Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Основные требования к оформлению

В связи с тем, что утвержденные и упомянутые выше КД отличаются друг от друга рассмотрим правила оформления каждого.

Особенности оформления ПКО:

  • суть операции вносится в строчке «Основание»;
  • общая сумма НДС вписывается в строчке «В т.ч.» в цифровом выражении. Эта строчка не может быть пустой. В случае если налог не применяется вписывается фраза «без (НДС)»;
  • данные о дополнительных подтверждающих документах (при наличии) вписываются в ПКО в строчке «Приложение».

https://www.youtube.com/watch?v=16VX1VxkOFg

При заполнении РКО необходимо учесть следующие нюансы:

  • наличие дополнительных документов (например, доверенности) вносится в строчку «Приложение» с обязательным указанием даты и номера;
  • строчка «Основание» предполагает отражение содержания расходной операции;
  • наличие подписи руководителя необязательно, если она присутствует на прилагаемом документе. Пример, если подпись директора предприятия присутствует на приказе вместе с резолюцией «Разрешаю» или «Согласовано», то РКО может быть принят в работу без его подписи.

Отдельно рассмотрим вопрос требований к проставлению штампов на РКО и ПКО. Согласно Указанию ЦБ РФ №3210-У от 11.03.14 г. о ведении кассовых операций не оговорены обязательные требования к оттиску штампа, как это было ранее до 2014 г. Ранее использовались штампы «Оплачено» на приходном ордере и «Погашено» на расходном.

Что же касается штампа «Погашено»:

  • он проставляется на ведомостях, например, при выдаче по ним зарплаты сотрудникам;
  • может использоваться вместо «Оплачено», например, в случае утери штампа или его отсутствия по другой причине.

Существует 3 основных правила как оформить КК:

  1. Прошить.
  2. Пронумеровать. Суть: на каждом листе ставится нумерация (последовательный порядковый номер).
  3. Опечатать. Суть: необходимо указать сколько листов содержится в КК согласно проставленной нумерации и заверить данную надпись. Данная надпись ставится в конце книги и считается заверенной при наличии подписи директора и главбуха.

Форма КК предполагает наличие 2-х частей. Причем вторая часть отрывная. Она служит отчетом кассира в конце дня и может быть оторвана только после окончания всех операций.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Само название отвечает на вопрос, для чего предназначена данная форма, а именно присвоение порядковых регистрационных номеров кассовым документам.

Предполагает заполнение такой информации:

  • № ПКО/РКО, дата и сумма в российских рублях в цифровом выражении;
  • столбики «Примечание» заполняются, если в этом есть необходимость.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Заполнение КВД оправдано при наличии в штате организации должностей нескольких кассиров, в том числе старшего.

Особенности оформления КВД:

  • отражается сумма, переданная старшим кассиром подчиненному работнику в строчке «Выдано» или «Сдано»;
  • в обязательном порядке проставляются подписи обоих лиц в строчках «Деньги получены».

Какие обязательные правила и требования необходимо соблюдать при оформлении первичных КД:

  1. Проставление подписей главбуха и кассира является обязательным.
  2. Обязательное наличие штампа на отрывной квитанции – «Оплачено».
  3. Печать (штамп) на РКО не проставляется, но обязательным является наличие подписи получателя.
  4. Оформление КД может быть как на бумаге, так и в электронном варианте.
  5. Электронный вариант документа оформляется с применением спец. техники (компьютера, принтера).
  6. Бумажный вариант заполняется вручную шариковой ручкой, чернилами или при помощи печатной машинки.
  7. В пустых строках, не содержащих информацию, проставляется прочерк.

Главбух — ответственное лицо в вопросе составления КД. При его отсутствии, руководитель становиться лицом ответственным за оформление кассовых документов, которое осуществляют под его контролем.

Амортизация
— процесс постепенного переноса стоимости
основных средств на производимую
продукцию (работы, услуги).

объектам
основных средств, потребительские
свойства которых с течением времени не
изменяются (земельные участки; объекты
природопользования; объекты, отнесенные
к музейным предметам и музейным
коллекциям, и др).

объектам
основных средств, используемым для
реализации законодательства РФ о
мобилизационной подготовке и мобилизации,
которые законсервированы и не используются
в производстве продукции, при выполнении
работ или оказании услуг, для управленческих
нужд организации либо для предоставления
за плату во временное владение и
пользование или во временное пользование

Начислена
амортизация основных средств 20,23.26,44… 02

Произведена
переоценка (дооценка амортизации) 83 02

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Произведена
переоценка (уценка амортизации) 02 83,84

Списана
амортизация 02 01-В

Начислен
износ 001 —

Выбытие
(списание) основных средств

Стоимость
объекта основных средств, который
выбывает или не способен приносить
организации экономические выгоды
(доход) в будущем, подлежит списанию с
бухгалтерского учета.

Согласно
Инструкции по применению Плана счетов
бухгалтерского учета выбытие основных
средств организация отражает развернуто
в составе прочих доходов и расходов.

По
дебету счета 91 отражается списание
остаточной стоимость и затраты, связанные
с выбытием, а по кредиту — сумма износа,
выручка от продажи, стоимость оприходованных
ценностей.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Для
списания основных средств к счету 01
открывают субсчет 01-В «Выбытие основных
средств».

Потери
и расходы в связи с чрезвычайными
обстоятельствами отражаются на счете
99 «Прибыли и убытки».

Доходы
и расходы от списания отражаются в
отчетном периоде, к которому они относятся
и подлежат зачислению на счет прибылей
и убытков в качестве операционных
доходов и расходов

37)Оценка
нематериальных активов, учет поступления
нематериальнх активов.
Первоначальная оценка. Нематериальные
активы принимаются к учету в соответствии
с ПБУ 14/2007 по фактической (первоначальной)
стоимости . При этом фактическими
расходами на приобретение признают:
суммы, уплачиваемые в соответствии с
договором об отчуждении исключительного
права на результат интеллектуальной
деятельности или на средство
индивидуализации правообладателю
(продавцу);

таможенные пошлины и таможенные
сборы; невозмещаемые суммы налогов,
государственные, патентные и иные
пошлины, уплачиваемые в связи с
приобретением нематериального актива;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической
организации и иным лицам, через которые
приобретен нематериальный актив; суммы,
уплачиваемые за информационные и
консультационные услуги, связанные с
приобретением нематериального актива;

При
создании нематериального актива к
расходам также относятся:суммы,
уплачиваемые за выполнение работ или
оказание услуг сторонним организациям
; расходы на оплату труда работников,
непосредственно занятых при создании
нематериального актива; расходы на
содержание и эксплуатацию, амортизацию
основных средств и иного имущества,
использованных непосредственно при
создании нематериального актива;

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

иные
расходы, непосредственно связанные с
созданием нематериального актива и
обеспечением условий для использования
актива в запланированных целях.Для
определения первоначальной стоимости
нематериальных активов используется
«Справка о затратах, включенных в
первоначальную стоимость нематериального
актива».

Хранение документов

Справка-отчет кассира – это документ, в котором указаны показания контроль-кассового устройства на момент закрытия кассы, и количество денег, которые передаются главному кассиру, бухгалтеру или директору предприятия за определенный период ( рабочий день, смена, рабочая неделя, месяц или квартал). Отчет кассира обязательный документ, в соответствии с законодательством РФ, для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, и любым другим лицам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность с использованием кассового аппарата.

Именно на основании отчетов можно быстро и правильно составить отчет за определенный период, к примеру, за месяц или полугодие. И еще одно важное назначение – именно на основании таких отчетов предприниматель или юридическое лицо может отчитаться перед государственными организациями.

Если предприятие совсем маленькое, то кассир может передавать выручку за определенный период времени непосредственно в банк. Дальше деньги поступают на счет, откуда оплачиваются покупки, выплачивается зарплата и налоги.

Отчетная документация кассира оформляется только в те дни, когда по кассе проходит определенное движение денежных средств. К примеру, когда деньги из кассы изымаются или при выплате заработной платы.

Отчет, который был выполнен кассиром, является точной копией, вкладного листа кассовой книги. Чаще всего, при заполнении формы в компьютерной программе она автоматически заносит идентичные данные и во вкладной лист, и таким образом вы не делаете одну и ту же работу дважды.

Но если вы заполняете форму вручную, то придется дважды вписывать одинаковые цифры. В отчете обязательно должно быть прописано порядковый номер документа, дату его составления, сумму, которая передается, а так же название самой операции.

К отчету обязательно нужно приложить все документы, которые свидетельствуют о том, что были движения денежных средств. Если деньги выдавались под отчет, то следует приложить расходный ордер, а если речь идет о поступлении некой суммы в кассу, то прикрепить следует приходный ордер. В любом случае должно быть документальное подтверждение любого перемещения денег из кассы. В противном случае на вас ляжет вся ответственность.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Если работникам выдавалась зарплата из кассы, на которой вы работали, то кроме расходного кассового ордера следует прикрепить оригинал или копию ведомости о выплате зарплаты. Все документы, которые прикрепляются должны быть оформлены в соответствующей форме, которая предусмотрена законодательством.

Лучше всего, как говорят профессионалы, вести отчетность каждого кассира в отдельной папке. Пополнять паку следует регулярно, в хронологической последовательности в конце каждого определенного периода: смены, суток, недели, месяца, квартала.

Таким образом вам будет значительно легче найти необходимый документ, если его запросят. При этом вы не будете переживать и искать его, вы изначально будете знать где он находится.

Всегда помните, что ваш отчет как кассира это точная копия вкладного листа.

В некоторых случаях банк, который обслуживает счет предпринимателя или юридического лица может затребовать документы для проверки кассовой дисциплины. Случается это крайне редко, но иногда имеет место. В таком случае помимо самой книги нужно будет предоставить так же финансовые отчеты за выбранный период.

Что же касается заполнения самого бланка отчета, то он оформляется в соответствии с денежными показателями на начало и конец периода. Они имеют название Z – отчеты. В соответствии с правилами в 10 графах такого отчета нужно указать следующую информацию:

  • Порядковый номер, присвоенный отчету.
  • Номер отдела, если их имеется несколько. Эту графу заполняют только кассиры больших магазинов.
  • Номер секции, где расположена касса.
  • Эта графа не заполняется кассиром, и остается свободной для пометок начальства.
  • Сведения о количестве денежных средств и состоянии кассового аппарата на начальном этапе работы. Эта графа должна заполняться тогда, когда кассир приходит на свое рабочее место и готовится началу рабочего дня или смены.
  • Сведения о количестве денежных средств и состоянии кассового аппарата на конечном этапе работы. Эта графа заполняется, когда касса уже закрыта и больше не проводит операции по оплате, и когда все денежные средства посчитаны.
  • Объем выручки, которая была получена. Отсюда нужно вычесть возврат клиентами товара, но обязательно присутствие свободных чеков на товар.
  • Указать возвраты от клиентов при наличии чека, или отменные операции за неправильно пробитый товар.
  • Полное имя, отчество и фамилия человека, который заведовал кассой.
  • Подпись.

В самом низу документа нужно обязательно еще раз указать сумму выручки, которую вы сдаете прописью. Это нужно для того, чтоб еще раз подтвердить процесс передачи денег, и удостоверится в правильности написания суммы в документах.

В российском законодательстве имеются некоторые разночтения относительно того, каков срок хранения для рассматриваемых документов. Так, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, они должны храниться на протяжении четырех лет. А Закон «О бухучете» 402-ФЗ требует, чтобы финансово-бухгалтерская отчетная документация сохранялась не менее пяти лет.

Учитывая это, лучшим решением для бухгалтеров будет руководствоваться максимально предусмотренными сроками и хранить как кассовые книги, так и отчеты кассиров в течение 5 лет.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Периодичность составления отчета зависит от оборота наличных денежных средств. В конце рабочего дня кассир проводит работу, предшествующую составлению отчета: проверяются прилагаемые документы, наличие в них подписей и росписей и т.д. Все документы записываются в кассовую книгу, подсчитывается итог операций за день и выводится остаток на конец дня. Данные учета по кассовой книге сверяются с остатком денежной наличности в кассе.

Полученный остаток контролируется лимитом по кассе. Превышение лимита допускается, если отчет составляется в один из трех дней, предназначенных для выплаты заработной платы. Превышение лимита рассматривается как нарушение кассовой дисциплины.

Составленный отчет подписывается кассиром и передается бухгалтеру на проверку. Проверенный отчет подписывается бухгалтером, который принимает его и делает отметку о количестве полученных приходных и расходных кассовых документов.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

При условии обеспечения полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Вышеназванные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Учет Кредитных Операций

Отражение в бухгалтерском учете взаимоотношений объединений, предприятии и хозяйственных организаций с банками по краткосрочному и долгосрочному кредитованию Производится на счетах «Краткосрочные кредиты банков» и «Долгосрочные кредиты банков» Суммы полученных краткосрочных, средне- и долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту этих счетов и дебету счетов «Касса», «Расчетный счет», «Валютный счет», «Специальные счета в банках», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т д На суммы погашенных кредитов банков дебетуются счета «Краткосрочные кредиты банков» и «Долгосрочные кредиты банков» в корреспонденции со счетами учета денежных средств Кредиты банков, неоплаченные в срок, учитываются отдельно Учет операций отражаемых по счетам «Краткосрочные кредиты банков» и «Долгосрочные кредиты банков», осуществляется в журнале-ордере № 4 или 4а и в ведомости № 3 Записи в них производятся на основании выписок банка При этом суммы по корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

Любая организация во время осуществления своей деятельности часто сталкивается с выдачей денежных средств, согласно плану счетов, утвержденному приказом Министерства финансов от от 31.10.00 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в в последней редакции — приказ Минфина РФ от 18.09.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Также в своей работе бухгалтеру необходимо руководствоваться порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 №40 (далее — порядок ведения кассовых операций).

Согласно п. 11 порядка ведения кассовых операций предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Следовательно, список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет, размер денежных средств и сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководителя организации.

Сотрудников организации, получающих наличные деньги с последующей сдачей отчета об их использовании, принято называть подотчетными лицами.

Формирование кассовой книги и отчета кассира

Оценка
материально-производственных запасов
в бухгалтерском учете организаций
горнорудной промышленности Правила
формирования в бухгалтерском учете
организации информации о МПЗ установлены
ПБУ 5/01. Кроме того, в целях бухгалтерского
учета МПЗ организации используют еще
один документ – Методические указания
по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов,
утвержденные Приказом Минфина Российской
Федерации от 28 декабря 2001 года №119н
(далее — Методические указания №119н).


сырье, материалы и другие активы,
используемые при производстве продукции
в течение периода, не превышающего 12
месяцев;


активы, предназначенные для продажи
(товары, готовая продукция);


активы, используемые для управленческих
нужд организации в течение периода, не
превышающего 12 месяцев.МПЗ могут
поступать в производственную организацию
различными способами: приобретаться
за плату у поставщиков, изготавливаться
собственными силами, вноситься в счет
вклада в уставный капитал, поступать
по договорам, предусматривающим оплату
неденежными средствами, кроме того,
организация может получать материалы
и безвозмездно.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

В
соответствии с ПБУ 5/01 МПЗ принимаются
к учету по фактической себестоимости,
определение которой зависит именно от
способа поступления МПЗ в организацию.

Дебет Кредит

51 66 Получен
кредит на приобретение МПЗ

60
-2 51 Произведена предварительная оплата
материалов

60
-3 66 Начислена сумма процентов банку за
период до принятия материалов к учету

После
принятия к учету МПЗ, начисление процентов
производится в обычном порядке

91-2 66 Начислены
проценты за пользование кредитом

Фонд
заработной платы
– сумма вознаграждения, предоставляемая
наёмным работникам в соответствии с
количеством и качеством их труда, а так
же компенсации, связанные с условиями
труда.

В
составе фонда з/п организация включает
начисленные суммы оплаты труда в денежной
и натуральной формах, а так же: з/п,
выплаченную за неотработанное время
(отпускные), надбавки и т.д.

Не
включают в фонд з/п: ЕСН, авторские
вознаграждения, стоимость бесплатно
выданной формы, спецодежды и др.

Паспорт
или документ, удостоверяющий личность

Трудовую
книжку

(обязательно)
свидетельство гос. пенсионного страхования

документ
воинского учёта

свидетельство
о постановке на налоговый учёт

Работник
должен написать заявление о предоставлении
ему налоговых вычетов по НДФЛ. На
основании этих документов в кадрах
открывается лицевая карточка и издаётся
приказ (распоряжение) о приёме на работу.

В
бухгалтерии открывается лицевой счёт
(ежегодно или на несколько лет).

Основанием
для начисления з/п является табель учёта
использования рабочего времени и рассч.
з/п. Табель заполняется ежедневно
работником, назначенным руководителем
организации. Табель сдаётся в бухгалтерию
в конце месяца. З/п начисляется 1 раз в
месяц и отражается в учёте последним
днём месяца.

Если организация применяет
авансовый метод выплаты з/п, то за 1-ю
половину месяца выдаётся аванс. Все
расчёты по оплате труда ведутся в
расчетно-платёжной ведомости. Ведомость
оформляется аккуратно, без подчисток
и помарок. Исправления в графе 20 не
допускаются. По ведомости подводят
итог: ИТОГО

Сумма,
подлежащая к выплате из колонки 20,
записывается прописью.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Если
в течение 3 рабочих дней з/п отдельному
работнику не была получена, то она
депонируется: Д-т
70 К-т 76/4

Денежные
средства возвращаются кассиром на
расчётный счёт Д-т
51 К-т 50

Депонированные
суммы могут быть востребованы в течение
3 лет.

Для
выплаты депонированных сумм необходимо
получить денежные средства с расчётного
счёта Д-т
50(51) К-т51

Выплата
депонированных сумм проводится по
расходному кассовому ордеру Д-т
76/4
К-т 50

Если
по истечении 3 лет задолженность не
погашена, то она подлежит списанию на
финансовый результат Д-т
76/4 К-т91/1-внереализационный
доход

Синтетический
учет ведут на активно – пассивном счете
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
по данным которого получают сведения
о задолженности на начало месяца за
организацией и работниками, суммах
начисленной ЗП по видам источников,
суммах удержания и задолженности на
конец месяца

47)
Обобщение затрат и определение фактической
себестоимости продукции
Сумма
прямых и косвенных расходов, образующихся
в процессе произв-ва , называются
фактической производственной
себестоимостью

Для
этого предназначен сч 99-А-П,с-до
на этом счете свернутое.Деб-ое с-до
показ-ет сумму ЧУ, кр-ое с-до показ-ет
сумму ЧП. С-до на этом сч подсчитыв-ся
ежемесячно. Сч 99 закрывается только по
окончании года 31 дек, остатка на 1 янв
не должно быть.

Сумма
бух П(У) в бух отчете называется П(У) до
нал/обл

От
суммы П(У) опр-ся УР(Д) по ННП

УР(Д)=бух
П*ставка ННП/100

Если
у орг факт Р по уст нормам для целей
нал/обл, то сумма превышения (сверх
нормат-ые Р)наз-ся пост разнийец.

От
Сумма пост разницы мы находим ПНО

ПНО=ПР*ставка
ННП/100

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

-начислено
ПНО Д99/ПНО
К68/ННП

Отдельные
виды Д(спонсорская помощь)не облагаются
ННП, поэтому возникает ПНА

-начислен
ПНА Д68/НПА
К99

-начислены
штрафные санкции за нарушение нал зак-ва
Д99
К68

Бухгалтерский
счёт представляет собой учётную позицию
в бухгалтерском учёте, предназначенную
для постоянного учёта в денежном
выражении движения каждой однородной
группы принадлежащих хозяйствующему
субъекту средств и источников их
образования методом двойной записи (по
дебету и кредиту) в проводках.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

В
зависимости от объекта учёта счета
разделяются на активные, пассивные и
активно-пассивные.

По
степени детализации учёта счета
подразделяются на синтетические,
субсчета, аналитические.

В
зависимости от участия сальдо по счёту
в формировании бухгалтерского баланса
счета разделяются на балансовые и
забалансовые.

Для
каждой группы средств и источников этих
средств используется отдельный счёт,
где отражается остаток (сальдо) данной
группы на начало учётного периода и все
изменения, вызванные произведёнными
хозяйственными операциями. Каждый счёт
имеет две стороны: дебет и кредит. Сумма
всех операций, отражённых по дебету
счёта, называется дебетовым оборотом;

Систематизированный
перечень бухгалтерских счетов содержится
в плане счетов.

Оборотная
ведомость – это таблица, в которую
записывают наименования и номера счетов,
суммы начального (дебетового или
кредитового) сальдо по каждому счету,
суммы оборотов по дебету и кредиту и
выводят конечное сальдо (дебетовое или
кредитовое).

По
счетам синтетического учета;

По
счетам аналитического учета.

Синтетический
учёт — обобщённое отражение в денежном
измерении экономически однородных
хозяйственных средств, их источников
и хозяйственных процессов. Ведётся на
основе синтетических счетов бухгалтерского
учёта. Данные аналитического учёта
должны соответствовать оборотам и
остаткам по счетам синтетического
учёта.

Такие
показатели содержатся в счетах
синтетического учёта и необходимы для
общего представления о наличии и движении
средств и их источников (основных
средств, сырья, материалов, топлива,
затрат на производство, денежных средств
в кассе предприятия и на счетах в банке,
уставного фонда и т.п.).

Аналитический
учёт — это система бухгалтерских
записей, дающая детальные сведения о
движении хозяйственных средств; строится
отдельно по каждому синтетическому
счёту. В отличие от синтетического учёта
ведётся не только в стоимостных, но и в
натуральных показателях.

Данные
аналитического учёта должны соответствовать
оборотам и остаткам по счетам синтетического
учёта. (Статья 8 Федерального закона от
21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учёте»)

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

По
данным аналитического учёта можно
следить за состоянием запасов каждого
вида товарно-материальных ценностей,
осуществлением расчётов с каждым
поставщиком, подрядчиком, рабочим,
дебитором, кредитором, подотчётным
лицом и т.д.

В
аналитическом учёте производственные
расходы показываются по статьям и
объектам калькуляции, что даёт возможность
составлять отчётные калькуляции
себестоимости выпускаемой продукции.

Натуральные
показатели аналитического учёта дают
возможность определять результаты
инвентаризации, выявлять излишки или
недостачи.

Для
учета доходов, расходов выявление фин.
результата хозяйственной деятельности
используют счета 90, 91, 99 и 44. Счет 90
используют для отражения операций по
продаже тов. и определения результата
от продажи. Счет 90/1 показывает выручку
от продажи тов. и всегда кредитуется.
Все остальные субсчета — всегда дебет.

По окончании месяца сопоставляют записи
дебета и кредита и определяют результат
от продажи товаров на счете 90/9. Счет 91
используют для отражения операций по
продаже ОС, др. имущества, валюты и для
отражения операций от внереализационной
деятельности. Счет 91/1 — всегда кредитуется,
а 91/2 — дебетуется.

По окончании месяца
сопоставляют записи по Д и К и определяют
сальдо доходов и расходов на счете
91/9.Счет 99 используется для выявления
прибыли и убытка как конечного
фин.результата хозяйственной деятельности.
Каждый месяц со счетов 90 и 91 сальдо
списывается на счет 99. Кроме того, на
счете 99 отражают результаты, связанные
с ЧС.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Также отражают отчисления налога
на прибыль. Сопоставляем Д и К, определяя
конечный фин.результат хозяйственной
деятельности.Для учета расходов
используют счет 44 — активный. По Д — все
расходы, а по К — списанные расходы,
относящиеся к проданным тов. Дебетовое
сальдо показывает расходы на остаток
тов. К счету 44 предусмотрены статьи
расходов, т.е. ведется аналитический
учет по статьям.

Виды кассовых документов

Авансовый отчет

Для отчета по использованию средств применяют унифицированную форму № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.01 №55.

Составляется авансовый отчет в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы, командировочное удостоверение и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1—6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Бухгалтером организации проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7—8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

В случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в авансовом отчете заполняются реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы).

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Пассивные
счета — счета бухгалтерского учёта,
предназначенные для учёта состояния,
движения и изменения источников средств
предприятия.

На
пассивных счетах отображаются операции,
изменяющие сумму средств предприятия
(активов предприятия), а также операции,
изменяющие состав долгов (перекидывание
средств между двумя пассивными счетами,
например удержание налогов из зарплаты).

Начальное
сальдо записывается по кредиту счёта

Записи,
характеризующие увеличение источника
средств записываются по кредиту счёта

Записи,
характеризующие уменьшение источника
средств записываются по дебету счёта

Конечное
сальдо записывается по кредиту счёта

Активно-пассивные
счета — счета, на которых отражаются
одновременно и имущество организации
(как на активных счетах), и источники
его формирования (как на пассивных
счетах).

с
односторонним сальдо (дебетовое либо
кредитовое)

с
двусторонним сальдо (дебетовое и
кредитовое одновременно).

Счётом
с односторонним сальдо является счёт
«Прибыли и убытки». Если у предприятия
суммы доходов превысили суммы расходов,
то разница между ними даёт прибыль,
поэтому сальдо счёта будет кредитовым
(так как кредитовый оборот будет больше
дебетового). Прибыль является источником
формирования имущества и отражается в
пассиве баланса. Если возникают убытки,
то сальдо по счёту будет дебетовым (так
как дебетовый оборот превышает
кредитовый).

К
активно-пассивным счетам с двусторонним
развёрнутым сальдо относится счёт
«Расчёты с дебиторами и кредиторами».
Сальдо по дебету этого счёта означает
дебиторскую задолженность, а сальдо по
кредиту — кредиторскую. Записи по дебету
этого счёта могут иметь следующее
значение: либо увеличение дебиторской
задолженности, либо уменьшение
кредиторской задолженности;

К
первичным документам относятся

платёжка,

счет-фактура,

накладная,

справка,

акт
и т.п.

Первичные
учетные документы должны содержать
следующие обязательные реквизиты:
наименование документа (формы), код
формы; дату составления; наименование
организации, от имени которой составлен
документ; содержание хозяйственной
операции; измерители хозяйственной
операции (в натуральном и денежном
выражении);

наименование должностей
лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность
ее оформления, личные подписи и их
расшифровки (включая случаи создания
документов с применением средств
вычислительной техники). Первичные
учетные документы принимаются к учету,
если они составлены по форме, содержащейся
в альбомах унифицированных (типовых)
форм первичной учетной документации,
а по документам, форма которых не
предусмотрена в этих альбомах и
утверждаемым организацией, должны
содержать обязательные реквизиты в
соответствии с требованиями абзаца
первого настоящего пункта.

Виды в зависимости от характера операций:

  • приходные;
  • расходные;
  • регистры учета, содержащие регистрационную и обобщенную информацию из первичных КД, перечисленных выше.

На законодательном уровне (постановление Комстата РФ №88), утверждены такие виды КД:

  • приходный кассовый ордер — № КО1 (далее по тексту ПКО);
  • расходный кассовый ордер — № КО2 (РКО);
  • кассовая книга — № КО4 (КК);
  • журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов — № КО3 (ЖР);
  • книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств — № КО5 (КВД).

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

Выделяют основные обязательные реквизиты документов, перечисленных выше, а именно:

  • название;
  • дата его составления;
  • наименование его составителя, проще говоря название организации/предприятия;
  • содержание операции;
  • количественные и денежные измерения операции;
  • должность лиц, совершивших и оформивших;
  • подписи лиц, упомянутых выше.

Первая строчка отчета должна содержать наименование, адрес (юридический или фактический – неважно, главное, чтобы он был одинаковым во всех отчетах) и номер телефона предприятия. Если есть отдельное подразделение, то его название тоже должно быть указано.

Если форму КМ-6 заполняет ИП, то он должен указывать всю необходимую информацию в том же порядке. Это распространенная ошибка – многие ИП считают, что могут отойти от унифицированной формы, ведь работают на себя.В документе обязательно должны быть указаны название, номер регистрации и номер производителя ККТ.

Важно! Если выручка сдается не главному кассиру компании, а в банк, то об этом нужно делать отметку в отчете.

Действующее законодательство обязует составлять справку о каждой отдельной кассе только в том случае, если в магазине или на торговой точке их несколько. Основные правила заполнения и оформления отчета такие:

  • Титульный лист – это первое, на что нужно обратить внимание при оформлении. На нем обязательно должна быть полная информация о юридическом лице: полное имя, адрес фактического расположения компании, ОКПО, и индивидуальный счет плательщика налогов. Кроме того обязательно укажите контакты, как с вами можно связаться — номера телефонов, электронная почта.
  • Сведения о кассовом аппарате: название самого прибора, его номер и цифры, присвоенные при регистрации (он присваивается налоговой службой при регистрации аппарата).
  • Фамилия, имя и отчество кассира, который работал за кассой.
  • Смена, на которой работал сотрудник.
  • Дата составления документа и его порядковый номер.
  • Время работы за кассой. Обязательно нужно указать, сколько времени работала касса, и за какой промежуток времени вы сдаете выручку.

Номер справки-отчета можно взять из фискальной документации предприятия.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

В нашей статье вы узнаете, что такое лимит кассы и как его правильно рассчитать.

Здесь вы узнаете, что такое инкассовое поручение и для чего нужен этот документ.

Для чего нужен журнал приходно-расходных кассовых ордеров? Об этом вы узнаете тут.

Отчет кассира заполняется в четком соответствии со следующими инструкциями:

  1. В поле «организация» прописывается полное наименование, адрес, контактный телефон, ИНН и ОКПО.
  2. В графе «ККМ» прописывают вид и модель кассовой машины;
  3. Также необходимо указать номер кассы в соответствии с ее техническим паспортом;
  4. В строчке «регистрационный номер» пишут тот номер кассы, который был ей присвоен при прохождении регистрации в налоговой инспекции.
  5. Строка «прикладная программа» предназначена для названия программы, используемой в кассовой машине.
  6. В поле «кассир» указываются инициалы, а также индивидуальный номер кассира, занимающегося ведением данной кассы.
  7. Графа «смена» предназначена для указания номера текущей смены.
  8. Обязательно нужно указать порядковый номер документа и дата его оформления.
  9. В строчке «время работы» указывают точное время начала и окончания рабочей смены.

Таблица справки-отчета кассира-операциониста заполняется так:

  • 1 – номер Z-отчета;
  • 2 – номер отдела, в котором находится касса;
  • 3 – номер секции, в которой располагается кассовая машина;
  • 4 – остается незаполненной;
  • 5 – остаток средств на начало рабочего дня;
  • 6 – остаток денег на конец дня;
  • 7 – сумма полученной за смену выручки;
  • 8 – сумма возвращенных средств;
  • 9 – инициалы ответственного кассира;
  • 10 – подпись кассира;
  • Итого – итоговые значения возвращенных сумм и выручки.

49) Учет готовой продкции, способы ее оценки.

Дебет Кредит

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

При
отпуске МПЗ в производство или ином
выбытии их оценка производится 1 из
следующих способов:

  1. По
    себестоимости каждой единицы

  2. По
    средней себестоимости

  3. ФИФО
    (первый пришёл — первый ушёл)

  4. ЛИФО
    (последний пришёл — первый ушёл)

Организация
для каждого вида материальных ценностей
может применять 1
из выбранных способов в
течение всего года.
Об этом должно быть указано в учётной
политике.

1-й
способ:
По себестоимости каждой единицы.

Этот
способ применяется организацией,
использующей для производства драгоценные
металлы, драгоценные камни и другие
материальные ценности, которые не могут
заменить друг друга.

2-й
способ:
По средней себестоимости.

Отчет кассира оформляется, составление кассового отчета

При
этом способе по каждой группе материальных
ценностей рассчитывается средняя
фактическая себестоимость единицы
запаса. Она рассчитывается путём деления
общей себестоимости запаса на количество,
при этом учитываются остатки на начало
месяца.

3-й
способ:
ФИФО.

Сначала
оцениваем израсходованные материалы
по себестоимости на начало месяца, затем
по себестоимости 1-й закупки, 2-й и т.д.
до полной оценки всех израсходованных
материалов.

4-й
способ:
ЛИФО.

Сначала
оцениваем израсходованные материалы
по себестоимости последней партии,
потом предпоследней и т.д. до полной
оценки всех израсходованных материалов.

Справка-отчет кассира-операциониста и онлайн-касса

Первичные унифицированные формы по учету торговых операций, в числе которых форма № 6-КМ, были утверждены постановлением Госкомстата № 132. Справка-отчет кассира содержит показания контрольно-суммирующих счетчиков, сумму полученной за день или смену выручки, суммы возвратов наличных денег покупателям.

Заполнение формы КМ 6. Часть 2

Компании и ИП, применяющие онлайн-кассы, могут не заполнять унифицированные формы КМ-1 – КМ-9, утвержденные постановлением № 132, к числу которых относится и «Справка-отчет кассира» по форме КМ-6. Минфин РФ дал такое разъяснение в своих письмах от 16.09.2016 № 03-01-15/54413, от 16.06.2017 № 03-01-15/37692 и от 04.07.

2017 № 03-01-15/42314. Ведомство объясняет такой подход следующим образом: постановление Госкомстата № 132 не относится к законодательству о применении ККТ, состоящему из закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и нормативных актов, принятых в соответствии с этим законом, следовательно, применять постановление к онлайн-кассам не обязательно.

Необходимость заполнения отчета кассира-операциониста с введением онлайн-кассы отпадает и в силу технических причин: вся требуемая информация и показатели сохраняются в фискальном накопителе кассы, сформировать отчетность из которого не составит труда. Налоговики и вовсе получают информацию о кассовых операциях, совершенных через онлайн-ККТ, в режиме реального времени.

Справка-отчет кассира-операциониста является одной из форм первичной документации. В данном документе содержатся показания счетчиков касс за каждый рабочий день. Данную форму (КМ-6) необходимо заполнять кассиру, ответственному за ведение кассы в единственном экземпляре.

Составление кассовой отчетности.

З/п
начисляется работникам ежемесячно.
Размер з/п зависит от фактически
отработанного времени или от объёма
выполненной работы. Для расчёта з/п
необходимо знать количество рабочих
дней (часов) в данном месяце. Если
работником отработаны все рабочие дни,
то его з/п равно должностному окладу
или ставке. Если месяц отработан не
полностью, то для расчета з/п необходимо
определить

среднедневной
заработок работника в месяц = Ставка/кол-во
раб. дней в месяце.

З/п
за отработанное время – среднедн.
Заработок * кол-во отраб. дней.

Все
расчёты по оплате труда учитываются на
счёте
70.

Отпускные.
В соответствии с трудовым законодательством
работодатель обязан предоставить своим
сотрудникам ежегодный оплачиваемый
отпуск. Минимальная продолжительность
отпуска составляет 28 календарных дней.
Для определения суммы отпускных
необходимо рассчитать средний
дневной заработок работника.

Сумма
з/п за 3 месяца = ∑з/п / 3 / 29,6

Сумма
отпускных = среднедн. заработок. * продолж.
отпуска.

Если
отпуск приходится на 2 или 3 месяца, то
сумму начисленных отпускных необходимо
распределить по каждому месяцу.

В
данном месяце сумма отпускных, приходящаяся
на дни данного месяца, списывается на
затраты.

Сумма
отпускных, относящаяся к следующему
месяцу, списывается на счёт 97
– Д-т 97 К-т 70

В
следующем месяце при формировании
себестоимости продукции расходы будущих
периодов списываются на затраты – Д-т
23 К-т 97

Для
равномерного включения затрат в
себестоимость продукции, организации
могут создавать резерв на оплату
отпусков. Резерв формируется организациями
и учитывается на счёте 96.
Отчисления в резерв – ежемесячно по
установленному процессу. Отчисления в
резерв идут на счета затрат.

Показатели
данного отчета характеризуют результаты
деят-ти организации за отчетный период
или за аналогичный период предыдущего
года. Суммы доходов, расходов и финн.
Результатов рассчитываются нарастающим
итогом с 1 января. Для заполнения отчета
берутся данные бух учета по счетам 90,
91, 43, 26

Стр
010 – по этой строке показывается выручка
от продажи готовой продукции. Этот
показатель называется бух прибылью или
бух убытком.

Стр
150 – текущий налог на прибыль. Сумма
налога определяется расчетным путем.
Это сумма, которую организация должна
перечислить в бюджет. Она должна быть
равна кредитовому сальдо

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал — ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1. В журнале — ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды и другие нужды. Срок, на который выдаются наличные денежные средства, законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом может быть утвержден перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет;

В течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги, предъявить авансовый отчет (Ф №АО-1) с приложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется.

Следует отметить так же что, порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Задание 13

Составить кассовый отчет кассира за 25.04.20__г. на основе данных предыдущего задания.

3. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Ответственность за нарушения кассовой дисциплины

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Результаты такой инвентаризации отражаются в описях, составленных по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:— ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

— ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».Рассмотрим поподробнее порядок заполнения каждого документа.Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию.Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным(и) лицом(ами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного(ых) лица (лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение.

При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем.До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Книга должна быть предварительно подготовлена, т.е. листы книги пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу ведут в двух экземплярах через копировальную бумагу.

Один лист отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета кассира.

Справка-отчет составляется в единственном экземпляре, по каждой операционной кассе фирмы отдельно. По окончании смены, или по завершении дня, кассир передает полученную выручку в банк, или по приходному ордеру старшему кассиру (либо руководителю, если старшего кассира в организации нет), приложив, заполненный по форме № КМ-6, отчет кассира. Бланк отчета можно найти в альбоме унифицированных форм, утвержденном постановлением Госкомстата РФ № 132.

Кассир заполняет форму в следующем порядке:

  • Название организации вносится в самую верхнюю строку бланка, там же указывается адрес и телефон фирмы. При необходимости вносится наименование структурного подразделения организации. В табличной части справа указывается ИНН фирмы и код вида деятельности по ОКВЭД.
  • В строке «Контрольно-кассовая машина» указывается модель применяемого кассового аппарата — его класс, тип, марка. Регистрационный номер ККМ и заводской номер производителя нужно внести в соответствующие ячейки таблицы справа. Можно указать используемое программное обеспечение в строке «Прикладная программа».
  • В ячейку «Кассир» вносится фамилия и инициалы кассира, а в ячейке «Смена» указывают номер соответствующей смены.

Образец справки. Пример заполнения

  1. В строке «Организация, адрес, номер телефона» пишется название организации;
  2. В строке ИНН – соответственно ИНН организации;
  3. В строке «Контрольно-кассовая машина» — модель Вашей кассы;
  4. В строке «Номер- производителя» — заводской номер кассы (данные для 3-4 пункта можно найти на 1 странице журнала кассира-операциониста);
  5. В графу «Кассир» впишите свою фамилию и инициалы (если Вы снимаете отчет по нескольким секциям с разными кассирами, можно оставить пустой);
  6. В графе «Смена» напишите номер текущего Z-отчета;
  7. Номер документа напишите по порядку – для Вашего удобства будет лучше, если он будет совпадать с номером Z-отчета;
  8. В общей таблице впишите номер Z-отчета в графу 1;
  9. В графу 2 (отдел) впишите номер отдела;
  10. Графы 3, 4 оставьте пустыми;
  11. В графу 5 впишите сумму на начало рабочего дня (либо из строки ГРОСС-ИТОГ утреннего Х-отчета, либо из графы №9 последней заполненной строки журнала кассира-операциониста);
  12. В графу 6 напишите сумму, указанную в строке ГРОСС-ИТОГ Z-отчета;
  13. В графу 7 – сумму, указанную в строке Сменный Итог Z-отчета (если были возвраты = Сменный Итог-Возвраты);
  14. В графу 8 – сумму, указанную в строке Возвраты (если не было возвратов, оставьте её пустой;
  15. В графу 9 напишите фамилию кассира;
  16. В графе 10 – подпись;
  17. В графу Итого – суммы строк 7 и 8 соответственно;
  18. Пустые графы таблицы, если они остались, можно зачеркнуть;
  19. В строке «Итого выручка в сумме» напишите сумму выручки за смену прописью;
  20. Строка «Принято… по приходному кассовому ордеру» будет Вам интересна, если Вы изощренный канцелярский маньяк, и желаете выписать на эту бесполезную бумажку еще одну, а именно – приходный кассовый ордер;
  21. В строке «Сдана в банк» — реквизиты банка, если Вы отдаете справку инкассатору;
  22. «Квитанция №»…. Ах еще и «Квитанция№»? см. пункт 20;
  23. Далее следуют автографы первых лиц Вашего предприятия, либо того, кто действует от них по доверенности.

Рекомендации по заполнению формы № КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста» (форма N КМ-6)

1) Наименование ИП или организации

4) Заводской номер (производителя) ККМ

5) Регистрационный номер (указан на карточке регистрации ККМ, выданной при в налоговой)

6) Фамилия, инициалы кассира (если отчёт снимается для нескольких отделов с разными кассирами на них, можно не заполнять)

— графа «Смена». Укажите номер текущего Z-отчёта

— номер документа – какой по счёту. Обычно совпадает с номером Z-отчета

— дата и время составления — также берем с текущего Z-отчета

Укажите порядковый номер Z-отчета.

Внесите номер отдела и номер секции (при наличии).

Эту графу оставляйте пустой. Как было сказано, данная форма документа является устаревшей и сейчас графа является бесполезной, не имея никакого значения.

Это графа по сумме соответствует графе 6 в журнале кассира-операциониста за данную смену.

Эта графа по сумме соответствует графе 9 в журнале кассира-операциониста за данную смену.

Указывается разница между графой 6 и графой 5.

Эта графа по сумме соответствует графе 10 в журнала кассира-операциониста за данную смену.

Вписывается общая сумма всех возвратов и ошибочно пробитых чеков.

Эта графа по сумме соответствует графе 15 в журнале кассира-операциониста за данную смену.

Если не было возвратов, ставится прочерк.

Фамилия, инициалы и подпись заведующего отделом (секцией). Или кассира, если таковых нет.

Прописывается итоговая сумма отдельно 7 столбца и отдельно столбца 8.

Записывается прописью итоговая сумма выручки за смену минус возвраты.

То есть из итоговой суммы 7 столбца вычитаем сумму всех возвратов (8 столбец), если таковые имеются, и полученную сумму вписываем в формате, например, «Сорок одна тысяча восемьсот».

Далее прописывается номер и дата приходного кассового ордера (ПКО), по которому данная справка-отчёт вместе с выручкой отдаётся в бухгалтерию или руководителю.

— реквизиты банка, в который в дальнейшем сдаётся выручка

— номер и дата квитанции, которую выдают в банке при инкассации денег

Что делать со справкой-отчетом кассира-операциониста дальше.

Заполняется «Справка-отчет кассира-операциониста» кассиром, затем передается старшему кассиру, если он есть, затем либо бухгалтеру, либо генеральному директору. Если Вы ИП и едины в трех или более лицах, ее следует отнести вместе с деньгами в банк. Причем заполнять бумажку нужно ежедневно, вместе с журналом кассира-операциониста.

Если Вы не отдали её в банк, конечный обладатель этого счастья обязан хранить его бережно 5 лет подряд. Обязанность заполнения такой бумаги остается под вопросом. Никаких штрафных санкций за ее отсутствие не предусмотрено, но ее отсутствие может служить «отягчающим обстоятельством» при привлечении предпринимателя по статье 15.1 КоАП или по статье 120 НК.

В данную форму заносится только наличный расчет и оплата по банковским картам. Безналичный расчет по кассовому аппарату не проходит поэтому безнал в форме КМ-6 не учитывается..

Легенда гласит, что по истечении данного срока оно впитывает достаточно жизненных соков хозяина, и наконец-то может отправиться на съедение мифическому чудовищу Таркорюбу.

Чудовище Таркорюб с удовольствием полакомится Вашими справками, внутри уставными документами и прочей ерундой. Но лучше не кормите его лишний раз – он может быть засланцем из налоговой.

Заполненный документ нужно отдать главному кассиру, если он есть на предприятии. Главный кассир передает справку-отчет гендиректору или бухгалтеру. Если такого кассира нет, то кассир-операционист отдает документ напрямую бухгалтеру или директору. Справка должна храниться 5 лет.

Важно! Индивидуальные предприниматели, как правило, триедины. ИП – сам себе кассир-операционист, бухгалтер и руководитель. Поэтому он отдает документ напрямую в банк.

40) Оценка израсходованных материалов

3-й
способ:
ФИФО.

4-й
способ:
ЛИФО.

Косвенные
расходы учитываются на счетах 25 и 26. Эти
счета являются активными, собирательно
– распределительными.

Учтённые
по дебету расходы по окончании месяца
распределяются между отдельными видами
производств, между незавершённым
производством и готовой продукцией,
между отдельными видами продукции.

Стоимость
осн. Материалов, израсходованных на
производство продукции.

з/п
работников основного производства.

Выбранная
база должна быть указана в учётной
политике. Счета
25-26
закрываются ежемесячно, т.к. затраты
списываются на затраты производств.
Для целей налогообложения косвенные
расходы (в части постоянных затрат)
могут списываться по окончании месяца
на себестоимость продаж (Д-т
90/2)
без предварительного распределения по
счетам. Такой способ списания затрат
называется костинговым

Общехозяйственные
и общепроизводственные расходы
списываются на затраты основного
производства (Д-т
20;23 К-т 25;26)

Общехозяйственные
и общепроизводственные расходы (в части
постоянных затрат) списываются на
себестоимость продаж костинговым
способом (Д-т
90/2 К-т25;26).

10
«Материалы» — на стоимость
израсходованной тары;

23
«Вспомогательные
производства» — на стоимость услуг
по отправке продукции со склада на
станцию (пристань, аэропорт) отправления
или на склад покупателя автотранспортом
предприятия;

60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на стоимость услуг по отправке продукции
покупателю, оказанных сторонними
организациями;

70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
— на оплату труда работников, сопровождающих
продукцию, и других счетов.

Аналитический
учет по счету 44
ведут в ведомости учета общехозяйственных
расходов, расходов будущих периодов и
расходов на продажу по указанным ранее
статьям расходов по видам и статьям
расходов.

По
истечении каждого месяца расходы на
продажу списывают на себестоимость
проданной продукции. На отдельные виды
продукции они относятся прямым путем,
а при невозможности распределяются
пропорционально их производственной
себестоимости, объему проданной продукции
по оптовым ценам организации или другим
способом.

Списание
расходов на продажу оформляют следующей
бухгалтерской записью: Д-т
90К-т44

Учет
прочих расходов ведется в соответствии
с ПБУ № 10. Прочие расходы не связаны с
произв-ом и продажей продукции, они
учитываются по дебиту сч 91.1 .

Осуществляется
в соответствии с ПБУ 18 «Учет расчетов
по налогу на прибыль организаций»

От
суммы постоянной разницы мы находим
постоянное налоговое обязательство
(ПНО).

ПНО=
расходы ПР * ставка ННП (20%):100

Начислено
постоянное налоговое обязательствоД-т
99/ПНО К-т 68/ННП

Отдельные
виды доходов (спонсорская помощь) не
облагаются ННП, поэтому возникает
постоянный
налоговый актив
(ПНА)

Начислен
постоянный налоговый актив Д-т
68/ННП К-т 99

Под
вр разницами понимаются доходы и расходы
формирующие бух прибыль(У) в одном отч
пер, а налого-облагаемую прибыль(У) в др
отч пер.

ВР
разница в зависимости от хар-ра их
влияния на н/о П(У) подразделяются

вр
разницы


налого-облагаемые
вр разницы

Они
приводят к увел ННП в будущем. Н/О вр
разницы приводят к образованию отложенного
нал обязательства(ОНО), ктр учитывается
на счете №77

ОНО=
(Н/О вр разницы*24) /100

1.применение
разных способов расчета амортизации
для целей бух учета и целей определения
ННП

2.отсрочки
или рассрочки по уплате ННП

3.применение
различных правил отражения %, уплаченных
орг-ей за предоставление ей в пользование
ден ср-в.

если
обяз-во невозможно погасить, то его
следует списать на сч№99

Д
77 К99

58)
Учет расчетов по налогу на прибыль.
Определение сумм тек. налога на
прибыль
ПБУ18/02
устанавливает правила формирования в
бух учете порядка расчетов по ННП И
определяет взаимосвязь бух и нал учета
по ННП. Разница между бух прибылью
(убытком) и налогообл-ой прибылью
(уб)отчетного периода образовавшаяся
в результате разл правил признания
доходы и расходы состоит из постоянных
и врем разниц.

ТННП-
определ-ся орг-цией по данным бух учета
ТННП- это сумма ННП начисленного к уплате
в бюджет.

ТННП= УР(-УД)поННП
ПНО-ПНА — ОНА- ОНО

Сумма
ТННП показывается в форме №2 бух учета
и она должна быть =сумме ННП в нал
декларации


Погашено перед бюджетом обяз-во по ННП
(заплатили ННП)

Д-т
68/ннп К-т 51

Какая информация содержится в справке-отчете

Если работа организации связана с приемом и выдачей наличных средств, они должны соблюдать все правила ведения кассовой дисциплины. При использовании кассовой техники обязательны к заполнению специальные документы, одним из которых является отчет кассира.

В данном отчете должна содержаться следующая информация: сведения о показания счетчиков касс, благодаря которым можно узнать размер выручки, полученной за трудовой день. Те деньги, которые организации пришлось вернуть покупателям по их требованию, в учет не берутся.

Подробнее о назначении отчета кассира-операциониста можно прочитать в статье.

Правильно заполнять отчет кассира

Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экземпляр – материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности;

третий экземпляр – бухгалтерии.На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации.При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10.

В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.Кроме «внутренних» проверок, проверку соблюдения организацией лимита остатка наличных денежных средств в кассе осуществляют должностные лица банка, обслуживающего эту организацию. В случае выявления правонарушения, предусмотренного ст. 15.

Задание 14

ЗаполнитьИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»

Задание 15

— приказом Минфина №49 от 13.06.95г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

— Порядком ведения кассовых операций, утвержденным ЦБ РФ положением от 12.10.2011 г. №373-П.

Целью проведения инвентаризации кассы является проверка оформления документации по кассе, сохранности денежных средств, соблюдение правил хранения и лимитов остатка наличных денег.

Обязательная инвентаризация

— смена кассира;

— выявление хищений и недостачи;

— накануне составления отчетности за год.

Остальные случаи и сроки проведения инвентаризации кассы в организации устанавливаются руководителем. Издается приказ о проведении инвентаризации, в котором определяется состав комиссии, которая проводит инвентаризацию. В нее могут входить представители руководства, службы аудита, бухгалтерии и др. Чем меньше предприятие, тем более «разношерстный» состав комиссии будет наблюдаться.

Что проверяется

— кассовая книга и отчеты кассира;

— приходные и расходные кассовые ордера;

— журнал регистрации доверенностей;

— журнал по депонентам;

— книга регистрации платежных ведомостей;

— оправдательные документы, на основе которых проведены кассовые операции.

Проведение инвентаризации кассы

Проведение инвентаризации кассы начинается с того, что кассир дает расписку о том, что все приходные и расходные документы по кассе переданы бухгалтерии или сданы комиссии, поступившие в кассу наличные полностью оприходованы, а выбывшие – отражены как расход.

— она должна быть с пронумерованными страницами, прошита, опечатана печатью и иметь подписи;

— проверка правильности расчета итогов и переноса остатков со страницы на страницу.

4. Порядок инкассации, обработки, формирования и упаковки наличных денег.

Создание собственной структуры инкассации наличности требует больших расходов и не всегда нецелесообразно, преимуществом услуг сторонних организаций является их ответственность за несвоевременную инкассацию денежных средств. Как ведется учет инкассируемой наличности в страховой организации?

В соответствии с положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» все организации обязаны сдавать в учреждения банков поступающие в их кассы наличные денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств для последующего зачисления на их счета.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, не имеющие расчетного счета, самостоятельно определяет лимит остатка наличных в этих подразделениях. По каждому из них организация ведет свой раздел кассовой книги.

Сдача денежных средств на соответствующие счета в банках может производиться:— непосредственно в кассы банков;— с помощью услуг инкассаторской службы банков;— с помощью специализированной инкассаторской службы, имеющей лицензию Банка России;— через организацию федеральной почтовой связи;— в автоматические сейфы.

Обособленное подразделение (филиал, представительство) организации, имеющее счет в банке, инкассируется в том же порядке, что и юридическое лицо. При этом в кассе необходимо обязательно документально оформлять оприходование выручки (приходными ордерами) и сдачу ее в банк (расходным ордером). Записи вносятся в разделы кассовой книги обособленного подразделения.

Правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации установлены положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 318-П).

Для перевозки наличных денег кредитная организация может привлекать организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов. И если для осуществления инкассации требуется наличие лицензии, то к транспортировке денежных средств такие требования не предъявляются. Однако ее могут осуществлять только специализированные организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов.

Отношения с инкассаторскими работниками, осуществляющими перевозку наличных денег и инкассацию, определяются договором о полной материальной ответственности. Если операции по перевозке и инкассации наличных денег осуществляются совместно несколькими инкассаторскими работниками и нет возможности разграничить их ответственность за причинение ущерба, заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

В случае осуществления инкассаторских услуг заключается договор на инкассацию, пересчет и зачисление (перечисление) денежной наличности на банковские счета организации. Если инкассация осуществляется сотрудниками банка, подписывается двусторонний договор, если привлекается небанковская кредитная организация, подписывается трехсторонний договор. От каждой из трех сторон назначается ответственное лицо.

При инкассации с привлечением небанковской кредитной организации функции подразделяются следующим образом: — организация обеспечивает подготовку сумки с наличными деньгами и ее сдачу инкассатору, оплачивает услуги инкассатора и банка;— инкассатор в согласованные дни и часы проводит инкассацию (прием сумок с наличными деньгами) от уполномоченного лица организации, доставку в банк и сдачу в кассу банка.

При необходимости осуществляет временное хранение в подразделении инкассации;— банк принимает сумки с наличными деньгами от инкассатора, осуществляет пересчет наличных денег и зачисление на счет организации.

К договору прилагаются:— перечень подразделений организации с указанием наименования подразделений, адресов, телефонов, ФИО руководителя и кассира. В дальнейшем, если необходимо дополнить перечень подразделений, подлежащих обслуживанию, организация оформляет заявку на обслуживание и дополнительное соглашение к договору;— заявка на проведение инкассации;— протокол согласования цен на инкассацию, временное хранение и прием, пересчет для перечисления наличных денег.

Как правило, по договору инкассации организации вменяется в обязанность обеспечение свободных и освещенных подъездных путей, входов, выходов и коридоров, изолированного и непросматриваемого кассового помещения, запирающегося изнутри, беспрепятственного передвижения вооруженных инкассаторов в здании по маршруту вход — касса — выход, сопровождение работником охраны или иным должностным лицом организации.

Этот вопрос неоднозначен. С одной стороны, за отсутствие справки-отчета никого не штрафуют. На многих предприятиях ее просто не требуют, а ИП чаще всего обходятся без нее. Но если при проверке будет обнаружено отсутствие таких справок, то это будет сочтено «отягчающим обстоятельством». Руководитель будет иметь проблемы, и естественно, что он возложит вину на кассира-операциониста, который не заполнял форму КМ-6.

Особенности справки-отчета

У справки-отчета кассира-операциониста есть несколько характерных особенностей:

  • форма КМ-6, утвержденная Госкомстатом РФ в 1998 году, является унифицированной;
  • ошибки при заполнении, как и отхождение от общепринятого формата, могут повлечь за собой штраф при работе проверяющих органов;
  • заполнять КМ-6 необходимо ежедневно (или в конце каждой смены), а одновременное заполнение справок за 2 и более дней/смен не допускается;
  • сдавать документ нужно одновременно с выручкой – либо главному кассиру компании, либо в банк;
  • хранить справку требуется ровно 5 лет, после чего она теряет ценность.

Важно! Столбец 4 заполняется только при использовании устаревшей кассовой техники. Если за последние 12 лет в организации были установлены современные аппараты, то этот раздел нужно оставить пустым.

7) Изменение в бух балансе под влиянием хоз. Опираций.

Бухгалтерский
баланс — основная форма бухгалтерской
отчетности, способ группировки активов
и пассивов организации в денежном
выражении. Он характеризует имущественное
и финансовое состояние организации на
отчетную дату.

Имеет
форму двусторонней таблицы: одна сторона
— активы, то есть требования и вложения;
вторая — пассивы, то есть обязательства
и капитал.

Сущность
бухгалтерского баланса проявляется в
его назначении. С одной стороны, он
является частью метода бухгалтерского
учета. С другой стороны, бухгалтерский
баланс — одна из форм периодической и
годовой отчетности.

Двойная
запись — способ ведения бухучёта, при
котором каждое изменение состояния
средств организации отражается по
крайней мере на двух счетах, обеспечивая
общий баланс.

Активы
= Пассивы (причем последние есть
«Обязательства Капитал»).

Активы
— отражают информацию (состав и стоимость)
имущества и имущественных прав организации
на определенную дату. Пассивы — указывают
на источники возникновения активов.

Для
этого каждая двойная запись-проводка
изменяет обе его части, обязательно
сохраняя баланс. Увеличение активов
отражается в дебете счетов, увеличение
пассивов в их кредите. Действует закон
сохранения: сумма дебетов всех счетов
всегда равна сумме их кредитов (обеспечивая
нулевое общее сальдо). Это позволяет
легко контролировать правильность:
если нет баланса, то где-то в учете была
ошибка.

Дт
«Денежные средства» — Кт «Уставный
капитал» (по 10тыс.руб)

Главное:
метод двойной записи позволяет отследить
источники получения и направления
расходования средств: например,
расходование денежных средств (отражаемое
по кредиту счета «Денежные средства»)
сопровождается сокращением кредиторской
задолженности (в дебете счета «Кредиторская
задолженность») или увеличением сумм
выданных авансов (в дебете счета «Авансы
выданные»). Также это позволяет через
Бухгалтерский баланс показать сводное
финансовое положение организации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector