Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Практический пример расчета

Согласно Правилам БУ Минфина, расходы или доходы, которые образующиеся у юридического лица при начислении санкционных обязательств, относятся к разряду прочих. ПСБУ, который также курируется Минфином РФ, а именно приказом № 94н рекомендует в этих случаях использовать сч.91.Где по линии Кт будут фиксироваться доходы, а по дебитной части — расходы.

В этом варианте корреспондирующим со сч. 91, в записи по отображению фин. наказания в главной книге агента, принят сч.76, к которому ПСБУ предусмотрено заведение субсчета. Развернутое наименование его — «Расчеты по претензиям». На нем аналитика выражается обособленно по каждому субагенту и насчитанному обязательству.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Записи по назначению неустоек стандартно вмещаются в проводках:

  • Дт 91 Кт76 — у контрагента, который показывает ему адресованную расходное притязание;
  • Дт 76 Кт91-1 – отчисление штрафа за нарушение критериев лизингового соглашения. Регламентировано ФЗ-164 о «О фин аренде»;
  • Дт91-2Кт76 – отображение начисленного наказания по лизингу;
  • Дт76 Кт91 — у стороны, выставляющей претензию своему визави и рассчитывающей на погашение этого обязательства;
  • Дт51 Кт 76 – отражение зачисленного объема взыскания на счет организации, по сумме, обозначенной в поручении.
рубли

Для взысканий предусмотрены свои проводки

Для всех записей цифра, обозначающая эти проводки, будет прописываться аналогично, согласно правилу бухучета — как равная формату притязания. Независимо от добровольного признания должником, или принудительно установленного судом. Выплата фиксируется записью:

  • Дт76 Кт 51 — перечисление контрагенту.
  • Дт 51 Кт 76 – поступивший взнос от визави.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

При выявлении переплаты санкционных выплат, возврат возможен после подписания акта сверки с налоговиками. Эти суммы можно добавлять к балансу, выделив их проводкой Дт 99(91) Кт 68(76).

Проводки наказаний по НДФЛ, транспортному и земельному сбору не отличаются от типично используемых схем.

Поскольку при «упрощенке» и ЕНВД бухучет выполняется в утвержденной КУДиР, то это подразумевает простое ведение отчетности. Проводить платежи в бюджет ИП может, указывая пошлинные обязательства (а также взыскания) в статье «Расходы».

Казенные учреждения, согласно Указаниям №65н, свои траты на проплату взысканий отражают, применив вид расходов 853 (иные платежи), в увязке со ст.290 «Прочие» КОСГУ. Ведение бух учета автономных учреждений максимально приближен к казенным и бюджетным организациям, поэтому использование правил БУ здесь аналогичное.

В любом учете, бухгалтерском или налоговом, работа с проводками наказаний не особо сложна. Главное усвоить, что за нарушения налогового законодательства существует другая система взыскания, которая разнится с большой степени от хозяйственных притязаний. Также важно понимать на какой счет списывать пени по налогам, как начислять и принимать их при учете налогообложения в целом. Фиксировать ли их при пошлинном обложении прибыли, и какие позиции будут закреплены.

То есть способ отражения оштрафований в бух. учете немаловажен. Не стоит забывать о правильном указании КБК, так как каждый платеж наделен своим бюджетным классификатором.

Начинающим специалистам или просто физическим лицам можно получить консультацию по вопросам назначения и перевода санкционных притязаний 2019 можно у экспертов БГУ онлайн.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом

Заказать обратный звонок

Все ещё остались вопросы?

Позвоните по номеру 7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Позиция Пленума ВАС РФ является обязательной для арбитражных судов нижестоящих инстанций в силу п. 2 ст. 13 ФКЗ «Об Арбитражных судах в Российской Федерации». Суд обязан буквально соблюдать разъяснения высшей судебной инстанции.

В настоящее время уже появилась судебная практика, подтверждающая именно такое понимание: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.08.08 № Ф04-4760/2008(9275-А46-37). Организация оспорила начисление пеней в сумме 204 911,32 руб. за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисляемому в территориальный бюджет за период с 29.03.2007 по 15.06.2007.

Суды первой и апелляционной инстанций установили, что сумма налога на прибыль, исчисленного организацией за первое полугодие 2007 года (42 839 803 руб.) меньше суммы авансовых платежей за тот же период (87 868 008 руб.), и меньше суммы исчисленного налога за первый квартал 2007 года (43 934 004 руб.).

В пользу второго подхода говорит то, что вышеуказанное понимание ставит в неравное положение двух налогоплательщиков, совершивших одно и то же правонарушение.

Возьмем в качестве примера двух налогоплательщиков, не уплативших ежемесячный авансовый платеж. По итогам отчетного периода у одного из них сумма платежа увеличилась по сравнению с ежемесячными платежами периода, а у другого уменьшилась. Оба нарушили обязанность по уплате обязательных платежей, что влечет за собой обязанность по уплате пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Очевидно, что уменьшение задолженности по итогам отчетного (периода) не снимает обязанности по уплате авансового платежа в течение соответствующего отчетного (налогового) периода. А потому непонятно, почему налогоплательщик, чья задолженность уменьшилась, освобождается от уплаты пени ранее даты, предшествующей такому уменьшению.

Бюджет перестает нести ущерб в связи с неуплатой авансового платежа только после того, как уменьшается общая задолженность, исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода. Такое уменьшение происходит по итогам, т.е. после истечения отчетного (налогового) периода (ст. 285 НК РФ). В течение соответствующего периода никакого уменьшения задолженности не происходит.

Следовательно, исходя из принципа равенства налогоплательщиков (п. 1 ст. 3 НК РФ), а также функции пени как компенсации потерь бюджета, соразмерное уменьшение пени должно произойти с даты, следующей за окончанием отчетного (налогового) периода, то есть с даты, когда такая задолженность уменьшается.

Следует отметить также, что об уменьшении авансового платежа (налога) по итогам отчетного (налогового) периода налоговый орган узнает из налоговой декларации. Как известно, налоговый орган вправе не руководствоваться данными декларации по налогу на прибыль организаций до даты окончания камеральной проверки такой декларации.

На это прямо указал Президиум ВАС РФ в п. 12 Постановления от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ». Но в нашем случае это обстоятельство не может влиять на определение даты, с которой прекращается начисление пеней.

После того, как налоговая проверка будет окончена, и достоверность данных налогоплательщика будет подтверждена, налоговый орган обязан вернуть суммы авансового платежа и пеней, если такое взыскание производилось. Непринятие такого решения налоговым органом после окончания срока камеральной проверки декларации является основанием для обжалования действия (бездействия) налогового органа в суд либо заявления требования о возврате излишне взысканных сумм.

Выводы

В п. 2 Постановления № 47 высшая судебная инстанция сделала теоретически обоснованный вывод, указав на возможность соразмерного уменьшения пени в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода сумма авансового (налогового) платежа уменьшилась.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Вместе с тем, отсутствие ссылки в указанном постановлении на дату, с которой начинает прекращаться обязанность по уплате пени, оставляет неопределенность в понимании обсуждаемой нормы.

Представляется, что указанная неопределенность может быть устранена путем внесения изменений или дополнений в п. 2 Постановления № 47. До такого устранения следует руководствоваться пониманием, следующим из буквального прочтения названного пункта, а также п. 7 ст. 3 НК РФ, указывающим, что «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

Постановление КС РФ от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции».

Рассмотрим формулу расчета и понятия в таблице ⇓

Вопрос Ответ
1 Как рассчитывается сумма пеней? Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, сумма пеней рассчитывается как 1/300 от размера ставки рефинансирования Центробанка РФ путём умножения полученного процента на сумму несвоевременно уплаченного налога и количество дней просрочки. Формула имеет вид:

Пени=∑Налога  × Ставка рефинансирования×1/300×Nдней просрочки

2 Как следует уплачивать сумму пени? Важно при наличии просроченных платежей рассчитать и уплатить сумму пеней самостоятельно (либо вместе с суммой налогов, либо поле). Пени выплачивать придётся в любом случае, поэтому лучше это сделать самостоятельно, иначе налоговая инспекция сделает это за налогоплательщика, и, ко всему прочему, может взыскать в принудительном порядке за счёт денежных средств (путём списания данной суммы с расчётного счёта  организации) или за счёт имущества организации-налогоплательщика, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ.
3 Какова ставка рефинансирования в 2017 году? 27 марта 2017 года произошло одно важное изменение – снизилась ставка рефинансирования с 10% до 9,75%, а это значит, что размер пеней будет также меньше начиная с 21.03.2017 г.
4 Какие существуют нюансы расчёта пеней? До 1 октября 2017 года действовала формула, приведённая в пункте 1, однако теперь, при просрочке по уплате обязательств перед бюджетом более чем на 30 дней формула приобретает следующий вид:

Пени= ∑ Налога×Ставка рефинансирования× 1/300× 30дн.просроч. ∑ Налога  ×Ставка рефинансирования× 1/150× (Nдн.просроч. – 30дн.просроч.)

Таким образом, за каждый день просрочки, после первых 30 дней, размер пени увеличится в 2 раза. Данное изменение регламентировано подпунктом «б» пункту 13 статьи 1 ФЗ №401 от 30.11.2016

5 Какие налоги погашают раньше? Как правило, сначала гасится та задолженность, которая возникла раньше.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг
  • содержание арендованного имущества;
  • проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
  • отрицательная разница после переоценки имущества;
  • судебные издержки;
  • услуги банков;
  • средства на открытие организации;
  • суммы пеней и штрафов и так далее.

Пени по налогам уменьшат. Какие долги и налоги прощает государство?

Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).Высказывается даже такое мнение, что пени по налогу на прибыль и пени по иным налогам должны отражаться в бухучете по-разному: «прибыльные» — на счете 99 «Прибыли и убытки», а все остальные — на счете 91-2 «Прочие расходы».Правда, если вы будете отражать пени на счете 91 «Прочие доходы и расходы», вам придется дополнительно начислять постоянное налоговое обязательство по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).Но на самом деле гораздо важнее не то, на каком счете будут отражены пени, а в какую строку отчета о прибылях и убытках они попадут.

Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании (пп. 2 ст. 270 НК РФ). А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

Постановка на учет в фсс в 2019

после истечения отчетного (налогового) периода (ст. 285 НК РФ). В течение соответствующего периода никакого уменьшения задолженности не происходит.

Выводы

Учет пеней и штрафов по налогам

Санкционные взыскания предусмотрены Кодексом налоговиков и Федеральными нормативами, в виде уплаты фиксированного количества средств налогоплательщиком после выявления нарушений им допущенных. Именно в гл.16 норматива НК перечислены всевозможные варианты правонарушений, попадающих под денежную ответственность.

  1. Несвоевременное предоставление отчетности в установленный налоговиками срок. Для того чтобы обезопасить себя от такой ситуации, при сдаче отчета следует осуществить получение отметки о проведенном действии.
  2. Перечисление пошлины произошло с несоблюдением существующих сроков, что определяется как просрочка.
  3. За агентом выявлено занижение обязательств, независимо от причины возникновения этого факта.
  4. В предоставленной отчетности обнаружена методологическая или арифметическая ошибка.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

Поскольку санкции, которыми оперируют налоговики разняться по своему составу и механизму применения, то следует четко знать их отличия, что отражено в таблице.

Основной параметр Штраф Пени
Методика начисления Фиксированная сумма, назначается в зависимости от тяжести совершенного проступка. Динамичная величина, рассчитываемая по формуле, с применением существующей на момент возникновения наказания ставки рефинансирования. Рассчитать объем можно самостоятельно с использованием онлайн калькулятора.

У субъекта существует способ списать назначенную неустойку, применив сроки давности притязаний, но при условии тяжбы с налоговиками. Долг по взысканиям, назначенным по таможенным платежам, может быть списан, если на них распространяется Указ Президента РФ№746.

Особыми правилами распределения неустоек наделены по 44-ФЗ поставщики по госзакупкам. Расчет наказаний там идентичный с налоговыми притязаниями, но процедура их наложения не совпадает с НК и зависит от стоимости контракта.

Прежде чем брать на бухучет организации суммы назначенных взысканий, необходимо убедиться в наличии оснований для проведения этого действия. Причиной определения на учет неустойки может быть следующее:

  • Выданное налоговиками постановление, регламентирующее наложение на контрагента санкций. Как правило, возникает оно, как результат проведенной проверки плательщика.
  • Полученное от ФНИ требование об уплате сумм наказаний.

Наличие оснований дает повод выполнить проводку этих операций. Для контрагента они представляют собой расходную часть баланса с отражением, согласно ПСБУ на Дт99.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Но стоит обратить внимание на то, что руководством по использованию ПСБУ закреплено правило, при котором на сч.99 учитываются только «суммы взысканий по сборам». Пени в свою очередь не рассматриваются, как пошлинные санкции, а являются гарантом выполнения обязанностей по аннулированию взятых гарантий.

бухгалтерия

Финансовые операции, в том числе и штрафы, должны отражаться в бухучете

Использование для этих целей коррсчета 91, который по своему назначению допускает расширение перечня прочих расходов предприятия, не является нарушением. В этом варианте есть несколько видов учета неустойки.

  1. Занести на сч.91-2 «Прочие расходы». Хотя ПБУ они не предусмотрены как таковые, но там существует подпункт «прочие», который можно использовать в этом варианте. Учреждению выразить любые оштрафования, также и по налогу на прибыль, следует такой записью: Дт912 ─ Кт
  2. Воспользоваться удобным сч. 99. Объяснимо это тем, что ПБУ 1/08 «Учетная политика», при фиксировании фактов хоздеятельности необходимо соблюдать первенство содержания перед существующей формой. Поскольку профилем эти притязания за не своевременную проплату сборов приближены к штрафам, то их можно рассматривать, как налоговые санкции. Запись имеет вид Дт 99 ─ Кт

То есть счетом, используемым, как корреспондирующий с Дт99(91) выступает Кт68 – при начислении неустойки. А при списании сумм для перечисления санкционного обязательства (будь то УСН, НДС) — Кт51. Аналогичные проводки предусмотрены для взаимодействия с бюджетом по санкциям ПФР по страховым взносам и ФСС.

Если плательщиком в санкционных выплат контрагенту выступает ФНИ, то определением того, на какой счет отнести пени в этом случае, выступят записи в 1С, которые применяются при движениях по таким же платежам, возникшим по соглашениям с другими сторонами взаимоотношений. Примеры приведены в таблице.

Вид Дебет Кредит
Начисление дохода по неустойке 76 91
Поступление средств для совершения проплаты 51 76

Такой способ отражения наиболее удобен, так как именно в этом порядке обеспечивается наиболее удобный анализ при сопоставлении доходов и расходов.

Поскольку квартплата также облагается процентами за погашение не в срок, то система БУ коммунальщиков имеет другой вид выражения этого действия в аналитике. По — иному выглядит запись дополнительных исчислений за несвоевременную проплату в системе ЖКХ, а именно если деятельность компании направлена на выполнение капремонтов и обеспечение ресурсами, например электроэнергией здесь взаимодействие такое: ДТ62-Кт91.

Налоговая инспекция может начислить штраф за нарушение налогового законодательства. Например, несвоевременную сдачу декларации или занижение облагаемой базы. Если вы не вовремя перечислите налог, то вам начислят пени.

Пени и штрафы в 1С 8.3 начисляют вручную. Специального шаблона для них нет. Но вы можете его создать самостоятельно. В этой статье мы расскажем о том, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.

3 и какие проводки сделать при их начислении.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69)– начислен штраф за нарушение налогового законодательства

Пени не относятся к налоговым санкциям, но они также не уменьшают базу по налогу на прибыль. Пени по налогам можно отражать по дебету как счета 99 «Прибыли и убытки», так и счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Конкретный порядок их учета можно определить в учетной политике.

Удобней пользоваться счетом 99, так как в этом случае не придется считать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом (если вы применяете ПБУ 18/02).

Проводки по начислению штрафов и пеней в 1С 8.2 можно сделать двумя способами:

  • первый – проводка делается вручную;
  • второй – проводка делается с помощью типовой операции.

Читайте как начислить пени и штрафы в 2 шага

Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно ручных операций.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете ссылку «Операция» (4). Откроется окно, в котором можно создать нужные проводки по начислению пени и штрафов в 1С 8.3.

В окне «Операция (создание)» заполните несколько полей. В поле «Организация» (5) укажите вашу организацию, поставьте дату проводки (6), и нажмите кнопку «Добавить» (7). Откроется форма для бухгалтерских проводок.

В поле «Дебет» (8), укажите счет 99.01.1 «Прибыли и убытки», после этого откроется справочник, в нем выберете «Причитающиеся налоговые санкции».

В поле «Кредит» (9) укажите счет бухгалтерского учета на котором вы учитываете расчеты по тому налогу, по которому начислены санкции. Например, 68.01 «НДФЛ», и выберете из справочника «Штраф: начислено / уплачено».

Далее нажмите «Записать» (12). Теперь в 1С 8.3 созданы проводки по пеням и штрафам в бухгалтерском учете.

Для удобства работы вы можете создать в 1С 8.3 шаблонные типовые операции по начислению налоговых штрафов и пеней. Это упростит отражение аналогичных операций в дальнейшем.

Вам не придется каждый раз вводить операцию заново. Она будет создаваться на основе данных уже сохраненных в шаблоне. Чтобы создать шаблон зайдите в раздел «Операции» (1), и нажмите на ссылку «Типовые операции» (2).

Откроется окно для создания типовых операций.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

В окне «Типовые операции» нажмите на кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания типовой операции.

В открывшейся форме последовательно выполните следующие действия:

  • в поле «» (4) впишите название типовой операции, например «Начисление налоговых штрафов по НДС»;
  • нажмите «Добавить» (5) для создания типовой проводки;
  • в поле «Дебет» (6), укажите счет 99.01.1;
  • в поле справочника к счету 99.01.1 (7) выберете значение «Причитающиеся налоговые санкции»;
  • в поле «Кредит» (8) укажите бухгалтерский счет по налогу, по которому вы хотите создать шаблон, например 68.02 «НДС»;
  • в поле справочника к счету 68.02 (9) выберете значение «Штраф: начислено / уплачено».

Далее нажмите «Записать и закрыть» (10). Теперь этот шаблон сохранен и его можно найти в списке типовых операций.

Чтобы начислить штраф с помощью типовой операции, зайдите в список типовых операций, как указано в шаге 1. Кликните на нужную вам операцию (1), и нажмите на кнопку «Ввести операцию» (2).

Откроется форма для ввода данных по типовой операции. В ней заполните:

  • поле «Организация» (3). Укажите вашу организацию;
  • дату операции (4). Укажите дату, на которую будет создана проводка по начислению штрафа или пени;
  • сумму штрафа (5). Впишите сумму штрафа или пени по требованию из налоговой.

Нажмите кнопку «Заполнить» (6). Проводки созданы и зафиксированы в программе.

Перейдите на вкладку «Бухгалтерский и налоговый учет» (7). Здесь вы увидите созданные проводки. Если ошибок нет, нажимайте кнопку «Записать и закрыть» (8) для сохранения бухгалтерской записи в программе 1С 8.3.

  • Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68/4 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».
  • доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в виде аванса, залога, задатка
  • доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от:
    а) организации, доля в уставном капитале которой у получателя дохода более 50%,
    б) организации, которая имеет долю в уставном капитале получателя более 50%,
    в) физического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале получателя более 50%.
  • НДС, предъявляемая покупателям.

Где должна быть учтена неустойка?

Одни специалисты считают, что пени нужно отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Ведь они по своей сути близки к налоговым санкциям, которые учитываются на этом счете {amp}lt;2{amp}gt;.

Другие убеждены, что пени нельзя считать налоговой санкцией {amp}lt;3{amp}gt;, и предлагают учитывать их, как и пени за нарушение условий обычных договоров, на счете 91-2 «Прочие расходы». Тем более что перечень прочих расходов открыт {amp}lt;4{amp}gt;.

Высказывается даже такое мнение, что пени по налогу на прибыль и пени по иным налогам должны отражаться в бухучете по-разному: «прибыльные» — на счете 99 «Прибыли и убытки», а все остальные — на счете 91-2 «Прочие расходы».

Правда, если вы будете отражать пени на счете 91 «Прочие доходы и расходы», вам придется дополнительно начислять постоянное налоговое обязательство по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» {amp}lt;5{amp}gt;.

Но на самом деле гораздо важнее не то, на каком счете будут отражены пени, а в какую строку отчета о прибылях и убытках они попадут.

Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета. Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т. е. составить проводки по налогам и санкциям. Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей.

Для отражения пени за неоплаченные вовремя налоги и сборы используется счет 99, который создан для сбора сумм прибыли и убытков предприятия. Именно сюда бухгалтер запишет сумму увеличенного вследствие штрафа налогового обязательства. В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам». Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68.

Ссылка «Операции, введенные вручную» в 1С 8.3

Одни специалисты считают, что пени нужно отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Ведь они по своей сути близки к налоговым санкциям, которые учитываются на этом счете (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).Другие убеждены, что пени нельзя считать налоговой санкцией (Пункт 5 мотивировочной части Постановления КС РФ от 17.12.

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки. Как отразить в бухгалтерском учете пени и штрафы

19 мая 2016

Пеня – неустойка, выставленная дебитору за каждый день просрочки платежа. Это метод штрафной санкции, который призван побудить должника скорее погасить свои долги. Чаще всего пеня начисляется за неуплату услуг ЖКХ и налогов. Для юридического лица особенно актуален второй случай. Бывает, что предприятие не имеет средств к уплате налогов или умышленно их скрывает.

Счет «Прибыли и убытки» служит для сбора информации и выведения конечного результата о финансовой деятельности предприятия. Он имеет активно-пассивную структуру. В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов. Счет закрывают перед составлением годовой отчетности. Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность.

Помимо 68 счета, 99-й корреспондирует со многими счетами. Например, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 и другими. Сюда списывается общий результат как от положительно влияющих на экономическую деятельность факторов, так и отрицательных (пропажа, порча ТМЦ, результаты ЧП, просрочки по кредитам и займам, начисление пени по налогам).

Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете. Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90). При возникновении потерь счет кредитуется.

Выводы

В итоге от варианта отражения пеней в бухучете зависит лишь показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». А важен ли этот показатель прибыли для пользователей отчетности? Без сомнения, важен. Он используется для анализа отчетности и принятия экономических решений. Поэтому ваша задача такова: если суммы пеней существенные, раскрыть информацию о них в отдельных строках отчетности или в пояснительной записке, чтобы пользователи знали, с учетом пеней или без него сформирован показатель прибыли (убытка) до налогообложения {amp}lt;6{amp}gt;.

Итак, четких указаний по вопросу отражения в бухучете пеней по налогам нет. Но так как ни один из вариантов не снижает достоверность отчетности, вы можете выбрать любой и закрепить его в учетной политике.

Кнопка «Создать» в 1С 8.3

Для юридического лица особенно актуален второй случай. Бывает, что предприятие не имеет средств к уплате налогов или умышленно их скрывает. Начисление пени, как и увеличение любого другого обязательства, должно быть отражено в бухгалтерском учете.

Проводки по начислению пени рассмотрим в статье.

Как оплачиваются пени?

Неустойки имеют достаточный размер в денежном выражении, чтобы поторопить дебитора поскорее оплатить счета. Отражения в бухгалтерском учете уплаты пеней происходит с записью Дт 68 «Пени» Кт 51. В роли кредитуемого может выступать и другой счет. Например, «Касса» или «Расчеты по краткосрочным займам», если неустойка была уплачена за счет полученных в долг средств. Как видно, начисление пени невыгодно предприятию: при ее погашении уменьшается обязательство по платежам, но убыток ничем не покрывается.

По каким видам налогов начисляется пеня?

  • нарушение правил ведения доходов и расходов;
  • несвоевременная сдача отчетности;
  • просрочка платежа;
  • неправильно исчисленная сумма налога.

Каждая из перечисленных провинностей — повод для наложения штрафов. Что касается пеней, то, согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ, они могут быть выставлены исключительно за просрочку уплаты налога или сбора.

Если штраф — это фиксированная законом сумма, то пеня обычно вызывает у бухгалтеров трудности с расчетом. Налоговый орган, безусловно, сам рассчитывает, сколько должно предприятие, но многие юридические лица предпочитают проверить правильность, так как встречаются ошибки.

П. 4 ст. 75 НК РФ прямо указывает, что пеня начисляется в процентном соотношении от суммы недоимки в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день, наступая со дня просрочки.

На задолженность юридических лиц, срок уплаты по которой наступил после 30.09.2017 года, действует иная схема:

  • просрочка платежа до 30 дней — 1/300 ставки рефинансирования;
  • свыше 30 дней просрочки — 1/150 ставки рефинансирования.

Примечание от автора! Ставка рефинансирования — это утвержденный Центральным Банком размер процента предоставленных кредитов прочим банкам.

Недоимка по налогам * календарные дни просрочки * 1/300 (1/150) ставки рефинансирования.

Санкции начисляются на другой день после истечения срока уплаты.

Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.

Неуплата федеральных налогов

К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.

В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия. Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени». Для анализа прибыли до взыскания налогов можно дополнительно воспользоваться проводкой Дт 91.

Аналогичным образом происходит любое другое начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки по этой операции всегда состоят из кредитуемого 68 счета и дебетуемого 99 (возможно с одновременным отражением на счете 91.2).

В 2019 году был введен порядок сдачи для работодателей формы 6-НДФЛ. Она позволяет контролировать своевременность внесения налогов. Ведь в соответствии со статьей 123 НК РФ предусматриваются штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году. Размер составит 20% от суммы просрочки и дополнительные пени. При этом во внимание не принимается количество дней, в течение которых платеж был просрочен.

Контировки по другим видам пени

Дт

Кт

Характеристика хозяйственной операции

Начислена пеня за неуплату НДС

Налоговой службой выставлен штраф за нарушение налогового законодательства

Начислен штраф за просрочку платежа по НДФЛ

Отражена сумма неустойки за неуплату налога на прибыль

Сумма пени за акцизный налог отражена в расходах предприятия

С расчетного счета погашены обязательства по налогам

Налоги оплачены с помощью заемных средств

Как видно, взаимосвязь счетов очень проста, вне зависимости от того, по какому именно налогу возникает просрочка платежа. Проводки по пени бухгалтерия составляет после получения уведомления от налоговой инспекции. Присланная квитанция является достаточным основанием, чтобы произвести запись Дт 99 Кт 68.

Особенности отражения в бухгалтерском учете налоговых санкций

После того как произведено начисление пени по налогам (проводки Дт 99 Кт 68, Дт 91.2 Кт 68) у предприятия с каждым днем увеличиваются обязательства. Необходимо проверить, не является ли причиной просрочки платежа ошибка бухгалтерии, банковского перевода или других лиц, которые могли повлиять на неправильный расчет и задержку уплаты налогов в бюджет.

Даже если руководство предприятия не согласно с возложенными на него санкциями, в учете все равно отражается начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки в случае доказательства несправедливо предъявленных неустоек отменяются при помощи сторнирования.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Начисление пени – строгая мера, призванная дисциплинировать должника и напомнить ему о неотложных обязательствах. Все, что касается налоговой службы, крайне важно для любого предприятия. Начисление пени и ее уплата должны фиксироваться в данных бухгалтерского учета, а причины их предъявления выяснены.

Финансы Обнаружена недостача в кассе: проводки. Как отразить излишки и недостачу

Все кассовые операции периодически подвергаются ревизии с проверкой всех ценностей. Проверку осуществляет инвентаризационная комиссия организации. Ее члены в присутствии ответственного лица проверяют наличие денег, кв…

Образование «По этому» или «поэтому»? Как пишется это слово? Примеры употребления и правила

Пользователи интернета довольно часто задаются вопросом, касаемым правописания слова «поэтому». Как пишется оно, разберемся подробнее в этой статье.»Поэтому» должно писаться через оборотную «Э»Для нача…

Дом и семья 15 августа какой праздник в России? История, особенности и интересные факты

Создание ручной операции в 1С 8.3

Россия — страна богатая на праздники и знаменательные даты. А бывают такие дни, в которые отмечается даже не одно событие, а несколько. Каждый день в сущности своей является каким-нибудь праздником. Есть известные все…

Дом и семья Как лежит в животе ребенок: варианты и возможные осложнения

Беременность – это удивительный процесс, происходящий в организме женщины и непосредственно влияющий на нее. Каждая дама может заметить множество изменений, которые со стороны сразу же бросаются в глаза. Это уни…

Домашний уют Как нагреть в бассейне воду: устройства и способы

Лето, дача, бассейн – мечта городских жителей. И многие, стремясь реализовать ее, выбираются в жаркое время года поближе к природе.

Почему и как начисляются санкции

Пени по налогам в бухгалтерских проводках корреспондируются по кредиту счетов в зависимости от вида налога. Например, страховые взносы в Пенсионный фонд учитываются на 69 счете «Расчеты по социальному страхованию и соцобеспечению», соответственно, пени по этому взносу тоже будут накапливаться здесь же.

В свою очередь по дебету пени можно начислять:

  1. На 99 счет «Прибыли и убытки».
  2. На 91.02 «Прочие расходы».

Выбор варианта предоставляется потому, что законодатель не прописывает четко правила учета пеней. Однако это не означает, что можно по своему желанию отражать налоговые пени на любом счете. Компании необходимо закрепить в Учетной политике порядок отражения.

Если санкция учитывается на 91 счете, то обычно это связано с несвоевременно полученными документами.

Ввод ручных проводок в 1С 8.3

Например, организация должна сдать годовой бухгалтерский отчет до 31 марта по ст. 18 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 года и отразить все операции, относящиеся к прошлому периоду.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector