Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Корректировочная счет фактура у продавца на уменьшение налог прибыль

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в т. ч. в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав), является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня составления документов (дополнительного соглашения, иного первичного документа), подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения, а также формы и порядок ведения книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.

В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137) утверждена форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения (Приложение № 2 к Постановлению № 1137).

С 01.07.2013 налогоплательщики вправе также выставлять единый корректировочный счет-фактуру, если изменяется стоимость поставленных (отгруженных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

В едином корректировочном счете-фактуре показатели товарных позиций, имеющих одинаковое наименование и одинаковую цену, суммируются. Товарные позиции с различными наименованиями и/или различной ценой выводятся в отдельных строках (письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970, доведено письмом ФНС России от 17.09.2014 № ГД-4-3/18758@).

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

При выставлении покупателю единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров продавец:

  • принимает разницу по НДС к вычету в текущем налоговом периоде — в периоде корректировки. При этом право на налоговый вычет сохраняется в течение 3 лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры (абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ);
  • регистрирует выставленный корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Регистрация продавцом единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок имеет ряд особенностей. Так, согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137 (далее — Правила), при регистрации в книге покупок единого корректировочного счета-фактуры указываются:

  • в графе 3 — порядковый номер и дата единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);
  • графа 4 — не заполняется (пп. «з» п. 6 Правил);
  • в графе 5 — порядковый номер и дата составления единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);
  • в графе 9 — наименование покупателя из строки 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «м» п. 6 Правил);
  • в графе 10 — идентификационный номер налогоплательщика-покупателя из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «н» п. 6 Правил);
  • в графе 15 — данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «т» п. 6 Правил);
  • в графе 16 — данные из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «у» п. 6 Правил).

Кроме того, согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ при регистрации единого корректировочного счета-фактуры применяется код вида операции «01».

1С:ИТС

Подробнее о корректировке налоговой базы по НДС при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) раздела «Налоги и взносы».

Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ, который вносит изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ, закрепил право компаний выставлять корректировочные счета-фактуры. Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137, помимо прочего, была утверждена рекомендуемая форма этого документа.

При уточнении счета-фактуры, прежде всего следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления. Важно понимать, что КСФ имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура (ИСФ) – это, по сути, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправление и зафиксировали это исправление в новом документе порядковым номером.

Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (другими словами, при изменении налоговой базы). Уменьшение или увеличение стоимости (графа 5 счета-фактуры) может быть вызвано, в том числе, изменением цены (графа 4), уточнением количества или объема товаров, работ или услуг (графа 3).

Еще одним важным условием составления КСФ, согласно п. 10 ст. 172 НК РФ, является некое согласие сторон, что стоимость будет изменена. Это согласие может быть оформлено в виде дополнительного соглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) и первичным документом (например, Актом об установленном расхождении). В каждом конкретном случае можно поступать так, как удобнее продавцу и покупателю.

Права и обязанности перед бюджетом, зафиксированные в корректировочном счете-фактуре относятся к периоду, в котором он был выставлен. Так, на основании КСФ, составленного в сторону уменьшения суммы отгруженных товаров (работ или услуг) у продавца возникает право получить вычет НДС. То есть теперь, если продавец часть товара не довез, он формирует отрицательный счет-фактуру, сумма товара и соответственно налога уменьшается, а значит он имеет право на вычет разницы между исходным НДС и НДС по корректировочному счету-фактуре (п.1 и п.2 ст. 169 НК РФ).

А вот покупатель в этом случае должен восстановить разницу между суммой НДС представленного к вычету исходного счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры. Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п. 3, ст. 170 НК РФ).

Исправление в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура (ИСФ).

Исправление ошибок

Отметим, что не на всякую ошибку в счете-фактуре необходимо составлять новый исправленный экземпляр. Согласно Постановлению №1137, если ошибка не приводит к отказу в возмещении НДС (например, не препятствует налоговым органам идентифицировать покупателя или продавца, определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку или сумму налога), то бухгалтеру не нужно составлять исправленный счет-фактуру.

В случае если бухгалтер найдет ошибку в корректировочном счет-фактуре, то уместным будет проверить и исходный счет-фактуру на предмет наличия аналогичной ошибки: если ошибка есть в обоих документах, то исправлять её придется путем составления двух исправленных счетов-фактур — отдельно к первоначальному и корректировочному счетам-фактурам.

Отдельно следует сказать об исправлениях счетов-фактур, выставленных до вступления в силу Постановления №1137: согласно данному постановлению исправления счетов-фактур, составленных по старой форме в бумажном или электронном виде, вносятся старым способом, путем зачеркивания неверного показателя.

Нумерация КСФ и счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с 1, причем число исправлений не ограничено. Например, мы составили «отгрузочный» счет-фактуру под №20, затем обнаружили в нем какую-либо ошибку и составили новую версию счета-фактуры №20, исправление №1.

Затем заметили еще одну пропущенную ошибку. Составим еще одну версию счета-фактуры №20, исправление №2. Допустим, что после этого мы составляем следующий по номеру счет-фактуру №21 по другой сделке. После этого оказывается, что по предыдущей отгрузке необходимо выставить корректировочный счет-фактуру.

Тогда мы должны будем составить корректировочный счет-фактуру №22 на счет-фактуру №20 с учетом исправления №2. Если после этого снова потребуется составить корректировочный счет-фактуру на счет-фактуру №22, то мы должны будем выставить его под номером 23. Исправления на корректировочные счет-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные счет-фактуры.

Важно отметить, что Постановлением №1137 было впервые разрешено вести дробную нумерацию для счетов-фактур: такой нумерацией могут пользоваться организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, участники товарищества или доверительные управляющие.

Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен. Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: проводки у продавца и покупателя

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура.

О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.

Как учитывать и по каким реквизитам перечислять пени по НДС, узнайте из статьи «По какому КБК уплачиваются пени по НДС?».

Как не лишиться вычета по корректировочному счету-фактуре на уменьшение? КСФ на уменьшение является документом, на основании которого налогоплательщик может заявить НДС-вычет.

Воспользоваться правом на вычет можно только в том случае, если КСФ не содержит существенных ошибок. К примеру, контролеры могут отказать в вычете , если в КСФ:

  • перечислены товары, не указанные в ПСФ;
  • указаны минусовые значения (все цифры в КСФ должны быть положительными, даже при корректировке стоимости товара в сторону уменьшения).

Когда ошибки в счетах-фактурах не могут лишить вычета, узнайте из материала «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженной продукции до и после уменьшения её стоимости, принимается к вычету на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В соответствии с п. 8 ст.

Так, в графе 1 отражаются те данные о наименовании товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были занесены в ранее выставленный документ. Но переписывать ее полностью не надо, достаточно отразить позиции, по которым произошли изменения цены или объема (количества). Также бухгалтер должен продублировать первоначальные сведения в графах, в которых указываются:

  • единица измерения (графа 2);
  • количество (графа 3);
  • цена за единицу (графа 4);
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без НДС (графа 5);
  • в том числе акциз (графа 6);
  • сумма налога (графа 8);
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом НДС (графа 9).

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Измененные значения показателей приводятся в соответствующих графах с буквенной пометкой «а».

НК РФ). В рассматриваемой ситуации основанием для отражения операции по уменьшению стоимости отгруженной продукции может являться бухгалтерская справка, которая должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. НДС В соответствии с п. 1 ст.

169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. В силу п. 13 ст.

Гораздо чаще продавцы будут выставлять счета-фактуры с уменьшенной в них суммой налога (например, при предоставлении покупателям скидок или бонусов). В этом случае НДС в корректировочном счете-фактуре будет значиться к уменьшению.

Этот документ продавец регистрирует в книге покупок при возникновении у него права на вычет.

Напомним, что такое право возникает при наличии корректировочного счета-фактуры и документов (договора, соглашения, иных первичных документов), подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Если корректировочный счет-фактура выставляется по истечении налогового периода, в котором товары (работы, услуги, права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы), книга продаж заполняется с применением дополнительного листа.

Он составляется за тот налоговый период, в котором был выставлен первоначальный счет-фактура.

В результате применения предложенного налоговиками порядка продавцу придется подавать уточненную налоговую декларацию по НДС в том случае, если корректировочный счет-фактура в сторону увеличения был выставлен в другом налоговом периоде.

ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

В силу ч. 1 ст. 10 Закона N 402-ФЗ данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Согласно ч. 3 ст.

Действия продавца После того как продавец выставит корректировочный счет-фактуру, он должен заполнить книгу продаж (дополнительный лист к книге продаж) или книгу покупок. Порядок внесения записи будет зависеть от того, какая сумма (к доплате или к уменьшению) значится в корректировочном счете-фактуре.

Налог к доплате Если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав была увеличена, то счет-фактура на корректировку регистрируется в книге продаж. Ведь в этом случае положительная разница учитывается при определении налоговой базы по НДС (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

При корректировке показателей в том же периоде, в котором произошла отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав, такой счет-фактура регистрируется в книге продаж того же отчетного периода.

Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации, в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде. В приложении N 6 к письму ФНС России от 17.10.

должны быть скорректированы налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций периода реализации. В то же время с учетом абзаца третьего п. 1 ст.

Реализована партия продукции Дт 62 Кт 90 270 000,00 Оприходована партия продукции Дт 10 Кт 60 228 813,55 Начислен налог на добавленную стоимость Дт 90 Кт 68 41 186,45 Учтен входной НДС Дт 19 Кт 60 41 186,45 Корректировочные записи в учете у продавца (ООО «Резистор») у покупателя (ООО «Тензор») Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб. Уменьшена сумма реализации Дт 62 Кт 90 (сторно) –13 500,00 (270 000– 256 500) Уменьшена стоимость полученной партии продукции Дт 10 Кт 60 (сторно) –13 500,00 Снижена задолженность по НДС Дт 90 Кт 68 (сторно) –2 059,33 (41 186,45 – 39 127,12) Скорректирована сумма входного НДС Дт 19 Кт 60 (сторно) –2 059,33 Где регистрируются корректировочные счета-фактуры на уменьшение? КСФ на уменьшение подлежит регистрации как у продавца, так и у покупателя.

Нередко между поставщиком и покупателем происходит изменение условий контракта, вследствие чего происходит уменьшение стоимости продаваемой продукции. Если уменьшение произошло после того, как продавец отправил товар и отгрузочный счет-фактуру покупателю, то он обязан выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ).

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

Уменьшение стоимости проданного товара (услуг, работ) бывает по нескольким причинам:

  • снижение непосредственно самой цены  товара (например, поставщик сначала отправил товар, а потом сделал покупателю скидку);
  • после отгрузки продукции выяснилось, что количество проданного товара меньше заявленного по договору;
  • произошло единовременное и снижение цены и уменьшение количества поставленной продукции;
  • покупатель, не являющийся плательщиком НДС,  вернул часть купленного товара.

Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.

Важно! Если товар отправлен, но с момента отгрузки не прошло пяти рабочих дней и отгрузочный счет-фактура еще не послан продавцу, корректировочный счет-фактуру можно не делать. Компания-поставщик вправе внести в отгрузочный документ все изменения, это не будет ошибкой.

В случае, когда отгрузочный счет-фактура уже отправлен фирме-покупателю, поставщику придется составлять корректировочный счет-фактуру на уменьшение.

Единая корректировка реализации при ретроскидке в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Рассмотрим пример отражения продавцом в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операций корректировки реализации при предоставлении скидки на ранее отгруженные товары и предъявления НДС к вычету.

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега» (продавец) заключила договор на поставку товаров с ООО «Торговый дом» (покупатель). Обе организации применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС. Согласно условиям договора продавец в течение 2018 года произвел в адрес покупателя следующие отгрузки товаров:

  • 25.01.2018 — на сумму 212 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 32 400,00 руб.);
  • 25.03.2018 — на сумму 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 18 000,00 руб.);
  • 25.05.2018 — на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 36 000,00 руб.).

Последовательность операций приведена в таблице.

Для отражения в программе корректировки в сторону уменьшения стоимости всех ранее реализованных товаров нужно в отношении каждой операции реализации создать документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон.

Создать документ Корректировка реализации в отношении товаров, отгруженных в январе 2018 года (операции: 1.1 «Корректировка выручки реализованного 25.01.2018 товара»; 1.2 «Корректировка начисленного 25.01.2018 НДС»), можно на основании ранее проведенного документа Реализация (акт, накладная).

В новом непроведенном документе Корректировка реализации (рис. 1) с видом операции Корректировка по согласованию сторон на закладке Товары в графе Цена в строке после изменения нужно указать для каждой товарной позиции новую цену с учетом предоставленной скидки. Автоматически рассчитываются значения остальных полей по измененным товарным позициям:

  • стоимость без НДС — в графе Сумма;
  • сумма НДС — в графе НДС;
  • стоимость с НДС — в графе Всего.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Поскольку предоставление ретроспективной скидки должно быть отражено и для целей применения НДС, и для бухгалтерского учета (БУ), и налогового учета (НУ) по налогу на прибыль, то в документе Корректи­ровка реализации в строке Отражать корректировку должно быть установлено значение Во всех разделах учета.

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — на отрицательную разницу между стоимостью товаров с НДС до и после корректировки в размере 10 620,00 руб. (5 900,00 руб. 4 720,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 19.09 — на отрицательную разницу в сумме НДС по операции реализации до и после корректировки в размере 1 620,00 руб. (900,00 руб. 720,00 руб.).

Для целей применения НДС при проведении документа вносится приходная запись в регистр накопления НДС предъявленный. Данные регистра НДС предъявленный в дальнейшем будут учитываться при формировании записей книги покупок. Приход в этот регистр — это потенциальная запись в книге покупок, расход — предъявление НДС к вычету либо списание налога по другим основаниям (например, сумма налога может быть включена в стоимость товаров, списана за счет чистой прибыли организации и т. п.).

Аналогичным образом формируются документы Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон в отношении реализаций товаров, проведенных:

  • 25.03.2018 — операции 1.3 «Корректировка выручки реализованного 25.03.2018 товара»; 1.2 «Корректировка начисленного 25.03.2018 НДС»;
  • 25.05.2018 — операции 1.5 «Корректировка выручки реализованного 25.05.2018 товара»; 1.6 «Корректировка начисленного 25.05.2018 НДС».

После проведения документов Корректировка реализации в отношении товаров, отгруженных 25.03.2018 и 25.05.2018, также вносятся записи в регистр бухгалтерии и регистр накопления НДС предъявленный. Единый корректировочный счет-фактура (операция 1.7 «Выставление единого корректировочного счета-фактуры на отгрузки товаров») на все операции корректировки создается по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру в нижней части формы документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон (см. рис. 1).

Рис. 1. Корректировка реализации

Создавать единый корректировочный счет-фактуру можно из любого документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. При этом в новом корректировочном счете-фактуре в качестве документа-основания будет указан тот документ корректировки, через поле которого был создан корректировочный счет-фактура.

В созданном и проведенном документе Корректировочный счет-фактура выданный, в который можно перейти по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически.

Кроме того, корректировочному счету-фактуре будет автоматически присвоен порядковый номер в соответствии с общей хронологией и проставлены:

  • код вида операции 18, который соответствует значению «Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров…» (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель в положение На бумажном носителе, флаг в поле Выставлен (передан контрагенту) и дата выставления (аналогичная дате составления корректировочного счета-фактуры), если отсутствует действующее соглашение об электронном обмене.

Для создания единого корректировочного счета-фактуры к нескольким операциям корректировки, т. е. к нескольким ранее выставленным счетам-фактурам, необходимо, пройдя по гиперссылке Изменить в строке Документы-основания документа Корректировочный счет-фактура выданный, открыть форму списка документов-оснований и по кнопке Добавить внести сведения обо всех учитываемых для формирования единого корректировочного счета-фактуры документах корректировки (рис. 2).

Рис. 2. Формирование единого корректировочного счета-фактуры

В результате сформированный документ Корректировочный счет-фактура выданный будет представлять собой единый корректировочный счет-фактуру, составленный ко всем счетам-фактурам, выставленным при отгрузке товаров:

  • счету-фактуре № 30 от 25.01.2018;
  • счету-фактуре № 31 от 25.03.2018;
  • счету-фактуре № 32 от 25.05.2018.

Обратите внимание, в едином корректировочном счете-фактуре будет автоматически заменен код вида операции со значения 18 на значение 01, поскольку именно код «01» должен применяться при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Проводки по корректировке реализации в прошлом периоде

Ситуации, когда необходима корректировка реализации, возникает при выполнении следующих условий:

  • между поставщиком и покупателем заключен договор на поставку товара, в котором зафиксирована стоимость такого товара;
  • поставщик отгрузил товар;
  • между поставщиком и покупателем возникла новая договоренность относительно стоимости товара.

В большинстве случаев корректировка производится в сторону уменьшения стоимости товара, так как зачастую именно покупатель, заявляя о несоответствии товара тем или иным требованиям, не осуществляет оплату за отгрузку и стремится таким образом снизить стоимость уже полученной продукции. Поставщик же идет навстречу покупателю и меняет стоимость товара с помощью заключения дополнительного соглашения или путем предоставления скидки или бонуса.

Рассмотрим пример корректировки путем предоставления дополнительной продукции покупателю.

Между ООО «Юпитер» и ООО «Сатурн» заключен договор на поставку продукции в количестве 140 единиц на общую сумму 476 000 руб., НДС 72 610 руб. Цена единицы — 3400 руб., НДС 519 руб. при себестоимости 2300 руб. После отгрузки товара поставщиком было дополнительно поставлено 15 единиц продукции.

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Отражена выручка от реализации 476 000 Товарная накладная
90/3 68 НДС Начислен НДС от выручки 72 610 Товарная накладная
90/2 43 Списана себестоимость отгруженного товара 140 единиц 322 000 Калькуляция себестоимости
44 43 Списана себестоимость товара, отгруженного дополнительно 15 единиц (корректировка реализации) 34 500 Корректировочный счет-фактура
44 (91/2) 68 НДС Начислен НДС от стоимости товара, отгруженного дополнительно 15 единиц (15 * 3400 / 118 *18) 7 780 Корректировочный счет-фактура
51 62 От ООО «Сатурн» поступила оплата за поставленную продукцию 476 000 Банковская выписка
99 68 пр Отражено ПНО постоянное налоговое обязательство (7 780 * 20%) 1 556 Корректировочный счет-фактура, бухгалтерская справка

Допустим, на основании ранее заключенного договора покупателю ООО «Вега» поступил товар от ООО «Сигма» на сумму 75 000 руб., НДС Прежде чем оплатить поставку, ООО «Вега» заявляет о претензии к качеству нескольких единиц товара, получая взамен премию 7% от стоимости товара без замены некачественных единиц, о чем заключается дополнительное соглашение и оформляется корректировочный счет-фактура.

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 60 Продукция оприходована на склад ООО «Вега» 61 500 Товарная накладная
19 60 Отражен НДС от стоимости поступивших товаров 13 500 Товарная накладная
76 91/1 От ООО «Сигма» получено уведомление о перечислении 7% от стоимости товара (корректировка реализации) 5 250 Корректировочный счет-фактура
51 76 От ООО «Сигма» поступили средства 5 250 Банковская выписка

Рассмотрим ситуацию: в декабре 2014 года ООО «Министр» выполнил строительно-монтажные работы согласно договору на сумму 135 000 руб. В январе 2015 заказчик услуг ООО «Промо» сообщил о недоработках и предложил снизить стоимость работ до 125 000 руб, о чем и было заключено дополнительное соглашение.

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Признание выручки от реализации 135 000 Товарная накладная
90/1 62 СТОРНО Уменьшение цены работ (корректировка реализации) 10 000 Корректировочный счет-фактура
09 68 Отражение ОНА отложенный налоговый актив (10 000 * 20%) 20 000 Корректировочный счет-фактура
62 90/1 Обратная запись на сумму уменьшения цены работ 10 000 Корректировочный счет-фактура
91/2 62 Отражение убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году 10 000 Корректировочный счет-фактура
68 09 Погашение ОНА 20 000 Корректировочный счет-фактура

При любых из вышеописанных ситуаций проводки в учете отражаются только при наличии документально подтвержденной договоренности и корректно оформленных документов.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Все проекты выполняются основательно с первой до последней секунды видеролика и вы получаете просмотр уже полностью готовой работы. Поэтому вносить глобальные изменения — это значит, переделывать весь проект. Во избежание таких ситуаций, рекомендуется заранее обсудить все детали вашего заказа. 

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Признание выручки от реализации 135 000 Товарная накладная
90/1 62 СТОРНО Уменьшение цены работ (корректировка реализации) 10 000 Корректировочный счет-фактура
09 68 Отражение ОНА отложенный налоговый актив (10 000 * 20%) 20 000 Корректировочный счет-фактура
62 90/1 Обратная запись на сумму уменьшения цены работ 10 000 Корректировочный счет-фактура
91/2 62 Отражение убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году 10 000 Корректировочный счет-фактура
68 09 Погашение ОНА 20 000 Корректировочный счет-фактура

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки. В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные.

Корректировку в сторону уменьшения делают на основании реализации. Зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Реализация (акты, накладные)» (2). Откроется окно с ранее созданными продажами.

Найдите в списке продажу (3), по которой хотите изменить цену в сторону уменьшения и кликните на ней два раза мышкой. Откроется документ реализации.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:

8 (800) 222-18-27

(бесплатно по РФ).

В открывшейся реализации нажмите кнопку «Создать на основании» (1) и кликните на ссылку «Корректировка…» (2). Откроется форма для внесения изменений.

В строках «до изменения» (3) продублированы поля из реализации, вам остается внести изменения в строки «после изменения» (4). Также выберете вид операции «Корректировка по согласованию сторон» (5).

Уменьшите цену товара в нужных полях (6). Перейдите на вкладку «Расчеты» (7), чтобы выбрать признак закрытия года.

Во вкладке «Расчеты» есть параметр «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт…» (8). Если вы сдали отчетность, поставьте галочку и выберете статью расходов (9), например «Прибыль (убыток) прошлых лет».

Дата

N

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание

Сумма в налоговом учете по Дебету

Сумма в налоговом учете по Кредиту

11.02.19

1

91-02

62-01

2 000,00

Корр-ка реализации

1 694,91

2 000,00

11.02.19

5

19-09

91-01

305,09

Корр-ка реализации

Дата

N

Дебет

Кредит

Сумма операции

Содержание операции

Сумма в налоговом учете по Дебету

Сумма в налоговом учете по Кредиту

31.12.18

1

76-К

90-01-1

-2 000,00

Корр-ка реализации

31.12.18

2

99-01-1

90-09

1 694,91

Финансовый результат корр-ки

11.02.19

3

62-01

76-К

-2 000,00

Корр-ка реализации

11.02.19

4

91-02

62-01

Корр-ка реализации

1 694,91

2 000,00

31.12.18

17

90-03

19-09

-305,09

Корр-ка реализации

Если отчетность не сдана, то при корректировке реализации в 1С 8.3 в сторону уменьшения используют счет 76.К «Корректировка расчетов прошлого периода». Если отчетность сдана, то выручку и НДС корректируют с помощью счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Выберете нужный признак и проведите документ. Для этого нажмите кнопку «Записать» (10) и «Провести» (11). Корректировка создана, остается выписать корректировочный счет-фактуру.

Корректировочный счет-фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены или количества ранее отгруженных товаров, регистрируется первоначальным продавцом в книге продаж в том квартале, в котором составлен корректировочный счет-фактура (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

  • Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
  • Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
  • ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

  • ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
  • ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
  • ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
  • ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
  • ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи уточненной декларации.

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель – в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ. Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то «Корректировка реализации» отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием счета 76К. Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.

Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку «БУ прошлого года закрыт» и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.

Определение

После изготовления заказа вы получаете демо-версию вашего видеоролика в низком качестве и с водяным знаком (логотипом) на видео. Оригинал вы получите в высоком HD разрешении и без водяного знака.

Демо-версия — это закрытая ссылка, которая доступна только вам и никто в интернете не сможет ее просмотреть. Ссылка действует ограченное время, после чего удаляется. Вы имеете право посмотреть ваш заказ в готовом виде, оценить выполненную работу и внести свои корректировки, если требуется. 

Перед тем, как сделать заказ, ознакомьтесь с правилами. 

Внимание! Первая корректировка БЕСПЛАТНА. Последующие корректировки платные. Их стоимость зависит от объема работы. Не менее 300 руб.

Если вы предоставили свой сценарий (с использованием вашей музыки, текста, идеи оформления), то имеете право на корректировку заказа, в случае не совпадения монтажа с вашим сценарием. Но имейте в виду, что вы не всегда можете предусмотреть технические моменты монтажа и я имею право на поправку вашего сценариях с технической стороны в ходе работы над проектом.

Если вы даете право мне самостоятельно разработать сценарий для вашего видеоролика (подобрать музыку, оформление, текст), то вы можете после просмотра демо-версии внести корректировки, не превышающих 10% от объема заказа:

  1. Замена одной музыкальной композиции
  2. Замена до 5 фотографий (не меняя их порядок, оформление и эффекты)
  3. Перестановка некоторых фотографий местами в одном тематическом разделе в случае, если я изменила ваш порядок фото для более удачного технического исполнения. (если ваша коррекровки не нарушит композицию проекта)
  4. Некоторые элементы дизайна (например, замена цветовой гаммы).
  5. Изменение текстовых вставок.

Добавление текста, фотографий, видеофрагментов, музыкальных композиций, переозвучивание — является платным.

Большая просьба высказывать все свои пожелания (в письменном виде) до начала монтажа. Чем больше вы дадите информации, тем точнее будет выполнена работа и тем меньше корректировок потребуется. Замена музыки может привести к изменению дизайна, эффектов и анимации фотографий, поэтому важно так же заранее определиться с музыкальным сопровождением по вашему вкусу. Помните, что я не отправлю работу на показ частями или набросками.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector