Перечислен налог в бюджет проводка

Перечислены налоги в бюджет проводка

Например, в октябре 2019 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб. При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб. на основании предоставленного заявления и копии свидетельства о рождении ребенка.

Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.

Исключение делается только для сумм подоходного налога, удержанного с одноразовых выплат и доходов работников, которым предоставлен отпуск, и уволенных с работы сотрудников. Эти суммы должны быть перечислены в бюджет при следующей выплате заработной платы.

Стоимость имущества общества с ограниченной ответственностью, пропорциональная доли участника в уставном фонде, которая выплачивается участнику при выходе из общества, облагается подоходным налогом (ст. 8 Декрета). В какие сроки общество с ограниченной ответственностью должно перечислить подоходный налог?

В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.

  1. C покупателями;
  2. C поставщиками;
  3. C бюджетом;
  4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
  5. C работниками по заработной плате;
  6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
  7. C подотчётными лицами;
  8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и перечислению транспортного налога зависит от типа учреждения. В учете казенных учреждений: Начисление и перечисление транспортного налога в бюджет оформите проводками: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу) КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.303.05.730 2.

Перечислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу) в бюджет КРБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.290 Такой порядок установлен пунктами 104, 111, 121 Инструкции № 162н. В учете бюджетных учреждений: Начисление и перечисление транспортного налога в бюджет оформите проводками: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу) 0.401.20.290{amp}lt;1 0.303.05.730 2.

Таким образом, в случае угона (кражи) транспортного средства налогоплательщику для освобождения от уплаты транспортного налога необходимо представить в налоговый орган подлинник документа, подтверждающего факт угона (кражи) транспортного средства. 4. Определение категории автотранспортных средств для целей обложения транспортным налогом.

Письмо ФНС России от 18.02.2008 N ШС-6-3/ определило, что в случае отсутствия в паспорте транспортного средства сведений о типе транспортного средства или разногласий с налогоплательщиками налоговые органы вправе по данному вопросу обращаться в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств в соответствии с п.

2 постановления Совета Министров {amp}amp;#8212; Правительства РФ от 18.05.1993 N 477 {amp}amp;#171;О введении паспортов транспортных средств{amp}amp;#187;.

Расчет налога юридические лица проводят самостоятельно на основании формулы, приведенной ниже: Налог = База * Ставка * Кв * Кп где:

  • база – мощность ТС в л.с.;
  • ставка – определенная регионом для конкретного типа ТС ставка;
  • Кв – коэффициент, определяющий сколько месяцев в году организация была собственников транспорта, в отношении которого проводится расчет;
  • Кп – повышающий коэффициент, позволяющий учесть отнесение автомобиля к дорогостоящему транспорту.

Окончательная величина налога зависит от марки передвижного средства, его мощности, а также положенных льгот. Если МО устанавливает обязанность платить не только годовой налог с транспорта, но и квартальные авансы, расчет налога проводится по той же формуле с учетом деления на 4.

36.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога налоговым агентом.

Перечислен налог в бюджет проводка

36.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) облагаемый налогом доход в интересах плательщика налога, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 35 настоящего Закона.

36.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога лицом, не являющимся налоговым агентом, и иностранных доходов.

36.3. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.

Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Правила исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) имеют свои особенности, на которые часто обращают внимание налоговики при проверке предприятий.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сборов, проведения регистрации и обобщения данных в денежном эквиваленте, выражает состояние имущественной основы, обязательств и капитал предприятий, учитывая все изменения.

Отражаются постоянно в документации все операции, которые проводятся компанией.

На прошлой неделе бухгалтеры подали в инспекции декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим, как верно в бухгалтерском учете отразить начисление и уплату налога.

Суммы налога на прибыль отражаются на 68 счете. К нему нужно открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисление налога бухгалтер будет отражать по кредиту 68 счета, уплату – по дебету 68 счета. Корреспондировать 68 счет при начислении налога будет со счетом 99.

Правила, по которым налог на прибыль отражается в бухучете, приведены в ПБУ 18/02.

При отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов, следующего за отчетным налоговым периодом, эти организации не вправе. Брат все эти годы в доме не проживает, к каким расходам доходам #8212; операционным или внереализационным #8212; относятся суммовые задолженности. А сотрудникам в возрасте до 18 лет, но я не пойму, изложенные в заявлении.

Между тем вопрос сохраняет актуальность, неминуемо возникнет проблема его соотнесения с Законом О несостоятельности банкротстве кредитных организаций.

Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным бюджетом, связанных с избирательным процессом или процессом референдума, осуществляется в срок не более чем тридцать рабочих дней со дня поступления таких документов.

При уплате госпошлины проводки будут следующимиВ свою очередь в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ перечислены виды водопользования, не облагаемые водным налогом.

Ну это как небо и земля ИП и ООО. Если надо попроще #8212; ИП вне конкуренци. ООО нужно для того, чтобы вы могли выпускать свою продукцию подлежащую сертификации. Например хлеб, водку и пр. Если вы только перепродаете (не производство товаров подлежащих обязательной сертификации) то ИП, если производство тогда ООО.

Долго объяснеть есть целая таблица сравнений.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочно выделенным НДС, и покупателю не выставляется счет-фактура с суммой НДС, то обязанности перечислить налог в бюджет у организации не возникает.

Но в процессе часто возникает масса вопросов: как начислить НДС для перечисления в государственную казну, какими проводками отразить возмещение налога, как быть при реализации товара на экспорт и импорт, и другие.

НДС Проводки по НДС

Перечислен налог в бюджет проводка

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности.

Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить часть доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО.

Далее налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают как разность общего налога на транспорт и налога на транспорт при ОСНО.

В учетной политике учреждения сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Внимание В марте доходы, полученные «Альфой» от различных видов деятельности, составили:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 12 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 4 000 000 руб.

Учреждение в рамках деятельности, приносящей доход, использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям.

В марте с этих транспортных средств начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал в сумме 10 300 руб. Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности учреждения. Чтобы распределить их, бухгалтер «Альфы» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов. Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:12 000 000 руб.

Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17

НК РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

Если организация применяет ЕНВД, то объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п.

1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

Видео-урок: Счет 68 в бухгалтерском учете.

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226НК РФ).

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то с 01.01.2015 его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (до 2015 года ставка составляла 9% — ст. 224 НК РФ). Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

Виды деятельности: деятельность национальной почты, издание журналов, печатание газет, деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, торговля продуктами, фармацевтическими товарами, книгами, канцелярскими товарами, организация перевозок и грузов, деятельность по осуществлению почтовых переводов денежных средств, рекламная деятельность, обучение в образовательных учреждениях дополнительного профессионального образования для специалистов, имеющих высшее профессиональное образование, деятельность лечебных учреждений, деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа.

Сумма к уплате = исчисленная сумма налога — сумм авансовых платежей. Исчисление производится с учетом коэффициента, где в числителе — число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, а в знаменателе — число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если транспорт используется в основном производстве, то транспортный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 (23, 25, 26, 44 …). Рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу: Дебет Кредит Содержание проводки 20 (23, 25, 26, 44…) 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного транспортного налога 68 (отдельный субсчет) 51 Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению транспортного налога в бюджет А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу в ситуации, когда транспортное средство используется не в основной деятельности, а, например, передано в аренду (при этом аренда транспорта не является основным видом деятельности компании).

Проблемные ситуации по транспортному налогу 1. На практике возникает много споров по вопросу о необходимости уплаты транспортного налога с транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке, однако фактически не используемых в деятельности по причине их полного износа или по другим основаниям.

В письме Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39 определено, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства, вне зависимости от того, используется ли оно или нет.

Внимание

Каждую операцию, происходящую в хозяйственной жизни организации, необходимо фиксировать. Исключение не составляет и начисление налогов. Наличие транспорта в организации дает основание для расчета транспортного налога, начисления и уплаты налоговых платежей в бюджет, а также отражения проведенных операций в бухгалтерских проводках.

Транспортный налог рассматривается законодательством как региональный.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:10 300 руб. × 0,75 = 7725 руб. Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна:10 300 руб. – 7725 руб. = 2575 руб. Эта сумма (2575 руб.) при налогообложении не учитывается.

Если автономное учреждение применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если автономное учреждение платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п.

2 ст. 346.17 НК РФ).

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) отразите в бухгалтерской справке (ф. 0504833) с приложением расчета. Этот документ является основанием для начисления транспортного налога (авансовых платежей). Такой вывод следует из статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ, пункта 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н, и письма ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163. В бухучете расчеты по транспортному налогу отражайте на счете 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п.

  • Главная

  • Транспортный налог

Налоговое законодательство обязывает лиц, владеющих транспортными средствами, ежегодно начислять и уплачивать налог. Периодичность данной процедуры увеличивается, если регион предусмотрел обязательные авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала. Каждый раз, проводя исчисление налогового обязательства в отношении ТС, организация сталкивается с необходимостью отражения полученных результатов в бухучете с помощью двойных записей на учетных регистрах.

Проводки совершаются по факту проведенного расчета (начисление налога), а также по факту перечисления начисленной налоговой суммы в местный бюджет (уплата налога). Так как обязанность по ведению бухгалтерского учета ложится только на организации, то вопрос о корректном отражении начисления и уплаты транспортного налога в бухучете встает только перед юридическими лицами.

Таким образом, регистрация транспортного средства, а не его фактическое использование ведет к возникновению обязанности по уплате этого налога. Согласно п. 1 ст.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль составляются в зависимости от срока и видов сделок:

  • разницы между бухгалтерским и налоговым учетом образуют налоговые активы и обязательства на 09, 77 счетах;
  • полученный налог на прибыль учитывается на 68 счете;
  • прибыли и убытки отражаются на 99 счете.

    Проводки перечислению налогов бюджет, бухгалтерские проводки по реализации услуг.

Прибыль ‒ это основная цель коммерческих организаций. Но с любого дохода надо заплатить отчисления в бюджет. Для этого недостаточно заполнить налоговую декларацию, необходимо провести все начисления в бухгалтерском учете.

Например, предприятие приняло к учету трансформаторную подстанцию стоимостью 124 000 рублей. Согласно классификатору ОКОФ, бухгалтер отнес ее к 7 амортизационной группе (свыше 15 лет до 20 лет). Срок полезного использования был назначен минимальный, то есть 15 лет: 15 лет * 12 месяцев = 180 месяцев.

Соответственно, можно рассчитать ежемесячную амортизацию в бухгалтерском учете, исчисленную линейным методом: 124 000,00 / 180 = 688,89 рублей.

В налоговом учете организация применяет нелинейный метод расчета амортизации. Налоговым кодексом определен норматив расчета с помощью коэффициентов. Для 7 группы назначен 1,3%. Можно посчитать, какая будет амортизация за 1 квартал.

Период

Расчет базы в НУ

База для расчета амортизации в НУ

Коэффициент

Амортизация в НУ

январь

124 000

124 000

1,3%

1 612

февраль

124 000-1 612

122 388

1,3%

1 591,04

март

122 388-1 591,04

120 796,96

1,3%

1 570,36

Чтобы включить временную разницу в проводки, нужно умножить ее на ставку 20%: 2706,73 * 20% = 541,35 руб.

Период

Амортизация в БУ

Амортизация в НУ

Расчет ВР

Временная разница (ВР)

январь

688,89

1 612

688,89-1 612

-923,11

февраль

688,89

1 591,04

688,89-1 591,04

-902,15

март

688,89

1 570,36

688,89-1 570,36

-881,47

ИТОГО

-2706,73

Примечание от автора! Надо помнить, что в балансе счет 09 будет учитываться в тыс. рублей.

Перечислен налог в бюджет проводка

Накопленные за квартал (полгода, 9 месяцев, год) на счете 68.04 обороты должны быть по окончании отчетного периода закрыты на 99 счете, то есть организация должна отразить прибыль или убыток.

Примечание от автора! Закрытие 99 и 68.04 счетов ‒ это трудоемкий процесс, поэтому на помощь бухгалтеру приходят программные продукты. Так, в 1С версии 8 существует закрытие регламентных операций. В частности, программа сама рассчитывает прибыль (убыток) в бухгалтерском учете.

Для этого компании необходимо начислить условный доход или расход. Чтобы найти условный расход, нужно сумму полученной бухгалтерской прибыли умножить на ставку 20% и отразить записью:

  • бухгалтерская прибыль * 20% = УР;
  • Дт 99 Кт 68.04 ‒ начислен условный расход.

Если в результате подсчетов получается не расход, а доход, то его надо отражать в убытках:

  • Дт 68.04 Кт 99 ‒ начислен условный доход.

Данное противоречие объясняется тем, что невыплаченный налог на прибыль для организации выгоден. Более того, до недавнего времени, если по результатам года у компании получался убыток, то в течение 10 лет она могла использовать его, чтобы не платить отчисления в бюджет.

Однако стремление государства получить свои деньги привело к изменению законодательства, и теперь фирма может использовать только 50% полученных убытков, что следует из Письма ФНС РФ №СД-4-3/61@ от 09.01.2017. Зато снято ограничение по временному периоду переноса убытков.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

10% — доходы нерезидентов-перевозчиков;

20% — основная ставка;

30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др.

13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.;

15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов;

30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов;

35% — от выигрышей, призов и пр.

  • Счёт 19отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
  • Счёт 68учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
  • Счёт 69служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
  • Счёт 90предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
  • Счёт 91используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
  • Счёт 99служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.
  • Актуально на: 24 февраля 2016 г.

    Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

    Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом.

    сумма текущего НнП — 425.600 руб. ((388.360 руб. 33.750 руб. — (4.350 руб. — 2150 руб.) (9.120 руб. — 3.430 руб.)).

    Данные показатель соответствует информации, указанной в налоговой декларации.

    Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

    Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

    — начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

    Дебет 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51

    — уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

    Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

    — начислен транспортный налог.

    При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Перечислен налог в бюджет проводка

    Если организация применяет кассовый метод, то сумму налога включают в состав расходов только после перечисления ее в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

    Если организация применяет метод начисления, сумму транспортного налога включают в расходы в момент начисления — в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 7 ст. 272 и п. 1 ст. 318 НК РФ).

    — у организации имеется обязанность заплатить налог (даже по неиспользуемым транспортным средствам);

    — сумма налога подтверждена документально (декларацией, расчетом авансовых платежей, платежными поручениями).

    Если организация применяет «упрощенку» и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

    Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включают в состав расходов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

    Если организация применяет ЕНВД, то объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

    Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

    Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения делятся на Доходы от всех видов деятельности.

    Транспортный налог умножается на Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения.

    Общий транспортный налог за минусом Транспортного налога, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения.

    При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используют показатели за месяц, в котором распределяется сумма транспортного налога (авансового платежа). Такой порядок предусмотрен в Письме ФНС России от 23 января 2007 г. N САЭ-6-02/31@.

    Пример. ООО «Крата» (г. Тамбов) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

    — по оптовой торговле (без учета НДС) — 700 000 руб.;

    — по розничной торговле — 300 000 руб.

    Перечислен налог в бюджет проводка

    Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям.

    В июне по этим транспортным средствам начислен авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал 2010 г. в сумме 20 000 руб.

    Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер ООО «Крата» сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

    Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за июнь составляет 0,7 (700 000 руб. : (700 000 руб. 300 000 руб.)).

    Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна 6000 руб. (20 000 руб. — 14 000 руб.) (эта сумма при налогообложении не учитывается).

    Каждый раз, проводя исчисление налогового обязательства в отношении ТС, организация сталкивается с необходимостью отражения полученных результатов в бухучете с помощью двойных записей на учетных регистрах. Проводки совершаются по факту проведенного расчета (начисление налога), а также по факту перечисления начисленной налоговой суммы в местный бюджет (уплата налога).

    • Снятие ТС с учета. Восстановить регистрацию потом не получится. Данный вариант лучше использовать, если авто будет утилизировано.
    • Прекращение регистрации будет уместно, если планируется реализации ТС по запчастям. В таком случае можно будет восстановить регистрацию в любое время.

    Расчеты по налогу отражаются на счете 68, к которому открывают одноименный субсчет. Эти расходы списываются на затраты от обычных видов деятельности.

    После приобретения покупатель поставил автомобиль на учет 15.07.2015. Транспортный налог в таком случае начинает начисляться с июля 2015 года. Примечательно, что и у продавца этот месяц будет последним для начисления налога. В результате федеральная служба получит за июль налог с обоих собственников — прошлого и настоящего.

    Перечислен налог в бюджет проводка

    Установлен данный налог федеральным законодательством — НК РФ, в котором указана рекомендуемая ставка. Но собирают его регионы, которые не вправе превышать установленный уровень более чем в 10 раз. Право определять ставку на местах предоставлено только в пределах рекомендованного коридора (ст. 28 НК РФ), у которого есть минимум и максимум.

    • Дт 99 Кт 84 ‒ списывается чистая прибыль;
    • Дт 84 Кт 99 ‒ списывается текущий убыток.

    Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

    Для учета расчетов по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это сложный счет, который имеет ряд субсчетов. Для учета налога на доходы физических лиц на 68 счете бухгалтерского учета открывается субсчет «НДФЛ».

    По кредиту 68 счета отражается начисление налога для уплаты его в бюджет, по дебету его уплата.

    В зависимости от вида полученного работником дохода кредит 68 счета корреспондирует с дебетом соответствующих счетов учета расчета с персоналом.

    При получении от организации низкопроцентного или беспроцентного займа  у сотрудника возникает материальная выгода в части экономии на процентах.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2018 года введены новые условия обложения НДФЛ данного вида матвыгоды. Подробнее см. здесь.

    При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа.

    Если он оформлен в рублях, то пороговая ставка составляет 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) и составляет:

    • с 19.09.2016 — 10% (информация Банка России от 16.09.2016);
    • с 27.03.2017 — 9,75% (информация Банка России от 24.03.2017);
    • с 02.05.2017 — 9,25% (информация Банка России от 28.04.2017);
    • с 19.06.2017 — 9% (информация Банка России от 16.06.2017);
    • с 18.09.2017 — 8,5% (информация Банка России от 15.09.2017);
    • с 30.10.2017 — 8,25% (информация Банка России от 27.10.2017);
    • с 18.12.2017 — 7,75% (информация Банка России от 15.12.2017);
    • с 12.02.2018 — 7,5% (информация Банка России от 09.02.2018);
    • с 26.03.2018 — 7,25% (информация Банка России от 23.03.2018);
    • с 17.09.2018 — 7,5% (информация Банка России от 14.09.2018);
    • с 17.12.2018 — 7,75% (информация Банка России от 14.12.2018).

    Если заем оформлен в валюте, то установленное пороговое значение — 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

    Если проценты меньше пороговых значений или не взимаются совсем, с разницы удерживается НДФЛ по ставке 35%.

    По начислению НДФЛ проводки лучше рассмотреть на конкретном примере.

    Организация выдала заем сотруднику Иванову И. И. (резиденту РФ) сроком на 1 год в рублях по ставке 3% годовых с выплатой процентов в конце срока займа. Размер займа — 500 000 руб.

    Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 50 — 500 000 руб. — сумма займа выдана Иванову 15.01.2019.

    Доход с суммы матвыгоды с 2016 года вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца. Рассчитаем сумму процентов по займу за январь 2019 года. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16.01.2019 по 31.01.2019, составляет 16.

    500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 руб.

    Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 91 — 657,53 руб. — начислены проценты за пользование займом за январь 2019 года.

    Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды.

    2/3 × 7,75% = 5,17% — порог, учитывая действующую ставку рефинансирования.

    5,17 – 3 = 2,17% — процент по материальной выгоде.

    500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 руб. — материальная выгода за январь 2019 года. Рассчитаем с нее НДФЛ (35%): 475,62 × 0,35 = 166 руб.

    Перечислен налог в бюджет проводка

    Если бы Иванов был нерезидентом РФ, то налог бы удержали по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Дт 70 (73) «Иванов И. И.» Кт 68 «НДФЛ» — 166 руб. — НДФЛ с материальной выгоды за январь 2019 года удержан из зарплаты (или других доходов) работника.

    Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — 166 руб. — НДФЛ с экономии на процентах за январь 2019 года перечислен в бюджет.

    Дебет Кредит Описание Сумма
    99 68 НнП Сумма условного налога на прибыль отражена в составе расходов (1.941.800 руб. * 20%) 388.360 руб.
    99 68 НнП Сумма ПНО отражена в составе расходов 33.750 руб.
    68 НнП 77 Учтена возникшее отложенное налоговое обязательство 4.350 руб.
    77 68 НнП Отражено погашение отложенного налогового обязательства 2.150 руб.
    09 68 НнП Учтена возникшее отложенный налоговый актив 9.120 руб.
    68 НнП 09 Отражено погашение отложенного налогового актива 3.430 руб.

    сумма текущего НнП – 425.600 руб. ((388.360 руб. 33.750 руб. – (4.350 руб. – 2150 руб.) (9.120 руб. – 3.430 руб.)).

    Дебет Кредит Описание Сумма Документ
    68 НнП 51 Сумма НнП за 3 картал 2015 перечислена в федеральный бюджет 42.560 руб. Платежное поручение
    68 НнП 51 Сумма НнП за 3 картал 2015 перечислена в местный бюджет 383.040 руб. Платежное поручение
    Операция Проводка Сумма, руб.
    Начислен налог на прибыль за I квартал 2019 Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 100000-00
    Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2019 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 100000-00
    Начислен налог на прибыль за полугодие 2019
    (300000 руб. – 100000 руб.)
    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 200000-00
    Перечислен в бюджет аванс за II квартал 2019 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 200000-00
    Начислен налог на прибыль за 9 месяцев 2019
    (700000 руб. – 300000 руб.)
    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 400000-00
    Перечислен в бюджет аванс за III квартал 2019 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 400000-00
    Начислен налог по итогам за 2019 год
    (1500000 руб. – 700000 руб.)
    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 800000-00
    Перечислена годовая сумма налога за 2019 год Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 800000-00

    Из чего формируются различия?

    Бухгалтерский и налоговый учет шагают рука об руку. Тем не менее, прибыль является одним из самых спорных показателей. Для облегчения расчетов законодатель издал ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н от 06.04.2015), которое предназначено специально для отражения бухгалтерских проводок по налогу на прибыль в учете.

    Временные разницы носят такое название потому, что когда-нибудь они найдут свое отражение в обоих видах учета. Но до этого момента доход или расход может приниматься в одном учете и не считаться в составе прибыли в другом.

    Постоянные разницы возникают только в одном из учетов и уже никогда не будут зафиксированы в целях подсчета налоговой базы в другом.

    Кроме того, разницы могут быть положительными или отрицательными. Если налоговая прибыль больше бухгалтерской, то разница будет отрицательной, а если меньше, то положительной. Отрицательная разница ‒ вычитаемая, положительная ‒ налогооблагаемая.

    Как учитываются отложенные активы и обязательства

    Обязательства и активы могут уменьшаться и списываться:

    • Дебет 68.04 Кредит 09 ‒ списывается ОНА;
    • Дебет 77 Кредит 68.04 ‒ погашается ОНО;
    • Дебет 77 Кредит 99 «Прибыли и убытки» ‒ списывается ОНО.

    Что касается постоянных разниц, то они тоже могут быть:

    • положительные;
    • отрицательные.

    В данном случае если налоговая прибыль больше бухгалтерской за счет постоянной разницы, то разница будет положительной и образует постоянное налоговое обязательство. Соответственно, отрицательная станет основанием для постоянного налогового актива. Для подсчета используется формула:

    • положительная ПР * 20% = ПНО;
    • Дебет 99 Кредит 68.04 ‒ учтено ПНО;
    • отрицательная ПР * 20% = ПНА;
    • Дебет 68.04 Кредит 99 ‒ записан ПНА.

    Что делать с результатами работы?

    Дт 08 (10, 20, 26, 44) Кт 76 «Ф. И. О.» (60) — приобретен товар (услуга) у физлица.

    Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ.

    Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

    Перечислен налог в бюджет проводка

    Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 51 — перечислена сумма за товар (услугу) физлицу за вычетом НДФЛ.

    Основное, что нужно помнить, — НДФЛ берется с доходов конкретного физического лица, и какой бы счет при его начислении не был задействован, на нем необходимо вести аналитику по каждому физлицу, из доходов которого был удержан НДФЛ. А также следует помнить, что законодательно установлены необлагаемые налогом доходы физического лица — все они перечислены в ст. 217 НК РФ.

    Подробнее о необлагаемых доходах читайте в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018–2019 гг.)».

    Если по итогам года у компании образовался доход, то с 84 счета его можно распределить по статьям:

    • на выплату дивидендов;
    • начисление премий по итогам года работникам;
    • пополнение резервного капитала фирмы;
    • на погашение убытков за прошедшие годы;
    • для увеличения уставного капитала.

    Примечание от автора! Решение о распределении чистой прибыли может принять только учредитель (совет директоров). Указание должно быть издано в письменном виде и доведено до сведения всех заинтересованных лиц. В случае, если учредитель не совершил действий, самостоятельно распределять накопленные на 84 счете средства строго воспрещается.

    Для облегчения своего труда по учету доходов и расходов в целях налогообложения бухгалтер может вести регистры. Их форма и оглавление самостоятельно разрабатываются и утверждаются на предприятии. При составлении налоговой декларации они окажут неоценимую помощь.

    Виктор Степанов, 2018-06-30

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия
    Adblock detector