Материальные расходы в налоговом учете

Какие расходы уменьшают налог на прибыль, а какие нет

Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате. Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.

Что это за требования?

Мы о них уже не раз говорили:

  • Экономическая обоснованность;
  • Наличие подтверждающей документации;
  • Они должны быть связаны с получением дохода.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления. А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.

Поэтому все используемы вами бланки первички, в том числе те, которые вы разрабатывали сами, должны быть также утверждены в составе учетной политики.

Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.

По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.

Выше приведена одна из классификаций расходов – по включению (невключению) их в расчет налога на прибыль. Но важно помнить, что расходы надо еще разделить на прямые и косвенные.

Материальные расходы в налоговом учете

На этом все! Все остальные расходы, связанные с производством и реализацией являются косвенными.

Зачем их делить?

Чтобы правильно учесть, когда будете считать налог: у прямых и косвенных расходов разный период признания.

  • Прямые расходы формируют расходы текущего периода по мере продажи продукции (работ / услуг), в себестоимость которых они включены. То есть, затраты на производство продукции вы понесли в 1 квартале, а продали ее только во 2 квартале: значит, эти затраты вы учитываете для расчета налога по итогам полугодия, а не в 1 квартале.
  • Косвенные расходы полностью признаются в текущем периоде. Аналогично с внереализационными расходами. Когда эти расходы были – в этом периоде их учитывайте.

Если вы неправильно классифицируете расходы, то это приведет к неправильному их разнесению по периодам. В результате, опять же, вам светит пересчет налога, пени и штраф. Чтобы этот риск минимизировать, классификации расходов, их подтверждению и обоснованию следует уделить пристальное внимание.

Состав материальных расходов в целях гл. 25 НК РФ является открытым. Материальными расходами признаются, в частности, следующие затраты (ст. 254 НК РФ):

  • на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;
  • на приобретение материалов для упаковки товаров (включая предпродажную подготовку), для содержания, эксплуатации основных средств и т.д.;
  • на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, другого имущества, не являющегося амортизируемым;
  • на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов;
  • на приобретение топлива, воды, энергии всех видов;
  • на приобретение сторонних работ и услуг производственного характера.

Состав материальных расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет этот перечень в своей Учетной политике для целей налогообложения.

Для ведения налогового учета материальные расходы могут быть отнесены к прямым или косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Зависит это от особенностей деятельности налогоплательщика и условий его Учетной политики. Прямые материальные расходы при расчете налога на прибыль уменьшают «прибыльные» доходы по мере реализации товаров, в стоимости которых учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Момент, в который материальные расходы признаются в налоговом учете при методе начисления, указан в п. 2 ст. 272 НК РФ. Зависит он от вида материальных расходов. Так, расходы на сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары, признаются в расходах на дату передачи таких сырья и материалов в производство, а для работ или услуг производственного характера датой признания материальных расходов является дата подписания акта приемки-передачи услуг.

При кассовом методе для признания материальных расходов помимо отпуска материалов в производство или подписания акта необходимо, чтобы такие затраты были оплачены любым способом (денежным или неденежным) (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Статьи затрат в интерфейсе 1С

А ошибки в декларации не в свою сторону разве не наказуемы? Нет, наказуемо занижение налога, в тут завышение будет

Декларацию я сдам, но куда все же отнести расходы. Там же и оставьте, где они у вас сейчас

По доверенности. Ненадо оформляться)

я считаю, что нужно показывать то, что есть, а не то, что хотят видеть проверяющие

эти просьбы, как минимум, НЕЗАКОННЫ! и не нужно допускать такого отношения к себе, чтобы у налоговиков хватало еще смелости просить убрать убыток

это ведь коммерческая деятельность есть и взлеты и падения, а тем более в кризис, пусть сами решают свои вопросы, а не засчет нас

сама второй год, а то уж и третий показываю убытки, всегда обосновываю, пишу им письма по требованию, аж на 3 листа, всегда и обоснование находится, и все, мол, усилия направлены на получения дохода и покрытия убытка, ведь и договоры заключаются и прочее, письма получат, затихают до следующего квартала, и ведь придраться не к чему, все обоснованно!

при первой же их просьбе руководитель четко ответил, что как это мы уберем убыток за прошлый квартал, когда он уже сформирован, у нас же, мол, не шаражкина контора, будем, мол, убыток стараться в ближайшие периоды покрыть и т.д. и действительно, фирма работает и штат и бухгалтерия. что мутить-то на ровном месте?

это они на слова ловят, а при удобной возможности, это потом используют

нужно четко отстаивать свою позицию, правильно все говорить, а то им сейчас убыток не нравится, а потом, прибыль будет мало

и вообще, вы сами как на это смотрите: сегодня у вас ОБОСНОВАННЫЕ расходы, доходов нет — убыток, заврта тоже самое, послезавтра — то же. Инспектор в налоговой скажет, о как хорошо, мол, свои отчеты вышестояшему сдам приличные, можно в отпуск идти. а вот через годик, другой, извините, попрет прибыль!

Что дир будет просить — конечно же снизить ее, т.е. добавить затрат. Конечно же, при желании, договоритесь и проведете, эти самые затраты. но это уже могут быть оспоримые расходы. ну, ладно, провели, заплатили, сколько дир выделил денег на налог, успокоились. а тут и выездная проверка подоспеет. что те она будет делать в первую очередь, конечно же «выбрасывать» ваши расходы из расчета прибыли,мол не экономически обоснованы, да еще и контрагенты непонятные и т.д. и т.п.

просто диру нужно понять, что это госаппарат и по головке они не погладят, и проверять придут уже другие специалисты, не те, что просили убрать убыток, на пощаду надеяться бесполезно, если, конечно, не будет знакомства

а то, что его вызывали в налоговую, то это же всего навсего ПРОЦЕСС, предприсанный законом, они обязаны это делать, они же должны показывать видимость своей «работы», поэтому ничего страшного сходит еще пару раз, а может и нет. ведь если бухгалтерия белая, как говорится, чего боятся-то. а если «личико в пушку», да еще при этом слушать все их указания, то ведь устанет потом идти у них на поводу

не нужно пугаться этих «угроз» — это всех они НЕОФИЦИАЛЬНО просят, пусть, вот они все на бумаге пишут страшного в этом нет ничего, это не единичный случай

директору нужно понять, что налоговики выполняют лишь свою работу, а вам нужно выполнять свою работу, а не их, ведь за вас-то они делать явно ничего не будут. все их действия направлены на самых пугливых не нужно создавать из-за этого паники, напротив, нужно каждый шаг грамотно обдумывать

Желаю всем удачи.

Так и мне проще показать. Я там не оформлена. Обязанности по ведению бу лежат на директоре.

А в чем тогда вообще проблема? Если директор не хочет проблем с налоговой, зачем упираться с убытками? Ну поставьте для налогового учета в необлагаемые и все. И при чем тут учетная политика — документы вам не понравились по оформлению — вот и не поставили под налогообложение. 😉

  • Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
  • Расходы должны быть экономически оправданными;
  • Расходы должны быть подтверждены документально.
  • непризнание соответствующих расходов на основании ст. 252 НК РФ;
  • отказ в принятии к вычету налога на добавленную стоимость (теоретически — если налоговыми органами будут доказаны умысел в занижении налоговой базы и (или) отсутствие факта расхода);
  • штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения согласно ст. 120 НК РФ (10%, но не менее 15.000 руб.) или даже за умышленную неполную уплату налога в соответствии со ст. 122 НК РФ, если умысел будет доказан (40% неуплаченной суммы налога);
  • также в ряде случаев — административный штраф по ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда).
  • В подобных условиях чрезвычайно повышается важность разработки в пределах организации системы контроля за правильным документированием совершаемых операций, которая может заключаться в следующем:
  • внедрение установленных законодательством унифицированных форм первичной документации, а также разработка, закрепление в учетной политике и внедрение форм, не предусмотренных законодательством, но необходимых для оформления производимых операций;
  • создание и внедрение системы контроля за содержанием принимаемых к учету документов, полученных от третьих лиц: по форме, арифметически и по существу;
  • давление на контрагентов, допускающих нарушения в оформлении первичной учетной документации, в том числе путем закрепления санкций за соответствующие действия в договорах (контрактах) с такими контрагентами;
  • выборочный контроль на систематической основе правильности ведения внутреннего первичного учета в организации;
  • мониторинг изменений соответствующего законодательства, в частности, касающихся разработки новых и изменения действующих форм первичной учетной документации.
  • не снимается требование связи расходов с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода;
  • не снимается требование документального подтверждения осуществления расходов;
  • не снимается и требование обоснованности (экономическая оправданность представляет собой не только качественную, но и количественную характеристику затрат).
  • суммы таможенных пошлин по приобретенному объекту (подп.1 п.1 ст.264 НК РФ);
  • суммы комиссионных сборов, связанных с приобретением основных средств (подп.3 п.1 ст.264 НК РФ);
  • суммы информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением основных средств (подп.14 и 15 п.1 ст.264 НК РФ);
  • расходы на командировки, связанные с приобретением основных средств (подп.12 п.1 ст.264 НК РФ)
  1. Расходы в виде сумм налогов и сборов Налог с продаж и налог на добавленную стоимость, не принимаемый к вычету — эти расходы, по мнению автора, также подлежат включению в состав стоимости основного средства. Согласно ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств определяется без сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Вместе с тем, в соответствии со ст.19 Закона об основах налоговой системы налог с продаж является региональным налогом (напомним, что до отмены этого закона ст.13-15 НК РФ не действуют). А в силу подп.1 п.1 ст.264 НК РФ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, относятся в состав прочих расходов. Тем не менее, в подп.1 п.1 ст.264 НК РФ не указано, что налог с продаж подлежит включению в состав прочих расходов во всех случаях без исключения, в т.ч. и при приобретении основного средства. Поэтому в силу сформулированного выше правила суммы этого налога подлежат учету в составе стоимости приобретаемого основного средства. В отношении НДС после внесения изменений в главу 21 НК РФ в мае 2002 года ситуация стала аналогичной: если НДС не принимается к вычету, то он согласно положениям ст.170 НК РФ включается в стоимость приобретаемых основных средств. Исключение составляют только суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) у банков, страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов, которые в силу п.5 ст.170 НК РФ могут включать их в состав расходов. Судя по Методическим рекомендациям МНС РФ по применению главы 25 НК РФ (раздел 5.1. и 5.3) налоговые органы придерживаются аналогичного мнения. При этом во избежание разночтений они даже переформулировали ст.257 НК РФ, указав, что первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма соответствующих расходов на приобретение «за исключением сумм возмещаемых налогов», а не «за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов».
  2. Расходы в виде процентов по долговым средствам Данные расходы не подлежат включению в состав первоначальной стоимости приобретаемых основных средств, даже если долговые средства были использованы непосредственно на их приобретение. Это обуславливается подп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ, согласно которым учитываемые для целей налогообложения проценты по долговым обязательствам всех видов, в том числе по займам и кредитам инвестиционного характера, признаются для целей налогообложения внереализационными расходами. Если бы не упоминание о займах и кредитах всех видов, в т.ч. инвестиционного характера, то, на взгляд автора, такие затраты включались бы в стоимость основных средств на общих основаниях.
  3. Расходы в виде суммовых разниц Согласно подп. 5.1 п.1 ст.265 НК РФ расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях, включаются в состав внереализационных расходов. На взгляд автора, данный случай, как и предыдущий, можно отнести к исключениям из приведенного правила о включении затрат в стоимость основных средств. Упоминание о включении в состав внереализационных расходов суммовых разниц, в том числе возникающих при оприходовании товаров, свидетельствует о том, что и при приобретении основных средств они включаются во внереализационные расходы — в силу ст.38 НК РФ под товарами понимается любое имущество, в том числе товарно-материальные ценности и основные средства. Аналогичный вывод можно сделать и в отношении доходов в виде суммовых разниц (п.11.1 ст.250 НК РФ).
  4. Расходы на страхование Согласно подп.3 п.1 ст.263 НК РФ в состав расходов на обязательное и добровольное страхование имущества включаются, в том числе расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения. Поэтому в силу изложенного правила, такие расходы не подлежат включению в стоимость основных средств. Впрочем, на взгляд автора, в бухгалтерском учете следует придерживаться аналогичной позиции.
  5. Расходы на регистрацию недвижимого имущества Согласно подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются, в том числе, и платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю. Поскольку такие расходы практически всегда связаны с приобретением имущества, выделением их в составе прочих расходов законодатель, по всей видимости, подчеркивает, что стоимость имущества они увеличивать не должны. В силу приведенного выше правила, особое упоминание расходов влечет, на взгляд автора, необходимость следовать специальной норме, то есть не учитывать такие расходы в стоимости основных средств.
  • суммы таможенных пошлин (подп.1 п.1 ст.264 НК РФ);
  • суммы комиссионных сборов, связанных с их приобретением (подп.3 п.1 ст.264 НК РФ);
  • суммы информационных и консультационных услуг, связанных с их приобретением (подп.14 и 15 п.1 ст.264 НК РФ);
  • расходы на командировки, связанные с приобретением ТМЦ (подп.12 п.1 ст.264 НК РФ);
  • расходы в виде сумм налога с продаж и невозмещаемых сумм НДС.
  • расходы в виде процентов по долговым средствам (подп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ);
  • расходы в виде суммовых разниц (подп. 5.1 п.1 ст.265 НК РФ);
  • расходы на страхование (подп.5 п.1 ст.263 НК РФ).
  • обоснованность расходов;
  • их документальное подтверждение;
  • а также связь с деятельностью, от которой предполагается получить доход.

Как убрать расходы по налогу на прибыль

  • Принимаемые расходы – это расходы, которые отражены как в бухгалтерском учете, так и налоговом учете;
  • Не принимаемые – это расходы, которые отражаются только в бух.учете. Для расчета налогооблагаемой прибыли эти расходы не принимаются.

Материальные расходы в налоговом учете

Основные не принимаемые расходы для исчисления прибыли, часто встречающиеся на практике, в работе предприятия – это:

  • Пени, штрафы, неустойки и иные санкции, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
  • Проценты по кредитам сверх установленных норм;
  • Взносы на добровольное и пенсионное страхование, превышающие установленные законодательством нормы;
  • Различные виды выплат сотрудникам предприятия, помимо выплат, прописанных в трудовых договорах или контрактах;
  • Расходы свыше нормируемых для целей исчисления прибыли: командировочные расходы, премии, компенсационные выплаты;
  • Оплата санаторно-курортных путевок, а также расходы на содержание объектов непроизводственной, культурно-бытовой сферы. Проведение праздничных, спортивных мероприятий;
  • Оплата расходов за нотариальные услуги, сверх утвержденных тарифов. Размеры нотариального тарифа приведены в ст. 221 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993г. №4462-1.

При этом соблюдение указанных требований поначалу не кажется сложным. Однако на практике вопрос признания расходов для налога на прибыль является одним из ключевых в налогообложении организаций. Он порождает не меньше споров, чем порядок вычетов по НДС. А стоящие на страже интересов бюджета контролеры тщательно рассматривают каждый расход организации и при малейшем подозрении пытаются убрать затраты из базы, что ведет к доначислению налога.

Следовательно, указанные требования нужно не просто знать, а уметь применять их в учетной работе.

Узнать все об условиях признания расходов в «прибыльных» целях вам поможет эта статья.

Об отдельных нюансах документального оформления расходов читайте в статьях:

  • на расходы на производство и реализацию;
  • внереализационные расходы;
  • расходы, не учитываемые в целях налога на прибыль.

Материальные расходы в налоговом учете

По-другому их можно разделить:

  • на прямые и косвенные;
  • учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль.

Правильное отнесение расходов в рамках той или иной классификации непосредственно влияет на сумму налога к уплате. Все без исключения материалы данной рубрики призваны помочь вам верно определить характер расходов и порядок их учета в налоговой базе. Остановимся на некоторых чуть подробнее.

Конкретный перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно.

О том, как это сделать, читайте здесь.

Правильное распределение расходов чрезвычайно важно, поскольку период признания прямых расходов совсем иной, нежели косвенных. А значит, ошибка в квалификации может привести к неправильному разнесению расходов по периодам, занижению налоговой базы в одном из них и переплате по налогу в другом. Вот почему одним материалом на данную тему мы не ограничились.

Разделению расходов на прямые и косвенные посвящена еще одна статья нашего сайта.

Немного забегая вперед, отметим, что делить расходы на прямые и косвенные вы должны с учетом специфики вашей деятельности и экономического обоснования. Иначе налоговики пересчитают налог так, как сочтут нужным, и, скорее всего, докажут свою правоту в суде.

См., например, «Аренду производственных помещений могут не признать косвенным расходом».

Принимаемые и непринимаемые расходы по налогу на прибыль организаций

Их учет подробно описан в данной статье.

О них читайте здесь.

  • на создание некоторых резервов и др.

Расходы сверх норм учитываются за счет прибыли после налогообложения.

Виды нормируемых затрат, размеры нормативов и порядок их расчета нужно знать, чтобы не завысить расходы и не занизить налог.

Мы свели для вас нормативы в единую таблицу «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Желаю всем удачи.

  • обоснованность расходов;
  • их документальное подтверждение;
  • а также связь с деятельностью, от которой предполагается получить доход.
  • Компания имеет кондитерский цех, что позволяет ей изготавливать и продавать соответствующие изделия. Если продукция не реализуется, то она, по договору, возвращается и перерабатывается в качестве сырья. В таких обстоятельствах прямые расходы по переработке кондитерских изделий следует признавать в том периоде, в котором происходит реализация готовой продукции, изготовленной из переработанного сырья.

  • расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ);
  • расходы на страхование (п. 6 ст. 272 НК РФ);
  • представительские расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ);
  • расходы на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ).
  • Перечень расходов, относящихся к прямым, налогоплательщик определяет самостоятельно исходя из специфики своего технологического процесса. Затраты, относящиеся к производству и реализации, относятся косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам.

    Ошибки в распределении расходов между прямыми и косвенными приводят к искажению (чаще всего занижению) налогооблагаемой базы, начислению штрафов и пени. Поэтому любой расход в целях исчисления налога на прибыль нужно не только тестировать на соблюдение норм ст. 252 НК РФ, но и правильно классифицировать.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

    Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

    • 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев — для тех, кто сдает квартальную отчетность (авансы по желанию могут быть и ежемесячными);
    • месяц, два месяца и т. д. до отчета за 12 месяцев — для тех, кто сдает ежемесячную отчетность.

    Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи (если среднеквартальный доход за последние 4 квартала превысил лимит 15 млн руб.), представляют отчетность также ежемесячно в сроки, аналогичные для перечисления авансов по НП (п. 3 ст. 289 НК РФ).

    После закрытия отчетного периода сдается промежуточный отчет по НП, начисленный в нем налог перечисляется в бюджет в качестве аванса.

    Но из общего правила как всегда есть исключения. О них поговорим далее.

    • со дня образования до конца года (если дата регистрации компании находится в промежутке с января по ноябрь), к примеру, с 23 марта по 31 декабря;
    • со дня образования до конца следующего года (при дате регистрации в декабре), например, с 11 декабря прошлого года по 31 декабря текущего.

    Для иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ, но признавшей себя налоговым резидентом нашей страны, датами начала отсчета ее первого налогового периода и его завершения являются (п. 6 ст. 55 НК РФ):

    • 1 января и до конца календарного года в случае, если она обозначила себя как резидента именно с этого числа;
    • дата подачи заявления в налоговую и до конца календарного года, если она указала себя как резидента именно с даты представления данного документа;
    • дата представления заявления и до окончания года, который следует за годом подачи документа (если оно представлено с 1 января по 31 декабря текущего года).

    Материальные расходы в налоговом учете

    Для закрывающихся предприятий (при их ликвидации/реорганизации) промежуток последнего налогового периода по налогу на прибыль составляет (п. 3 ст. 55 НК РФ):

    • с начала года до даты исключения компании из ЕГРЮЛ (например, с 1 января по 14 августа);
    • со дня создания до даты закрытия — для тех, кто в одном календарном году и зарегистрирован, и исключен из ЕГРЮЛ (к примеру, с 7 февраля по 29 октября);
    • с декабря предыдущего года по день закрытия компании — для созданных в декабре (например, с 10.12.2017 по 18.09.2018).

    При представлении отчетности по НП необходимо использовать следующие коды по налоговым/отчетным периодам:

    • 21 — 1-й квартал;
    • 31 — полугодие;
    • 33 — 9 месяцев;
    • 34 — год.

    При ежемесячной отчетности и уплате авансов по НП по фактической прибыли надо использовать 12 последовательных кодов — с 35 по 46: к примеру, за 1 месяц — 35, за 2 месяца — 36, за год — 46.

    Если организация работает последний налоговый период по причине реорганизации/ликвидации, надо указывать код периода 50.

    Ответственный участник в отчете по НП за консолидированную группу налогоплательщиков указывает коды:

    • в квартальной отчетности — с 13 по 16;
    • в ежемесячной отчетности по фактическим доходам — с 57 по 68 — 12 последовательных цифр, соответственно, по 12 месячным отчетам в течение года.

    Налоговым периодом для НП признан календарный год. В него включены отдельные отчетные периоды длительностью календарный месяц или квартал. Для вновь созданных и закрывающихся организаций в Налоговом кодексе РФ разработаны конкретные правила с целью определения начала первого и окончания последнего налоговых периодов по НП.

    На титульном листе отчета по НП в верхней части находится место из двух клеточек для указания там кода налогового/отчетного периода. Код важно проставить правильно — тогда электронная программа по приему отчетности в налоговой корректно определит вид отчета и его период.

    При составлении и заполнении отчета по налогу на прибыль бухгалтер должен использовать главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Глава содержит 333 статьи, причем некоторые имеют подпункты. В данной статье изучим перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль, а также как отразить данные расходы в бухгалтерском учете.

    Пример 1. Предположим, ООО «ВЕСНА» приняла на работу курьера. По условиям трудового договора курьер использует личный авторанспорт ВАЗ 2107, при этом работнику выплачивается компенсация в размере 5 000,00 руб.

    Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    70 50 5 000,00 Выплачена курьеру компенсация за использование личного авторанспорта Трудовой договор, Акт о выполненных работах, Расходный кассовый ордер
    1 200,00 Сумма, учитываемая в целях налогообложения прибыли ООО «ВЕСНА» ВАЗ 2107 относиться к классу автомобилей с объемом двигателя менее 2 000 куб.см., согласно Постановления № 92
    3 800,00 Сумма, не учитываемая в составе расходов, при исчислении налоговой базы (5 000,00 – 1 200,00 = 3 800,00) Согласно пункту 38 статьи 270 НК РФ

    Есть вопрос к юристу?

    Здравствуйте, Иван! По Вашему вопросу.

    Юридическое лицо, некоммерческая организация, ОСНО. Подскажите пожалуйста где в декларации по налогу на прибыль нужно отразить целевые поступление (субсидию), в каком разделе? И соответственно расходы по целевому поступлению? в каких разделах. Кроме этого никаких движений по счету больше не было

    Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/

    Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)

    XV. Порядок заполнения Листа 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации

    15.1. Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации (далее — Отчет) включается в состав Декларации согласно пункту 14 статьи 250 Кодекса. Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса.

    В Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.Исходя из видов полученного организацией имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (далее — средства целевого назначения), организация выбирает соответствующие им наименования и коды из Приложения N 3 к настоящему Порядку и переносит в графу 1 Отчета.

    Материальные расходы в налоговом учете

    В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 Отчета за предыдущий налоговый период.

    Далее в Отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется Отчет.Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 33, ст. 3340;

    2014, N 19, ст. 2308), некоммерческие организации при получении средств целевого назначения, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого назначения согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.

    Указанные в графе 7 Отчета доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 Кодекса). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных средств целевого назначения датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 Кодекса).15.2.

    По кодам с 010 по 112 указываются средства целевого назначения, к которым относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами.По коду 010 указываются средства целевого назначения, соответствующие определению понятия «гранты», приведенному в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

    Средства целевого назначения, соответствующие коду 080, подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

    Материальные расходы в налоговом учете

    Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в Отчете по рыночной стоимости.Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов Российской Федерации и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, произведенные в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2002 г.

    N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 23, ст. 2102; 2016, N 23, ст. 3284), отражаются, соответственно, по строкам 230 и 240.Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, произведенные в порядке и размерах, определенных вышеуказанным федеральным законом, отражаются по строке 250.

    С уважением, Дмитрий Быков

    еще уточнить хочу, субсидия не облагается налогом, получается расходы не указываются, я правильно понимаю?

    При каких обстоятельствах НДС учитывается как расход

    Есть еще одна ситуация, когда НДС попадает в расходы: он был начислен, но покупателю предъявлен не был. Тогда базу по налогу на прибыль такой НДС уменьшит в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Минфин против такого подхода не возражает (письмо от 20.01.2017 № 03-03-06/1/3257).

    Представительские расходы

    Конкретный перечень таких расходов в НК РФ не установлен. Минфин России в письме от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120 уточнил, что в сумму представительских расходов могут входить как продукты для организации завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий, так и спиртные напитки. Главное условие: расходы должны быть подтверждены документами и экономически оправданы.

    Чтобы обезопасить себя от претензий налоговиков, пропишите нормы затрат на алкоголь во внутреннем локальном акте. Тогда у контролеров не будет повода придраться к чрезмерным объемам закупленного спиртного или приобретению для встречи с партнерами дорогостоящего коллекционного вина.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия
    Adblock detector