Оказание услуг бухгалтерские проводки

Бухучет — проводки по услугам

  • Оплата работы агента на основании предоставленного им отчета отразится на сч. 26.
  • Расходы на услуги агента спишутся на сч. 90.
  • Доходы, полученные в результате оказания услуг агентом относятся к сч. 51.
  • Также заказчик отразит у себя сумму НДС.

Законодательные акты по теме Законодательные акты представлены следующими документами: п. 5 ст. 38 НК РФ Понятие услуг Письмо Минфина РФ от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750 Мнение Минфина о необходимости составлении акта выполненных работ ст. 720 ГК РФ О составлении акта выполненных работ только в случае строительного подряда подп. «г» п. 12 и п.

Арбитражная практика признает правомерным факт передачи результатов работ подписанием акта о выполненных работах в одностороннем порядке в случае, когда у заказчика не имелось обоснованных причин для отказа подписать акт (см., например, п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г.

Ведь на дату подписания акта в одностороннем порядке эта сумма уже была отражена в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ, письмо Минфина России от 31 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/68990). Второй вариант – когда заказчик отказался принимать работы, так как обнаружил недостатки (ненадлежащее качество).

Ее отражайте по кредиту счета 90-1. При этом делайте проводку: Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1– отражена выручка от реализации работ (услуг).

Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущих работ (услуг), в учете сделайте следующие проводки: Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ (услуг); Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» Кредит 90-1– отражена выручка от реализации работ (услуг);

Источником получения доходов организации может быть не только реализация товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности в бухучете.

Рассмотрим как отразить в проводках оказание транспортных, бухгалтерских услуг контрагентам, приобретение курьерских услуг, а также проводки по безвозмездному оказанию услуг. Оглавление

  • 1 Понятие и виды услуг
  • 2 Бухгалтерские проводки при оказании услуг на примерах

Оказание транспортных услуг контрагенту

  • 2.2 Пример 2. Оказание бухгалтерских услуг контрагенту
  • 2.3 Пример 3.

    Оказание курьерских услуг сторонней организацией

  • 2.4 Пример 4.
  • Документ-основание 62.01 90.01.1 19 470,00 Отражена выручка от реализации услуг по доставке товара контрагенту Акт об оказании услуг 90.03 68.02 2 970,00 Начислен НДС от реализации услуг по доставке товара контрагенту Счет фактура выданный Пример 2. Оказание бухгалтерских услуг контрагенту Сотрудник организации «Бизнес Центр» оказала бухгалтерские услуги по составлению годовой отчетности контрагенту.

    Стоимость услуги составила 35 400,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 5 400,00 руб. Контрагент оплатил услуги после подписания Акта о выполненных услугах.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

    Бухгалтер «Бизнес Центр» делает следующие проводки по оказанным бухгалтерским услугам: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.

    В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

    Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720, 783 ГК РФ).

    О том, какими документами оформить выполнение работ, см. Какими документами оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг).

    Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1– отражена выручка от реализации работ (услуг).

    Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ (услуг);

    Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» Кредит 90-1– отражена выручка от реализации работ (услуг);

    Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)»– зачтена предоплата.

    https://www.youtube.com/watch?v=NEUyoAA05wA

    Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90).

    Расходами будут:

    • себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);

    Их отражайте по дебету счета 90-2.

    Дебет 90-2 Кредит 20– учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99.

    О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

    О том, как учитывать себестоимость, см. Как учесть затраты на производство продукции, работ или услуг.

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с реализации работ (услуг).

    Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящих работ (услуг);

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с суммы предоплаты.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).

    Ситуация: как отразить в бухучете реализацию работ, которые носят долгосрочный характер (кроме строительных работ)?

    В бухучете отразить реализацию работ, которые носят долгосрочный характер, можно:

    • после завершения работ в целом.

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    Работы, которые выполняются в течение длительного времени, характеризуются тем, что начало и окончание этих работ попадают на разные отчетные периоды. К таким работам можно отнести, например, научные, проектные и т. д. Поэтому, чтобы контролировать их выполнение и затраты, которые несет заказчик и исполнитель, в договоре на выполнение таких работ может быть предусмотрена их поэтапная сдача (ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99).

    https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

    В этом случае отражать в учете доходы и расходы от данной операции можно или по окончании каждого этапа, или после завершения работы в целом (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Исключение предусмотрено для строительных работ. Их учет имеет особенности и регулируется отдельным ПБУ 2/2008.

    Если организация решила учитывать доходы (выручку) и расходы по завершении всей работы в целом, их отражайте в общем порядке: на счете 90 в момент сдачи окончательного результата заказчику (п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

    Если организация выбрала первый вариант, выручку и расходы учитывайте на основании первичных документов, предоставленных заказчику и подписанных им по завершении каждого этапа (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом возможны два способа учета – с использованием и без использования счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Выбор того или иного способа закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

    Дебет 46 Кредит 90-1– сдан заказчику оплаченный им этап работ;

    Дебет 90-2 Кредит 20– учтена в расходах себестоимость сданного и оплаченного этапа работ;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС по сданному этапу работ.

    Дебет 62 Кредит 46– отражена стоимость работ, оплаченных заказчиком.

    В результате сумма, учтенная по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом 46, будет уменьшать общую задолженность заказчика за всю работу.

    Этот порядок следует из Инструкции к плану счетов.

    Такой вариант учета имеет свои минусы. На первый взгляд организация, используя этот метод, может обособленно учитывать доходы и расходы по каждому этапу работ. Вместе с тем, учитывать их отдельно возможно только по тем работам, которые оплатил заказчик (Инструкция к плану счетов). Для учета же неоплаченных работ этот счет проводок не предусматривает.

    Получается, что их надо учитывать на счете 90 и, по логике, когда за них заказчик перечислит деньги, перевести на счет 46. Таким образом, этот способ является очень трудоемким и не облегчает контроль за доходами и расходами по каждому этапу, а только усложняет его. Поэтому лучше использовать второй способ.

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    При втором способе по окончании каждого этапа выручку и расходы от реализации работ отражайте в общем порядке: на счете 90. При этом к нему можно открыть субсчета для учета доходов и расходов по каждому этапу (абз. 4 Инструкции к плану счетов). Например, это могут быть такие субсчета: субсчет «Первый этап», субсчет «Второй этап» и т. д.

    Понятие. Отличие от реализации товара и работ

    Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия (п. 5 ст. 38 НК РФ).

    Услуги существуют в большом многообразии, в частности:

    • информационные;
    • аудиторские;
    • транспортные;
    • хранения;
    • консультационные;
    • риелторские;
    • связи;
    • обучения и др.

    В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

    Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются:

    1. Договор.
    2. Акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий приемку услуг.

    ВАЖНО! Минфин считает, что если договором не предусмотрен пункт о составлении акта, то формировать его нужно только в случаях, предусмотренных законодательством (письмо от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда (ст. 720 ГК РФ).

    Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл. 37–41, 47–49, 51, 52 ГК РФ. Основными действующими лицами в договоре выступают исполнитель и заказчик услуг. Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них.

    Существуют разные варианты описания того, что такое услуга:

    1. Называется деятельность, не созидающая самостоятельного продукта, овеществленного объекта или материальных ценностей.
    2. Ряд действий, которые являются инструментами для производства ценности, они могут создать ценность, но сами не являются самостоятельной ценностью.

    Мы воспользуемся понятием, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5).

    Очень хорошо определение «услуги» дано в НК РФ, согласно которому это деятельность, результат которой нематериален, в отличие от товара и выполненных работ (ст. 38 НК РФ). Реализация и потребление результата такой деятельности происходит одновременно, что означает, что она считается оказанной в момент ее потребления. И это понятно, например

    • вы заказали обучение сотрудников, что осуществляется посредством доведения до сотрудников определенных знаний. При этом сотрудники получают услугу, то есть знания, в тот же момент, когда продавец их преподает сотрудникам;
    • услуги телефонной связи мы потребляем именно в момент, когда пользуемся этой связью, то есть принимаем входящий или осуществляем исходящий вызов и т. д.

    Начислена заработная плата производственных рабочих 20 71 Оплачены подотчётные суммы на производственные нужды 20 73 Компенсация сотруднику затрат производственного характера (например, личный автомобиль, телефонных разговоров) 20 75 Учредителями внесены затраты основного производства в уставный капитал 20 76.

    2 Претензии, предъявленные подрядчикам и простои 20 79 Производственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе 20 80 Принятие к учёту незавершённого производства в качестве вклада в уставной капитал 20 86 Принятие к учёту незавершённого производства в качестве целевого финансирования 20 91.

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    Услуги, проводки по которым мы рассмотрим в статье, регулируются действующим гражданским и налоговым законодательством. Определение данному виду деятельности дается как в Гражданском (ст. 128, 129 ГК РФ), так и в Налоговом (п. 5 ст. 38 НК РФ) кодексах РФ.

    В соответствии с вышеуказанными законодательными нормами, под обслуживанием понимаются переданные от одного лица другому виды деятельности, в результате которых не образуется материальный продукт. Однако фактическим итогом будет удовлетворение потребностей и нужд заказчика.

    В настоящий момент самыми распространенными являются следующие виды обслуживания:

    • связь;
    • информационное;
    • консалтинговое;
    • аудиторское;
    • транспортное;
    • образовательное и проч.

    В бухучете реализация услуг, проводки которой формируются в составе затрат, отражается в основном на 20, 23, 29, 44 счетах в соответствии с планом счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

    https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

    Бухгалтерские записи составляются на основе первичных документов, которые иллюстрируют фактическое осуществление обслуживания. Такой первичкой являются договор на оказание и акт приемки-передачи.

    Учет затрат по absorption costing. типовые проводки

    Товары и работы реализуются в материальной форме, их передача от продавца покупателю осуществляется физически и только в момент приема-передачи. Именно то, что момент оказания услуги является и моментом ее потребления, порождает специфику оформления ее сдачи-приемки и порядок отражения в налоговом учете. Ведь сдавать по акту услугу каждый раз в момент ее оказания казалось бы нереально, а оформлять сдачу актом после ее оказания — правильно ли это?

    Вид услуг

    Подтверждающие документы

    Основание

    Коммунальные

    Могут быть подтверждены:

    • актами сдачи-приемки;
    • счетами на оплату;
    • иными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства.

    Письмо 29.07.2010 № 03-03-06/1/494.

    Если из требований законодательства и(или) условий договора не следует обязательное оформление сторонами ежемесячно актов, значит, они могут не составляться.

    Письмо УФНС по г. Москве от 11.06.2010 № 16-15/062200@.

    Связь (телефон, Интернет)

    Приказ руководителя с утвержденным перечнем сотрудников, которые обеспечиваются сотовой связью для производственных нужд с указанием лимита расхода.

    Письма:

    • Минфина России:
      • от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750;
      • от 16.04.2009 № 03-03-06/1/247;
      • от 19.01.2009 № 03-03-07/2;
    • УФНС по г. Москве:
      • от 05.10.2010 № 16-15/104055@;
      • от 25.06.2010 № 16-15/066760@.

    Договор с оператором.

    Детализированные счета оператора связи.

    Если из требований законодательства и(или) условий договора не следует обязательное оформление сторонами ежемесячно актов, значит, они ежемесячно могут не составляться (п. 1 ст. 252, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Аренда (субаренда) недвижимости, транспортных средств

    Оформленный договор аренды (субаренды).

    Документы, подтверждающие уплату арендных платежей.

    Акт приемки-передачи арендованного имущества.

    Ежемесячное оформление актов не требуется (п. 1 ст. 252, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Письма:

    • Минфина России:
      • от 16.11.2011 № 03-03-06/1/763;
      • от 13.10.2011 № 03-03-06/4/118;
    • УФНС России по г. Москве:
      • от 17.10.2011 № 16-15/100085@.

    Резюмируем.

    Акт составлять обязательно в двух случаях:

    • услуги носят производственный характер и учитываются в составе материальных расходов (абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ);
    • законодательно и(или) условиями договора предусмотрено составление акта (п. 1 ст. 252, ст. ст. 254, 264, 265 НК РФ).

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    Акт составлять не нужно:

    • в случаях, не перечисленных выше;
    • доходы исполнителя и расходы заказчика можно подтвердить отчетом (юридические или консультационные), детализацией счета (предоставление связи), договором и актом приемки-передачи имущества в аренду.

    Как отражается реализация услуг (проводки) зависит от того, что продается. Рассмотрим порядок учета у продавца на примере реализации транспортной услуги (проводки):

    • транспортные расходы включены в стоимость товара, оказание услуг (проводки): Дт 44 Кт 02, 10, 69, 70. В данном случае транспортировка увеличивает расходы на продажу, расходы на доставку подтверждает путевой лист;
    • доставка товара выделена в договоре отдельно и не включена в стоимость товара: Дт 62 Кт 90;
    • выручка от транспортировки товара признается отдельно на основании транспортной накладной;
    • для доставки товара привлекается сторонняя транспортная компания: Дт 44 Кт 60 (76). На привлечение транспортной компании увеличиваются расходы по продаже товара.

    Учет у заказчика рассмотрим на примере, как отражаются услуги нотариуса (проводки) в бухучете.

    У заказчика сумма нотариального тарифа и вознаграждение за его действия, связанные с производственной деятельностью, являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в отчетном периоде, в котором они имели место быть (ПБУ 10/99), с отражением на счетах бухучета:

    • Дт 76 Кт 50, 51, 71 — отражена оплата нотариальных действий;
    • Дт 20, 44, др. Кт 76 — поступление услуги (проводки) на основании бланка нотариуса.

    В части налога на прибыль нотариальные действия признаются расходами на основании бланка нотариуса, в котором отражены сумма оплаты и вид произведенных действий (Письма от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34898, от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843, от 27.09.2011 № 16-15/093518@.2).

    Если нотариальные действия оплачены наличными через подотчетное лицо, они признаются в расходах на дату утверждения авансового отчета. (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

    Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

    • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
    • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
    • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
    • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
    • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
    • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
    • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
    • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
    • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
    • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
    • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
    • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
    • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
    • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
    • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
    • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
    • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
    • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

    Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

    В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

    Дебет Кредит Обозначение операции
    50 90/1 В кассу сдана выручка по продаже товаров
    57 90/1 Принята оплата через оплату банковской картой
    51 57 Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
    90/2 57 Отражена комиссия по договору эквайринга
    90/2 41 Списана себестоимость проданных товаров
    90/2сторно 42сторно Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
    90/3 68 Определен НДС за проданные товары
    90/2 44 Включены затраты на продажу

    Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

    Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.

    Дебет Кредит Обозначение операции
    51, 52 62/2 От покупателя получен аванс за продукцию, товар
    76/НДС 68 Определен НДС на полученный от покупателя аванс
    62 90/1 Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
    90/2 41, 43 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
    90/2сторно 42сторно Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
    90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
    62/2 62 Выполнен зачет ранее поступившего аванса
    51, 52 62 Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
    68 76/НДС Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

    При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

    Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

    https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

    Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.

    Дебет Кредит Обозначение операции
    62 90/1 Начислена выручка по отгруженной продукции
    45 41,43 Отгружены товары, готовая продукция покупателю
    90/2 45 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
    90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
    51, 52 62 Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

    Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

    Дебет Кредит Обозначение операции
    62 90/1 Показана выручка от выполнения услуг
    90/2 20 Списывается себестоимость выполненных услуг
    90/3 68 Отражен НДС по оказанным услугам
    51, 52 62 Поступила оплата за услуги

    Возврат аванса

    Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

  • 2.4 Пример 4.
  • Понятие услуги

    • Квалифицированные услуги по ведению бухгалтерского учета
    • Профессионализм и многолетний опыт работы наших бухгалтеров
    • Полное соответствие российскому законодательству
    • Демократичные цены
    • Быстрота и скорость обслуживания
    • Гарантия на все бухгалтерские услуги
    • Партнерские программы
    • Индивидуальный подход к клиентам
    1. Учет доходов.
    • 20 «Основные производства»;
    • 23 «Вспомогательные производства»;
    • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.

    Понятие услуги

    1с проводки по услугам полученным и реализованным

    Довольно часто, для осуществления финансово – хозяйственной деятельности организации (фирмы) мы используем понятие услуга. Она может предоставляться организации контрагентами – поставщиками или оказываться самой организацией сторонним контрагентам – потребителям услуг. Давайте в данной статье рассмотрим тему, как они предоставляются сторонними организациями и оказываются самой фирмой, а также поясним, какие бухгалтерские проводки по услугам при этих операциям оформляются.

    Давайте сначала начнём с того, какие виды услуг существуют. В зависимости от сферы деятельности услуги подразделяются на группы:

    • Транспортно-экспедиционного характера;
    • Аудиторские;
    • По аренде, например транспорта, помещений, объектов основных средств и материально — производственных запасов (МПЗ) и другие;
    • Связи, к ним относятся почтовые услуги, а также телефонные и телеграфные, услуги по предоставлению интернета, и другие;
    • Услуги здравоохранения, это услуги медицинских работников в поликлиниках, больницах, клиниках и других подобных учреждениях;
    • Услуги в сфере торговли (услуги специалистов по выкладке товара, консультационные услуги по товару и другие);
    • Услуги образования;
    • Юридические услуги;
    • И другие.

    Основной документ, который предоставляется при их получении, является — акт выполненных (оказанных) работ (услуг) и второй документ – это счёт-фактура, она оформляется организациями — плательщиками НДС, в основном это фирмы (компании) находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО).

    При получении (поступлении) разных услуг, указывается по дебету не всегда один тот же счёт учёта, формируются такие проводки по услугам, например:

    • При транспортных затратах — счёт учёта может быть разный, это может быть:

    — Сч. 26, при получении транспортом поставщика канцелярских принадлежностей для офисных работников;

    — Сч. 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» при перевозке транспортом сторонней организации реализованного товара контрагенту;

    — Сч. 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную или иную производственную деятельность» при перевозке транспортной организацией продукции собственного производства;

    • Сч. 26, отражается при отправке корреспонденции, при использовании линии интернет;
    • При аудиторских — по дебету указывается сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;
    • Сч. 26, выбирается при получении юридических услуг и консультаций;
    • Сч. 23 «Вспомогательное производство», сч. 20 «Основное производство», сч. 26 » Общехозяйственные расходы» при аренде помещений, складов, зданий, а также оборудования, основных средств;
    • Сч. 08 «Капитальные вложения» при получении оформленной сметы, составленной для строительства объекта основного средства (магазина, склада).
    • И другие.

    При выборе счёта затрат необходимо учитывать «на что пошли данные услуги», на содержание управленческого аппарата, то выбираем счёт 26 «Общехозяйственные расходы»; на производство продукции, то выбираем счёт 20 «Основное производство»; на деятельность вспомогательного производства, то выбираем счёт 23 «Вспомогательное производство» или счёт 25 «Общепроизводственные расходы».

    При разнесении акта выполненных (оказанных) работ (услуг)и счёт-фактуры, полученных от контрагента (поставщика услуг), не забывайте учитывать отдельно сумму НДС на счёте 19 «Налог на добавленную стоимость», для дальнейшего возмещения данных сумм из Федерального бюджета Российской Федерации.

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    При осуществлении оплаты услуг на расчётный счёт производятся на счетах бухгалтерского учёта записи по дебету счета 60.01 и по кредиту счёта 51 » Расчётный счёт». После этого взаимные обязательства считаются закрытыми.

    • Дата и наименование документа;
    • Наименование организации, выписавшей акт;
    • Наименование контрагента;
    • Хозяйственная операция, должна быть выражена в натуральном и денежном измерении;
    • Ф.И.О. должностных лиц, подписавших документ;
    • Подписи с двух сторон.

    Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то вместе с актом выписывается счёт-фактура в двух экземплярах, один экземпляр передаётся контрагенту (покупателю), другой остаётся у продавца.

    • По выручке по дебету сч. 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» по кредиту сч. 90.01 «Выручка»;
    • По списанию фактической себестоимости по дебету сч. 90.02 «Себестоимость продаж» по кредиту сч. 20 «Основное производство» или счёта 23 «Вспомогательное производство»;
    • Отражение налога на добавленную стоимость, если организация является плательщиком НДС по дебету сч. 90.03 «Налог на добавленную стоимость» по кредиту сч. 68.02 «расчёту по НДС»;
    • При оплате услуг по дебету сч. 51 «Расчётный счёт» по кредиту сч. 62.01.

    При занесении расходов в бухгалтерскую программу нужно подходить к каждой операции индивидуально и правильно выбирать счёт бухгалтерского и налогового учёта, от этого будет в дальнейшем зависеть, какой финансовый результат будет у вашей компании.

    Она может предоставляться организации  контрагентами – поставщиками или оказываться самой организацией сторонним контрагентам – потребителям услуг.

    Давайте в данной статье рассмотрим тему, как они предоставляются сторонними организациями и оказываются самой фирмой, а также поясним, какие бухгалтерские проводки по услугам при этих операциям оформляются.

    • Заказчик (потребитель);
    • Продавец.

    Без связи никуда

    На практике организация может либо оплачивать связь самостоятельно, заключив договор с компанией-оператором, либо компенсировать стоимость телефонных разговоров сотрудников. Следовательно, проводки в бухучете по услугам связи будут различаться.

    Если речь идет о заключении договоров на оказание услуг мобильной связи, то оператор предоставляет организации определенное количество абонентских номеров (сим-карт) и периодически выставляет счета на оплату (раздел 2 Правил, утв. постановлением Правительства от 09.12.2014 № 1342).

    Что касается учета, начнем с того, к каким расходам относятся услуги связи в бухучете. Такие затраты включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5. 7 ПБУ 10/99). Что касается расчетов с операторами связи, то в учете такие расчеты нужно отразить на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Отражение расходов на мобильную связь зависит от того, в каком подразделении работает сотрудник. Проводки по услуги связи:

    • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кт 60 – отражена стоимость услуг мобильной связи на основании документов, полученных от оператора связи.
    • Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги мобильной связи.

    На практике встречаются ситуации, когда организация оплачивает не только рабочие, но и личные переговоры сотрудников. Если стоимость личных переговоров работники не возмещают, то такие затраты нужно включить в состав прочих расходов:

    • Дт 73 Кт 60 – отражена стоимость телефонных разговоров, не подлежащая возмещению.
    • Дт 91-2 Кт 73 – списана стоимость личных разговоров сотрудников, не возмещаемых ими.
    • Дт 70 Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» – удержан из зарплаты НДФЛ, рассчитанный со стоимости личных телефонных разговоров.
    • Дт 91-2 Кт 69 – начислены страховые взносы на стоимость личных телефонных разговоров.
    • Если же работники возмещают личные затраты на услуги связи, проводки в бухучете 1С 8.3 будут такими:
    • Дт 73 Кт 60 – отражена стоимость личных разговоров, возмещаемая сотрудниками.
    • Дт 70 Кт 73 – удержана из зарплаты стоимость личных телефонных разговоров.

    Оказание услуг: проводки в бухучете

    При выявлении в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухучета в прошлом году (после утверждения бухгалтерской отчетности) исправления в бухучет за прошлый год не вносятся (п. 10 ПБУ 22/2010). Такие изменения следует внести в отчетность, составляемую за текущий отчетный период, в котором обнаружены искажения ее данных (п. 9, 14 ПБУ 22/2010, п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

    Следовательно, в рассматриваемой ситуации исправления в бухучете внесите в месяце обнаружения ошибки на основании принятого к исполнению решения по акту проверки.

    При этом по факту выявления завышения стоимости работ субподрядчиком в его адрес выставите претензию (ст. 309, 723 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

    Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в учете предъявление претензии.

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    Кроме того, по согласованию с заказчиком и субподрядчиком откорректируйте составленные первичные документы: акты о приемке выполненных работ (по форме № КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме № КС-3). Исправления в них должны заверить лица, которые ранее подписывали эти документы, с указанием даты внесения корректировок (ч. 7 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    Порядок отражения в бухучете ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году, зависит от того, является ошибка существенной или нет. Если в соответствии с учетной политикой генподрядчика выявленная ошибка является существенной, отразите ее на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ошибка несущественна, исправления отразите на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    Дебет 84 (91-2) Кредит 62– отражена сумма завышения выручки по работам, выполненным для заказчика, ошибочно отнесенная в доходы в прошлом году;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 84 (91-1)– учтен налог на прибыль, который относится к сумме завышения выручки по работам, выполненным для заказчика.

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 84 (91-1)– учтен НДС, который относится к сумме завышения выручки по работам, выполненным для заказчика.

    Дебет 62 Кредит 51– возвращена заказчику сумма завышения стоимости работ.

    Корректировку стоимости работ, принятых у субподрядчика (после удовлетворения претензии, выставленной в его адрес), произведите следующим образом.

    Дебет 76-2 Кредит 84 (91-1)– отражена сумма завышения стоимости работ, выполненных субподрядчиком, ошибочно отнесенная в расходы в прошлом году.

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– восстановлен к уплате НДС (относящийся к завышению стоимости работ субподрядчика), излишне принятый к вычету;

    Дебет 84 (91-2) Кредит 19– списан НДС, относящийся к завышению стоимости работ субподрядчика.

    Дебет 51 Кредит 76-2– возвращена субподрядчиком сумма завышения стоимости работ.

    Такой порядок следует из пунктов 9, 14 ПБУ 22/2010 и Инструкции к плану счетов (счета 84, 91, 76).

    В налоговом учете при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (если таковой известен) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

    Исправления несущественных ошибок затрагивают счета финансовых результатов текущего периода, поэтому период признания ошибок в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Подробнее о том, какие проводки необходимо сделать в бухучете в соответствии с ПБУ 18/02 в этом случае, см. Как исправлять ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

    Исправление существенных ошибок в рамках применения ПБУ 22/2010 не затрагивает счета финансовых результатов текущего периода, поэтому период признания ошибок в бухгалтерском и налоговом учете в этом случае совпадает. В результате чего нет необходимости применять правила ПБУ 18/02.

    Ситуация: как отразить в бухучете оказание услуг дочернему предприятию?

    В бухучете доходы и расходы от реализации услуг дочернему предприятию отразите в общем порядке. Сделайте это, когда услуга оказана или работа выполнена (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

    Для просмотра затрат, списанных на «объекты 1 и 2» сформируем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01» за январь 2006г. Итого по «Объекту 1» всего затрат – 5848р., по «объекту 2» — 7310р. 4. Оформим документ «Акт об оказании производственных услуг», которые относятся к «объекту 1», плановую стоимость укажем 1000р.

    Д 90.02.1 К 20.01 на 1000р. – плановая стоимость услуг.

    5. Оформим документ «Закрытие месяца» с установленным флагом «Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг)»

    Фактическая себестоимость «Объекта 1» составила 5848 р. Соответственно сумма корректировки составила 4848 р. (1000р. уже была отражена в составе расходов документом «Акт об оказании производственных услуг»).

    6. Рассмотрим формирование себестоимости услуг без использования плановых цен.

    Плановая стоимость не указывается, соответственно проводки по ней не формируются.

    Из проводок видно, что полная себестоимость услуг по «Объекту 2» списывается в конце месяца в полном объеме.

    Пашковская Анна, к.э.н., сертифицированный преподаватель 1С и ИБПР преподаватель АУЦ

    •  относятся к малому и среднему бизнесу;
    • часто используют различные системы налогообложения;
    •  имеют значительный уровень издержек;
    •  короткий производственный цикл для сферы услуг позволяет работать без незавершенного производства.

    Рассмотрим бухгалтерские проводки по реализации услуг. Здесь всё достаточно просто, ведь основную сложность представляет формирование фактической себестоимости, а не отражение реализации. Учет реализации происходит в разрезе номенклатуры оказываемых услуг.

    Естественно, что прежде чем отражать проводки в учете, необходимо получить документы, для подтверждения произведенных операций.

    Содержание Бухгалтерские проводки
    Дебет Кредит
    Проводки у заказчика
    Отражены расчеты с исполнителем 60 51
    Учтены в расходах  полученные услуги 44, 20, 23, 25, 26 60
    Выделен входящий НДС 19 60
    Проводки у исполнителя
    Отражена реализация 62 90-1
    Списана фактическая себестоимость 90-2 20, 23, 25, 26, 44
    Начислен НДС с реализации 90-3 68
    Поступление оплаты от покупателя (заказчика) 51 62

    Конечно, учет на каждом конкретном предприятии будет иметь значительно больше своих особенностей, ведь отрасль сферы обслуживания достаточно широкая и охватить всё многообразие в одной статье сложно.Поэтому дальнейшую специфику учета целесообразно рассматривать исходя из принадлежности к конкретной отрасли каждого предприятия.

    ВниманиеО бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

    • Наименование и дату документа.
    • Название компании-составителя документа.
    • Наименование выполненных работ с указанием стоимостных и количественных характеристик.
    • Подписи сторон с указанием должностей и фамилий подписывающих лиц.

    Образец заполнения акта сдачи-приемки выполненных работ см. в материале «Акт сдачи-приемки выполненных работ – образец на 2018 г.». Факт оказания услуг в строительстве подтверждает акт по форме КС-2.

    НК РФ, Письмо ФНС РФ от 29.12.2009 № 3-2-09/279 О необходимости акта об оказании услуги для признания расходов по договору на оказание услуги компаниям, применяющим метод начисления ст. 999 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по договору комиссию с помощью отчета комиссионера ст. 1008 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по агентскому договору путем предъявления отчета агента абз. 5 ст.

    974 ГК РФ О возможности доказательства услуг по договору поручения путем предъявления отчета поверенного Письма Минфина РФ от 4.05.2012 № 03-03-06/1/226, от 17.11.2006 № 03-03-04/1/778 Об указании в договоре на оказание услуги дополнительных условий, по которым услуга считается оказанной, если заказчик не предъявил претензий п. 3 ст.

    • Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
    • Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
    • Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 41, 43, 45

    Документ «Акт об оказании производственных услуг» формирует следующие проводки:

    • Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
    • Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
    • Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 20.01
  • 2.4 Пример 4.
    • Дт 51 Кт 62 — 38 335 руб.

      — поступила оплата от

      Внимание

      ООО «Ассорти».

    • Дт 62 Кт 90.1 — 38 335 руб. — отражена реализация услуг.
    • Дт 90.3 Кт 68 — 5 847,71 руб. — выделен НДС.

    На изготовление баннера было затрачено материалов на сумму 17 342 руб. (без учета НДС). Оплата труда работников составила 8 500 руб., взносы с ФОТ — 2 805 руб.

    Проводки:

    • Дт 20 Кт 10 — 17 432 руб. — списаны материалы на изготовление баннера;
    • Дт 20 Кт 70 — 8 500 руб. — начислена заработная плата работникам;
    • Дт 20 Кт 69 — 2 805 руб.

    Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

    Продажа товаров

    Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

    • Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.
    • производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость;
    • услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья;
    • другие услуги, затраты на оказание которых учитываются на счете 20 «Основное производство»;
    • услуги торговли;
    • прочие услуги.
    • амортизационные расходы;
    • платежи на соц. нужды;
    • расходы на зарплату сотрудникам;
    • материальные расходы;
    • и другие.
    • Дата и наименование документа;
    • Наименование организации, выписавшей акт;
    • Наименование контрагента;
    • Содержание операции;
    • Хозяйственная операция, должна быть выражена в натуральном и денежном измерении;
    • Ф.И.О. должностных лиц, подписавших документ;
    • Подписи с двух сторон.

    Законодательные акты по теме

    п. 5 ст. 38 НК РФ Понятие услуг
    Письмо Минфина РФ от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750 Мнение Минфина о необходимости составлении акта выполненных работ
    ст. 720 ГК РФ О составлении акта выполненных работ только в случае строительного подряда
    подп. “г” п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99,

    п. 18 ПБУ 10/99

    Об учете доходов и расходов от реализации услуг по факту выполнения работ и оказания услуг
    ч. 1 ст. 9 Закона от 6.12.2011 № 402-ФЗ,

    п. 1 ст. 252 НК РФ

    Об обязательстве подтверждения выполнения работ и оказания услуг документально
    подп. п. п. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ,

    Письмо ФНС РФ от 29.12.2009 № 3-2-09/279

    О необходимости акта об оказании услуги для признания расходов по договору на оказание услуги компаниям, применяющим метод начисления
    ст. 999 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по договору комиссию с помощью отчета комиссионера
    ст. 1008 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по агентскому договору путем предъявления отчета агента
    абз. 5 ст. 974 ГК РФ О возможности доказательства услуг по договору поручения путем предъявления отчета поверенного
    Письма Минфина РФ от 4.05.2012 № 03-03-06/1/226,

    от 17.11.2006 № 03-03-04/1/778

    Об указании в договоре на оказание услуги дополнительных условий, по которым услуга считается оказанной, если заказчик не предъявил претензий
    п. 3 ст. 168 НК РФ О выставлении покупателю счета-фактуры фирмой, уплачивающей НДС
    Инструкция к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90) Об отражении доходов от оказания услуг и выполнения работ
    Инструкция к плану счетов, подп. “г” п. 12 ПБУ 9/99 Об отражении расходов на оказание услуг или выполнение работ
    подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ О том, что расходы, связанные с реализацией работ и услуг уменьшают выручку от реализации (для предприятий на ОСНО)
    п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ О признании расходов фирмой на ОСНО ЕНВД
    п. 1 ст. 346.29 НК РФ О невозможности признания расходов при расчете налога фирмой на ЕНВД
    п. 2 ст. 346.18 НК РФ Об уменьшении выручки от реализации при расчете налога компанией на УСН “Доходы минус расходы”
    п. 1 ст. 346.18 НК РФ О невозможности признавать никакие расходы компанией на УСН “Доходы”
    п. 1 ст. 252 НК РФ О необходимости учитываемых расходов быть экономически оправданными и документально подтвержденными
    п. 1 ст. 272 НК РФ О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей метод начисления
    п. 3 ст. 273 НК РФ О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей кассовый метод
    ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99 Об утверждении в договоре поэтапной сдачи работ, имеющих долгосрочный характер

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    Типичные ошибки

    Ошибка № 1: Попытка установить в договоре на выполнение строительных работ поэтапную схему сдачи работ.

    Ответы на распространенные вопросы

    Вопрос № 1: Как отразить в бухгалтерском учете затраты на рекламу работ и услуг?

    Ответ: Затраты на рекламу услуг и работ имеют прямое отношение к их реализации, а значит их нужно отразить на счете 44 “Расходы на продажу”. Корреспонденция с другими счетами будет зависеть от типа затрат.

    Вопрос № 2: Компания была создана недавно. Как отразить в бухучете затраты на подготовку и обучение сотрудников грамотному предоставлению услуг и выполнению работ?

    Ответ: Подобные расходы необходимо включить в затраты будущих периодов. Они равносильны затратам на освоение новых видов работ. Отразите затраты следующими проводками: Д 97 К 10 (02, 70, 69…). Затем постепенно относите их на себестоимость услуг, на подготовку к осуществлению которых они были получены (после получения прибыли): Д 20 (26, 44…) К 97.

    Вопрос № 3: Как отразить в бухгалтерском учете расходы на оплату услуг работников и поставщиков, если величина платежей является оценочной?

    Ответ: В отношении таких затрат должны быть предусмотрены резервы предстоящих платежей, к примеру, это может быть резерв на гарантийный ремонт или на выплату отпускных пособий. Отчисление средств в счет резервов принято включать в состав затрат. У вас появятся следующие проводки: Д 20 (23, 25, 26, 29…) К 96 – произведены отчисления в резерв предстоящих расходов. По списанию проводка будет такая: Д 96 К 10 (70, 69, 60…) – списаны текущие расходы за счет резерва предстоящих расходов.

    Акт оказанных услуг

    Она регулирует взаимоотношения по тем услугам, чей результат не имеет материального выражения (связь, информационные, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консультационные, по обучению), за исключением попадающих под действие глав 37-38, 40-41, 44-47, 51,53.

    В общем случае, по договору заказчик обязуется оплатить, а исполнитель по заданию заказчика должен выполнить свои обязательства. Некоторые же виды деятельности в сфере обслуживания основываются на специальных нормативных актах.

    Например, в образовательной отрасли или в охранной деятельности. Акт оказанных услуг Акт оказанных услуг служит приложением к договору.

    Приветствую! Сегодня в поле нашего внимания попадет не столько участок бухгалтерского учета, сколько определенного вида хозяйственная операция. Именно она затронет многие участки бухучета. И сейчас мы подробнее познакомимся с ней.

    https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

    Событие такое – “Наше предприятие покупает услугу у других фирм и оплачивает ее”.Основная задача – решить на какие счета отправить сумму услуги и как ее назвать. Это второе действие. А первым действие мы должны ответить на вопрос.

    Можно ли фирме эту услугу вообще покупать?

    «Чтобы ни покупала фирма, все в конечном итоге попадет в формулу финансового результата. Фирма обязана платить налог на прибыль.

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    Разумеется, налоговый кодекс следит, что предприятие может, а что не может подставить в формулу финансового результата.

    Что нам это дает? Это мысле-фильтр, через которую мы пропускаем каждую покупку, особенно покупку услуг.

    Другими словами, у нас могут быть услуги, которые можно поставить в формулу финансового результата и уменьшить налог на прибыль.

    А могут быть услуги, которые нельзя поставить в формулу и уменьшить налогооблагаемую прибыль; такие услуги предприятие сможет оплачивать только за счет своей чистой прибыли.

    Итак, мы решили, что покупаем только те услуги, которые можно подставить в формулу финансового результата. Основной список бухгалтерских счетов, где собираются купленные услуги, следующий: 20, 23, 25, 26, 44, 91.2

    Сейчас мы немного повторим то, что уже знаем,  просто пройдемся по счетам затрат и повторим основные идеи.

    26 счет – это учет всех расходов фирмы в целом. Больше подходит для управления, администрации. По-другому – это те расходы, которые ложатся на все предприятие, на все его участки бухучета. Эти расходы нельзя точно отнести ни к продажам, ни к производству.

    Акт оказанных услуг  служит приложением к договору. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором. Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем. Однако, при наличии разногласий,  акт можно использовать как основание для подачи в суд, для исчисления сроков давности.

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    Акт относится к бухгалтерским первичным документам. На его основании формируют проводки по списанию на затраты сумм  расходов по оказанной услуге. Так как акт — это приложение к договору, то отсутствие договора на момент проверки налоговыми органами, позволит им снять часть расходов из состава затрат, за исключением ситуации, когда работа выполнялась в момент совершения сделки.

    Бланк документа  не имеет унифицированной формы. Он составляется в соответствии с потребностям сторон соглашения. Как первичный документ бухгалтерского учета он должен содержать следующие обязательные реквизиты:

    • наименование документа;
    • номер, дата и место составления акта;
    • наименование услуги, номер договора, на основании которого она предоставляется;
    • стоимость, период или срок оказания работ;
    • реквизиты и подписи исполнителя и заказчика, скрепленных печатями.
    • фирме, пользующейся методом начисления, в целях расчета налогов требуется признать материальные затраты по договору на получение услуги производственного характера.

    Варианты замены акта о выполнении работ:

    • экземпляр товарно-транспортной накладной (услуги по перевозке),
    • тот же документ и дополнительно к нему отрывной талон к путевому листу (услуги по перевозке с почасовой оплатой),
    • отчет комиссионера (комиссионные услуги),
    • отчет поверенного (по соглашению поручения),
    • отчет агента (при заключении агентского договора).

    Если речь не идет о договоре строительного подряда или иного вида работ, для которых обязательно составление акта, можно предусмотреть в договоре дополнительное условие, согласно которому работа будет признана выполненной в полной мере при отсутствии претензий со стороны клиента.

    Она может предоставляться организации контрагентами – поставщиками или оказываться самой организацией сторонним контрагентам – потребителям услуг.

    При получении (поступлении) разных услуг, указывается по дебету не всегда один тот же счёт учёта, формируются такие проводки по услугам, например:

    • Сч. 26, отражается при отправке корреспонденции, при использовании линии интернет;
    • При аудиторских — по дебету указывается сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;
    • Сч. 26, выбирается при получении юридических услуг и консультаций;
    • Сч. 23 «Вспомогательное производство», сч. 20 «Основное производство», сч. 26 « Общехозяйственные расходы» при аренде помещений, складов, зданий, а также оборудования, основных средств;
    • Сч. 08 «Капитальные вложения» при получении оформленной сметы, составленной для строительства объекта основного средства (магазина, склада).
    • И другие.

    При осуществлении оплаты услуг на расчётный счёт производятся на счетах бухгалтерского учёта записи по дебету счета 60.01 и по кредиту счёта 51 « Расчётный счёт». После этого взаимные обязательства считаются закрытыми.

    Оказание услуги признается реализацией, с которой следует начислить НДС к уплате. Не нужно считать НДС по тем видам услуг, которые включены в пункты 2 и 3 149 статьи НК РФ, так как они освобождены от этой обязанности.

    В данной процедуре участвуют две стороны – заказчик и исполнитель, между которыми должен быть заключен договор о возмездном оказании услуг. Отчитывается исполнитель перед заказчиком посредством предоставления акт сдачи-приемки оказанных услуг. Если услуга предусматривает начисление НДС, то выставляется для заказчика счет-фактура.

    Договор возмездного оказания услуг

    Данное соглашение носит двусторонний характер и содержит особенности предоставления определенной услуги:

    • Вид услуги;
    • Возмездность ее оказания:
    • Сроки предоставления услуги;
    • Характер оказания, можно иметь разовый или постоянный характер;
    • Требования к исполнителю в части оказания услуги;
    • Стоимость с указанием единичных расценок, если такое возможно, и величины НДС, если выделяется;
    • Порядок оплаты, возможность отсрочки, рассрочки, предоплаты и прочие нюансы.

    Договор заключается между заказчиком и исполнителем, реквизиты которых включаются в соглашение. Реквизиты должны включать в том числе и платежные данные.

    Если оказываемая исполнителем услуга не освобождена от налогообложения НДС, то следует в момент подписания заказчиком акта сдачи-приемки начислить к уплате налог (проводка Д90.03 К68.НДС). Далее в течение пяти дней следует составить счет-фактуру и передать ее заказчику.

    Такой порядок предусмотрен в том случае, если услуга носит разовый характер.

    Если же она оказывается постоянно на протяжении длительного промежутка времени, то обязанность по начислению НДС к уплате возникает в конце каждого налогового периода по НДС, то есть в конце каждого квартала. В этом случае счет-фактура передается заказчику не позднее пяти дней с конца квартала.

    Если закупаются материалы или оборудования исполнителем для оказания услуги, облагаемой НДС, то налог при принятым ценностям можно направить к возмещению в день получения счета-фактуры (если эти ценности приняты к учету).

    Дебет Кредит Операция
    20 10 Отражена стоимость материальных затрат, занятых в оказании услуги
    20 70, 69 Учтены расходы на зарплату персонала, участвующего в оказании услуги
    62 90.01 Отражена выручка по услуге
    90.03 68.НДС Начислен НДС для последующего перечисления в бюджет
    90.02 20 Списана себестоимость услуг
    51 62 Получение оплаты от заказчика

    Получение аванса

    При получении аванса от заказчика возникает обязанность по начислению НДС с полученной денежной суммы. Такая обязанность должна быть исполнена в день поступления средств, так как услуга еще не реализована, то проводка по начислению налога имеет вид Д76.Аванс К68.НДС.

    Когда услуга будет оказана и подпишется акт, исполнитель направить НДС с аванса к вычету проводкой Д68.НДС К76.Аванс, и начислит НДС к уплате по подписанному акту проводкой Д90.03 К68.НДС.

    Оказание услуг бухгалтерские проводки

    Подписав договор об оказании услуги с исполнителем, заказчику остается ожидать, когда исполнитель отчитается о проделанной работе посредством предоставления акта сдачи-приемки. В этот момент заказчик либо принимает услугу, подписывая акт, либо не принимает ее, если не устраивает качество ее оказания.

    Если акт подписан, то не позднее 5-ти дней исполнитель предоставит счет-фактуру, только получив этот бланк, заказчик может направить к возмещению НДС по услугам проводками Д19 К60 и Д68.НДС К19.

    Перечисление аванса

    https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

    Если по договору заказчик заранее оплачивает стоимость услуги, то исполнитель должен выделить из суммы НДС и выставить на ее величину счет-фактуру в 5-тидневный срок с момент получения денег.

    После оказания услуги и подписания акта, исполнитель еще раз выставляет счет-фактуру, на основании этих документов заказчик может восстановить ранее возмещенные налог и начислить его у к уплате заново уже по новому счету-фактуре.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия
    Adblock detector