Оборотно сальдовая ведомость по счету 70

Особенности оборотно-сальдовой ведомости

Подобные требования содержатся в статье 10 Закона «О бухгалтерском учете». Пример бухгалтерского регистра ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.

В ней указываются:

  • начальное сальдо;
  • обороты по кредиту;
  • обороты по дебету;
  • конечное сальдо.

На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.

Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.

Оборотно сальдовая ведомость по счету 70

Через кассу проводятся различные хозяйственные операции. Однако, законодательно установлена обязанность иметь лимит остатка кассы и сумма сверх предела относится в банк. Поэтому в настоящее время основное использование кассы – получение оплат и выдача зарплаты. Учет движения денег в кассе регистрируется на счете 50.

Кроме того, остаток денег в кассе позволяет проверить соблюдение лимитов. Конечное сальдо 50 совместно с 51 – отражение работы фирмы на рынке. Учет оборудования (сч. 01) Любой рабочий процесс требует наличия необходимого оборудования. Это могут быть не только станки, но и здания, сооружения, дорогая офисная техника.

Если присутствует расхождение даже на 1 цифру – была допущена ошибка. Чтобы ее выявить, придется провести все вычисления заново.По аналитическому счету Данные вносятся в документ по номенклатуре счета, количественным показателям и категориям. Ведомость отражает происходящее движение в пределах счета.

Данный пример свидетельствует о том, что за анализируемый промежуток времени организация получила хорошую выручку от оплаты покупателей, и это позволило покрыть имеющиеся расходы и увеличить денежные запасы. Совет! Многие предприятия имеют несколько расчетных счетов. Формирование ведомости лучше производить по каждому отдельному банку для оперативной сверки остатков.

50 счет Многие организации производят расчеты через кассу. Ее наличие необходимо, например, в местах общественного пользования (магазины, рестораны).

Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета.» от 31.10.2000 № 94н: Операции, отражаемые по дебету сч.

70: Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:

  1. Начисление налогов, удерживаемых из оплаты труда (НДФЛ).
  2. Удержания по исполнительным документам и другие удержания.
  3. Депонирование невыплаченной в срок заработной платы.*
  4. Отражение фактических выплат персоналу, начисленной заработной платы и других доходов (премий, пособий, пенсий, доходов от участия в уставном капитале и т.д.).
  1. Начисление пособий
  2. Начисление заработной платы персоналу за счет любых источников (себестоимости, увеличения стоимости вновь создаваемых внеоборотных активов, резерва на оплату отпусков и т.д.).

Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?

Д43-К20 8 700 000 станки с ЧПУ 4 шт 6 000 000 станки токарные 3 шт 1 500 000 станки фрезерные 4 шт 1 200 000 19 Удержан НДФЛ из заработной платы Д70-К68 127 140 рабочих за изготовление продукции 65 000 цехового персонала 39 000 заводского персонала 23 140 20 Получено в банке по чеку деньги в кассу для выдачи заработной платы (приход. кассовый ордер №4) Д50-К51 850 860 21 По платежной ведомости №60 выдана заработная плата работникам (расх. касс.

  • 2.1 01 счет
  • 2.2 Пример формирования ведомости основных средств на практике
  • 3 Контроль расчетов по оплате труда (сч. 70)
  • 4 Контроль расчетов по краткосрочным кредитам и займам (сч. 66)
  • 5 Контроль затрат на производство (сч. 20)
  • 6 Учет материалов (сч. 10)
  • 7 Контроль продаж (сч. 90)
  • 8 Контроль расчетов по налогам и сборам (сч. 68)
  • 9 Контроль расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч. 76)

Контроль денежного оборота на предприятии (сч. 51 и 50) Наличие и движение денежных средств – оценка работы предприятия в целом.

Одна из главных задач применения оборотки — обобщение информации о расчетах с сотрудниками по зарплате (по дебету и кредиту счета 70 бухгалтерского учета) в течение расчетного периода (например, месяца). Чтобы рассмотреть «аналитику» счета как по организации в целом, так и по расчетам с каждым работником, следует использовать карточку счета.

Типичная оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 отражает:

  1. Сальдо (дебетовое или кредитовое) по счету на начало расчетного периода.
  2. Обороты по дебету и кредиту в течение расчетного периода.
  3. Сальдо на конец расчетного периода.

Чтобы посчитать сальдо на конец периода, нужно к начальному сальдо прибавить кредитовый оборот за период и вычесть дебетовый оборот за рассматриваемый срок.

https://www.youtube.com/watch?v=3JK6Ufa-ouY

Во многих бухгалтерских программах, например в «1С», реализована функция формирования карточки счета 70. По ней показываются все корреспонденции по счету 70 в течение месяца (с аналитикой по каждому корреспондирующему счету — например 20, 51).

На счете 70 в бухгалтерии отражаются операции по начислениям и выплатам зарплаты. По кредиту — начисления, по дебету — выплаты и удержания.

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

Обычно оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу. Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, который составляют вслед за:

  • Начислением амортизации
  • Списанием производственных затрат
  • Начислением налоговых обязательств
  • Формированием финансовой отчетности

На основе данных данного документа составляют статьи бухгалтерского баланса. Также этот отчет необходим для контроля корректности отображения в бухучете проводок и систематизации информации о них.

Как правильно сшивать документы ниткой? Фотографии и пошаговое руководство содержатся в нашей новой публикации по ссылке.

Особенностью этого вида отчета является то, что его можно составлять в разрезе отдельных счетов, или даже субсчетов, а также то, что его составляют на любую дату, не дожидаясь конца отчетного периода.

Образец оборотно-сальдовой ведомости.
Образец оборотно-сальдовой ведомости.

В зависимости от того, что является объектом исследования, документ формируют по синтетическим счетам, по аналитическим счетам и шахматным образом.

Можно ли получить кредит на открытие малого бизнеса с нуля и что для этого необходимо сделать – узнайте по ссылке.

Документ, составленный на основе анализа аналитических счетов дает возможность отследить потоки и запасы денежных средств в разрезе конкретного счета Плана счетов.

Основной целью шахматной ведомости является предоставление информации по хозяйственным операциям за отчетный период. В ней не указываются остатки, она содержит данные только по потокам денежных средств.

Что такое первичный документ, как правильно вести и хранить первичную документацию в бухгалтерии, вы можете прочесть тут.

Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость по ОАО.

Хоть нормативные требования к этому отчету и не зафиксированы в законодательных актах в силу того, что он играет, скорее, роль технического характера, это официальный документ, который должен обладать следующими реквизитами:

  • Наименованием (где собственно указывается название отчета)
  • Реквизитами фирмы, составляющей его
  • Периодом составления
  • Единцами учета объектов анализа
  • Реквизитами лиц, ответственных за правильное формирование документа

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно, вы можете узнать в статье по ссылке.

Как правильно заполнить оборотно-сальдовую ведомость?
Как правильно заполнить оборотно-сальдовую ведомость?
  1. Информативная составляющая документа состоит из: номера счета, расшифровки счета, остатков средств на счете (активного, или пассивного) на начало и конец отчетного периода, оборотов по счету за отчетный период.
  2. Каждый вид оборотно-сальдовой ведомости обладает своими особенностями. При составлении документа по синтетическим счетам нужно знать, что правильно составленная ведомость такого вида обладает тремя обязательными равенствами.
  3. Сумма средств по дебету в начале отчетного периода должна быть равна сумме средств по кредиту этой же даты отчета. Это равенство вытекает из того, что средства предприятия являются одновременно и его активами, и источниками их формирования.
  4. Обороты по дебету счетов должны быть равны оборотам по кредиту. Это равенство вытекает из принципа двойной записи: к примеру, заработная плата является одновременно и производственными расходами, и задолженностью предприятия перед работниками.
  5. Третье равенство выражается в том, что стоимость активов фирмы должна быть равна сумме обязательств компании. Это равенство также вытекает из принципа двойной записи.
  6. Ведомость, составленная по аналитическим счетам, позволяет получить информацию в разрезе необходимых факторов (ассортимента, видам контрагентов, количества).
  7. Шахматная ведомость составляется для учета оборотов по дебету и кредиту счетов. Принцип двойной записи означает, что активы предприятия являются одновременно его обязательствами перед контрагентами.

Что лучше открыть начинающему бизнесмену: ИП или ООО? Ответ содержится в этой статье.

Связано это с повсеместным внедрением пластиковых карт и минимизацией расчетов наличными с сотрудниками. Подобная операция проводится только в случае наличия не выданной по платежной ведомости заработной платы.

Возможно возникновение остатка как по дебету, так и по кредиту счета.

Возникающее сальдо в подавляющем большинстве случаев будет кредитовым, основная предпосылка для этого — начисление заработной платы по окончании месяца с выплатой через несколько дней после. Дебетовый или дебетово-кредитовый остаток не очень типичен для данного счета и возникает, как правило, в случае излишне переведенной работнику заработной платы. Нередко подобные ситуации появляются из-за допущенных счетных ошибок.

Образец оформления оборотно-сальдовой ведомости по сч. 70 можно посмотреть, перейдя по ссылке ниже.

Для внесения данных по остатку невыплаченной заработной платы в балансе используется поле «Кредиторская задолженность» в разделе «Краткосрочные обязательства».

Когда вы вступаете на непростой, но такой привлекательный путь предпринимательства, то ещё не до конца понимаете, насколько разносторонними будут отныне ваши интересы.И только столкнувшись с необходимостью заполнения, к примеру, оборотно-сальдовой ведомости, приходите к выводу: нужно либо плотнее изучить основы бухгалтерии, либо привлечь к делу профессионального бухгалтера. Итак, что же такое оборотно-сальдовая ведомость, как её заполняют и для чего используют?

Среди наиболее важных бумаг в бухучёте оборотно-сальдовая ведомость стоит, пожалуй, на особом месте. Её можно назвать основным регистром деятельности предприятия, содержащим остатки финансов и/или матценностей по началу и концу учётного периода, а также дебетные и кредитные обороты по каждому счёту и субсчёту.

Оборотно-сальдовую ведомость составляют для каждого отчётного периода – месяца, квартала и года. Первая ведомость создаётся сразу после образования компании, и это единственный случай, когда в графах оборотов по её счетам проставляются нули. В дальнейшем необходимость в составлении ведомости может возникнуть после начисления амортизации, налогов, списания производственных расходов и, конечно, для формирования финансовых итогов периода.

Советское наследие и современная деловая практика обусловили появление 3 основных разновидностей оборотно-сальдовых ведомостей:

  • составляемых по совокупности значений в синтетических счетах;
  • составляемых по аналитическим счетам;
  • комбинированных, сочетающих в себе предыдущие типы обороток.

Ведомости по совокупности синтетических счетов, составляемые разными предприятиями, в целом будут весьма схожи друг с другом, так как перечень соответствующих счетов утвержден законодательно.

В свою очередь, заполнение ОСВ по аналитическим счетам в каждой организации может отличаться весьма специфичными нюансами. Рассмотрим, как может выглядеть типичная структура оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам.

Типовая оборотно-сальдовая ведомость по активному или пассивному счету состоит из 7 столбцов:

  • название конкретного счета (субсчета);
  • сальдо по дебету и кредиту на начало отчетного периода;
  • обороты в рамках отчетного периода по дебету и кредиту;
  • сальдо по дебету и кредиту на конец отчетного периода.

В зависимости от того, какой счет отражает оборотно-сальдовая ведомость — активный или пассивный, фиксируется увеличение активов в столбцах «Дебет» и их уменьшение в столбцах «Кредит» (для активных счетов) либо, наоборот, уменьшение пассивов в столбцах «Дебет» и увеличение таковых в столбцах «Кредит» (для пассивных счетов).

Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Операции, отражаемые по дебету сч. 70:

Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:

  • Отражение фактических выплат персоналу, начисленной заработной платы и других доходов (премий, пособий, пенсий, доходов от участия в уставном капитале и т.д.).
  • Начисление налогов, удерживаемых из оплаты труда (НДФЛ).
  • Удержания по исполнительным документам и другие удержания.
  • Депонирование невыплаченной в срок заработной платы.*
  • Начисление заработной платы персоналу за счет любых источников (себестоимости, увеличения стоимости вновь создаваемых внеоборотных активов, резерва на оплату отпусков и т.д.).
  • Начисление пособий по социальному страхованию.
  • Начисление доходов по участию сотрудников в уставном капитале.

*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.

Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.

Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте.

В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).

При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.

Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.

В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:

  • в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» строку «Задолженность перед персоналом организации»
  • в активе баланса в разделе «Оборотные активы» строку «Авансы, выданные сотрудникам».

В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:

  • вид начислений;
  • источник финансирования (себестоимость, чистая прибыль, резерв и т.д.);
  • способ погашения задолженности перед сотрудником (выплата наличными, удержание по исполнительному листу, удержание НДФЛ, использование неденежных форм расчетов и т.д.).

ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.

Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 – бланк и образец».

Исторически термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах РФ не закреплялся — фактически он используется неофициально. Однако соответствующий документ широко распространен на практике.

Применение оборотно-сальдовых ведомостей косвенно предопределено положениями ст. 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Данный НПА предусматривает, что:

  • сведения, отражаемые в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета (п. 1 ст. 10 закона № 402-ФЗ);
  • в структуре регистра бухучета должна присутствовать группировка объектов бухучета, а также величина денежного измерения соответствующих объектов;
  • формы соответствующих регистров для частных экономических субъектов утверждаются руководством, для государственных — бюджетными НПА.

Тот факт, что в качестве регистра бухучета используется именно оборотно-сальдовая ведомость, можно связать, прежде всего, с правовой традицией, сформировавшейся еще в Советском Союзе.

Так, в письме Минфина СССР и Центрального статистического управления СССР от 20.02.1981 № 35 в качестве регистров бухгалтерского учета рекомендовано использовать как раз таки оборотные ведомости — по основным, синтетическим счетам, а также субсчетам.

Другой значимый фактор, предопределяющий использование современными предприятиями обороток, — издание Минфином России приказа от 28.12.2001 № 119н, которым ведомство утвердило методические указания, касающиеся бухгалтерского учета материально-производственных запасов российских предприятий. В положениях данного НПА использются 2 понятия:

  • оборотная ведомость — источник, в котором фиксируются суммы приходов и расходов, коррелирующих с движением товаров или материалов на складе, остатки на начало и конец отчетного месяца, а также соответствующие им суммы на синтетических счетах и субсчетах;
  • сальдовая ведомость — документ, который в целом соответствует оборотной, но в нем не фиксируется приход и расход товаров или материалов.

В силу наличия данных НПА, а также в ходе практики документооборота в деловом и бухгалтерском сообществе РФ постепенно получили распространение более или менее общепризнанные форматы оборотно-сальдовых ведомостей, структуру которых мы рассмотрим далее.

Необходимость ОСВ

Есть еще один значимый фактор для составления обороток российскими предприятиями. ФНС довольно часто истребует их при проверках — как при традиционном взаимодействии с налогоплательщиками, так и в рамках инновационных способов коммуникации с фирмами, таких как налоговый мониторинг.

В частности, в п. 8 приказа ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184 указано, что в регламенте информационного взаимодействия между налогоплательщиком и ФНС должно быть зафиксировано обязательство 1-го по представлению в ФНС оборотно-сальдовых ведомостей в рамках налогового мониторинга.

Применение такого регистра бухгалтерского учета является сложившейся традицией, практикой.

Пример

На начало месяца на расчетном счете организации 100 000 рублей (счет 51). Уставной капитал организации 100 000 рублей (счет 80).

В отчетном периоде было приобретено основное средство стоимостью 70 000 рублей.

70 000 Д 08 К 60 — получено основное средство

70 000 Д 01 К 08 — основное средство поставлено на учет

70 000 Д 60 К 51 — оплачено основное средство

Форма Оборотно-сальдовой ведомости

В графах 3 и 4 отражаются остатки (сальдо) по счетам бухгалтерского учета на начало периода.

В графах 5 и 6 показываются обороты за период.

В графах 7 и 8 отражаются остатки на конец периода.

Остаток по дебету счета в гр. 7 рассчитывается как гр. 3 гр. 5 — гр. 6.

Остаток по кредиту счета в гр. 8 рассчитывается как гр. 4 гр. 6 — гр. 5.

Оборотка по 70 счету в Бухгалтерии

Я
   El_Duke

При формировании ОСВ по 70 счету в разрезе Сотрудников и Видов начислений выводятся обороты за период по каждому сотруднику и на такую же сумму кредитовое сальдо красным на конец периода.Этим людям перечислялась з/п через банк или выдавалась из кассы через расходник.Почему так получается ? Правильно ли это ? Если нет, то как делать правильно ?

   Gela

а выдавалась по каждому сотруднику отдельной операцией? или субконто было «по всем сотрудникам»?

   Гефест

Куда бухгалтера дели?

   Митор

(0) ну расходник же не на каждого оформлялся

   El_Duke

(1),(3) расходник именно персонально на каждого делали

   Gela

а виды начислений может, тоже бьете? не просто — зарплата, а там — зарплата, премия, матпомощь?

   El_Duke

(5) вид начислений у всех один: оплата труда

   Джордж1

А виды начислений вообще надо отключать при формировании ОСВ

   El_Duke

(7) это ничего не дает. Даже при одном субконто Сотрудники картина та же

   Gela

а оборотка формируется уже после выплаты зарплаты? или например, на январь, а зарплата в феврале выплатилась?

   Джордж1

(8)Пример что ли приведи что и как выводится. Запутатся в Бухгалтерии 7.7 это надо постаратся

   vladko

(0) а что показывает карточка счета по какому-нибудь сотруднику, когда 2 раза жмёшь по оборотам в ведомости?

   El_Duke

(9) оборотка по счету формируется за 2009 год
(10) в теме вроде описал все, что уточнить нужно ?

   Gela

а зарплата за декабрь в декабре была выплачена?

   El_Duke

(11) в карточке счета кредитовое сальдо красным на конец периода. Такое впечатление что не видит начислений

   Джордж1

(12)приведи пример с цифрами, например не понятно какие обороты выводятся

   Джордж1

(14)Такое впечатление что не видит начислений — может их и нет

   Gela

(16) так сделай анализ счета по субконто- отбери кого-нибудь, да посмотри, почему

   Gela

(17) — простите, это к (14) 🙂

   El_Duke Сальдо на нач периода Обороты за период Сальдо на кон пер Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет КредитИванов И.И                         10000                                    -10000
……….

(15) вот так выглядит ОСВ 70

   1Сергей

Дальше чем смотреть на осв и удивляться не пошел?

   Джордж1

(19)И что не так. Все правильно ОСВ показывает.

   El_Duke

(16) выгрузка то есть и там по кредиту 70 есть суммы

   El_Duke

(21) я хотел узнать правильно ли это, потому как бухгалтерия утверждает что нет

   El_Duke

Кажется понял в чем дело:выгрузку из з/п бухгалтера делают сводную, а ОСВ 70 смотрят в разрезе сотрудников.Естественно по каждому персонально начислений нет, кредит по 70 нуль, а отсюда и кредитовое сальдо на конец периода красное

  • Поступил платеж от покупателя (Д51 К62) – 20000
  • Сделана реализация товаров покупателю (Д62 К41) – 15000
  • Перечислена заработная плата работникам (Д70 К51) — 5000

Начисление зарплаты

Дебет Кредит Описание
08 70 Начислена зарплата сотрудникам, занятым на подготовке внеоборотного средства к эксплуатации
20 70 Начислена зарплата сотрудникам основного цеха
23 70 Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха
25 70 Начислена зарплата сотрудникам общепроизводственного значения
26 70 Начислена зарплата административному персоналу
29 70 Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего цеха
44 70 Начислена зарплата сотрудникам, производящим реализацию продукции
97 70 Начислен отпуск будущего периода

Выплаты зарплаты

Дебет Кредит Описание
70 50 Произведена выплата наличными из кассы
70 51 Произведена выплата путем перечисления с расчетного счета
70 55 Произведена выплата путем перечисления со специального счета
Дебет Кредит Описание
20 79/2 Произведено начисление зарплаты сотрудникам основного цеха филиала
26 79/2 Произведено начисление зарплаты административному персоналу филиала
79/2 51 Перечислены средства на выдачу зарплаты
Дебет Кредит Описание
20 70 Произведено начисление зарплаты работникам основного цеха
26 70 Произведено начисление административным работникам
79/2 20 Начисление зарплаты работникам цеха отнесено на расчеты с головной компанией
79/2 26 Начисление зарплаты административному персоналу отнесено на расчеты с головной компанией
51 79/2 Поступили средства от головной компании на выплату зарплату
50 51 Средства получены в кассу
70 50 Произведена выдача зарплаты наличными из кассы
Дебет Кредит Описание
73/3 94 Сумма материального ущерба отнесена на виновного работника
70 73/3 Сумма ущерба удержана из зарплаты сотрудника
94 91 Отражено возмещение материального ущерба
  • имущественное и личное страхование;
  • претензионные расчеты;
  • дивиденды и др.
  • оплата труда работникам основного производства (Дт 20 Кт 70);
  • передача материалов в производство (Д20 Кт70)
  • возникающие обязательства, например, по стоимости ремонтных работ.

Операции, отражаемые по дебету сч. 70:

Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:

  • Отражение фактических выплат персоналу, начисленной заработной платы и других доходов (премий, пособий, пенсий, доходов от участия в уставном капитале и т.д.).
  • Начисление налогов, удерживаемых из оплаты труда (НДФЛ).
  • Удержания по исполнительным документам и другие удержания.
  • Депонирование невыплаченной в срок заработной платы.*
 
  • Начисление заработной платы персоналу за счет любых источников (себестоимости, увеличения стоимости вновь создаваемых внеоборотных активов, резерва на оплату отпусков и т.д.).
  • Начисление пособий по социальному страхованию.
  • Начисление доходов по участию сотрудников в уставном капитале.

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета

Через него проводятся каждодневные необходимые действия:

  1. расчеты с покупателями и поставщиками;
  2. уплата налогов и многое другое.
  3. перечисление заработной платы;

Каждый день банки предоставляют выписки остатков своим клиентам.

По Дт указываются различные поступления денежных средств, например, от покупателей, по Кт – произведенные расходы за выбранный период.

Проверка окончания периода заключается в сверке остатков с выпиской банка.

Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации.

Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76). Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику. Следует иметь в виду! ОСВ сч.

Задолженность по кредитам является непосредственным источником формирования денежных средств.

В таком случае операция по списанию средств будет считаться дебетовой операцией.

По окончанию срока для составления отчетов бухгалтер должен подсчитать финансовые обороты денег по кредиту и дебету, а также выделить окончательное сальдо.

В отчете организации будет указана сумма, обязательная к оплате за труд работников.

Оборотно сальдовая ведомость по счёту 70

При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания.

Любой рабочий процесс требует наличия необходимого оборудования. Это могут быть не только станки, но и здания, сооружения, дорогая офисная техника. В бухучете это должно быть отражено на 01 счете.

01 счет

По действующему законодательству в налоговом учете к основным средствам (т.е. оборудованию, необходимому для обеспечения деятельности организации) относят все стоимостью свыше 100000 и сроком службы более года. Оборудование, офисная техника используется в повседневной деятельности, она приобретается не для продажи.

Ввод в эксплуатацию новых основных средств отражается оборотами по дебету, списание (моральный, физический износ или иное) – по кредиту.

Счет 10 в бухгалтерском учете позволяет сгруппировать все закупаемые материалы. К нему есть несколько субсчетов, основными из которых являются:

  • материалы на основную деятельность;
  • хозяйственный инвентарь;
  • общехозяйственные материалы (вспомогательные средства, приобретаемые для работы, например, канцелярские товары)

Материалы с 10 счета списываются в производство с использованием требований — накладных. Обороты по кредиту отражают количество и сумму использованных материалов, по дебету показывается закупка новых материалов. Оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 позволяет контролировать процесс закупки материалов и результат их использования для осуществления текущей деятельности, также отображается остаток материалов на складах, что дает хорошую возможность принимать правильные решения о проведении новых закупок.

При учете материалов есть свои нюансы. В зависимости от выбранной учетной политики они могут списываться по средней стоимости всех закупок или по методу ФИФО (сначала списывается стоимость первых закупок).

Оборотно-сальдовая ведомость 10 счета должна быть особо тщательно контролируема. Нередко возникают такие ситуации, когда документы проводятся непоследовательно. В этом случае по конечному сальдо можно увидеть отрицательные суммы списания материалов, а это влечет за собой искажение отчетности по налогу на прибыль.

Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменятьсятолько в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке.

Оборотно сальдовая ведомость по счету 70

Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № 835 от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ.

Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:

  • синтетические;
  • аналитические (субсчета).

Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.

Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер — проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства».

https://www.youtube.com/watch?v=FbF5MSM5a0g

Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.

Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике — опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности — распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.

Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.

Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки.

Счет 70 “расчеты с персоналом по оплате труда” используется согласно Плану счетов для отражения на нем всех расчетов по заработной плате как работникам, осуществляемым деятельность по трудовым договорам, так и по договорам подряда и оказания услуг с физлицами.

На этом счете аккумулируется информация о начислении зарплаты во всех ее составных частях:

  1. оплата по окладу;
  2. премии;
  3. доплаты;
  4. отпуска;
  5. компенсации;
  6. выплата пособий и материальной помощи и т. д.

С помощью данной информации администрация может принимать необходимые решения по затратам на оплату труда. На этом счете обобщается зарплата в целом работников по всем подразделениям компании. С другой стороны в зависимости от корреспондирующего счета можно установить затраты на оплату труда по каждому структурному подразделению.

Здесь отражается информация о наличии имеющейся задолженности как работника по выплаченной ему излишне зарплате, так и самого предприятия по не выданной в установленные сроки оплате труда.

Внимание! На счете 70 также отражаются расчеты с учредителями, которые одновременно являются работниками компании, по начисляемым им дивидендам.

Выплаты зарплаты

  • Отражение фактических выплат персоналу, начисленной заработной платы и других доходов (премий, пособий, пенсий, доходов от участия в уставном капитале и т.д.).
  • Начисление налогов, удерживаемых из оплаты труда (НДФЛ).
  • Удержания по исполнительным документам и другие удержания.
  • Депонирование невыплаченной в срок заработной платы.*
  • Начисление заработной платы персоналу за счет любых источников (себестоимости, увеличения стоимости вновь создаваемых внеоборотных активов, резерва на оплату отпусков и т.д.).
  • Начисление пособий по социальному страхованию.
  • Начисление доходов по участию сотрудников в уставном капитале.

*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время.

Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:

  • результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
  • результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
  • результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.

Выплаты зарплаты

Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте

Требования к составлению оборотно-сальдовой ведомости не установлены нормативными документами.

Применение такого регистра бухгалтерского учета является сложившейся традицией, практикой. Пример Рассмотрим порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости на следующем примере: На начало месяца на расчетном счете организации 100 000 рублей (счет 51). Уставной капитал организации 100 000 рублей (счет 80).

В отчетном периоде было приобретено основное средство стоимостью 70 000 рублей. Бухгалтерские проводки: 70 000 Д 08 К 60 — получено основное средство 70 000 Д 01 К 08 — основное средство поставлено на учет 70 000 Д 60 К 51 — оплачено основное средство Форма Оборотно-сальдовой ведомости В графах 3 и 4 отражаются остатки (сальдо) по счетам бухгалтерского учета на начало периода.

В графах 5 и 6 показываются обороты за период. В графах 7 и 8 отражаются остатки на конец периода.

Остаток по дебету счета в гр.

Выплаты зарплаты

Счет 70 применяется для учета расчетов с персоналом по заработной плате.

Но прежде всего ответим на вопрос: счет 70 — активный или пассивный, чтобы знать, какие типы объектов учитываются на нем и как они связаны с корреспондирующими счетами.

Счет, о котором идет речь, — пассивный, поскольку на нем отражаются обязательства фирмы по выплате зарплаты как пассив. Кредит счета 70 показывает начисления по зарплате. То есть по кредиту отражается величина обязательств. Увеличиваются обязательства — растет кредит (это одна из характеристик пассивного счета).

https://www.youtube.com/watch?v=

Дебет счета 70 показывает:

  • погашение обязательств, отраженных на кредитовой стороне начислений (то есть отражает операции по выплате зарплаты);
  • погашение обязательств, связанных с удержаниями с зарплаты (налоговыми, алиментными, в возмещение ущерба) — эти обязательства работодатель выполняет как конечный «взыскатель» долга.

Выплаты зарплаты

Д45-К43 6 400 000 станки с ЧПУ 3 шт 4 500 000 станки токарные 2 шт 1 000 000 станки фрезерные 3 шт 900 000 8 Возвращены на склад из производства неиспользуемые материалы Д10-К20 16 690 сталь листовая 30 т 12 000 краска масляная 19 кг 190 полуфабрикаты 9 т 4 500 9. .Д70-К50 800 000 22 Депонирована не полученная в срок заработная плата Д70-К76 50 860 23 Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата (расх. касс.

ордер №8) Д51-К50 50 860 24 Поступило на предприятие безвозмездно оборудование Д08-К98-2 Д 01- К08 120 000 25 Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка под отгруженные товары Д51-К66 5 500 000 26 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: 528 120 бюджету Д68-К51 117 360 органам социального страхования Д69-К51 410 760 27 Предприятие приобрело у банка сберегательные сертификаты Д58-К51 100 000 28 Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту Д66-К51 500 000 29 Произведены отчисления от нераспределенной прибыли прошлых лет на пополнение резервного капитала Д84-К82 160 000 Таблица 2.

Оборотно сальдовая ведомость по счету 70

ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации.В бухгалтерском учете их разделяют по следующим категориям:

  1. Долгосрочные кредиты и займы (67 счет для обязательств больше года).
  2. Краткосрочные кредиты и займы (66 счет для обязательств до года).

Оборотно-сальдовая ведомость по 66 счету позволяет увидеть движение денежных средств на погашение задолженностей: уплата задолженности отражается по дебету 66 счета. Все операции идут в корреспонденции с 51 или 50 счетом. Все оформленные в периоде анализа ведомости займы учитываются в оборотах 66 счета по кредиту.

Конечное сальдо позволяет наряду с ведомостями по денежным средствам принимать решение о привлечении дополнительных заемных средств или переход на собственное обеспечение. Контроль затрат на производство (сч. 20) Любой производственный процесс имеет прямые и косвенные затраты. Прямые издержки отражаются на 20 счете («Основное производство»).

отчетным лицам: Д71-К50 20 000 бухгалтеру Смирновой ТВ (расх.

528 120 бюджету Д68-К51 117 360 органам социального страхования Д69-К51 410 760 27 Предприятие приобрело у банка сберегательные сертификаты Д58-К51 100 000 28 Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту Д66-К51 500 000 29 Произведены отчисления от нераспределенной прибыли прошлых лет на пополнение резервного капитала Д84-К82 160 000 Таблица 2.

Необходимость

Как уже и было сказано выше, ОСВ позволяет анализировать факторы, влияющие на количественное и качественное изменение статей бухгалтерского баланса: так, опираясь на такой тип отчета и сопоставляя полученную информацию с иными фактами хозяйственной деятельности, можно сделать выводы о том, по каким причинам изменились финансовые результаты, и, сопоставив все факты, принять необходимые меры.

Лишь косвенно применение данного документа предопределено ФЗ №402 «О бухгалтерском учете». В итоге данный нормативный акт предусматривает, что:

  1. Информация, прописанная в первичных документах, отображается в регистрах бухучета, а затем здесь же и накапливается.
  2. Для государственных организаций форма документа утверждаются нормативно-правовыми актами, а для частных – руководством.

Еще один значимый фактор, предопределяющий использование современным организациями оборотно-сальдовой ведомости – это Приказ Минфина РФ №119н, в котором утверждены указания, касающиеся бухучета запасов российских предприятий. Используется несколько понятий:

  1. Ведомость оборотного типа – это источник, в котором фиксируются суммы расходов и приходов, остатки на конец и начало отчетного периода, а также суммы на счетах, которые им соответствуют.
  2. Ведомость сальдового типа в свою очередь является документом, который соответствует оборотному источнику, но при этом в нем никак не отображён расход и приход изделий.

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета

Начисление зарплаты в организации включает фактически единственную группу операций, которые показываются по счету 70, — те, что связаны с самим начислением заработной платы на основании трудовых или гражданско-правовых договоров (отпускных, больничных выплат за счет работодателя).

Начисление зарплаты показывается проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 44…) Кт 70. На счете 70 увеличивается пассив — на сумму обязательства по выплате заработной платы. На затратном счете увеличивается актив — в виде расходов на заработную плату.

Сумма по проводке соответствует общей сумме заработной платы вместе с НДФЛ. Это обусловлено тем, что налог де-юре платится с доходов самого работника. НДФЛ может и не начисляться, если в расчетном периоде сотрудник получает налоговый вычет.

Для учета издержек на оплату труда могут применяться следующие счета:

  • 08 (если зарплата начислена сотрудникам, занятым в строительстве (создании) объекта ОС);
  • 23 (если расчеты ведутся на вспомогательном производстве);
  • 25 (если зарплата выплачивается сотрудникам обслуживающих подразделений);
  • 26 (если зарплата выплачивается руководству и менеджерам);
  • 44 (если зарплата выплачивается отделу продаж или в торговой компании);
  • 96 (если отпускные выплачиваются из резерва).

Отметим, что операции, связанные с начислением страховых взносов, никак не показываются по счету 70, несмотря на то что сам факт начисления этих взносов связан с выплатой заработной платы. Дело в том, что взносы платит работодатель де-юре за свой счет, не вычитая из самой заработной платы сотрудника.

Пример

   El_Duke

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Виды хозяйственных операций по дебету сч. 70

Виды хозяйственных операций по кредиту сч. 70

Перечисление на счет работника или выдача через кассу всех составных частей заработной платы, рассчитанных ранее, а также компенсационных и гарантийных выплат

Формирование суммы заработной платы сотрудника за период исходя из направления затрат, на которые она списывается (себестоимость, первоначальная стоимость внеоборотного актива, прочие расходы)

Удержание налогов с фонда оплаты труда

Оформление суммы предусмотренных законодательством пособий

Прочие удержания по различным законным основаниям

Отражение сумм, причитающихся лицам, участвующим в капитале компании

Депонирование не выданной сотрудникам заработной платы

 

Последний пункт, касающийся дебетовых проводок по сч. 70, начинает постепенно исчезать из делового оборота. Связано это с повсеместным внедрением пластиковых карт и минимизацией расчетов наличными с сотрудниками. Подобная операция проводится только в случае наличия не выданной по платежной ведомости заработной платы.

Возможно возникновение остатка как по дебету, так и по кредиту счета. Возникающее сальдо в подавляющем большинстве случаев будет кредитовым, основная предпосылка для этого — начисление заработной платы по окончании месяца с выплатой через несколько дней после. Дебетовый или дебетово-кредитовый остаток не очень типичен для данного счета и возникает, как правило, в случае излишне переведенной работнику заработной платы. Нередко подобные ситуации появляются из-за допущенных счетных ошибок.

Оборотно сальдовая ведомость по счету 70

Образец оформления оборотно-сальдовой ведомости по сч. 70 можно посмотреть, перейдя по ссылке ниже.

В ситуации, когда возникает дебетовое и кредитовое сальдо, оно должно попасть и в актив, и в пассив баланса, при этом никаких вариантов взаимозачета сумм не допускается на основании п. 34 ПБУ 4/99. Дебетовую составляющую остатка вносят во второй раздел баланса «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность».

  • в пассиве — в части «Краткосрочные обязательства» под названием «Невыплаченная сотрудникам заработная плата»;
  • в активе — в пункте «Оборотные активы» в виде подпункта «Авансы, полученные работниками».

Несмотря на функциональность и простоту понимания, оборотно-сальдовая ведомость имеет довольно ограниченную область применения на практике, обусловленную недостаточным объемом информации для конечного пользователя. В частности, порой необходимо предоставить данные отдельным пользователям в следующих разрезах:

  • по составным частям применяющейся системы оплаты труда;
  • по виду затрат, к которым относится заработная плата;
  • по варианту выплаты или удержания сумм.

Но весь спектр указанных данных отразить в рамках указанной ведомости нереально. В связи с этим для получения более подробной информации о начислениях и выплатах следует прибегать к таким регистрам, как свод начислений, расчетная ведомость, карточка счета и др.

Для получения сводной информации по расчетам с персоналом используется ведомость по сч. 70. Отражая данные по итоговой сумме рассчитанной и выплаченной заработной платы в разрезе работников, она широко применяется для составления бухгалтерской отчетности. Для получения развернутой информации необходимо обратиться к другим видам бухгалтерских отчетов.

Конечное сальдо в оборотно — сальдовой ведомости 20 счета может быть только при наличии незавершенного производства. Учет материалов (сч.

  • что такое обороты кредитовые и дебетовые,
  • может ли быть сальдо на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
  • а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.
  1. по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
  2. по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
  3. а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывается

  • наименование предприятия или организации,
  • бухгалтерия которого формирует документ,
  • номера счетов (иногда с их расшифровкой),
  • конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.

ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2.

Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Важно не пропускать данные. Далее на пересечении колонок нужно разнести суммы, которые соответствуют номерам субсчетов. Если возникают проблемы с проведением манипуляции, можно использовать готовый пример. Количество горизонтальных и вертикальных колонок не ограничено.

Оно должно соответствовать общему числу счетов.

  • Документ содержит в себе сальдо на начало периода и данные оборотам счетов. Производя расчеты, бухгалтер может определить сальдо на конец периода. Составляя ведомость, важно удостовериться в правильности проведения манипуляции.
  • Если все действия выполнены верно, получатся 3 равенства – сальдо по кредитам и дебетам, обороты по кредитам и дебетам, стоимость обязательств и активов на конец периода.

По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.

Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.

Оборотно сальдовая ведомость по счету 70

Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.

Наличие и движение денежных средств – оценка работы предприятия в целом. Для разбивки поступлений денег и произведенных затрат на предприятии используются счета:

  1. 51 – операции по банку.
  2. 50 – операции по кассе.

Формирование оборотно — сальдовых ведомостей по ним позволит отследить расходы, проверить эффективность деятельности для принятия дальнейших управленческих решений.

51 счет

Как составить

Существует три вида документа, различающихся по типу составления:

  1. Составляемые по аналитическим счетам.
  2. Ведомости, заполняемые по сумме тех значений, которые отображаются в синтетических счетах.
  3. Ведомости комбинированного типа, составляемые по двум типам ведомостей, указанным выше.

Заполнение документа по первому типу может существенно отличаться в разных организациях. Как именно будет выглядеть классический документ ОСВ по аналитическим счетам? Обычный документ, составленный по пассивному либо активному счету, как правило, состоит из нескольких пунктов:

  1. Название того счета, о котором идет речь.
  2. Сальдо, которое приходится на долю кредита и дебета на начало месяца.
  3. Обороты, осуществляемые по тому же кредиту и дебету на протяжении всего месяца.
  4. Сальдо, приходящееся на конец месяца.

Требования к форме

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

К данному документу предъявляются некоторые требования, которых следует придерживаться во время оформления. Их не так много, поэтому грамотный бухгалтер сможет справиться с поставленной задачей. Итак, какие же требования предъявляются к ОСВ?

  1. Информативная составляющая данного документа обязательно должна состоять из таких пунктов, как обороты, осуществляемые по счету за весь месяц, сколько осталось денежных средств на данном счете на начало и на конец месяца, расшифровка указанных в ОСВ счетов, а так же № указанного счета.
  2. Каждый вид ведомости имеет свои собственные значения, признаки и особенности. А потому во время его оформления необходимо знать, что документ будет правильно составлен лишь в том случае, если он содержит в себе три равенства.
  3. Общее количество денежных средств по дебету на начало месяца должно полностью соответствовать кредиту, отчет которого так же приходится на начало месяца. В основном такое правило действует потому, что те денежные средства, которые принадлежат компании, одномоментно являются и источником для формирования, и активами.
  4. В отношении тех оборотов, которые относятся к дебету, так же действует правило, по которому они должны равняться кредиту. Здесь равенство будет достигнуто благодаря двойной записи. Например, заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, может стать одновременно и задолженностью перед работниками, и затратами, понесенными организацией.
  5. Еще одно равенство выражается в том, что сумма активов, которые принадлежат компании, должна быть равна сумме ее обязательств. Здесь так же, как и в примере выше, работает правило двойной записи.
  6. ОСВ, оформленная по аналитическим счетам, дает возможность получить наиболее полную информацию – в том числе о количестве товара, видам контрагентов, а так же наличии ассортимента.
  7. Шахматная ОСВ оформляется специально для того, чтобы учитывать обороты по кредиту и дебету. Правило двойной записи значит, что активы компании одновременно становятся и его обязательствами перед контрагентами.

Главное при оформлении такой ведомости – совпадение значений оборотов, что будет говорить о том, что итоги действительно рассчитаны корректно, а данные в хозяйственные операции внесены правильно. После сверки можно переходить к заполнению бухгалтерского учета.

Еще один пример по заполнению ОСВ представлен ниже.

Правила оформления

Формы документа, которая бы была обязательна к использованию повсеместно, не существует. По этой причине бухгалтер имеет право оформлять ОСВ в свободном виде или руководствуясь определенными шаблонами. Некоторые фирмы самостоятельно разрабатывают бланки ведомости, руководствуясь своими потребностями.

По этой причине в документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие сведения:

  • название компании;
  • название самого документа;
  • период, за который составляется бумага;
  • номера счетов;
  • чистая прибыль, расход и иные конкретные суммы, с которыми совершаются операции;
  • наименование лиц, которые отвечают за составление ведомости;
  • подписи ответственных должностных лиц.

Если в документ вносятся исправления, обязательно должны присутствовать даты осуществления корректировок. Кроме того, необходимо указать фамилии, инициалы и иные реквизиты лиц, ответственных за проведение манипуляции. Изменения должны быть подтверждены их подписями. Подобные требования содержатся в статье 10 Закона «О бухгалтерском учете».

Для того чтобы изначально избавиться от всех вопросов, касающихся того, каким является счет 70, активным или пассивным, необходимо подробно разобрать его общую структуру. Задолженность по кредитам является непосредственным источником формирования денежных средств.

В таком случае, оплата труда (заработная плата сотрудников) является кратковременной задолженностью по кредиту для любого предприятия.

Так как счет 70 имеет кредитовое сальдо, то он является пассивным синтетическим счетом. Таким образом, если счет имеет пассивную структуру, то он должен обобщать операцию о зачислении средств как кредитную операцию. В таком случае операция по списанию средств будет считаться дебетовой операцией.

По окончанию срока для составления отчетов бухгалтер должен подсчитать финансовые обороты денег по кредиту и дебету, а также выделить окончательное сальдо. В отчете организации будет указана сумма, обязательная к оплате за труд работников. Каждому работнику организации необходимо открыть личный счет для ведения аналитического учета.

Помимо этого, дополнительно о каждом работнике организации бухгалтеру необходимо вести следующие данные:

  1. Налоговый учет о доходах физического лица.
  2. Ведомости о платежных операциях.
  3. Документ с указанием всех платежных и расчетных операций.
  4. Ведомости о расчетных операциях.

Каждая организация, которая ведет финансовую деятельность, обязана использовать в бухгалтерском учете счет 70.

Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.

https://www.youtube.com/watch?v=Uhhpv2WEDf8

В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс — конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция — составление ОСВ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector