Тариф взносов в ФСС НС и ПЗ по ОКВЭД-2 в 2019

Что говорит закон

Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.

Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых:

• наличие льготы по страховым взносам на травматизм;
• вид деятельности;
• утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.

Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2019 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть.

Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ.

Вводная информация

Взносы на травматизм в 2019 году – это денежные средства, направленные через ФСС сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.

В 2019 году Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в виде страховых взносов «на травматизм». На нее влияет множество факторов, в числе которых:

• наличие льготы по страховым взносам «на травматизм»;
• вид деятельности;
• утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.

Какой объект обложения

Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:

1. трудовой контракт (всегда);
2. гражданско-правовой договор (когда оговаривает такое условие).

Работодатель отчисляет страховые взносы на травматизм в 2019 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.

В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:

• юридические лица (независимо от типа собственности);
• владелец собственного бизнеса;
• физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.

Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:

• государственные пособия;
• выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
• средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
• материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
• плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.

Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2019 году: таблица

Какие тарифы взносов на травматизм в 2019 году?

Тарифы определяются в соответствии с Федеральным законом “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов”. Он устанавливает, что в 2019 году страховые взносы «на травматизм» платятся по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Проще говоря: в 2019 году сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавших в 2018 году, то есть 32 страховых тарифа взносов на травматизм (см. таблицу).

Указанные тарифы находятся в диапазоне от 0,2 до 8,5% в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных  по классам профессионального риска. Определить, к какому классу относится ваша деятельность, можно по Классификации, утвержденной приказом Минтруда от 30.12.2016 № 851н. В ней перечислены виды деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД, которые сгруппированы в 32 класса профессионального риска.

Также:

• на 2019 год сохраняется для организаций и ИП, привлекающих для работы инвалидов, льгота по уплате страховых взносов “на травматизм”;
• в 2019 году взносы на травматизм с выплат инвалидам с применением ставок в размере 60% от общеустановленных тарифов начисляют ИП.

Как узнать свой тариф

Для определения своей ставки страховых взносов на травматизм в 2019 году необходимо подтвердить вид экономической деятельности за прошлый период. То есть 2017-й год. Страхователь должен не позднее 16 апреля 2019 года (15.04 выпадает на воскресенье) отправить в ФСС:

1. заявление о подтверждении основного вида деятельности;
2. справку-подтверждение;
3. пояснительную записку к балансу за минувший год (от этой обязанности избавлены представители малого предпринимательства).

В случае непредставления перечисленных документов штрафов фонд не начисляет, однако специалисты ФСС установят тариф самостоятельно. Такое право предоставляет им приказ Минздравсоцразвития России № 55 2006-го года. Причем они выберут наиболее высокий класс риска из указанных в ЕГРЮЛ кодов по вашему предприятию. Подобное решение не всегда выгодно для страхователя, поэтому рекомендуем регулярно и вовремя подтверждать основной вид деятельности.

Обратите особое внимание: оспорить максимальный тариф, назначенный ФСС, невозможно (см. постановление Правительства РФ № 551). В этой части в 2019 году по страховым взносам на травматизм ничего не изменилось.

Также см. «Подтверждаем основной вид деятельности в ФСС в 2019 году: пошаговая инструкция».

Новые данные для скидок и надбавок в 2019 году

Работодатели вносят взносы «на травматизм» в соответствии со страховыми тарифами. Однако к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя:

• соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов;
• количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
• количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Этим постановлением утверждены такие соотношения по видам ЭД:

• отношение суммы страхового обеспечения по произошедшим страховым случаям к общей начисленной сумме взносов;
• количество страховых случаев на 1 000 работников;
• количество дней временной нетрудоспособности, приходящееся на один страховой случай (кроме случаев со смертельным исходом).

Также см. «Надбавки и скидки в тарифам на 2019 год: показатели».

Также см. “Заявление на скидку к страховому тарифу: бланк и образец“.

ООО “Стелла” занимается строительством жилых и нежилых зданий (код по ОКВЭД2 – 41.20). Такая деятельность относится к VIII классу профессионального риска. Для этого класса установлен страховой тариф в размере 0,9%. По данным формы 4 – ФСС за периоды 2015 – 2017 гг. показатели таковы:

• среднесписочная численность работников – 833 человека;
• один страховой случай на производстве без смертельного исхода;
• число дней временной нетрудоспособности по несчастным случаям – 48;
• сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности по всем страховым случаям – 50 000 руб.;
• сумма начисленных взносов на страхование от несчастных случаев – 610 000 руб.

На 1 января 2018 г.:

• число рабочих мест, в отношении которых проведена спецоценка условий труда, – 840;
• число рабочих мест, условия труда на которых отнесены к вредным или опасным по результатам спецоценки, – 560;
• общее количество рабочих мест – 854;
• число работников, прошедших обязательные медицинские осмотры, – 540;
• число всех работников, подлежащих обязательным осмотрам, – 594.

Все показатели организации ниже отраслевых: aстр {amp}lt; aВЭД, bстр {amp}lt; bВЭД, cстр {amp}lt; cВЭД, поэтому ФСС РФ установит ООО “Стелла” скидку к страховому тарифу (п. 6 Правил установления скидок и надбавок).

Итого скидка составляет 6% = {(1 – (0,08 / 0,09 1,2 / 1,24 48 / 96,78) / 3} x 0,3 x 0,9 x 100.

Скидка не превышает максимальную величину (40%). ФСС РФ установит ООО “Стелла” на 2019 г. скидку к страховому тарифу в размере 6%.

С 1 января 2019 г. организация будет платить взносы на страхование от несчастных случаев по тарифу 0,85% ((0,9 – 0,9 x 6%) / 100).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2019 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно.

Сколько перечислять

ВЗНОСЫ = Б х ТАРИФБ = Выплаты_тд/гпд – Выплаты_н/о

Выплатытд/гпд – денежные средства, выплаченные физлицу согласно трудовому (гражданско-правовому) договору.

Выплатын/о – необлагаемые взносами выплаты.

ПРИМЕР

Турагентство «Престиж» предлагает отдыхающим экскурсионные билеты, а также места для проживания и транспортные средства. ОКВЭД – 63.30.2. В феврале 2019 года сотрудникам была начислена зарплата в общей сумме – 3 млн 500 тыс. руб., в том числе материальная помощь 32 тыс. руб. Определить размер страховых взносов в ФСС.

Решение

1. 1. Рассчитаем базу для начисления взносов:

Б = 3 500 000-32 000 = 3 468 000 руб.

1. Согласно Классификации видов деятельности по риску, турагентство «Престиж» отнесено к I классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,2%. В итоге, отчисления по травмам равны:

ВЗНОСЫ = 3 468 000 х 0,2 = 6936 руб.

ФСС делает надбавки или скидки для некоторых предприятий. Поэтому размер итоговых взносов может быть дополнительно увеличен либо снижен.

Новшества

В 2018 году уточнили правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 08.06.2018 № 661. Так, например:

• подать заявление на скидку теперь можно только после того, как утверждены значения основных показателей по видам экономической деятельности на следующий год.
• чтобы получить скидку, не важно, своевременно ли вы платите текущие страховые взносы. Это условие исключили;
• на день подачи заявления не должно быть задолженности не только по страховым взносам, но и по пеням и штрафам, начисленным по итогам камеральной или выездной проверки;
• Фонд может отменить решение о скидке, если выявит, что вы представили недостоверные сведения о начисленных страховых взносах, расходах на выплату страхового обеспечения, результатах спецоценки, обязательных медосмотрах.

Какие есть льготы по страховым взносам на травматизм

Страховые выплаты могут быть уменьшены на определенный процент, если работодатель попадает в льготную категорию. Особые условия исчислений созданы для организаций, в которых работают инвалиды I-III групп. При переводе взносов на данных сотрудников следует снизить тариф на 60%.

Пример:

1. Инвалид I группы работает в сфере продажи игр и игрушек оптом. ОКВЭД соответствует коду 46.18.2.
2. Код 46.18.2 относится к первому классу профессиональной опасности, максимальный тариф которого составляет 0,2%.
3. Так как исчисления осуществляются с учетом льгот, из первоначальной ставки нужно вычесть 60%. Конечный процент для расчета взносов – 0,12%.

Для удобства вычислений можно сначала рассчитать взносы по стандартному тарифу, а затем умножить полученную сумму на 0,6. Результат от этого не изменится.

Организации, которые своевременно отчисляют взносы в ФСС и не допускают несчастных случаев или возникновение профессиональных недугов, могут претендовать на получение скидки по взносам на травмы.

Заметим, что получить льготу на 2019-й год уже невозможно, так как заявление нужно было подавать до 1 ноября 2017 года. Но она будет действовать и в дальнейшем.

Размер скидки зависит от разных факторов: количества травм на 1000 сотрудников, дней нетрудоспособности при одном случае получения травмы и др. Ее максимальная величина – 40%.

ПРИМЕР

ООО «Империал-Строй» предлагает услуги в области инженерно-технического проектирования (ОКВЭД 74.20). Предприятию была предоставлена скидка по взносам в ФСС – 25%. В марте 2019 года компания начислила сотрудникам зарплату в размере 320 000 руб., а также инвалидам I и II групп – 73 000 руб. Определить величину взносов.

Решение

Деятельность компании ООО «Империал-Строй» относится к I классу профессионального риска, для которого установлен тариф 0,2%. Учитывая скидку 25%, ставка понизится до 0,15% (0,2 – 0,2 × 25%).

Взносы на страхование по несчастным случаям составят:

1. 1. для основных сотрудников ООО:

320 000 × 0,15% = 480 руб.

1. 1. для работников-инвалидов (0,2 – 0,2 × 60% = 0,08%):

73 000 × 0,08% = 58,4 руб.

1. общая величина:

480 58,4 = 538,4 руб.

Бухгалтер компании «Империал-Строй» должен начислить за март взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 538,4 руб.

Иностранцы: страховые взносы на травматизм в 2019 году

Работодатели обязаны застраховать на случай травматизма или профессионального недуга не только российских граждан, но и иностранных сотрудников, а также постоянно или временно проживающих на территории РФ. В данной ситуации не имеет значения:

• статус резидентства;
• длительность проживания;
• место работы – российский офис или зарубежная «обособка».

Руководители должны придерживаться такого правила: при заключении с иностранным сотрудником трудового договора порядок начисления взносов в ФСС такой же, как для россиян. Облагается взносами заработная плата, премиальные выплаты и надбавки, компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.

Когда с трудовым мигрантом заключен договор гражданско-правового характера, взносы по травмам начисляют при наличии условия в подписываемом соглашении.

ПРИМЕР

Фирма «Оливетта», занимающаяся производством кухонной мебели (ОКВЭД 36.1), подписала трудовой контракт с иностранным сотрудником К.В. Григорян. Какую сумму необходимо начислить в ФСС по травмам, если работодатель сделал ему следующие выплаты за март 2019 года:

• зарплата – 28 900 руб.;
• премия – 5000 руб.;
• материальная помощь в связи с рождением сына – 4000 руб.

Решение

1. 1. Определим базу для начисления страховых взносов:

Б = 28 900 5000-4000 = 29 900 руб.

1. Согласно Классификации видов деятельности по рискам, деятельность компании «Оливетта» отнесена к VIII классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,9.
2. Страховые взносы на травматизм для сотрудника-иностранца составят:

29 900 х 0,9% = 269,1 руб.