Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет: 68 счет «Расчеты по налогам и сборам»

На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)

Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.

68.01 – учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

68.04 – здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.

Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.

68.07 – отображение информации о транспортном налоге;

68.08 – имущественные налоги;

68.09 – налоговые платежи на рекламу

68.10 – иные виды налогов и сборов

68.11 – ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.12 – УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.13 – сведения о торговых сборах

68.22 – на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)

68.32 – данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)

  1. Начисление

    Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников

    Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организации

    Дт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации

  2. Уплата в контролирующие органы

    Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением

  3. Включение начисляемых сумм в затраты предприятия

    Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств

    Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходов

    Дт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)

  4. Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
  5. Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС

Наталья Васильева, 2017-03-26

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации.

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.

Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.

Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации.

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

Дебет счета 68 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее Учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов (ст. 13-15 НК РФ).

Операция Дебет счета Кредит счета
НДС
Начислен НДС при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68
Начислен НДС от прочих операций 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «НДС»
Начислен НДС с полученного аванса 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для собственного потребления 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Исчислен таможенный НДС 19 76, 68
Восстановлен НДС 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др. 68
Удержан НДС налоговым агентом 60, 76
Принят НДС к вычету 68 19, 76, 62
НДФЛ
Удержан НДФЛ из заработной платы работников 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68
Удержан НДФЛ из прочих доходов работников 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Удержан НДФЛ из дивидендов 75 «Расчеты с учредителями»
Налог на прибыль организаций
Начислен налог на прибыль 99 «Прибыли и убытки» 68
Удержан налог на прибыль налоговым агентом 76, 60
Государственная пошлина
Начислена госпошлина 08, 26, 44, 91 и др. 68

Также к федеральным обязательным платежам, взимаемым на основании НК РФ, с 01.01.2017 отнесены страховые взносы (ст. 18.1 НК РФ). Для учета страховых взносов Планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам с них можно посмотреть в наших отдельных материалах.

Операция Дебет счета Кредит счета
Налог на имущество организаций
Начислен налог на имущество 91, 26, 44 и др. 68
Транспортный налог
Начислен транспортный налог 26, 44 и др. 68
Операция Дебет счета Кредит счета
Земельный налог
Начислен земельный налог 26, 44 и др. 68
Торговый сбор
Начислен торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль 76, субсчет «Торговый сбор начисленный» 68, субсчет «Торговый сбор»
Начислен торговый сбор, не уменьшающий налог на прибыль 91, 26, 44 68

Счет 68 в бухгалтерском учете служит для сбора информации об обязательных платежах в бюджет, отчисляемых как за счет предприятия, так и сотрудников.

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

Размер и порядок уплаты налоговых сумм отражены в НК РФ, согласно которому должны производиться расчеты.

Бухгалтер фиксирует все обязательства перед государством, которые затем в определенный период ему перечисляются и одновременно списываются со счета.

Согласно Типовому плану счетов, 68-й имеет название «Расчеты по налогам и сборам». Из этого вполне очевидно следует, что он создается для учета расчетов с государственным бюджетом.

Все коммерческие организации так или иначе сталкиваются с понятием налогов. Что это такое? Налоги – фиксированная сумма, подлежащая к уплате в обязательном порядке физическим или юридическим лицом, для финансирования государства.

Полная характеристика каждого из платежей содержится в НК РФ.

Если с налогами все более-менее понятно, то что подразумевается под понятием «сбор»? Это взнос, обязательство по которому возникает в том случае, когда физическому лицу или предприятию необходимо получить юридические услуги от государства или других органов. Сбор может быть также установлен для коммерческих компаний как обязательное условие ведения предпринимательской деятельности на определенной территории.

Платежи по налогам и сборам могут быть направлены в федеральный, региональный или местный бюджет. Это зависит от типа обязательства. К федеральным относят НДС, акцизы, налоги на прибыль. Местные и региональные состоят в основном из сумм, начисленных за пользование землей и имуществом.

Рассматривая налоговые обязательства предприятия, было бы правильно систематизировать платежи в разрезе этого субъекта экономики. Сгруппируем основные виды налогов и сборов, данные о которых заносятся на счет 68 в бухгалтерском учете, по способу их уплаты:

  • из суммы выручки от продаж – акцизы, НДС, таможенные издержки;
  • списание на себестоимость продукции (работ, услуг) – налоги на землю, водные ресурсы, добычу полезных ископаемых, на имущество и транспорт предприятия, игорный бизнес;
  • из чистой прибыли – налог на прибыль юридического лица.

Кроме того, счет 68 используется также для оплаты НДФЛ, взимаемых с доходов физических лиц (сотрудников предприятия).

В зависимости от того по какому налоговому режиму работает предприятие, изменяются ставки платежей и их общее количество. Например, организации, использующие УСН, могут быть освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и прибыль, НДФЛ.

Счет 68 в бухгалтерском учете – активно-пассивный. На конец периода может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

В данном случае суммы в кредите говорят о величине обязательств предприятия перед государством, а в дебете – наоборот. Получается, что любое начисление происходит по кредиту, а списание – по дебету.

Чаще всего, конечно, организация имеет кредитовое конечное сальдо по счету 68.

Налоговые обязательства организаций

Как видно по характеристике обязательств предприятия перед государством, количества налогов достаточно, чтобы превратить 68 счет в неразбериху. Для систематизации данных создают субсчета по группе налоговых платежей и сборов: так всегда можно будет просмотреть необходимую информацию.

Рассмотрим пример аналитических счетов по основным видам налоговых платежей и сборов с юридического лица:

  • 68/01 – НДФЛ;
  • 68/02 – НДС;
  • 68/03 – акцизы;
  • 68/04 – налог на прибыль;
  • 68/05 – налог на транспортные средства;
  • 68/06 – налог на имущество;
  • 68/07 – прочие сборы и налоги;
  • 68/08 – единый налог (при УСН).

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

Установленный перечень шифров субсчетов синтетического счета 68 отражается в учетной политике предприятия. Данные группируют в оборотные ведомости. Сумма конечных результатов по аналитическим счетам должна сходиться с данными синтетического учета счета 68.

Проводка, описывающая начисление налога, составляется так: Дт 70 Кт 68.01 на сумму НДФЛ. При перечислении платежа в бюджет, счет 68.01 дебетуется: Дт 68.01 Кт 51.

Контировки по счету 68
Дт Кт Характеристика хозяйственной операции
91 68.06 Начислен налог за использование водных ресурсов и на имущество предприятия
20 68.07 Принята к учету сумма земельного налога, подлежащая к уплате
99 68.04 Начислен налог на прибыль организации
70 68.01 Выделена сумма к уплате по НДФЛ
75 68.07 Начислен налог с выплаченных дивидендов
90 68.03 Отражена сумма акцизного налога с проданного товара
68 51 Уплачена сумма обязательств перед государственным бюджетом
68 66 Погашена задолженность по налогам при помощи займа

68 счет формирует одну из основных статей обязательств предприятия. Своевременные налоговые отчисления и достоверность отражаемой информации – залог успешной и законной деятельности компании.

Хотя карточки счетов не относятся к разряду подобных форм, компании могут их предоставлять, если считают необходимым. На практике чаще так и случается, особенно, если в требовании четко прописано, какие из них необходимы для проверки. Если же требование получено с формулировкой «по обоснованной необходимости», компании часто отказывают в представлении документов, мотивируя как раз необоснованность, поскольку НК РФ никак не комментирует подобную формулировку.

Дт Кт Описание Документ
19 60 Отражена сумма НДС от стоимости приобретенных товаров (работ/услуг) Товарная накладная/Акт выполненных работ
68.02 19 Сумма НДС предъявлена к вычету Счет-фактура
Дт Кт Описание Документ
20 (23, 29…) 19 Списана сумма НДС по операциям, освобожденным от налогообложения Бухгалтерская справка-расчет
91 19 Отражение расходов по НДС при некорректном оформлении счета-фактуры или его отсутствии Бухгалтерская справка-расчет
20 (23, 29…) 68.02 Восстановлена сумма НДС, предъявленная ранее к возмещению (операции, освобожденные от налогообложения) Бухгалтерская справка-расчет
68.02 19 Отражение вычета НДС при подтверждении факта экспорта Счета-фактуры, решение ФНС
Дт Кт Описание Документ
90 68 НДС Начислена сумма НДС от реализации активов (услуг, работ) Счет-фактура выданный
76 68 НДС Начислена сумма НДС от полученных авансов Счет-фактура выданный
68 НДС 76 Зачет НДС от суммы полученных авансов (при отгрузке) Счет-фактура выданный
08 68 НДС Начислен НДС от стоимости строительных работ, которые организации выполнила собственными силами Акт выполненных работ
91 68 НДС Отражены расходы по НДС по товарам, которые были переданы безвозмездно Акт приема-передачи
68 НДС 51 Зачисление средств в счет погашения задолженности государства по НДС Банковская выписка
Дт Кт Описание Документ
68 НДС 19 Продавцом сторнирована сумма НДС от стоимости возвращенного товара, в котором был обнаружен брак Акт возврата товара
90 68 НДС Продавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в текущем периоде) Акт возврата товара
91 68 НДС Продавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в прошедшем периоде) Акт возврата товара
90 68 НДС Покупателем начислен НДС от стоимости товара к возврату Акт возврата товара
68 НДС 19 Принятие поставщиком НДС к возмещению Акт возврата товара
Дт Кт Описание Сумма Документ
45 43 Отражена себестоимость товара 215 000 руб. Калькуляция себестоимости
76 НДС 68 НДС Начислен НДС от отгрузки 53 741 руб. Товарная накладная
51 62 Зачислена оплата от ООО «Автомобилист» 352 300 руб. Банковская выписка
62 90.1 Отражена выручка 352 300 руб. Товарная накладная
90.2 45 Списана себестоимость товара 215 000 руб. Калькуляция себестоимости
90.3 76 НДС Отражен НДС от выручки 53 741 руб. Товарная накладная

Утверждены и рекомендованы к изданию кафедрой учета и налогообложения, протокол от 19 марта 2004 г. № 7.

Значение бухгалтерской отчетности.

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

Место и роль бухгалтерской отчетности в современных условиях. Виды отчетности.

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, и качественные характеристики отчетности.

Бухгалтерский баланс организации: виды, значение и функции. Заключительные работы в бухгалтерии перед составлением ба-

ланса.

Бухгалтерский баланс: состав и порядок его составления. Характеристика статей актива и пассива баланса.

Правила оценки статей бухгалтерского баланса и их инвентаризации.

Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового положения предприятия и принятия управленческих решений по повышению эффективности хозяйственной деятельности.

Тема 3. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств. Порядок их составления

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках. Организация аналитического учета финансовых результатов. Понятие выручки от реализации товаров, продукции, работ и

услуг, себестоимости, расходов (коммерческих, управленческих), доходов и прибыли.

Составление отчета о прибылях и убытках, использование его для принятия управленческих решений.

Порядок взаимосвязи отчета о прибылях и убытках с бухгалтерским балансом и другими отчетами.

Составление сводной бухгалтерской отчетности.

Отчет о движении денежных средств: содержание, порядок и методы его составления.

Назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Порядок взаимосвязи отчета о движении денежных средств с

бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках. Использование отчета о движении денежных средств для контро-

ля за движением денежных средств и финансовым планированием. 6

В статье мы расскажем о правилах учета на счете 68, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры операций с НДС, как одного из самых сложных для учета налогов.

При осуществлении операции с контрагентами (отгрузка товара, приобретение услуг и т.п.) организации сталкиваются с необходимостью проведения расчетов по НДС. К основным операциям по НДС относят:

  • начисление суммы НДС;
  • учет «входного» НДС;
  • принятие налога к вычету;
  • корректировка суммы НДС (в т.ч. его восстановление);
  • возмещение суммы НДС из бюджета;
  • перечисление суммы НДС в бюджет.

Порядок начисления НДС зависит от вида операций, которые были осуществлены предприятием (реализация/безвозмездная передача товара, СМР собственными силами, авансы полученные, неподтвержденный экспорт и т.п.) Рассмотрим типовые проводки по отражению суммы НДС в зависимости от вида осуществленных операций.

Субсчета 68 счета

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Заочная форма обучения – 5,5 лет (курс 5)

Вид занятий

Всего, ч

Аудиторные занятия, в т.ч.:

16

лекции

10

практические занятия

6

Курсовая работа (проект)

1

74

Контрольная работа

1

Общая трудоемкость

90

Вид итогового контроля

зачет

1.Назначение и виды бухгалтерской отчетности. Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности.

2.Состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности.

3.Значение и функции бухгалтерского баланса.

4.Виды, формы, классификация бухгалтерских балансов.

5.Схемы построения баланса в России и за рубежом.

6.Состав и классификация статей баланса.

7.Правила оценки статей баланса. Инвентаризация бухгалтерской отчетности.

8.Порядок определения по балансу суммы капитала организации и его наращения (финансового результата – прибыли).

9.Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и

убытках.

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

10.Техника составления промежуточных бухгалтерских балансов, этапы составления годового бухгалтерского баланса.

11.Использование данных бухгалтерской отчетности при оценке финансового состояния организации.

12.Значениеицелеваянаправленностьотчетаофинансовыхрезультатах.

13.СхемыпостроенияотчетаоприбыляхиубыткахвРоссииизарубежом.

14.Показатели формы № 2 (Отчет о прибылях и убытках), порядок их формирования и отражения в регистрах бухгалтерского учета и форме отчета.

15.Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Показатели отчета.

16.Слагаемые потока денежных средств: от текущей, от инвестиционной и финансовой деятельности.

17.Косвенный метод представления денежных потоков.

18.Прямой метод представления денежных потоков.

19.Определения и область применения консолидированной отчетности в современном российском законодательстве.

20.Понятиематеринских, дочерних, зависимыхобществивидыихконтроля.

21.Сводная бухгалтерская отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности.

22.Состав и структура сводной бухгалтерской отчетности.

23.Структура сводного баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

ланса.

убытках.

Правила начисления и оплаты регламентируются в тексте Налогового кодекса РФ.

Бухгалтер проводит учет всех обязательств, по которым впоследствии проводятся вычисления, после чего денежные средства поступают в казну.

В Типовом плане зафиксированы правила ведения учета, который содержит в себе сведения по имеющимся у компании обязательствам по оплате налогов и сборов.

Налоги — это сумма денежных средств, размер которых регулируется законодательсвом РФ, которые организация любой формы собственности обязана уплачивать для финансирования государства. Такие взносы делают как физические лица, так и юридические.

Платежи могут быть:

  1. В бюджет федерального уровня.
  2. В казну региона.
  3. В местный бюджет.

К первому типу можно отнести налог на прибыль, НДС и акцизные взносы. Регионального и местного характера начисляются как правила за пользование имуществом и землей.

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

По способу уплаты налоги и сборы, учитываемые на счете 68, можно разделить:

  1. Облагается сумма выручки от совершенных продаж и реализации продукции – это НДС, акцизные и таможенные сборы.
  2. С себестоимости товара или услуги – налоговые взносы за пользование землей, природными богатствами, водными ресурсами и имуществом, а также на ТС и за игровой бизнес.
  3. Списание средств в соответствии с полученной прибылью – налог на прибыль юридически оформленного лица. Его же используют для отображения взысканных с работников налогов по НДФЛ. В зависимости от выбранного режима ведения учета меняется и размер взносов. Например, организации, работающие по схеме УСН, освобождаются от оплаты НДС, имущественного взноса и НДФЛ.

План счетов

Счет 68 в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета — активно-пассивный, потому что по окончанию отчетного периода на нем может образоваться сальдо любого характера, как дебетовое, так и по кредиту.

Если сумма стоит по кредиту, то это означает, что у предприятия имеются невыполненные обязательства перед государством, а если по дебету, то они были исполнены в данный период в полной мере. Все начисленные сборы учитываются на кредитовой позиции в бухгалтерском балансе, а все списанные средства — о дебетовым позициям.

Обороты, отображенные по дебету, указывают на погашение задолженностей по обязательствам или о сумме возвращенного НДС при приобретении товаров у поставщиков. Кредитовые операции говорят об образовании обязательств и о сумме НДС подлежащего уплате в соответствии с предъявленной счет-фактурой.

По этим позициям учитываются оплаченные суммы сборов и НДС, который подвергся списанию со счета 19. Задействованы следующие счета плана:

  1. Сч. 19 – НДС на купленные ТМЦ. Здесь отображается сумма начисленного налога на приобретенные ценности и услуги.
  2. Сч. 50 — Кассовые наличные операции.
  3. Сч. 51 – Расчетные счета.
  4. Сч. 52 – Валютные операции по счетам.
  5. Сч. 55 – открытые в банках счета со специальным предназначением.
  6. Сч. 66 – погашение задолженности по краткосрочным обязательствам.
  7. Сч. 67 – списание средств в счет оплаты долговых обязательств имеющих большой срок погашения.

Кредит

Соответствующие счета:

  1. Сч. 08 — Средства, затраченные на покупку и эксплуатацию внеоборотных активов.
  2. Сч. 10 – Приобретённые компанией материалы.
  3. Сч. 11 – Животные ресурсы, находящиеся на балансе предприятия в стадии выращивания и откорма.
  4. Сч. 15 – Заготовка и приобретение ТМЦ.
  5. Сч. 20 – Основное производство. Целью этого счета является учет всех затрат, которые несет организация для обеспечения производства.
  6. Сч. 23 – Отображаются расходы на вспомогательное производство.
  7. Сч. 26 – Расходы общехозяйственного характера.
  8. Сч. 29 – Обслуживание производства и хозяйственных объектов. На нем фиксируются все траты, необходимые для обеспечения процесса.
  9. Сч. 41 – Товары. Служит для ведения учета ТМЦ, которые были приобретены с целью продажи. Применяется в тех ситуациях, когда фирма занимается реализацией продукции не собственного производства, а также если организация не включает себестоимость в общую цену, а покупатель возмещает ее отдельно.
  10. Сч. 44 – Расходы на продажу. Учитываются затраты на реализацию продукции и ТМЦ.
  11. Сч. 51 – Операции, производимые по расчетным счетам.
  12. Сч. 52 – Действия с валютными счетами.
  13. Сч. 55 – Учет движения средств на специальных счетах в банках.
  14. Сч. 70 – Погашение задолженности по зарплатным обязательствам перед сотрудниками компании.
  15. Сч. 75 – Выплаты учредителям предприятия, а также учет взносов в уставной капитал.
  16. Сч. 90 – Предназначается для фиксирования сведений о доходах и расходах фирмы в процессе осуществления ее основного вида деятельности.
  17. Сч. 91 – Доходы и расходы иного характера.
  18. Сч. 98 – Доходы, которые ожидаются в будущих отчетных периодах.
  19. Сч. 99 – Учет прибыли и убытков компании.

Субсчета

В зависимости от выбранной формы налогового учета и сферы действия организации применяются субсчета к счету 68. Для каждого вида сбора предусмотрен определенный субсчет:

  1. 68.01 – Здесь фиксируется размер начисленного НДФЛ. Оплатить его обязана как фирма, так и работники предприятия – физические лица. Удержание происходит прямо с суммы заработной платы
  2. 68.02 – Начисленный НДС.
  3. 68.03 – Акцизный взнос на установленные законодательством категории продукции.
  4. 68.04 – Налог на прибыль. Налоговой базой становится доход, полученный в отчетный период.
  5. 68.05 – Оплата сбора за негативное воздействие на окружающую среду, чаще всего назначается для вредных производств.
  6. 68.06 – Земельный.
  7. 68.07 – На транспортное средство, числящееся на балансе организации.
  8. 68.08 – На собственность. Исчисляется на сумму средств, находящихся в собственности компании.
  9. 68.09 – Рекламный сбор.
  10. 68.10 – Налоги и сборы, не попадающие в предыдущие группы.

За отображение информации по начислению и оплате НДС отвечает субсчет 68.02. Он начисляется на основании предоставленных документов – выставленных и принятых счет-фактур. Например, компания Юность купила у фирмы Совесть товары на определённую сумму. Предприятие-продавец выставило счет-фактуру клиенту.

Проводки выглядит так:

  1. Д 19 Кт 60 – происходит занесение записи о начисленном (входящем) НДС.
  2. Д 68.02 Кт 19 – списывается необходимая сумма.

Д 90.03 Кт 68.02.

Счет-фактура в таких ситуациях выставляется в определенный срок. В ходе осуществления деятельности предприятия, сумма НДС на субсчете 68.02 по дебету накапливается в счет вычета, а по кредиту — для оплаты. Для итогового исчисления необходимо найти разницу между двумя этими показателями – это и будет сумма к погашению долговых обязательств по НДС.

Корреспонденция

Основные типовые проводки:

  1. Д 68 Кт 19 – Суммарный объем взносов перечисленных в государственный бюджет включая НДС. Документом-основанием (ДО) является платежное поручение.
  2. Д 68 Кт 50/51, 52, 55 – Погашение имеющейся задолженности путем перечисления средств через банковское учреждение или наличными деньгами. ДО – поручение платежного назначения.
  3. Д 70, 75 Кт 68 – Списание средств с заработных плат и доходов работников фирмы в счет оплаты НДФЛ. ДО – расчетная ведомость.

Расчеты по взносы в бюджет государства:

  1. Д 99 Кт 68 – Учет суммы налога на прибыль. ДО – расчетная справка.
  2. Д 70 Кт 68 – Начисленный размер НДФЛ. Основание – ведомость расчетного типа.
  3. Д 90 Кт 68 – Отображается НДС, акцизные взносы и сборы косвенного вида. ДО – справка, выданная бухгалтером.
  4. Д 91 Кт 68 – Описание расходов операционного характера, т.е получение финансовых результатов. ДО – расчетная справка или акт о приёме-передачи.

Проверка сведений по каждому виду взноса о взаиморасчетах проводится в обособленном порядке. Для этого применяется счет 68, который позволяет разбить информацию в соответствии с видами налогов. Для расчета сбора по прибыли предприятия берутся во внимание уровни бюджета и тип осуществляемых плат – погашение или начисление, штраф или пеня.

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это документ бухгалтерского учета, который содержит в себе сведения о состоянии счетов на первое число отчетного периода (месяца, квартала или года). В ней же содержится информация о приходах и расходах средств в это время, а также состояние на конец отчетного периода. ОСВ может быть месячной, квартальной и сводной (12 месяцев).

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

В ОСВ по счету 68 указываются сведения об остатке на начало периода по позициям дебета и кредита, обороты средств по указаниям их назначения, а потом подводятся итоги по Д и Кт, с последующим выводом остатка.

Особенности учета с примерами и проводками представлены ниже.

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.

Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.).

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

Сч.68 является активно-пассивным.

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

Принципы консолидации.

Взаимоаннулирующиеся и частично аннулирующиеся статьи. Понятие доли меньшинства.

Тема 8. Принципы интернационализации существующих систем учета и отчетности

Национальные и межнациональные системы бухгалтерского учета. Международные профессиональные организации бухгалтерского учета, их деятельность по созданию и совершенствованию междуна-

родной системы учета и отчетности.

Порядок трансформации бухгалтерской отчетности российских предприятий в отчетность, составляемую в соответствии с требованиями международных стандартов.

ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Каждый вариант контрольной работы содержит один вопрос и одну задачу.

Контрольная работа должна быть аккуратно выполнена в отдельной тетради с пронумерованными страницами.

На титульном листе студент указывает: название учебного заведения, курс, специальность, фамилию, имя, отчество, шифр личного дела, вариант контрольной работы.

Ответ на вопрос должен быть изложен своими словами и подкреплен практическими примерами ведения бухгалтерского учета по месту работы студента.

Не допускается дословное переписывание материала из литературных источников.

Если налоговая запрашивает карточки бухгалтерских счетов

Счет 51 необходим для обеспечения контроля и анализа движения денежных средств, их оборачиваемости, других показателей, характеризующих финансовое состояние компании.

По дебету счета отражаются денежные поступления, по кредиту – списание денег с расчетного счета (выплаты). Сальдо счета указывает на наличие средств на банковских счетах. Основанием для отражения операций по счету являются платежные документы (поручения — платежные и инкассовые, чеки, объявления на взнос наличными и др.), а группируются сведения из них в банковских выписках.

Аналитический учет организуется обычно по каждому расчетному счету в отдельности, а также по видам осуществляемых операций или контрагентам, с которыми расчеты производятся. Предприятия вправе строить аналитику в наиболее приемлемом для себя варианте. Корреспондируется счет 51 со счетами расчетов (с поставщиками, покупателями, персоналом, подотчетными лицами, бюджетом, фондами и др.).

Достоверность данных по счету обеспечивает ряд документов, обычно формирующихся в большинстве бухгалтерских программ. Их оформление дает возможность пользователю ежедневно отслеживать и получать оперативную информацию о наличии средств на расчетном счете, проведенных платежах и состоянии расчетов с контрагентами. Одной из таких форм является карточка счета 51.

В ней представлена информация об остатке средств на начало рассматриваемого периода, дается подробный перечень исполненных операций в строгом хронологическом порядке, после каждой из которых выводится остаток по счету.

Формирование карточки производится ежедневно на основании бухгалтерских записей и данных банковских выписок. Каждая проведенная по расчетному счету операция фиксируется в карточке построчно, отражая:

  • остаток на начало;

  • сущность операции (к примеру, поступление платежа, перечисление налога, оплата услуг контрагента/банка и др.);

  • документ, на основании которого она оформлена;

  • счет корреспонденции;

  • сумму;

  • конечное сальдо. Оно исчисляется сложением остатка на начало (он всегда дебетовый или равен нулю) с оборотом по дебету и уменьшением на сумму кредитового оборота.

По операциям с контрагентами в карточку заносятся их названия, номера счетов или соглашений, служащих основанием для совершения платежных операций или поступления средств. Таким образом, карточка счета информирует пользователя о каждой проведенной операции и остатке средств после нее.

Приведем для карточки счета 51 пример оформления.

По выписке банка ООО «Вымпел» по состоянию на утро 01.04.2019 остаток средств на расчетном счете фирмы составил 120 000 руб. В течение дня:

  • компания получила аванс по договору поставки ООО «Рига» на сумму 200 000 руб.;

  • выплатила партнеру ООО «Лес» по договору на оказание услуг 100 000 руб.

Сальдо на конец дня 01.04.2019 – 220 000 руб.

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

Как и любой стандартный отчет, карточка может быть сформирована за определенный выбранный отрезок времени, а идентификация каждой операции позволяет выяснить появление ошибки или неточности в предельно быстрые сроки. Кроме хронологической фиксации ежедневных операций по расчетному счету, в карточке аккумулируются итоговые данные за заданный период. Это позволяет максимально быстро сверить данные отчета с другими учетными регистрами.

Информация по сумме оборотов по дебету и кредиту за месяц, квартал, год, а также величине начального и конечного сальдо по счету 51 должна совпадать с данными оборотно-сальдовой ведомости за соответствующий период.

Если компания имеет несколько расчетных счетов в разных банках, то удобнее вести карточки отдельно по каждому кредитному учреждению. По завершении отчетного месяца итоговые данные суммируются и отражают общий остаток средств по всем рублевым расчетным счетам компании. Этот показатель должен быть равен дебетовому сальдо по счету 51, отраженному в оборотно-сальдовой ведомости и журнале-ордере.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector