Экспорт в Белоруссию — декларация по НДС в 2019 году

Формула для расчета ввозного добавленного налога

Общий порядок устанавливает обязанность для любого российского покупателя заплатить добавленный налог от стоимости ввозимых ценностей. Однако из общего правила имеется несколько исключений, при которых данной обязанности не возникает.

Косвенный налог не платится при импорте из Беларуси в РФ товаров: (нажмите для раскрытия)

  1. Которые в РФ освобождены от добавленной налоговой нагрузки, их список определяется ст.150 НК РФ;
  2. Которые не предназначены для использования в предпринимательских целях;
  3. Перемещение которых осуществляется внутри одной организации.

Данные три случая не обязывают покупателя платить НДС в бюджет РФ при совершении ввозных операций из Белоруссии.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Расчет проводится на момент оприходования ценностей в бухучете российского покупателя. В день, когда товары поставлены на учет, а бухгалтер выполнил соответствующие двойные приходные записи, необходимо провести расчет НДС по формуле приведенной ниже.

НДС = (договорная цена акциз) * Ставка

Цена берется из договора, заключенного между участниками импортной операции. Именно эта сумма подлежит передаче покупателем продавцу за полученные товары. Если она указана в иностранной валюте, то проводится ее пересчет на национальную валюту РФ на момент расчета. Для пересчета берется официальный курс Банка России.

Акциз добавляется к стоимости ввозимых ценностей, если данные ценности относятся к подакцизным в соответствии с российским налоговым законодательством. В противном случае на налоговую ставку нужно умножать только цену по договору.

Ставка определяется НК РФ, 164 статья позволяет использование одной из двух ставок:

  • 10% – для товаров из п. 2 указанной статьи (ТМЦ первой необходимость и широкого потребления населением);
  • 18% – по прочим товарам из п.3.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Заявление подается либо в электронном формате по ТКС, либо в бумажном. Если выбирается бумажный вариант подачи, то формируется 4 его экземпляра, при этом прикладывается также электронный носитель с экземпляром заявления в электронном виде.

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2019 году

Если между покупателем и продавцом заключено несколько договорных соглашений, в рамках которых ввозятся ценности, то по каждому такому соглашению импортеру нужно подготовить отдельное заявление.

Если товар получен по нескольким накладным, спецификациям от одного продавца, то все их можно включить в один бланк заявления.

В заявлении три раздела и приложение:

  • Первый – оформляется всеми импортерами;
  • Второй – не заполняется импортерами, предназначен для оформления налоговиками;
  • Третий – заполняется импортером в отдельных случаях (в сделке участвует посредник; продавец не является резидентом Белоруссии; реализация не облагалась НДС в Белоруссии);
  • Приложение – заполняется, если в сделке было задействовано более трех лиц (отражаются реквизиты других участников).

Заполнение первого раздела

В верхней части первого раздела указывают:

  • Реквизиты покупателя и поставщика (идентификационный код и наименование);
  • Адрес продавца и код страны (для Белоруссии 112);
  • Адрес и код страны покупателя (для РФ 643);
  • Реквизиты договора и спецификации к нему (если есть);
  • Сведения о посреднике (если таковой был).

Таблица показывает сведения о ввозимых ценностях. Не нужно построчно вносить каждое наименование товара. ТМЦ группируются – по каждой отдельной строке приводятся данные по ценностям, облагаемым разными ставками, с разными единицами измерения и ввезенным по разным сопроводительным документам.

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Порядок заполнения таблицы первого раздела

Номер графы Вносимая информация
1 № записи по порядку
2 Название ввозимого товара, берется из сопроводительной документации. Можно указать обобщающее название идентичным товарам, например, «мебель» вместо указания каждого отдельного предмета мебели.
3 10-тизначный код из ТН ВЭД, заполняется только по ценностям, облагаемым по ставке 10%, а также по подакцизным ценностям.
4 Единица измерения (из сопроводительных документов).
5 Количество из документов поставщика.
6 Документальная стоимость.
7 Код валюты (для белорусского рубля цифровой код 974, для российского – 643).
8 Курс Банка России на день оприходования товаров в учете покупателя. Заполняется только по тем ценовым показателям, которые выражены в иностранной валюте.
9 и 10 Реквизиты транспортных документов
11 и 12 Реквизиты счета-фактуры от продавца. Если с/ф нет, то указывают реквизиты любого другого сопроводительного документа, в котором прописана стоимость (можно указать те же реквизиты, что и в графах 9 и 10).
13 День оприходования товаров покупателем.
14 База для расчета акциза, заполняется только по товарам, подлежащим обложению акцизом.
15 Стоимость позиции в российских рублях. Если в гр.6 стоимость также указана в российских рублях, то она переносится в гр.15. Если в гр.6 сумма выражена в иностранной валюте, то проводится пересчет на дату, указанную в гр.13, с учетом курса, прописанного в гр.8.
16 или 17 Ставка акциза.
18 Соответствующая налоговая ставка НДС. Если налогом не облагается операция, то пишется «льгота».
19 Величина акциза, полученная как результат умножения показателей полей 14 и 16 (17).
20 Величина налога к уплате, полученная как результат умножения значений из полей 15 и 18. Поле не заполняется, если операция не облагается добавленным налогом.

Пример заполнения заявления

Взимание НДС при ввозе товаров в РБ осуществляется налоговому, а не таможенному органу. Оплата налога должна состояться не позднее 20-о числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В фискальный орган должна быть представлена отдельная налоговая декларация с пакетом сопутствующих документов. Оплату проводит белорусский импортер.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Соглашением между Правительствами определен порядок заполнения и подачи заявления об уплате НДС при импорте товаров в Беларусь из РФ (форма заявления установлена МНС РБ от 25.01.2005 № 8 «Об утверждении формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проставления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов»). Общий порядок заполнения заявления об уплате косвенных налогов:

  • определение, по какой ставке должен быть уплачен НДС (10, 18 или 24%);
  • исчисление суммы подлежащих к оплате налогов и заполнение налоговой декларации;
  • заполнение и подача непосредственно заявления о ввозе продукции и уплате косвенных налогов;
  • предоставление в налоговую декларации по НДС и заявления о ввозе товаров.

НДС при ввозе товаров в Беларусь уплачивается предпринимателями и юридическими лицами непосредственно при импорте, или же – если изначально товар был ввезен с целью, которая исключала оплату НДС (например, переработки с последующим обратным вывозом или транзита) – при смене цели ввоза.

Особенностью ввоза товаров в Белоруссию через комиссионера (представителя) является необходимость оплаты стоимости товара российскому поставщику со счета импортера (указанного во внешнеторговом контракте). В противном случае возникнут проблемы с вычетом или зачетом НДС.

Ставка НДС при импорте товаров

В 2019 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 20%. Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 20%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке.

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2019 году

Белоруссия входит в Таможенный союз (ТС) и подчиняется правилам, действующим на территории стран — участниц ТС. При экспорте товаров российскими поставщиками на территорию этой республики нужно выполнять нормы соответствующих НПА:

  • П. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписанного 29.05.2014) — этим пунктом определено, что при взаимной торговле между странами — участницами ТС взимание косвенных налогов происходит по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизов при экспорте товаров.
  • Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) — в нем описан порядок взимания косвенных налогов при экспорте товаров и механизм контроля за их уплатой.

В Российской Федерации применяются три ставки НДС, это: (нажмите для раскрытия)

  • 18% – налогообложению подлежат все товары, работы или услуги на территории РФ;
  • 10% – налогообложению подлежат некоторые продовольственные товары, мясная продукция, медицинская продукция и детские товары;
  • 0% – это товары, которые идут на экспорт; трубопроводный транспорт нефти, газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом
Порядок действия Что необходимо делать
Отгрузка товара в Беларусь При отгрузке составляется накладная и счет-фактуры с 0% ставкой НДС. Отметка инспектора на счете-фактуре не ставиться. Необходимо помнить, что не позднее того квартала, в котором произошла отгрузка нужно восстановить относящийся к ним «входной» НДС.
Сбор документов для подтверждения экспортной сделки Для сбора документов предоставляется 180 календарных дней с даты отгрузки товара. Этой датой считается дата составления первого документа отгрузочного документа, который подтверждает, что товар перешел в право собственности покупателю. Для подтверждения экспорта необходимы следующие документы: договор поставки; заявление о ввозе товара и уплата НДС с отметкой белорусского налогового органа об уплате НДС; транспортные документы, которые подтверждают перемещение товара в Беларусь.
Декларация экспортной поставки Данная операция по экспорту в Беларусь отражается в четверном или шестом разделе Декларации по НДС, все зависит от того экспорт подтвержден или нет. При заполнении необходимого раздела обязательно нужно указать код экспортной операции. Это или 1010403 – экспортированный товар внутри страны облагается под 18%, или 010404 – экспортированный товар внутри страны облагается под 10%

При декларировании экспортной поставки может быть две ситуации это или вовремя предоставлены документы, или в течение 180 календарных дней не предоставили подтверждающих документов.

Ситуация 1: Своевременно собраны документы по экспортной сделке и направлены в ИФНС. В данной ситуации отгрузка товара и налоговые вычеты должны отражаться в четверном разделе декларации по НДС за тот квартал, в котором были собраны документы. Документы по экспортной сделки необходимо предоставить в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

Ситуация 2: В течение 180 календарных дней не успели собрать необходимый пакет документов.  В данной ситуации отгрузку товара и налоговые вычеты необходимо отражать в шестом разделе декларации по НДС. Этот раздел необходимо будет включить в уточняющую декларацию за тот период, когда произошла отгрузка товара на экспорт.

Пример заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из Белоруссии

Декларация может быть подана на бумаге или через ТКС. Первый случай возможен только при выполнении условия о средней численности работниках, не превышающей ста.

Бланк включает в себя титульную страницу, два раздела и приложение: (нажмите для раскрытия)

  • Титульная страница – обязательна для всех;
  • Раздел 1 – обязателен для всех лиц, подающих декларацию, показываются налоговые суммы к перечислению;
  • Раздел 2 – оформляется только в отношении импортных операций подакцизных товаров, показываются акцизные суммы, подлежащие перечислению;
  • Приложение – оформляется только по подакцизным приобретениям, проводится расчет акцизной суммы.
Наименование строки Вносимая информация
010 ОКТМО организации покупателя.
020 КБК для уплаты косвенного налога, в данном случае 18210401000011000110.
030 Сумма показателей полей 031-035. Строки 032-035 заполняются, если соответствующие ценности ввозились.
031 НДС с ввезенных ценностей (не включается налог, показанный в строках ниже 032-035).
032 НДС по продуктам переработки.
033 НДС по товарам, полученным от выполненных работ.
034 НДС по товарам, ввезенным по соглашениям займа.
035 НДС по предметам лизинга.
040 Стоимость необлагаемых товаров.

Эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера» рекомендуют покупателю по возможности заверять бумаги самостоятельно, сверив с оригиналами. Что же касается заявления о ввозе, порядок его заполнения разъясняется в письме Минфина от 4 августа 2006 г. N 03-04-13/1/09. Данные посредника приводить не нужно, несмотря на то что продавцом для российского покупателя будет являться именно он.

По строке «Продавец УНП или ИНН/КПП» нужно приводить данные белорусского продавца, а в графе «Серия, номер и дата товаросопроводительного документа» – реквизиты документов, оформленных при доставке товаров в Россию. В строке указания номера и даты договора следует приводить реквизиты именно посреднического договора, который послужил основанием для ввоза товаров. Но вместе с тем в налоговую нужно будет подать и копию договора купли-продажи.

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2019 году

Пример 1.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

«Республика Белоруссия». Как следует из документов, представленных продавцом, «Гранд» на основании договора комиссии N 7/2006 от 10 июня 2006 года импортировал из Белоруссии шкафы для реализации в России по цене 4000 руб. Импортированный товар принадлежит комитенту – белорусской организации ООО «Сокол».

Шкафы были ввезены на основании CMR-накладной СЯ N 2543127от 18 июля 2006 года. Сумму НДС, которую «Лотос» должен заплатить за шкафы, составляет: – 160 000 руб. х 18 % = 28 800 руб. Налог был перечислен 7 августа 2006 года. Бухгалтер «Лотоса» сделал такие проводки: 27 июля 2006 года: Дебет 41 Кредит 60 – 160 000 руб.

– оприходован товар; Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС при импорте товаров из Белоруссии» – 28 800 руб – начислен НДС; 7 августа 2006 года: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС при импорте товаров из Белоруссии» Кредит 51 – 28 800 руб. – уплачен НДС, начисленный при импорте белорусских столов.

16 августа «Лотос» представил в налоговую инспекцию декларацию по НДС, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также заверенные копии договора на покупку шкафов, посреднического договора между «Соколом» и «Грандом», на основании которого был ввезен товар, CMR-накладной и составленной комитентом товарной накладной (ТН-2).

Транспортные нюансы

Не последнюю роль в торговле между странами играет транспортный вопрос. Само собой, расходы на доставку отражаются в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. Соглашение) и входят в состав налоговой базы при их уплате. Она определяется как сумма стоимости товаров (цена сделки), включая затраты на их транспортировку и акцизы.

Напомним, что согласно пункту 2 раздела 1 Положения при определении цены сделки учитывают следующее: — расходы по доставке товара, в том числе траты на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование; — страховую сумму; — стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

— стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке. При заполнении заявления в графе 6 следует указать стоимость товаров, отраженных в товаросопроводительном документе продавца, а в графе 7 – вышеперечисленные расходы, принимаемые для определения налоговой базы, если они не были включены в стоимость товаров (гр. 6).

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2019 году

Если на основании одного транспортного документа перевозятся товары, облагаемые по разным ставкам, то расходы для определения налоговой базы распределяются по группам. При этом затраты по доставке включают в себя как траты, понесенные на территории Республики Белоруссия, так и в Российской Федерации.

В. Андронова   

обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»  

Пример заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из Белоруссии

Согласно законодательства Российской Федерации при отправке товара на экспорт применяется ставка НДС 0%. Что необходимо делать для того что бы получить данную ставку при экспорте:

  • При вывозе товара необходимо соблюдать таможенно экспортную процедуру;
  • Вывозить товар при условии, что он будет перемещен в особую экономическую зону;
  • Осуществление международных перевозок.

Под таможенной процедурой следует понимать  – при вывозе товара за пределы страны необходимо уплатить таможенную пошлину, соблюдать все правила перемещения, а именно не вывозить запрещенные товары за пределы РФ, предоставление документов и сертификатов  на вывозимый товар, которые содержать информацию о происхождении товара, который идет на экспорт.

Товары, перемещаемые в СЭЗ, разрешается складировать, хранить, отдавать в переработку на производство, отправлять в ремонт, осуществлять прочие действия по погрузке/разгрузке для дальнейшей транспортировки в пункт назначения.

Белоруссия входит в состав Таможенного союза (ТС) и подчиняется правилам таможенного союза как и все остальные участники ТС.

Казахстан — страна, на голубом флаге которой солнце с 32 лучами и парящий орел, — один из трех членов таможенного союза

При отправки товара в Беларусь, необходимо в ИФНС предоставить требуемый пакет документов, до окончания 180 дней от даты отгрузки товара покупателю.

Документы, которые подтверждают факт поведения сделки по экспорту:

  • Контакт на поставку товара;
  • Товарно-транспортные накладные;
  • Накладные на отгрузку товара, УПД, счет-фактура;
  • Заявление на ввоз товара и уплата НДС;
  • Декларация по экспортной сделке.

Декларацию по налогу на добавленную стоимость необходимо предоставлять в налоговую инспекцию в том квартале, когда была предоставлены документы на подтверждение экспортной сделки для применения нулей ставки по НДС.

Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС (утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@) представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ. Например, за мартовский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 22.04.2019 (20 апреля — суббота).

Декларация по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Плательщики внутреннего НДС могут взять к вычету импортный НДС после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Принятие НДС по импорту к вычету производится на основании документов, подтверждающих уплату этого налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Спецрежимники и освобожденные от обязанностей плательщиков НДС включают импортный НДС в стоимость приобретенных товаров/услуг.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна

От того, к какой группе относятся экспортируемые товары, зависит порядок заполнения декларации по НДС. Речь идет о разделении экспортируемых товаров на сырьевые и несырьевые. Основной критерий такой классификации — степень участия человека в формировании основных характеристик товара.

Коды сырьевых товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

Товары, не перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ, относятся к несырьевым (письмо ФНС России от 03.08.2016 № 1-4-05/0021).

Для указанных групп товаров установлен следующий порядок применения налоговых вычетов по НДС:

  • Входящий НДС по стоимости предназначенных для экспорта несырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда товары поставлены на учет и выполняются остальные обязательные условия для вычета.

Об условиях применения вычетов узнайте из материала «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

  • Входящий НДС по стоимости приобретенных для экспорта сырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда будет обоснована нулевая ставка налога (п. 1, п. 10 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Как применять вычет по НДС, если товар сырьевой, но его нет в правительственном перечне, узнайте в этой публикации.

Если товары проданы взаимозависимому лицу или резиденту офшорной зоны, применяются специальные коды из указанного приложения.

Образец заполнения раздела 4 смотрите здесь.

Остальные разделы декларации заполняются в обычном порядке.

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Даже если экспортер добросовестно подойдет к процедуре сбора документов, нет полной уверенности в том, что он уложится в срок, отведенный НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Это связано с тем, что в комплект подтверждающих документов входит заявление о ввозе товаров, которое поставщику должен передать покупатель.

Основная сложность получения такого документа заключается в том, что белорусский покупатель должен уплатить налог, у своих налоговиков проставить на заявлении отметку об уплате и с такой отметкой передать заявление поставщику.

Случается, что заявление экспортному продавцу получить не удалось, потому что покупатель:

  • по какой-то причине не отправил заявление, хотя налог заплатил;
  • налог не заплатил и ничего продавцу не отправлял;
  • заявление выслал, но без отметки об уплате налога.

Здесь возможны два варианта развития событий:

  1. Если белорусский покупатель налог уплатил, ситуация небезнадежна — факт уплаты налога российские налоговики могут проверить по своей базе (в рамках электронного обмена информацией), а сам поставщик — в специальном электронном сервисе на сайте ФНС.
  2. Если налог все-таки не уплачен, нулевую ставку российскому экспортному продавцу подтвердить не получится.

Что предпринять поставщику, чтобы обезопасить себя от возможных материальных потерь из-за недобросовестных покупателей, расскажем в следующем разделе.

Пример 1.

В. Андронова   

Вычет (или зачет в счет будущих платежей) косвенных налогов при импорте товаров в Беларусь осуществляется в порядке, установленном национальным (белорусским) законодательством. 

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:

  • обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
  • ввоз товаров на территорию Республики Беларусь.

Обороты по реализации отдельных товаров, работ, услуг, имущественных прав, установленных Налоговым кодексом (статья 94), освобождаются от налога на добавленную стоимость. Отдельные операции, также установленные Налоговым кодексом (ст.93), не признаются объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро;
  • доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;
  • физические лица при ввозе в Беларусь, в случаях, предусмотренных законодательством.

    «Ввозной» НДС: когда принять к вычету?

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:

  • цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость;
  • регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость.

Налоговая база при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется таможенными органами как сумма:

  • их таможенной стоимости;
  • подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;
  • подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в размерах:

  • общая ставка НДС в Беларуси — двадцать (20) процентов:
  • при реализации товаров (работ, услуг), не указанных ниже, а также при реализации имущественных прав;
  • при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, за исключением ввоза продовольственных товаров и товаров для детей по утверждаемому Президентом перечню;
  • ноль (0) процентов при реализации: 
  • товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства — члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией таких товаров;
  • экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
  • ноль целых пять десятых (0,5) процента — при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств — членов Таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 7102 и 7103).
  • десять (10) процентов: 
  • при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;
  • при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
  • девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) — при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
  • Документы в срок не собраны: что делать с НДС-отчетностью

    НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации. Например, если товар ввезен в Россию в апреле 2019 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 20.05.2019.

    При перечислении платежей по данному налогу в поле 104 платежного поручения указываются следующие КБК.

    Что уплачивается КБК
    НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 1000 110
    Пени по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 2100 110
    Штраф по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 3000 110

    Не подтвержденный в срок экспорт требует подачи уточненной декларации. У такой декларации есть три важных нюанса:

    • она сдается за квартал экспортной отгрузки;
    • должна содержать заполненный раздел 6;
    • состав сведений в разделе 6 зависит от вида экспортируемого товара (сырьевой, несырьевой).

    Обязанность по фактическому перечислению исчисленной налоговой величины возникает по окончании того месяца, когда ТМЦ были получены покупателем и оприходованы. Крайняя дата перечисления – 20-ое число следующего месяца.

    Оплата совершается в отделение налоговой, расположенное по месту нахождения покупателя (месту прописки ИП, юридическому адресу юрлица).

    В платежной документации указывается следующий КБК – 18210401000011000110.

    Покупателю нужно не только заплатить налог с товаров, ввезенных из Белоруссии, но и отчитаться перед налоговой о совершенной сделке.

    В ИФНС по месту нахождения подается:

    1. Декларация по косвенным налогам – специальная форма, разработанная для информирование налоговой о ввозе ценностей из государств таможенного союза, в числе которых и Беларусь. Формат типовой, утвержден приказом 69н от 07.07.10;
    2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – также имеет типовой формат, разработан и утвержден Протоколом от 11.12.09 об обмене информацией между членами ЕАЭС;
    3. Сопроводительная документация к товарам – свидетельствующие о покупке и ввозе документы (договор, накладные, счет-фактура, передаточные акты, транспортные документы), подаются копии указанных бланков, заверенные надлежащим образом;
    4. Платежный бланк, свидетельствующий о факте перечисления НДС (банковская выписка).

    Документы подаются в налоговую в тот же день, что производится оплата косвенного налога – по факту принятия к учету ТМЦ.

    Покупатель должен проинформировать налоговую о совершенной импортной операции независимо от налоговой обязанности. В данном случае, в связи с отсутствием факта перечисления денежных средств в ФНС, не подаются платежные документы. Декларацию и заявление нужно заполнить, с сопроводительных документов снять копии и заверить. Подготовленную документацию 20-го числа следующего месяца следует передать в налоговый орган.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

    В течение десяти дней налоговая ставит на заявлении отметку об уплате налога или отсутствии налоговой обязанности в данной операции.

    Как учитывается уплаченный НДС с импорта?

    Порядок учета перечисленной налоговой суммы зависит от того, является покупатель плательщиком добавочного налога или нет.

    Плательщики НДС, то есть фирмы на классическом режиме, не освобожденные от такой налоговой нагрузки, вправе уплаченную сумму зачесть в виде вычета по НДС в налоговой декларации. То есть на сумму НДС с импорта уменьшается итоговый налог к уплате. Выполнить это можно при подаче декларации по НДС за тот квартал, в котором налоговая сделала отметку на поданном заявлении о факте уплаты добавочного налога.

    Неплательщики НДС – фирмы на специальных режимах и освобожденные по одной из статей НК РФ не имеют права на вычет. Уплаченную сумму они могут учесть в расходах.

    Договорная подстраховка от недобросовестного покупателя

    https://www.youtube.com/watch?v=upload

    Чтобы хоть как-то себя обезопасить от нерадивых покупателей из ЕАЭС, предусмотрите в договорах с ними специальные условия. Например:

    • Обязанность покупателя по уплате штрафа (компенсирующего потери продавца от уплаты НДС и пеней по нему), если заявление о ввозе от него не поступит в течение оговоренного срока (например, не позднее 160 дней с момента отгрузки).
    • Указание на судебный орган (российский или белорусский), в котором будет рассматриваться спор, если покупатель откажется от уплаты штрафных санкций. Не секрет, что свои интересы лучше защищать на своей территории с участием грамотных юристов.
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия