Бухгалтерский учет и налогообложение операций, связанных с рекламной деятельностью, Комментарий, разъяснение, статья от 25 ноября 1997 года

Общие и частные моменты рекламного бухучета

Бухгалтерский учет рекламное агентство ведет в соответствии с применяемой системой налогообложения и нормативными требованиями действующего законодательства. Его специфика определяется особенностями работы субъекта предпринимательства. Если агентство реализует продукцию собственного производства, затраты собираются на 26, 20 счетах и относятся на счет 90.

Посреднические услуги усложняют учет. Рекламное агентство может не иметь в штате профильных специалистов по дизайну, печати и т.п. Передавая выполнение функций сторонним специалистам, компания заключает стандартный агентский договор или договор комиссии. Первый используется чаще. В случае с посредническими услугами и заключением сделок за счет принципала бухучет финансово-хозяйственных операций ведется на 76 счете, который служит для отражения взаиморасчетов с разными кредиторами, дебиторами.

Деятельность рекламного агентства нередко является многопрофильной. И схем сотрудничества с дебиторами, кредиторами используется несколько. Бухгалтерский учет, соответственно, рационально вести раздельный. То есть отдельно следует учитывать взаиморасчеты с покупателями и заказчиками, принципалами по отчетам агента, принципалами по агентским вознаграждениям.

Особенности расчета НДС у рекламопроизводителей

Крупные рекламные агентства в большинстве случаев предпочитают передавать ведение бухгалтерского учёта специализированным компаниям. Объясняется это просто: рекламщики в массе своей – люди креативные и с трудом находят общий язык с буквоедами в нарукавниках. Но и для небольших компаний, оказывающих рекламные услуги, зачастую бывает гораздо выгоднее отдать ведение бухгалтерского учёта и оптимизацию налогообложения на аутсорсинг: и в смысле затраченных средств и в смысле эффективности и качества.

Итак, налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Также налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения могут учесть рекламные расходы при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, рекламные расходы включаются в состав прочих расходов и соответственно, уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Например, если выручка предприятия за год составила 11 800 000 руб. (в том числе НДС 1 800 000), то нормируемые рекламные расходы за год можно будет учесть только в размере, не превышающем величину (11 800 000 – 1 800 000)*1% = 100 000 руб.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период. В этой ситуации в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница, равная сумме сверхнормативных расходов на рекламу, и отложенный налоговый актив в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

Экономика и жизнь, N 47, 1997 год

А.Егоров, директор по аудиту аудиторской фирмы «Акцепт» Материал подготовлен при информационном участии ЗАО «Тверской аудиторский центр»

Бухгалтерский учет и налогообложение операций, связанных с рекламной деятельностью, Комментарий, разъяснение, статья от 25 ноября 1997 года

Рекламный бизнес приобрел широкие масштабы и привлекает значительные объемы денежных средств.Движение финансовых потоков в этом сегменте рыночной экономики может осуществляться по весьма сложным, запутанным схемам. Актуальность проблем налогообложения рекламного бизнеса и отражения в бухгалтерском учете соответствующих хозяйственных операций трудно переоценить.

Действующее законодательство, определяя субъектов рекламной деятельности, определяет также и их функции. Из функций участников рекламной деятельности следуют и «правила игры» режим налогообложения и порядок применения налоговых льгот.В предлагаемой вниманию читателей статье рассматриваются вопросы налогообложения и бухгалтерского учета операций, связанных с размещением рекламы и рекламной деятельностью организаций, с точки зрения участников рекламного процесса рекламодателей, рекламопроизводителей и рекламораспространителей.

Мы не касаемся кредитных и страховых учреждений, не рассматриваются также отношения с физическими лицами предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица.Вопросы обложения налогом на рекламу рассматриваются применительно к законодательствам г. Москвы и г. Твери, однако их обсуждение представит интерес для рекламодателей всех регионов, где принят централизованный порядок уплаты налога — через рекламные агентства.

В законодательстве рекламодатель определен как юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы… (см. ст. 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ «О рекламе»). Из законодательного определения рекламодателя видно, что им может быть любой из участников хозяйственного оборота, распространяющий информацию о себе, производимой продукции, предлагаемых товарах, выполняемых работах или оказываемых услугах. Распространяемая рекламодателем информация должна предназначаться для неограниченного круга лиц.

Объем выручки от реализации
продукции (работ, услуг) или
иной показатель, используемый
при определении финансового
результата, в год (включая НДС)

Предельные размеры расходов
на рекламу, принимаемых
при налогообложении прибыли

До 2 млрд руб. включительно

2 % от объема

От 2 млрд руб. до 50 млрд руб.
включительно

40 млн руб. 1% с объема,
превышающего 2 млрд руб.

Свыше 50 млрд руб.

528 млн руб. 0,5% с объема,
превышающего 50 млрд руб.

Д-т сч.

К-т сч.

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
руб.

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

51 «Расчетный
счет» или 50
«Касса»

Уплата стоимости долго-
срочного права пользования
рекламным местом в соот-
ветствии с договором

12000000

08 «Капиталь-
ные вложения»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

Приобретение долгосроч-
ного права пользования
рекламным местом

10000000

19 «НДС по при-
обретенным
ценностям»,
субсчет «НДС по
приобретенным
нематериальным
активам»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

Отражение суммы НДС, уп-
лаченной при приобретении
долгосрочного права
пользования рекламным местом

2000000

04 «Нематери-
альные активы»

08 «Капиталь-
ные вложения»

Принятие на учет права
пользования рекламным
местом, как амортизируе-
мого имущества

10000000

20 «Основное
производство»

05 «Износ
нематериальных
активов»

Ежемесячное начисление
износа по нормам, насчи-
танным как 1/24 балансовой
стоимости нематериального
актива (в течение 2 лет)

416667

80 «Прибыли
и убытки»

68 «Расчеты
с бюджетом»,
субсчет «Налог
на рекламу»

Начисление налога на рек-
ламу за отчетный квартал
(416667 х 3 мес. х 5%)

62500

Как вести учет в рекламном агентстве?

Вестись бухгалтерский учет может своими силами и с привлечением стороннего исполнителя. В первом случае речь идет о штатной бухгалтерии, во втором – об аутсорсинге.

Формирование и содержание штата сотрудников – процесс довольно затратный. И речь не только о зарплатных выплатах, сборах, налогах. Немалую долю затрат на бухучет составляют административные расходы.

Аутсорсинг позволяет свести такие расходы к минимуму. Бухгалтерское сопровождение рекламного агентства исключает затраты на содержание профильного персонала, администрирование и контроль работы непродуктивного подразделения. Заказчик оплачивает только услугу. Затраты могут быть учтены в расходах при формировании налогооблагаемой базы.

← Вернуться назад

Примеры бухгалтерских проводок, отражающих операции по размещению рекламы

Рекламная деятельность — один из видов предпринимательской деятельности, который осуществляется посредством получения, обработки и распространения информации, способствующей реализации товаров, работ, услуг, идей и начинаний. Такая информация называется рекламой.

Бухгалтерский учет и налогообложение операций, связанных с рекламной деятельностью, Комментарий, разъяснение, статья от 25 ноября 1997 года

Важнейшей частью маркетинга является организация сбыта. Большинство фирм развивается медленно, и они редко достигают своих максимальных производственных мощностей. Они продают свои товары не в достаточном количестве. Некоторые из них прекращают свое существование, но основная масса движется понемногу вперед, принося незначительную прибыль.

Причина в том, что они отрицают именно то, что может принести по-настоящему крупный успех — стимулирование сбыта. Иногда такие фирмы продолжают существовать длительное время, но никогда не процветают. Успех никогда не приходит к фирмам, которые не предпринимают бесконечного числа попыток стимулировать свои продажи.

Какую бы качественную вещь ни производило предприятие, какую бы новинку оно не подготовило, люди не станут покупать это в достаточном для процветания производства количестве, если не будет проведена рекламная компания, не будут хорошо продуманы и подготовлены каналы сбыта, обучены штаты продавцов и торговых агентов, проведены работы по исследованию рынков.

ИП Кузнецов Е. А. применяет финансовые средства стимулирования сбыта. В частности, применяются скидки при покупке определенных объемов товаров.

Д-т сч.

К-т сч.

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
руб.

61 «Расчеты по
авансам
выданным»

51 «Расчетный
счет»

Перечисление средств от
рекламодателя согласно
договору

12000000

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

61 «Расчеты по
авансам
выданным»

Получение документов,
подтверждающих публика-
цию рекламы в выпуске пе-
чатного издания I квартала

6000000

19 «НДС по при-
обретенным
ценностям»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

Отражение суммы НДС, уп-
лаченной СМИ за публи-
кацию рекламы в выпуске
I квартала

1000000

43 «Коммерчес-
кие расходы»
(или субсчета
счетов 20, 26,
44 «Расходы на
рекламу»)

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами» жек

Отражение расходов на ре-
кламу в составе себесто-
имости продукции (издер-
обращения) по опуб-
ликованной в выпуске
I квартала рекламе

5000000

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

43 «Коммерчес-
кие расходы»
(или субсчета
счетов 20, 26,
44 «Расходы на
рекламу»)

Списание расходов на ре-
кламу для определения
финансовых результатов
за I квартал текущего года

5000000

68 «Расчеты
с бюджетом»,
субсчет «Рас-
четы по НДС»

19 «НДС по
приобретенным
ценностям»

Возмещение (зачет) НДС,
уплаченного средством
массовой информации, за
публикацию рекламы
в выпуске I квартала

1000000

80 «Прибыли
и убытки»

68 «Расчеты
с бюджетом»,
субсчет «Налог
на рекламу» т

Начисление суммы налога
на рекламу исходя из фак-
тических расходов (без уче-
а НДС) за размещение рек-
ламы в выпуске печатного
издания I квартала
(5000000 х 5%)

250000

В следующем отчетном квартале, когда организация получит подтверждение о размещении рекламного сообщения во втором выпуске печатного издания, необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки (см. таблицу).

Д-т сч.

К-т сч.

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
руб.

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

61 «Расчеты
по авансам
выданным»

Получение документов, под-
тверждающих публикацию
рекламы в выпуске печатно-
го издания II квартала

6000000

19 «НДС по
приобретенным
ценностям»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

Отражение суммы НДС, уп-
лаченной СМИ за публи-
кацию рекламы в выпуске
II квартала

1000000

43 «Коммерчес-
кие расходы»
(или субсчета
счетов 20, 26,
44 «Расходы
на рекламу»)

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

Отражение расходов на ре-
кламу в составе себестои-
мости продукции (издержек
обращения) по опубли-
кованному в выпуске
II квартала

5000000

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

43 «Коммерчес-
кие расходы»
(или субсчета
счетов 20, 26,
44 «Расходы
на рекламу»)

Списание расходов на ре-
кламу для определения
финансовых результатов
за II квартал текущего года

5000000

68 «Расчеты
с бюджетом»,
субсчет «Рас-
четы по НДС»

19 «НДС по
приобретенным
ценностям»

Возмещение (зачет) НДС,
уплаченного СМИ
за публикацию
рекламы в выпуске
II квартала

1000000

80 «Прибыли
и убытки»

68 «Расчеты
с бюджетом»,
субсчет «Рас-
четы по налогу
на рекламу»

Начисление суммы налога
на рекламу исходя из фак-
тических расходов (без
учета НДС) за размещение
рекламы в выпуске печат-
ного издания II квартала
(5000000 х 5%)

250000

Если организация, находящаяся, например, в г. Твери, размещает рекламу в печатном средстве массовой информации, то при тех же условиях в бухгалтерском учете такая операция будет отражена в следующем порядке (см. таблицу).

Д-т сч.

К-т сч.

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
руб.

61 «Расчеты
по авансам
выданным»

51 «Расчетный
счет»

Перечисление средств от
рекламодателя согласно до-
говору, включая сумму нало-
га на рекламу по установ.
в г. Твери ставке 5%
12 млн. * 20%
12 млн {(12 млн — ————- ) х 5%}
120

12500000

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

61 «Расчеты
по авансам
выданным»

Получение оформленных
оправдательных документов,
подтверждающих публика-
цию рекламы в выпуске пе-
чатного издания I квартала,
включая сумму налога
на рекламу по ставке 5%

6250000

19 «НДС по
приобретенным
ценностям»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

Отражение суммы НДС,
уплаченной СМИ, за публи-
кацию рекламы в выпуске
I квартала

1000000

80 «Прибыли
и убытки»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

Списание суммы налога на
рекламу, уплаченного СМИ,
за публикацию рекламы
в выпуске I квартала

250000

43 «Коммерчес-
кие расходы»
(или субсчета
счетов 20, 26,
44 «Расходы
на рекламу»)

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами»

Отражение расходов на ре-
кламу в составе себестои-
мости продукции (издержек
обращения) по рекламному
сообщению, опубликован-
ному в выпуске I квартала

5000000

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

43 «Коммерчес-
кие расходы»
(или субсчета
счетов 20, 26,
44 «Расходы
на рекламу»)

Списание расходов на
рекламу для определения
финансовых результатов
за I квартал текущего года

5000000

68 «Расчеты
с бюджетом»,
субсчет «Рас-
четы по НДС»

19 «НДС по
приобретенным
ценностям»

Возмещение (зачет) НДС,
уплаченного СМИ, за публи-
кацию рекламы в выпуске
I квартала

1000000

При опубликовании рекламного сообщения в выпуске СМИ второго квартала бухгалтерские проводки будут аналогичны вышеприведенным.В случае, если СМИ, в котором организация размещает рекламу, пользуется льготой, предусмотренной п. 1 «э» ст. 5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», бухгалтерский учет операций будет выглядеть аналогично, за исключением проводок по сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» и сч. 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС».

Д-т сч.

К-т сч.

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
руб.

51 «Расчетный
счет»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты с
рекламодателем»

Получение средств от рек-
ламодателя на изготовление
и размещение рекламы,
включающих НДС и сумму
агентского вознаграждения

11000000

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты с
рекламодателем»

68 «Расчеты
с бюджетом»

Отражение НДС с суммы
полученного аванса
(11000000 х 16,67%)

1833700

20 «Основное
производство»

69, 70
(02, 10, 13)

Расходы рекламного агент-
ства по изготовлению
рекламы для заказчика

3000000

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
со СМИ»

51 «Расчетный
счет» в СМИ

Перечисление средств
за размещение
рекламы

6000000

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
с рекламо-
дателем»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
со СМИ»

Зачет стоимости размещения
рекламы в СМИ и средств,
полученных от рекламода-
теля-заказчика за размеще-
ние рекламы. Отражение
осуществляется в момент
опубликования рекламы в
СМИ и направления сообще-
ния об этом рекламодателю-
заказчику

6000000

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
с рекламо-
дателем»

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

Отражение выручки от ре-
ализации рекламного агент-
ства на сумму агентского
вознаграждения,
включая НДС

1000000

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

68 «Расчеты
с бюджетом»

Начисление НДС с суммы
агентского вознаграждения
для уплаты в бюджет
(1000000 х 16,67%)

166700

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
с рекламо-
дателем»

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

Отражение выручки от ре-
ализации работ, выполнен-
ных рекламным агентством,
по изготовлению рекламы
для заказчика, включая НДС

4000000

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

68 «Расчеты
с бюджетом»

Начисление НДС с суммы
выручки от реализации ра-
бот, выполненных реклам-
ным агентством, по изготов-
лению рекламы для уплаты в
бюджет (4000000 х 16,67%)

666800

68 «Расчеты
с бюджетом»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
с рекламо-
дателем»

Корректировка ранее сде-
ланной записи по начисле-
нию НДС с полученного
аванса от рекламодателя
(обратная проводка)

1833700

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

20 «Основное
производство»

Списание расходов
по изготовлению рекламы

3000000

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

80 «Прибыли
и убытки»

Выявление финансового
результата

1166500

Д-т сч.

К-т сч.

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
руб.

62 «Расчеты с
покупателями
и заказчиками»

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

Выполнение СМИ услуг
по распространению
рекламы

10000000

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

20 «Основное
производство»

Списание себестоимости
выполненных СМИ услуг по
распространению рекламы

5000000

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

80 «Прибыли
и убытки»

Определение финансового
результата от реализации
услуг по распространению
рекламы

5000000

56 «Денежные
документы»

60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»

Приходование поступивших
от рекламодателя —
туристической фирмы
туристических путевок

10000000

60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»

62 «Расчеты с
покупателями
и заказчиками»

Зачет (уменьшение) задол-
женности рекламодателя
перед СМИ

10000000

81 «Использо-
вание прибыли»
или 88 «Нерас-
пределенная
прибыль (непо-
крытый убыток)»,
субсчет «Фонд
социальной
сферы»

56 «Денежные
документы»

Выдача туристических
путевок работникам СМИ

10000000

70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда»

68 «Расчеты с
бюджетом», суб-
счет «Подо-
ходный налог»

Удержание подоходного
налога с работников
(по ставке, например, 12%)

1200000

81 «Использо-
вание прибыли»
или 88 «Нерас-
пределенная
прибыль (непо-
крытый убыток)»,
субсчет «Фонд
социальной
сферы»

69 «Расчеты по
социальному
страхованию
и обеспечению»

Начисление взносов
в ПФ — 28%

2800000

Об оформлении счетов-фактур

Чтобы учесть рекламные расходы для целей налогообложения прибыли, такие затраты должны быть документально оформлены в соответствии с требованиями налогового законодательства.

К документам, подтверждающим понесенные рекламные расходы, относятся:

  • договор на размещение рекламы;

  • акт о выполнении работ (оказании услуг);

  • платежные документы.

1) у СМИ — реализация услуги по размещению рекламы;

2) у рекламного агентства — реализация посреднической услуги по поиску рекламодателя.Причем сумма комиссионного вознаграждения, получаемая рекламным агентством, для СМИ будет являться затратами по реализации рекламных услуг. Соответственно, оставляя агентству часть поступивших от рекламодателей средств, СМИ не уменьшает сумму выручки от реализации, а лишь расплачивается за оказанную посредническую услугу.

Облагаемым НДС оборотом будет являться оборот по реализации посреднической услуги у рекламного агентства. Значит, рекламное агентство на сумму комиссионного вознаграждения и сумму НДС по ставке 20% должно представить в адрес СМИ счет-фактуру.С другой стороны, рекламное агентство в отношениях с рекламодателем будет являться продавцом рекламных услуг.

Значит, на рекламное агентство будет возложена обязанность оформления факта оказания услуг счетом-фактурой и представления ее рекламодателю-заказчику. В тексте счета-фактуры следовало бы разделить стоимость рекламных услуг по ценам СМИ, не облагаемых НДС, и сумму комиссионного вознаграждения, облагаемую НДС в общеустановленном порядке.

Ненормируемые рекламные расходы

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые рекламные расходы и ненормируемые расходы на рекламу. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые расходы на рекламу уменьшают налогооблагаемую базу только лишь в пределах установленного лимита.

Существуют также нормируемые расходы на рекламу, которые в полном размере списывать нельзя. Для них установлен норматив – 1% от выручки предприятия. То есть все виды рекламных расходов, не перечисленные в списке выше, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;

  • расходы на иные виды рекламы.

Входной НДС с суммы нормируемых расходов на рекламу может быть принят к вычету лишь в той части, которая соответствует расходам в пределах норматива. Если в следующих отчетных периодах оставшаяся часть нормируемых расходов принимается к учету, соответственно, «входной» НДС с этой части расходов также можно принять к вычету.

Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов для целей налогообложения прибыли

В I квартале организация осуществила рассылку рекламной информации посредством СМС-сообщений на мобильные телефоны. Общая стоимость услуги без НДС составила 40 000 руб. Других расходов на рекламу в I полугодии у организации не было. 

Выручка организации от реализации без НДС составила:

  • за I квартал — 2 500 000 руб.;

  • за I полугодие — 4 500 000 руб.

Предельный размер нормируемых рекламных расходов:

  • за I квартал — 25 000 руб. (2 500 000 руб. x 1%);

  • за I полугодие — 45 000 (4 500 000 руб. x 1%).

Организация признает рекламные расходы:

  • в I квартале — в сумме 25 000 руб.;

  • в I полугодии — в сумме 40 000 руб. (40 000 руб. {amp}lt; 45 000 руб.), т.е. сможет учесть в I полугодии расходы, неучтенные в I квартале, на сумму 15 000 руб. (40 000 руб. — 25 000 руб.).

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета хозяйственных операций по распространению рекламы у рекламораспространителя

Д-т сч.

К-т сч.

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
руб.

20 «Основное
производство»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
с предприя-
тием «А»

Приемка СМИ выполнен-
ного предприятием «А»
косметического
ремонта, включая НДС

12000000

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
с рекламо-
дателем «Б»

46 «Реализация
продукции
(работ, услуг)»

Выполнение СМИ услуг по
распространению рекламы
для рекламодателя «Б»

12000000

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
с предприя-
тием «А»

76 «Расчеты с
разными деби-
торами и креди-
торами», суб-
счет «Расчеты
с рекламо-
дателем «Б»

Зачет задолженности ре-
кламодателя «Б», оплатив-
шего предприятию «А» сто-
имость косметического ре-
монта (проводка осуществ-
ляется на основании доку-
ментального подтверждения
от предприятия «А», полу-
чившего денежные средства)

12000000

Важно отметить, что в платежном поручении, которым рекламодатель «Б» перечисляет денежные средства предприятию «А», в позиции «Назначение платежа» должно быть указано, что платеж осуществляется на основании требования СМИ в соответствии с договором и актом приемки выполненных ремонтных работ с указанием суммы НДС.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector