Уплата косвенных налогов при импорте из белоруссии

Импортный НДС можно принять к вычету

Вычет (или зачет в счет будущих платежей) косвенных налогов при импорте товаров в Беларусь осуществляется в порядке, установленном национальным (белорусским) законодательством. 

Для него заданы параметры

  1. счет учета налога.
  2. соответствующий код КБК;
  3. шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
  1. Вид обязательства – Налог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении;
  2. Очередность платежа – 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Так как получателем НДС является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение.

  1. Счет получателя – банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель.
  2. Получатель – ИФНС, в которую платится налог, выбирается из .

Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 18%. Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет. Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем.

По импортным ТМЦ заполняется особая декларация по косвенным налогам.

Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

В частности, для продтоваров и детской продукции такие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 18%. Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет.

Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем. Однако в этом случае инспекторам необходимо подать соответствующее заявление с ходатайством о зачете переплаты. При этом следует иметь в виду, что согласно п.

Обратите внимание

4 ст. 78 НК РФ, на принятие решения о зачете налоговикам дается 10 рабочих дней с даты подачи такого заявления.

И если организация направит его без учета того, что оплата должна быть сделана к определенному дню, вполне вероятна ситуация, что инспекция проведет зачет, когда срок уплаты НДС уже пройдет, и тогда будут начислены пени.

В день, когда товары поставлены на учет, а бухгалтер выполнил соответствующие двойные приходные записи, необходимо провести расчет НДС по формуле приведенной ниже.НДС = (договорная цена акциз) * СтавкаЦена берется из договора, заключенного между участниками импортной операции.

Именно эта сумма подлежит передаче покупателем продавцу за полученные товары.

В противном случае на налоговую ставку нужно умножать только цену по договору.Ставка определяется НК РФ, 164 статья позволяет использование одной из двух ставок:10% — для товаров из п.

Главная {amp}gt; бухучет {amp}gt; Ндс при импорте из белоруссии

В настоящее время между Россией и Белоруссией выстроены доверительные товарно-денежные отношения, в связи с чем любой предприниматель имеет право беспрепятственно импортировать белорусский товар на территорию Российской Федерации, соблюдая при этом законодательство. Данная статья поможет импортёру избежать проблем с налоговыми органами в части работы с НДС при поставках продукции белорусских производителей и продавцов.

Торгово-экономические отношения между Российской Федерацией и Белоруссией регулируются Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.), основными целями которого являются:

  • создание условий для стабильного развития экономик государств-членов в интересах повышения жизненного уровня их населения;
  • стремление к формированию единого рынка товаров, услуг, капитала и трудовых ресурсов в рамках Союза;
  • всесторонняя модернизация, кооперация и повышение конкурентоспособности национальных экономик в условиях глобальной экономики.

В рамках  союза функционирует внутренний рынок товаров, перемещение которых осуществляется без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного).

В соответствии со ст. 71 данного Договора товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами, к которым относится НДС.

Косвенные налоги при импорте товаров не взимаются в следующих случаях (ст.72 Договора):

  • товары не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством страны-участника;
  • ввоз товаров физическими лицами для личного пользования;
  • товары ввозятся с территории одной страны на территорию другой страны в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица.

Флаги России и Белоруссии

Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия – это страны, входящие в Евразийский экономический союз (далее – ЕАЭС). И в отношении операций с контрагентами из данных стран действует особый порядок исчисления и уплаты НДС.

Этот порядок установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол). Импорт из стран ЕАЭС Заключая договор на покупку товара из страны, входящей в ЕАЭС, в первую очередь необходимо иметь в виду, что уплатить НДС по данной операции придется российскому покупателю.

Причем уплачиваться налог будет не контрагенту в составе стоимости товара (как это происходит при внутрироссийских операциях), а непосредственно в бюджет.

Независимо от того, что для России Белоруссия является родственной страной, с ней могут возникать сложности в экспорте товара. В любой чужой стране установлены свои законы, по которым определяется возможность ввозить тот или иной товар.

Указываются максимальные объёмы поставок и прочие нюансы, которые нужно учитывать при необходимости доставить продукцию в другую страну. Процесс растаможивания товара и оплата за его ввоз также имеет свои особенности, поэтому будьте готовы к сложностям.

Для того чтобы не иметь проблем в будущем предприниматели решают все вопросы предварительно, а затем имея необходимый пакет документов с оформлением свободно поставляют свой товар куда требуется.

Мы подготовили инструкцию-подсказку для тех, кто занимается или планирует заняться импортом товаров.

1. Предельная сумма, по которой вы можете сделать поставки в рамках этого договора.

Обратите внимание: сумма не поставки, а самого договора. Например, если у вас не разовый договор на одну поставку, то дальнейшие отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.

2. Условия расчета (предоплата, частичная предоплата или оплата в течение Х дней с момента получения товара).

Если у вас предоплата по договору, то товар должен поступить в течение 60 календарных дней (Указ 178) .

Соответственно, если вы не успеваете заплатить, позаботьтесь заранее о разрешении Нацбанка на продление вашей сделки.

При импорте товаров в Беларусь важно помнить следующее: как только общая стоимость вашего внешнеторгового договора равна или превышает € 3000 в эквиваленте, вам необходимо зарегистрировать сделку в банке.

Провести регистрацию сделки вы обязаны до даты поступления товара или проведения платежей (в зависимости от того, что происходит раньше в конкретном случае). Если у вас предоплата, то валютный контроль банка должен сам напомнить вам о регистрации. Если сразу поставка, то позаботьтесь о регистрации заранее.

1. Отправить подписанный скан договора в банк через систему «интернет-» или «клиент-банк».

2. Заполнить заявление на регистрацию сделки.

Еще одно больное место многих импортеров — контрольные знаки.

Контрольный знак (КЗ) — это знак, подтверждающий легальность ввоза на территорию Беларуси или производства на ее территории товаров.

Позволяет контролировать объемы ввоза и производства товаров, подлежащих маркировке такими знаками.

Чтобы определить, нужны ли вам контрольные знаки, надо посмотреть наименование товара и код ТН ВЭД. Если ваш товар есть в списке, вам необходимо приобрести КЗ.

1. Отчет об использовании контрольных (идентификационных) знаков.

2. Отчет об объемах производства, ввоза, реализации, использования товаров, промаркированных контрольными (идентификационными) знаками, формы которых установлены постановлением № 32 от 09.08.2011 г.

Имейте в виду, что если ваш иностранный-контрагент является плательщиком НДС, то он отписывает товар со ставкой НДС 0%, если не является, то со ставкой «Без НДС».

Срок подачи статистической таможенной декларации (СТД) – 7 рабочих дней от даты поставки.

Обратите внимание, что СТД подается только в случае, если сумма договора, по которому вы привезли товар, более € 1000 (именно договора, а не поставки)

Налоговая база определяется на дату принятия на учет у организации (индивидуального предпринимателя) импортированных товаров.

1. Заполненное заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов (они передаются в ИМНС вместе с копиями документов, подтверждающих поставку).

Если ваш поставщик является плательщиком НДС, то заявление делается в 4-х экземплярах:

  • Для ИМНС
  • Для вас
  • И 2 экземпляра в течение 180 дней с даты поставки вы должны вернуть своему поставщику, чтобы у него не возникло обязательств по уплате НДС

Уплата косвенных налогов при импорте из белоруссии

Часто иностранные контрагенты уменьшают срок, при котором вы должны предоставить заявление, поэтому внимательно читайте договор!

Данные предоставлены авторами
Данные предоставлены авторами
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, утвержденной налоговыми органами России и Белоруссии {amp}lt;**{amp}gt;;
  • выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по ввезенным товарам в бюджет;
  • договор (его копия), на основании которого товар ввозится в Россию;
  • транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Белоруссии в Россию;
  • товаросопроводительный документ белорусских поставщиков.

Когда платится ндс с ввоза

При импорте товаров из Белоруссии и Казахстана компания должна перечислить в бюджет ввозной НДС (ст. 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»).

Такие правила действуют независимо от того, в какой стране произведены импортируемые товары — в Белоруссии, Казахстане или каком-то другом государстве (письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260). То есть если из Республики Беларусь вы ввозите норвежские товары, то будут действовать правила уплаты НДС в рамках Таможенного союза.

Примечание. Если ваша компания на упрощенкеКомпании на упрощенке, как и на общем режиме, одинаково платят НДС при импорте товаров из Таможенного союза и сдают налоговикам специальную декларацию. Никакой разницы нет.

При этом платить налог должны организации не только на общей системе налогообложения, но и применяющие специальные налоговые режимы (п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). В то же время есть перечень продукции, ввоз которой в Россию освобожден от НДС. Это, к примеру, технологическое оборудование. Полный перечень такой продукции приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ.

Рассчитывать сумму НДС нужно со стоимости товаров, которую компания оплачивает поставщику по условиям договора. Для подакцизных товаров их стоимость нужно увеличить на сумму акцизов. Расходы, которые по условиям договора не входят в стоимость товаров (например, по транспортировке), при расчете НДС не учитывают (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г.

Договор и оплата в рублях. Налог рассчитывают исходя из договорной стоимости товаров, которую поставщик указывает также в отгрузочных документах (накладных).

Договор и оплата в валюте. При расчете НДС стоимость нужно пересчитать в рубли по курсу на дату принятия товаров на учет.

Договор — в валюте или у. е., оплата в рублях. Если в отгрузочных документах цена указана в валюте или у. е., то стоимость надо пересчитать в рубли по курсу на дату принятия товаров на учет. Такой вывод следует из правил заполнения заявления о ввозе продукции (п. 3 приложения № 2 к Протоколу от 11 декабря 2009 года «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» (далее — Протокол об обмене информацией).

По договору, заключенному в валюте или у. е., компания может перечислить поставщику из Белоруссии или Казахстана предоплату. В этом случае не ясно, на какую дату пересчитывать стоимость товара в рубли в целях НДС — на дату уплаты аванса или на дату принятия товаров на учет. Как мы выяснили, в Минфине России считают правильным второй вариант.

Так как в налоговом учете в такой ситуации стоимость товаров пересчитывают в рубли на дату предоплаты, налоговая база для НДС и для налога на прибыль, а также бухучета будет разной.

Пример 1: Как рассчитать ввозной НДС при перечислении аванса поставщикуКомпания приобретает у белорусского поставщика товары на сумму 50 000 евро. Согласно договору компания перечисляет аванс в рублях по курсу на дату оплаты. Курс Банка России на дату перечисления аванса составляет (условно) 47,5759 руб/EUR, на дату получения товаров — 47,8279 руб/EUR.

Если в счетах-фактурах и первичке стоимость приведена в российских рублях, то с нее и нужно рассчитывать сумму НДС.

Импортный НДС, как и обычный, надо рассчитать по ставке 18 или 10 процентов — в зависимости от вида продукции (п. 5 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Пониженную 10-процентную ставку можно применить при ввозе товаров, которые входят в один из перечней, утвержденных Правительством РФ по Общероссийскому классификатору продукции или Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (п.

20 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33, письмо Минфина России от 4 августа 2014 г. № 03-07-07/38358). Например, по продовольственным товарам и продукции для детей ориентируйтесь на перечни, утвержденные постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Для ввоза остальной продукции действует ставка 18 процентов.

Перечислить НДС в инспекцию надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет (п. 7 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). В то же время компания, у которой в бюджете есть переплата по федеральным налогам, ввозной НДС вправе не перечислять (подп. 2 п. 8 ст. 2 Протокола).

Но тогда нужно заранее сдать инспекторам заявление с просьбой зачесть переплату. Ведь на то, чтобы принять решение о зачете, у инспекторов есть 10 рабочих дней с даты получения заявления (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если компания сдаст заявление позже, то инспекторы проведут зачет уже после срока уплаты налога и начислят пени.

В чем различие

Импорт из Таможенного союза

Импорт из стран, не входящих в Таможенный союз

Налоговая база по НДС

Договорная стоимость товаров (ее не увеличивают на дополнительные расходы по доставке, монтажу и проч.)

Таможенная стоимость (обычно это цена сделки), увеличенная на таможенную пошлину

Документы, которые нужно сдать в ИФНС, чтобы задекларировать ввозной налог

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, выписка банка об уплате НДС, договор на приобретение товаров и другие документы, подтверждающие импорт

Срок уплаты налога

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров

Налог надо заплатить заранее на таможне. Иначе таможенники не выпустят товар на территорию РФ

Какие документы зарегистрировать в книге покупок, чтобы принять к вычету ввозной налог

Заявление о ввозе товаров с отметками инспекции об уплате налога и платежка на уплату НДС

Таможенная декларация и платежка на перечисление ввозного НДС

  • импортные товары приняты на учет;
  • ввозной НДС перечислен в бюджет;
  • на заявлении о ввозе товаров налоговики проставили отметку об уплате НДС.

Например, компания ввезла товары и уплатила налог в декабре. Отметку на заявлении о косвенных налогах инспекторы поставили в январе. Тогда НДС можно принять к вычету в I квартале (письмо Минфина России от 17 августа 2011 г. № 03-07-13/01–36).

Обратите внимание! Для принятии к вычету импортного НДС в книге покупок обязательно зарегистрируйте заявление о ввозе товаров с отметками инспекторов об уплате налога, а также приведите реквизиты платежки на перечисление налога.

В суде можно доказать, что компания вправе заявить вычет в том периоде, в котором налог перечислен в бюджет. То есть не дожидаясь отметки ИФНС на заявлении о ввозе товара (постановление ФАС Московского округа от 25 июля 2011 г. № КА-А41/7408–11). Но если компания хочет избежать спора, безопаснее дождаться отметки.

В то же время заявление о ввозе, в отличие от обычных входящих счетов-фактур, не надо регистрировать в журнале учета счетов-фактур (п. 15 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Обратите внимание: уплату ввозного налога отражают в специальной декларации, но вычет можно заявить только в обычной. Для этого заполняют строку 190 раздела 3 (письмо ФНС России от 20 октября 2010 г. № ШС-37-3/13778@).

Соглашение распространяется на операции по оказанию услуг и выполнению работ между Россией и Белоруссией. Однако в настоящий момент все еще действует прежний порядок обложения НДС таких операций. Ведь согласно ст.5 Соглашения порядок взимания НДС при осуществлении таких операций оформляется отдельным протоколом, который до сих пор не подписан.

Статьей 3 Соглашения установлено, что при импорте товаров, страной происхождения которых является Белоруссия {amp}lt;*{amp}gt;, на территорию России из Республики Беларусь НДС уплачивается в стране импортера. Однако к ряду товаров, происходящих из Белоруссии, данное правило применить нельзя. Это касается товаров, которые ввозятся в Россию из Белоруссии для переработки с последующим вывозом продуктов переработки или же транзитом.

То же самое относится и к товарам, которые согласно законодательству Российской Федерации не облагаются НДС при ввозе. Если продукты переработки ввезенных в Россию товаров были реализованы на ее территории, такая реализация облагается НДС в общем порядке, то есть в соответствии с гл.21 Налогового кодекса.

Перечень товаров, которые не облагаются НДС при ввозе на территорию России, приведен в ст.150 Налогового кодекса. В их числе важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника, необработанные природные алмазы, ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя) и другие товары (см. таблицу).

Таблица

Наименование товара (ст.150 НК РФ) Дополнительные основания для
освобождения
Важнейшая и жизненно необходимая
медицинская техника
Постановление Правительства РФ от
17.01.2002 N 19
Протезно-ортопедические изделия, сырье
и материалы для их изготовления
и полуфабрикаты к ним
Постановление Правительства РФ от
21.12.2000 N 998
Технические средства, включая
автомототранспорт, материалы, которые
могут быть использованы исключительно для
профилактики инвалидности или реабилитации
инвалидов
Постановление Правительства РФ от
21.12.2000 N 998
Очки (кроме солнцезащитных), линзы
и оправы для очков (кроме солнцезащитных)
Постановление Правительства РФ от
28.03.2001 N 240
Материалы для изготовления медицинских
иммунобиологических препаратов для
диагностики, профилактики и (или) лечения
инфекционных заболеваний (по перечню,
утвержденному Правительством РФ)
Постановление Правительства РФ от
29.04.2002 N 283
Художественные ценности, передаваемые
в качестве дара учреждениям
При условии, что данные ценности
отнесены в соответствии
с законодательством РФ к особо
ценным объектам культурного
и национального наследия народов
России
Все виды печатных изданий, получаемых
государственными и муниципальными
библиотеками и музеями по международному
книгообмену; произведения кинематографии,
ввозимые специализированными
государственными организациями в целях
осуществления международных некоммерческих
обменов
Нет
Продукция, произведенная в результате
хозяйственной деятельности российских
организаций на земельных участках,
являющихся территорией иностранного
государства с правом землепользования
России на основании международного
договора
Нет
Технологическое оборудование,
комплектующие и запасные части к нему
При условии, что оборудование
ввозится в качестве вклада
в уставные (складочные) капиталы
организаций
Необработанные природные алмазы Нет
Товары, предназначенные для официального
пользования иностранных дипломатических
и приравненных к ним представительств,
а также для личного пользования
дипломатического и административно-
технического персонала этих
представительств, включая членов их семей,
проживающих вместе с ними
Нет
Российская и иностранная валюта, банкноты,
являющиеся законными средствами платежа
(за исключением предназначенных для
коллекционирования), ценные бумаги (акции,
облигации, сертификаты, векселя)
Нет
Продукция морского промысла При условии, что она переработана
рыбопромышленными предприятиями
России
Товары, ввозимые в качестве безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации
в соответствии с Федеральным законом от
04.05.1999 N 95-ФЗ
Постановления Правительства РФ от
17.09.1999 N 1046 и от 04.12.1999
N 1335

Как определить налоговую базу

Общая информация

Соглашение, которое было оформлено правительствами России и Беларуси вступило в силу более 11 лет назад, и в соответствии с ним человек, который провозит какие-либо товары через границу Беларуси, берет на себя обязательство предоставить сразу оплату НДС уже на таможне.

При этом стоит отметить тот факт, что оплата НДС также должна осуществляться в соответствии с некоторыми правилами, и в частности, сегодня предусматривается следующая последовательность действий при проведении таких платежей:

  • определение налоговой базы и начисление налога для импорта товарной продукции;
  • оплата рассчитанного налога;
  • предоставление отчетности по импорту товарной продукции из стран, которые входят в Таможенный союз;
  • принятие к вычету указанной выплаты.

Достаточно часто появляются такие ситуации, когда общая стоимость транспортировки при импорте товарной продукции выделяется в составленном договоре отдельной красной строчкой, в связи с чем многие интересуются тем, нужно ли включать в базу НДС соответствующие расходы.

Также стоит отметить, что при импорте товарной продукции могут происходить и более тонкие ситуации, когда определенная часть импортируемой продукции оказывается неудовлетворительного качества. Если человек, занимающийся импортом, оплачивает НДС, у него появляется возможность существенно сократить эту сумму.

Уплата косвенных налогов при импорте из белоруссии

На протяжении зимы 2019 года появились новости, которые серьезно обеспокоили граждан обеих стран, и в частности, это касалось возможной отмены импорта из Беларуси определенных товаров, и в первую очередь, речь шла об импорте молочной продукции. На самом же деле подобные запреты отнеслись не только к Беларуси, так как помимо этого, на протяжении 2019 года также был запрещен импорт овощей и фруктов из Индии, Либерии и Кении.

На данный момент перспектива развития этой ситуации не предвещает никаких хороших новостей, так как, если происхождение импортируемой продукции так и не удастся подтвердить, все попытки ввоза будут пресекаться, а найденный товар будет уничтожен.

Помимо этого, в конце 2019 года в СМИ также начала просачиваться информация касательно того, что на протяжении 2019 года правительство России примет решение о запрете импорта фруктов из Беларуси, так как, по мнению представителей Россельхознадзора, под видом этой продукции на самом деле через границу провозятся санкционные продукты, которые попадают в Беларусь из стран Европейского Союза.

Об уплате НДС

Налоговая база при уплате НДС устанавливается на момент принятия импортированной продукции на учет налогоплательщика, но при этом данная процедура проводится не позднее того срока, который определен в законодательстве страны.

При подаче налоговой декларации при импорте товаров из Беларуси нужно будет предоставить также определенный пакет бумаг, а именно:

  • банковская выписка, подтверждающая перевод налоговой выплаты за импортируемую продукцию (на практике преимущественное большинство специалистов рекомендует вместо таких выписок оформлять копии платежного документа с соответствующей отметкой банка, заверенные печатью);
  • договор, в соответствии с которым осуществляется поставка товарной продукции (если поставка продукции осуществляется с помощью посредников, нужно будет предоставить также заключенный с ними контракт и полную информацию о поставщике);
  • транспортная и сопроводительная документация;
  • счета-фактуры;
  • заявление на импорт торговой продукции и оплату соответствующих налогов, составленное в пяти экземплярах, один из которых должен быть оформлен в электронном виде.

При импорте товарной продукции из Беларуси действуют стандартные правила, то есть в зависимости от типа товаров налог должен оплачиваться в виде 10% или 18% от их общей стоимости.

Заниженная ставка используется в том случае, если импортируемая продукция находится в специальном списке, установленном Правительством России.

В частности, для различных продуктовых или детских товаров данный перечень утвержден в Постановлении №908, принятом 31 декабря 2019 года.

Сроки перечисления

На практике достаточно часто встречаются такие случаи, когда налог на импортированную продукцию нужно платить в одном квартале, в то время как соответствующая отметка налоговыми сотрудниками на заявлении устанавливается в следующем. По мнению чиновников, в таком случае НДС берется к вычету исключительно после установки соответствующей отметки.

Однако в процессе судебных разбирательств чаще всего суд становится на сторону налогоплательщиков, которые заявляют о вычете в периоде фактической уплаты налоговой ставки в бюджет, не дожидаясь того, пока контролеры поставят соответствующую отметку.

Однако, если у импортера нет желания вступать в конфликты с налоговой инспекцией, лучше всего все-таки дождаться такой выплаты, и только потом уже вносить соответствующую сумму.

Подача декларации

В процессе ввоза импортной товарной продукции из Белоруссии нужно получить определенные документы, и в первую очередь, это касается необходимости заполнения декларации по косвенным налогам. Помимо этого, налоговые инспекторы должны отправить ряд документов, подтверждающих факт импорта и выплаты соответствующей налоговой ставки в бюджет.

Декларация должна подаваться в отделение налоговой инспекции до 20-го числа того месяца, который идет за датой оприходования товарной продукции. Если на протяжении предыдущего года в компании работало не более 100 человек, декларация может подаваться исключительно в бумажном виде.

В соответствии с действующими нормами Налогового кодекса все декларации по НДС должны подаваться в электронной форме, но исключением из этого правила является именно оформление декларации, связанной с импортным налогом, в связи с чем ее можно оформлять и на бумажном носителе, если соблюдается указанное выше условие.

Если импортируемая продукция относится к безакцизным, то в таком случае информация о ней должна отражаться исключительно на титульном листе и в первом разделе оформляемой декларации. Рассчитанная сумма налога, которую потребуется оплатить в бюджет, нужно будет записать в строке 030 этого раздела.

К бухгалтерскому учету такие товары должны приниматься по своей фактической себестоимости, которая включает в себя контрактную стоимость и дополнительные расходы потребителя, которые не относятся к стоимости проводимой сделки.

При этом перечень затрат, которые формируют уже фактическую стоимость продукции, включает в себя исключительно таможенные сборы, но на практике нужно также включать в стоимость и всевозможные таможенные сборы, потому что они тоже непосредственно относятся к приобретению товаров.

Дт 41, Кт 60 Стоимость продукции в момент получения прав собственности.
Дт 44, Кт 60 Прием услуг, связанных с доставкой товарной продукции.
Дт 44, Кт 60 Отражение посреднических услуг, связанных с покупкой продукции (если в сделке были задействованы какие-либо посредники).
Дт 41, Кт 44 Формирование стоимости продукции с включением всех расходов, которые относятся к их покупке.

Оценка товарной продукции, цена которой изначально при покупке определялась в валюте, должна осуществляться исключительно в рублях по тому курсу, который был установлен Банком России на момент их принятия к учету.

Та часть задолженности, которая оплачивается авансом, не должна переоцениваться, в то время как неоплаченную часть придется переоценивать в конце каждого месяца или же в момент погашения задолженностей перед поставщиками.

Работа в 1С

Чтобы вести учет импортных товаров в 1С 8.3, нужно будет перейти в меню «Главное», после чего кликнуть на ссылку «Функциональность» и перейти к настройкам. Здесь нужно будет перейти в категорию «Запасы» и установить галочку возле пункта «Импортные товары».

Уплата косвенных налогов при импорте из белоруссии

Для того, чтобы отразить в учете импортные товары, нужно создать документ «Заявление о ввозе товаров», ссылка на который находится в меню «Покупки». В соответствующем окне со списком нужно будет кликнуть на кнопку «Создать», после чего в форме создания нового документа кликнуть кнопку «Заполнить» и выбрать уже оформленный ранее документ поступления.

Все введенные сведения будут перенесены автоматически за исключением вида транспорта, поэтому ее придется заполнять в обязательном порядке.

Впоследствии можно зайти в меню «Операции», выбрать пункт «Регламентные операции НДС» и оформить «Подтверждение оплаты НДС в бюджет», так как этот документ автоматически будет заполнен в соответствии с теми данными, которые были указаны в заявлении.

Совет

К концу каждого отчетного периода должны также составляться записи для книги покупок, что также должно проводиться в разделе «Регламентные операции НДС».

Для этого достаточно создать новый документ, выбрать компанию и кликнуть кнопку «Заполнить документ» для автоматического заполнения табличной части. В конечном итоге нужно будет убедиться в том, что произошло закрытие счетов 68.

42 и 19.10 путем создания оборотно-сальдовой ведомости в категории «Отчеты».

По импортным товарам необходимо заполнить специальную декларацию, а также передать налоговикам документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС.

Уплата косвенных налогов при импорте из белоруссии

НДС по импортированным товарам нужно отразить в декларации по косвенным налогам (утв. приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н). Ее составляют за месяц, в котором компания поставила товары на учет. Декларацию сдают по факту ввоза товаров. То есть если импорта в текущем месяце не было, то составлять нулевую декларацию не нужно (п. 1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Передать декларацию налоговикам нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем постановки товаров на учет (п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Компания с численностью работников за прошлый год 100 человек или менее вправе представить декларацию на бумаге. Требование о представлении декларации по НДС строго в электронном виде распространяется только на обычную декларацию по НДС, которую компания сдает по итогам квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).

  • Для ИМНС
  • Для вас
  • И 2 экземпляра в течение 180 дней с даты поставки вы должны вернуть своему поставщику, чтобы у него не возникло обязательств по уплате НДС

Шаг 5. Подача статистической декларации

Если у вас несколько поставок по одному договору в данном месяце, вы можете подать общую СТД до 7 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров.

Декларация по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.

Какие документы надо представить в налоговый орган

  • расходы по доставке товара, в том числе на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
  • сумма страховой премии за страхование грузов;
  • стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
  • стоимость упаковки (в том числе упаковочных материалов и работ по упаковке).

Если какой-либо из этих расходов был включен в цену сделки, то при расчете налоговой базы он не учитывается.

А как определить налоговую базу, если с территории Республики Беларусь был ввезен товар, стоимость которого выражена в иностранной валюте? В этом случае налоговая база определяется исходя из курса Банка России, действующего на дату принятия на учет импортируемого товара.

Пример 2. ООО «Техимпорт» импортирует из Белоруссии оборудование на условиях поставки EX WORKS. Сумма по договору составляет 20 000 долл. США.

Пример 2. ООО «Техимпорт» импортирует из Белоруссии оборудование на условиях поставки EX WORKS. Сумма по договору составляет 20 000 долл. США. Стоимость доставки — 1500 долл. США, а страховая премия за страхование груза — 2500 руб. Оборудование было принято на учет 18 февраля 2005 г.

Поскольку ООО «Техимпорт» импортирует товары на условиях поставки EX WORKS, все затраты по доставке оно несет самостоятельно. Налоговая база по НДС в этом случае формируется как сумма:

  • стоимости оборудования, пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров на учет;
  • стоимости доставки, пересчитанной на ту же дату;
  • страховой премии за страхование грузов.

Курс Банка России на 18 февраля — 27,9998 руб/долл. США.

Налоговая база по НДС равна 604 495,7 руб. (20 000 долл. США х 27,9998 руб/долл. США 1500 долл. США х 27,9998 руб/долл. США 2500 руб.).

НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и не освобождаемым от налогообложения, исчисляется по ставкам 10 или 18%. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ввезенные товары были приняты на учет. Об этом сказано в п.5 разд.I Положения.

Приказ 1331 делопроизводство

Также не позднее указанного срока импортер должен подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС. В противном случае налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа по ст.119 Налогового кодекса. Так, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации, взимается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате. При этом сумма штрафа составляет не более 30% от суммы налога и не менее 100 руб.

Если налогоплательщик не подал декларацию по НДС в течение полугода с даты ее представления, штраф увеличивается. Теперь размер штрафа составляет 30% от суммы налога и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня просрочки.

Когда еще не нужна растаможка и платежи?

Есть еще ситуации, когда можно ввести товары без растаможки. Например, это ввоз товаров для личного пользования. Однако нужно помнить, что даже частное лицо может столкнуться с декларацией:

  • когда товар перемещается в несопровождаемом багаже или доставляется перевозчиком;
  • когда груз перемещается способом, в отношении которого применяются запреты и ограничения;
  • когда стоимость продукции превышает нормы провоза без там.

    платежей;

  • когда вы ввозите транспортное средство (за исключением случаев, когда ввоз-вывоз временный);
  • когда это валютные и культурные ценности.

При растаможке необходимо уплатить следующие таможенные платежи:•  ввозные и вывозные пошлины;•    акцизы;•    НДС;•    таможенные сборы.Оплата может обеспечиваться деньгами, поручительством, залогом имущества, гарантией банка.

Таможенное оформление – череда важных и ответственных операций, на которые люди тратят много времени и нервов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия