Переоценка валюты на конец месяца проводки

Продажа валюты

Дебет Кредит
57 51 Для приобретения инвалюты перечислены средства
52 (1-3) 57 Инвалюта зачислена на спецсчет
10 57 Отражение переоценки валютных остатков (разница курсов Центробанка и покупки)
91.2 57 Учет банковской комиссии
51 57 Зачисление неиспользованных сумм
Дебет Кредит
57 51 Средства для закупки инвалюты перечислены
52 (1-3) 57 Деньги на транзитный счет зачислены
91.2 51 Выплачено вознаграждение банку

В дальнейшем отражается финансовый результат от проведенной операции:

  • Когда курс Центробанка меньше по отношению к курсу покупки, разница (курсовая) учитывается как составная издержек:

Дт 91.2 Кт 57

Сумма снижает прибыль компании.

  • Операционный доход появляется при условии, что котировка ЦБ превышает курс закупки:

Дт 57 Кт 91.1

Прибыль компании растет.

Пример 1. Компания «Маттиола» купила $4500. Цель приобретения валюты – выплата сотрудникам, отправляющимся за рубеж, командировочных.

Банку перечислено 265,5 тыс. RUB.

(265 500/4500 – 57,3)·4500 = 7 650 руб.

Если предприятие ведет деятельность за границей, то при составлении бухотчетности все используемые активы и имеющиеся обязательства пересчитываются в рубли. Это касается и денежных средств, находящихся на счетах в иностранных банках, осуществляющих деятельность за границей.

Пересчет в рубли для отражения валютных операций в бухгалтерском учете производится по официальному курсу, установленному Центробанком для валюты, в которой учитываются активы, обязательства и запасы. Исключение составляют случаи, когда пересчет производится по усредненному курсу.

Денежные средства в валюте, в том числе и в расчетах по заемным обязательствам, которые используются организацией для ведения деятельности за рубежом, пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, действующему на отчетную дату. Заграничные внеоборотные активы компании, а также полученные и отправленные в связи с деятельностью за рубежом авансы пересчитываются в рубли по курсу Центробанка на день совершения операции в инвалюте.

В случае если компания пересчитала стоимость своих заграничных активов и обязательств по требованию норм иностранного законодательства, то в рубли данная пересчитанная стоимость переводится по курсу, который действовал на дату произведения пересчета.

Разница, возникающая при пересчете в рубли стоимости активов и обязательств, которые используются для ведения зарубежной деятельности компании, в учете валютных операций отражается на счете 83 как добавочный капитал.

Разобраться с тонкостями бухучета вам помогут материалы этой рубрики.

Переоценка валюты на конец месяца проводки

Для ведения учета валютных операций по валютным расчетам в плане счетов имеется отдельный синтетический счет 52. Главным основанием для занесения информации в бухучет по данному счету являются банковские выписки. По кредиту счета отражаются операции по перечислению и списанию валютных средств со счета.

По дебету данного активного счета отражаются:

  • на начало месяца — остаток безналичной инвалюты;
  • на протяжении месяца — все валютные поступления.

Если при проверке банковских выписок компания обнаруживает ошибки при оприходовании или списании денег с валютного счета, то их отражают на субсчете «Претензии», открытом к счету 76.

К счету 52 для удобства ведения аналитического учета принято открывать субсчета 1-го и 2-го порядков. Субсчета 1-го порядка: 52-1 «Счета в валюте внутри государства» и 52-2 «Счета в валюте за рубежом». Субсчета 2-го порядка помогают вести раздельный учет по счетам, открытым в разной валюте. Но чаще всего субсчета 2-го порядка создаются для отражения операций на текущем, транзитном и специальном транзитном счетах.

Транзитный счет в валюте использовался ранее для обязательной продажи валютной выручки, которая была перечислена нерезидентами в оплату услуг или продукции. После осуществления продажи необходимой суммы инвалюты оставшаяся на транзитном счете сумма переводилась банком на текущий счет клиента, открытый в валюте.

Переоценка валюты на конец месяца проводки

На обычный (текущий) счет компании, открытый в валюте, зачисляется ее валютная выручка, проценты банка за пользование свободными средствами и прочие поступления в валюте, связанные с ведением хозяйственной деятельности. Валютные счета за границей в соответствии с федеральным законодательством могут открываться для операций, связанных с движением капитальных вложений.

Транзитный специальный счет в валюте открывается уполномоченным банком самостоятельно без участия клиента. Такой счет нужен для учета валютных операций, связанных с приобретением/продажей валюты.

Все свободные денежные средства в инвалюте компании обычно хранят на валютных счетах тех банков, которые имеют соответствующие лицензии на право проведения валютных операций, выданные Центробанком. Для открытия валютного счета за рубежом потребуется получить соответствующее разрешение от Центробанка России.

Каждый банковский валютный счет обычно ведется в той валюте, которую при его открытии указал клиент банка. В случае поступления другой валюты на этот счет банк самостоятельно ее конвертирует на условиях, прописанных в договоре об обслуживании счета. Валюта конвертируется по действующему на день перевода курсу международного валютного рынка.

Для учета валютных операций может быть также использован активный счет 55. На нем обобщаются сведения о наличии/движении денег на территории России и за границей, как в российских рублях, так и в инвалюте: в чековых книжках, аккредитивах, на депозитах и в иных платежных формах (за исключением векселей).

Также для учета валютных операций (при покупке валюты) организациями может использоваться счет 57, называемый «Переводы в пути». Для счета 57 могут быть открыты субсчета 1-го порядка:

  1. Валюта, перечисленная для продажи.
  2. Валюта на продажу, депонированная банковским учреждением.
  3. Деньги в рублях, перечисленные для приобретения валюты (здесь учитываются средства до наступления дня приобретения).

На субсчете 52-2 отражаются денежные операции в валюте, осуществляемые на зарубежных счетах компании. По дебету данного субсчета отражаются:

  • операции по получению средств, переводимых с текущих счетов компании, открытых в уполномоченных российских банках;
  • неиспользованная валюта;
  • начисленные банком проценты за пользование остатком средств на счете;
  • ранее ошибочно списанные и затем возвращенные средства.

Переоценка валюты на конец месяца проводки

По кредиту счета отражаются:

  • операции по оплате за содержание зарубежного представительства компании;
  • снятые для выплаты зарплаты средства и компенсации командировочных расходов, а также для оплаты других утвержденных сметой расходов;
  • расходы по обслуживанию счета;
  • переводы на текущий счет компании, открытый в российском уполномоченном банке.

Клиенты банков могут снимать валюту со счетов для оплаты командировочных расходов своих сотрудников и по спецразрешению Банка России. Также на предприятии может функционировать касса в инвалюте; операции в ней отражаются на субсчете 50-4 (в случае наличия внешнеэкономических операций и загранкомандировок). Все валютные движения по кассе отражаются в единой на предприятии кассовой книге. Естественно, все записи осуществляются в рублях.

Курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля на различные дни оценивания валютных активов и обязательств, которые возникают на счетах 52 и 57, отражаются при помощи счета 91. Положительные курсовые разницы видны на субсчете «Прочие доходы» (по кредиту), а отрицательные — на субсчете «Прочие расходы» (по дебету).

О кодах видов валютных операций узнайте из материала «Справочник кодов видов валютных операций (2018-2019)».

При ведении бухгалтерского учета проводки по валютным операциям отражаются в соответствии с планом счетов и положениями о ведении бухучета. Согласно этому документу счет 52 «Валютные счета» может корреспондировать со счетами 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66–69, 71, 73, 75, 76, 79, 80 — по дебету и со счетами 04, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67–71, 73, 75, 76 — по кредиту.

Наиболее часто встречающиеся проводки по валютным операциям — это проводки:

  • по получению валюты:
    • Дт 52 Кт 62 — поступление валютной выручки на банковский счет;
    • Дт 52 Кт 66, 67 — поступление заемных средств в валюте;
    • Дт 52 Кт 75, 76, 79 — поступления в валюте от учредителей, прочих контрагентов, обособленных подразделений;
  • продаже валюты:
    • Дт 57 Кт 52 — перевод валюты для продажи;
    • Дт 51 Кт 57 — зачисление выручки от продажи валюты в рублевом эквиваленте;
    • Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражение финрезультата от продажи валюты;
  • покупке валюты:
    • Дт 57 Кт 51 — перечисление рублевого эквивалента для приобретения инвалюты;
    • Дт 52 Кт 57 — отражение суммы приобретенной иностранной валюты;
    • Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 —отражение финрезультата от покупки валюты;
  • оплате в валюте:
    • Дт 60 Кт 52 — списание валютных средств на оплату поставки;
    • Дт 66, 67 Кт 52 — возврат заемных средств, оплата процентов в валюте;
    • Дт 75, 76, 79 Кт 52 — перечисление валютных средств учредителям, прочим контрагентам, обособленным подразделениям;
  • действиям с наличной валютой:
    • Дт 50 Кт 52 — получение валюты из банка в кассу;
    • Дт 71 Кт 50 — выдача валюты подотчетному лицу, выезжающему в загранкомандировку;
    • Дт 50 Кт 71 — возврат неиспользованной валюты подотчетным лицом в кассу;
    • Дт 52 Кт 50 — возврат валюты из кассы в банк.

Переоценка валюты на конец месяца проводки

Курсовая разница в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счета 91 «Прочие доходы и расходы» и счетов, на которых отражены имущество или обязательства в валюте.

Содержание

  • ДТ57 «Переводы», КТ51 «Расчетный счет» — перечисление средств со счета для покупки валюты.
  • ДТ52-1-3 «Счета в валюте», КТ57 — приобретенная валюта зачислена на специальный счет.
  • ДТ10 «Материалы», КТ57 — отражена переоценка валютных остатков между курсом ЦБ РФ и курсом покупки.
  • ДТ10, КТ57 — учтена комиссия банка.
  • ДТ51, КТ57 — зачислены неиспользованные средства.
  • 50 % полученной выручки от сделки с иностранным партнером.
  • Если купленные доллары или евро в течение 7 дней не были перечислены контрагенту в счет оплаты материалов.
Дт Кт  Описание проводки Документ
57 51 Перечисление суммы в рублях для приобретения ин. валюты Банковская выписка
52 57 Отражена сумма приобретенной ин.валюты
57 52 Перечислены валютные средства для продажи Банковская выписка
51 57 На рублевый расчетный счет поступила выручка от продажи валюты
91.02 57 Отражена отрицательная курсовая разница при покупке (продаже) Бухгалтерская справка
57 91.02 Отражена положительная курсовая разница при покупке (продаже)
60 52 Списание валютных средств поставщику для оплаты поставки Банковская выписка
66 (67) 52 Отражен возврат заемных средств и оплата процентов в валюте
75 (76, 79) 52 Отражены перечисления валютных средств прочим контрагентам
52 62 Поступление валютных средств от покупателей за проданный товар (услугу)
52 66 (67) Отражение поступлений заемных средств в валюте
52 75 (76,79) Поступление валютных средств от прочих контрагентов
50 52 Получение валютных средств из банка в кассу Приходный кассовый ордер
71 50 Отражена выдача валютных средств подотчетному лицу Расходный кассовый ордер
50 71 Отражен возврат неиспользованных валютных средств подотчетным лицом в кассу Приходный кассовый ордер
52 50 Сдача валютных средств из кассы в банк Расходный кассовый ордер

Валютные доходы при УСН и ОСНО

Упрощенцы беспрепятственно открывают валютные счета для расчетов с зарубежными партнерами.

При УСНО доходы и расходы в инвалюте пересчитываются в RUB по курсу Центробанка, задействованному на соответствующие даты.

Согласно НК, упрощенцы не обязаны:

  • проводить переоценку остатков инвалюты по причине изменения котировки;
  • осуществлять бухучет издержек и доходов от подобного пересчета.

Поэтому, в отличие от компаний на ОСНО, у упрощенцев:

  • не возникает сумм в виде положительных (либо отрицательных) курсовых разниц.
  • доходы и издержки устанавливаются единожды – на дату возникновения доходов или проведения затрат.

Объяснением таких особенностей служит кассовый метод, который является базой УСН.

В издержки компании, появившиеся из-за валютных займов и кредитов, входят:

  • проценты, которые регулярно нужно платить;
  • образовавшиеся по причине переоценки начисленных %% курсовые разницы;
  • минусовые разницы между котировками Центробанка и внутреннего рынка, которые возникают при закупке инвалюты, необходимой для своевременного исполнения договоренностей по займу;

Дополнительные затраты, связанные с расходами по договорам поручительства, страхованию кредитных рисков, банковских гарантий, также включаются в этот перечень.

Важно! Валютная выручка подлежит пересчету в RUB по курсу Центробанка действительному в день включения ее в доходы. Она зачислятся на транзитный (не текущий) валютный счет. Авансовые суммы в инвалюте включаются в доходы аналогично.

При расчетах в иностранной валюте, отличной от валюты счета, у организации может возникнуть доход или расход из-за того, что курс валюты расчетов к валюте счета, по которому банк проведет конверсионную операцию, отличается от кросс-курса ЦБ. Еще одна сопутствующая статья затрат — банковские комиссии.

Эти доходы и расходы в рамках общей и упрощенной систем налогообложения учитываются следующим образом.

Операция Ситуация Вид расхода/дохода Порядок учета
ОСН УСН
Оплата в иностранной валюте, отличной от валюты счета Курс валюты расчетов к валюте счета:
Отрицательная курсовая разница Внереализационный доходп. 2 ст. 250 НК РФ Внереализационный доходп. 1 ст. 248, п. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ
Положительная курсовая разница Внереализационный расходподп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ Такой расход п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен
Поступление иностранной валюты, отличной от валюты счета Курс валюты расчетов к валюте счета:
Отрицательная курсовая разница Внереализационный расходподп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ Такой расход п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен
Положительная курсовая разница Внереализационный доходп. 2 ст. 250 НК РФ Внереализационный доходп. 1 ст. 248, п. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ
Списание банком комиссии Услуги банка Внереализационный расходподп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ Расходы по оплате услуг кредитных организацийподп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Поступление валюты от покупателей

Если предприятие получило доллары или евро от иностранных заказчиков в счет оплаты товаров, оно должно зачислить средства на транзитный счет: ДТ52-1-2, КТ62. Половину от полученной суммы организация обязана продать на внутреннем рынке. За нарушение этого требования предусмотрен штраф в сумме, равной нереализованной валютной выручке.

Правила переоценки валютных остатков

Чтобы переоценку валютных средств осуществить согласно предписаниям, следует придерживаться таких правил:

  • Каждую операцию в инвалюте, проводимую с участием финучреждений, следует непременно заносить в ежедневный бухгалтерский баланс в рублях.

Но для проведения контроля и анализа разрешено применение учетных регистров транзакций и программных средств в инвалюте. Банк предоставляет своим клиентам бивалютные выписки.

  • Пересчет необходим для всех входящих остатков на валютных счетах. Исключениями выступают суммы предоплаты за товар (выданные или полученные), авансов за услуги или выполненный комплекс работ. Для их отражения следует использовать балансовые счета учета взаиморасчетов, которые проводятся по операциям с партнерами.
  • В том случае, когда оформление аналитических счетов осуществляется только в иностранной валюте, остатки каждого согласующего балансового счета отражаются в рублях по курсу ЦБ одновременно в:
  • бухгалтерских регистрах;
  • формах аналитического и синтетического бухучета.

Использование средств

Порядок признания расходов (доходов) для целей налогового учета регламентируется ст. 272 (271) НК РФ.

Переоценка валюты на конец месяца проводки

В соответствии с пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ датой признания внереализационных доходов в виде положительной курсовой разницы по имуществу и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, является последнее число текущего месяца. В то же время п. 8 ст. 271 НК РФ устанавливает, что обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Таким образом, пп. 7 п. 4 и п. 8 ст. 271 НК РФ прямо противоречат друг другу. С одной стороны, переоценка должна производиться на конец месяца, с другой стороны – на конец отчетного (налогового) периода.

В отношении отрицательной курсовой разницы существует аналогичная коллизия. Согласно пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы в виде отрицательной курсовой разницы признаются на последнее число текущего месяца. Тем не менее, п. 10 ст. 272 НК РФ предполагает переоценку на конец отчетного (налогового) периода.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ).

Так, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, переоценку следует проводить ежемесячно, и противоречий не возникает. В противном случае возникает противоречие.

Позиция контролирующих органов по данной проблеме неизменна и заключается в том, что сумму задолженности в иностранной валюте надо пересчитывать в рубли и учитывать в целях налогообложения прибыли на наиболее раннюю дату — на последний день отчетного (налогового) периода или на дату полного погашения обязательства. При этом противоречие, содержащееся в рассмотренных статьях НК РФ, никак не комментируется в письмах Минфина РФ.

Последнее разъяснение по данному вопросу было дано Минфином РФ в Письме от 16.03.2011 № 03-03-06/1/139: расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы, возникающей от переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также проценты по таким договорам организация-заемщик вправе отнести к внереализационным расходам (доходам) для целей налогообложения прибыли организаций на дату прекращения (исполнения) обязательств и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Аналогичное мнение приводилось в Письмах Минфина РФ от 15.01.2009 № 03-03-06/1/17, от 12.07.2006 № 03-03-04/1/577. Более того, подобная позиция прослеживается в Письмах УФНС по г. Москве от 31.10.2007 № 20-12/104581, от 19.08.2008 № 20-12/077574. Судебной практики на текущий момент не сложилось.

При решении данного вопроса следует учитывать, что налогоплательщик самостоятельно организует систему налогового учета. Порядок ведения налогового учета закрепляется в учетной политике организации для целей налогообложения (абз. 5 ст. 313 НК РФ). Кроме того, п. 7 ст. 3 НК РФ предписывает толковать в пользу налогоплательщика все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах.

На основании проведенного анализа налогоплательщик вправе самостоятельно определить, на какую дату следует производить переоценку валютных обязательств в налоговом учете: на конец каждого месяца либо на конец отчетного (налогового) периода. Выбранный метод следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

При выборе метода рекомендуем принимать во внимание следующее:

  1. сложившуюся позицию контролирующих органов;
  2. расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом в случае переоценки на конец отчетного (налогового) периода (т.к. в бухгалтерском учете переоценку следует производить ежемесячно).

Дополнительно рекомендуем Вам обратиться за разъяснением по данному вопросу в Минфин и получить адресный ответ, что поможет избежать пени и штрафа в случае претензий со стороны налоговых органов. Так, согласно п. 8 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на сумму недоимки у налогоплательщика, которая образовалась в результате выполнения им письменных разъяснений, данных уполномоченным органом.

Консультационно-правовой отдел Группы компаний «Ю-Софт»

В бухгалтерской отчетности должен строго указываться расчет иностранных валют по отношении к рублю РФ.

Для иностранных стран где российские фирмы осуществляют свою деятельность и предоставляют отчетность в иностранной валюте данного государства, отчетность формируется и в денежном эквиваленте иностранной валюты, и в рублях РФ.

Расчеты производятся на даты совершения операций. В бухгалтерском учете должны быть показаны:

  • стоимость обязательств за которые необходима оплата в иностранной валюте;
  • стоимость обязательств по оплате в рублях РФ.

Если же по договору курс валюты определен в ином порядке, то данная информация также должна содержаться в отчетности.

Проводки

Учет валютных операций производится на счете 52 с использованием счета 57 «Переводы в пути».

Учет денежных средств типовых проводов рассмотрим на примере.

Организация закупила товар на 4500 $. Банку перечислено 300 тысяч российских рублей. Курс рубля на эту дату составлял 65 рублей.

Списание суммы: (300000/4500-65) *4500=7500

На дату фактического получения товара курс составил 62 руб./долл.

дебет

кредит Сумма, тысяч рублей

документы

57

51 300

Деньги на закупку

52,1

57 295,4

Зачисление на счет

91,2

57 7500

Комиссия

91,2

57 (65-62)*4500=13500 Курсовая разница

Купленные доллары или евро организация может направить на такие цели:

  • Оплата договоров с иностранными партнерами — ДТ60 КТ52-1-3.
  • Оплата заграничных командировочных своих сотрудников. Сумма валюты, поступившая в кассу, отражается проводкой ДТ50 КТ52-1-3.
  • Погашение кредитов в долларах или евро: ДТ66 КТ52-1-3.

Рад снова всех приветствовать на сайте blog-buh.

Сегодня после небольшого перерыва мы продолжим знакомиться с регламентированными операциями закрытия месяца и на очереди у нас «Переоценка валютных средств».

Переоценка валюты на конец месяца проводки

Напомню, что ранее мы уже рассмотрели вопросы амортизации основных средств и корректировки стоимости номенклатуры. Все статьи, относящиеся к этой серии публикаций можно найти в рубрике закрытие месяца.

Программный продукт «1С Бухгалтерия Предприятие» позволяет вести учет операций в валюте. Для этой цели в конфигурации имеются валютные счета.

Об особенностях учета валютных операций и переоценке валютных средств мы и поговорим в этом материале.

Для того чтобы разобраться с тем какие проводки делает регламентированная операция «Переоценка валютных средств» нам как минимум надо, чтобы в организации имелась валюта, а для этого её надо приобрести.

Приобретение валюты отражается в программе использованием документа «Списание с расчетного счета». Давайте откроем этот документ (раздел меню «Банк и касса» -{amp}gt; Банковские выписки).

Устанавливаем следующие реквизиты:

  • Вид операции – Прочие расчеты с контрагентами;
  • Счет учета – 51 «Расчетные счета»;
  • Договор – должен быть в валюте руб., вид договора «Прочее»;
  • Счет расчетов 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;
  • Статья движения денежных средств – создать новую статью с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям»;

В данном примере мы собираемся приобрести 1000 $. На 8 июля 2014 года официальный курс 1 $ = 34,5691 руб., а у банка курс приобретения валюты составляет 34,80 руб. за 1 $. Поэтому в поле сумма документа указываем 34 800,00 руб.

Проведем документ. Таким образом мы отразили перечисление денежных средств за приобретение валюты: Дт 57.02 Кт 51 — 34 800,00 руб.

Счет 57 «Приобретение иностранной валюты» является промежуточным между счетами 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Теперь необходимо отразить зачисление купленной валюты на счета 52 «Валютный счет» нашей организации, которая произошла 10 июля 2014 года (спустя два дня). Для этого будем использовать документ «Поступление на расчетный счет». Укажем следующие значения в полях этого документа:

  • Вид операции – Приобретение иностранной валюты;
  • Счет учета – 52 «Валютные счета»;
  • Банковский счет – счет нашей организации в иностранной валюте. Когда мы его указываем поле «Сумма» отражается в той валюте, которую имеет указанный счет.
  • Статья движения денежных средств – создать новую статью с видом движения «Прочие поступления по текущим операциям»;
  • Сумма – 1000;
  • Курс банка – на дату зачисления 10.07.2014 курс банка составил 34,30 руб. за 1 $;
  • Счет расчетов – 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;
  • Курс ЦБ РФ на дату операции с валютой – загружается автоматически при наличии интернета.

(34,30 (курс банка) – 34,0758 (курс ЦБ) ) * 1000$ = 224,20 руб.

Эта комиссия отражается на счете операционных расходов 91.02 «Прочие расходы» со значением первого субконто «Отклонение курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса».Кто внимательно следил за ходом примера мог заметить, что мы в банк перечислили сумму чуть больше, чем реально потребовалось для приобретения валюты: 34 800 – 34 300 = 500. Банк должен её вернуть на наш расчетный счет. Для регистрации в 1С этого возврата необходимо воспользоваться документом «Поступление на расчетный счет»:
  • Вид операции – Прочие расчеты с контрагентами;
  • Счет учета – 51 «Расчетные счета»;
  • Сумма – 500;
  • Статья движения денежных средств – создать новую статью с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям»;
  • Счет расчетов – 57.02 «Приобретение иностранной валюты».

Популярные вопросы

Вопрос 1. Включается ли в налогооблагаемую базу по НДС курсовая разница?

Ответ: Курсовые разницы, которые неизбежно появляются при пересчете валютных остатков, признаются в налоговом учете доходом внереализационным, а не от реализации. Поэтому их сумма не включается в базу обложения НДС.

Вопрос 2. Нужно ли рассчитывать параллельно с курсовыми разницами еще и разницы суммовые?

Ответ: Понятие суммовых разниц из НК исключено еще в 2015 г. Все разницы, возникающие при пересчете остатков валюты принято считать курсовыми.

Вопрос 3. Когда появляется курсовая разница?

Ответ: Она образовывается как итог переоценки валютных обязательств и активов на дату:

  • Отчетную;
  • Погашения обязательства.

Вопрос 4. Какая курсовая разница наиболее распространенная и самая простая?

Ответ: К таковой относится разница, появляющаяся при переоценке валютных остатков на счете компании.

Вопрос 5. Как провести пересчет, если стоимость обязательств или активов выражена в инвалюте, курс которой ЦБ не предусматривает?

Ответ: Используется котировка Центробанка $ США к RUB и нестандартной инвалюты к доллару. Можно учесть данные информационных систем, таких как Bloomberg или Reuters.

Во времена развития хозяйственных связей с зарубежными компаниями, отечественные предприниматели открывают счета в инвалюте. Финансовым работникам приходится близко знакомиться с тем, что такое переоценка валютных остатков, курсовая разница, а значит, уметь правильно отражать их в учетных документах.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Юридическая Консультация бесплатнаяМосква, Московская область звоните: 7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: 7 (812) 317-60-16

Переоценка валюты на конец месяца проводки

Звонок в один клик Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Вопрос 1.
Включается ли в налогооблагаемую базу по НДС курсовая разница?

Вопрос 2.
Нужно ли рассчитывать параллельно с курсовыми разницами еще и разницы суммовые?

Вопрос 3.
Когда появляется курсовая разница?

Вопрос 4.
Какая курсовая разница наиболее распространенная и самая простая?

Вопрос 5.
Как провести пересчет, если стоимость обязательств или активов выражена в инвалюте, курс которой ЦБ не предусматривает?

Российские организации в ходе своей деятельности вправе открывать счета в банках, в том числе и валютные, приобретать активы за валюту с формированием долговых обязательств. Однако налоговый и бухгалтерский учет осуществляется исключительно в отечественной валюте. Переоценка валютных остатков отражает реальное финансовое состояние предприятия.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатнаяМосква, Московская область звоните: 7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Особенности переоценки при продаже валюты

  • ДТ57 КТ52-1-1 — валюта направлена на продажу.
  • ДТ51 КТ91-1 — средства от продажи зачислены на счет.
  • ДТ91-2 КТ57 — списана проданная валюта.
  • ДТ91-2, КТ51 — учтены расходы от реализации.

Переоценка валютных остатков в последний день месяца оформляется проводкой ДТ91-9 КТ99 (прибыль) или ДТ99 КТ91-9 (убыток). Непроданная долларовая выручка должна быть зачислена на счет: ДТ52-1- КТ52-1-2.

Для отражения отрицательной курсовой разницы проводки будут следующими: Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76.

При учете курсовых разниц проводки по ценным бумагам, номинированным в валюте (кроме акций), оформляются по счетам 58 и 91. При этом такие проводки делаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом ценные бумаги, номинированные в валюте, не переоцениваются.

  • ДТ57 КТ52-1-1 — валюта направлена на продажу.
  • ДТ51 КТ91-1 — средства от продажи зачислены на счет.
  • ДТ91-2 КТ57 — списана проданная валюта.
  • ДТ91-2, КТ51 — учтены расходы от реализации.

В последний день отчетного периода валютные остатки переоцениваются. Возможные записи при получении:

  • прибыли Дт 91 Кт 99
  • убытка Дт 99 Кт 91.9

Как производится переоценка остатков на валютных счетах

Порядок работы субъектов предпринимательства с валютой иностранных государств наличными через кассу и безналичными переводами по счетам строго регламентирован законодательством РФ. Однако некоторые действия, например, переоценка остатков на валютных счетах, вызывают затруднения у бухгалтеров, ранее имевших дело только с рублевыми расчетами.

Счета для учета активов клиента в инвалюте могут открываться в любых разделах Плана счетов финансовых учреждений РФ.

Отображение операций по ним проходит на тех же счетах ІІ порядка, на которых демонстрируются рублевые операции, с открытием для этих целей отдельных лицевых счетов в рабочих валютах.

В процессе подсчетов рассчитывается изменение котировки валют. Оно ведет к появлению положительной или отрицательной курсовой разницы. Соответственно, у предпринимателя возникает обязанность отобразить доходы или расходы по результатам перерасчета. Во время осуществления данной операции необходимо учитывать следующие нюансы:

  • переоценка производится отдельно по каждому коду инвалюты;
  • ее результат определяется изменением RUB-эквивалента входящих остатков.
  1. Все осуществляемые финансовыми учреждениями операции в инвалюте обязательно отображаются в каждодневном бухгалтерском балансе в RUB. Однако для целей произведения анализа и контроля разрешается применять программные средства и учетные регистры транзакций в валюте.

    Для клиента это означает предоставление ему банком бивалютных выписок.

  2. Перерасчету подлежат все входящие остатки на валютных счетах, кроме сумм выданной/полученной предоплаты и авансов за отгруженный товар, исполненные работы, предоставленные услуги.

    Последние отображаются на балансовых счетах учета взаиморасчетов по хозяйственным операциям с контрагентами.

  3. Если аналитические счета оформлены только в инвалюте, итог остатков по каждому из лицевых в/с соответствующего балансового счета ІІ порядка должен быть отображен одновременно в регистрах бухучета и типовых формах аналитического и синтетического учета в RUB по курсу Центробанка.

    Эти сведения в последующем применяются для сверки форм учета.

  4. В Плане счетов бухучета банков отдельно указаны в/с нерезидентов РФ. Определить их просто: если в названии в/с не фигурирует термин «нерезидент», значит, по нему отображены операции резидентов.

Пересчет сумм в инвалюте проходит в начале каждого операционного дня и предшествует отражению по в/с операций, осуществленных этой датой.

Разница в обменных курсах, т.е.

между прошлой оценкой объекта собственности, ценной бумаги, определенного обязательства или иного актива, измеряемого в рублевом эквиваленте, и реальной рыночной ценой этого же актива, может иметь негативные последствия в деятельности юридического лица.

Ошибки, допущенные в определении реальной стоимости финансовых и имущественных активов, становятся причиной промахов в стратегии и тактике управления предприятием, что приводит к крупным штрафам со стороны государственных контролирующих структур.

По этой причине регулярная переоценка валюты имеет важное значение и должна осуществляться систематически.

Переоценка начислений в зарубежной валюте, имеющейся на счете, должна проводиться в следующих случаях:

  • во время формирования бухгалтерского отчета;
  • при изменении рыночного обменного курса иностранной валюты и рубля;
  • при пополнении счета или совершении финансовых расходных операций, имеющимися на нем средствами.

Необходимость переоценки обусловлена тем, что средства в зарубежной финансовой единице в бухгалтерских отчетах выражаются в рублях. Поскольку обменные курсы постоянно меняются, все начисления, имеющиеся в бухгалтерской отчетной документации, должны быть откорректированы согласно изменениям обменных курсов.

настройка функциональности в интерфейсе 1С

Для учета операций в иностранной валюте очень важна дата, на которую следует взять курс Центробанка и пересчитать валюту в рубли. Как уже было сказано, в России учет валютных операций осуществляется исключительно в рублях, и поскольку курсы валют постоянно изменяются, то важно знать «правильный» момент пересчета валютных показателей в рублевые.

Так, для отражения в учете и отчетности стоимостные значения обязательств и активов юрлица, выраженные в иностранной валюте, а также величина запасов в инвалюте должны быть пересчитаны в рубли.

В учете валютных операций для пересчета стоимостных показателей в российские рубли используется лишь официальный курс Центробанка данной валюты к рублю. Исключение составляют случаи, когда для пересчета в рубли стоимости денежного обязательства или материального актива специальным законом или договором установлен иной курс, по которому надлежит пересчитать сумму к уплате.

Дата произведения пересчета валютных показателей в рубли для каждой операции своя. Чаще всего датой пересчета по официальному курсу является тот момент, когда проводится хозоперация. В том случае, когда на протяжении месяца (или более короткого временного периода) предприятие проводит большое число однотипных операций в валюте, а официальный курс не претерпевал значительных изменений, представляется возможным вести учет операций в иностранной валюте такого типа по усредненному за данный промежуток времени курсу.

В ПБУ 3/2006 четко определены все моменты, когда валютные суммы следует переводить в рубли:

  1. На дату проведения хозоперации (при движении денежных средств), а также на отчетную дату (остатки в кассе / на счете) необходимо пересчитать в рубли всю наличную/безналичную валюту в кассе/на валютном счете. Также в ряде ситуаций стоимость денежных средств может пересчитываться по мере изменения валютного курса.
  2. По существующему на отчетную дату курсу пересчитывается наличная/безналичная валюта в целях отражения данных в бухгалтерской отчетности.
  3. На дату совершения хозоперации пересчитывается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, а также стоимость запасов и других активов, за исключением денежных средств.
  4. На дату признания валютных доходов или расходов они пересчитываются в рубли. Что касается даты признания командировочных расходов, то она совпадает с моментом утверждения авансового отчета командировочного лица.
  5. На дату признания затрат, которые образуют стоимость основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, пересчитывается в российские рубли сумма вложений в инвалюте в эти внеоборотные активы.
  6. Если предприятие получило предоплату в виде задатка или авансового платежа, то данные денежные средства учитываются в бухучете в российских рублях по курсу на момент получения указанных сумм.
  7. Если предоплата была уплачена компанией (в виде передачи задатка или уплаты аванса в счет поставки активов или при ожидаемых расходах), то данный платеж будет отражен в бухучете в рублях по курсу, действовавшему на дату платежа.

После того как внеоборотные активы, перечисленные или полученные авансы были отражены в бухучете, при изменении курса пересчет их стоимости не производится.

О том, каким моментам надо уделить особое внимание при организации бухучета по внешнеэкономической деятельности, читайте в статье «Особенности бухгалтерского учета при ВЭД».

Расчеты в валюте

В отчетности указывается исключительно рублевый эквивалент стоимости активов, существующих обязательств и запасов компании (в том числе и используемых/находящихся за рубежом).

В случае если в стране, где российская компания осуществляет свою деятельность, требуется составлять отчетность в валюте этого государства, то отчетность также составляется и в инвалюте.

В бухгалтерской отчетности отражаются те стоимостные значения, которые указаны в бухучете. В большинстве случаев пересчет валютной стоимости в рубли производится на момент совершения операции, но бывают ситуации, когда требуется произвести пересчет на отчетную дату.

В бухотчетности раскрываются величины курсовых разниц:

  • образовавшиеся при пересчете в рубли валютной стоимости активов и обязательств, за которые требуется уплатить средства в инвалюте;
  • при пересчете валютной стоимости активов и обязательств, за которые будет производиться оплата в рублях;
  • зачисленные на счета бухучета, на которых не учитываются финрезультаты.

Отражение в бухгалтерской отчетности находит также официальный курс в рублях, установленный Центробанком на отчетную дату. Если же установлен (договором или законом) иной курс, кроме официального курса ЦБ РФ, то эта информация также отражается в отчетности.

Нужно ли в 2018 году представлять в банк паспорт сделки по внешнеторговым операциям и о других корректировках валютного законодательства узнайте из публикации «Изменения в валютном законодательстве с 2018 года».

Теперь рассмотрим противоположную ситуацию. У вас есть долларовый счет. Но перечислить поставщику вам нужно, скажем, фунты стерлингов. Чтобы сделать такой платеж, вам достаточно будет лишь оформить валютное платежное поручение, где сумма платежа будет в фунтах стерлингов, а вот счет, с которого нужно списать валюту, — долларовый.

А банк уже самостоятельно по согласованному курсу проведет конверсию долларов в фунты и перечислит их вашему поставщикуч. 7 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. И в этом случае вам не потребуется направлять в банк поручение на покупку фунтов (строго говоря, раз у вас нет счета в фунтах, то банку было бы просто некуда зачислить приобретенную валюту).

Таким образом, с точки зрения организации при поступлении платежа или направлении перевода в валюте, отличной от валюты счета, обмен одной иностранной валюты на другую как отдельная операция не происходит.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Приобретена иностранная валюта
(100 000 * 66,0081)
52 «Валютные счета» 57 «Переводы в пути» 6 600 810-00
Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена курсовая разница по валютному счету
(100 000 * (66,6342 — 66,0081))
52 «Валютные счета» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 62 610-00

Если курс ЦБ РФ снизился, возникает прочий расход, который отражается противоположной проводкой: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 52.

Аналогично отражаются курсовые разницы по наличной иностранной валюте в кассе организации: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 50 «Касса» или Дебет счета 50 — Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Если организация приобретает основные средства, нематериальные активы или МПЗ по договорам в иностранной валюте или у.е., то стоимость активов фиксируется по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу (если договор выражен в у.е. или иностранной валюте, но оплата производится в рублях) на дату принятия их к учету и в дальнейшем изменению не подлежит (п. 9 ПБУ 3/2006).

Переоценивается только задолженность по оплате поставщику за поставленные ценности. В итоге возникают положительные или отрицательные курсовые разницы

Рассмотрим детальнее, как осуществляется переоценка валютных остатков в 1С 8.2 по договорам, которые уже закрыты. В БУ и НУ выручка от реализации по таким сделкам определяется суммой поступившего аванса и задолженности. Предоплаты не подлежат перерасчету.

Но при расчете налоговой базы по НДС эти правила не учитываются:

  • продавец начисляет сумму налога по курсу на дату поступления предоплаты;
  • продавец начисляет НДС на стоимость товаров на дату отгрузки и вычитает НДС, начисленный с аванса.

Переоценка валюты на конец месяца проводки

Получаемые компаниями кредиты бывают:

  • Краткосрочными (до 12 мес.).
  • Долгосрочными (более года).

Бухучет займов в инвалюте проводится подобным образом с использованием счетов 66.23 и 67.23.

Переоценка валюты в налоговом учете

Вне зависимости от того, в валюте какого иностранного государства резидент открыл счет в российском банке, он обязан вести учет в соответствии с российским законодательством.

Как уже было указано выше, российский рубль является единственной денежной единицей, в которой российским организациям и предприятиям надлежит вести бухгалтерский учет. Следовательно, имеющаяся на счетах соответствующего лица валюта подлежит пересчету в национальную валюту РФ по установленному ЦБ курсу.

Как правило, сроки для переоценки валютных средств таковы:

  • дата совершения операции;
  • последний день месяца.

Именно на эти даты и осуществляется пересчет по соответствующему курсу, установленному ЦБ на эту дату.

Пересчет необходимо осуществлять в отношении как поступившей на счет валюты, так и дебиторской задолженности.

Колебания курса российской национальной валюты по отношению к курсу валют зарубежных государств неизбежно повлечет возникновение курсовой разницы, которая выявится в виде конкретной суммы по результатам произведенной переоценки валюты.

Результат пересчета может быть:

  • с положительной разницей. В этом случае разница учитывается в прочих доходах;
  • с отрицательной разницей. В этом случае разница относится в учете на прочие затраты.

При переоценке валютных остатков в учете делаются проводки:

  • при положительной разнице: Дт 57- Кт 91-1;
  • при отрицательной разнице: Дт 91-2 —
    Кт 57.

Правила рассматриваемой переоценки целесообразно отразить в учетной политике организации.

Пересчитывать валюту необходимо и в целях налогового учета.

Сроки переоценки в налоговом учете не отличаются от бухгалтерского учета, пересчет производится аналогичным образом:

  • либо переоценка на день осуществления операции;
  • либо переоценка валюты на конец месяца.

В результате проведенной переоценки за счет волатильности курса рубля возникает:

  • либо положительная разница. В этом случае разница учитывается во внереализационных доходах. Возникновение внереализационных доходов влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу в связи с применением «упрощенки»;
  • либо отрицательная разница. В этом случае разница учитывается в составе внереализационных затрат при расчете налога на прибыль. В расчете «упрощенки» отрицательная разница от переоценки валютных ценностей не учитывается (Письмо Минфина от 25.07.2012).

Таким образом, приходим к выводу, что переоценка валюты в бухгалтерском и налоговом учете имеет большое значение, т.к. влечет фиксирование возникновения на определенную дату дополнительных доходов или расходов (в зависимости от того, с каким результатом исчислена курсовая разница).

Курсы валют по отношению к рублю, установленные ЦБ на конкретную дату, являются основой для расчета переоценки валютных средств как в налоговом, так и бухгалтерском учете.

переоценка валютных остатков

В результате переоценки ценности, стоимость которой выражена в валюте другого государства по курсу ЦБ, возникает курсовая разница в стоимостях. Учет операций с такими активами в балансе осуществляется на основании ПБУ 3/2000 «Учет активов, цена которых указана в валюте» и Закона № 3615-1 «О валютном регулировании». Рассмотрим детальнее, как оформляется переоценка валютных остатков в 1С 8.2 в бухгалтерском учете.

Суммы авансовых средств выданных или полученных, подлежат учету по курсу, актуальному на ту дату, которая соответствует моменту перечисления денежной массы или ее поступлению.

Когда покупается, к примеру, сырье в счет аванса, ранее уплаченного, оно приходуется по курсу, сложившемуся на день перечисления авансовых денег.

Проблемы в бухучете возможны при их недостаточности для полного покрытия стоимости поставленного сырья. Ценность купленного товара будет формироваться из двух составных:

  • Авансовой суммы, которая считается в соответствии с котировкой на дату ее отправки.
  • Стоимости, авансом не перекрытой. Она рассчитывается за действующим на день принятия сырья к учету курсом.

Перечисленный ранее аванс переоценке впоследствии не подлежит.

Переоценке подлежит только задолженность по оплате (если она есть в наличии). Тогда и возникают курсовые разницы положительные или отрицательные.

Пример 2.
Компания закупила холодильное оборудование на $20 тыс. Курс Центробанка в день покупки: 57,4361. Оплата отложена на месяц.

Полученный от пересчета валютных остатков доход не относится к прибыли от продажи продукции. Логично, что он не является объектом налогообложения по НДС.

Компания осуществляет переоценку остатков инвалюты в зависимости от используемого способа бухучета ценностей.

Пример № 3.
Товар на €12 000 отгрузили 2 ноября (курс 74,2256), а оплатили 26 ноября (курс 75,1258). НДС по ставке 18% должен оплачиваться в следующем размере при использовании метода:

  • начислений 160 327,30 (12 000·74,2256·0,18)
  • кассового 162 271,72 (12 000·75,1258·0,18)

Разницы курсов учитываются во внереализационных доходах (расходах) точно так, как в бухучете. Значит, когда они положительные, то входят в сумму, облагаемую налогом на прибыль.

Учитывая, что стоимость российского рубля по отношению к зарубежным валютам постоянно меняется, переоценка приводит к появлению такого явления, как курсовые разницы . В результате у предприятий появляется дополнительный доход при положительном итоге, или возникают убытки при отрицательных курсовых значениях. Полученные разницы относят на счет 91 и классифицируют как прочие доходы или затраты, в зависимости от результата.

Какие создает переоценка валютных средств проводки? Получение положительной курсовой разницы фиксируется следующим образом: Дт 57 – Кт 91.1. Отрицательное значение при пересчете валюты: Дт 91.2 – Кт 57.

Осуществляемая организацией покупка и переоценка валюты проводки предполагает следующие:

  • Дт 57 – Кт 51 – затраты на приобретение валюты;
  • Дт 52 – Кт 57 – пополнение валютного счета;
  • Дт 91.2 – Кт 57 – фиксирование полученной разницы по результатам продажи зарубежной валюты банком и актуальным курсом ЦБ;
  • Дт 52 – Кт 91.1 – выявление положительной курсовой разницы;
  • Дт 91.2 – Кт 52 – отрицательная разница.

Реализация денежных средств зарубежных государств предполагает, что переоценка валютного счета формирует следующие проводки:

  • Дт 57 – Кт 52 – списание валюты со счета;
  • Дт 57 – Кт 91.1 – сформирована положительная курсовая разница;
  • Дт 91.2 – Кт 57 – образование отрицательной курсовой разницы;
  • Дт 51 – Кт 57 – на рублевый счет получена выручка от продажи;
  • Дт 91.2 – Кт 57 – зафиксирована разница между курсом банка при покупке зарубежной валюты и действующим курсом ЦБ.

Осуществляемые в валюте расчеты с прочими лицами пересчитываются по действующему на день операции курсу ЦБ:

  • Дт 52 – Кт 62 – поступление выручки в валюте;
  • Дт 52 – Кт 66, 67 –получены средства как валютный заем;
  • Дт 52 – Кт 75, 76 – получение средств от учредителей и прочих лиц;
  • Дт 60, 66, 67, 75, 76 – Кт 52 – потрачены валютные средства для погашения обязательств.

Если организация владеет некоторыми активами, находящимися за рубежом, их оценку также необходимо проводить при завершении периода. Отчетность головное предприятие обязано составлять в рублях.

При ведении налогового учета на предприятии имеет значение и переоценка валютных счетов и прочих активов. Датами выполнения действий считаются те же моменты, что и в бухучете – на день совершения операций и на конец периода.

К результатам пересчета валютных активов относятся события:

  1. Появление положительной курсовой разницы. Увеличивает доходы предприятия и, соответственно, налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль .
  2. Отрицательная курсовая разница входит в состав прочих расходов. Рассматривается как внереализационные затраты при определении налога на прибыль.

Для предприятий, использующих УСН , действуют немного иные правила использования результатов переоценки средств. Наличие положительных разниц при пересчете курса влияет на увеличение упрощенного налога. Однако полученные затраты по итогам отрицательных разниц при пересчете валют организациями на УСН во внимание не берутся.

переоценка валютных остатков в 1с 8 2

Пересчет валютных активов на российские рубли влияет на итоговый финансовый результат. При этом необходимо придерживаться курса Центробанка, действующего на дату переоценки.

Раньше в Налоговом кодексе существовало понятие «суммовые разницы». Такие разницы возникали в случаях, когда оплата производилась в рублях, а сама задолженность была выражена в иностранной валюте или у.е. В этом было их отличие от разниц курсовых, которые образовывались, если задолженность выражена и оплата по ней производилась в иностранной валюте. С 2015 г. понятие суммовых разниц было исключено из законодательства и все разницы теперь считаются курсовыми.

Простейший случай курсовых разниц – это переоценка остатков на валютном счете организации.

Суммы полученных и выданных авансов учитываются по курсу на дату получения или перечисления денежных средств соответственно и в дальнейшем не переоцениваются (п. 7, п. 9 ПБУ 3/2006). В случае приобретения, к примеру, материалов в счет выданного ранее аванса материалы приходуются по курсу на дату перечисления аванса.

20.11.2018 организация перечислила 100%-ый аванс в размере 12 000 у.е. за партию материалов. Оплата по договору осуществляется в рублях, 1 у.е.=1 евро по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Материалы отгружены в адрес организации 30.11.2018, право собственности перешло в этот же день. Курс евро ЦБ РФ на 20.11.2018 — 75,3218.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
20.11.2018 перечислен аванс
поставщику
(12 000 * 75,3218)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 903 861-60
30.11.2018 оприходованы материалы 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 903 861-60

Трудности у бухгалтера возникают в случае, когда аванс не покрывает полностью сумму поставки. Тогда стоимость приобретенных ценностей складывается из двух величин: суммы аванса по курсу на дату уплаты аванса и суммы, не покрытой авансом, рассчитанной по курсу на дату принятия ценностей к учету.

Особенности оплаты Налоговый учет и бухучет выручки НДС
Полная оплата после отправки товара на дату перехода прав владения товаром Пересчет отсутствует
Полная предоплата день появления авансовых средств на счету
Оплата частичная на дату получения частичной оплаты на день, когда товар переходит в собственность
  • при положительной разнице: Дт 57- Кт 91-1;
  • при отрицательной разнице: Дт 91-2 – Кт 57.
оглавление Как загрузить курсы валют?

Проводки

Суть переоценки валютных остатков

Под переоцениванием остатков инвалютных средств компаний подразумевается процедура их пересчета в отечественные денежные единицы (RUB) по официальному курсу Центробанка на день проведения переоценки.

Ее осуществляют:

  • на дату оформления бухгалтерской отчетности (последнее число квартала);
  • по мере того, как колеблется инвалютная котировка;
  • на дату перевода денежной массы со счетов или ее зачисления.

Процесс переоценки затрагивает:

  • валютную массу, находящуюся в кассе компании;
  • средства на счетах;
  • платежную документацию;
  • финансовые вложения.

Содержание

Как именно валюта конвертируется в рубли?

Счет 52 в бухгалтерском учете

Переоценка счета 52

Курсовая разность

Обращение с иностранной валютой не только в деталях разъясняется законодательством РФ, а и отдельно регламентирует учет денежных операций с ней. Порядок учета таких операций предусматривает положение по бухгалтерскому учету от 2006 года (в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ № 154Н).

При выставлении счета-фактуры в валюте налогоплательщику следует учитывать 2 фактора:

  • п. 7 ст. 169 НК РФ допускает, что организация вправе в счете-фактуре указывать сумму в иностранной валюте, если средством платежа является именно она;
  • п. 1 разд. II постановления Правительства «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137 содержит положение, согласно которому при указании в договоре платежей в рублевом эквиваленте при общей цене контракта в валюте, счет-фактура должна оформляться в рублях.

переоценка валютных остатков в 1с 8 2 в налоговом учете

Возникшая несогласованность служит источником неприятностей для организаций, слишком буквально понимающих нормы Налогового кодекса. При проверках налоговики довольно часто оформляют на этой почве претензии. Однако судебная практика свидетельствует, что в подобных спорах выигрывает налогоплательщик. Судьи считают, что НК РФ имеет преимущество перед решением Правительства РФ.

Подробнее о правилах выставления валютного счета-фактуры читайте в материале «Счет-фактура в валюте — как выписать?».

Для расчетных операций организация открывает валютный счет в банке. Банк для компаний открывает в большинстве случаев, два валютных счета — текущий и транзитный:

  • Текущий валютный счет используется для отражения зачисленных валютных средств, за экспортную реализацию товаров (материалов, услуг);
  • Транзитный валютный счет используется для исполнения продажи валютной выручки, перечисленной контрагентам, которые не являются резидентами РФ, в оплату товара (материла, услуг). Остаток валюты, после перечисления, банк с транзитного счета перечисляет на текущий валютный счет.

При перерасчете могут возникнуть положительные (увеличивающие прибыль) или отрицательные (уменьшающие прибыль) курсовые разницы, которые включаются к внереализационным расходам или доходам. В бухгалтерском учете внереализационные расходы и доходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Изменения, вступившие с 2015 года, по учету курсовых разниц при валютных операциях, позволяют пересчет активов и обязательств выполнять на последнюю дату текущего месяца. Закон от 24.04.2015г. №81-ФЗ позволяет приравнять курсовые разницы в бухгалтерском учете к курсовым разницам в налоговом учете.

переоценка валютных остатков в 1с 8 2 проводки

Курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил:

  • на 27.12.2016 – 60,9084 рублей за доллар США;
  • на 09.01.2017 – 60,6569 рублей за доллар США;
  • на 10.01.2017 – 59,8961 рублей за доллар США.
Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
57.22 52 60 656,90 Перечислена иностранная валюта для продажи (1 000,00 USD * 60,6569) Заявка на продажу иностранной валюты. Банковская выписка.
91.02 52 251,50 Отражена курсовая разница (1 000,00 USD * (60,9084 – 60,6569))
91.01 57.22 760,80 Отражена сумма переоценки валютных средств (1 000,00 USD * (60,6569 – 59,8961)) Банковская выписка.
51 91.01 57 000,00 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты (1 000,00 USD * 57,00)
91.02 51 59 896,10 Отражена стоимость проданной валюты на дату списания (1 000,00 USD * 59,8961)
91.02 57.22 2 896,10 Отражена разница курса продажи валюты банку и курса ЦБ (59 896,10 — 57 000,00)
НЕ.04 57 000,00 Отражена выручка от продажи валюты
НЕ.01.9 60 656,90 Отражена стоимость проданной валюты по курсу на дату списания

Переоценивается кредиторская задолженность по 60 счету, в случае если поставщик из дальнего зарубежья, контракт в долларах. Совершается ли переоценка на последний день месяца по 60 счету и по счетам полученных заемных средств в иностранной валюте? Курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности, образуют ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Дополнительно рекомендуем Вам обратиться за разъяснением по данному вопросу в Минфин и получить адресный ответ по данной проблеме для исключения возможности начисления пени и штрафа в случае споров с налоговыми органами.

Переоценка в бухгалтерском учете

Порядок учета курсовых разниц для целей бухгалтерского учета регламентирован Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006).

Курсовая разница представляет собой разницу между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

 переоценка валютных остатков в 1с 8 2 каким документом

Согласно п. 4 указанного ПБУ стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли для отражения в бухгалтерском учете. Пересчет должен осуществляться на дату совершения операции и на каждую отчетную дату.

Под датой совершения операции понимается дата совершения такой операции в иностранной валюте, в результате которой актив или обязательство были приняты к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 3/2006).

Понятия «отчетная дата» ПБУ 3/2006 не раскрывает. В связи с чем следует обратиться к иным нормативным документам по бухгалтерскому учету. В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, отчетной датой признается последний календарный день отчетного периода.

Вместе с тем, организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Следовательно, отчетным периодом является месяц, квартал и год, при этом сама отчетность составляется нарастающим итогом.

Исходя из приведенных норм, по нашему мнению, под отчетной датой для целей бухгалтерского учета следует понимать последний календарный день в конце месяца. Таким образом, переоценка валютного обязательства (в том числе обязательства по полученному займу в иностранной валюте) должна производиться ежемесячно.

Переоценка в налоговом учете

Расходы (доходы) в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы подлежат включению в состав внереализационных расходов (доходов) налогоплательщика (пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 250 НК РФ).

Например, 06.05.2016г. организация оказала услугу на сумму 2000 у.е.,

Таким образом, программа бухгалтерского учета семейства 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 способна помочь пользователю, столкнувшемуся с нелегким вопросом учета и переоценки валютных остатков. Бухгалтеру просто остается все правильно настроить и проконтролировать сформированные проводки.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия