Рост нераспределенной прибыли в балансе говорит о

Если большая нераспределенная прибыль, то где деньги?

67.1 Гражданского кодекса РФ, пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО), пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО)).

Соответственно, бухгалтерский учет решения участников (акционеров) будет зависеть от тех указаний, которые они зафиксируют в протоколе общего собрания и дадут руководству организации.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Однако при принятии этого решения многие, к сожалению, допускают ошибки. Подсказать верное решение акционерам и участникам может именно бухгалтер. И наша задача — помочь ему в этом. 

На что можно и на что нужно потратить нераспределенную прибыль 

Порядок распределения прибыли регламентирован Законами об АО и ООО. Что касается бухгалтерского учета, то о том, на что можно потратить нераспределенную прибыль, сказано лишь в аннотации к счету 84 в Плане счетов. Больше никаких упоминаний о том, как можно расходовать нераспределенную прибыль, в нормативных актах по бухучету нет.

Итак, посмотрим, на что же расходуется прибыль. 

Резервный фонд 

Для акционерных обществ Законом предусмотрена обязанность по формированию за счет чистой прибыли резервного фонда. Его размер должен составлять не менее 5% от уставного капитала общества (п. 1 ст. 35 Закона об АО). «Тратят» фонд на покрытие убытков (в большинстве случаев), а также на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций (абз. 3 п. 1 ст. 35 Закона об АО).

Общества с ограниченной ответственностью, в отличие от акционерных обществ, могут создавать резервный фонд в добровольном порядке (п. 1 ст. 30 Закона об ООО). Размер резерва, сумму ежегодных отчислений в него и цели, на которые фонд можно расходовать (ООО обычно его также используют на покрытие убытков), прописывают в уставе общества.

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал».

В балансе он так же, как и нераспределенная прибыль, отражается в разд. III «Капитал и резервы» по строке 1360. Таким образом, часть чистой прибыли фактически переходит на другую статью капитала. Но при этом структура баланса улучшается, поскольку на сумму сформированного фонда собственникам фактически запрещено выводить средства из оборота компании (например, выплачивать дивиденды). Можно сказать, что резервный фонд является для организаций некой подушкой финансовой безопасности.

Дивиденды 

Прибыль, оставшуюся после формирования резервного фонда, собственники могут направить на выплату дивидендов. Надо отметить, что это является самым распространенным способом использования прибыли. Начисление дивидендов уменьшает нераспределенную прибыль, а их выплата приводит к уменьшению активов организации (денег либо имущества).

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Рост нераспределенной прибыли в балансе говорит о

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 51 «Расчетные счета».

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 50 «Касса».

Дивиденды можно выплатить не только деньгами, но и имуществом, ведь действующее законодательство этого не запрещает. По мнению ФНС России, при передаче имущества в счет выплаты дивидендов необходимо начислить НДС (Письмо ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@, согласовано с Минфином России).

Надо отметить, что есть отдельные судебные решения, в которых арбитры соглашаются с тем, что передача имущества в счет выплаты дивидендов не является реализацией и не признается объектом обложения НДС (Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А07-14871/2010). Поэтому если организация не включит в базу по НДС стоимость имущества, переданного в счет выплаты дивидендов, то свою позицию ей, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Но стоит ли так поступать? Ведь если организация решает выплатить дивиденды деньгами, а их у нее нет, то сначала она продает имущество, исчисляет с его реализации НДС и лишь затем перечисляет средства акционерам (участникам). Другими словами, в любом случае при отсутствии денежных средств сначала придется заплатить НДС и только потом — рассчитаться с собственниками.

Рост нераспределенной прибыли в балансе говорит о

Если же в качестве дивидендов передаются товары или основные средства, реализация которых не облагается НДС (например, земельные участки), то начислять НДС не надо.

Корреспонденция счетов

Содержание факта хозяйственной жизни

Дебет

Кредит

90 (субсчет «Выручка»)

Признана выручка от реализации товара

90-1 (субсчет «НДС»)

Отражен НДС

90-2 (субсчет «Себестоимость продаж»)

41 «Товары» или 40 «Готовая продукция»

Списана себестоимость товара либо готовой продукции

75 (субсчет «Расчеты с учредителями по выплате дивидендов»)

76 (субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Зачтена задолженность перед участником по выплате дивидендов

Корреспонденция счетов

Содержание факта хозяйственной жизни

Дебет

Кредит

75 (субсчет «Расчеты с учредителями по выплате дивидендов»)

91-1 (субсчет «Прочие доходы»)

Отражена передача основного средства в счет выплаты дивидендов

91-2 (субсчет «Прочие расходы»)

Отражен НДС

01 (субсчет «Выбытие основного средства»)

01 (субсчет «Основное средство в эксплуатации»)

Отражена первоначальная стоимость основного средства (ОС)

01 (субсчет «Выбытие основного средства»)

Списана сумма начисленной амортизации

91-2 (субсчет «Прочие расходы»)

01 (субсчет «Выбытие основного средства»)

Остаточная стоимость ОС признана в расходах

Законно ли иное использование прибыли 

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет прибыли премий сотрудникам, материальной помощи, о приобретении основных средств. Некоторые принимают решения о создании так называемых фондов потребления и накопления. Правильно ли это?

Сначала разберемся с расходами за счет прибыли. Во-первых, Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. Как мы уже отметили, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — это счет собственников, соответственно, только они имеют право на получение дивидендов.

Во-вторых, Минфин России уже неоднократно высказывал мнение, согласно которому счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (Письма Минфина России от 19.06.2008 N 07-05-06/138, от 19.12.2008 N 07-05-06/260 и др.).

С точки зрения финансового ведомства, расходы организации на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также перечисление организацией средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Поэтому всевозможные премии, материальная помощь и расходы на благотворительность также будут влиять на чистую прибыль организации, но только в периоде осуществления этих расходов. К чистой прибыли прошлого года они никакого отношения не имеют.

Таким образом, всевозможные выплаты за счет чистой прибыли, за исключением дивидендов, неправомерны.

Что значит «нераспределенная прибыль ООО»

Нераспределенная (или аккумулированная) прибыль – это средства, оставшиеся после выплаты предприятием налогов, дивидендов, штрафов, а также иных обязательных платежей.

Говоря о данном понятии, нельзя не упомянуть и чистую прибыль, ведь они тесно связаны. Так, если у компании нет отложенных налоговых обязательств и в течение года не было начисления дивидендов, данные показатели оказываются одинаковыми в годовой отчетности. Разница в том, что чистая прибыль учитывается лишь в документах за отчетный период, а нераспределенная – еще и за все время работы ООО на рынке.

Сразу скажем, что в бухгалтерии и экономике понятия нераспределенной прибыли ООО имеют разное применение. Для бухгалтера речь идет об итоге работы, указываемом в отчетности на счете 84. В этом случае сумма фактически не распределена, поскольку решить, куда можно направить нераспределенную прибыль ООО, собственники бизнеса должны с 1 марта до 30 июня следующего года. С точки зрения экономики, данные средства рассматривают за прошедший год после названной нами даты, то есть после того, как произведены все вычеты.

Существует мнение, что нераспределенная и чистая прибыль – это тождественные понятия. Действительно, нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, которая (в соответствии с названием) не поделена между участниками/акционерами ООО. Чистой прибылью называют ту часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась в компании после того, как были выплачены налоги.

Напомним, что только собственники имеют право решать, куда деть нераспределенную прибыль ООО. Этот вопрос традиционно обсуждается на годовом собрании владельцев компании, после чего решение оформляется в виде протокола, составляемого по итогам общего собрания акционеров.

Обычно данные средства направляют на:

  • выплату участникам/акционерам дивидендов;
  • погашение убытков;
  • пополнение (создание) резервного капитала;
  • иные цели, сформулированные акционерами.

Нераспределенная прибыль в балансе – это его пассив. Данный показатель представляет собой фактический долг компании перед ее собственниками, ведь в идеале должно произойти распределение нераспределенной прибыли в ООО, то есть между участниками общества, и ее вложение в развитие предприятия.

Нераспределенная прибыль — куда можно использовать и кто принимает решение?

Рост нераспределенной прибыли в балансе говорит о

Оставшийся после уплаты налогов доход сам по себе приводит к вопросу об использовании нераспределенной прибыли отчётного года. Однако огульная выплата нераспределенной прибыли законом не разрешена.

Владельцы бизнеса могут нераспределенную прибыль направить на определенные нужды по своему усмотрению, но в порядке, установленном законодательно и в уставе.

Рассмотрим основные варианты на примере хозяйственных обществ. Сразу скажем, что порядок использования такой прибыли зависит от организационно-правовой формы бизнеса.

Суть варианта Норма закона

Условия использования прибыли

1 Распределение прибыли в адрес участников или акционеров Право такого распределения прибыли установлено:
  • для ООО – подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»;
  • для АО – подп. 11.1 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об АО».
Это дает возможность участникам общества управлять его делами. Например, за счет участия в деятельности высшего органа управления компании. Именно он вправе вынести решение о распределении прибыли на указанные цели.

Порядок принятия такого решения и выплаты дивидендов подробно описывают указанные нормы.

Источник для распределения дивидендов называют «чистой прибылью»: это средства, которыми можно распоряжаться после исполнения налоговых обязанностей перед бюджетом.

2 Вложение в увеличение уставного капитала. Такая прибыль становится имуществом предприятия. Распределение в указанных целях предусмотрено:
  • для ООО – п. 1 ст. 18 Закона об ООО;
  • для АО – п. 5 ст. 28 Закона об АО.
В частности, необходимо чтобы:
  • сумма увеличения не превышала разницу между стоимостью чистых активов предприятия, его УК и резервного фонда;
  • при увеличении капитала АО происходил выпуск дополнительных акций, пропорционально распределяемых по акционерам (причём дробить акции запрещено).
3 Сформировать резервный фонд Данное право предусмотрено:
  • для ООО – п. 1 ст. 30 Закона об ООО;
  • для АО – п. 1 ст. 35 Закона об АО.

И есть ещё один вариант для акционерного общества – нераспределённую прибыль можно направить на создание фонда акционирования сотрудников.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Увеличение сальдо нераспределенной прибыли, отражаемое по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», происходит за счет чистой прибыли отчетного года, которая списывается на счет 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года (Инструкция по применению Плана счетов).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

— исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в завышению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010);

— списание на счет 84 добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде внеоборотных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007);

Рост нераспределенной прибыли в балансе говорит о

— восстановление в составе нераспределенной прибыли сумм объявленных и невостребованных по истечении установленного действующим законодательством РФ срока выплаты дивидендов (Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Использование нераспределенной прибыли на выплату дивидендов (в т.ч. промежуточных – п.п. 1 и 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ), отражается проводкой по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

— увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли;

— направлении нераспределенной прибыли в резервный фонд.

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Субсчет (субконто) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Рост нераспределенной прибыли в балансе говорит о

Субсчет (субконто) «Использование нераспределенной прибыли в качестве источника капвложений».

Увеличение сальдо непокрытого убытка, отражаемое по дебету счета 84, происходит за счет отражения убытка отчетного года, который списывается на счет 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года

Показатель непокрытого убытка увеличивает исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в занижению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010).

— 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации в связи с погашением убытка за счет превышения величины уставного капитала над величиной чистых активов организации;

— 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;

— 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка за счет целевых взносов участников (акционеров).

Увеличение дебиторской задолженности является негативным фактором, свидетельствовать о том, что предприятие предоставляем своих покупателям отсрочки платежа в размерах, превышающих объем средств, полученных в виде отсрочек платежей от коммерческих кредиторов.

В анализе структуры Пассивов баланса обращаем внимание на величину собственного капитала (Уставного капитала и накопленной прибыли). Увеличение доли фондов и нераспределенной прибыли говорит о эффективной работе предприятия.

Рост нераспределенной прибыли в балансе говорит о

В структуре заемных средств предприятия обращаем внимание на долю долгосрочных займов и кредитов, так как они повышают финансовую устойчивость предприятия. Рост краткосрочной задолженности означает снижение оборачиваемости.

По степени ликвидности Активы разбиваются на:

  • быстро реализуемые,
  • средне реализуемые,
  • медленно реализуемые,
  • трудно реализуемые.

По степени срочности Пассивы разбиваются на:

  • краткосрочные,
  • среднесрочные,
  • долгосрочные,
  • постоянные.

Предприятие должны вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммы активов и пассивов одной группы совпадали. Что в реальности встречается крайне редко.

Поэтому нормальным считается финансовое состояние, при котором:

  1. краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность покрываются за счет краткосрочных займов и кредиторской задолженности;
  2. запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы покрываются за счет уставного капитала, резервов и фондов и нераспределенной прибыли.

Для правильного понимания структуры баланса необходимо понимать, что в различных отраслях деятельности один и тот же показатель может означать разные результаты.

Рост нераспределенной прибыли в балансе говорит о

Для предприятий торговли считается нормальным, если часть запасов (товаров для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности или краткосрочных кредитов.

Если такая ситуация сложится на производственном предприятии, это может означать, что имеется угроза платежеспособности предприятия в виду затоваривания, отсутствия сбыта продукции.

Финансисты используют бухгалтерский баланс для расчета коэффициентов ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, а также расчета чистых активов предприятия.

Эти коэффициенты особенно важны, если предприятие намерено получить заемные средства в кредитном учреждении (банковский кредит).

Показатели баланса позволяют составить достоверную картину финансового состояния предприятия.

За счет чего формируется нераспределенная прибыль ООО

Вне зависимости от того, каков результат от реализации продукции или оказания услуг – положительный либо отрицательный, он отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету счета показывается полная себестоимость, НДС и другие затраты, по кредиту отражают выручку. Итоговое сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

В книге учета необходимо сделать такие проводки:

  • Дт90Кт99 – получена прибыль;
  • Дт99Кт90 – получен убыток.

Операции предприятия, входящие в число операционных и внереализационных, должны быть отображены на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В их число входят:

  1. Продажа и сдача в аренду активов предприятия.
  2. Уценка и дооценка внеоборотных активов.
  3. Операции с иностранной валютой.
  4. Вложения в доли бизнеса других компаний.
  5. Ликвидация и дарение имущества.
  6. Доходы и расходы от проведенных операций с ценными бумагами.

Могут использоваться такие проводки:

  • Дт91Кт99 – получена прибыль;
  • Дт99Кт91 – получен убыток.

Процедура списания итогов по счетам 90 и 91 носит название реформации баланса. Сразу скажем, что под этим термином многие экономисты понимают непосредственное распределение аккумулированной прибыли со счета 84.

Аналогично на счет 99 переносится сальдо со счетов 76 «Чрезвычайные доходы и расходы» (например, страховое возмещение или потери от стихийных бедствий) и 10 «Материалы» (стоимость принятых товарно-материальных ценностей, непригодных для использования производстве).

Нераспределенная прибыль ООО может расти, если в бухгалтерской отчетности обнаружены ошибки, ставшие причиной для завышения расходов. Также подобное происходит при невостребованности дивидендов акционерами при условии, что с даты их начисления прошло свыше трех лет. И, наоборот, если в отчетности были сделаны ошибки, вызвавшие завышение прибыли, они снижают аккумулированный доход.

При проведении экономического анализа нельзя забывать, что нераспределенная прибыль не всегда состоит из финансовых средств, представленных наличностью или хранящихся на расчетном счете, ведь уценка основных сумм увеличивает прибыль, но денег не прибавляет.

Нераспределенная прибыль ООО

В конце отчетного года главный бухгалтер проводит списание итогового сальдо (прибыль или убыток) со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Для этого оформляются проводки:

  • Дт99Кт84 – при получении прибыли;
  • Дт84Кт99 – при получении убытка.

Далее счет 99 обнуляется, и по нему не проводят операции до наступления нового года. Тогда как счет 84 считается активно-пассивным. Перед занесением итога по аккумулированной прибыли ООО в отчет из нее вычитают сумму налога на прибыль, последняя в дальнейшем может претерпевать изменения.

Если производится увеличение уставного капитала за счет имущества общества, его участник фактически не получает денежные средства, товары (работы, услуги) или любое другое имущество. Таким образом, этот способ увеличения уставного капитала ООО не влечет за собой появление дохода, который должен облагаться НДФЛ.

Снова обратимся к судебной практике: известны случаи, когда суды приходили к выводу об отсутствии у участников общества дохода, связанного с ростом номинальной стоимости их долей. Данное заключение считалось единственно верным до момента реализации участником общества какого-либо своего имущественного права, удостоверенного соответствующей долей в уставном капитале.

Но стоит отметить, что это не единственное возможное заключение. Согласно позиции Минфина РФ, когда уставной капитал увеличивается за счет нераспределенной прибыли, физическое лицо получает доход в момент его государственной регистрации. Данные средства должны облагаться НДФЛ на общих основаниях (см., например, Письмо Минфина РФ от 22.05.2017 N 03-04-06/31351).

Нераспределенная прибыль ООО

Данная позиция аргументируется п. 19 ст. 217 НК РФ, в котором предусмотрен необлагаемый доход, составляющий разницу между новой и изначальной номинальной стоимостью доли в уставном капитале, полученный в результате переоценки основных средств. При этом в ст. 217 НК РФ, определяющей перечень необлагаемых НДФЛ доходов, нет дохода, ставшего результатом увеличения номинальной стоимости доли участника за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Если ООО решает следовать разъяснениям Минфина РФ, оно считается налоговым агентом по НДФЛ, в чьи обязанности входит: исчисление суммы НДФЛ, удержание ее из своих доходов при их фактической выплате, перечисление соответствующей суммы в бюджет (п.п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Поскольку в данном случае компания не выплачивает участнику общества денежных средств в текущем году, удержание исчисленной суммы НДФЛ является невозможным. Тогда, согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, предприятие должно в письменной форме сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог, о сумме самого налога и средств, с которых он не удержан.

При увеличении уставного капитала ООО при помощи средств нераспределенной прибыли в бухучете производится запись по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 80 «Уставный капитал» после государственной регистрации изменений, внесенных в Устав организации. Этого требует инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

Вся НП за минувшие годы суммируется на бухгалтерском счете 84, сальдовый кредитный остаток помешается в строке 1370 баланса. Эта же строка содержит величину непокрытого убытка (если таковой имеется), которая указывается в скобках. Под непокрытым убытком подразумевают разницу между расходами и доходами компании в течение года, согласно которой первый пункт превышает второй.

Счет содержит информацию о номинале и изменении суммы за отчетный год. В конце года сумма поступает в кредит счета 84, убыток же списывается в дебет. Главная задача этого счета – хранение информации о целевых предназначениях, для которых использовались средства.

Непокрытый убыток иногда называют дефицитной прибылью. Компенсировать убыток полностью или частично можно при помощи средств резервного капитала. В случае компенсации данные об изначальном убытке не заполняются (при частичной компенсации в скобках указывается лишь оставшаяся сумма убытка).

ВАЖНО! По желанию бухгалтерии для разграничения цифр за отчетный и прошлые года в балансе могут быть прописаны дополнительные строки – 1371 и 1372.

HПк = HПн ЧП – Д

  • HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
  • HПн – тот же показатель на начало периода;
  • ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
  • Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.

НПк = НПн – ЧУ – Д

  • HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
  • HПн – тот же показатель на начало периода;
  • ЧУ – чистый убыток;
  • Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.

Наличие — нераспределенная прибыль

Cтраница 1

Наличие нераспределенной прибыли не свидетельствует о наличии свободных денежных средств. Тот факт, что фирма имеет значительную нераспределенную прибыль, не обязательно означает, что у нее найдется достаточно денежных средств для капиталовложений.  

Наличие нераспределенной прибыли в размере, необходимом для финансирования капиталовложения, свидетельствует также и о наличии достаточных для этого наличных денежных средств.

Cтраница 1

Наличие нераспределенной прибыли в размере, необходимом для финансирования капиталовложения, свидетельствует также и о наличии достаточных для этого наличных денежных средств.  

Нераспределенная прибыль ООО

При наличии нераспределенной прибыли отчетного периода, отражаемой в бухгалтерском балансе по строке 480, но при отсутствии средств нераспределенной прибыли прошлых лет ( строки баланса 470) и свободных остатков фондов специального назначения, текущие затраты за счет прибыли также отражаются по дебету счета 88 субсчет Затраты за счет прибыли, не перекрытые источниками финансирования и по строке 330 третьего раздела актива баланса.

Дивидендная доходность обычно ниже полной доходности из-за наличия нераспределенной прибыли.  

В рамках таких крупных территориально-производственных комплексов, как ТЭО, целесообразно создание страхового фонда за счет нераспределенной части прибыли, остающейся в распоряжении производственных энергетических объединений и предприятий, разумеется, при наличии нераспределенной прибыли.  

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

В письме ГНС РФ от 27 октября 1998 г. № ШС-6-02 / 768 Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли в пункте 2 подчеркивается, что изменение порядка учета использования прибыли отчетного периода, введенное Приказом Минфина РФ от 21.11.97 г., при наличии нераспределенной прибыли отчетного года не может служить основанием для непредоставления льготы.

Увеличение доли собственных средств за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств предприятия и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимости имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Нераспределенная прибыль ООО

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости ( устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости ( устойчивости) предприятия. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Нераспределенная прибыль прошлых лет в бухучете

Нераспределенная прибыль прошлых лет.

Первый вариант предполагает разделение суммы на отчетный и прошлые годы без открытия отдельных субсчетов к счету 84. То есть средства накапливаются нарастающим итогом с начала работы ООО на рынке. При возникновении убытка тот автоматически перекрывается прибылью прошлых лет. Такой подход обычно используется на малых предприятиях.

Второй вариант учета отличается использованием отдельных субсчетов для синтетического учета средств в разные периоды.

Допускаются различные варианты счетов второго порядка:

  • счет 84.1 – нераспределенная прибыль отчетного года;
  • счет 84.3 – нераспределенная прибыль минувших лет.

Сумма, полученная за минувшие годы, в любом случае учитывается при расчете итогов за отчетный год.

Чтобы получить детальную информацию, требуются сведения из таких источников, как:

  • пояснительная записка, которая может прилагаться к балансу (не относится к малым предприятиям);
  • бухгалтерские проводки по счету 84;
  • отчетность за прошлые годы.

Если в расчете прибыли или убытка за прошлые годы обнаруживаются ошибки, их необходимо учесть в финансовом итоге за отчетный год.

Нераспределенная прибыль ООО

За текущий год.

ООО может открыть субсчета к счету 84, если требуется отразить в бухгалтерии средства за текущий год:

  • 1 – полученная прибыль;
  • 2 – нераспределенная прибыль;
  • 3 – использованная прибыль.

Для отражения полученного положительного результата за текущий год используют проводку Дт84.1Кт84.2. Проводки с участием счета 84.3 означают, что нераспределенная прибыль участников ООО была использована на различные цели.

Вне зависимости от выбранного варианта учета, последняя проводка за отчетный год в Главной книге будет списанием со счета 99 на счет 84. Из этой суммы уже высчитан налог на прибыль и промежуточные дивиденды или выплаты (если таковые были за отчетный период).

Делаются такие проводки:

  • Дт99Кт68 – расчет по налогу;
  • Дт84Кт75 (или Кт70) – начисление дивидендов (по счету 70 – премирование работников).

Некоторые бухгалтеры выделяют в балансе отдельные строки 1372 и 1372, чтобы разделить показатели нераспределенной прибыли отчетного периода и прошлых лет.

Поскольку исключительное право на использование аккумулированных средств принадлежит собственникам компании, именно им удобно выделение в балансе этого финансового показателя за разные годы. Подчеркнем, что нельзя целиком распределять аккумулированную прибыль минувшего года без учета предыдущих итогов работы ООО.

Нераспределенная прибыль ООО

Важно! Стоимость чистых активов общества после передачи на выплату дивидендов нераспределенной прибыли отчетного года не может становиться меньше размера уставного капитала общества и при наличии резервного фонда. Предостережение относится к ситуациям, в которых в отчетности за прошлые годы зафиксированы непокрытые убытки. Решить покрывать прошлогодние убытки из аккумулированных средств отчетного года могут только собственники компании.

Суммы, оставшиеся за прошлые годы могут распределяться владельцами как по итогам года, так и в любое другое время. Для этого нужно провести тематическое собрание и утвердить соответствующее решение.

Бухгалтерский учет

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете отражается записью по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Несколько слов для организации — участницы ООО. Доля участника ООО отражается при приобретении на счете 58 «Финансовые вложения» по первоначальной стоимости и в случае увеличения уставного капитала общества за счет средств нераспределенной прибыли не изменяется, поскольку у участника отсутствуют затраты на приобретение (п. п. 8, 18 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» {amp}lt;5{amp}gt;).

Если участник будет руководствоваться мнением финансового ведомства, то в налоговом учете он признает доход от участия в ООО, а в бухгалтерском учете дохода не возникнет. В этом случае согласно п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» {amp}lt;6{amp}gt; в учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). ПНО отражается в бухгалтерском учете записью по дебету 99 «Постоянные налоговые обязательства» и кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Пример 3. Воспользуемся данными примера 2. Предположим, что в налоговом учете ООО «Марс» отражен внереализационный доход в виде разницы между новой и старой номинальной стоимостью долей участников.

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
                      По окончании отчетного 2010 г.                     
Отражена нераспределенная прибыль отчетного 
года
   99   
   84   
  190 000 
 На дату государственной регистрации изменений, внесенных в устав в связи
с увеличением размера УК
Отражено увеличение уставного капитала      
общества за счет нераспределенной прибыли
   84   
   80   
  140 000 
Отражено ПНО                                
(140 000 руб. x 20%)
   99   
   68   
   28 000 

За текущий год.

Изучение структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, что может привести к его неплатежеспособности. Такой причиной может быть высокая доля заемных средств ( свыше 50 %) в структуре источников финансирования хозяйственной деятельности.

Изучение структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, что привело к его неплатежеспособности. Такой причиной может быть высокая доля заемных средств ( свыше 50 %) в структуре источников финансирования хозяйственной деятельности. Вместе с тем увеличение доли собственных источников в валюте пассива баланса свидетельствует об усилении финансовой устойчивости и независимости предприятия от заемных и привлеченных средств.

При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств. Активы предприятия и их структура изучаются как с точки зрения их участия в процессе производства, так и с точки зрения оценки их ликвидности. К наиболее легкореализуемым активам относятся денежные средства и краткосрочные ценные бумаги; к наиболее труднореализуемым активам — основные средства и прочие внеоборотные активы.

Страницы:      1

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости ( устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости ( устойчивости) предприятия. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

На что можно потратить нераспределенную прибыль ООО

Нераспределенная прибыль ООО

По закону АО обязаны вкладывать средства чистой прибыли в формирование резервного фонда. Причем размер последнего не может быть менее 5 % от уставного капитала общества. Данные средства используются для покрытия убытков, выкупа общественных акций, погашения собственных облигаций.

В отличие от акционерных обществ, ООО имеют возможность создавать резервный фонд в добровольном порядке. Размеры резерва, суммы совершаемых в него каждый год отчислений и цели, на которые могут быть направлены эти деньги, устанавливает Устав общества.

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал».

Он отражается в балансе разделом II «Капитал и резервы» по стр. В результате чего часть чистой прибыли фактически переходит на другую статью капитала. При этом улучшается структура баланса, ведь собственники лишены права выводить средства из оборота предприятия на сумму сформированного фонда. Иными словами, резервный фонд – это, своего рода, подушка финансовой безопасности для компании.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Нерастраченная на формирование резервного фонда сумма может быть направлена на выплату дивидендов. Отметим, что перед нами самый типичный и часто используемый способ расходов таких средств. Нераспределенная прибыль уменьшается во время начисления дивидендов, а при их выплате сокращаются активы компании.

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Нераспределенная прибыль ООО

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 51 «Расчетные счета».

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 50 «Касса».

Отметим, что закон не запрещает проводить выплату дивидендов как деньгами, так и имуществом. Согласно нормам ФНС России, во втором случае должен начисляться НДС. Однако судебная практика знает примеры, когда арбитры не признают реализацией передачу имущества за счет выплаты дивидендов, а значит, эта процедура не является объектом обложения НДС.

Поэтому если компания не включает в базу по НДС стоимость имущества, переданного в счет выплаты дивидендов, высока вероятность, что такую позицию придется отстаивать в судебном порядке. Но стоит ли оно того?

Организация решает выплачивать дивиденды деньгами, но для этого придется продать имущество, с исчислением НДС от его реализации, после чего можно перечислять средства для акционерных участников. Таким образом, при отсутствии денежных средств в любом случае придется выплатить НДС, прежде чем осуществлять расчет с собственниками.

Возможна и другая ситуация, когда дивиденды – это товары либо основные средства, которые не подлежат обложению НДС. В этом случае налог не начисляется.

89.{amp}amp;#160;Анализ нераспределенной прибыли и оценочных резервов

Нераспределенная прибыль ООО

Нераспределенная прибыль {amp}amp;#8211; это часть капитала держателей остаточных прав (собственников), аккумулирующая невыплаченную в виде дивидендов прибыль, которая является внутренним источником финансовых средств долговременного характера. По экономическому содержанию нераспределенную прибыль относят к свободному резерву.

Средства резервов и нераспределенной прибыли помещены в конкретное имущество или находятся в обороте. Их величина характеризует результат деятельности предприятия и свидетельствует о том, насколько увеличились активы предприятия за счет собственных источников.

При анализе нераспределенной прибыли оценивают изменение ее доли в общем объеме собственного капитала. Снижение этого показателя свидетельствует о падении деловой активности и. Вместе с тем при анализе структуры собственного капитала нужно иметь в виду, что величина нераспределенной прибыли во многом определяется учетной политикой предприятия.

Оценочные резервы формируются, как правило, для покрытия суммы уменьшения активов. Типичным примером оценочных резервов является резерв по сомнительным долгам, которому в активе должны соответствовать суммы сомнительной дебиторской задолженности, одна часть которых будет списана предприятием, другая, возможно, окажется взысканной и поступит на увеличение прибыли.

К оценочным резервам относится также резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Наличие сформированного резерва позволяет уточнить балансовую оценку финансовых вложений. Также сформированный резерв является источником покрытия возможных убытков и потерь организации, связанных со снижением рыночной стоимости имеющихся у нее ценных бумаг.

Отчисления в оценочные резервы являются для организации операционными расходами.

Еще одним примером оценочных резервов является резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Куда еще можно направить нераспределенную прибыль ООО

Начнем с того, что обсудим особенности расходов за счет прибыли. Актуальные на сегодняшний день законы об АО и ООО называют единственными возможными выплатами за счет прибыли выплаты собственникам. Также отметим, что Минфин РФ неоднократно высказывало такую позицию: счет 84 не может использоваться для отражения разного рода благотворительных и социальных расходов, в том числе выплат материальной помощи, премирования.

Затраты на проведение мероприятий спортивного, развлекательного, культурно-просветительского характера, организацию отдыха и пр., а также перечисление средств на благотворительность с позиции финансового ведомства относятся к прочим расходам и учитываются по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Иными словами, к расходам организации не относится только выплата дивидендов, тогда как любое другое вложение активов считается расходом текущего периода.

Поэтому материальная помощь, премии, затраты на благотворительность могут влиять на чистую прибыль компании, но только в периоде произведения данных расходов. Отметим, что они никоим образом не относятся к чистой прибыли прошлого года.

Подведем итог: всевозможные выплаты за счет чистой прибыли являются неправомерными – исключение составляют только дивиденды.

Отдельно стоит сказать о вложении средств чистой прибыли в формирование фонда потребления. Этот подход представляет собой отголосок советских правил бухучета, когда было принято перечислять деньги, содержавшиеся в банке отдельно от средств компании, в фонды развития производства. Эти суммы расходовали на покупку основных средств. Сегодня этот вариант ответа на вопрос о том, куда потратить нераспределенную прибыль ООО, потерял свою актуальность.

В наше время основные средства компании покупают с расчетного счета с изменением одного актива на другой (основное средство). Подчеркнем, что в проводках не применяется счет 84. А значит, решение владельцев бизнеса направить средства на развитие производства с записью бухгалтера в учете Дебет 84, субсчет «Прибыль к распределению», Кредит 84 «Зарезервированная прибыль» не сказывается на итоговом сальдо по кредиту счета 84.

Данная проводка свидетельствует, что в текущем году собственники отказались получать дивиденды, не выводя деньги из оборота. В результате чего предприятие смогло модернизировать структуры баланса, параллельно обеспечив себе более устойчивое финансовое положение. Поскольку итоговое сальдо по кредиту счета 84 не изменяется, не возникают сложности будущего распределения прибыли собственниками, когда та отражается в балансе компании в качестве нераспределенной.

Увеличение УК в акционерных обществах

Согласно Закону об АО {amp}lt;1{amp}gt; чистая прибыль может распределяться на:

  • выплату дивидендов. Распределение производится на основании решения (объявления) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Такое решение, как правило, общество вправе принимать по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года (п. 1 ст. 42 Закона об АО);
  • создание резервного фонда (в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% его уставного капитала) (п. 1 ст. 35 Закона об АО);
  • формирование специального фонда акционирования работников общества (предусматривается уставом общества). Его средства расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам (п. 2 ст. 35 Закона об АО);
  • увеличение уставного капитала.

К сведению. Принятие решения о распределении чистой прибыли (убытков) АО по результатам финансового года относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров общества (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона об АО).

Нераспределенная прибыль ООО

Как следует из п. 1 ст. 28 Закона об АО, уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем:

  • увеличения номинальной стоимости акций;
  • размещения дополнительных акций.

В первом случае решение об увеличении уставного капитала общества принимается общим собранием акционеров, во втором — общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным советом) общества, если в соответствии с уставом ему предоставлено право на принятие такого решения (п. 2 ст. 28 Закона об АО).

Увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества. Увеличение УК путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества общества. Об этом говорится в п. 5 ст. 28 Закона об АО.

Здесь же указано, что сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой его уставного капитала и резервного фонда. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ утвержден совместным Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003. Согласно п.

При увеличении уставного капитала акционерного общества за счет его имущества путем размещения дополнительных акций эти акции распределяются среди всех акционеров. При этом каждому акционеру распределяются акции той же категории (типа), что и акции, которые ему принадлежат, пропорционально количеству принадлежащих ему акций.

Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества путем размещения дополнительных акций, в результате которого образуются дробные акции, не допускается (п. 5 ст. 28 Закона об АО). (Не допускается само размещение дополнительных акций, в результате которого образуются дробные акции. Если в АО уже имелись дробные акции, то акционер — держатель таких акций при распределении дополнительных акций получит определенное количество целых акций и дробные акции.)

Пример 1. Уставный капитал ЗАО «Меркурий» равен 1 000 000 руб. и состоит из 100 акций номиналом 10 000 руб.

Общество имеет резервный фонд в размере 200 000 руб.

Стоимость его чистых активов — 4 700 000 руб.

Нераспределенная прибыль ООО

Нераспределенная прибыль прошлых лет — 4 100 000 руб.

Максимальная сумма, на которую может быть увеличен уставный капитал ЗАО «Меркурий», составляет 3 500 000 руб. (4 700 000 — 1 000 000 — 200 000).

Вариант 1. Акционеры ЗАО «Меркурий» приняли решение об увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций.

При этом стоимость каждой акции увеличится на 35 000 руб. (3 500 000 руб. / 100 акций) и составит 45 000 руб. (10 000 35 000).

Вариант 2. Акционеры ЗАО «Меркурий» приняли решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций.

Нераспределенная прибыль ООО

Рассчитаем, сколько дополнительных акций будет приходиться на каждую акцию. Для этого максимальную сумму, на которую можно увеличить уставный капитал (3 500 000 руб.), следует разделить на размер уставного капитала (1 000 000 руб.). Получается, что на каждую акцию будет приходиться по 3,5. То есть образовались дробные акции, что запрещено п. 5 ст.

Предположим, что у двоих акционеров имелось по 2,5 акции. В этом случае каждый из них получит по 7,5 дополнительных акций (3 акции x 2,5). Всего у этих двух акционеров будет по 10 акций (7,5 2,5).

Увеличение уставного капитала АО требует внесения изменений в устав общества. Такое изменение в соответствии с п. 2 ст. 12 Закона об АО осуществляется по результатам размещения акций на основании решения общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала или решения совета директоров (наблюдательного совета) общества, если последнему по уставу принадлежит право принятия такого решения.

Изменения и дополнения устава общества подлежат государственной регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц (ФНС), в порядке, предусмотренном Федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц (ст. 13, п. 1 ст. 14 Закона об АО). Эти изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации (п. 2 ст. 14 Закона об АО).

Согласно Закону об ООО {amp}lt;2{amp}gt; чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью может быть использована следующим образом:

  • распределена между его участниками. Принятие такого решения относится к компетенции общего собрания участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). Причем решение может приниматься ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона об ООО);
  • общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества (ст. 30 Закона об ООО). Отметим, что создание резервного фонда — это право, а не обязанность ООО (в отличие от АО);
  • ООО может увеличить свой уставный капитал.

Согласно ст. 17 Закона об ООО увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты (п. 1). Это увеличение может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (п. 2).

Далее речь пойдет об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества (в данном случае за счет чистой прибыли).

Как правило, это увеличение осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее 2/3 общего числа голосов участников. Причем решение может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение (п. 1 ст. 18 Закона об ООО).

Обратите внимание! Согласно п. 2 ст. 18 Закона об ООО сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

В силу п. 3 ст. 20 Закона об ООО стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. Однако такой порядок не установлен. По мнению Минфина, ООО вправе использовать методику расчета чистых активов, предназначенную для АО (Письма от 27.01.2010 N 03-02-07/1-27, от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791, от 17.12.2008 N 03-03-06/1/696).

При увеличении уставного капитала общества за счет чистой прибыли пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей (п. 3 ст. 18 Закона об ООО).

Пример 2. Уставный капитал ООО «Марс» составляет 200 000 руб.:

  • 30% уставного капитала принадлежит участнику 1 (номинальная стоимость доли — 60 000 руб.);
  • 70% — участнику 2 (номинальная стоимость доли — 140 000 руб.).

Количество участников общества и соотношение их долей неизменны.

У общества есть резервный фонд в размере 30 000 руб.

Нераспределенная прибыль ООО

Стоимость его чистых активов — 370 000 руб.

Нераспределенная прибыль по итогам 2010 г. составила 190 000 руб.

Сумма, на которую может быть увеличен уставный капитал ООО «Марс», составит 140 000 руб. (370 000 — 200 000 — 30 000). Решением участников общества чистая прибыль в указанной сумме направляется на увеличение уставного капитала.

После увеличения размер УК составил 340 000 руб. (200 000 руб. 140 000 руб.). При этом доли участников остаются прежними (30% и 70%), увеличивается лишь номинальная стоимость долей. У участника 1 она составит 102 000 руб. (340 000 руб. x 30%), у участника 2 — 238 000 руб. (340 000 руб. x 70%).

Поправки, вносимые в устав в связи с изменением величины уставного капитала и номинальной стоимости долей общества, должны быть зарегистрированы. С этой целью в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (ФНС), необходимо представить документы, перечисленные в п. 1 ст. 17 Федерального закона N 129-ФЗ {amp}lt;3{amp}gt;:

  • заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в устав ООО, подписанное лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, по форме N Р13001 {amp}lt;4{amp}gt;. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством РФ требованиям, сведения, содержащиеся в уставе и заявлении, достоверны и соблюден предусмотренный Федеральным законом порядок принятия решения о внесении изменений в устав ООО;
  • решение о внесении изменений в устав общества;
  • изменения, вносимые в учредительный документ общества;
  • документ об уплате государственной пошлины. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер пошлины за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, на сегодняшний день составляет 800 руб.

Собственные средства банка

Считается, что масштабирование бизнеса должно быть приоритетной целью при определении того, куда пойдет нераспределенная прибыль. Грамотное реинвестирование способно повысить общую доходность бизнеса и биржевую стоимость ее акций. Что, в свою очередь, станет основным преимуществом для инвесторов. Банальная выплата дивидендов хороша лишь в короткой перспективе, тогда как поступательное развитие создает потенциал для стабильного долгосрочного заработка.

С другой стороны, даже с учетом логичности вышесказанного, между дирекцией и управленческим отделом предприятия часто возникают дискуссии относительно того, куда направить нераспределенную прибыль.

Если менеджмент противостоит тому, чтобы выделять средства на выплату дивидендов, а хочет использовать их исключительно для реализации новых проектов, акционеры могут принять решение о продаже акций.

В результате биржевые котировки предприятия снизятся, равно как и ее рыночная капитализация.

Поэтому для финансового руководства важно придерживаться так называемой золотой середины, обеспечивая инвесторам ту доходность, на которую они рассчитывают, и параллельно с этим направляя средства на развитие компании.

Инвестиции из суммы нераспределенной прибыли зачастую направляются на приобретение нового оборудования, маркетинговые исследования, совершенствование технологий и другие пункты, от которых во многом зависит дальнейшая конкурентоспособность и финансовый успех бизнеса.

Структура собственных средств банка приведена в таблице 2.7.

Таблица 2.7 — Собственные средства банка

Пассивы На 01.01.2012 На 01.01.2013 Изменения,
млн. руб. % млн. руб. % млн. руб. проц. пункт
Средства акционеров (участников) 23,92 18,15 -5,76
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) 0,00 0,00 0,00
Эмиссионный доход 28,40 21,55 -6,84
Резервный фонд 1,92 2,14 0,22
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи -342 -3,85 0,20 4,05
Переоценка основных средств 14,03 10,60 -5 -3,42
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет 17,71 26,37 8,67
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период 17,89 20,98 3,10
Всего источников собственных средств

Доля собственных средств за отчетный период увеличилась на 1,05 процентных пункта и составила 9,07%. Объем собственных средств за отчетный год увеличился на 2821 млн.рУБ. и составил 11705 млн.руб. Это заслуживает положительной оценки и говорит о стабильной и развивающейся деятельности банка.

Наибольшую долю в величине собственных средств занимает неиспользованная прибыль (убыток) прошлых лет. Доля неиспользованной прибыли за отчетный период увеличилась на 8,67 процентных пункта и составила 26,37%. Объем прибыли увеличился на 1514 млн.руб. и составил 3087 млн.руб. Темп роста 196,28%.

Доля эмиссионного дохода за отчетный период сократилась на 6,84 процентных пункта и составила 21,55%. Объем эмиссионного дохода за отчетный период не изменился и составил 2523 млн.руб.

Доля нераспределенной прибыли за отчетный период увеличилась на 3,10 процентных пункта и составила 20,98%. При этом величина нераспределенной прибыли выросла 867 млн.руб. и составила 2456 млн.руб. Темп роста составил 154,56%. Рост величины прибыли от реализации заслуживает положительной оценки, т.к.

Доля средств акционеров за отчетный год уменьшилась на 5,76 процентных пункта и составила 18,15%. Их величина за отчетный год не менялась и составила 2125 млн.руб. Это говорит о стабильности в деятельности банка.

Объем переоценки собственных средств за отчетный период уменьшился на 5 млн.р. и составил 1241 млн.руб. Их доля за отчетный год уменьшилась на 3,42 процентных пункта и составила 10,68%.Данное уменьшение не может свидетельствовать о работе банка по сокращению капитала, поскольку сокращение капитала за счет переоценки основных средств не лишает реальных денег для развития бизнеса.

Незначительную долю в структуре собственных средств занимает величина резервного фонда. Доля резервного фонда увеличилась на 0,21 процентного пункта и составила 2,14%.

Нераспределенная прибыль при ликвидации ООО с единственным участником

Существует несколько основных способов, куда направить НП. Среди них:

  • выплаты дивидендов владельцам/акционерам;
  • компенсация более ранних убытков;
  • накопление средств резервного фонда;
  • иные согласованные руководителями цели.

ВАЖНО! Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса. Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол.

Если компания закрывается, к ее прибыли относятся все денежные средства, отраженные в ликвидационном или нулевом балансе – этот документ в обязательном порядке подается в Управление ФНС.

Основная доля средств должна быть направлена на полное/частичное погашение долгов перед кредиторами и выплату зарплаты и всех выходных пособий персоналу, которые им полагаются, согласно нормам трудового законодательства.

При закрытии ООО оставшиеся средства из нераспределенной прибыли выплачиваются таким образом:

  • производится выплата нераспределенной прибыли учредителю ООО, если он является единственным участником ликвидационного процесса;
  • при отсутствии денег и сохранении за компанией имущества, последнее, согласно нормам действующего законодательства и после всех первоочередных процедур, попадает к единственному участнику процесса;
  • остаточные средства ООО распределяются в равных долях между участниками процесса, если таковых более одного.

По Уставу фирмы активами считаются имущественные ценности, тогда как к пассивам относится уставной капитал. В структуре ООО есть внеоборотные и оборотные активы.

Прибыль считается нераспределенной лишь после завершения выплат, определенных решением суда. Если вы решили произвести ликвидацию ООО, вам необходимо знать последовательность при разделе прибыли:

  • Первая очередь. Выплачивается учредителям, если им была начислена их часть, но оплата не производилась.
  • Вторая очередь. Средства ООО распределяются между остальными владельцами, в соответствии с их долями в уставном капитале.

Действия второй очереди не могут предшествовать действиям первой, так как это будет приравнено к нарушению закона. Отметим, что выдача долей участникам допускается в любом выражении: натуральном, денежном или в виде иного эквивалента.

При наличии у юридического лица одного владельца все средства ООО передаются ему – для этого требуется решение ликвидкомиссии, созданной для ликвидации общества.

Законодательством устанавливаются определенные временные рамки для получения дивидендов при ликвидации предприятия:

  • стандартные – по истечении 60 дней;
  • по договоренности.

Если получение средств невозможно осуществить вовремя, право на выплаты продолжает действовать еще три года.


Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Когда все расчеты с кредиторами завершены, на балансе закрываемой компании могут оставаться нераспределенные средства. Поэтому сразу возникает вопрос о том, можно ли закрыть ООО с нераспределенной прибылью. Данные суммы должны выплачиваться единственному участнику.

То есть имущество ликвидируемой организации числиться в активе баланса, а нераспределенная прибыль, уставный капитал – в пассиве.

С целью прекращения деятельности предприятие сдает в ФНС нулевой ликвидационный баланс. Сделать это не удастся без выдачи нераспределенной прибыли единственному участнику в виде имущества ООО.

Если стоимость полученного участником имущества оказывается менее прописанной в уставном капитале, данные средства не подлежат обложению НДС, а на остаток начисляется 18 % сбора.

Как можно использовать: варианты

Величина резервного фонда за отчетный год увеличилась на 79,5 млн.руб. и составила 251 млн.руб. Темп роста 146,44%. С одной стороны, это заслуживает положительной оценки, т.к. может быть вызван ростом числа выданных кредитов. С другой стороны, причиной данного увеличения мог быть рост нормативов резервирования.

Самую малую долю в структуре собственных средств имеет переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Их доля составляет 0,20%. Величина переоценки возросла на 365 млн.руб. и составила 23 млн.руб. Данное увеличение не может свидетельствовать о работе банка по наращиванию капитала, поскольку рост капитала за счет переоценки не дает реальных денег для развития бизнеса.

1) Сокращение доли средств акционеров и эмиссионного дохода на 5,76 и 6,84 процентных пункта соответственно.

2) Увеличение доли нераспределенной прибыли прошлых лет на 8,67 процентных пункта и переоценки ценных бумаг на 4,05 процентных пункта.

При этом сокращение доли средств акционеров и эмиссионного дохода вызвано увеличением доли нераспределенной прибыли прошлых лет. Увеличение нераспределенной прибыли говорит о том, что прибыль предыдущего периода не была использована в целях улучшения технологического развития банка, увеличения уставного капитала или создание фондов.

В целом анализ показал, что основной причиной роста пассивов банка является рост собственного капитала. Удельный вес собственных средств в валюте баланса банка увеличился. Это заслуживает положительной оценки, т.к. говорит о повышении уровня надежности банка. Собственные средства банка формируются по большей части за счет прибыли, а привлеченные — за счет средств клиентов, не являющихся кредитными организациями.

ФИНАНСОВЫЙРЕЗУЛЬТАТ

Чистая
выручка от реализации за анализируемый период увеличилась с 2 309 918,58 тыс. руб. и до 3 774 450,00 тыс. руб. или на 63,40%.
Величина себестоимости изменилась на 62,79%. В целом, удельный вес
себестоимости в общем объеме выручки сократился с 84,46% и до
84,15%.

  В целом за анализируемый период доля
валовой прибыли выросла с 15,54% и до 15,85%, что
говорит о позитивной динамике изменения структуры доходов предприятия.

Операционная
прибыль увеличилась в анализируемом периоде с 350 670,17и до 562 723,00 тыс. руб. или на 60,47%.Это свидетельствует о повышении рентабельности
операционной деятельности предприятия.

Доходы
от финансовой деятельности предприятия уменьшились в анализируемом
периоде с -1 811,53
и до -17 181,00
тыс. руб. Финансовая деятельность предприятия на конец анализируемого периода
была убыточной, и этот убыток составил -17 181,00 тыс. руб.

Величина доходов от внереализационных
операций имела тенденцию к снижению и составила 5 567,00 тыс. руб.
При этом расходы на внереализационную деятельность на
конец периода были на уровне 9 203,00 тыс. руб., и превысили доходы на 3 636,00 тыс. руб. Результаты сравнения темпов
изменения доходов и расходов, связанных с внереализационной
деятельностью, свидетельствует об улучшении ее прибыльности (снижении
убыточности).

На конец
анализируемого периода предприятие имело чистую прибыль в размере:
428 812,00 тыс. руб., которая имела тенденцию к росту, что говорит о росте
у предприятия источника собственных средств, полученных в результате
финансово-хозяйственной деятельности.

В структуре
доходов предприятия наибольшую долю составляет прибыль от операционной деятельности,
что свидетельствует о нормальной производственной деятельности предприятия.

График 3. Доходы от видов деятельности,  тыс. руб.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В целом,
финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и проанализировать с
помощью ряда показателей ликвидности, финансовой устойчивости,
платежеспособности и рентабельности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector