Как вести регистры налогового учета (образец)?

Как создать регистр налогового учета

Чтобы использовать регистры налогового учета, придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст. 314 НК РФ).

О нюансах формирования налоговой учетной политики читайте в статье «Как составить налоговую политику организации?».

Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.

Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, — это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. Например, при расчете налога на прибыль используются регистры налогового учета, содержащие следующую информацию (абз. 10 ст. 313 НК РФ):

  • наименование регистра;
  • дату составления;
  • натуральные (если это возможно) и денежные измерители операции;
  • наименование объектов учета или хозяйственных операций;
  • подпись ответственного за составление регистра лица и ее расшифровку.

Вести такие регистры можно любым удобным для налогоплательщика способом: на бумаге или электронно.

Помощь ндс регистры налогового учета onliner

Ms excel-шаблоны для выгрузки в формат xml всех разделов налоговой декларации пондс 2017. но этот убыток учитывается в целях налогообложения в особенном порядке. Для начала попытаемся вести учет так, чтоб способы учета и списания расходов в бухгалтерском учете были очень приближены к налоговому учету.

Данный регистр может представлять собой свод объектов налогообложения в разрезе ставок налога и соответственных им налоговых баз (оборотов по реализации).Хотя в наличии есть несколько образцов для внутренних налоговых форм, подразумевается, что они в любом случае будут.Налоговыйрегистрпоналогу на прибыль по формированию доходов эталон.

Для начала непременно подготовьте уп, где будут прописаны регистры, нужные в работе организации. При этом необходимо держать в голове, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а означает, и в налоговые регистры они не вносятся. Регистры налогового учета ведутся плательщиками и другимиобязанными лицами в виде особых форм на картонных и (либо)электрических носителях.

Требования НК РФ к налоговым регистрам

Формы аналитических регистров налогового учета, являющиеся приложением к учетной политике предприятия, служат подтверждению данных наравне с первичными документами и расчетом налоговой базы (ст. 313 НК РФ). Требования, которые налоговое законодательство предъявляет к ним, следующие:

  • недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения хронологического порядка и непрерывности;
  • аналитический учет налоговых данных в регистрах должен раскрывать порядок формирования налоговой базы;
  • хранить регистры следует так, чтобы исключить несанкционированное исправление данных в них;
  • за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица, их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с обоснованием исправления и указанием даты;
  • данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют налоговую тайну; лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение налоговой тайны согласно законодательству.

Из ст. 314 НК РФ следует, что регистры налогового учета (НУ) заполняются на основании первичных учетных документов непрерывно в хронологическом порядке. Это означает, что беспорядочное или безосновательное занесение данных в регистр, а также пропуски или какие-либо изъятия не допускаются.

ВАЖНО! Расшифровка словосочетания «первичный учетный документ» в НК РФ отсутствует, поэтому подтверждением записей в НУ может служить бухгалтерская первичка (письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-03-06/1/1156).

Не следует забывать, что сформированные налоговые регистры необходимо защищать от несанкционированного исправления. Любые ошибки в регистрах налогового учета исправляются только при соответствующем обосновании, а ответственный исполнитель заверяет все внесенные корректировки своей подписью и указывает дату.

Как вести регистры налогового учета (образец)?

ВАЖНО! Информация, отраженная в регистрах налогового учета, представляет собой налоговую тайну. За ее разглашение (в том числе налоговиками) предусмотрена административная и уголовная ответственность (письмо Минфина России от 12.04.2011 № 03-02-08/41).

Подробнее о требованиях к налоговому учету и налоговым регистрам читайте здесь.

НДС: рекомендации по ведению раздельного учета

В соответствии с требованиями п. 4 ст. 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие такому налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то в соответствии с положениями НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Принципы ведения раздельного учета организациями разрабатываются самостоятельно и закрепляются в учетной политике.

Раздельно нужно учитывать не только выручку от продажи товаров (работ, услуг), но и затраты на производство этой продукции.

Система раздельного учета включает:

  • описание хозяйственных операций в первичных документах, что позволяет установить, к какому виду деятельности они относятся. Для этого рекомендуется в первичных документах (в данных, показателях), относящихся к операциям, не подлежащим обложению НДС, добавлять соответствующее дополнительное обозначение (например, с добавлением обозначения «Не облаг. НДС»);
  • ведение отдельных регистров синтетического учета, чтобы обобщать первичные документы по каждому из видов деятельности;
  • отражение хозяйственных операций по видам деятельности на разных субсчетах соответствующих балансовых счетов.

Для ведения раздельного учета существует несколько методов.

Вести детализированный аналитический учет. При этом на основе данных первичного учета, в которых, как рекомендовалось ранее, должно производиться выделение соответствующих данных, составляются соответствующие регистры (по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе, когда это необходимо, по основным средствам, нематериальным активам, материалам и др., в которых данные первичных документов обобщаются по разделам — отдельно относящимся к облагаемым НДС, отдельно относящимся к не облагаемым НДС.

заполненные регистры налогового учета, образецкоторого, относящийся к доходам, оформлен по данным рассмотренного примера

Разработать систему субсчетов. К каждому счету, где это необходимо, открываются субсчета, например с номерами 1, 2, 3. На субсчете с номером 1 учитываются операции, которые проводятся в рамках деятельности, облагаемой НДС, на субсчете с номером 2 учитывается деятельность, не облагаемая НДС. А на субсчете с номером 3 — операции, которые нельзя отнести к той или иной деятельности. Все это должно найти отражение в рабочем плане счетов организации.

При этом нужно учитывать следующее.

«Входящий» НДС по операциям, которые нельзя отнести однозначно к какой-либо операции (это может относиться к операциям по основным средствам, нематериальным активам, услугам), подлежит распределению («делению» в пропорции) НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

Что касается приобретенных материалов, то они могут быть использованы в конечном итоге только в одной деятельности (или облагаемой, или не облагаемой НДС). Поэтому распределять («делить» в пропорции в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ) «входящий» НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, между видами деятельности не нужно.

«Входящий» НДС, относящийся к конкретному материалу в зависимости от деятельности (облагаемой или не облагаемой НДС), относится или к вычету, или включается в стоимость материала. Например, если заранее известно, что реализация производимого из приобретенного материала товара (работы, услуги) освобождена от НДС, то НДС, уплаченный поставщику, можно сразу относить на соответствующий субсчет счета 10 «Материалы», т.е. включить в стоимость материала. Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» в этом случае использовать нет необходимости.

Как вести регистры налогового учета (образец)?

Дебет 10 (соответствующий субсчет) Кредит 19 (соответствующий субсчет)).

Следует учитывать то, что в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ в случаях, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство в налоговом периоде, то все суммы НДС подлежат вычету.

Для осуществления этого требования необходимо ведение раздельного учета затрат на производство, которое можно вести аналогично вышеуказанному порядку. При этом организация распределяет общехозяйственные расходы между разными видами деятельности пропорционально зарплате производственного персонала, что отражено в учетной политике организации.

Однако «входящий» НДС, который относится к этим расходам, необходимо распределять пропорционально удельному весу выручки, полученной от льготируемой и нельготируемой деятельности, в общем объеме выручки. Чтобы вести раздельный учет доходов, необходимо вводить соответствующие субсчета к счету 90 «Продажи».

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 166 НК РФ сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции. В свете этого рекомендуется аналогично ведению раздельного учета операций облагаемых и не облагаемых НДС вести отдельно учет операций, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов.

  1. Общая стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) — … руб., в том числе:

1а. Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС — … руб.

1б. Пропорция (удельный вес) стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)

/стр. 1а : стр. 1/ = …

  1. Общая величина совокупных расходов на производство — … руб.

2а. Совокупные расходы на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС — … руб.

2б. Удельный вес совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, в общей величине совокупных расходов на производство.

/стр. 2а : стр. 2/ x 100% = … %.

Вид
расхода
Сумма
расхода,
руб.
Всего НДС Входящий НДС
по операциям,
облагаемым
НДС, руб.
Входящий НДС
по операциям, не
облагаемым НДС,
руб.

В случаях, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство в налоговом периоде, все суммы НДС подлежат вычету.

Как вести регистры налогового учета (образец)?

В случаях, когда по товарам (работам, услугам), ранее учтенным как используемым для осуществления операций, облагаемых НДС и были приняты к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, были использованы для осуществления операций, не облагаемых НДС, тогда производится восстановление ранее вычтенных сумм соответствующих сумм НДС и производится учет их в стоимости таких товаров (работ, услуг) с отражением на соответствующих субсчетах.

Кроме «Аналитического регистра раздельного учета сумм НДС, по расходам относящимся к операциям, облагаемым и не облагаемым НДС за ________ 200__ г. «, в целях осуществления раздельного учета НДС ведутся «Регистр распределения НДС по оприходованным, оплаченным материальным ценностям, работам, услугам за ________ 200__ г.

При реализации работ, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ, осуществляемых предприятием, для подтверждения обоснованности налогообложения НДС по ставке 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются: отдельная налоговая декларация (п. 6 ст. 164 НК РФ) с приложением контракта (копии) на выполнение указанных работ (оказание услуг), выписки банка (копии), подтверждающие фактическое поступление выручки на счет плательщика, акты и иные документы (копии), подтверждающие выполнение работ (оказание услуг), технологически обусловленных и непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) в космическом пространстве (п. п. 7, 10 ст. 165 НК РФ).

При этом учет операций, связанных с выполнением вышеназванных работ ведется на соответствующих субсчетах (аналитических регистрах) с добавлением обозначения «ст. 0». Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции (п. 6. ст. 166 НК РФ).

Е.П.Столбов

Как вести регистры налогового учета (образец)?

Ведущий аудитор

Компании ООО «Эстра-Аудит»

Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия учесть НДС?

Учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия построен на регистрах накопления. План счетов и журнал проводок, разумеется, остались, но главная информация хранится именно в регистрах. Попробуем разобраться в их устройстве.

Например, забыли зарегистрировать счет-фактуру; тогда строчки с «расходом» не будет, итоговая сумма не будет равна 0 и программа при анализе покажет ошибку по этому контрагенту и договору (Рис.11)

Как вести регистры налогового учета (образец)?

Рис.11

Вывод — регистры нужны для оперативного анализа и формирования отчетов.

Следует учитывать то, что в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ в случаях, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство в налоговом периоде, то все суммы НДС подлежат вычету.

Для осуществления этого требования необходимо ведение раздельного учета затрат на производство, которое можно вести аналогично вышеуказанному порядку. При этом организация распределяет общехозяйственные расходы между разными видами деятельности пропорционально зарплате производственного персонала, что отражено в учетной политике организации.

Однако «входящий» НДС, который относится к этим расходам, необходимо распределять пропорционально удельному весу выручки, полученной от льготируемой и нельготируемой деятельности, в общем объеме выручки. Чтобы вести раздельный учет доходов, необходимо вводить соответствующие субсчета к счету 90 «Продажи».

Аналитические регистры налогового учета: образец

Для заполнения «прибыльной» декларации понадобится минимум 2 регистра НУ: один по учету доходов, другой по расходам. Информация о полученных доходах и произведенных расходах, сформированная по нормам НУ, позволит определить прибыль — объект налогообложения, без которого расчет самого налога на прибыль невозможен.

О том, какой может быть налоговая база для разных видов налогов, читайте в статье «Основные элементы налогообложения и их характеристика».

Дополнительные регистры придется оформить в случае, когда у налогоплательщика множество видов деятельности, а также, помимо стандартных хозяйственных операций, проводятся операции с особыми условиями перехода права собственности или по которым предусмотрен специальный порядок формирования налоговой базы.

Как вести регистры налогового учета (образец)?

ВАЖНО! Если налогоплательщик не может или не хочет разрабатывать регистры налогового учета, но при этом не желает быть наказанным по ст. 120 НК РФ за их отсутствие, он вправе воспользоваться готовыми. Их формы можно найти в рекомендациях МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ» от 19.12.2001.

Пример

Специалисты ООО «Ритм» отражают необходимую для расчета налога на прибыль за 2018 год информацию в следующих регистрах налогового учета (РНУ):

  • РНУ «Доходы от реализации» ООО «Ритм»;
  • РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации» ООО «Ритм»;
  • РНУ «Внереализационные доходы» ООО «Ритм»;
  • РНУ «Внереализационные расходы» ООО «Ритм».

Учитывая, что в указанный период внереализационные доходы и расходы у ООО «Ритм» отсутствовали, остановимся подробнее на оформлении регистров налогового учета полученных доходов и осуществленных расходов по основной деятельности.

С заполнением «расходных» регистров налогоплательщики могут испытывать определенные трудности. Это связано с тем, что признание расходов в налоговом учете не всегда совпадает с отражением аналогичных расходов в бухучете. Так что использовать бухгалтерские учетные регистры без внесения в них дополнительных корректировок не всегда представляется возможным.

К примеру, отдельные виды расходов в БУ отражаются в полном объеме, а в НУ нормируются (рекламные, представительские и т. д.). А некоторые виды затрат налоговое законодательство вообще запрещает признавать в составе расходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

О нюансах признания прочих расходов, связанных с производством и реализацией, читайте здесь.

Продолжение примера

Специалист ООО «Ритм» сформировал РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации», в котором отразил следующие виды расходов: затраты на основное сырье и материалы, зарплату вместе с начисленными страховыми взносами, амортизацию имущества ООО «Ритм», расходы на тепло, воду, электроэнергию и др.

Информацию для заполнения регистра бухгалтер взял из данных бухучета (по счетам 20, 26, 44, 91 и др.). В отчетном периоде фирма не осуществляла расходов, признание которых в НУ не совпадает с правилами БУ, поэтому корректировать данные бухучета не пришлось.

Рекомендации по совершенствованию налогового механизма в РФ с учетом изменяющихся условий хозяйствования. Налог на добавленную стоимость. Единый социальный налог. Налог на прибыль и на имущество.

курсовая работа , добавлен 14.03.2009

7 ст. 165. Приведем пример отражения раздельного учета в учетной политике.

3.4. Стоимость товаров (работ, услуг) и соответствующие им суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), в зависимости от их дальнейшего использования — для операций, облагаемых или не облагаемых НДС, учитываются раздельно на соответствующих субсчетах счетов 01, 04, 08, 10, 25, 26, 41, 90 и 19 и др.

При этом:

  • по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС, учитываются стоимость товаров (работ, услуг) и их НДС на соответствующих счетах в обычном порядке и принимаются к вычету в соответствии со ст.

    172 НК РФ;

  • по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС, — учитываются на открываемых соответствующих субсчетах с добавлением обозначения «Н.О.» (например, субсчет «10 Н.О.»), и соответствующий им НДС учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом в первичных документах по поступившим (использованным) товарам (работам, услугам), относящимся к операциям, не облагаемым НДС, соответствующие показатели (данные) также обозначаются с индексом «Н.О.»;
  • по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как облагаемых, так и не подлежащих обложению НДС, — учитываются на соответствующих субсчетах с добавлением обозначения «ОБ/НО». При этом НДС принимается к вычету в сумме, определенной из пропорции, определяемой из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за отчетный период. Остальная часть НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг).

Счет-фактура «двинул» сразу 4 регистра (на рис.9 видим 4 закладки). Один из этих 4-х регистров уже знакомый нам «НДС предъявленный». Но в отличие от записи, сделанной документом «Поступление (акт, накладная) 0000-000249 от 01.08.2016 18:00:00», вид движения в данном случае другой («расход»).

Что это означает? Во-первых, значение имеет итоговая сумма всех похожих движений с разным знаком. Отфильтруем такие движения в регистре «НДС предъявленный» по колонке «Счет-фактура» (рис.10) и просуммируем колонку «Сумма без НДС» с учетом знака в колонке «Вид движения». Заметим, что в колонке «Счет-фактура» указывается документ-основание.

Рис.10

В итоге получаем ноль. Это равнозначно нулевому остатку по 19 счету (по данному контрагенту и договору). Казалось бы, к чему дублировать в регистре то, что можно увидеть в проводках?

Как вести регистры налогового учета (образец)?

Дело в том, что в жизни встречаются самые разнообразные ситуации.

Рис.11

— счета-фактуры;

— журнал полученных счетов-фактур;

— журнал выставленных счетов-фактур;

— книга покупок;

— книга продаж.

Порядок ведения счетов-фактур определен ст. 169 НК РФ

Счет-фактуру выписывает поставщик товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Эта норма закреплена в п.3 ст.168 НК РФ.

Счет-фактура на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписывается поставщиком в двух экземплярах. Первый (оригинал) передается покупателю. Второй остается у поставщика и подшивается им в журнал учета выставленных счетов-фактур. Счета-фактуры подшиваются в журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.

Покупатель ведет учет полученных счетов-фактур и подшивает их в журнале учета по мере их поступления от поставщиков.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы.

По общему правилу счета-фактуры составляются при совершении всех операций, признаваемых объектами налогообложения.

Поэтому счета-фактуры составляются в следующих случаях.

а) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

В этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах (один — для покупателя, второй — для продавца). Сумма НДС в нем выделяется отдельной строкой;

б) при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в соответствии со ст.149 НК РФ.

Счета-фактуры также выписываются в двух экземплярах, но без выделения НДС. На счете-фактуре делается соответствующая надпись или штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ);

в) при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах.

Покупатель, получивший такой счет-фактуру, право на вычет НДС не имеет. Поэтому полученный счет-фактура в книге покупок не регистрируется (п.11 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

г) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Оба экземпляра выписанных счетов-фактур остаются у предприятия.

Первый экземпляр регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур, заносится в книгу продаж и служит основанием для уплаты НДС по выполненным строительно-монтажным работам.

Второй экземпляр счета регистрируется в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок и служит основанием для вычета соответствующей суммы НДС;

д) при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд.

Счет-фактура в этом случае выписывается в одном экземпляре, подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж;

е) при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), например авансовых платежей.

Счет-фактура в этом случае, как правило, выписывается в одном экземпляре, подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж. Покупателю такие счета-фактуры не передаются (п.19 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

При получении авансовых платежей счет-фактуру нужно выписать в двух экземплярах. Второй экземпляр подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том периоде, когда получено право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного при поступлении аванса.

Если организация является плательщиком НДС, но пользуется освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, счета-фактуры она обязана составлять в общеустановленном порядке.

Как вести регистры налогового учета (образец)?

При этом суммы НДС в счетах-фактурах не выделяются, а на них делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ).

— при реализации ценных бумаг (кроме брокерских и посреднических услуг) (п.4 ст.169 НК РФ). Эта норма касается всех налогоплательщиков;

— при совершении банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст.149 НК РФ (п.4 ст.169 НК РФ);

— при реализации товаров, выполнении работ и оказании платных услуг непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовой техники (ККТ), при условии выдачи покупателю кассового чека (п.7 ст.168 НК РФ);

«Доходный» регистр НУ

Продолжение примера

Доходы ООО «Ритм» в отчетном периоде складывались из следующих компонентов:

  • выручка от реализации продукции собственного изготовления (50 367 000 руб.);
  • выручка от реализации покупных изделий (30 590 000 руб.)
  • выручка от реализации прочего имущества (300 000 руб.);

ВАЖНО! Учесть в «доходной» части необходимо всю сумму реализованной за отчетный период продукции, за исключением доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ.

О том, какие доходы отражены в ст. 251 НК РФ, читайте в материале «Ст. 251 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы».

Как вести регистры налогового учета (образец)?

ВАЖНО! Оформляя РНУ «Доходы от реализации», не следует забывать, что выручку в регистре и налоговой декларации необходимо указывать без учета НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Информация для заполнения «доходного» РНУ берется из данных бухучета (по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).

Отражение приобретенных услуг в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Организация приобретает услуги, которые использует как в облагаемой, так и в необлагаемой или освобожденной от НДС деятельности. Рассмотрим, как отразить приобретенные услуги в «1С:Бухгалтерии 8», в том числе распределить входной НДС, зарегистрировать счета-фактуры, отследить движение регистров, применяющихся для налогового учета расчетов по НДС, на следующем примере.

Пример 1

Организация ЗАО «ТФ-Мега» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. При этом ЗАО «ТФ-Мега» осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ, а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ. Кроме того, ЗАО «ТФ-Мега» реализует товары со склада физическим лицам и уплачивает ЕНВД по этому виду деятельности.

В 4 квартале 2013 года выручка ЗАО «ТФ-Мега» распределилась по видам деятельности следующим образом:

  • реализация товаров в режиме оптовой торговли на сумму 755 200,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 115 200,00 руб.);
  • реализация товаров, облагаемых ЕНВД, на сумму 110 000,00 руб.;
  • оказание рекламных услуг иностранной компании на сумму 5 000,00 EUR (курс EUR – 43,0251 руб.).

Как вести регистры налогового учета (образец)?

Кроме этого, организация раздала в рекламных целях товаров (сувениров) на сумму 4 720,00 руб.

В этом же квартале в учете ЗАО «ТФ-Мега» были отражены следующие услуги, полученные от сторонних организаций:

  • 11.11.2013 – доставка товаров оптовому покупателю перевозчиком ООО «Транспортная компания». Стоимость услуг составила 94 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 14 400,00 руб.);
  • 05.12.2013 – услуга банка по оформлению карточки с образцами подписей стоимостью 590,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 90,00 руб.);
  • 31.12.2013 – аренда офисного помещения за 4 квартал 2013 года согласно договору, заключенному с арендодателем ООО «Дельта», в сумме 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 18 000,00 руб.).

После выполнения настроек учетной политики и параметров учета** в табличной части документа учетной системы Поступление товаров и услуг с видом операции Услуги (а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Услуги) появится возможность указания дополнительной информации о выбранном Способе учета НДС в графе Счета учета (рис. 1). Способ учета НДС может принимать одно из следующих значений:

  • Принимается к вычету;
  • Учитывается в стоимости;
  • Для операций по 0%;
  • Распределяется.

Рис. 1. Выбор счетов учета и способа учета НДС при поступлении услуг

Проанализируем характер услуг, оказываемых сторонними организациями:

  • заведомо известно, что услуга по доставке товаров оптовым покупателям связана только с операциями, облагаемыми НДС, поэтому в этом случае Способ учета НДС указывается как Принимается к вычету;
  • услуги банка и аренда офисного помещения связаны со всей деятельностью, осуществляемой организацией ЗАО «ТФ-Мега», поэтому Способ учета НДС указывается как Распределяется.

Если организации регулярно поставляются однотипные услуги, то для того, чтобы в документе Поступление товаров и услуг реквизиты Счет учета, Статьи затрат и Способ учета НДС заполнялись автоматически, целесообразно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (рис. 2). Он доступен из раздела Номенклатура и склад по гиперссылке Счета учет номенклатуры. Рассмотрим бухгалтерские проводки, которые сформируются после проведения документов Поступление товаров и услуг в 4 квартале 2013 года.

Рис. 2. Настройка счетов учета номенклатуры

Дебет 44.01 Кредит 60.01

– на стоимость услуги по перевозке без НДС;

Дебет 19.04 Кредит 60.01

– с третьим субконто Принимается к вычету на сумму НДС, предъявленного перевозчиком.

Дебет 91.02 Кредит 60.01

– на стоимость услуги банка по оформлению карточки с образцами подписей без НДС;

– с третьим субконто Распределяется на сумму НДС, предъявленного банком.

Дебет 26 Кредит 60.01

– на стоимость аренды без НДС;

Как вести регистры налогового учета (образец)?

– с третьим субконто Распределяется на сумму НДС, предъявленного арендодателем.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для тех счетов, где поддерживается налоговый учет (счетов с признаком НУ).

___________________________________________________________________

** Подробнее о настройках учетной политики читайте в № 4  «БУХ.1С» за 2014 год на стр. 7.

Изменить информацию в регистре можно из документа — регистратора.

Рассмотрим, как меняются регистры в зависимости от проведения документов. Опыты проведем с регистром «НДС предъявленный».

На рис.4 — приходная накладная. Проверим проводки этого документа (рис.5).

Мы видим две закладки, каждая из которых соответствует одному регистру. На первой выводятся проводки бухгалтерского и налогового учета (вообще говоря, проводки тоже хранятся в регистре, но это регистр другого формата; в данной статье структура и назначение регистра бухгалтерии не рассматривается).

На второй закладке (рис.6) — данные регистра «НДС предъявленный». Этот регистр входит в число тех самых 12 регистров, которые относятся к системе учета НДС. Заметим, что вид движения – «Приход».

Теперь зарегистрируем счет-фактуру поставщика. Для этого в приходной накладной внизу (рис.7) есть необходимые поля.

В сформированном счете-фактуре установим флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок… »(рис.8) и проверим движения документа (рис.9).

Итоги

Регистры налогового учета разрабатываются самим налогоплательщиком, а их форма утверждается в качестве приложения к налоговой учетной политике. Они могут быть составлены в электронном виде или на бумаге — это значения не имеет. Главное — наличие в них обязательных реквизитов, установленных НК РФ. К информации, отражаемой в регистрах, предъявляется основное требование: все записи должны быть обоснованы и достоверны, а из содержания регистра должно быть понятно, как сформирована налогооблагаемая база.

Если регистры налогового учета налогоплательщиком не ведутся, возможны штрафные санкции со стороны налоговиков по ст. 120 НК РФ.

Корректировки НДС

Другая ситуация — требуется изменить цену уже оприходованного товара. Введем корректировку на основании документа поступления (рис.12). Предположим, изменилась цена по одной позиции «Творог обезжиренный».

Рис.12

Рис.13

Как видим, в регистре 1С 8.3 появились новые строки, в которых содержится подробная информация обо всех изменениях. Без регистра запомнить такие данные затруднительно. А ведь изменений может быть несколько.

Вывод — регистры используются для хранения дополнительной информации.

Кроме корректировок есть еще учет раздельного НДС, НДС по основным средствам, НДС по ставке 0%, НДС с авансов и т.д. Для каждой такой операции и предусмотрен свой регистр. Помощь по каждому регистру можно получить по кнопке F1.

Таким образом, для того, чтобы разобраться в том, как устроен учет НДС в конфигурациях 1С, необходимо подробно изучить структуру и взаимосвязи регистров по НДС.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector