, в соответствии с которым оплата труда производится 2 раза в месяц: 1 выплата – 25 числа, 2 выплата – 10 числа следующего месяца. Так, за вторую половину марта 2018 года, зарплата в размере 20 000 рублей была выплачена Иванову 13 апреля. Задержка составляет 3 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ с марта по сентябрь 2018 года равна 7,25%.

    Для расчета размера компенсационных выплат используется следующая формула: Компенсация = Зарплата * (Ключевая ставка ЦБ/150) * количество дней задержки.

    При расчете компенсационных выплат за просрочку вознаграждения работникам, от суммы долга необходимо отнять НДФЛ.

    1) Вначале следует рассчитать сумму подоходного налога и отнять ее от общей задолженности по зарплате (ставка НДФЛ составляет 13%): Зарплата для расчета компенсации = 20 000 -20 000*13% =17 400 рублей.

    2) Теперь можно рассчитать размер возмещения за задержку: Компенсация = 17 400 *(7,25%/150)*3 = 25 рублей.

    3) Далее из зарплаты и компенсации необходимо удержать и выплатить страховые взносы:

    • Пенсионное страхование = (17 400 25)*22% = 3833,5 рублей;
    • Социальное страхование = (17400 25)*2,9% = 505,3 рубля;
    • Медицинское страхование = (17400 25)*5,1= 888, 6 рублей.

    Таким образом, руководство ООО «Сельхозпром» должно выплатить Иванову В.М. за вторую половину марта 12 147, 6 рублей (зарплата с учетом компенсации за задержку).

    п/п

    Проводка Сумма,

    рублей

    Наименование хозяйственной операции
    Дебет Кредит
    1 20 70 20 000 Иванову В.М. начислена зарплата
    2 70 68 2600 Удержан подоходный налог
    3 20 69 5220 Удержан страховой взнос
    4 91.2 73 25 Иванову В.М. начислена компенсация за просрочку
    5 73 69 7,5 Из возмещения удержан взнос
    6 70 50 12180 Выплачена зарплата
    7 73 50 17,5 Выплачена компенсация

    На тему того, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, подготовлен специальный материал — советуем ознакомиться.

    Сроки по закону

    Сегодня законодательство, регулирующее трудовые отношения, не содержит сроков, когда должна быть выплачена компенсация за задержку заработной платы. Такая выплата производится вместе с возвратом задолженности по оплате труда. При этом в интересах самого работодателя как можно быстрее произвести все причитающиеся выплаты в пользу сотрудника.

    На практике довольно часто случаются ситуации, когда организация не спешит компенсировать те неудобства, которые претерпели работники по причине просрочки трудовых выплат. Это означает, что зарплату выплачивают, а компенсацию нет. В этом случае работники имеют полное право подать на работодателя в суд за несоблюдение трудового законодательства.

    Начисление компенсации за задержку зарплаты отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 73.Выплата – Дебет 73 Кредит 50 (51). Начисленная компенсация не облагается подоходным налогом, но подлежит обложению страховыми взносами. Выплата заработной платы сотрудникам, согласно внутреннему распорядку, происходит до 5 числа.

    Определите сумму компенсации

    Чтобы определить размер компенсации, сумму долга перед сотрудником нужно умножить на 1/300 ставки рефинансирования, а затем на количество календарных дней просрочки. В результате получится минимальная компенсация, положенная работнику (ст. 236 ТК РФ). Но организация вправе выплатить сотруднику сумму и в большем размере.

    Часто спрашивают, нужно ли платить компенсацию, если зарплату компания задержала не по своей вине? Например, из-за того, что на счет вовремя не поступили деньги от ключевого дебитора? Компания должна выплатить сотруднику компенсацию в любом случае. Даже при условии, что ее вины в задержке нет и она физически не имела возможности погасить долг перед работником.

    Это прямо сказано в статье 236 ТК РФ. Кстати, по этой же причине лучше отправлять в банк платежки для перечисления денег на зарплатные карты не в день выдачи, а заранее. Ведь банкиры, получив поручение, могут исполнить его на следующий день. А компании в результате придется выплачивать сотрудникам компенсацию за день просрочки.

    Как рассчитать компенсациюОклад сотрудника – 30 000 руб. Сумма, которую ему нужно выплатить за вычетом НДФЛ, составляет 26 100 руб. При этом аванс (12 000 руб.) работник должен получить 20-го числа, а остаток в 14 100 руб. – 5-го числа. Из-за финансовых трудностей компания задержала в марте 2015 года зарплату.

    И деньги за этот месяц сотрудник получил только 15 апреля.Чтобы рассчитать компенсацию, бухгалтер сначала определит количество дней просрочки. Отсчет он начнет со следующего дня после окончания установленного срока выплаты, а закончит днем погашения долга. Выплату аванса компания задержала на 26 дней (с 21 марта по 15 апреля 2015 г.).

    Быстро сориентироваться во всех налоговых нюансах компенсации поможет таблица (см. ниже. – Примеч. ред.).

    Особенности процедуры трудовых выплат

    По законодательству

    Согласно 136 статье ТК РФ заработная плата работнику должна быть начислена не реже, чем два раза за календарный месяц. При этом день выплаты может быть разный – должен быть конкретно установлен в коллективном договоре, трудовом договоре или же иных локальных нормативных актах.

    Таким образом, согласно 21 статье ТК РФ каждый работник в нашем государстве вправе получать заработок не реже двух раз в месяц, а наниматель обязан это право своего сотрудника соблюдать.

    Даже в том случае, когда работник предоставляет письменное заявление, в котором он отказывается от двукратной выплаты, это не освобождает работодателя от обязанности платить именно в том порядке, что установлен в Трудовом кодексе нашего государства. В противном случае наниматель будет нести ответственность за свои незаконные действия.

    Как сообщалось ранее, ТК РФ не устанавливает конкретного срока, когда должна быть выплачена заработная плата, а лишь определяет на сколько частей ее необходимо разбить.

    Конкретное число, когда работник должен получить причитающуюся ему сумму, а также ее размер устанавливается каждым предприятием в отдельности. Чаще всего такие нормы закрепляются в Правилах внутреннего трудового распорядка конкретной организации или предприятия, коллективном или же трудовом договоре.

    Если, к примеру, основные данные относительно сроков выплат закреплены коллективным договором, то при заключении трудового договора можно лишь указать на тот факт, где закрепляется главное положение.

    С правовой точки зрения лучшим вариантом будет закрепление такого рода положений в ПВТР, так как коллективный договор может довольно часто меняться или и вовсе отсутствовать на предприятии, а трудовой договор регулирует отношения конкретного работника с нанимателем и распространяет свое действие на конкретных людей.

    Такая рекомендация закреплена в письмах, подготовленных и изданных Роструда, датированных 06.03.2012 и 24.01.2012. Еще одним плюсом закрепления сроков оплаты в общих локальных актах является тот факт, что при необходимости внесения изменения не нужно перезаключать контракты со всеми работниками предприятия.

    1. Работодатель должен выплачивать вознаграждение своим работникам 2 раза в месяц.
    2. Конкретная дата выдачи зарплаты, закрепляется в трудовом или коллективном договоре.
    3. Оплата должна производиться в течение первых 15 дней, прошедших после окончания периода.
    4. Если день выдачи зарплаты совпадает с праздником или выходным, то она выплачивается накануне.

    Общая информация о задержке заработной платы по ТК РФ описана в этой статье.

    Так, в случае просрочки платежа, с работодателя взимается компенсация за задержку заработной платы. Данное условие прописано в статье 236 ТК РФ. При этом размер процентов должен быть не ниже 1/150 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Размер возмещения может быть увеличен в рамках трудового или коллективного соглашения, а также другого внутреннего документа организации.

    Как известно, доходы граждан, полученные ими в виде денег или в натуральной форме, подлежат налогообложению. При этом работодатель производит следующие основные два вида удержаний из зарплаты сотрудников:

    1. НДФЛ (глава 23 НК РФ).
    2. Страховой взнос (глава 34 НК РФ).

    Однако как быть в том случае, если речь идет о компенсационных выплатах за задержку? Так, в статье 217 НК РФ представлен целый список поступлений физического лица, которые не облагаются НДФЛ. Среди них названы все виды компенсаций, которые начисляются гражданам по законодательству. Таким образом, дополнительная выплата за задержку зарплаты не подлежит налогообложению и из налогооблагаемой базы исключается.

    Узнаем о том, облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами, прочитав данную статью.

    Несколько иначе обстоят дела со страховым взносом. В статье 422 НК РФ представлен перечень сумм, которые не облагаются данным видом платежа. Однако среди них не указано возмещение за задержку. В связи с этим, у работодателя встает необходимость удержать страховой взнос.

    Работник для начала должен обратиться к руководству с просьбой выплатить деньги. Если начальство не идет на контакт и отказывает, то можно смело начинать действовать по закону, а именно оставить письменное уведомление о прекращении работы. Такое заявление пишется только в том случае, если выплаты задерживают более чем на 2 недели.

    Если работник выплачивает алименты самостоятельно, и они не удерживаются с зарплаты, то вина по невыплатам за месяц ложится на плечи руководства. Работодатель в свою очередь после обращения в суд, выплачивает не только заработанные деньги, но и моральный ущерб. Вышестоящие инстанции всегда опираются на Конституцию, в которой прописаны все права и обязанности нанимателя и рабочего.

    Назначенные сроки

    В трудовом Кодексе РФ указаны конкретные сроки, которым должны придерживаться все работодатели. По закону любое предприятие должно оплачивать труд рабочих не менее двух раз в месяц. Конкретные даты не указываются, так как любая организация назначает их самостоятельно и указывает это в правовых актах. Но каждый предприниматель должен знать, что сроки не должны нарушать закон. При любых начислениях существуют свои особенности, например:

    • Оплата труда происходит не позднее 15 дней после завершения месяца.
    • Выдача аванса должна проходить после 15 отработанных дней.
    • Отпускные начисляются за 3 дня до выхода в отпуск.

    Кроме этого, компенсация уволенному сотруднику выплачивается в день увольнения. В случае если сроки выплат попадают на выходные дни, то их осуществляют заранее. Стоит знать, что управление предприятия может изменить срок выплат, но об это рабочие должны быть осведомлены за несколько дней.

    Главное право, которым обладает любой работник — это своевременная оплата труда. Так как это предусмотрено законом, любой работодатель обязан соблюдать это правило независимо от того, какие обстоятельства у него возникают. Если работник обратился с жалобой, то комиссия по труду может в любое время проводить проверки, так как нарушаются права сотрудников.

    Нарушения могут происходить по нескольким причинам, ответственность за них несет наниматель, например: задержка зарплаты происходит потому, что все средства потрачены на оборудование или благоустройство фирмы. Такая безответственность может нести за собой уголовное наказание.

    Проводка компенсация просрочки выплаты заработной платы бюджетный учет

    Согласно действующим нормам законодательства, заработная плата и компенсация за ее задержку должны производиться одновременно и подлежат учету в плане бухгалтерских счетов организации или же предприятия.

    Такая компенсация не относится к числу расходов, связанных с общей деятельностью предприятия, а является мерой ответственности за нарушение ПВТР, коллективного или же трудового договора.

    Согласно бухгалтерскому учету эту выплату следует отражать в числе прочих расходов предприятия. Начисление отражается через определенные проводки, а именно:

    • дебет 70 – Кредит 50 – произведена выплата зарплаты;
    • дебет 91-2 («Прочие расходы») – Кредит 73 – начислены компенсация;
    • дебет 73 – Кредит 50 – выплачена компенсация.

    Для подтверждения наличия и достоверности произведенной записи необходимо составить первичный бухгалтерский документ – справку-расчет.

    Также помните о том, что не важно оформляете вы документацию относительно аванса или же основной заработной платы, так как код дохода в обоих случаях будет одинаковым.

    Говоря о компенсации за задержку заработной платы нельзя не вспомнить о зарплатном налогообложении.

    Так, 1 пункт 217 статьи НК РФ указывает на тот факт, что суммы, выплачиваемые работнику в качестве компенсации за задержку зарплаты, не могут облагаться НДФЛ, так как выплачиваются в соответствии с действующим трудовым законодательством. При этом совершенно не имеет значения: выплачивается минимальный размер выплат или же повышенный по локальному акту. Налогообложения избегают любые суммы согласно письма, подготовленного Министерством финансов РФ и датированного 28.11.2008.

    Но, что касается такого института, как страховые взносы, то обложение выплатами в этом направлении производится в обязательном порядке. Министерство социального развития нашей страны пришло к такому выводу в своем разъяснительном письме от 15.03.2011.

    Страховые взносы в отношении несчастных случаев или же профессиональных заболеваний также производятся на общих основаниях.

    Размеры налогов периодически изменяются. Узнайте, сколько составляет земельный налог с 2014 года .

    Нужен образец характеристики на руководителя? Смотрите здесь .

    Распределение имущества ООО при ликвидации начинается с составления реестра. Подробности в статье .

    Вся бухгалтерская документация в современном мире ведется через компьютерную программу 1С: Бухгалтерия. В ней не предусмотрено отдельного пункта для операции по компенсации не вовремя выплаченного заработка. Поэтому каждому бухгалтеру придется самостоятельно провести соответствующие проводки в систему для того, чтобы они нашли свое отражение в отчетной документации.

    В программе 1С: ЗУП необходимо производить внесение нужной информации по следующему алгоритму:

    1. Первым делом необходимо в специальном документе «Зарплата к выплате» произвести расчет суммы, причитающейся к выплате с учетом действующей на момент образования задолженности ставки рефинансирования.
    2. Создать дополнительный пункт – «Корректировка учета по НДФЛ», т.к. этот вид налога не взыскивается с компенсации.
    3. Прикрепить созданную до этого внешнюю обработку в необходимый документ (для этого следует использовать кнопку «Заполнить»).

    Когда вы выбираете «Создать новый документ», то появляется отдельное окно, где необходимо производить обработку. Для того чтобы была сформирована и рассчитана компенсация, причитающаяся работникам за задержку заработка, необходимо указать все необходимые счета. Используйте следующие проводки: Дебет 26.

    Следует помнить, что производя учет компенсации не вовремя выплаченного заработка работникам, вы нарушаете баланс сальдо по счету №70 у тех сотрудников, которым причитаются выплаты.

    Так быть не должно и это следует исправить. Необходимо создать отдельно документ с начислениями по ставке РФ и затем ежемесячно производить в нем соответствующие расчеты. Конечно же, нельзя не отметить, что такой порядок действий полностью противоречит всем нормам, по которым происходит ведение кадастрового учета.

    • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
    • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
    • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т.

    КОСГУ, читайте здесь. Проводки по зарплате в бюджетном учреждении На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации. 1. Начислена зарплата, отпускные, премия. При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

    • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
    • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
    • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
    • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

    2.Если учреждение примет решение об исчислении страховых взносов с суммы денежной компенсации во избежание споров с контролирующими органами. {amp}lt;*** В силу п. 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ (в ред. от 28.12.2013) сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия
    Adblock detector