Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии. Как оформить возврат товара поставщику?

Законодательство

Согласно ст. 421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией. Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки. Основаниями могут быть:

  • Отсутствие документов.
  • Поступление меньшего количества или иного ассортимента товара (ст. 466, ст. 468).
  • Плохое качество ценностей (ст. 475).
  • Отсутствие тары (ст. 482).

В момент передачи товаров покупатель получает право собственности на них. Он может отказаться от ценностей по указанным выше причинам. При выявлении несоответствий покупатель должен составить «Акт возврата товара поставщику», указать в нем претензию и направить ее продавцу.

Проводки по возврату товара поставщику

Особенности оформления бумаг должны быть закреплены договором поставки. Следует указать, что покупатель обязан составить претензию (письмо) на возврат товара поставщику и направить ее по электронной почте. Это сэкономит время на оформление документов. Акт составляется в свободной форме, подписывается представителями обеих сторон и является основанием для формирования претензии.

В розничной торговле процедура выглядит иначе. Продавец должен забрать чек, подписать его у завскладом, составить акт по форме КМ-3, выписать расходную накладную и вернуть деньги. Документы сдаются в бухгалтерию. Выплаченные суммы отражаются в журнале кассира. На нее уменьшается выручка. Если возврат осуществлен позже, чем в день покупки, процедура выглядит иначе:

  • покупатель составляет заявление, к которому прикладывает чек;
  • накладная на возврат товара поставщику подписывается в 2 экземплярах: один прилагается к отчету, второй вручается клиенту;
  • продавец выдает деньги и составляет РКО;
  • вносятся изменения в БУ.

Возврат денежных средств от поставщика оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат от поставщика в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки или на основании документа Возврат товаров поставщику по кнопке Создать на основании.

В форме укажем:

  • Счет авансов76.02 «Расчеты по претензиям».

Проводки

Формируется проводка:

  • Дт 51 Кт 76.02 — возврат денежных средств от поставщика за возвращенный товар.

Счет Дебета

Счет кредита

Описание проводки

10.01 60.01 или 76.05 (если операция проходит через подотчетника) Обратная покупке операция по возврату сырья поставщику

Предусмотрен ряд оснований, благодаря которым можно в рамках законодательных норм вернуть поставщику приобретенное сырье. К ним относится следующее:

  • В установленном договором порядке не была предоставлена поставщиком документация по товару.
  • Не были выполнены требования клиента о доукомплектации товаров.
  • Была осуществлена продажа покупателю некачественного товара, с определенными деформациями, повреждениями, браком. В данном случае учитывается, что нарушения нельзя устранить, либо стоимость восстановления слишком высокая.
  • Ассортимент отправленного поставщиком товара не соответствует указанному в соглашении.

Отражается документально данная операция в виде таблицы, в шапке которой указывается следующее:

  • Номер КФП
  • Организация, на балансе которой находится товар.
  • Контрагент, с которым заключено соглашение.
  • Номер и наименование договора (к примеру, «87 Переработка»).

В теле таблицы приводится следующая информация:

  • Порядковый номер продукции.
  • Номенклатура изделия, в соответствии с указанными в соглашении данными.
  • Определенное содержание услуги, либо это будет отказ, либо переработка.
  • Количество товаров в партии на возврат.
  • Стоимость единицы товара.
  • Общая стоимость всей партии без учета НДС.
  • Процентное отчисление НДС, указывается отдельно.
  • Сумма по НДС, также указывается отдельно.
  • Общая сумма по партии товара на возврат с учетом НДС.

В случае простого возврата сырья необходимо указать вид операции «Покупка, комиссия». Если происходит возврат сырья по давальческой схеме — «Из переработки».

Гражданское законодательство устанавливает исчерпывающий перечень ситуаций, в которых фирма-покупатель вправе отказаться от приема товара. Так, глава 30 ГК РФ устанавливает, что приобретенные ценности можно вернуть, если они не отвечают заявленным характеристикам, их качество не соответствует условиям договора, сроки поставки нарушены, поставщик предоставил ценности в меньшем объеме и прочее.

Однако при оформлении возврата товара поставщику проводки в бухгалтерском учете составляются в зависимости от причины возвращения продукции. Так, например, при возвращении продукции, несоответствующей заявленным качественным характеристикам, формируются обратные бухгалтерские записи. А вот если возвращать приходится качественный товар, то операция отражается в бухучете как обратная продажа.

Рассмотрим подробнее каждый случай возврата товара от покупателя, проводки для отражения в учете составим на конкретных примерах.

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии. Как оформить возврат товара поставщику?

Проводки у поставщика, которые обязан будет зафиксировать бухгалтер, выглядят следующим образом. Возврат осуществляется в том же, что и отгрузка, налоговом периоде.

Д 62 К 90 (субсчет «Выручка») – сторнирующая запись, отражающая стоимость возвращенного товара. Д 90 (субсчет «Себестоимость продаж») К 4 – сторнирующая запись, отражающая себестоимость возвращенного товара.

Д 62 К 51 – возврат покупателю денег за товар. Процедура осуществляется в следующем после закрытия годового отчетного периода году. Д 91 (субсчет «Прочие расходы») К 62 – отображение в составе прочих расходов возврата отгруженного и реализованного в предыдущем году товара.

Д 41 К 91 (субсчет «Прочие доходы») – запись, отражающая восстановленную себестоимость возвращенного товара. Д 68 (субсчет «НДС») К 91 (субсчет «Прочие доходы») – принятие к вычету налога на добавленную стоимость по товару, реализованному ранее.

Д 62 К 76 – отражение задолженности перед покупателем за возвращенный товар.

Д 76 К 51 – возврат покупателю денежных средств. После фиксации всех проводок остается только составить документы с помощью автоматизированной системы управления.

Возврату материалов поставщику — проводки и документы Обратная покупке операция по возврату сырья поставщику Документы для возврата Предусмотрен ряд оснований, благодаря которым можно в рамках законодательных норм вернуть поставщику приобретенное сырье.

Поставщик отражает возврат товара как уменьшение своего объема продаж: Д-т 704 К-т 361, а также сторнирует себестоимость проданных товаров проводкой Д-т 902 К-т 28 (сумма проводки указывается с минусом).

В налоговом учете следует отразить уменьшение дохода от продажи товаров согласно п.

140.2 НКУ.

Перерасчет доходов проводится на стоимость возвращенных товаров в отчетном периоде, в котором произошел возврат.

А также акт о выявленных недостатках. Он тоже может быть в произвольной форме.

Но чаще всего это документ по форме № ТОРГ-2 для отечественных товаров или по форме № ТОРГ-3 для импортных. При этом нужно понимать, что, если товар возвращают по закону, речь идет о полной или частичной отмене первоначальной сделки с покупателем.

То есть исходную продажу товара, который вернули продавцу, нужно рассматривать как несостоявшуюся.

Составлять акт лучше в присутствии водителя-экспедитора.

К составленному акту о расхождении по количеству и качеству нужно приложить претензию, в которой изложить выявленные нарушения.

Унифицированной формы претензия не имеет, составляется организацией самостоятельно. После чего эти два документа передаются водителю поставщика.

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии. Как оформить возврат товара поставщику?

Либо, если возврат происходит позже, организация направляет продавцу эти документы иным способом. Процедура возврата товара от покупателя должна сопровождаться соответствующим оформлением в бухгалтерии обеих сторон. Как в бухгалтерии поставщика происходит учет возврата товара от покупателя?

Оформление возврата от покупателя Возможны две ситуации: получив ТМЦ, организация оплатила их стоимость; получив ТМЦ, организация не оплатила их стоимость. В бухучете поставщика есть некоторые различия в выполняемых проводках для этих двух случаев. Если товар покупателем оплачен: Рассмотрим ситуацию на примере: Организация отгружает товар покупателю на сумму 23600 руб.

В 7-й не помню, на какой закладке, но тоже в самом документе. В НКУ эта ситуация не описана, оснований признать затраты нет. Хотите признать — сделайте ручную операцию.

За это сообщение автора hela поблагодарил: бухгалтер2012 бухгалтер2012 писал(а): В 1С программа делает проводки по разнице на 719 и 902 счет(т.е.

ДТ 631 КТ 902-сумма дохода от возврата и ДТ 719 КТ 631-сумма затрат от возврата) и в налоговой учете эти разницы не отражаются. 1С какая?

Если в 8-й, то проводки отражаются по счетам, которые Вы указали на закладке «Счета расчетов».

При выявлении каких-либо нарушений покупатель составляет акт о расхождении и к нему прилагает претензию на возврат товара и направляет её продавцу.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Зачастую, на практике, организации сталкиваются с возвратом товаров, то есть перемещениями его от покупателя к продавцу. Причин этому может быть много, они подробно расписаны в ГК РФ:

  • покупатель не получил необходимые документы, относящиеся к товару (ст. 464);
  • товара при получении оказалось меньше, чем указано в документах (п.1 ст.466);
  • ассортимент не соответствует документам (п.1 ст.468);
  • товар ненадлежащего качества (п.2 ст.475);
  • товар не правильно упакован и передан без необходимой тары (п.2 ст.482).

При передаче товара от продавца покупателю право собственности на этот товар переходит покупателю, который по указанным выше причинам вправе отказаться от него и вернуть все продавцу. При выявлении каких-либо нарушений покупатель  составляет акт о расхождении и к нему прилагает претензию на возврат товара и направляет её продавцу.

Продавцом был отгружен товар на сумму 11800 руб., в том числе НДС 1800 руб. (как выделить НДС из суммы можно посмотреть в статье: “Как рассчитать НДС? Налоговые ставки НДС в 2018 году“). Себестоимость товара составила 8000 руб. От покупателя поступила оплата в размере 11800 на расчетный счет. Обнаружив, что товар ненадлежащего качества, покупатель вернул полностью товар продавцу. Рассмотрим как будет отражаться данная операция в бухгалтерском балансе продавца.

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

8000

90.2

41

Списана себестоимость товара

11800

62

90.1

Отражена выручка от продажи товара

1800

90.3

68.НДС

Начислен НДС с продажи

11800

51

62

Поступила оплата от покупателя

11800

62

76

Принята претензия от покупателя за ненадлежащее качество товара

-11800

62

90.1

Сторнируются операции по продаже товара

-1800

90.3

68.НДС

-8000

90.2

41

11800

76

51

Возвращены деньги покупателю

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

10000

41

60

Оприходован товар от поставщика

1800

19

60

Выделен НДС из суммы покупки

1800

68.НДС

19

НДС направлен к вычету

11800

60

51

Товар оплачен поставщику

11800

76

60

Поставщиком принята претензия по качеству товара

-10000

41

60

Сторнируются операции по поставке товара

-1800

19

60

-1800

68.НДС

19

Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, в связи с отказом от товара

11800

51

76

Возвращены деньги от поставщика

Пример возврата товара от покупателя

В БУ порядок отражения возврата покупателем зависит от момента обнаружения брака. Если несоответствия выявлены до принятия к учету ценностей, то составляется акт, и товар возвращается поставщику. Право собственности остается за продавцом. Покупатель оприходует товар на забалансовый счет 002 «ТМЦ на ответственном хранении», а при возврате – списывает их с кредита. Проводкой ДТ51 КТ76 отражается получение денег от поставщика по претензии. Таким образом, в БУ нужно отобразить всего три операции:

  • Зарегистрировать накладную на поступление ценностей.
  • Оформить списание товара.
  • Отразить выписку из банка на поступление денег.

Если брак обнаружен после оприходования, поставщику выставляется акт несоответсвия. Все последующие операции отображаются на субсчете 76.6 «Расчеты по претензиям».

Если покупатель отказывается от части партии, продавец выставляет счет на уменьшение стоимости или количества ценностей. Он регистрируется в книге покупок. Если покупатель отказывается от всей партии, то продавец регистрирует свою фактуру. Получатель НДС на товар не заявляет, но составляет акт и принимает товар на ответственное хранение.

Если же оплаты от покупателя не будет, то и необходимость в счете 76 отпадет, в этом случае его вводить не нужно.

Выше мы рассмотрели ситуацию, когда возрат поступает от покупателя, рассмотрели проводки, которые отражают учет у продавца.

Теперь рассмотрим, как происходит учет у покупателя при возрате ненадлежащего товара поставщику. Рассмотрим еще раз выше приведенный пример: Покупатель получил от поставщика товар на сумму 11800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.), оплатил товар, а затем полностью вернул продавцу.

Если товар с браком берется на ответственное хранение или возвращается только его часть, то оформляется сначала оприходование некачественного товара, а потом возврат его поставщику.

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии. Как оформить возврат товара поставщику?

Поступление на склад товара оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты. накладные).

Поступление принятого на учет товара

Поступление не принятого на учет товара

В форме укажем:

  • Накладная № от — номер и дата первичного документа;
  • Сумма — общая сумма с НДС по бракованному товару;
  • % НДСБез НДС;
  • Счет учета002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Проводки по поступлению не принятого на учет товара

  • Дт 002 — отражение не принятого на учет товара.

Введите дату и номер входящего счета-фактуры внизу формы документа Поступление (акт, накладная)и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный на поступление автоматически заполнится.

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии. Как оформить возврат товара поставщику?

В Списке документов-оснований должны быть оба документа: поступление принятого и не принятого на учет товара.

Возврат поставщику товара, не принятого на учет, оформите документом Возврат товаров поставщику вид операции Покупка, комиссия на основании документа Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) или в разделе Покупки — Покупки — Возвраты поставщикам.

В форме укажем:

  • Документ поступления — документ, партия из которого возвращается. Может быть не указан, если не известно, из какой партии возвращается товар.

На вкладке Товары заполните:

  • Номенклатура — МПЗ которые возвращаются поставщику;
  • Цена, Сумма — согласно первичным документам;
  • Количество — количество возвращенных МПЗ;
  • % НДС— ставка НДС согласно первичным документам;
  • Счет учета002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», т.к. товар не был принят к учету.

Вкладку Расчеты оставьте без изменений.

Проводки

Формируются проводки:

  • Кт 002 — возвращен товар поставщику, не принятый на учет;
  • Дт 60.01 Кт 76.02 — снижена задолженность поставщику за возвращенный товар.

Пример возврата товара от покупателя

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

ООО купила партию гвоздей за 25 000 руб. До приемки был перечислен 50 % аванс. После оприходования был выявлен брак: у всех гвоздей отсутствуют шляпки. Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

  • ДТ60 «Авансы» КТ51 — 12 500 – перечислен аванс.
  • ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
  • ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
  • ДТ19 КТ60 — 3813,56 – учтен НДС.
  • ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ19 — 3813,56 – зарегистрирована фактура.
  • ДТ76 КТ68 — 1906,78 – восстановлен НДС.
  • ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
  • ДТ76 КТ68 — 3813,56 руб. – учтен НДС.
  • ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.

У поставщика отражение этой операции осложняется начислением НДС на предоплату и последующим отражением вычета.

  • ДТ51 КТ62 — 12 500 – получены деньги от покупателя.
  • ДТ76 КТ68 — 1906,78 – оформлена фактура.
  • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – учтена выручка.
  • ДТ90.3 КТ68 — 3813,56 – начислен НДС.
  • ДТ90.2 КТ41 – 20 000 – учтена себестоимость.
  • ДТ62 КТ62 – 12 500 – зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ76 — 1906,78 – вычет НДС.
  • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – сторно реализации.
  • ДТ90.2 КТ41 — 20 000 – корректировка списания товаров.
  • ДТ90 КТ19 — 3813,56 – сторно начисленного НДС.
  • ДТ62 КТ62 – 12 500 – корректировка полученного аванса.
  • ДТ68 КТ19 — 1906,78 – регистрация фактуры на возврат.
  • ДТ62 КТ51 – 12 500 – возврат денег покупателю.

А если налоговые периоды отличаются?

Согласно п. 6 ПБУ 9 «Доходы организации», выручка в БУ принимается в сумме, равной величине поступивших денежных средств. Когда оформляется возврат товара поставщику, считается, что право собственности не перешло к покупателю. Согласно п. 80 ПБУ РФ, уменьшение выручки после выявления брака предыдущего года отражается в виде убытка отчетного периода.

  • ДТ91.2 КТ62 — 25 000 – учтен возврат у продавца, как расходы отчетного года.
  • ДТ41 КТ91.1 — 20 000 – восстановлена списанная себестоимость.
  • ДТ68 КТ91.1 — 3813,5 – принят к вычету НДС.

Возврат товара физическим лицом

Порядок расчетов по договорам розничной купли-продажи регулируется гл. 30 ГК РФ. Возврату не подлежат текстиль, парфюмерия, ювелирные изделия и др. В остальных случаях продавец не может отказаться от принятия проданных ценностей. Рассмотрим детальнее, как оформляется возврат товара.

ООО продало платье по цене 2,5 тыс. руб. На следующий день покупатель вернул товар, так как на нем был брак, и получил обратно деньги. Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

  • ДТ76 КТ90.1 -2,5 тыс. руб. – сторно выручки от реализации.
  • ДТ90.2 КТ41 – 2 тыс. руб. – отражена покупная стоимость товара.
  • ДТ90.3 КТ68 — 381,36 руб. – учтен НДС.
  • ДТ76 КТ50 — 2500 руб. – возвращены покупателю деньги.
  • ДТ41 КТ76 – 2000 руб. – оприходован товар.
  • ДТ90.2 КТ42 – 0,5 тыс. руб. – восстановлена торговая надбавка.
     как оформить возврат товара поставщику

Примеры

Рассмотрим, как оформляется возврат товара поставщику (бухгалтерские проводки в различных условиях, естественно, будут отличаться).

Продавец отгрузил ценности на сумму 11,8 тыс. руб. (НДС — 1800 руб.). Себестоимость – 8 тыс. руб. Покупатель оплатил счет на полную сумму, а затем обнаружил брак и вернул всю партию продавцу.

Сумма (тыс. руб.)

ДТ

КТ

Операция

8

90.2

41

Списана себестоимость

11,8

62

90.1

Учтена выручка

1,8

90.3

68

Начислен НДС

11,8

51

62

Учтена оплата

11,8

62

76

Выставлена претензия

-11,8

62

90.1

Сторнируется операция продажи товара

-1,8

90.3

68

-8

90.2

41

11,8

76

51

Возвращены деньги

Возврат товара поставщику произошел после оплаты. Поэтому в проводках был введен счет 76 «Расчеты с дебиторами, кредиторами». После сторнирования у покупателя возникла кредиторская задолженность. Эта сумма отражена на счете 76. После возврата средств конечное сальдо обнуляется. То есть один и тот же счет используется для расчетов с дебиторами и кредиторами. Вот как оформить возврат товара поставщику после оплаты партии.

Сумма

(тыс. руб.)

ДТ

КТ

Операция

10

41

60

Оприходован товар

1,8

19

60

НДС

1,8

68

19

Налог направлен к вычету

11,8

60

51

Оплата товара

11,8

76

60

Поставщик принял претензию

-10

41

60

Сторнируется операция реализации

-1,8

19

60

-1,8

68

19

Восстановлен НДС

11,8

51

76

Возвращены деньги

Такие проводки формируются, если возвращается товар ненадлежащего качества, другого ассортимента или с неправильно оформленными документами.

Обратная реализация товара поставщику

Договором кули-продажи предусмотрено условие, по которому покупатель может вернуть товар, если он его не продаст. Такая операция оформляется не сторнированием, а обратной продажей. Она происходит с согласия обеих сторон. Право собственности возвращается поставщику. Бывший получатель выставляет счет и регистрирует его в книге реализации.

Сумма

(тыс. руб.)

Дебет

Кредит

Операция

11,8

62

90.1

Поступила выручка от реализации

1,8

90.3

68

Начислен НДС

8

90.2

41

Списана себестоимость

10

41

60

Возврат товара

1,8

19

60

Выделен НДС

1,8

68

19

Налог направлен к вычету

10

60

62

Взаимозачет

Данная схема невыгодна поставщику, так как партия товара выбывает по меньшей цене, а возвращается по большей (было списано на себестоимость 8 тыс. руб., а оприходовано 10 тыс. руб.).

Возможна еще одна ситуация. В договоре купли-продаже может быть предусмотрен пункт, по которому покупатель вправе вернуть товар, например, через месяц, если он его не продаст. В этом случае возврат товара оформляется не сторнированием, покупатель оформляет обратную продажу, то есть выступает в качестве продавца и продает не реализованный товар поставщику по цене приобретения.

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

11800

62

90.1

Отражена выручка от продажи

1800

90.3

68.НДС

Начислен НДС с продажи

8000

90.2

41

Списана себестоимость товара

10000

41

60

Товар возвращен на склад

1800

19

60

Выделен НДС по этому товару

1800

68.НДС

19

НДС направлен к вычету

10000

60

62

Взаимозачет между покупателем и поставщиком

Данная схема возрата товара, конечно, не выгодна поставщику. Ведь партия товара выбывает по одной цене, а возвращается уже дороже (в нашем примере была списана со счета 41 себестоимость 8000 руб., а обратно на склад этот товар уже поступил по 10000 руб.).

По окончанию сделки стороны составляют двусторонний акт взаимозачета. Более подробно про составление акта взаимозачета вы можете прочитать в статье: “Акт зачета взаимных требований (образец 2018)“.

На этом тему материально-производственных запасов заканчиваем, напомню, что в этом разделе мы познакомились с особенностями учета поступления материалов, их отпуска со склада, учета готовой продукции, учета поступления товаров и, наконец, рассмотрели оформление возврата товара. Переходим к следующей большой теме расчетов с различными дебиторами, кредиторами, поставщиками, покупателями и т. д. И начнем с темы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (проводки, счет 60).

Отличия

Еще раз кратко рассмотрим сущность двух операций по возврату ценностей. Продавец отгрузил товар, а по истечении определенного времени получил обратно всю партию или только ее часть. Если причиной является несоответствие ценностей условиям договора по качеству, цвету, комплектации, размеру и т. п., то данная операция является именно возвратом.

В ГК РФ он трактуется как невыполнение поставщиком обязательств. Если покупатель претензий к ценностям не имеет и возвращает товар из-за того, что не смог его продать, то эта операция называется обратной реализацией. Обе стороны отражают ее в БУ и НУ как обычную куплю-продажу. Покупатель выписывает бывшему поставщику фактуру, отражает ее в книге продаж, в разделе выручки.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector