Начисление пени — проводки 2019

По каким видам налогов начисляются пени?

Порядок начисления самой пени по разнообразным налогам, а также различным страховым сборам регулируется статьёй № 75 российского Налогового кодекса. А исчисляется пеня по тем обязательным к уплате налогам или взносам, которые не были своевременно заплачены.

Виды налогов или различных сборов, по которым начисляются пени:

  1. Налог субъекта хозяйствования на добавленную стоимость.
  2. Налог на доходы физических лиц.
  3. Налог предприятия на прибыль.
  4. Налог на имущество организаций.
  5. Единый налог на вмененный доход.
  6. Единый сельскохозяйственный налог.
  7. Земельный налог.
  8. Транспортный налог.
  9. Налог на добычу полезных ископаемых.
  10. Водный налог.
  11. Налог при упрощённой системе.
  12. Страховые взносы.
  13. Акцизы.
  14. Патенты и другие.

Контроль за своевременной и полной оплатой пени ведётся налоговой инспекцией, кроме тех случаев, когда сборы подведомственны фондам. Во время плановых проверок проводится выявление нарушений в отчётности и бухгалтерской документации, если таковы имеются и на основе результатов проверки инспекторы начисляют штрафы, а также пени.

Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов

В п. 7 ПБУ 1/2008 говорится о том, что предприятие само имеет возможность выбрать способ отражения расходов в учете, если он прямо не установлен законодательством. В ПБУ 10/99 отражение пеней по налогам и сборам конкретно не прописано, в нем указаны только пени за нарушение условий договоров.

Дт 26 (44) Кт 69.

Подробнее о последней точке зрения Минфина читайте в материале «Пени и штрафы по налогам — какой счет в бухучете?».  

В более ранних рекомендациях Минфин предлагал использовать для отражения пени счет 99 (письмо от 15.02.2006 № 07-05-06/31).

В инструкции по применению плана счетов бухучета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, счет 99 используется для отражения налоговых санкций. Пени к налоговым санкциям не относятся, но в инструкции сказано, что счет 99 может использоваться и для отражения пеней за нарушение сроков оплаты взносов в корреспонденции со счетом 69.

Дт 91 Кт 69.

Начисление пени — проводки 2019

Сумма перечисленных пеней отражается проводкой: Дт 69 Кт 51.

Также подчеркнем, что сумма пеней по взносам не участвует в расчете базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ), поэтому в отношении них возникают постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 4 ПБУ 18/02). Этим разницам соответствуют постоянные налоговые обязательства, начисляемые проводкой: Дт 99 Кт 68.

Рассмотрим, как отразить в бухучете начисление неустойки, проводки будут представлены как для обязанной, так и для получающей доход стороны (для некоммерческих организаций).

Обязанная сторона Получающая сторона Наименование операции
Дт 91.2 Кт 76.2 Дт 76.2 Кт 91.1 Неустойка по решению суда, бухгалтерские проводки — признание возмещения на основании правоустанавливающего документа
Дт 76.2 Кт 51 Дт 51 Кт 76.2

Неустойка по договору, проводки, перечисление

Если взыскание необходимо направить физическому лицу (по договору ГПХ и иным гражданско-правовым актам), то последовательность действий учета будет следующей:

  • Дт 76.2 Кт 50 — выплата взыскания физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, наличными;
  • Дт 76.2 Кт 68 — начисление НДФЛ за санкцию;
  • Дт 68 Кт 51 — уплата НДФЛ;
  • Дт 91.2 Кт 69 — начисление страховых взносов на сумму взыскания (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ);
  • Дт 69 Кт 51 — уплата страховых взносов.

Если возмещение по трудовому договору начислено в рамках норматива, установленного ст. 236 ТК РФ, то оно не облагается налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-05/11096 от 28.02.2017). При этом если в трудовом либо в коллективном соглашении такой норматив прописан в размере более высоком, чем определяет трудовое законодательство, то НДФЛ на взыскание также не будет начисляться.

Начисление пени — проводки 2019

{amp}gt;Пени по налогу на прибыль проводки

Начисление пени, как и увеличение любого другого обязательства, должно быть отражено в бухгалтерском учете. Проводки по начислению пени рассмотрим в статье.

Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета. Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т. е. составить проводки по налогам и санкциям. Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей.

Для отражения пени за неоплаченные вовремя налоги и сборы используется счет 99, который создан для сбора сумм прибыли и убытков предприятия. Именно сюда бухгалтер запишет сумму увеличенного вследствие штрафа налогового обязательства. В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам». Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68.

ПБУ о пени

Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль. Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п. 83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.

Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам. При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460. Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300. Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.

Счет «Прибыли и убытки» служит для сбора информации и выведения конечного результата о финансовой деятельности предприятия. Он имеет активно-пассивную структуру. В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов. Счет закрывают перед составлением годовой отчетности. Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность.

Помимо 68 счета, 99-й корреспондирует со многими счетами. Например, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 и другими. Сюда списывается общий результат как от положительно влияющих на экономическую деятельность факторов, так и отрицательных (пропажа, порча ТМЦ, результаты ЧП, просрочки по кредитам и займам, начисление пени по налогам).

Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете. Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90). При возникновении потерь счет кредитуется.

Неустойки имеют достаточный размер в денежном выражении, чтобы поторопить дебитора поскорее оплатить счета. Отражения в бухгалтерском учете уплаты пеней происходит с записью Дт 68 «Пени» Кт 51. В роли кредитуемого может выступать и другой счет. Например, «Касса» или «Расчеты по краткосрочным займам», если неустойка была уплачена за счет полученных в долг средств. Как видно, начисление пени невыгодно предприятию: при ее погашении уменьшается обязательство по платежам, но убыток ничем не покрывается.

Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок. Счет активно-пассивный. Начисление налоговых и прочих платежей в бюджет происходит при помощи корреспонденции кредита 68 с дебетом того счета, к которому они относятся. Например, налог на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68 с использованием соответствующих субсчетов.

Для налога на имущество, транспортные средства, ресурсы, используемые в процессе экономической деятельности, применяют счета их учета (01, 20, 91). Если налоги взимаются с физических лиц, в корреспонденции участвуют счета расчетов с ними 70, 75.

Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством (налоговой инспекцией в частности). Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы – подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет. Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства.

Начисление пени — проводки 2019

Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.

К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.

В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия. Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени». Для анализа прибыли до взыскания налогов можно дополнительно воспользоваться проводкой Дт 91.

Аналогичным образом происходит любое другое начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки по этой операции всегда состоят из кредитуемого 68 счета и дебетуемого 99 (возможно с одновременным отражением на счете 91.2).

Контировки по неустойкам разного рода

Дт

Кт

Характеристика хозяйственной операции

Начислена пеня за неуплату НДС

Налоговой службой выставлен штраф за нарушение налогового законодательства

Начислен штраф за просрочку платежа по НДФЛ

Отражена сумма неустойки за неуплату налога на прибыль

Сумма пени за акцизный налог отражена в расходах предприятия

С расчетного счета погашены обязательства по налогам

Налоги оплачены с помощью заемных средств

Как видно, взаимосвязь счетов очень проста, вне зависимости от того, по какому именно налогу возникает просрочка платежа. Проводки по пени бухгалтерия составляет после получения уведомления от налоговой инспекции. Присланная квитанция является достаточным основанием, чтобы произвести запись Дт 99 Кт 68.

Вид правонарушения

Сумма административного штрафа, руб.

Дебет

Кредит

Движение тяжеловесного ТС с превышением допустимых габаритов

От 100 000

до 150 000

Перевозка опасных грузов водителем, не имеющим свидетельства о подготовке

От 400 000

до 500 000

Нарушение требований к перевозке детей, установленных Правилами дорожного движения

100 000

Нарушение скоростного режима

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99
99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка
99-2 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня Бух. справка
68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91
91 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня Бух. справка
99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка
68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99
99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух. справка
99-2 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней Бух. справка
69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91
91 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней Бух. справка
99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух. справка
69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат. поручение
Наложение штрафа, выявленного при проверке
99 76 30 000,00 Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах Протокол
76 51 30 000,00 Оплата административного штрафа Плат. поручение
Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени
99 68-4 10 000,00 Доначисление налога на прибыль Бух. справка
90 (91) 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка
20 (26, 44, 91) 69 30 000,00 Доначисление страхового взноса Бух. справка
91 (20, 26) 68 15 000,00 Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога Бух. справка
Если НДС не восстановлен
19 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка
91 19 25 000,00 Включение восстановленного НДС в состав расходов Бух. справка
Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана)
68 19 47 000,00 Доначисление НДС Бух. справка
20 (26, 44, 90, 91) 19 47 000,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка
01 (04, 10, 41) 19 47 000,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка
20 (26, 44) 02 (05) 7 000,00 Доначисление амортизации на сумму входного НДС Амор. ведомость
Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана)
19 68 4 700,00 Доначисление НДС Бух. справка
91 19 4 700,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка
01 (04, 10, 41) 19 4 700,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка
20 (26, 44) 02 (05) 700,00 Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС Амор. ведомость
91 02 (05) 320,00 Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС Амор. ведомость

Как оплачиваются пени?

Если налоговая инспекция выставила требование об уплате пени из-за несвоевременного перечисленного в бюджет налога или сбора, то сумму этой пени необходимо внести в платёжное банковское поручение. И на основании этого документа произвести оплату пени в банке.

Начисление пени — проводки 2019

Кроме величины вашей задолженности по пене в платёжке должны быть ваши реквизиты, а также реквизиты получателя платежа, в данном случае, государственного органа, которому предназначен платёж.

Обязательно укажите в платёжном поручении код УИН (Уникальный Идентификатор Начисления), состоящий из 20 или 25 цифр, но лишь в том случае, если в требовании этот код имеется. А если его нет, то поставьте в поле 22 «0». А в графе «Назначение платежа» стоит написать, что это пеня по определённому виду налога или взноса и оплачивается она согласно требованию от какого-то числа.

Но платить пеню вы можете и не по требованию, а исходя из собственной инициативы. В этом случае вам не нужно в платёжном поручении указывать код УИН, просто необходимо поставить в поле 22 «0». Правда, пустое поле 22 с кодом оставлять не следует, так как банк такую платёжку не примет.

Юридические лица указывают в платёжном поручении при оплате пени ИНН и код УИН, если он известен. А если нет, то ставят «0». Физические лица проставляют либо ИНН, либо УИН.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

Если плательщик пренебрег возможностью добровольно исполнить требование об уплате пеней, их взыскивают, используя следующие методы:

  • направление инкассового поручения в банк плательщика;

О том, с каких счетов могут быть взысканы пени, читайте в статье «С каких счетов налоговики могут произвести взыскание?».

  • взыскание за счет имущества.

К тому же при нарушении сроков и полноты уплаты страховых взносов, речь идет не только о санкциях, но и о нарушении пенсионных прав застрахованных лиц.

Ссылка «Операции, введенные вручную» в 1С 8.3

Отрицательными последствиями неуплаты взносов являются:

  • снижение возможности получения инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений;
  • уменьшение суммы пенсионных накоплений при их индексировании.

О последствиях неуплаты страховых взносов из-за их неотражения в расчете читайте в статье «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».

А это значит, что исходя из норм, описанных статьёй 4 НК РФ, исходя из принципа полного отображения нормой налогового права всех элементов налога, предприятие может перечислять её в удобном для себя порядке, в том числе и оформлять её.

Тем не менее, пени должны отражаться в том периоде, в котором происходит их перечисление, а не в том, по итогам которого они начислены. Исходя из правил бухгалтерского учёта: пени являются расходами именно текущего периода, а так как они не отражаются в оформлении своём нормами налогового права, то на них распространяются общие правила по записи расходов.

В соответствии с п. 15 ПБУ 10/99 иные расходы зачисляют прибылями или убытками, исключая случаи, когда иное предусмотренно действующим законодательством. В балансе финансовый результат отчётного периода устанавливается как разность доходов и расходов, и в последние входят в том числе разного рода обязательные платежи, перечисляемые в пользу государства.

Правила ведения бухгалтерского учёта различных расходов зафиксированы в ПБУ, а именно – в пункте «Расходы организаций». Но детальных указаний о том, как именно следует учитывать в бухгалтерии пени, там нет. А это значит, что организация сама вправе решать, на каком счету она будет учитывать свою пеню.

Налоговая инспекция не разрешает включать пеню в состав прямых затрат на производство всевозможной продукции или продажу различных товаров, а также на оказание услуг. Уменьшать показатель прибыли пеня не может. Для отражения пени есть счёт 99 «Прибыли и убытки», а также счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

Бухгалтеры могут применять два вида отражения пени в своём бухгалтерском учёте:

  1. Используя счёт 99, соответственно, проводка будет: Дт 99 Кт 68.
  2. Используя счёт 91, соответственно, проводка будет: Дт 91 Кт 68.

На самом же счёте 68 для каждого вида налога или сбора рекомендуется открывать свой специальный субсчёт.

Например, в нашем ООО «Спектр» имеется просрочка по налогу на прибыль в 25 000 руб. и сумма пени в размере 275 рублей.

Дт 99.06 Кт 68.04.1 275,00 – рассчитана ООО «Спектр» пеня по его налогу на прибыль.

Дт 68.04.1 Кт 51 275,00 – перечислена в бюджет вся сумма этой пени.

Дт 91.02 Кт 68.04.1 275,00 – рассчитана ООО «Спектр» пеня по его налогу на прибыль.

Дт 99 Кт 68.04.1 55,0 – отображено постоянное налоговое обязательство.

Дт 68.04.1 Кт 51 275,00 – оплачена в бюджет эта пеня.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

А что касается НДС и НДФЛ, то проводки будут такими же, но отличаться станут лишь субсчета на 68 счету. Для НДС используют счёт 68.2, а вот для НДФЛ, соответственно, 68.1.

Дт 99.06 Кт 68.04.1 – рассчитана пеня субъекту хозяйствования по страховым взносам, например, по пенсионному обеспечению.

Дт 91.02 Кт 69.02 – начислена пеня какой-то организации или ИП по пенсионному обеспечению.

Дт 99 Кт 68.04.1 – отражение в бухгалтерии ПНО.

Для того чтобы вашей организации не приходилось платить пени, а также штрафы, постарайтесь вовремя платить налоги и страховые взносы. А также своевременно подавайте отчётность в налоговую инспекцию или же специальные фонды.

Согласно законодательным нормам, установленным Налоговым российским кодексом, пеня – это сумма денежных средств, что рассчитывается исходя из таких величин:

  1. Ставки рефинансирования в размере 8,25%.
  2. Установленного законом соотношения в размере 1/300 части ставки, начиная с первого по тридцатый день просрочки и 1/150 части ставки – с тридцать первого дня неуплаченной вовремя задолженности.
  3. Числа всех дней вашей просрочки.
  4. Суммы неоплаченного налога или обязательного к уплате страхового платежа.

Пеня = налог или ваш страховой платёж х (1/300 х 8,25%) х дни просроченного платежа.

Если неуплата по налогам и различным сборам больше 31 дня, то за первые 30 дней просрочки пеня исчисляется исходя из установленной в данный период ставки рефинансирования, помноженной на 1/300 её часть. А начиная уже с 31 дня просрочки, ставка множится на 1/150.

Например, в ООО «Спектр» величина неуплаченного вовремя налога на прибыль составляет 25 000 рублей. А организация не производила оплату этого обязательного платежа целых 35 дней.

Пеня в этом случае рассчитывается так: 25 000 руб. х 8,25% х 1/300 х 30 дней 25 000 руб. х 8,25 % х 1/150 х 5 дней = 206,25 руб. 68,75 руб. = 275 руб.

В интернете на бухгалтерских сайтах можно найти калькулятор пени и с его помощью проверить правильность своих расчётов, принцип его действия такой:

  1. Необходимо выбрать налоги или взносы, по которым у вас возникла просрочка.
  2. Указать определённую законом крайнюю дату оплаты своего налога или взноса.
  3. Указать число месяца, когда вы фактически оплатили свою задолженность.
  4. Ввести сумму самого налога или взноса, по которому у вас имеется просрочка.

Соблюдение действующего законодательства проверяется контролирующими органами, которые уполномочены наложить штрафные санкции в случае выявленных нарушений.

С наибольшей частотой осуществляет свою контрольную функцию налоговая инспекция, которая налагает санкции за различные нарушения налогового законодательства, в том числе:

  • за несвоевременно сданную отчетность;
  • за ошибки в отчетности;
  • за прием наличности без кассового аппарата;
  • за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и другие.

При наличии в собственности организации автотранспортных средств ей предстоит периодически оплачивать штрафы ГИБДД за нарушение правил дорожного движения.

Среди других контрольных органов, которые могут наложить санкции при проверке, можно назвать:

  • Роспотребнадзор;
  • Пожарная инспекция (МЧС);
  • Санитарная инспекция;
  • Ростехнадзор;
  • Трудовая инспекция;
  • Федеральная миграционная служба и другие.

Когда организация уплачивает штрафы, проводки в бухучете зависят от того, за что наложены взыскания: за нарушение налогового законодательства или по иным причинам.

Примеры проводок за нарушение налогового законодательства:

  • Дт 99.09 Кт 68.01 — за неуплату НДФЛ;
  • Дт 99.09 Кт 68.02 — за нарушение порядка сдачи отчетности в электронном виде;
  • Дт 99.09 Кт 69.01 — за непредоставление отчетности.

Для начисления всех прочих взысканий, включая штрафы ГИБДД и неустойки по хозяйственным договорам, следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Расходы организации по уплате штрафных санкций отражаются по дебету счета 91.02 в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Доходы организации по получению причитающихся штрафов по хозяйственным договорам отражаются по кредиту счета 91.1 в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Как быть, если штраф ГИБДД выписан на организацию за превышение скорости, что является прямой виной водителя?

В данном случае организация имеет право удержать сумму, уплаченную за превышение скорости водителем, из его зарплаты.

Начисление и оплата будут отражены в учете так, как показано в таблице, а возмещение ущерба организации водителем отражается следующими проводками:

  • Дт 70 Кт 73 — начислена задолженность водителя по причиненному ущербу (при удержании суммы из зарплаты);
  • Дт 50 Кт 73 — в кассу водителем внесена сумма взыскания за превышение скорости, уплаченная организацией;
  • Д т73 Кт 91.1 — учтен доход от возмещенного водителем ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Надо помнить, что штрафные санкции, уплаченные организацией, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в то время, как полученные санкции (по хозяйственным договорам) являются доходом, с которого уплачивается налог на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Кнопка «Создать» в 1С 8.3

Начислены пени (проводка далее в статье) могут быть за каждый календарный день просроченного платежа. Моментом начала считается день, следующий за законодательно установленным сроком перечисления. Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения. Неустойки также могут образоваться и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.

Бухгалтерский и налоговый учеты штрафных санкций определяются каждой организацией самостоятельно и прописываются в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Бухучет неустойки, образовавшейся в результате просрочки налоговых платежей, ведется в составе счета 99 «Прибыли и убытки» в связи с тем, что такие санкции не имеют прямого отношения к производству товаров, работ или услуг.

Не стоит забывать, что при расчете налога на прибыль суммы начисленных неустоек и штрафов учреждение учитывать не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Взыскания также можно проводить и по счету 91. Однако при бухучете через счет 91 «Прочие доходы и расходы» у предприятия будут возникать налоговые обязательства, так как такие расходы не принимаются для налогообложения (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

  • Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68/4 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».
  1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
  2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.
  • решения по результатам проведенной проверки;
  • требования об уплате налогов (взносов).
  • прочим доходом получающей стороны (п. 7 ПБУ 9/99);
  • прочим расходом обязанной стороны (п. 11 ПБУ 10/99).
  • Дт 91.2 Кт 76 (неустойка признана на основании правоустанавливающего документа);
  • Дт 76 Кт 51 (неустойка перечислена в сроки, определенные законом или договором).

Размер ставки рефинансирования в 2017

Ставка рефинансирования время от времени изменяется, поэтому прежде чем рассчитать величину пени необходимо узнать актуальную на определённый момент времени ставку. Но общую сумму пени рассчитывают с учётом той или иной ставки рефинансирования, которая действовала с момента возникновения задолженности по её окончание.

Если несколько дней по задолженности припадало на период действия ставки, равной 8,5%, а несколько – на 8,25 %, то, соответственно, общая сумма пени исчисляется по этим двум ставкам.

Начисление пени — проводки 2019

Вы можете самостоятельно рассчитать пеню, а можете дождаться выставленного в ваш адрес требования от ИФНС или же страхового фонда. А потом проверить правильность расчётов.

Крайний срок уплаты налога или взноса, припавший на праздничный или же выходной день, переносится на ближайший день работы. Поэтому, рассчитывая свою просрочку, правильно укажите день её образования.

Но есть случаи, когда налоговая инспекция обязана вам платить проценты. Например, за несвоевременное перечисление денег из бюджета в случае возмещения НДС. Рассчитать эти проценты вы сможете также на основании ставки рефинансирования.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector