Что такое кредиторская задолженность и причины ее формирования

Причины возникновения кредиторской задолженности

Одной из главных причин возникновения задолженности является не полноценное финансирование расходов учреждения, которые произведены в пределах показателей сметы. Учреждения получают бюджетные обязательства для осуществления расходов по общему фонду бюджета но только в пределах бюджетных ассигнований, которые установлены сметами.

Бюджетное обязательство — это любые осуществленные в соответствии с ассигнованием размещение заказов, заключение договора, покупка товара, услуг или другие смежные операции на протяжении всего бюджетного периода, в соответствии с которым нужно произвести платежи в течении этого же периода или в будущем.

Если говорить об иных обязательствах, которые взяты сверх сметных назначений будут носить название небюджетных. Распорядители средств обязаны контролировать процесс своевременного получения первичных документов, обязательно оговаривая в договорах важнейшие нюансы, такие как: сроки предоставления поставщиками первичных документов по товарам, услугам или работам.

К таким первичным документам относятся: всевозможные накладные, платежные требования, а так же товарно-транспортные накладные и различные счета к ним и даже счета-фактуры и т.д. Эти документы подтверждают формирование финансового обязательства, что, в свою очередь, позволит обеспечивать распорядителей бюджетных средств ассигнованиями, необходимыми для проведения расходов.

Объем бюджетных обязательств, которые получило учреждение в течении бюджетного периода, обязаны обеспечить уменьшение уровня задолженности по обязательствам прошлых периодов и предотвращение формирования новой задолженности по обязательствам в следующем году.

Анализируя состояние задолженности, стоит обратить максимум внимания на следующие моменты:

  1. наличие задолженности по деньгам, выданным подотчет;
  2. обоснованность и правильность сумм, образованных по хищениям и недостачам;
  3. правильность сумм депонентской, кредиторской, а так же дебиторской задолженности.

Возникновению кредиторской задолженности предшествует ситуации, в которой указанная дата непосредственного поступления товаров или услуг не совпадает с датой фактического совершения акта оплаты их использования. Если сторона, которая является плательщиком по кредиту не соблюдает выполнение финансовой составляющей договора, то это автоматически влечёт за собой появление кредиторской или дебиторской задолженности.

организация и деньги

Анализ состояния займа должен осуществляться на основе финансовой отчётности учреждения. Разрешение такой ситуации может быть разным.

Если стороны не придут к обоюдной согласованности последующих действия, то возникший спор должен разрешаться исключительно при непосредственном участии третьей стороны. Присутствия судебных представителей с целью урегулирования ситуации в таком случае избежать не удастся.

Следует добавить, что за злостное уклонение от оплаты кредиторской задолженности лицо, являющееся должником в данном ситуации, может быть привлечено к ответственности.

Кредиторская задолженность может быть поделена на задолженность по оплате труда, полученным авансам, выданным векселям, а также по платежам бюджетного и внебюджетного типа. Сюда же можно отнести просроченную задолженность по факту приобретения товаров или потребления определенных услуг.

В современной российской экономической практике финансовые взаимоотношения между двумя субъектами в большинстве случаев строятся на формировании товарно-денежных отношений. Так, один из субъектов, который в этой ситуации играет роль поставщика, предоставляет другому, выполняющему роль покупателя, определенный объем товаров или услуг, предусмотренный условиями заключенного между ними договора.

Такова общепринятая практика осуществления коммерческих взаимоотношений между субъектами в Российской Федерации, причем в данном случае не существует принципиальной разницы между ситуациями, в которых в качестве таких субъектов выступают физические или юридические лица. Однако следует иметь в виду, что механизмы осуществления расчета за поставку товара или услуги в случаях, когда покупателем является физическое и юридическое лицо, могут различаться.

Иначе обстоит дело в случае, если приобретателем такого товара или услуги является юридическое лицо. Дело в том, что в целях обеспечения прозрачности отчетности или из других соображений коммерческие организации достаточно часто пользуются возможностью безналичной оплаты выставленных счетов, например, путем перевода денежных средств со своего счета через банк.

Такая операция обыкновенно требует определенного времени: в некоторых банках она может занимать до 3, а то и до 5 рабочих дней. Если товар на момент выставления счета уже получен покупателем, то в течение всего этого времени, необходимого для проведения платежа, он фактически является поставленным, но не оплаченным: таким образом, у покупателя формируется кредиторская задолженность перед поставщиком.

Сложившаяся в современной экономике Российской Федерации практика коммерческих взаимоотношений между юридическими лицами обыкновенно учитывает этот факт: как правило, практически любой договор о поставке товара или услуги предоставляет покупателю определенный срок для осуществления оплаты, который покрывает рассматриваемый период.

В течение срока, предусмотренного для осуществления оплаты условиями договора, заключенного между поставщиком и покупателем, имеющаяся у последнего кредиторская задолженность является нормальной или срочной. В этой ситуации поставщик не имеет легитимного права выдвигать к нему финансовые претензии, обращаться в суд или иным образом требовать осуществления оплаты в срочном порядке.

Вместе с тем возможно возникновение ситуации, когда просрочка кредиторской задолженности происходит не по вине лица, получившего от поставщика товар или услугу. Например, она может быть вызвана ошибками в оформлении документов, когда в реквизитах, предоставленных поставщиком для оплаты, допущены неточности.

Во всех этих случаях факт наличия просроченной задолженности не будет оказывать существенного воздействия на текущую деятельность должника, если кредитор не предъявляет ему финансовых претензий, которые считаются основанием для погашением имеющегося долга. Однако должнику все же придется вспомнить о его наличии после того, как истечет срок исковой давности, предусмотренный действующим законодательством.

Так, статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в своде законов нашей страны под номером 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года, устанавливает, что общий срок исковой давности, который может быть применен в рассматриваемой ситуации, составляет 3 года. Таким образом, истечение этого срока лишает кредитора легитимного права обращения в судебный орган с исковым заявлением о взыскании суммы данной просроченной кредиторской задолженности с покупателя.

Дело в том, что истечение указанного срока само по себе не налагает запрета на такое обращение со стороны кредитора. Однако статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что в этом случае ответчик, в роли которого будет выступать должник, вправе сделать заявление об истечении срока исковой давности.

Что значит дебиторская задолженность

Если учреждение является должником своих контрагентов, покупателей или сотрудников возникает кредиторская задолженность. Определение этого термина следует из ситуации, при которой она была образована. Можно выделить следующие причины:

  • Невыплаченная заработная плата трудящимся и бывшим сотрудникам.
  • Не перечисленные платежи в бюджет (налоги, взносы в ВСС и ПФР и т.д.).
  • Неуплаченные штрафы и пени за их просрочку.
  • Долги перед подотчетными лицами (в случае, когда подотчетное лицо истратило сумму больше той, что ему была выдана).
  • Долги за оказанные услуги и поставленную продукцию.
  • Долги по невыполненным обязательствам, когда они частично или полностью оплачены.

Дебиторская и кредиторская задолженности учреждения На заметку

Кредиторская задолженность в учете появляется сразу, а не только тогда, когда учреждение можно отнести к злостным неплательщикам (то есть, просрочен срок выплат). Например, заключен договор об оказании услуг. Предоплата внесена за месяц до установленного срока исполнения. Она сразу же попадает в раздел кредиторской задолженности.

8)

Дебиторская задолженность – это денежные суммы, которые должны выплатить учреждению его должники. Она возникает в результате следующих действий:

  • Заключение договоров об оказании услуг и поставке товаров, где организация выступает исполнителем (то есть оказывает услуги за плату).
  • Выдача денежных средств в подотчет работникам.

Фактически дебиторская задолженность – это еще не полученный доход. Она отражается в учете сразу после возникновения, независимо от указанных в договоре сроков оплаты.

Ее можно классифицировать по следующим группам:

  • По срокам она подразделяется на срочную (должна быть оплачена в течение года) и долгосрочную (погашается в срок, больше чем 1 год).
  • По срокам исполнения может выделяться нормальная (сроки оплаты, по которой еще не наступили) и просроченную (то есть, получатель услуг не оплатил их в оговоренный в договоре срок).

В свою очередь, просроченную дебиторку делят на три группы:

  • Сомнительная – выплаты, по которой ожидаются.
  • Безнадежная – выплаты невозможны, например должник ликвидирован.
  • Невостребованная —  долг, который предприятие не попыталось взыскать в определенный законом срок.

Под погашением понимают перечисление денежных средств должником на счет учреждения, либо реструктуризацию долга, способами описанными выше. В этом случае она может быть погашена частично.

Если долг не погашен по каким-либо причинам его нужно списать на убытки учреждения. Но пред этим нужно обосновать невозможность вернуть долг. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность читайте в рекомендации Системы Госфинансы.

Срок исковой давности составляет три года. Срок начала отсчета зависит от условий, прописанных в договоре:

  • Когда в договоре указан конкретный срок оплаты, то отсчет начинается сразу после его наступления.
  • Если срок не указан, то срок исковой давности начинает течь, только после того, как должнику придет требование об оплате.
  • Также отсчитывается срок давности и если момент оплаты наступает после требования об этом.
  • Если было заключено соглашение о продлении срока выплаты, то срок исковой давности начинает отсчитываться  только после наступления даты, указанной в документе.

Дебиторская и кредиторская задолженности учреждения На заметку

Срок исковой давности останавливается, в случае, когда должник совершает действия, свидетельствующие о том, что он признает эти обязательства. Затем срок исковой давности начинает отсчитываться заново, то есть он опять равен трем годам.

После того, как срок исковой давности для взыскания долга истек, но должник так его и не погасил, дебиторка признается безнадежной и подлежит списанию.

Для того чтобы определить эффективность ведения экономической деятельности и распоряжения денежными средствами дебиторская и кредиторская задолженность анализируются.

Анализ проводится по следующим направлениям:

  • Анализируется структура обязательств перед учреждением в абсолютных и процентных величинах.
  • Определяется величина, которую можно взыскать и которую можно признать безнадежной.
  • Высчитывают соотношение безнадежной задолженности к общему объему дебиторки.

На основании анализа можно определить, как варьируется доля сомнительной и безнадежной задолженности, а соответственно и ликвидность баланса учреждения.

Для того чтобы доля безнадежных обязательств снижалась необходимо вести работу с контрагентами:

  • Контролировать соотношение долгов и ожидаемых поступлений денежных средств.
  • Принимать меры к взысканию денежных средств до истечения срока исковой давности.
  • Стимулировать заказчиков досрочно оплачивать свои обязательства (например, предоставлять за это скидку).
  • Расширять круг сбыта услуг, уравнивать доли крупных и мелких заказчиков.

После того, как срок исковой давности вышел, производится списание дебиторской и кредиторской задолженности.

Долги списываются сразу после истечения трех лет, если, согласно законодательству, их срок давности не продлен. Также нужно учесть, что обязательства по налогам и сборам нельзя списать даже по истечении трех лет.

Истечение срока исковой давности определяется следующим образом:

  • Истечение трех лет, с момента наступления даты, указанной в договоре, как срок оплаты.
  • Истечение трех лет с момента предъявления кредитором требования об уплате, если в договоре не установлена конкретная дата.

Для того чтобы списать неполученные денежные средства необходимо подготовить ряд документов:

  • Справку, содержащую причины, по которым можно признать ее безнадежной.
  • Выписки из бухгалтерской отчетности в разрезе балансовых и забалансовых счетов.
  • Заключение специальной комиссии, что задолженность можно признать безнадежной.

Дебиторская и кредиторская задолженности учреждения На заметку

Казенные учреждения при списании должны руководствоваться специальным порядком списания дебиторки (установлен Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 № 393). Учреждения, относящиеся к бюджетным и автономным, могут сами устанавливать порядок списания невостребованных денежных средств.

Еще один важный показатель это коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Он рассчитывается путем деления суммы, долга всех контрагентов перед учреждением на величину долга, который нужно выплатить в пользу кредиторов.

Оптимальным значение коэффициента признается, когда он равен 1 или отклоняется не больше чем на 10%.

Что такое кредиторская задолженность и причины ее формирования

Если показатель больше 1, это значит, что долги перед учреждением превышают его обязательства. В этом случае происходит отток денежных средств, то есть, работы и услуги выполняются, а оплата за них не поступает. Нужно усилить комплекс мер по возврату долгов.

Если коэффициент меньше 1, то это значит, что учреждение не сможет погасить свои долговые обязательства по причине отсутствия средств для этого.

Также проводят анализ изменения коэффициента в течение отчетного периода, либо по отношению к прошлым годам.

Показатель

2015 г.

2016 г.

2017 г.

Изменения по отношению к предыдущему периоду

2016 г.

2017 г.

Дебиторы, тыс. руб.

12600

9678

10523

-2922

845

Долговые обязательства, тыс. руб.

11790

12560

9900

770

-2660

Коэффициент соотношения

1,06

0,77

1,06

-0,29

0,29

При этом нужно учитывать, что на данный показатель могут влиять различные факторы, например наличие долгосрочной дебиторской задолженности в большом объеме.

Для отражения сведений о дебиторской и кредиторской задолженностях учреждения, относящиеся к автономным и бюджетным, заполняют форму 0503769. Она является приложением к пояснительной записке формы 0503760.

Форма 0503769 предоставляется ежеквартально. Дебиторскую и кредиторскую задолженности в ней нужно отражать отдельно, с указанием счетов бухгалтерского учета.

Форма состоит из трех разделов:

  • Общая информация о задолженности (дебиторской/кредиторской).
  • Сведения о просроченной задолженности.
  • Отражение движения задолженности.

В сведениях (ф. 0503769) обязательно нужно расшифровать всю просроченную задолженность. В частности, указать: 
— даты, когда возникла задолженность и когда должник обязан был ее погасить;
— наименование должника и ИНН (кроме физических лиц);
— сумму задолженности;
— причину возникновения просроченной задолженности….

Из статьи журнала Учет в учреждении: Просроченная дебиторка: нельзя взыскать, списать…

Для того чтобы все данные были отражены правильно следует сформировать оборотно-сальдовые ведомости, главную книгу и журналы операций, по всем счетам учета. А также провести проверку правильности отражения остатков на счетах.

Учреждения, которые являются получателями бюджетных средств и администраторы дефицита и доходов бюджета сведения о дебиторской и кредиторской задолженности отражают в форме 0503069, которая имеет такую же структуру, как и предыдущая.

При заполнении данных форм учреждения должны придерживаться правил, установленных Инструкцией № 191н и Инструкцией №33н.

1. Утвердить Положение о порядке учета и погашения дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных, автономных и казенных учреждений, подведомственных министерству образования Иркутской области.

2. Настоящий приказ подлежит официальному опубликованию.

Исполняющая обязанности министраобразования Иркутской областиЕ.А.ОСИПОВА

Что такое кредиторская задолженность и причины ее формирования

Утвержденоприказомминистерства образованияИркутской областиот 1 июня 2015 годаN 48-мпр

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ, которое устанавливает порядок учета и погашения дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных, автономных и казенных учреждений, подведомственных министерству образования Иркутской области (далее — Положение, Министерство), и осуществления контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности, направленного на недопущение возникновения просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности учреждений.

— кредиторская задолженность — это задолженность, возникающая в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности учреждения в соответствии с заключенными в установленном порядке договорами (государственными контрактами) на предоставление товаров, работ, услуг (далее — договоры, контракты);

Разрешение ситуации

Согласно законодательству, срок действия исковой давности составляет не более трёх лет. На протяжении указанного промежутка времени истец должен успеть подать заявление, касающееся последующего взыскания задолженности. Если этого не сделать, вопрос лишается своей актуальности.

Исключением можно назвать разрешение ситуаций с участием лиц, не являющихся резидентами отдельно взятой страны. В таком случае срок действия исковой давности может быть автоматически продлён ещё на один год. Такого же принципа придерживаются и при погашении дебиторской задолженности.

Вдобавок к этому, задолженность может быть списана как безнадёжная. Это автоматически происходит в случае признания заёмщика неплатёжеспособным или при условии наличия судебного отказа в удовлетворения иска.

Кредиторская и дебиторская задолженность — это понятия, которыми должен легко оперировать любой предприниматель вне зависимости от того, как долго он занимается такой деятельностью. Наличие хорошей кредитной истории и добросовестного опыта на рынке являются действенными инструментами по урегулированию сложных ситуаций и полному предотвращению появления задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность в отчетности

Что такое кредиторская задолженность и причины ее формирования

1)Оценка
ОС по составу, структуре, тех. состоянию,
движению, эффективности использования
по степени освоения, по состоянию на
начало и конец отчетного периода за ряд
лет.

2)Установление
обеспечения учреждения ОС – соответствия
величины, состава и тех. уровня ОФ
реальных потребностей в них.

3)Оценка
правильности и обоснованности списания
ОС.

4)Определение
влияния использования ОС на конечный
результат работы учреждения.

-баланс
(0503730)

-приложение
к пояснительной записке (0503760)

Что такое кредиторская задолженность и причины ее формирования

-смета
доходов и расходов

-акты
списания ОС

-акт
приема-передачи и ввода в эксплуатацию

-оборотные
ведомости

-инвентарные
карточки

-описи
инвентарных карточек

бухгалтерия

-главная
книга

-справки,
акты проверок и ревизий.

К
из=И/Ф*100% И –износ, Ф –фонды, их стоимость

Этот
показатель отражает состояние изношенных
объектов и позволяет сделать вывод о
необходимости их обновления.

К
год = Фо/Ф, Фо –остаточная стоимость

Фо
= Ф — А

Анализ
износа ОС

Показатели

На
н. г.

На
к. г.

Изменения

Первонач.(вост)

6438

8215,3

1784,3

Амортизация

2571,7

3078,6

499,9

Степень
износ

40,1

37,5

-2,6

Степень
годности

59,9

62,5

2,6

Вывод:
согласно анализу изношенности ОС
выявлено, что стоимость ОС на н. г.
1784,3т.р, при этом амортизация на 499,9т.р,
коэффициент изношенности на к. г. составил
37,5, что по сравнению с показателем на
н. г. уменьшилось на 2,6. Исходя из этого
можно сказать, что учреждение использует
более новое оборудование, что улучшаются
условия и сам процесс обучения.

Коэффициент
обновления определяется как отношения
вновь поступивших ОС к их стоимости на
конец отчетного периода. Этот коэффициент
отражает степень обновления ОС в
результате ввода в эксплуатацию новых
объектов.

транжирство

Коб=
∑пост. ОС/∑ст-ть ОС к.г.

Коэффициент
выбытия рассчитывается как отношение
стоимости выбывших в течение года ОФ к
их стоимости на н.г.

Квыб
= ∑ст-ти выбывших ОС/∑ст-ти ОС н.г.

1)хищение
банальное

2)выход
из строя (ветхость, износ)

часы с деньгами

3)безвозмездная
передача

4)Реализация
ОС и т.д.

Бюджетные
учреждения для выполнения функций
возложенных на них, должны иметь
определенные ОС, причем чем больше их
показатель, тем больше возможности для
оказания услуг бюджетным учреждениям.

Поэтому
одной из задач анализа является
установленные обеспеченности учреждения
ОФ, которое характеризуется соответствием
их наличия потребностям учреждений в
них.

Фв=
ОФ/4

группировка по видам

Кроме
того при анализе использования ОФ
используется такой показатель фондоотдача,
который характеризует отношение объема
услуг учреждений виде конечных результатов
их деятельности к среднегодовой стоимости
ОФ.

Показатель

год

изменение

пред.
год

отчет.
год

абсолютное

%выполнения

1.средняя
ст-ть ОФ

81900

86340

4440

105,42( 5,42)

2.ср/г
числ. раб-х

560

575

15

102,68( 2,68)

3.Фв

146250

150156,5

3906,5

102,67( 2,67)

4.кол-во
кд.

546000

553000

-16099

101,28( 1,28)

5.Фо

6,7

6,4

-0,3

95,52(-4,48)

Вывод:
При анализе фондовооруженности выявлены
положительные тенденции в развитии же
их базы, однако Фо ОС снизилась по
сравнению с прошлым годом на 0,3. Это
свидетельствует о снижении уровня их
использования.

-недостаточная
загруженность оборудования во времени
ни одну его единицу;

-наличие
излишнего и неустановленного оборудования;

-не
рациональное размещение оборудования.

Погашение кредиторской задолженности наступает после того, как учреждение перечислило контрагенту денежные средства или выполнило работы. То есть фактически это выполнение договорных обязательств. Факт перечисления налогов, сборов и штрафов также будет считаться погашением кредиторки.

Если учреждение не отслеживает свои долги перед контрагентами, то сначала ему нужно произвести инвентаризацию. В данной ситуации под этим термином понимается ряд мероприятий, который позволяет выявить общую сумму обязательств и ее структуру. То есть, кому и сколько должно учреждение.

расчет общей суммы

После этого нужно произвести мероприятия, направленные на погашение выявленных долгов. Основной способ – это перечисление необходимых денежных средств на счет контрагента, выполнение необходимых работ или оказание услуг (поставка продукции).

Как отразить в отчетности кредиторскую задолженность заявительного характера, читайте в новости журнала Учет в образовании.

Если организация не знает местонахождение кредитора и его данные она должна принять меры к его розыску. Например, отыскать уволенного работника можно по данным, которые остались в его личном деле в кадрах.

Также может возникнуть ситуация, когда учреждение не может выполнить свои обязательства по причине отсутствия денежных средств или возможности выполнить договорные обязательства. В этом случае можно реструктуризировать долг. Существуют три основных способа это сделать:

  • Если кредитор в свою очередь является должником учреждения, то можно произвести взаимозачет. Это можно сделать только при условии, что долг сторон носит одинаковый характер. Например, обе стороны должны денежные средства. Взаимозачет может производиться по требованию только одной стороны, либо путем заключения соглашения сторон. Его оформляют в письменном виде.
  • Предложить кредитору отступное в виде имущества. Если он согласен на это, то заключается соглашение, в котором прописывается прядок и сроки передачи отступного.  Имущество, которое выступает в роли отступного не должно находиться под обременением.
  • Новация – это замена обязательств. Кредитор соглашается изменить первоначальный долг учреждения. Например, заменить выплату денежных средств на оказание каких-либо услуг или работ, и наоборот. Для этого  заключают письменный договор. После его подписания старый долг считается погашенным, но возникает новый.

Все эти способы предполагают как полное, так и частичное погашение первоначального долга. Это оговаривается в соглашении между сторонами.

Между дочерними и головными организациями в ходе их деятельности также возникает кредиторская задолженность. Она проявляется в передаче какого-то имущества или поставках продукции. Проводки составляются при использовании 78-го счета «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» для кредиторской задолженности. В разной ситуации, его значение может отражаться в дебете или кредите.

На этом же счёте, помимо кредиторского долга перед головной фирмой, дочернее общество учитывает выплату доходов от участия.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 8100
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами 8100
Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» 8100
«Расчётный счёт» 8100

Те же самые действия могут проводиться головным предприятием в отношении своих «дочек». Они отображаются в бухгалтерской отчётности схожим образом.

Изучая движения показаний обязательств организации за определённый период, можно сделать выводы о её платёжеспособности, взаиморасчётах с другими фирмами и спрогнозировать дальнейшее движение активов.

Данный метод покажет обобщённую информацию. Не вдаваясь в подробности, можно просмотреть результативность предприятия и представить общую картину. Рассматривая более мелкие сроки, можно наблюдать более детальные движения по счетам.

Увеличение кредиторской задолженности – фактор не из приятных. Он означает, что фирма имеет несколько долгов, которые не имеет возможности погасить в ближайшее время.

Переход краткосрочной задолженности в долгосрочную характеризует предприятие не с лучшей стороны. Он означает, что организация не в состоянии расплатиться по обязательствам. Это может привести к неприятным последствиям, включая требования кредиторов о полном погашении имеющейся задолженности.

Уклонение от кредиторской задолженности начала года в сторону снижения не всегда характеризуется как положительный момент. Этот фактор может отражать снижение оборотов фирмы или приостановку в работе. Постоянная работа с подрядчиками и поставщиками — это регулярное возникновение кредиторской задолженности.

Чтобы сделать правильный вывод, необходимо рассмотреть детально операции организации. Дебиторская задолженность играет здесь не последнюю роль.

Важные показатели

Каждое предприятие в период своей деятельности приобретает задолженность.

Она делится на два типа:

  • Дебиторскую;
  • Кредиторскую.

Первый вид означает, что фирме должна вернуть долг другая сторона. Кредиторская задолженность образует долги перед сторонними физическими или юридическими лицами. Существует она в самых разных направлениях и в нескольких видах.

Учёт дебиторской и кредиторской задолженности – это важный фактор в деятельности фирмы. От него зависит весь процесс существования предприятия и дальнейшего развития.

Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.

Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.

В процессе деятельности фирмы постоянно используются всевозможные расчеты кредиторской задолженности для получения норм показателей. Это необходимо для контроля за эффективностью существования предприятия и прогнозирования дальнейших событий.

Немаловажными данными в деятельности организации считаются:

  • Сумма пассивов;
  • Обязательства;
  • Среднегодовая кредиторская задолженность.

Пассивы состоят из собственного капитала фирмы и её обязательств перед другими лицами. Обязательства выступают совокупностью займов и кредиторской задолженности.

Данные показатели отражают деятельность фирмы и её взаиморасчёты с подрядчиками, фондами и другими организациями. Усреднённое значение кредиторской задолженности раскрывает общую ситуацию за весь год.

Сравнение двух значений на начало и конец периода также важно. Рост или снижение в течение года кредиторской задолженности может говорить о благоприятном развитии событий или снижении оборотов фирмы.

Разделение кредиторской задолженности

На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.

Она подразделяется на обязательства по:

  • Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
  • Выплате векселя;
  • Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
  • Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
  • Выплате денежных средств сотрудникам;
  • Взносам во внебюджетные фонды;
  • Платежам в налоговые органы;
  • Оплате работ или товаров прочих кредиторов.

Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в бухгалтерском балансе предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ УЧЕТА И ПОГАШЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЮДЖЕТНЫХ, АВТОНОМНЫХ И КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ, ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ МИНИСТЕРСТВУ ОБРАЗОВАНИЯ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Если по каким-либо причинам выплата задолженности оказывается невозможной (к примеру, прекращение существования контрагента) при наличии соответствующей записи в реестре ЕГРЮЛ, то данный долг необходимо списать.

Для списания просроченной кредиторской задолженности в бюджете используются проводки по счету 0.401.10.173 в регламенте пункт 150 инструкции 174н, пункт 178 инструкции 183н и пункт 167 инструкции 162н.

Невостребованная кредиторами задолженность в бюджетном учреждении списывается в следующем порядке: с забаланса, после инвентаризации, подписания акта по регламенту учетной политики. На основании этих процедур долг относят на забалансовый счет 20.

Дт 2.302.25.000 Кт 2.401.10.173 — списание невостребованной задолженности.

Дт 20 – отнесение задолженности за баланс.

порядок списания задолженности учреждения невостребованной кредиторами

Порядок списания с баланса задолженности, не востребованной кредиторами, устанавливается приказом об учетной политике учреждения

Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.

Принято делить её на два подвида:

  • Краткосрочную;
  • Долгосрочную.

Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.

Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком банкротстве.

Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.

Если кредиторская задолженность не была востребована кредитором в трёхгодичном периоде, её необходимо списать.

Срок в 36 месяцев отсчитывается от даты:

  • По истечении срока погашения долга;
  • Когда кредитор имеет право потребовать исполнения обязательств.

Списание кредиторской задолженности происходит на основе:

  • Инвентаризации;
  • Распоряжения руководителя фирмы;
  • Письменного подтверждения.

Исковая давность кредиторской задолженности подразумевает списание обязательств следующим образом:

  • На финансовые результаты коммерческой фирмы (к примеру, НДС при кредиторской задолженности с полученного аванса);
  • На увеличение доходов некоммерческого предприятия;
  • Финансирования бюджетного учреждения.

Учёт кредиторской задолженности происходит по счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 64 «Расчёты по авансам полученным»
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 80 «Прибыли и убытки».
Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 940
«Прибыли и убытки» 940

Задолженность товарами или деньгами

Большинство людей привыкло считать, что понятие кредиторской задолженности сочетается исключительно с денежным эквивалентом. Иными словами, предприятие должно некоторую сумму своему подрядчику или же поставщику.

специалист

Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.

Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.

  • Третья сторона сделки подвела с поставкой;
  • Порча продуктов;
  • Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).

Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.

В свою очередь, должнику, который не выполняет взятые на себя финансовые обязательства, следует иметь в виду, что своевременная оплата полученного товара или услуги является не только условием сохранения деловой репутации и поддержания имиджа компании, обладающей высоким уровнем финансовой дисциплины, но и основанием для отсутствия проблем с законом.

Такая возможность, в частности, предусмотрена статьей 177 Уголовного кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в своде законов нашей страны под номером 63-ФЗ от 13 июня 1996 года. Указанный раздел данного нормативно-правового акта выделяет в качестве состава преступления злостное уклонение от погашения имеющейся кредиторской задолженности.

При этом, однако, условием привлечения должника к ответственности по этой статье является крупный размер имеющегося долга. В свою очередь, указанный размер установлен пунктом 2 статьи 169 Уголовного кодекса Российской Федерации, который определяет, что задолженностью в крупном размере в данном случае будет признана денежная сумма, превышающая 1,5 млн рублей.

В случае если речь идет именно о такой или большей сумме кредиторской задолженности, судебный орган вправе применить к должнику денежный штраф, максимальный размер которого может составлять 200 тысяч рублей или эквивалент дохода виновного лица за период до 18 месяцев.

Другими вариантами санкций, которые могут быть применены к лицу, виновному в том, что допустил просрочку крупной кредиторской задолженности, являются обязательные работы, максимальная продолжительность которых может составлять до 480 часов, принудительные работы или лишение свободы максимальной продолжительностью до 2 лет, арест продолжительностью до 6 месяцев.

Перед кем возникает обязательство

На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.

Основной список таких кредиторов представлен:

  • Поставщиками, подрядчиками;
  • Владельцами векселей;
  • Дочерними обществами;
  • Персоналом;
  • Социальными фондами;
  • Государственным бюджетом;
  • Прочими.

Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.

Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.

Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.

Долги перед кредиторами должны отражаться не только в регистрах бухгалтерского учета, но и в формах отчетности, справочных бланках. Существует несколько документов, в которых пользователь может получить исчерпывающую информацию по задолженности.

Самым емким источником данных об обязательствах организации перед контрагентами, персоналом является акт инвентаризации. В формуляре представлен общий перечень клиентов, взыскателей с расшифровкой суммы, сроков существования непогашенных недоимок. Бланк заполняется комиссией по итогам ревизии расчетов по счетам БУ, первичным документам.

Участники инвентаризационного мероприятия несут ответственность за полноту и достоверность указанных сведений. Бухгалтерия формирует справку произвольной формы по результатам сверки расчетов, которая обосновывает необходимость списания определенных сумм во внереализационные доходы компании.

Согласно требованиям по составлению, заполнению периодической бухгалтерской отчетности, в балансе в обязательном порядке в составе пассива должны быть выведены суммы долговых обязательств перед кредиторами. Цифра формируется путем суммирования сальдо по кредиту счетов расчетов. Дополнительно к балансу может быть приложена пояснительная таблица, в которой будут указаны расшифровки наиболее значимых показателей, в том числе дебиторки и кредиторки.

По запросу внешних пользователей (акционеры, кредитные учреждения и др.) с целью общей оценки платежеспособности, стабильности организации может быть сформирована произвольная форма, в которой найдет отражение информация о величине, структуре, сроках давности обязательств перед контрагентами.

внести в документ

Все сведения о кредиторке должны быть задокументированы

Дебиторская и кредиторская задолженность — неотъемлемая часть активов и обязательств компании, и именно поэтому подлежит обязательной инвентаризации. Данный способ контроля в рамках компании зачастую недооценивают, и проводят «спустя рукава» исключительно формальным методом, что может обернуться непоправимым ущербом для компании.

К проведению инвентаризации необходимо подойти с особой аккуратностью и тщательностью. Именно инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволяет своевременно выявлять сомнительную и безнадежную задолженность. По итогам проверки проводятся работы в управленческом учете с дебиторкой и формируется резерв по сомнительным долгам.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в казенном учреждении назначается в следующих случаях:

  • составление годовой отчетности;
  • изменения МОЛ;
  • стихийные ситуации, пожары и прочие экстремальные происшествия;
  • ликвидация учреждения.
списание просроченной кредиторской задолженности проводки бюджет

Инвентаризация финансовых обязательств в бюджетном учреждении может быть как плановой — в соответствии с требованиями законодательства, так и инициированной — по решению руководства

Помимо обязательной предусмотренной законодательством инвентаризации, организация имеет право проводить добровольную инвентаризацию в случае необходимости.

Назначенная по инициативе фирмы или законодательством инвентаризация преследует одни и те же цели:

  • выявление задолженности, которая вероятнее всего не будет погашена, либо не будет оплачена в срок;
  • определение суммы общего долга.

Перед началом инвентаризации нужно определить, насколько большой объем работы предстоит проделать. Требуется выявить номера счетов, которые необходимо будет проверить и проанализировать.

Инвентаризация, инициируемая решением предприятия, подразумевает, что счета могут выбираться на усмотрение организации. После выпускается приказ с указанием комиссии, наименованием и списком счетов и кредиторов, сроков и перечнем необходимой документации.

инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в казенном учреждении

Для проведения инвентаризации в казенном учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия

Задолженность в учете должна быть подтверждена первичной документацией, приказами и прочей документацией. В такой ситуации данные учета организации не обязаны быть одинаковыми с информацией контрагентов. Потому при проведении инвентаризации формирование и сверка акта с контрагентами не обязательна.

Но несмотря на это, регулярная сверка с учетом контрагентов все же может оказаться весьма полезна, поскольку позволит выявить ошибки в учете, а так же напомнить дебиторам об их долгах. При этом нельзя забывать, что акт сверки — это не первичный документ и на основании только акта нельзя производить записи в учете.

Кредиторская задолженность бюджетного учреждения

Для определения величины обязательств по конкретному контрагенту необходимо проверить корректность проведения первичных документов в БУ, ознакомиться с условиями контракта и просмотреть кредитовое сальдо по соответствующему счету учета.

Например, сотруднику Иванову выдано в подотчет 10 тыс. руб., по условиям внутреннего распорядка он должен в трехдневный срок отчитаться по расходу аванса. В установленное время Иванов предоставил бухгалтерии чеки на покупку ТМЦ на сумму 8,5 тыс. руб. По результатам формирования проводок возникает кредиторка 1,5 тыс. руб., которая может быть погашена путем взноса наличных в кассу, на расчетный счет компании или посредством удержания из заработной платы.

По кредитным обязательствам важно учесть не только сумму поступивших в распоряжение денежных средств, но величину процента, сроки погашения. Если долги по действующим сделкам не погашаются в назначенный день, наступает момент применения штрафных санкций. Тогда бухгалтер обязан отразить соответствующие проводки по увеличению КЗ.

При расчете конечной суммы задолженности необходимо проконтролировать присутствие в регистрах учета всех первичных документов, проводок по хозяйственным операциям, в том числе произведенным платежам, взаимозачетам. Не допускается покрытие кредитового долга одного контракта дебетовым сальдо другого. Такая политика применяется только по согласованию сторон взаимоотношений. Одностороннее погашение недоимки также запрещается.

анализ кредиторки

Касаемо бюджетных сборов специалист должен проявить максимальную внимательность, так как в законодательстве периодически вносятся изменения, корректировки, варьирует процент налогов, порядок расчета и уплаты.

Совокупная величина долгов определяется суммированием кредитового сальдо по всем счетам учета обязательств. Данный порядок применяется при проведении сплошного анализа внутренними финансовыми службами предприятия. Сторонние пользователи осуществляют оценку задолженности по формам отчетности, определенным МСФО.

Согласно таблице, по итогам отчетного периода осуществляем суммирование сальдо сч. 60, 62, 68, 69, 70. Величина обязательств компании равна 1569172,70руб.

[attention]Поэтому такой вид задолженности может возникнуть не только у корпораций и предприятий, но и у обычной домохозяйки. [/attention][important]Ведь сотовый оператор предоставляет сначала услугу, а потом выставляет счет за пользование ею. [/important]Для крупных предприятий наличие таких долговых обязательств чреваты последствиями.

Так, все обязательства требуют погашения в срок, который устанавливается договором, если это не будет сделано, то предприятие попадает в состояние дефолта. Очень часто просроченная обязательство предприятия используют для поглощения или захвата компании. [info]Для этого происходит анализ самой просрочки предприятия, а затем она покупается у контрагента, и выставляются агрессивные требования, которые подчас невозможно исполнить, для ее погашения. [/info]В результате чего начинаются судебные разбирательства, в ходе которых право собственности на компанию может перейти агрессору.

Для нормального функционирования организации требуется привлечение стороннего капитала с условием последующих выплат этой суммы. Невнимание к ведению бухгалтерии предприятия становится следствием возникновения просрочек по этим платежам.

Как говорят экономисты, такие ситуации играют не в пользу компании, поэтому здесь уместно избегать подобного развития событий.

причины

Разберемся с нюансами, что считается просроченной кредиторской задолженностью и как отражается такая величина.

Для предприятия важно снизить значения такого показателя, так как это позволяет иметь в своем распоряжении часть неоплаченной кредиторской задолженности, что по сути является дополнительным источником для финансирования деятельности.

Бюджетные организации Возникновение таких обязательств у бюджетных организаций, зачастую, связано с недофинансированием в рамках ассигнований из казначейства.

Как правило, все обязательства таких организаций предусмотрены специальными сметами.

Бюджетное обязательство – это обязательство предусмотренное ассигнованием в пределах ранее утвержденного бюджета организации, если обязательство взято помимо ранее утвержденной сметы, то такое обязательство уже не будет бюджетным и является бюджетным правонарушением.Следовательно, это можно расценить как должностное превышение полномочий, что наказывается административным штрафом.

В то же время происходит учитывание этой суммы на забалансовом счете 20. Рассмотрим проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учреждении. Списание отложенной оплаты труда: Дт 2.205.31.00 Кт 2.401.10.173. Дт забалансового счета 20 на такую же сумму. Если в течение трех лет не произойдет востребование долга, тогда происходит списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности.

ГК РФ).Специальные сроки исковой давности могут быть сокращенными (смотрите, например, п. 2 ст. 181, п. 3 ст. 797, п. 1 ст. 966 ГК РФ) или более продолжительными (смотрите, например, п. 4 ст. 93.4 БК РФ) по сравнению с общим сроком. Если законом не предусмотрено иное, к специальным срокам применяются общие правила исчисления исковой давности (ст. 197

ГК РФ).После того, как Комиссия примет решение об отнесении дебиторской задолженности к нереальной к взысканию и обоснует соответствующее решение, руководитель может издать соответствующий приказ (распоряжение) о списании дебиторской задолженности.

На основании такого решения бухгалтерия оформляет списание задолженности с балансового учета.Стоит отметить, что выше описан примерный порядок документального оформления списания нереальной к взысканию дебиторской задолженности.

Содержание

  • Определение понятия
    • Последствия неуплаты
    • Разновидности
  • Определяемся со сроками
  • Отражение неуплаченных вовремя средств
    • Проводки в текущей бухгалтерии
  • Налоговый учет

Определение понятия Учитывая, что отсутствие анализа и контроля над финансовыми обязательствами организации чревато проблемами в будущем, рассмотрим вопрос, что такое кредиторская просроченная задолженность. Ведь знание подобных нюансов становятся гарантией стабильного роста и улучшения показателей экономики предприятия.

Дословно это определение означает задержку с оплатой по счетам кредитора.

Просроченная кредиторская задолженность — это финансовые обязательства дебитора, которые не погасили в установленные соглашением сроки Этот термин говорит о долгах, которые не погасили до оговоренной в соглашении даты.

Списание задолженности возможно только спустя три года с момента формирования долга. По истечению срока давности собираются документы, предусмотренные регламентом, выпускается приказ от имени руководителя с указанием причины образования просроченной задолженности и выполняются соответствующие проводки.

 До списания нужно подготовить перечень документов:

  • первичная документация, утверждающая образование суммы долга;
  • документация по инвентаризации кредиторов;
  • справка с указанием даты и источника формирования задолженности;
  • приказ директора предприятия о списании, где указана причина такого решения (истекли три года давности).

Невостребованная задолженность ликвидируется в счет доходов учреждения по прошествии 3 лет с момента формирования долгового обязательства. В то же время происходит учитывание этой суммы на забалансовом счете 20.

налоговая

Рассмотрим проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учреждении. Списание отложенной оплаты труда: Дт 2.205.31.00  Кт 2.401.10.173.

Дт забалансового счета 20 на такую же сумму. Если в течение трех лет не произойдет востребование долга, тогда происходит списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности.

проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учреждении

Долг, невостребованный кредиторами, может представлять собой суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, в т.ч. суммы, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором

Пример

Рассмотрим, как списать просроченную кредиторскую задолженность в бюджете прошлых лет, какие проводки для этого используются, на следующем примере: на предприятии после проведенной инвентаризации задолженности, найден долг, невозможный к взысканию – «Монтаж сплит-систем на сумму 25 000 руб.» Приказом руководителя долг должен быть списан.

Для этого выполняются проводки:

  • Дт 4 302 25 830 Кт 4 401 10 173 сумма 25 000 «Списана задолженность»;
  • Дт 20 сумма 25 000 «Учтена задолженность за балансом».

Особенности

Предусмотренный законодательством срок исковой давности может прерываться в следующих ситуациях:

  • предъявлен иск, соответствующий требованиям законодательства;
  • действия кредитора, по признанию долга:
    • оплата части долга;
    • письменное обращение об отсрочке оплаты;
    • акты сверки и прочее.

Любое из подобных действий прерывает срок исковой давности, и от этого момента идет новый отсчет.

списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности

Статья 205 ГК РФ допускает возможность восстановления пропущенного срока исковой давности в исключительных случаях и в судебном порядке

К контрагенту, спровоцировавшему образование долга, впоследствии могут быть предъявлены штрафные пени или иные санкционные взыскания, предусмотренные договором либо законодательством РФ. Пени, начисленные за неустойку, не должны превышать заявленную изначально стоимость полученных товаров либо услуг.

Итоги инвентаризации систематизируются и передаются руководителю наряду с документаций, подтверждающей и обосновывающей образование задолженности:

  • договор с контрагентом (либо иной документ, являющийся основанием сделки);
  • первичная документация, служащая основанием образования долгового обязательства;
  • справки с обоснованием образования долга.

Руководитель, в свою очередь, рассматривает предъявленные документы и принимает решение, которое послужит причиной снижения образовавшегося долга.

Задолженность по коммерческим векселям

Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.

Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:

  • Погашения собственных обязательств;
  • Учёта банковских операций;
  • Залога и прочего.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Часто предприятия используют заёмные средства в качестве дополнительного источника финансов. В связи с этим коэффициент может первое время быть незначительным, но вырасти в несколько раз за небольшой промежуток времени.

Число дней в году, поделённых на коэффициент, отразит время оборота кредиторских обязательств. Чем ниже полученное значение, тем меньше дней нужно организации на возврат долга.

https://www.youtube.com/watch?v=

Чтобы корректно вести деятельность организации, руководству необходимо постоянно анализировать оборачиваемость обязательств. Это позволит вовремя выявить отклонения от нормы и принять меры.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector