Списание НДС на расходы в налоговом учете

Как отражается списание НДС по приобретенным материалам в 1С 8.2

Дебет 08 (10, 41. ) Кредит 60 (76, 71)

оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 20 (26, 44. ) Кредит 60 (76, 71)

учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);

отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).

Списание НДС на расходы в налоговом учете

С суммы аванса или предварительной оплаты, перечисленной поставщику (исполнителю) в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), налог на добавленную стоимость не выделяется и по дебету счета 19 не отражается (даже в том случае, если по условиям договора сумма аванса включает НДС).

Как списать НДС со счета 19.

приняты к вычету;

списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);

списаны за счет целевых средств.

Когда НДС принять к вычету.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

Списание НДС на расходы в налоговом учете

— произведен вычет по НДС.

— приобретенные ценности оприходованы;

— НДС оплачен на таможне (при импорте товаров);

— ценности приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

— на приобретенные ценности есть счет-фактура, в котором указана сумма налога;

— в первичных и расчетных документах сумма налога выделена отдельной строкой.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС вычесть нельзя.

Согласно Налоговому кодексу, входной НДС по нормируемым расходам принимают к вычету в особом порядке. Так, налог можно принять к вычету только в той части нормируемых расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Сумма НДС по сверхнормативным расходам вычету не подлежит (п. 7 ст. 171 НК РФ).

К нормируемым относят: расходы на рекламу; представительские расходы; командировочные расходы.

Списание НДС на увеличение стоимости приобретенных ценностей.

Если организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.

Дебет 08 (10, 20, 26, 41. ) Кредит 19

списана сумма НДС по приобретенным ценностям.

Списание НДС за счет целевых средств.

Как отразить списание НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным за счет целевых средств (например, за счет целевых поступлений из бюджета или внебюджетного фонда), зависит от того, в какой организации ведется учет: коммерческой или некоммерческой.

Дебет 86 Кредит 19

списана сумма НДС за счет целевых средств;

Дебет 91-2 Кредит 19

списана сумма НДС за счет целевых средств.

Когда НДС надо списать на удорожание ценностей.

Если фирма использует приобретенные ценности (работы, услуги) в деятельности, которую не облагают НДС, то сумму налога к вычету не принимают и на счете 19 не учитывают. Списывают ее на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

Организация раздельного учета НДС

— выручки от продажи и расходов на производство разных видов продукции (п. 4 ст. 149 НК РФ);

— входного НДС по товарам (работам, услугам), а также основным средствам и нематериальным активам, которые фирма использует для производства разных видов продукции (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Если бухгалтерия фирмы не ведет раздельный учет входного НДС, то налог, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), принимать к вычету нельзя. Более того, его нельзя относить и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ).

— 19-1 «НДС по ценностям (расходам) для производства облагаемой налогом продукции»;

Списание НДС на расходы в налоговом учете

— 19-2 «НДС по ценностям (расходам) для производства не облагаемой налогом продукции»;

— 19-3 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства обоих видов продукции».

— сумму налога по товарам (работам, услугам), которые идут на производство продукции с НДС, нужно принимать к вычету;

— сумму налога по товарам (работам, услугам), которые идут на производство не облагаемой НДС продукции, нужно списывать на увеличение их стоимости.

Не все затраты фирмы можно прямо распределить между различными видами продукции. Речь идет об общехозяйственных расходах (например, аренда помещения, где изготавливают продукцию как облагаемую НДС, так и освобожденную от налога). Для них Налоговый кодекс предусматривает особый порядок списания входного НДС.

Как сказано в статье 170 кодекса, суммы НДС по таким расходам «принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций» в соответствии с учетной политикой.

Поэтому сумму входного налога на добавленную стоимость можно распределить пропорционально выручке, полученной от продажи облагаемой и необлагаемой продукции. Налог, относящийся к облагаемой продукции, примите к вычету. НДС по необлагаемой продукции спишите на увеличение стоимости купленных товаров (работ, услуг).

Доля продукции, Выручка от продажи Общая выручка от не облагаемой НДС, = продукции, не. продажи продукции х 100% в общей выручке облагаемой НДС покупателям

Категория: Налоги

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 » Как отражается списание НДС по приобретенным материалам в 1С 8.2

Рассмотрим как отражается списание НДС на расходы при приобретении материалов на непроизводственные цели в 1С 8.2 на примере.

Допустим, ЗАО «ПК Шторкин Дом» приобретает материалы и основное средство, которые в будущем будут применяться в непроизводственных целях. Необходимо разобраться с учетом «входного» НДС, проверить проводки по НДС и проверить записи в регистрах накопления НДС. В этих целях нужно выполнить операции:

  • Операцию №1 по поступлению материалов для непроизводственных целей.
  • Операцию №2 по поступлению ОС, которое в дальнейшем будет использоваться для непроизводственных целей.
  • Операцию №3 по списанию «входного» НДС по ТМЦ, используемых в непроизводственных целях.
  • Операцию №4 по списанию «входного» НДС по ОС, используемых в непроизводственных целях.

По налоговому учету

В регистре накопления по НДС были сформированы записи:

  • Запись видом движения Приход в регистре НДС предъявленный – событие Предъявлен НДС поставщиком. Данная запись – это потенциальная запись книги покупок:
  • Запись видом движения Приход в регистре НДС по приобретенным ценностям, вид ценности Материалы. Производится регистрация суммы налога, относящаяся к конкретной партии ТМЦ:

В нашем случае материалы и ОС применяются в непроизводственных целях, поэтому «входной» НДС мы не можем принять к вычету. НДС необходимо списать в состав Прочих расходов по бухучету, а по налоговому учету не учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Списание НДС на расходы в 1С 8.2 оформляется с помощью документа Списание НДС.

1. Создание документа – меню Покупка – Ведение книги покупок  – Списание НДС – кнопка «Добавить.

2. Заполнение закладки «НДС к списанию»:

  • в графе Поставщик – поставщик ТМЦ (работ, услуг);
  • в графе Счет-фактура – выбор документа, по которому «входной» НДС принят к учету. В нашем примере таким доскументом является Поступление товаров и услуг;
  • в графе Вид ценности – выбор из перечисления Вид ценности тип ценности, относящийся к ТМЦ (работам, услугам);
  • в графе Счет учета НДС – счет бухгалтерского учета, на котором «входной» НДС числится:

3. Списание НДС на 91.02 при заполнении закладки «Счет списания НДС»:

  • в строке Счет – счет расходов по БУ, куда будет списываться «входной» НДС, не принимаемый к вычету;
  • в строке Субконто 1 к счету расходов – Прочие расходы и доходы – статья затрат из справочника Прочие доходы и расходы;
  • Списываемый «входной» НДС нельзя учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Поэтому, при создании статьи расходов Списание НДС (не учит. в НУ) в справочнике Прочие расходы и доходы необходимо в графе Принятие к НУ снять флажок:

Изучим как сделать контрольную проверку списания «входного» НДС по приобретенным материалам и основным средствам непроизводственного назначения.

Для того, чтобы проверить списание «входного» НДС с учета можно сформировать Оборотно-сальдовую ведомость по каждому субсчету к счету 19 в разрезе контрагентов и документов поступления.

https://www.youtube.com/watch?v=jDNjKBtm7B4

Списание «входного» НДС производится по кредиту счета 19 и сальдо на конец периода по счету не должно оставаться.

Порядок отнесения НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Главная рекомендация для компаний, старающихся обелиться, состоит в том, что с неплательщиками НДС нужно работать, когда это действительно экономически выгодно.

То есть, в данном случае – зависимость прямая: налог на прибыль уменьшился, уменьшился и НДС к уплате.

А теперь давайте посмотрим на приведенные выше цифры глазами ревизора, у которого наверняка появятся вопросы, и которому потребуются объяснения по поводу правомерности вычетов и самого факта убытка. Ведь налог на прибыль не уплачивается. А у самого бизнеса, похоже, отсутствует деловая цель – извлечение прибыли. Поэтому такой вариант оптимизации лучше отвергнуть.

Чуть менее рискованным способом оптимизации НДС видится вариант, при котором пункты Б и Г из нашего примера замещаются услугами плательщиков НДС на сумму 1 200 000 рублей, тогда сбор в размере 1 200 000 *18 процентов = 216 000 рублей принимается к вычету.

При этом налог на прибыль остается равным 300 000 * 20 процентов = 60 000 рублей, а НДС к уплате составит 360 000 – 216 000 – 90 000 = 54 000 рублей.

Правда, указанную сумму 1 200 000 216 000 = 1 416 000 рублей придется «обналичить», чтобы оплатить пункты Б и Г. Но и в этом случае нужно готовиться к претензиям налоговой по поводу фиктивного ФОТ.

Для директора, который решится на подобную оптимизацию, подскажу еще один простой вариант расчета НДС. Это прибыль, умноженная на 18 процентов. То есть 300 000 * 18 процентов = 54 000 рублей. Этот вариант оптимизации боле-менее безопасен для организаций, доля зарплаты в себестоимости продукции которых минимальна.

Об этих способах сокращения налогового бремени смутно догадывается любой руководитель, теперь же он может сам просчитать варианты. Но в любом случае, каждый из приведенных примеров несет под собой риск. И пишу я про них не для того, чтобы вы их применяли на практике, а лучше понимали принципы взаимосвязи сборов.

Документом поступления могут быть оприходованы ценности, как с НДС принимаемым к вычету, так и НДС относимым к прочим расходам.

Необходимо орагнизовать возможность выделения НДС таких ценностей учитывая следующую специфику (1С:Бухгалтерия 1.5): 1. При поступлении НДС должна быть оприходована на 19 счет 2. В книгу покупок сумма НДС должна попадать уменьшая сумму НДС отнесенного на расходы 3. В журнале учета счетов-фактуры полученных должна попадать общая сумма. 4.

Необходимо организовать списание НДС на прочие расходы с статей затарат заданную пользователем проводки: в БУ: Дт 91.2 Кт 19 в НУ: Дт 91.2.7 с соответствующим видом (в зависимости от статьи прочих доходов и расходов) Уважаемые мэтры, подскажите, пожалуйста, в каком направлении смотреть и в каких объектах придется производить изменения.

   Vladeace

Сори, Бухгалтерия 2.0

   ssh2006

Сделай обработку, которая будет генерить документ/документы «Списание НДС», затем заполнять книгу покупок после их проведения

   John83 всего один регистр — НДС предъявленный и делай с ним, что угодноPS скоро буду что-то подобное делать, наверное буду операции заполнять    Vladeace

Здесь задействован всего один регистр?

   Vladeace

Записи в регистр НДС предъявленный попадают при проведении докмента Поступление товаров и услуг?

   Vladeace

А еще есть какие-нибудь варианты решения этой задачи?

   John83

может есть какие-то тонкости, но это первое, что мне пришло в голову, при первоначальной постановке

   John83

просто списываешь НДС предъявленный — он не попадает в книгу покупок и параллельно делаешь нужные тебе проводки

   Vladeace

Но ведь в этот регистр нужно как-то признак передать, что это Прочие расходы

   John83

(9) ну дык посмотри его измерения-то

   Vladeace

На сколько я знаю, из этого регистра записи попадают в книгу покупок. Может, наоборот, сделать так, чтобы в него не попадали записи, относимые к прочим расходам?

   Vladeace

Есть еще одно условие (1):
Информация о том, что сумма НДС должна быть списана на прочие расходы, указывается при регистрации поступления и не должна вводиться вручную в дальнейшем.

   Vladeace

Как быть с этим?

   John83

пускай туда эти записи попадают, просто в конце месяца сторнируешь «ненужные». Если нужно указывать в самом поступлении, что это будут прочие расходы, то можно использовать свойства — тогда даже с поддержки снимать не нужно

   Vladeace

А разве можно использовать свойства для каждой строки табличной части?

   John83

в качестве изврата — можно в тех же свойствах указывать номера строк через пробел

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Индивидуальные предприниматели обладают специальным правом и некоторыми возможностями, которые позволяют сократить налоговое бремя перед органами власти. Нормативная правовая база в сфере налогообложения предусматривает возникновение случаев, когда налоги невозможно возместить или вычесть. Как правило, в такой ситуации есть возможность списания НДС на расходы, например, по представительским и прочим видам.

НДС по непринимаемым расходам, по расходам будущих периодов, перевыставление расходов без налога плательщиками, списание восстановленного НДС в расходы — все это может привести в ужас человека неподготовленного. Поэтому давайте попробуем разобраться в дебрях таких понятий.

Зная, про расходы, облагаемые НДС, важно понимать, когда списание на расходы невозможно.

Индивидуальные предприниматели нередко в своей деятельности вынуждены менять налоговый режим. Перед этой процедурой бухгалтерская служба осуществляет ревизионные мероприятия с целью сокращения материальных остатков. В данных условиях списание НДС на затраты невозможно согласно действующему законодательству, в частности:

  • НДС, принятый к вычету до смены налогового режима, следует уплатить в казну и после;
  • нельзя умножить суммы оприходования, заложив в них НДС.

Процедура списания НДС на расходы в налоговом учете рассмотрена ниже.

Товары и услуги, которые приобретает организация для осуществления своей деятельности, используются в различных операциях. Часть и них облагается НДС, а другая нет. Чтобы в последующем была возможность провести списание НДС, необходимо вести раздельный учет входящего налога. Однако такое требование нормативно не регламентируется, а является практическим выводом.

Обязательными действиями при списании НДС на расходы являются:

  1. Стоимость приобретенного продукта должна быть подтверждена соответствующими документами.
  2. Когда индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД, то во время оприходования налог отражается в стоимости продукта.
  3. При различных видах «упрощенки» НДС может учитываться в любой момент или после осуществления оплаты за продукт.

Списание НДС на расходы на деле является несложной процедурой, так как она автоматизирована системой «1С». В программном комплексе имеется раздел, касающийся учетной политики. В нем необходимо выбрать вариант включения в стоимость или списания. Вносимые данные будут показаны в требовании-накладной. В разделе, который отражает запасы, нужно выбрать учет по партиям, количеству или сумме.

Проводки в отношении отнесения НДС в расходы по налогу на прибыль рассмотрены ниже.

В бухгалтерии и налоговом учете для списания НДС на расходы необходимо создать проводки (где Дт – дебет, Кт – кредит), которые соответствуют каждой конкретной операции, если товар приобретен для реализации:

  • Дт 41 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость товара или услуги;
  • Дт 60 Кт 51, 50. 71 – стоимость товара и услуги полностью оплачена;
  • Дт 41 Кт 60 – приобретенные товары;
  • Дт 19 Кт 60 произведено выделение налога;
  • Дт 90.2 Кт 41 означает, что стоимость перенесена на себестоимость.

Если продукция приобретена для собственной деятельности, то необходимо оформить следующие проводки:

  • Дт 20,23 Кт 10 – стоимость списана на себестоимость;
  • Дт 10 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость продукции после её оплаты;
  • Дт 60 Кт 51 – приобретенный товар оплачен;
  • Дт 19 Кт 76, 60 – НДС указан в документах продавца, у которого приобретался товар;
  • Дт 10 Кт 60 – стоимость указана в момент оприходования.

170 НК РФ, для целей налогового учета не может производиться включение НДС в стоимость партии, необходимо списывать НДС на расходы.

В бухгалтерском учете операция, выполняемая по признаку включения НДС в стоимость, настраивается в учетной политике организации на закладке «НДС». В бухгалтерском учете НДС может быть списан на расходы, включен в стоимость или отражен аналогично отражению в налоговом учете (в соответствии с положениями ст. 170 НК РФ).

Списание НДС на расходы в налоговом учете

Для отражения списания НДС на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в документе могут быть указаны счета списания НДС (на закладке «Счета списания НДС»). В документе «Требование – накладная», например, по умолчанию в качестве счета списания НДС предлагается использовать счет и аналитику учета затрат (установлен флаг «Для списания НДС использовать счет и аналитику учета затрат»), но можно указать и другой счет или другую аналитику (например, изменить статью затрат).

Списание НДС на расходы также может быть отражено документом «Списание НДС» (меню «Покупка › Ведение книги покупок › Списание НДС»). Документ используется в случае, когда известно, что НДС не может быть принят к вычету (например, отсутствует счет-фактура поставщика).

Табличная часть документа заполняется вручную, данными о тех документах поступления, по которым был предъявлен списываемый НДС. На закладке «Счета списания НДС» задаются счета, в дебет которых будут списаны суммы НДС и соответствующая аналитика.

При проведении документ формирует проводки по списанию НДС и движения по специальным регистрам учета НДС.

Списание не принятого к вычету НДС в бухучете

Т.е. можно забыть о том что удастся перенести такую операцию автоматом?

Для принятия НДС к вычету должен соблюдаться ряд условий, установленных ст. 171 и 172 НК РФ. К обязательным относится наличие корректно оформленных первичных документов, в т. ч. счета-фактуры. При отсутствии первички принять налог к вычету нельзя, а по истечении трехлетнего срока его нужно списать. Также необходимость в списании НДС может появиться в случае отказа в вычете налоговиками. Поводом может послужить:

  • наличие недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;
  • неотображение поставщиком реализации в книге продаж (налоговый разрыв).

Компания ООО «Гарант» приобрела услуги у ООО «Стелла» на сумму 12 тыс. руб. (в т. ч. НДС 1830,51 руб.). Бухгалтер зафиксировал в учете следующие проводки:

  • Дт 26 Кт 60 — 10 169,49 руб. — получена услуга от поставщика;
  • Дт 19 Кт 60 — 1830,51 руб. — зафиксирован входящий НДС;
  • Дт 68 НДС Кт 19 — 1830,51 руб. — входящий НДС предъявлен к вычету.

В ходе камеральной проверки был выявлен налоговый разрыв, т. к. поставщик ООО «Стелла» не отразил реализацию в книге продаж, и налоговая отказала в вычете. В бухгалтерском учете непринятый налог списывается в затраты предприятия. Бухгалтер ООО «Гарант» зафиксировал в учете следующие проводки:

  • Дт 68 (НДС) Кт 19 — 1830,51 руб. — сторно;
  • Дт 91 Кт 19 — 1830,51 руб. — входящий НДС списан в расходы.

Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли? Ответим в следующем разделе.

Входной НДС в расходах по налогу на прибыль

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно.

Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль?

Что по этому поводу говорит Налоговый кодекс?

Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?

Обо всем этом пойдет речь в данной статье.

Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль. Об этом говорится в статье 170 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) можно в следующих случаях:

  • если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций — ст.149 НК;
  • если произведенная с их применением продукция будет реализована за пределами территории России — ст.148 НК;
  • если приобретающее их лицо не является плательщиком НДС либо освобождено от уплаты этого налога;
  • если они приобретены для тех операций которые не являются объектом по НДС (например, безвозмездная передача сооружений государственным органам и другие операции, перечисленные в пункте) — 2 ст.146 НК РФ.

Это исчерпывающий перечень операций, входной НДС по которым можно отнести на стоимость товаров, работ или услуг, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль.

Стоит отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные непосредственно при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ.

Другими словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171 и 172 НК РФ) носят императивный характер, то есть обязательны к исполнению. Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете.

Таким образом, если у налогоплательщика были основания для вычета НДС, но по каким-то причинам он им не воспользовался, то включать сумму налога в расходы он не вправе.

Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам. Наиболее распространены из них следующие:

  • отсутствие счетов-фактур, оформленных продавцом;
  • пропуск срока, в который можно заявить о вычете.

Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Чаще всего это какие-то «мелочи», например, канцтовары для нужд офиса или заправка автомобиля.

Списание НДС на расходы в налоговом учете

Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно.

Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы.

Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль. Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания.

В постановлении Президиума ВАС №17718/07 от 13.05.2008 определено, что при таких обстоятельствах отказывать налогоплательщику в вычете НДС неправомерно. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры, а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке.

Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1.1 статьи 172 НК РФ.

Как бы то ни было, за пределами этого срока заявлять о вычете НДС неправомерно. То есть в этом случае налог придется заплатить, а отнести его сумму на счет расходов по налогу на прибыль не удастся.

В качестве иллюстрации приведем ситуацию российской компании-экспортера, которая слишком долго собирала пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС.

Сумма налога, которую компании пришлось уплатить, была включена в состав расходов по налогу на прибыль, однако Высший арбитражный суд с такой позицией не согласился (определение ВАС РФ №305-КГ15-1055 от 24.03.2015).

145 НК РФ.

Во всех перечисленных выше ситуациях суммы «входного» НДС не отражаются на счете 19, а учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Счета-фактуры, полученные от поставщиков, подшиваются в журнал учета полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок.

Обратите внимание! Факт использования товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, сам по себе не является достаточным основанием для предъявления к вычету суммы «входного» НДС.

Важным условием, дающим право на вычет, является наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

При отсутствии счета-фактуры (либо при наличии счета-фактуры, не соответствующего требованиям ст. 169 НК РФ) налогоплательщик не имеет права на вычет суммы «входного» НДС. Однако в этом случае, в отличие от перечисленных выше ситуаций, «входной» НДС в стоимость товаров (работ, услуг) не включается, а списывается со счета 19 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» без уменьшения на эту сумму налоговой базы по налогу на прибыль.

Пример 1.5. Организация — плательщик НДС приобрела товары, предназначенные для перепродажи. Поставщик выставил счет-фактуру с нарушением требований, установленных ст. 169 НК РФ: в счете-фактуре указан неправильный ИНН поставщика.

В данном случае организация не имеет права предъявлять к вычету НДС по приобретенным товарам.

Что в такой ситуации делать бухгалтеру организации?

Списание НДС на расходы в налоговом учете

Можно обратиться к поставщику с просьбой внести в счет-фактуру соответствующие изменения. После внесения изменений бухгалтер может предъявить сумму НДС к вычету.

Если возможности связаться с поставщиком нет, бухгалтеру организации не остается ничего иного, как отнести сумму «входного» НДС на счет 91. При расчете налога на прибыль эта сумма не будет учитываться в составе расходов.

Как прогнозировать сборы?

В одной небольшой компании с оборотами 10 млн. рублей в месяц произошла следующая ситуация: уволился главный бухгалтер, проработавший всего два месяца, первый из которых был отчетным по НДС и налогу на прибыль. Через две недели после его ухода, приемник получил требование из инспекции о предоставлении документов и объяснений по сданным документам.

Суть претензий ревизоров состояла в том что показатели декларации по налогу на прибыль и отчета по НДС, не вызывавшие нареканий по отдельности, во взаимосвязи делали обе формы отчетности недостоверными. Вот к каким значениям показателей в частности были вопросы (см. Таблицу 1)

Таблица 1

Стр. 010, 020 Лист 02, Лист 05, Лист 06, Лист 07 Налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 мес. 2011 года

Сумма стр. 110-стр 060 раздела 3, раздел 7 Налоговой декларации по НДС за 1, 2, 3 квартал 2011 года

Отклонение

17 500 000

19 500 00

— 2 000 000

Из приведенных данных мы видим, что компания заявила два разных объема выручки за один налоговый период, чего в принципе быть не может. Добавлю также, что в форме 2 бухгалтерской отчетности был показан третий объем реализации, но в тот момент претензии ревизоров этого документа не касались.

Инспекторы попросили объяснить подобное недоразумение, либо предоставить все документы, подтверждающие объемы реализации за указанный период. То есть, все акты и счета-фактуры за отчетные даты. Такое требование абсолютно законно, поскольку ревизоры поняли, что в какой-то форме присутствует ошибка, и ее нужно объяснить. А также доплатить налог и штраф за искажение отчетности.

Решили признать в расходах входной НДС в неоднозначной ситуации? Тогда, скорее всего, вам придется соревноваться с налоговиками в суде

Дальше история развивалась не очень хорошо, новый бухгалтер совершил оплошность и отдал все документы, подтверждающие доход. Таким образом ревизоры получили третий вариант выручки за рассматриваемый отчетный период. Конечно, они пришли с проверкой и компания доплатила сборы, штрафы и пени. Но такая ситуация не возникла бы, если бы новый специалист учета, принимая дела, нашел бы искажения и сдал бы уточненную отчетность. Итак, переходим к сути этого материала, а именно – основным правилам «чтения» итоговой документации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия