Кассовый аппарат при патентной системе налогообложения

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения

• при оказании населению различных услуг, если вместо чека выдается бланк строгой отчетности;

• при ведении определенных видов деятельности, которые перечислены в ФЗ № 53 «О применении ККТ» от 22 мая 2003г. пункт 3 статья 2;

• если применяется ЕНВД;

• если пользуются патентной системой налогообложения.

Необходимым условием при этом является выдача по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, который будет подтверждать прием денежных средств за оказанные услуги, выполненные работы или проданный товар. Общие случаи, когда применение кассового аппарата необязательно, не подпадают под действие этого правила.

• продажа газет и журналов, лотерейных билетов и ценных бумаг, проездных талонов городского общественного транспорта;

• торговля безалкогольными напитками на разлив и мороженым, из цистерн пивом, молоком, квасом;

• разносная мелкооптовая торговля;

• торговля живой рыбой, растительным маслом, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

• обеспечение питанием работников детских садов и школ и т. д.

Контрольно-кассовую технику в общем случае обязаны применять все ИП на патенте — при осуществлении видов деятельности, при которых они получают оплату от физических лиц за проданные им товары или оказанные услуги. При этом, не имеет значения, наличная оплата или безналичная (в том числе и в сценарии, когда оплата проводится по квитанции через кассу  банка, а затем зачисляется на расчетный счет ИП).

Но из этого общего правила довольно много исключений. Освобождены от обязательного использования онлайн-кассы ИП на патенте:

  1. До 1 июля 2019 года:
  • при отсутствии наемных работников — в рамках любого вида деятельности;
  • при наличии наемных работников —  в рамках любого вида деятельности кроме тех, что связаны с торговлей и общепитом.
  1. Бессрочно (до тех пор, пока законом не будет определено иного — ):
  • при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ;
  • при осуществлении видов деятельности, не относящихся к тем, что поименованы в пункте 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.

Отметим, что исключения первого типа (по пункту 2 статьи 2) — общие для всех хозяйствующих субъектов (как ИП, так и организаций — причем, вне зависимости от применяемой системы налогообложения). Примеры видов деятельности, которые относятся к таким исключениям:

  • продажа печатных газет, журналов, канцтоваров (если доля выручки от продажи газет и журналов составляет не менее 50% от общего оборота);
  • реализация ценных бумаг;
  • обеспечение питанием учащихся школ;
  • торговля на рынках и ярмарках (здесь, отметим сразу, очень много ограничений — в том числе регулируемых подзаконными правовыми актами, в числе которых — распоряжение Правительства России от 14.04.2017 № 698-р (), что устанавливает перечни непродовольственных товаров, при продаже которых нужно использовать ККТ);
  • нестационарная торговля (с лотков);
  • продажа мороженого.

Отметим, что пока что необязательно применять ККТ при продаже билетов на общественный транспорт внутри салонов транспортных средств. Но с 1 июля 2019 года это исключение утрачивает силу.

Второй перечень исключений (по пункту 2.1 статьи 2) установлен исключительно для ИП на патенте. Можно отметить, что в число видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель на ПСН теряет право на неиспользование ККТ, относятся:

  • оказание автотранспортных услуг, ремонт автомобилей;
  • парикмахерские услуги;
  • медицинская деятельность;
  • торговля;
  • общепит.

Примеры видов деятельности, при которых ИП на патенте, в свою очередь, необязательно применять онлайн-кассу:

  • ремонт и пошив швейных изделий, обуви;
  • прием одежды в химчистку;
  • оказание услуг в фотоателье;
  • сдача недвижимости в аренду;
  • услуги по уборке помещений.

Важный нюанс: при пользовании исключениями первого типа — то есть, общими, хозяйствующему субъекту необязательно выдавать клиентам какие-либо документы, альтернативные кассовому чеку (хотя в целях поддержания лояльности заказчиков — вполне можно, оформляя, к примеру, товарные чеки). А при пользовании «патентными» исключениями предприятие, в свою очередь, должно выдавать заказчику документ в подтверждение оплаты.

На этом документе должны присутствовать реквизиты, указанные в абзацах 4-12 пункта 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ (, фактически они дублируют официальные реквизиты кассового чека). На практике такой документ может быть напечатан на чековом принтере или фискальном регистраторе без встроенного фискального накопителя — на основании шаблонов, заранее разработанных на компьютере.

Кассовый аппарат при патентной системе налогообложения

ИП на патенте, таким образом, вправе пользоваться любыми из доступных по обоим пунктами исключениями («общими» для всех хозяйствующих субъектов либо специфичными для предпринимателей на патенте) — которые для него подходят.

Важно: в настоящий момент на рассмотрении находится Законопроект № 682709-7 О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», согласно которому планируется освобождение от применения онлайн-касс до 1 июля 2021 года для ИП без сотрудников при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг (статья 2 законопроекта). Подробнее об этом читайте ЗДЕСЬ.

В случае, если предприниматель обзаведется онлайн-кассой до 1 июля 2019 года (и зарегистрирует ее в ФНС), то сможет существенно сэкономить на расходах по ее приобретению — за счет включения этих расходов в налоговый вычет. При правильном применении такого вычета ИП на патенте фактически и не заметит издержек на покупку онлайн-кассы.

Привилегия / Условия Вид деятельности Штат работников Прочие условия
Бессрочное освобождение от применения онлайн-касс Относится к поименованным в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ

Не относится к поименованным в п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ

Не имеет значения, есть он или нет Нет
Освобождение от применения онлайн-касс до 1 июля 2019 года Любой, кроме торговли и общепита
Торговля и общепит Должен отсутствовать
Получение вычета Любой, кроме торговли и общепита Не имеет значения Регистрация ККТ в ФНС до 1 июля 2019 года
Торговля и общепит Должен отсутствовать

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, имеющие наемных работников и работающие в розничной торговле или общепите должны применять онлайн-кассы с июля 2018 года.

Тут хотелось бы поднять вопрос о родственниках, помогающих индивидуальным предпринимателям.

Розничный магазин или общепит. Патент приобретен мужем, а за прилавком стоит жена.  Или в одной торговой точке стоит жена. а в другой муж. Нужно ли оформлять родственников как сотрудников?

Этот вопрос сейчас очень актуален для ИП в рознице и общепите. Ведь это не только вопрос — оформлен трудовой договор или нет. Это вопрос — обязан этот ИП применять кассу или нет. 

В интернете много разговоров и рассуждений на эту тему. Безусловно, налоговая будет настаивать на том, что если кто-то помогает индивидуальному предпринимателю, то это — наемный работник. Особенно если этот родственник стоит за прилавком. Любая продажа — это заключение сделки, заключение договора розничной купли-продажи. И никто, кроме самого ИП и его сотрудников, в чьи трудовые обязанности входит торговля, не имеет право торговать, заключать сделки.

Родственник может помочь перенести товар со склада, убраться в торговом зале, написать ценники. Но за прилавком должен стоять сам ИП или его сотрудник — продавец.

Поэтому мой совет — если родственник стоит за прилавком, его надо оформить как сотрудника и тогда уже сейчас применять ККТ. При этом на чеке в обязательном порядке должна стоять фамилия кассира — именно того человека, который пробил чек. 

И никакие разговоры о совместном имуществе, семейном бизнесе тут не помогут.

Кассовый аппарат при патентной системе налогообложения

Первая группа — Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, работающие в розничной торговле или общепите и не имеющие наемных работников.

Все, что я писала выше о работе родственников, относится и к вам.

Вторая группа — ИП, осуществляющие виды деятельности, которые поименованы в подпунктах 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Пункт 2 статьи 346.43 содержит список всех видов деятельности, которые можно осуществлять в рамках патентной системы налогообложения.  Выше перечисленные пункты закреплены в пункте 2.1. Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» в редакции от 03.07.2018 г.

Чтобы вам не копаться в статьях и подпунктах, приведу эти виды деятельности.

3) парикмахерские и косметические услуги;

Кассовый аппарат при патентной системе налогообложения

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

18) ветеринарные услуги;

Кассовый аппарат при патентной системе налогообложения

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

40) услуги по прокату; 

53) производство молочной продукции (пп. 53 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство (пп. 56 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования (пп. 63 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ).

Однако тут надо иметь ввиду, что если, например, парикмахерская продает в розницу шампуни, краску для волос и т.д., то это уже розница и наверняка с наемными работниками. Поэтому кассу применять придется уже сейчас. отсрочки в этом случае до следующего года не будет.

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

В чем суть патентной системы налогообложения

349-ФЗ закрепил порядок налогового возмещения стоимости покупки кассового оборудования. Такая мера принята для облегчения перехода на онлайн-кассы для индивидуальных предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения и едином налоге на вменённый доход. Согласно нормативно-правовому акту, налоговый вычет составляет 18000 рублей.

Для ИП на ПСН не требуется покупка кассового аппарата большой функциональности. Поэтому рекомендуется приобрести простую онлайн кассу, чтобы в 18000 рублей вошла сумма фискального накопителя и услуг на оформление договора с оператором фискальных данных. Если общая стоимость покупки будет выше зафиксированной в законе, остаток бизнесмен покрывает за свой счёт.

Лучшие предложения по цене и качеству

Важно! Для бизнесменов на ПСН нужно покупать и регистрировать фискальный накопитель сроком на 36 месяцев.

^К началу страницы

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (

п.6 ст.346.43 НК РФ

)

^К началу страницы

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

  • Налог на доходы физических лиц

    В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • Налог на имущество физических лиц

    В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • НДС

    За исключением НДС, подлежащего уплате:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

^К началу страницы

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям  совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (

п. 6 ст. 346.53 НК РФ

).

^К началу страницы

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит

Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

абз. 2 ст. 346.45 НК РФ

)

Кассовый аппарат при патентной системе налогообложения

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

^К началу страницы

В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

^К началу страницы

1
календарный год

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

^К началу страницы

Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка 6%

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2

  • в период 2015 — 2016 гг. — до 0%;
  • в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.

^К началу страницы

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

Размерналога= Налоговаябаза*6%

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6%

^К началу страницы

Порядок оплаты

Срок действия патента меньше 6 месяцев

— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

Срок действия патента от 6 до 12месяцев

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Обращаем внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Перейти

Сервис

«Заполнить платежное получение»

Коды классификации доходов бюджета

^К началу страницы

  1. если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей

    При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

  2. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (

п. 8 ст. 346.45 НК РФ

).

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

п. 8 ст. 346.45 НК РФ

).

^К началу страницы

Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

^К началу страницы

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)

Налоговый вычет в рассматриваемом случае представляет собой сумму расходов на покупку онлайн-кассы, на которую можно уменьшить исчисленный к уплате в бюджет налог («плату за патент»). Без уменьшения на эту сумму налог в любом случае уплачивать нужно в полном объеме. Именно поэтому при грамотном применении вычета ИП на патенте не почувствует увеличения финансовой нагрузки.

Максимальная сумма вычета — 18 000 рублей в расчете на одну онлайн-кассу (всего их может быть сколько угодно). При этом, данная сумма складывается:

  • непосредственно из стоимости самой онлайн-кассы;
  • из стоимости фискального накопителя;
  • из стоимости услуг оператора фискальных данных.

Главное обязательное условие получения вычета — регистрация ККТ в ФНС до 1 июля 2019 года.

Другое обязательное условие получения вычета — ведение подходящего вида деятельности (с учетом, опять же, наличия или отсутствия штата наемных работников). ИП на патенте может оформить вычет, осуществляя совершенно любой вид деятельности — если не имеет наемных работников. А если имеет — то любой, кроме тех, что связаны с торговлей и общепитом.

В случае, если у ИП — несколько патентов, а сумма расходов по всем купленным онлайн-кассам превышает стоимость налога по какому-либо отдельному патенту, то на соответствующее превышение можно уменьшить налог по другому патенту.

  1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП. 
  2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей. 

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов — средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Ограничения для патентной системы налогообложения

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

Налоговый учет

Если составлять заявление по рекомендуемой форме, то в ней будут отражены:

  1. На титульном листе — данные о самом индивидуальном предпринимателе.
  2. На Листе А — сведения о купленных онлайн-кассах.

В их числе — сумма расходов (строка 050). Максимально — 18 000 рублей по одному устройству.

  1. На Листе Б — данные по уменьшению налога.

Для каждого патента составляется отдельный Лист Б.

Если полный налог по ПСН был уплачен до того, как ИП заявил на вычет, то он вправе вернуть переплату по налогу из бюджета — в порядке, регламентированном ст. 78 НК РФ. Либо — зачесть переплату в счет предстоящих платежей за последующие патенты, которые он, возможно, купит или уже купил.

Книга учёта доходов теперь становится главным документом, определяющим налоговые обязательства предпринимателя на патенте. Им не предоставляется иная бухгалтерская отчётность или налоговые декларации в ФНС.

Ведение КУД позволяет налоговой службе:

  • отслеживать соблюдение лимита на объём прибыли (на ПСН — не выше 60 млн руб.);
  • контролировать корректность приходных операций;
  • уточнять налоговые обязательства.

Документ отражает данные о доходах, поэтому информация о расходных операциях в неё не вносится.

Кассовый аппарат при патентной системе налогообложения

Обязательные требования к оформлению:

  1. Заполнение титульного листа: коммерческое наименование и Ф.И.О. руководителя.
  2. Прошивка и постраничная нумерация.
  3. Фиксация даты проведения транзакций, наименования и суммы перевода на основе первичных документов. Среди подтверждающей доход документации могут быть ПКО, чеки, БСО, накладные, договоры и др.
  4. Подсчёт общего количества страниц, заверение подписью руководителя и печатью.

Предприниматель может вести КУД в электронном виде. В ИФНС по завершении налогового периода или при закрытии ИП предоставляется книга в обычном формате или распечатанная электронная версия, заверенная подписью и печатью (при наличии). Наступление очередного налогового периода требует открытия новой КУД.

Зарегистрируем и подключим кассу за 1 день!

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Допустимый остаток наличных в кассе после окончания рабочей смены определяется как лимит кассы. С 01.06.2014 устанавливать его для малого бизнеса необязательно (Указание № 3210-У, п. 2). Для реализации этого права требуется составить приказ о его отмене. Для контроля и безопасного хранения средств рекомендуется регулярно переводить наличные в банк на расчётный счёт.

В этих целях закон не исключает самостоятельного установления кассового лимита. Он рассчитывается по сумме наличных средств: исходя из дохода (если приходные операции осуществляются по наличному расчёту) или объёма выплат. Лимит закрепляется приказом и может быть установлен на определённый срок или бессрочно — до следующего переиздания приказа.

При установлении максимально допустимого остатка наличных на конец рабочей смены важно не допустить сверхлимитных накоплений. Исключением могут быть только праздничные/выходные дни или период выдачи выплат сотрудникам (до 5 дней). В остальных случаях взимается административный штраф до 5 000 руб.

Центробанк ограничивает максимальную сумму наличных расчётов до 100 000 руб. (Указание № 3073-У). Если партия товара оценивается, например, в 120 000 руб., сверхлимитные 20 000 руб. могут быть перечислены только по безналичному расчёту. Правило распространяется не только в период действия договора, но и после.

Наличный доход из кассы разрешено потратить на оплату товаров/услуг, выдачу зарплат и премий персоналу, выплаты подотчётному лицу, командировочные расходы, личные нужды ИП. Для оплаты аренды помещения, операций с ценными бумагами, возврат кредитов/процентов придётся снять деньги с расчётного счёта.

Заключение

Предприниматели на патентной системе с июня 2014 года освобождены от строгой кассовой отчетности. Для сохранения внутреннего контроля руководители могут установить лимит наличных, продолжить ведение кассовой книги и стандартное оформление расчётных документов. А для отчётности в ФНС требуется корректно оформить книгу учёта доходов.

Нужна онлайн-касса? Подберем ККТ для вашего бизнеса за 5 минут.

Оставьте заявку и получите консультацию.

Применение онлайн-кассы для ИП на патенте

Положениями федерального закона – 54 установлены следующие сроки, с наступлением которых ПСН переходят на использование онлайн-касс:

  1. С 01.07.2018.
  2. С 01.07.2019.

Важно! В соответствии с изменениями в законе о ККТ, принятыми 03.07.2018, значительное количество предпринимателей, работающих на патенте, освобождено от установки кассового оборудования.

После утверждения новых правил применения ККР, вопрос нужна ли онлайн касса ИП на патенте встал по-новому.

С 01.07.2018

На данный момент обязаны производить расчёты с клиентами по кассовым аппаратам следующие категории ИП на патенте:

  1. Предприниматели, занимающиеся продажей подакцизных товаров.
  2. Бизнесмены розничной торговли, у которых привлечены к труду наёмные работники.
  3. Важно! Если индивидуальные предприниматели заключили с сотрудниками гражданско-правовой договор, такие лица не считаются нанятым персоналом.

    В случае если по данному виду деятельности у ИП нет сотрудников, работающих по трудовому соглашению, они имеют право на отсрочку в установке онлайн-касс до 1 июля 2019 года.

  4. Столовые и кафе в сфере общественного питания с наёмным персоналом.

Если бизнесмен на патенте, осуществляющий деятельность без наёмных сотрудников, привлекает на работу человека, то он обязан незамедлительно сообщить об этом в органы налоговой инспекции и в течение 30 дней установить онлайн кассу.

С 01.07.2019

После изменений в 54-ФЗ, отсрочку по расчёту с клиентами получили практически все ИП на патенте.

^К началу страницы

1-12
мес.

Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (

п. 5 ст. 346.45 НК РФ

).

^К началу страницы

^К началу страницы

  1. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения

  2. указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)

  3. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ

    Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

    абз. 2 ст. 346.45 НК РФ

    )

  4. наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения

^К началу страницы

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).

Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

кому не надо ставить онлайн-кассы в 2019 году

^К началу страницы

^К началу страницы

В течение 5дней

  • В случае истечения срока действия патента

    Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

  • В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения

    Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@)

  • В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения

    Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@)

Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

^К началу страницы

^К началу страницы

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ — республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Виды онлайн-касс

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

  • до трех раз — для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
  • до пяти раз — по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
  • до десяти раз — для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей. 

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

1.    Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится. 2.    Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

^К началу страницы

как получить налоговый вычет за онлайн-кассу

^К началу страницы

^К началу страницы

В течение 5дней

^К началу страницы

  • В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
  • Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 сентября 2018 года по март 2019 года. 
  • Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года. 
  • Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
  • Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Для бизнесменов, работающих на ПСН (кроме продажи алкогольной продукции) законом № 290-ФЗ от 03.07.2016, предоставлены две отсрочки:

  • до 01.07.2018 ИП освобождены от применения всех видов ККТ при условии подтверждения оплаты выдачей соответствующего документа (товарный чек, квитанция или др.) по требованию покупателя;
  • до 01.02.2021 ИП на патенте в кассовом чеке или БСО вправе не указывать наименование товара/услуги и их количества.

Пошаговая инструкция по получению патента

^К началу страницы

патентная система налогообложения для ООО и ИП

Переход на патентную систему налогообложения

2

Получаем патент

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

3

Оплата налога

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев

Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев

Оплачиваем налог:

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector