Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

Пояснения налоговому органу по факту отражения убытков в отчетности

РуководителюИФНС России N 55 по г. МосквеСтрогову Я.Х.

от Общества с ограниченнойответственностью «Альфа»ОГРН 1047712345678,ИНН 7755134420, КПП 775501001Адрес: 173000, г. Москва,ул. Малахова, д. 30

Исх. N 22-04/2015 от 22.04.2015

На N 08-17/026987 от 15.04.2015

В ответ на Ваше информационное письмо о проведении анализа налоговой отчетности за 2013 — 2014 гг. в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций и выявления причин отражения убытков сообщаем следующее.

Обществом с ограниченной ответственностью «Альфа» проведен анализ результатов коммерческой деятельности, а также налоговой отчетности за 2013 — 2014 гг. по налогу на прибыль организаций. По итогам анализа факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащих уплате сумм налога, в декларациях по налогу на прибыль организаций, представленных за налоговые (отчетные) периоды 2013 — 2014 гг., не выявлены.

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

В связи с этим нет оснований для представления уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за указанные периоды.

Убытки по результатам деятельности ООО «Альфа» за 2013 — 2014 гг. возникли из-за неоднократного повышения поставщиком цен на приобретаемые у него для перепродажи товары. ООО «Альфа» не имеет возможности реагировать на указанное повышение цен соответствующим увеличением отпускных цен для своих покупателей в связи с высокой конкуренцией на рынке сбыта и возможным падением спроса.

В результате себестоимость реализуемых товаров в 2013 г. возросла на 15% по сравнению с предыдущим годом. В 2014 г. рост себестоимости по сравнению с 2013 г. составил 20%. Выручка от продаж за 2013 г. увеличилась на 7% по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. снизилась на 1,5% по отношению к аналогичному показателю 2013 г.

С целью преодоления сложившейся ситуации руководством организации планируется в 2015 г. постепенное увеличение отпускных цен на товары. Кроме того, генеральным директором ООО «Альфа» утвержден план по сокращению расходов организации в 2015 г. Таким образом, по итогам 2015 г.

Убытки по результатам деятельности ООО «Альфа» за 2013 — 2014 гг. возникли из-за неоднократного повышения поставщиком цен на приобретаемые у него для перепродажи товары.

Убытки по результатам деятельности ООО «Альфа» за 2013 — 2014 гг. возникли из-за неоднократного повышения поставщиком цен на приобретаемые у него для перепродажи товары. ООО «Альфа» не имеет возможности реагировать на указанное повышение цен соответствующим увеличением отпускных цен для своих покупателей в связи с высокой конкуренцией на рынке сбыта и возможным падением спроса.

Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец

Одним из индикаторов возможного состояния неплатежеспособности при анализе финансового оборота предприятия является наличие убытков. Убытки представляют собой прямую утрату собственного или части заемного капитала и могут быть погашены только за счет прибыли предприятия.

1) превышение затрат по основной деятельности, относимых на себестоимость реализации продукции, над выручкой от реализации продукции (работ, услуг);

2) убыточности внереализационной деятельности предприятия (за счет содержания объектов соцкультбыта, экономических санкций, штрафов, налогов, относимых на финансовый результат);

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

3) превышения использованной прибыли над остаточной (чистой) прибылью предприятия.

Капитал, отвлеченный на убытки, предприятие возмещает за счет заемных (по сути) средств: задолженностей по оплате труда, предприятиям-кредиторам, бюджету, внебюджетным фондам. В конечном итоге убыточная финансово-хозяйственная деятельность приводит к опережающему росту обязательств предприятия по сравнению с темпами прироста выручки от реализации, то есть к состоянию неплатежеспособности.

Таким образом,неплатежеспособность ‑ невозможность предприятия погасить свои обязательства ‑ проявляется в нарушении финансовых потоков, обеспечивающих производство и реализацию продукции.

Причинами неплатежеспособности являются факторы, влияющие на снижение или недостаточный рост выручки от реализации и опережающий рост обязательств.

Неплатежеспособность как нарушение финансового оборота отражается вдефиците оборотных активов,которые могут быть направлены на погашение обязательств.

Все о чем мы сказали, нередко становится причиной необходимости проведения на предприятии антикризисных мероприятий, поэтому целью оценки финансово-экономической деятельности в антикризисном управлении является установление и устранение факторов, определяющих неплатежеспособность предприятия. Об этом мы поведем разговор, начиная со следующего номера журнала.

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

6. Выручка от реализации продукции – основной источник финансирования деятельности предприятия.

ВведениеВыручка и прибыль – важнейшие показатели экономической деятельности предприятия. От их значения зависит финансовое состояние предприятия, определяющее конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, а так же Они способствуют оценке степени гаранта удовлетворения интересов предприятия и его конкурентов в финансово-экономическом и производственном отношении.

Выручка от продажи является главным источником финансирования деятельности любого предприятия, источником его денежных доходов и поступлений, и показывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный срок.

Продажа продукции является одним из основных показателей успешности завершения процесса производства и в то же время представляет собой законченную стадию кругооборота средств предприятия.

Различные колебания в структуре объема выручки от продажи товаров оказывают негативное влияние на результаты производственной деятельности предприятия и на финансовую устойчивость предприятия. Таким образом, почти на каждом предприятии создаётся специализированный финансовый отдел, который занимается организацией ежедневного оперативного контроля за отгрузкой и реализацией продукции.

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

Тема особенно актуальна в условиях «переходной» экономики Российской Федерации, так как многие предприятия в конце XX века оказались нерентабельны и в настоящее время, изучая показатели выручки и прибыли на примере отдельных предприятий, мы можем выявить комплекс мер по повышению значений этих показателей, что дает возможность увеличить объем получаемой прибыли и, следовательно, повысить уровень рентабельности предприятия и укрепить его положение на рынке, непосредственно определяемое финансовыми результатами деятельности хозяйства.

Ключевое значение имеет правильное прогнозирование и распределение полученной выручки, что и говорит об актуальности темы исследования.

От того, насколько правильно будет спрогнозирована выручка, зависит успешность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Расчет выручки должен быть экономически обоснованным, что позволяет осуществлять своевременное, качественное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств.

Основная цель курсовой работы – изучение роли выручки от продажи продукции в формировании финансовых результатов и анализ основных особенностей планирования, формирования и использования выручки на предприятии.

­ анализ роли выручки в формировании финансовых результатов предприятия;

­ анализ особенности планирования выручки на предприятии;

­ анализ факторов, которые влияют на величину выручки.

В качестве объекта исследования выступает выручка от продажи продукции (работ, услуг).

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

1. выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

2. выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

3. выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций;

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

прибыль полученная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от продажи продукции:

  • по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом начисления.
  • по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.

Между этими методами имеется существенная разница.

Моментом продажи в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар.

Несмотря на то, что законодательством допускается использование обоих методов учета выручки, в зависимости от собственного выбора предприятия, использование первого способа в условиях нестабильной экономики может повлечь большие трудности, т.к. при несвоевременном поступлении денег от плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, связанные с невозможностью своевременной оплаты налогов, срывом расчетов с другими предприятиями, с возникновением цепочки собственных неплатежей и т.д.

Выходом из данной ситуации может стать образование резервов по сомнительным долгам, определяющегося на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие универсальных фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует финансовый риск.

Исходя из вышесказанного, в нашей стране целесообразнее применять кассовый метод, т.к. в данном случае для расчета предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами имеется реальная денежная база, полученная в момент поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от плательщиков.

  1. На соотношение заемного и собственного капитала. Приемлемым считается, если величина собственного капитала больше, чем заемного. При этом будет лучше, если темпы роста заемного капитала будут меньше.
  2. На темпы роста оборотных активов. Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.
  3. На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.
  1. На соотношение заемного и собственного капитала.

    Приемлемым считается, если величина собственного капитала больше, чем заемного. При этом будет лучше, если темпы роста заемного капитала будут меньше.

  2. На темпы роста оборотных активов. Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.
  3. На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.

Пояснительная записка в налоговую по требованию образец

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

7. «Узкие места» в финансовом обороте предприятия

Приложения:

  1. копия дополнительного соглашения от 25.03.2013 N 1 к договору поставки с ООО «Бета» от 10.01.2013 N 1;
  2. копия дополнительного соглашения от 30.06.2014 N 2 к договору поставки с ООО «Бета» от 10.01.2013 N 1;
  3. копия дополнительного соглашения от 01.12.2014 N 3 к договору поставки с ООО «Бета» от 10.01.2013 N 1;
  4. аналитическая справка по результатам сравнения показателей отчета о финансовых результатах ООО «Альфа» за 2012 г. и 2013 г.;
  5. аналитическая справка по результатам сравнения показателей отчета о финансовых результатах ООО «Альфа» за 2013 г. и 2014 г.;
  6. опия приказа ООО «Альфа» от 15.01.2015 N 3-п об установлении отпускных цен на реализуемые товары в 2015 г.;
  7. копия приказа ООО «Альфа» от 13.01.2015 N 2-п об утверждении плана по сокращению расходов организации на 2015 г.

Генеральный директор ООО «Альфа» ——— Н.П. Каменских

Форма требования регламентирована Приложением № 1 к приказу ФНС РФ от 08.05.2015 № ММВ-7-2/

Пояснения по требованию составляются в произвольной форме с изложением всех значимых событий, которые привели к ситуации, ставшей поводом для его направления.

Пример пояснений по убыткам для представления в налоговую и подробные рекомендации по их составлению можно увидеть здесь.

Налоговым кодексом в ст. 88 приведен исчерпывающий перечень оснований для запроса поясняющей информации. Аргументированные пояснения, представленные в установленный срок по требованию налогового органа, позволят объективно и достоверно подтвердить первоначально поданные сведения в ФНС, а также отстоять свою позицию в возможном споре с налоговиками.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

С целью преодоления сложившейся ситуации руководством организации планируется в 2015 г. постепенное увеличение отпускных цен на товары. Кроме того, генеральным директором ООО «Альфа» утвержден план по сокращению расходов организации в 2015 г. Таким образом, по итогам 2015 г. ООО «Альфа» планирует получить прибыль.

Как написать пояснение по убыткам?

В адрес предприятий, которые сдали отчет о прибылях и убытках в налоговую службу с убытком, может прийти уведомление с требованием разъяснить причины его образования. Иначе, при непредставлении налогоплательщиком необходимой информации, налоговая инспекция может принять решение о проведении выездной проверки или в крайнем случае о ликвидации юридического лица.

Как себя вести?

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

и для кого не секрет, что ни один главный бухгалтер не хочет, чтобы его предприятие попало в список «счастливчиков» для проведения выездных мероприятий по проверке налоговыми органами финансово-хозяйственной деятельности. Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения?

При такой ситуации есть два варианта поведения:

  • оставить годовой отчет, как есть, но при этом нужно грамотно и убедительно написать пояснения к убыткам предприятия;
  • искусственно исправить отчетность таким образом, чтобы убыточность в конечном итоге «исчезла».

Остановив свой выбор на том или ином варианте, вы должны понимать, какие налоговые риски вас могут ожидать и какие последствия они могут принести для предприятия.

Если у вас в распоряжении есть вся надлежаще оформленная документация, которая может подтвердить обоснованность понесенных расходов, то необходимости в искусственной корректировке отчетности нет, т. е. убытки предприятия убирать не нужно, так как они будут потеряны для вас навсегда. При такой ситуации будет целесообразней, если вы подготовите пояснения в налоговую по убыткам. Образец подобной пояснительной записки рассмотрим ниже.

Но иногда нет возможности объяснить причины возникновения отрицательного баланса.

Но иногда нет возможности объяснить причины возникновения отрицательного баланса. Тогда можно грамотно подправить отчет о прибылях и убытках и тем самым спрятать убыток. Но вы должны понимать, что предумышленное искажение отчетности может повлечь штрафы для предприятия. Будет лучше, если вы до сдачи отчетности в налоговую еще раз просмотрите ее на предмет того, учли ли вы все доходы.

Основания для запроса пояснений в ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль

Как правило, это три вида убытков:

  • достаточно крупный убыток;
  • убыток повторяется в течение двух налоговых периодов;
  • убыток был показан в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего года.

Что делать вновь зарегистрированным предприятиям? Обычно убыток для новых предприятий — явление, часто встречающееся. Кроме того, налоговое законодательство требует учитывать расходы в том периоде, в котором они образовались, несмотря на то что доходы еще не были получены. Если компания создалась и в течение этого же года получили убыток, то налоговые органы, скорее всего, не будут рассматривать ее как проблемную.

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

Однако если вы показываете убыток не один год, то инспекция потребует от вас объяснения причин такой ситуации, так как она может посчитать, что вы намеренно снижаете прибыль. Поэтому рекомендуем в том случае, если у вас образовался убыток, сдавать баланс и отчет о прибылях и убытках с пояснительной запиской, это позволит вам избежать лишних вопросов.

Общий порядок проведения камеральных проверочных мероприятий регламентирован ст. 88 НК РФ. Камеральная (документальная) проверка проводится по факту представления налогоплательщиками деклараций, расчетов и иных документов, необходимых для проверки достоверности заявленных сведений.

В отношении налога на прибыль таким документом является декларация, которую налогоплательщик обязан направлять ежеквартально. Срок представления декларации — не позднее 28 дней с момента окончания отчетного периода.

Подробнее о порядке заполнения и представления декларации по налогу на прибыль читайте на нашем сайте, в материалах рубрики «Налоговая декларация по налогу на прибыль на 2016–2017 годы».

В п. 3 ст. 88 НК РФ приведен исчерпывающий перечень оснований, при которых должностными лицами налоговой инспекции может быть направлено требование о представлении пояснений относительно сведений, изложенных в декларации, либо о внесении правок в установленный в требовании срок. Такими основаниями могут являться:

  • выявленные ошибки в декларации по налогу на прибыль;
  • противоречия, установленные налоговым органом в ходе сверки представленных документов;
  • отражение в отчетности убытка;
  • подача уточненки с уменьшением суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
  • несоответствие данных, представленных налогоплательщиком, информации, содержащейся в иных документах, имеющихся в распоряжении налоговой инспекции и поступивших в результате осуществления контрольных мероприятий.

Указанные основания охватывают практически полный список претензий, которые налоговые органы могут предъявить декларанту в ходе проведения камеральной проверки.

В отношении проверяемой декларации по налогу на прибыль ситуацией для практически гарантированного направления требования о пояснениях является указание на убытки по итогам отчетного периода. Отсутствие налогооблагаемой базы, а тем более фиксируемое по итогам нескольких подряд отчетных периодов, вызывает обоснованные сомнения у проверяющих органов и практически неизбежно приводит к необходимости направления пояснений.

Убыточность финансово-хозяйственной деятельности, отражаемая в бухгалтерской и (или) налоговой отчетности предприятия на протяжении нескольких налоговых периодов, вызывает первоочередной вопрос проверяющих. Под «несколькими налоговыми периодами» налоговики понимают два и более лет.

Как рассуждают налоговики? Цель деятельности любой коммерческой фирмы — это получение прибыли. Убыточный бизнес смысла не имеет. Продолжительная работа с убытком может быть связана с сокрытием доходов или завышением расходов, то есть с налоговым правонарушением. Наибольшие подозрения вызывают убыточные компании, работающие в объективно высокодоходных сферах.

Более того, расходы, связанные с ведением заведомо убыточной деятельности, инспектор не признает направленными на получение дохода, как требует ст. 252 Налогового кодекса. Если это произойдет, то, как следствие, компании не только придется исключить такие расходы из состава затрат, но и забыть про вычеты по НДС.

Если возникновение негативных показателей обусловлено объективными причинами, то их необходимо отразить в пояснительной записке к годовой отчетности с приведением достаточных аргументов. Главное, чтобы из объяснений следовало, что убытки возникли в результате хозяйственной деятельности, направленной на получение будущего дохода.

И не стоит забывать, что обоснованность понесенных расходов нужно подтверждать документально.

Как рассуждают налоговики? Цель деятельности любой коммерческой фирмы — это получение прибыли. Убыточный бизнес смысла не имеет. Продолжительная работа с убытком может быть связана с сокрытием доходов или завышением расходов, то есть с налоговым правонарушением. Наибольшие подозрения вызывают убыточные компании, работающие в объективно высокодоходных сферах.

Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках?

Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.

Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата. Здесь очень важно подкреплять все слова фактами, повлиявшими на возникновении ситуации, когда у предприятия расходы превысили доходы. Очень хорошо, если у предприятия есть документы, с помощью которых можно подтвердить, что это обычная хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, и убытки в следующем отчетном периоде присутствовать не будут.

Поставщик поднял цены

Причинами такого снижения могут быть следующие факторы.

1. Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

и не уйти еще больше в убыток. Это объяснение можно подкрепить следующими документами:

  • приказом руководителя об установлении новых цен и причинах таких изменений;
  • отчетом от маркетингового отдела, где будет отражена ситуация на рынке и представлен анализ снижения спроса на товар, отгружаемый предприятием.

2. Истекает срок годности продукции. Для доказательства этой причины можно приложить следующие документы:

  • акт инвентаризационной комиссии;
  • приказ от руководителя о снижении цен на товары.

3. Отказ покупателя от заказа. Обосновать эту причину можно, приложив соглашение о расторжении договора или официальное письмо от покупателя, в котором он пишет о своем отказе.

4. Сезонный характер реализуемых товаров, работ и услуг. Сезонные колебания спроса характерны для таких сфер деятельности, как строительство, туризм и т. д. Для обоснования этой причины также нужен будет приказ руководителя о снижения цен.

К такому пояснению убытка можно приложить отчет о снижении объема выпускаемой продукции, выполненной работы и услуг или о снижении продаж продукции в количественных значениях.

Это может быть ремонт оборудования, офиса, склада и прочих объектов, а также всяческие исследования, лицензирование и т. д. Для обоснования этих расходов у вас на руках должны быть первичные документы на них, такие как договоры подряда, смета, накладные и другая подобная документация.

В том случае, если налоговая инспекция требует разъяснения убытков в отчетности за квартал, полугодие или девять месяцев, вы можете в пояснительной записке сослаться на то, что финансовой результат предприятия формируется с нарастающим итогом за год. И поэтому ситуация с ним еще может измениться до конца года.

Реализация по цене ниже себестоимости бывает в работе любой организации. Причины для этого могут быть различные:

  • продукция морально устарела и не пользовалась спросом;
  • истек срок годности продукции;
  • товары (сырье, материалы), приобретенные для нужд предприятия, не были использованы, но надобность в них отпала, а покупателя по первоначальной цене найти не удалось:
  • заказчик отказался от произведенной по его заказу специфической продукции, а сбыть ее другому покупателю по той же цене не удалось;
  • распродажа товарных остатков при реорганизации, смене местонахождения или изменении направления деятельности.

Во всех этих случаях подтвердить обоснованность затрат можно актом инвентаризационной комиссии и приказом руководителя о снижении цен.

В акте нужно указать:

  • характеристику, свойства и качество товара;
  • по каким причинам его невозможно продать с прибылью;
  • выводы комиссии о снижении цены на товар.

Документ

—————————————————————————¬¦Инвентаризационная комиссия ООО «Манекен» выявила на складе остатк覦устаревшего товара (мужской одежды) и составила акт: ¦¦ ¦¦ ООО «Манекен» ¦¦ Акт оценки товарных запасов ¦¦ 14 декабря 2009 г. ¦¦ ¦¦Мы, члены комиссии, образованной в соответствии с приказом по ООО¦¦»Манекен» от 2 декабря 2009 г.

N 111, в составе начальника отдела прода榦А.Б. Беловой, бухгалтера В.Г. Черновой, кладовщика Д.Е. Красновой, ⦦результате инвентаризации, проведенной на складе готовой продукции,¦¦выявили остатки неликвидных товаров: ¦¦ ¦¦———————T———T————T———-T—————-¬¦¦¦ Наименование товара¦ Артикул ¦ Цена (руб.)¦Количество¦Стоимость (руб.

)¦¦¦ ——————— ——— ———— ———- —————- ¦¦¦Костюм мужской ¦ 011 ¦ 5 000 ¦ 10 ¦ 50 000 ¦¦¦ ——————— ——— ———— ———- —————- ¦¦¦Костюм мужской ¦ 022 ¦ 6 500 ¦ 4 ¦ 26 000 ¦¦¦L——————— ——— ———— ———- ——————¦¦ ¦¦Указанные товары относятся к коллекции 2007 г. и не пользуются повышенны즦спросом, поэтому реализовать их по указанным ценам не представляется¦¦возможным.

Это важно. Расходы организации должны отвечать критериям экономической обоснованности, установленным ст. 252 Налогового кодекса, то есть должны выполняться три условия — расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. В споре с налоговой помогут выводы, содержащиеся в Определениях Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г.

Если поставщик по долгосрочному договору неожиданно увеличил цены на товар, покупатель может получить убыток. Расторгать такой договор еще более невыгодно по ряду причин, которые можно привести в пояснительной записке:

  • потеря крупного покупателя;
  • крупные штрафы поставщику при досрочном расторжении договора.

Документ

--------------------------------------------------------------------------¬
¦Инвентаризационная комиссия ООО "Манекен" выявила на складе остатки¦
¦устаревшего товара (мужской одежды) и составила акт: ¦
¦ ¦
¦ ООО "Манекен" ¦
¦ Акт оценки товарных запасов ¦
¦ 14 декабря 2009 г. ¦
¦ ¦
¦Мы, члены комиссии, образованной в соответствии с приказом по ООО¦
¦"Манекен" от 2 декабря 2009 г. N 111, в составе начальника отдела продаж¦
¦А.Б. Беловой, бухгалтера В.Г. Черновой, кладовщика Д.Е. Красновой, в¦
¦результате инвентаризации, проведенной на складе готовой продукции,¦
¦выявили остатки неликвидных товаров: ¦
¦ ¦
¦---------------------T---------T------------T----------T----------------¬¦
¦¦ Наименование товара¦ Артикул ¦ Цена (руб.)¦Количество¦Стоимость (руб.)¦¦
¦ -------------------- --------- ------------ ---------- ---------------- ¦
¦¦Костюм мужской ¦ 011 ¦ 5 000 ¦ 10 ¦ 50 000 ¦¦
¦ -------------------- --------- ------------ ---------- ---------------- ¦
¦¦Костюм мужской ¦ 022 ¦ 6 500 ¦ 4 ¦ 26 000 ¦¦
¦L-------------------- --------- ------------ ---------- -----------------¦
¦ ¦
¦Указанные товары относятся к коллекции 2007 г. и не пользуются повышенным¦
¦спросом, поэтому реализовать их по указанным ценам не представляется¦
¦возможным. Считаем, что на данные товары следует установить следующие¦
¦продажные цены: ¦
¦ ¦
¦---------------------T---------T------------T----------T----------------¬¦
¦¦ Наименование товара¦ Артикул ¦ Цена (руб.)¦Количество¦Стоимость (руб.)¦¦
¦ -------------------- --------- ------------ ---------- ---------------- ¦
¦¦Костюм мужской ¦ 011 ¦ 2 000 ¦ 10 ¦ 20 000 ¦¦
¦ -------------------- --------- ------------ ---------- ---------------- ¦
¦¦Костюм мужской ¦ 022 ¦ 3 000 ¦ 4 ¦ 12 000 ¦¦
¦L-------------------- --------- ------------ ---------- -----------------¦
¦ ¦
¦Члены комиссии: ¦
¦ Белова ¦
¦Начальник отдела продаж -------- А.Б. Белова ¦
¦ Чернова ¦
¦Бухгалтер -------- В.Г. Чернова ¦
¦ Краснова ¦
¦Кладовщик -------- Д.Е. Краснова ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Это важно. Расходы организации должны отвечать критериям экономической обоснованности, установленным ст. 252 Налогового кодекса, то есть должны выполняться три условия — расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. В споре с налоговой помогут выводы, содержащиеся в Определениях Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г.

5. Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития. Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе.

Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец

валютные операции их классификация и признаки ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИЕМЕ НА РАБОТУ ОБРАЗЕЦ DOC Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец. В адрес предприятий, которые сдали отчет о прибылях и убытках в налоговую службу с В нем указываются изменившиеся в декларации показатели, которые и стали причиной для уменьшения суммы налога.

уточнение данных об исчислении налоговых обязательств. пояснение расхождений с отраслевыми показателями. Описание: Возможные причины низкой заработной платы. Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль для организаций. Число Подпись. При составлении пояснения необходимо правдиво и чётко описать причины роста расходов или снижения величины прибыли.

Пояснение можно составить в произвольной форме на бланке организации за подписью руководителя, так как типовой формы нет. В пояснении следует указать показатели, которые изменились в уточненной декларации и оказали влияние на сумму налога. Также нужно в качестве обоснования указать причину по которой в первоначальной декларации были указаны другие данные. Например, ошибка в расчете из-за неверной трактовки законодательства или сбоя программы и т.п.

Если же причиной уменьшения налога стало то, что документы на расходы организация получила с опозданием, то указывать на этот факт не следует. т.к., по мнению Минфина, первичные документы, подтверждающие расходы, нужно учитывать в том периоде, когда документы получены (письмо № 03-03-06/1/43299 от 17.10.2013 .

Пояснение можно сразу же приложить к уточненной декларации, не дожидаясь запроса от налоговой инспекции.

Одной из распространенных ошибок является то, что организации путают запрос о пояснениях с требованием о представлении документов. Если организация подала уточненную декларацию с уменьшением налога за периоды более 2-х лет, а инспекция требует представить документы, то это требование необходимо выполнить и в пояснении указать дату и номер запроса.

С 1 июля 2018 года еще в шести субъектах РФ зачетный механизм уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование будет заменен на прямые выплаты. Соответствующее дополнение предусмотрено постановлением Правительства РФ от 30 мая 2018 г. № 619.

Минфин России разъяснил содержание поправок, внесенных недавно в приказ от 2 июля 2010 г. № 66н {amp}amp;#171;О формах бухгалтерской отчетности организаций{amp}amp;#187; (информационное сообщение Минфина России от 28 мая 2018 г. № ИС-учет-11).

Конституционный суд РФ обязал законодателей поправить статью 217 Налогового кодекса РФ {amp}amp;#171;Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения){amp}amp;#187;. Формулировки, которые в ней содержатся, судьи уже дважды сочли неоднозначными.

Могут ли супруги перераспределить между собой имущественный вычет по квартире, приобретенной за счет кредитных средств, если один из них уже начал получать данный вычет? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 16.05.2018 № 03-04-5/32989.

Возмещение убытков – возмещение причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств. (ст. 393 ГК) (компенсационная функция)

Одним из индикаторов возможного состояния неплатежеспособности при анализе финансового оборота предприятия является наличие убытков.

Убытки представляют собой прямую утрату собственного или части заемного капитала и могут быть погашены только за счет прибыли предприятия.

Основные причины возникновения убытков

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

— Нарушение договорных обязательств по объему, номенклатуре, качеству , срокам поставок продукции, выполнения работ, оказанию услуг;

— несоблюдение норм, нормативов, лимитов;

— потери от дефектов в полученных материалах, кражи;

— аварийные и незапланированные ремонты;

— аннулирование заказов;

— простой оборудования, работников;

— форсирование производства;

— снижение качества продукции и др.

Виды убытков по основным причинам
Последствия нарушений договорных обязательств Виды (состав) ущерба (убытков)
Уменьшение объема производства или реализации продукции (работ, услуг) — Неполученная прибыль; — увеличение условно-постоянных расходов в себестоимости продукции; — расходы по уплате неустоек (штрафы, пени) потребителям
Простои и форсирование производства (объем производства продукции не уменьшается, а компенсируется форсированием производства) — Расходы по заработной плате за время простоев и форсирование производства с начислениями на ФОТ; — расходы по уплате неустоек

64. Методика определения убытков при уменьшении объема производства продукции; при возникновении простоев и форсировании производства

Определение ущерба от снижения объема производства продукции

∆П –недополученная прибыль из-за уменьшения объемов производства;

∆FC— увеличение условно-постоянных расходов в себестоимости продукции;

С— сумма выплаченных санкций потребителям

Письмо в налоговую об убытках, образец — причины убыточности предприятия

Пример. Расчет ущерба (убытков) при уменьшении объема производства продукции

Показатели А Б
Снижение объема производства, шт
Цена, ден. ед.
Полная себестоимость, ден. ед.
Условно-постоянные расходы в себестоимости, ден. ед.
Прибыль от реализации, ден. ед.
Уплачено неустоек, ден. ед.

Расчет суммы убытка, ден. ед.

  А Б Итого
Потери в объеме выпуска изделий, штук -200 -80  
Условно — постоянные расходы в себестоимости единицы продукции  
Убытки по условно-постоянным расходам -2400 -240 -2640
Прибыль от реализации  
Убытки по прибыли, руб. -1000 -320 -1320
Убытки по оплаченным неустойкам -560 -96 -656
Убытки всего -3960 -656 -4616
  • убыточность на протяжении ряда лет;
  • налоговая нагрузка ниже среднего уровня в конкретной отрасли;
  • большие суммы вычетов;
  • темп роста расходов преобладает над темпом роста доходов;
  • значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности;
  • зарплаты ниже МРОТ или среднеотраслевого уровня;
  • непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности и др.

Внимание! Чтобы попасть в план налоговых проверок, может оказаться достаточно, чтобы кандидат на проверку одновременно «выполнил» только несколько критериев «отбора», а не все 12 из 12 возможных.

На первом месте по значимости находится такой критерий, как убыточность компании.

Избежать негативных последствий при неблагоприятном значении данного показателя может помочь пояснительная записка. В ней следует подробно описать причины убыточности и, самое главное, пути улучшения показателей деятельности организации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector