Торговля запчастями налогообложение

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 февраля 2018 г. N 03-11-11/10698

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) в отношении предпринимательской деятельности по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемой через магазин, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

Исходя из статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Торговля запчастями налогообложение

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

Продажа моторных масел и запчастей: сочетание двух систем налогообложения

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Соответственно, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 марта 2013 г. N 157.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, через магазин с площадью торгового зала менее 80 квадратных метров, независимо того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются данные автозапчасти, при соблюдении положений главы 26.3 Кодекса и вышеуказанных положений ГК РФ, может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Подробный разбор вопроса о том какую систему налогообложения выбрать для бизнеса по розничной торговле автозапчастями. В материале приведены конкретные примеры и расчеты, на основе которых принимается решение о выборе ЕНВД или УСНО.

Деятельность по розничной торговле автозапчастями подходит под специальные режимы налогообложения:

  1. Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн.

    руб. в год)

  2. Единый налог на вмененный доход

Сравнение видов выплачиваемых налогов предпринимателя на ЕНВД и на УСНО.

ЕНВД УСНО
Налог ЕНВД, 15% Налог на прибыль, 15%
Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц

При переходе на льготные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) предприниматель освобождается от уплаты прочих налогов.

Разберем порядок расчетов налогов: ЕНДВ и УСНО

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Физический показатель * Базовая доходность* Коэффициент К1 * Коэффициент К2 * Налоговая ставка

  • Физическим показателем при розничной торговле автозапчастями является площадь торгового зала в квадратных метрах.
  • Базовая доходность 1 800 рублей в месяц (устанавливается правительством).
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации на календарный год .
  • К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами по месту нахождения бизнеса.
  • Налоговая ставка ЕНВД: 15%

Предприниматель при расчете суммы налога по ЕНВД имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД

Выручка * Расходы * Налоговая ставка

  • Выручка — Выручка от деятельности по торговле запчастями
  • Расходы- Расходы, связанные с деятельности по торговле запчастями. С порядком определения расходов вы можете ознакомиться в Налоговом Кодексе Р.Ф. Статья 346.16
  • Налоговая ставка: 15%

Далее на конкретном примере разберем, какую систему налогообложения

Пример № 1

  • Вид деятельности: Розничная торговля запчастями
  • Месторасположение: г. Липецк
  • Площадь магазина: 740 кв.м. в т.ч. площадь торгового зала 440 кв.м.
  • Выручка: 4,8 млн. руб.
  • Расходы 4,2 млн. руб. (отчисления ФОТ 130 тыс. руб.)
  • Прибыль: 0,6 млн. руб.
  • Базовая доходность: 1 800 рублей
  • Коэффициент К1 на 2012 г.: 1,4942
  • Коэффициент К2 на 2012 г.: 0,8 (т.е. 1,8)

Сравнительная таблица

Расчет налога на ЕВНД Расчет налога на УСНО, доходы — расходы

1. Расчет налогооблагаемой базы:
440 кв.м. * 1 800 руб. * 1,4942 *1,8 = 2,13 млн. руб.

2. Расчетная сумма налога
2,13 млн. руб. * 15% = 319 тыс. руб.

3. Уменьшаем размер налога на сумму социальных отчислений: 319 т.р. – 130 т.р.

3. Размер налога к уплате: 189 тыс. руб.

1. Расчет налогооблагаемой базы:
4,8 млн. руб. – 4,2 млн. = 0,6 млн. руб.

2. Расчет налога к уплате:
600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Как видно из примера, при таких расчетных показателях предпринимателю выгоднее находится на УСНО, доходы минус расходы, экономия 99 тыс. рублей в месяц.

Пример № 2

  • Вид деятельности: Розничная торговля запчастями
  • Месторасположение: г. Липецк
  • Площадь магазина: 140 кв.м. в т.ч. площадь торгового зала 65 кв.м.
  • Выручка: 800 тыс. руб.
  • Расходы 700 тыс. руб. (отчисления ФОТ 30 тыс. руб.)
  • Прибыль: 100 тыс. руб.
  • Базовая доходность: 1 800 рублей
  • Коэффициент К1 на 2012 г.: 1,4942
  • Коэффициент К2 на 2012 г.: 0,8 (т.е. 1,8)
Расчет налога на ЕВНД Расчет налога на УСНО, доходы — расходы

1. Расчет налогооблагаемой базы:
65 кв.м. * 1 800 руб. * 1,4942 *1,8= 315 тыс. руб.

2. Расчетная сумма налога

315 тыс. руб. * 15% = 47 тыс. руб.

3. Уменьшаем размер налога на сумму социальных отчислений: 47 т.р.

Продажа моторных масел и запчастей: сочетание двух систем налогообложения

– 23,5 т.р.

4. Размер налога к уплате: 23,5 тыс. руб.

1. Расчет налогооблагаемой базы:
800 тыс.руб. – 650 тыс. руб. = 150 тыс. руб.

2. Расчет налога к уплате:

150 тыс. руб. * 15% = 22,5 тыс. руб.

При таких вводных условиях, предприниматель может находиться как на ЕНВД, так и на УСНО, так как суммы налогов к уплате сопоставимы, но с учетом того, что ведение налогового учета при ЕНВД значительно проще, оптимально выбрать систему налогообложения: ЕНВД.

Используя полученные знания, вы можете самостоятельно подобрать оптимальную систему налогообложения для собственного магазина запчастей.

ЕНВД УСНО
Декларация ЕНВД сдается в налоговый орган ежеквартально, не позднее 20-го числа первого месяца следующего окончанием квартала. Декларация УСНО, сдается 1 раз в год, индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Виктор Степанов, 2012-08-15

– 23,5 т.р.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

4. Размер налога к уплате: 23,5 тыс. руб.

Исходя из статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector