Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

Прибыль (убыток) до налогообложения. Строка 2300

30.09.2015 Рубрика: Отчет о фин. результатах

По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы».

Значение строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения = Остаток счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка)

Показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

Показатель по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка): руб.

Остаток на конец отчетного периода (31.12.2014) Сумма
1 2
1. По кредиту счета 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) 11 415 375

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

Показатели по строкам Отчета о финансовых результатах за 2014 г.: тыс. руб.

Показатель Сумма
1 2
1. По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» 8121
2. По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» 5460
3. По строке 2320 «Проценты к получению» 281
4. По строке 2330 «Проценты к уплате» (607)
5. По строке 2340 «Прочие доходы» 1131
6. По строке 2350 «Прочие расходы» (2971)

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
1 2 3 4 5
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 16 176 2383

Решение

1) определенная на основе данных Отчета о финансовых результатах — 11 415 тыс. руб. (8121 тыс. руб. 5460 тыс. руб. 281 тыс. руб. — 607 тыс. руб. 1131 тыс. руб. — 2971 тыс. руб.);

2) определенная на основе данных бухгалтерского учета — 11 415 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
1 2 3 4 5
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 11 415

16 176

Статья прочитана 9607 раз(a).

Способ
1.Текущим налогом на прибыль
признается налог на прибыль для целей
налогообложения, определяемый исходя
из величины условного расхода (условного
дохода) по налогу на прибыль{amp}lt;*{amp}gt;,
скорректированной на суммы постоянного
налогового обязательства (актива),
увеличения или уменьшения отложенного
налогового актива и отложенного
налогового обязательства отчетного
периода (п.
п. 21,22ПБУ 18/02).

———————————

Организация
может справочно указать сумму условного
расхода (дохода) по налогу на прибыль в
Отчете о прибылях и убытках (п.
25ПБУ 18/02).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

При
отсутствии постоянных разниц, вычитаемых
временных разниц и налогооблагаемых
временных разниц, которые влекут за
собой возникновение постоянных налоговых
обязательств (активов), отложенных
налоговых активов и отложенных налоговых
обязательств, текущий налог на прибыль
равен условному расходу по налогу на
прибыль (п.
21ПБУ 18/02).

Способ
2.Текущий налог на прибыль может
определяться на основе Налоговой
декларации по налогу на прибыль
организаций(строка
180 листа 02)(п.
22ПБУ 18/02).

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

Заметим,
что такой способ не освобождает
организацию от необходимости отражать
в бухгалтерском учете постоянные и
временные разницы, постоянные налоговые
обязательства и активы, а также отложенные
налоговые обязательства и активы (п.
п. 3,7,14,15ПБУ 18/02).


об отложенных налоговых активах см.
разд.
3.1.1.6.1 «Что учитывается в
качестве отложенных налоговых активов»;


об отложенных налоговых обязательствах
см. разд.
3.1.4.2.1 «Что учитывается в
качестве отложенных налоговых
обязательств»;


о постоянных налоговых обязательствах
(активах) см. разд.
3.2.14.1 «Что учитывается в
качестве постоянных налоговых обязательств
(активов)».

При
любом способе определения текущий налог
на прибыль должен быть равен сумме
налога на прибыль, отраженной в Налоговой
декларации по налогу на прибыль
организаций и исчисленной по данным
налогового учета.

Способ
определения величины текущего налога
на прибыль закрепляется в учетной
политике организации (п.
22ПБУ 18/02).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО
по данному вопросу см. рубрику»Текущий налог на прибыль (текущий
налоговый убыток)» Путеводителя по
ИБ «Корреспонденция счетов».

Показатель
этой строки(за отчетный период) определяется исходя
из показателей условного расхода
(дохода) по налогу на прибыль (отражаемого
обособленно по счету 99), скорректированного
на сумму сальдо постоянных налоговых
активов и обязательств, увеличения
(уменьшения) отложенных налоговых
активов и отложенных налоговых
обязательств.

Сальдо
постоянных налоговых активов и
обязательств определяется как разница
между кредитовым и дебетовым оборотами
по счету 99 (в обособленном учете постоянных
налоговых активов и обязательств) и
отражается по строке
2421″в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)» Отчета о
прибылях и убытках.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Отрицательное сальдо
постоянных налоговых активов и
обязательств означает, что обязательства
больше активов, и приводит к увеличению
платежей в бюджет. Поэтому при определении
текущего налога на прибыль отрицательное
сальдо увеличивает условный расход
(уменьшает условный доход) по налогу на
прибыль.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

Положительное
сальдо постоянных налоговых активов и
обязательств означает, что обязательства
меньше активов, и приводит к уменьшению
платежей в бюджет. Поэтому при определении
текущего налога на прибыль оно уменьшает
условный расход (увеличивает условный
доход) по налогу на прибыль.

Подробнее
см. разд.
3.2.14.2 «Какие данные бухучета
используются при заполнении строки
2421 «в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)».

Под
увеличением отложенных налоговых
активов понимается положительная
разница между дебетовым и кредитовым
оборотами по счету 09 «Отложенные
налоговые активы» (показатель по
строке
2450″Изменение отложенных
налоговых активов» Отчета о прибылях
и убытках){amp}lt;*{amp}gt;.
Увеличение отложенных налоговых активов
приводит к увеличению платежей в бюджет,
поэтому при корректировке эту величину
следует прибавлять к условному расходу
по налогу на прибыль (вычитать из
условного дохода по налогу на прибыль).

Под
уменьшением отложенных налоговых
активов понимается отрицательная
разница между дебетовым и кредитовым
оборотами по счету 09 (показатель по
строке
2450″Изменение отложенных
налоговых активов» в круглых скобках){amp}lt;*{amp}gt;.
Уменьшение отложенных налоговых активов
влечет уменьшение платежей в бюджет,
поэтому при определении текущего налога
на прибыль эта величина вычитается из
условного расхода (прибавляется к
условному доходу) по налогу на прибыль.

Подробнее
см. разд.
3.2.16.1 «Какие данные бухучета
используются при заполнении строки
2450 «Изменение отложенных налоговых
активов» Отчета о прибылях и убытках».

Под
уменьшением отложенных налоговых
обязательств понимается отрицательная
разница между кредитовым и дебетовым
оборотами по счету 77 «Отложенные
налоговые обязательства» (показатель
по строке
2430″Изменение отложенных
налоговых обязательств»){amp}lt;**{amp}gt;.
Уменьшение отложенных налоговых
обязательств приводит к увеличению
платежей в бюджет, поэтому при корректировке
эту величину следует прибавлять к
условному расходу (вычитать из условного
дохода) по налогу на прибыль.

Под
увеличением отложенных налоговых
обязательств понимается положительная
разница между кредитовым и дебетовым
оборотами по счету 77 (показатель по
строке
2430″Изменение отложенных
налоговых обязательств» в круглых
скобках){amp}lt;**{amp}gt;.
Увеличение отложенных налоговых
обязательств влечет уменьшение платежей
в бюджет, поэтому при определении
текущего налога на прибыль эта величина
вычитается из условного расхода
(прибавляется к условному доходу) по
налогу на прибыль.

Подробнее
см. разд.
3.2.15.1 «Какие данные бухучета
используются при заполнении строки
2430 «Изменение отложенных налоговых
обязательств» Отчета о прибылях и
убытках».

Показатель
строки
2410″Текущий налог на прибыль»
рассчитывается по приведенной ниже
формуле.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

┌──────────────┐ ┌─────────────┐
┌─────────────┐ ┌──────────┐

│Строка
2410│ │Оборот по │ │Разница
между│ │Разница │

│»Текущий
налог│ │счету 99, │ │кредитовым
и │ │между │

Как заполнить отдельные строки отчета о финансовых результатах

В строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите в круглых скобках дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» к счету 90 «Продажи».

Если вы получите отрицательный результат (убыток), то укажите его в скобках.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

В строке 2210 «Коммерческие расходы» в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету «Расходы на продажу» или другому аналогичному субсчету к счету 90 «Продажи».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

В строке 2220 «Управленческие расходы» в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету «Управленческие расходы» к счету 90 «Продажи».

Строку 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» заполните так.

При получении отрицательного результата (убытка) укажите его в скобках.

В строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» укажите кредитовый оборот по субконто «Дивиденды» или другому аналогичному субконто к субсчету «Прочие доходы» счета 91, которое вы используете для учета полученных дивидендов.

В строке 2320 «Проценты к получению» укажите кредитовый оборот по субконто «Проценты к получению» или другому аналогичному субконто к субсчету «Прочие доходы» счета 91, которое вы используете для учета процентов по выданным займам.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

В строке 2330 «Проценты к уплате» укажите в скобках дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате» или другому аналогичному субконто к субсчету «Прочие расходы» счета 91, которое вы используете для учета процентов по полученным займам.

Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за исключением полученных процентов и дивидендов, в частности положительные курсовые разницы.

— отрицательные курсовые разницы;

— отчисления в оценочные резервы, в т.ч. в резерв по сомнительным долгам.

Строку 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» заполните так.

При получении отрицательного результата (прибыли) укажите его без скобок.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

Строку 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняйте так.

1. Если вы платите налог на прибыль, укажите в скобках сумму из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Если в этой строке декларации стоит прочерк, поставьте прочерк и в строке 2410 ОФР.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

2. Если вы не платите налог на прибыль (применяете УСН или платите только ЕНВД), поставьте в строке 2410 прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД вы укажете в строке 2460 «Прочее».

При получении положительного результата укажите его в скобках, отрицательного — без скобок.

При получении положительного результата укажите его без скобок, отрицательного — в скобках.

— по учету бухгалтерской прибыли или убытка до налогообложения (как правило, субсчет 99.1 или 99.01);

— по учету налога на прибыль, включая ПНО и ПНА (как правило, субсчет 99.2 или 99.02).

— перерасчетов по налогу на прибыль за прошлые годы;

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

— пени и штрафов по налогам и взносам;

— налога при УСН или ЕНВД.

Если при заполнении ОФР вы используете оборотно-сальдовую ведомость, сформированную после реформации баланса, из оборотов по этим субсчетам надо исключить обороты в корреспонденции с субсчетом по учету прибыли или убытка после налогообложения (как правило, субсчет 99.9 или 99.99).

При положительной разнице между кредитовыми и дебетовыми оборотами по этим субсчетам укажите ее в строке 2460 без скобок. При отрицательной — в скобках.

Строку 2400 «Чистая прибыль (убыток)» заполняйте так.

Для проверки сравните показатель строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Они должны быть равны.

При получении отрицательного результата укажите его в круглых скобках. Если вы не проводите переоценку ОС и НМА, поставьте в строке 2510 прочерк.

В строке 2500 «Совокупный финансовый результат периода» укажите величину чистой прибыли (строка 2400), скорректированной на результат переоценки ОС или НМА (строка 2510). Например, если показатель строки 2400 равен 10 млн руб., а показатель строки 2510 указан в круглых скобках и равен 200 тыс. руб., совокупный финансовый результат составит 9 800 000 руб.

Если в строке 2510 вы поставили прочерк, укажите в строке 2500 ту же величину, что и в строке 2400.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» заполняют только АО.

Главная/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 2400    Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта. Запомните новый адрес

Строка 2400 бухгалтерской отчетности относится к Отчету о финансовых результатах.

Строке 2400 отражает информацию о чистой прибыли (убытке) организации, или о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Чтобы заполнить отчет о финансовых результатах изначально нужно сформировать оборотно — сальдовые ведомости по счетам, отражающим работу предприятия в рассматриваемом периоде. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором приведены итоговые результаты деятельности, составление отчета о финансовых результатах происходит на основании оборотов, т.е. движении средств за отчетный год.

Грамотное формирование отчета о финансовых результатах позволяет:

  • Своевременно анализировать показатели,
  • Выявлять причины снижения прибыли.

Это дает возможность принимать решения о перераспределении денежных средств, так как основной целью любого предприятия является максимизация прибыли и снижение издержек. Однако, мониторинг следует проводить постоянно, чтобы не возникало критических падений выручки, так как это может привести к банкротству.

3.2.14.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2421 «в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)»

Суммы
постоянных налоговых обязательств
(активов) учитываются по дебету (кредиту)
счета
99″Прибыли и убытки» обособленно
(Инструкция по применению Плана счетов).

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

Подраздел»Постоянные налоговые обязательства»
Путеводителя по ИБ «Корреспонденция
счетов»

Подраздел»Постоянные налоговые активы»
Путеводителя по ИБ «Корреспонденция
счетов»

Отрицательная
разница означает, что постоянные
налоговые обязательства больше постоянных
налоговых активов. И поскольку постоянные
налоговые обязательства уменьшают
чистую прибыль, такая разница показывается
в Отчете о прибылях и убытках в круглых
скобках как отрицательная величина.

Положительная
разница означает, что постоянные
налоговые активы больше постоянных
налоговых обязательств. И поскольку
постоянные налоговые активы чистую
прибыль увеличивают, такая разница
показывается в строке
2421без круглых скобок как
положительная величина.

Внимание!

Поскольку
постоянные налоговые обязательства
(активы) включены в показатель строки
2410 «Текущий налог на прибыль»,
при расчете чистой прибыли по Отчету о
прибылях и убытках показатель строки
2421 «в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)» не учитывается.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

Подробнее
об этом см. разд.
3.2.13.1 «Как определяется
текущий налог на прибыль» и разд.
3.2.18 «Строка 2400 «Чистая
прибыль (убыток)».

┌──────────────────────────────┐
┌─────────────────────────────────┐

│Строка
2421″в т.ч. постоянные│ │Разница
между кредитовым и │

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

│налоговые
обязательства │ │дебетовым
оборотами по счету 99, │

│(активы)»
Отчета о прибылях и │ = │аналитический
счет учета │

│убытках
│ │постоянных налоговых
обязательств│

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

│ │ │и
активов │

└──────────────────────────────┘
└─────────────────────────────────┘

Показатель
строки
2421″в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)» (за аналогичный
отчетный период предыдущего года)
переносится из Отчета о прибылях и
убытках за этот отчетный период
предыдущего года. При составлении
бухгалтерской отчетности за отчетные
периоды 2011 г. показательстроки
2421″в т.ч.

ПРИМЕР
6.14

Показатели
по счету 99 в части постоянных налоговых
обязательств и активов за отчетный
период в бухгалтерском учете.

руб.

Оборот
за отчетный период (полугодие 2011 г.)

Сумма

1

2

1.
По дебету счета 99 в части постоянных
налоговых
обязательств

366
403

2.
По кредиту счета 99 в части постоянных
налоговых
активов

1
092 000

Показатели
Отчета о прибылях и убытках за полугодие
2010 г.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

тыс.
руб.

Показатель

Сумма

1

2

1.
Строка 200 «Постоянные налоговые
обязательства
(активы)»

1853

Решение

Разница
между кредитовым и дебетовым оборотами
по счету 99 положительна и составляет
725 597 руб. (1 092 000 руб. — 366 403 руб.).

Фрагмент
Отчета о прибылях и убытках в примере
6.14 будет выглядеть следующим образом.

Пояс-
нения

Наименование
показателя

Код

За

полугодие
2011 г.

За
полугодие
2010 г.

1

2

3

4

5

в
т.ч. постоянные налоговые
обязательства
(активы)

2421

726

1853

Основы формирования показателей для правильного составления отчета о финансовых результатах

Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Название статей баланса Код строки1 Счета бухгалтерского учета (в частности)
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 1110 Разница между остатками по счетам: – 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) – 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР) – остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части разового платежа за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев)
Результаты исследований и разработок 1120 Разница между остатками по счетам: – 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране) – 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)
Нематериальные поисковые активы 1130 Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы
Материальные поисковые активы 1140 Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства
Основные средства 1150 Разница между остатками по счетам: – 01 «Основные средства» – 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140) – остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство) – остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство) – остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния))
Доходные вложения в материальные ценности 1160 Разница между остатками по счетам: – 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)
Финансовые вложения 1170 Сальдо по счетам: – 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям) – 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты) – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)
Отложенные налоговые активы 1180 Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»
Прочие внеоборотные активы 1190 Сальдо по счетам: – 07 «Оборудование к установке» (за исключением расходов на незавершенное строительство)2 – 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за исключением расходов на незавершенное строительство) – прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»
Итого по разделу I 1100 Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190
II. Оборотные активы
Запасы 1210 Сальдо по счетам: – 10 «Материалы» – 11 «Животные на выращивании и откорме» – 20 «Основное производство» – 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – 23 «Вспомогательные производства» – 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах) – 43 «Готовая продукция» – 44 «Расходы на продажу» – 45 «Товары отгруженные» – 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – 97 «Расходы будущих периодов» (кроме расходов, отраженных по строкам 1110 и 1150 баланса) – 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» – плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебиторская задолженность 1230 Остаток по дебету счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС)3 – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов) – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются) – 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 Сальдо по счетам: – 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям) – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Сальдо по счетам: – 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы») – 51 «Расчетные счета» – 52 «Валютные счета» – 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений) – 57 «Переводы в пути»
Прочие оборотные активы 1260 Сальдо по дебету счетов: – 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы») – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) – 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»
Итого по разделу II 1200 Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260
Баланс 1600 Сумма строк: 1100 и 1200
III. Капитал и резервы4
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»5
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»6
Переоценка внеоборотных активов 1340 Сальдо по счетам: – 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств) – 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств)
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки)
Резервный капитал 1360 Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)
Итого по разделу III 1300 Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства 1410 Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга и начисленных процентов. Исключение – проценты, срок уплаты которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1410 или 1510)8
Отложенные налоговые обязательства 1420 Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Оценочные обязательства 1430 Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)
Прочие обязательства 1450 Остаток по кредиту счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части долгосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются) – 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности)
Итого по разделу IV 1400 Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 1510 Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, а также начисленных процентов. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1510)8
Кредиторская задолженность 1520 Остаток по кредиту счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) – 70 «Расчеты по оплате труда» – 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности» – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)
Доходы будущих периодов 1530 Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»
Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.)
Оценочные обязательства 1540 Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)
Прочие краткосрочные обязательства 1550 Сальдо по счетам: – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) – 86 «Целевое финансирование» (в части краткосрочной кредиторской задолженности) – иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»
Итого по разделу V 1500 Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550
Баланс 1700 Сумма строк: 1300, 1400, 1500

Исходя из действующего законодательства, ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем компании (ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Хранить документы, поступающие в бухгалтерскую службу, создаваемые и накапливаемые в ней, имеющие различное целевое назначение, нужно в соответствии с нормами статьи 29 Закона № 402-ФЗ.

Вот эти нормы:

  1. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
  2. Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.
  3. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.
  4. При смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно.

N

Показатель
отчетности

С
чем должен совпадать

При
каких условиях

1

2

3

4

1

Показатели
по строке 1600
«БАЛАНС» актива

Бухгалтерского баланса

С
показателями по
строке 1700 «БАЛАНС»

пассива Бухгалтерского
баланса

Всегда

2

Графа
4 «На отчетную дату
2011 г.» строки
1370
«Нераспределенная
прибыль
(непокрытый убыток)»

Бухгалтерского баланса

С
показателем графы 4
«За отчетный
период
2011 г.» строки 2400
«Чистая
прибыль
(убыток)» Отчета о

прибылях и убытках

Если
на начало
отчетного периода

отсутствует
нераспределенная

прибыль
(непокрытый

убыток) прошлых
лет, в течение

отчетного периода
не начислялись

промежуточные
дивиденды и не

выбывали
дооцененные ранее

объекты ОС

3

Показатели
по строке 1700
«БАЛАНС» пассива

Бухгалтерского баланса

С
показателями по
строке 1600 «БАЛАНС»

актива Бухгалтерского
баланса

Всегда

N

Показатель
отчетности

С
чем должен совпадать

При
каких условиях

1

2

3

4

1

Графа
4 «За отчетный
период 2011 г.»

строки 2450 «Изменение

отложенных налоговых
активов»
Отчета о
прибылях и убытках

С
разницей между
показателями
граф 4 «На
отчетную дату 2011 г.»
и
5 «На 31 декабря
2010 г.»
строки 1160
«Отложенные налоговые

активы» Бухгалтерского
баланса

Если
отложенные
налоговые активы
и
отложенные
налоговые

обязательства
показываются в

отчетности
развернуто и

отложенные
налоговые активы
в
отчетном году не
списывались в

дебет счета 99
«Прибыли и
убытки»

2

Графа
4 «За отчетный
период 2011 г.»

строки 2430 «Изменение

отложенных налоговых
обязательств»
Отчета о
прибылях и убытках

С
разницей между
показателями
граф 4 «На
отчетную дату 2011 г.»
и
5 «На 31 декабря
2010 г.»
строки 1420
«Отложенные налоговые

обязательства»
Бухгалтерского
баланса

Если
отложенные
налоговые активы
и
отложенные
налоговые

обязательства
показываются в

отчетности
развернуто и

отложенные
налоговые

обязательства в
отчетном году
не
списывались в
кредит счета
99

3

Графа
4 «За отчетный
период 2011 г.»

строки 2400 «Чистая
прибыль
(убыток)» Отчета
о прибылях и
убытках

С
показателем графы 4
«На отчетную
дату
2011 г.» строки 1370

«Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)» Бухгалтерского

баланса

Если
на начало
отчетного периода

отсутствует
нераспределенная

прибыль
(непокрытый

убыток) прошлых
лет, в течение

отчетного периода
не начислялись

промежуточные
дивиденды и не

выбывали
дооцененные ранее

объекты ОС

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено {amp}gt; 8000 книг

Отчет о финансовых результатах расшифровка строк

о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

(в части чистой прибыли (убытка))

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

плюс/минус

плюс/минус

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах — отчет на прибыль для чайников

Формируют ОФР строки:

  • 2110, где указывается величина поступлений от реализации ТМЦ/услуг/ работ, относимых к основной деятельности. Строка 2110 отчета о финансовых результатах равна кредитовому обороту (Кр/об) сч. 90/1, уменьшенному на дебетовый оборот (Д/об) счетов 90/3 и 90/4 (НДС и акцизы);
  • 2120, в которой фиксируются (в круглых скобках) суммарные затраты, сопровождающие производство ТМЦ/услуг в обычной деятельности. Строка 2120 отчета о финансовых результатах равна Д/об по сч. 90/2 (за минусом сумм, корреспондирующихся со сч. 44 и 26);
  • 2100 информирует о размере полученной валовой прибыли. Строка 2100 отчета о финансовых результатах = стр. 2110 – стр. 2120;
  • 2210, где аккумулируются коммерческие затраты, т. е. связанные с процессом реализации. Строка 2210 отчета о финансовых результатах определяется как Д/об по сч. 90/2 с кредита сч. 44;
  • строка 2220 отчета о финансовых результатах аккумулирует управленческие затраты и соответствует Д/об по сч. 90/2, корреспондирующемуся со сч. 26;
  • 2200 отчета о финансовых результатах фиксирует результат от реализации, рассчитывается арифметически: стр. 2220 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220;
  • 2310, где записывается итог прочих поступлений, если компания принимала участие в УК других фирм, либо получила распределенные в ее пользу дивиденды. Значение строки 2310 соответствует сумме Кр/об по сч. 91/1, отраженной в аналитике доходов от участия в УК сторонних компаний;
  • В стр. 2320 фиксируется сумма доходов от процентов по предоставленным в пользование активам, либо при получении дисконта по ценным бумагам. Строка 2320 отчета о финансовых результатах равна Кр/об по сч. 91/1 по аналитической информации о полученных процентах;
  • Строка 2330 отчета о финансовых результатах отражает прочие затраты, куда входят уплаченные за год проценты по всем займам и дисконтам. Показатель в ней соответствует Д/об по сч. 91/2 в рамках аналитики по уплаченным процентам;
  • 2340 отражает прочие доходы, не вошедшие в перечисленные строки. Значение строки 2340 отчета о финансовых результатах находят по формуле:

Стр. 2340 = Кр/об 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 – Д/об 91/2 со счетом 68 (НДС, акцизы);

  • 2350, где содержится информация о прочих затратах, не указанных выше. Строка 2350 отчета о финансовых результатах рассчитывается так:

стр. 2350 = Д/об 91/2 – стр. 2330;

  • 2300 «Прибыль до налогообложения» формируется в отчете суммированием к данным строки 2200 всех полученных прочих доходов (строки 2310, 2320, 2340), уменьшенных на сумму понесенных прочих затрат (строки 2330, 2350)

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Проверить правильность расчета можно по формуле: стр. 2300 = стр. 2200 Д/об сч. 91 в корреспонденции со сч. 99 – Кр/об сч. 91, корреспондирующийся со сч. 99;

  • Строка 2410 отчета о финансовых результатах равна сумме задекларированного налога в строке 180 декларации по ННП. Если же компания платит другой налог, работая на УСН, то строка 2410 прочеркивается, а сумма налога вносится в строку 2460;
  • Фирмы, применяющие ПБУ 18/02, показывают в строке 2421 сумму сальдо постоянных налоговых активов/обязательств, накопленных за год:

Стр. 2421 = Д/остаток по сч. 99/ПНО – Кр/остаток по сч.99/ПНА

Положительный итог указывается в скобках, отрицательный – без них;

  • Строка 2430 отчета о финансовых результатах отражает изменение отложенных налоговых обязательств и рассчитывается как разность между Кр/об и Д/об по сч. 77. Полученный положительный итог оформляется в скобках, отрицательный – без них;
  • Строка 2450 отчета о финансовых результатах фиксирует изменение отложенных налоговых активов и вычисляется как разность Д/об и Кр/об по сч. 09. Положительный результат записывается в скобках, отрицательный – без скобок;
  • В строке 2460 отражаются прочие сведения о показателях, не указанных выше, но имеющих влияние на размер прибыли. Например, разницы до реформации баланса между оборотами по сч. 99, налоги предприятий, работающих на ЕНВД и УСН;
  • Строка 2400 отчета о финансовых результатах информирует о величине прибыли компании. Значение по строке рассчитывается уменьшением значения по строке 2300 на величину налога (стр. 2410) и корректировке по строкам, отражающим ПНО/ПНА и ОНО/ОНА. Показатель строки 2400 должен равняться обороту по сч. 99 в корреспонденции со сч. 84;
  • Строка 2510 заполняется лишь в случае, если проводилась переоценка производственных активов. Значение в строке определяет сумма прироста добавочного капитала (Кр/об по сч. 83 – Д/об по сч. 83);
  • Строка 2500 определяет величину чистой прибыли (стр. 2400), скорректированную на итоги проведенной переоценки имущества (стр.2510) и на результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль/убыток (стр. 2520).

Справочную информацию о базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910) заполняют лишь АО.

Разобравшись с теорией заполнения ОФР, перейдем к оформлению документа на примере.

3.2.13.1. Как определяется текущий налог на прибыль


базовую прибыль (убыток) отчетного
периода;


средневзвешенное количество обыкновенных
акций, находящихся в обращении в течение
отчетного периода.

Величина
прибыли (убытка) отчетного периода,
остающейся в распоряжении организации,
отражена по строке
2400″Чистая прибыль (убыток)»
Отчета о прибылях и убытках.

Внимание!

При
исчислении базовой прибыли (убытка)
отчетного периода не учитываются
дивиденды по привилегированным акциям,
в том числе по кумулятивным, за предыдущие
отчетные периоды, которые были выплачены
или объявлены в течение отчетного
периода.

1)
размещения акционерным обществом
обыкновенных акций без их оплаты, не
влияющего на распределение прибыли
между акционерами (пп.
«а» п. 6Методических рекомендаций
по раскрытию информации о прибыли,
приходящейся на одну акцию).

При
размещении акционерным обществом
обыкновенных акций без оплаты путем
распределения их среди акционеров
общества каждому акционеру — владельцу
обыкновенных акций распределяется
целое число обыкновенных акций,
пропорциональное числу принадлежавших
ему обыкновенных акций. К указанному
виду размещения относятся дробление и
консолидация обыкновенных акций, в том
числе выпуск дополнительных акций в
пределах сумм дооценки основных средств,
направленных на увеличение уставного
капитала.

Обыкновенные
акции считаются размещенными на начало
отчетного периода. Количество обыкновенных
акций, находящихся в обращении до даты
размещения, при расчете их средневзвешенного
количества увеличивается (уменьшается)
в той же пропорции, в какой они были
увеличены (уменьшены) в результате этого
размещения (п.
7Методических рекомендаций по
раскрытию информации о прибыли,
приходящейся на одну акцию);

2)
размещения дополнительных обыкновенных
акций по цене ниже рыночной стоимости
в разрешенных законодательством случаях
(пп.
«б» п. 6Методических рекомендаций
по раскрытию информации о прибыли,
приходящейся на одну акцию).

При
размещении обыкновенных акций по цене
ниже их рыночной стоимости для целей
расчета базовой прибыли (убытка) на
акцию все обыкновенные акции, находящиеся
в обращении до размещения, предполагаются
оплаченными по цене ниже рыночной
стоимости при соответствующем увеличении
их количества.

Количество
обыкновенных акций, находящихся в
обращении до размещения, корректируется
в зависимости от соотношения рыночной
стоимости на дату окончания указанного
размещения и средней расчетной стоимости
обыкновенных акций, находящихся в
обращении.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Средняя
расчетная стоимость обыкновенных акций,
находящихся в обращении, определяется
как частное от деления совокупной
стоимости обыкновенных акций, находящихся
в обращении на дату, следующую за датой
окончания размещения, на их количество.


рыночной стоимости обыкновенных акций,
находящихся в обращении до размещения;


средств, полученных от размещения
обыкновенных акций по цене ниже рыночной
стоимости (п.
8Методических рекомендаций по
раскрытию информации о прибыли,
приходящейся на одну акцию).

Внимание!

Данные
о средневзвешенном количестве обыкновенных
акций, находившихся в обращении, за
аналогичный отчетный период предыдущего
отчетного года корректируются так, как
если бы размещение обыкновенных акций
без их оплаты или по цене ниже рыночной
стоимости произошло в начале этого года
(пп.
«б» п. 16, абз.
4 п. 17 Методических рекомендаций
по раскрытию информации о прибыли,
приходящейся на одну акцию).

Строка 2400 «Прочие доходы» равна


суммы распределенной в пользу организации
части прибыли (дивидендов);


стоимость имущества, полученного при
выходе из общества или при ликвидации
организации.

Доходы
от участия в уставных капиталах других
организаций признаются при выполнении
условий, установленных п.
12ПБУ 9/99 (п.
16ПБУ 9/99).

Минфин
России в Письмеот 19.12.2006 N 07-05-06/302 рекомендует признавать
поступления в виде дивидендов доходами
в сумме за минусом суммы налога,
удерживаемого налоговым агентом согласно
законодательству РФ о налогах и сборах.

Заметим,
что доходы от участия в уставных капиталах
других организаций показываются по
строке
2310″Доходы от участия в других
организациях» только в том случае,
если они квалифицируются организацией
в качестве прочих доходов (п.
4ПБУ 9/99). Прочие доходы от участия
организации в уставных капиталах других
организаций отражаются в бухгалтерском
учете по кредиту счета 91 «Прочие
доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие
доходы», и дебету счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся
дивидендам и другим доходам».

Если
доходы от участия в уставных капиталах
других организаций являются для
организации доходами от обычных видов
деятельности, то они формируют показатель
строки
2110 «Выручка».

ДОПОЛНИТЕЛЬНО
по данному вопросу см. рубрику»Доходы от участия в уставных капиталах
других организаций (включая проценты
и иные доходы по ценным бумагам)»
Путеводителя по ИБ «Корреспонденция
счетов».

┌──────────────────────┐
┌────────────────────────────────────┐

│Строка
2310″Доходы от│ │Оборот по
кредиту субсчета 91-1 │

│участия
в других │ = │(аналитический счет
учета доходов от│

│организациях»
Отчета о│ │участия в уставных капиталах
других │

│прибылях
и убытках │ │организаций)

└──────────────────────┘
└────────────────────────────────────┘

Показатель
строки
2310″Доходы от участия в других
организациях» (за аналогичный отчетный
период предыдущего года) переносится
из Отчета о прибылях и убытках за этот
отчетный период предыдущего года. При
составлении бухгалтерской отчетности
за отчетные периоды 2011 г. показательстроки
2310″Доходы от участия в других
организациях» за аналогичный отчетный
период 2010 г.

ПРИМЕР
6.7

Показатели
по кредиту субсчета 91-1 счета 91 в
бухгалтерском учете (в части начисленных
к получению доходов от участия в уставных
капиталах других организаций).

Оборот
за отчетный период (полугодие 2011 г.)

Сумма

1

2

1.
По субсчету 91-1, аналитический счет
учета доходов
от участия в уставных
капиталах других организаций, в

корреспонденции со счетом 76, субсчет
76-3

5
460 000

Показатель

Сумма

1

2

1.
Строка 080 «Доходы от участия в других

организациях»

7280

Решение

Сумма
доходов от участия в уставных капиталах
других организаций за отчетный период
составляет 5460 тыс. руб.

Фрагмент
Отчета о прибылях и убытках в примере
6.7 будет выглядеть следующим образом.

Пояс-
нения

Наименование
показателя

Код

За

полугодие
2011 г.

За
полугодие
2010 г.

1

2

3

4

5

Доходы
от участия в других организациях

2310

5460

7280


проценты, причитающиеся организации
по выданным ею займам;


проценты и дисконт, причитающиеся к
получению по ценным бумагам (например,
по облигациям, векселям);


проценты по коммерческим кредитам,
предоставленным путем перечисления
аванса, предварительной оплаты, задатка;


проценты, выплачиваемые банком за
пользование денежными средствами,
находящимися на расчетном счете
организации.

Проценты
признаются в составе доходов за истекший
отчетный период в соответствии с
условиями договоров (п.
16ПБУ 9/99).

Заметим,
что проценты, причитающиеся к получению
организацией, показываются по строке
2320″Проценты к получению»
только в том случае, если они квалифицируются
ею в качестве прочих доходов и отражаются
в бухгалтерском учете по кредиту счета
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет
91-1 «Прочие доходы» (п.
4ПБУ 9/99).

Если
причитающиеся организации проценты
являются для нее доходами по обычным
видам деятельности (как, например, для
ломбардов), то они формируют показатель
строки
2110 «Выручка».

ДОПОЛНИТЕЛЬНО
по данному вопросу см. рубрику»Проценты, полученные за предоставление
в пользование денежных средств
организации, а также проценты за
использование банком денежных средств,
находящихся на счете организации в этом
банке» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция
счетов».

┌────────────────────────────┐
┌───────────────────────────────────┐

│Строка
2320″Проценты к │ │Оборот
по кредиту субсчета 91-1 │

│получению»
Отчета о прибылях│ = │(аналитический
счет учета процентов│

│и
убытках │ │к получению)

└────────────────────────────┘
└───────────────────────────────────┘

Показатель
строки
2320″Проценты к получению»
(за аналогичный отчетный период
предыдущего года) переносится из Отчета
о прибылях и убытках за этот отчетный
период предыдущего года. При составлении
бухгалтерской отчетности за отчетные
периоды 2011 г. показательстроки
2320″Проценты к получению» за
аналогичный отчетный период 2010 г.

ПРИМЕР
6.8

Показатели
по субсчету 91-1 счета 91 в бухгалтерском
учете (в части начисленных к получению
процентов).

Оборот
за отчетный период (полугодие 2011 г.)

Сумма

1

2

1.
По субсчету 91-1, аналитический счет
учета
процентов к получению

281
160

Показатель

Сумма

1

2

1.
Строка 060 «Проценты к получению»

133

Решение

Сумма
процентов к получению за отчетный период
составляет 281 тыс. руб.

Фрагмент
Отчета о прибылях и убытках в примере
6.8 будет выглядеть следующим образом.

Пояс-
нения

Наименование
показателя

Код

За

полугодие
2011 г.

За
полугодие
2010 г.

1

2

3

4

5

Проценты
к получению

2320

281

133


проценты, уплачиваемые по всем видам
заемных обязательств организации (в
том числе по товарным и коммерческим
кредитам, облигационным и вексельным
займам), помимо той их части, которая в
соответствии с правилами бухгалтерского
учета включается в стоимость инвестиционного
актива;


дисконт, причитающийся к уплате по
облигациям и векселям, помимо той его
части, которая включена в состав расходов
будущих периодов в соответствии с
учетной политикой организации.

Внимание!

С
годовой бухгалтерской отчетности за
2010 г. субъекты малого предпринимательства,
за исключением эмитентов публично
размещаемых ценных бумаг, вправе
признавать все расходы по займам прочими
расходами (п.
7 ПБУ 15/2008, пп.
«б» п. 6 Приложения к
Приказу Минфина России от 08.11.2010 N 144н).

Проценты
равномерно признаются в составе прочих
расходов в тех отчетных периодах, к
которым они относятся (п.
п. 6,8,15,16ПБУ 15/2008).

Проценты
к уплате отражаются в бухгалтерском
учете по дебету счета 91 «Прочие доходы
и расходы», субсчет 91-2 «Прочие
расходы».

ДОПОЛНИТЕЛЬНО
по данному вопросу см. рубрику»Проценты, уплачиваемые организацией
за предоставление ей в пользование
денежных средств (кредитов, займов)»
Путеводителя по ИБ «Корреспонденция
счетов».

┌───────────────────────────────┐
┌──────────────────────────────┐

│Строка
2330″Проценты к уплате»│
│Оборот по дебету субсчета 91-2│

│Отчета
о прибылях и убытках │ = │(аналитический
счет учета │

│ │ │процентов
к уплате) │

└───────────────────────────────┘
└──────────────────────────────┘

Показатель
строки
2330″Проценты к уплате» (за
аналогичный отчетный период предыдущего
года) переносится из Отчета о прибылях
и убытках за этот отчетный период
предыдущего года. При составлении
бухгалтерской отчетности за отчетные
периоды 2011 г. показательстроки
2330″Проценты к уплате» за
аналогичный отчетный период 2010 г.

ПРИМЕР
6.9

Показатели
по дебету субсчета 91-2 счета 91 в
бухгалтерском учете (в части начисленных
к уплате процентов).

Оборот
за отчетный период (полугодие 2011 г.)

Сумма

1

2

1.
По субсчету 91-2, аналитический счет
учета
процентов к уплате

607
123

Показатель

Сумма

1

2

1.
Строка 070 «Проценты к уплате»

(372)

Решение

Сумма
процентов к уплате за отчетный период
составляет 607 тыс. руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Фрагмент
Отчета о прибылях и убытках в примере
6.9 будет выглядеть следующим образом.

Пояс-
нения

Наименование
показателя

Код

За

полугодие
2011 г.

За
полугодие
2010 г.

1

2

3

4

5

Проценты
к уплате

2330

(607)

(372)

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия