Аренда автомобиля с экипажем — ТрансЛюкс

Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица

Отражение операций по договору аренды ТС с экипажем в целом аналогично учету аренды автомобиля без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации {amp}lt;3{amp}gt;. У арендатора это расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», пп. 8 п. 95 Инструкции по учету доходов и расходов на автомобильном транспорте {amp}lt;4{amp}gt;

Единственное отличие аренды ТС с экипажем состоит в том, что арендодателю нужно показывать в учете отдельно затраты, связанные с содержанием экипажа переданного в аренду ТС. Это и заработная плата водителей, и начисляемые с нее налоги и взносы, и амортизация по переданному в аренду авто, а также затраты на приобретение ГСМ (если коммерческие расходы несет арендодатель, а арендатор затем возмещает их в составе арендной платы или отдельно).

Перечисленные затраты в учете арендодателя уменьшают полученные от аренды доходы и формируют отдельный результат, не увеличивая себестоимость оказываемых транспортной компанией основных услуг по перевозке. Переданное в аренду ТС продолжает учитываться в составе объектов ОС, организация вправе учитывать данное имущество обособленно и начислять амортизацию на счета учета расходов, связанных с предоставлением автомобиля в аренду.

Пример 1. Компания, основной вид деятельности которой — грузовые перевозки, предоставляет в аренду сторонним организациям ТС, не задействованные в перевозках. Доходы от перевозок за отчетный период составили 1 652 000 руб. (в том числе НДС — 252 000 руб.), а расходы — 1 200 000 руб. (в том числе НДС — 100 000 руб.).

Доходы от предоставления в аренду ТС с экипажем равны 141 600 руб. (в том числе НДС — 21 600 руб.). Расходы по аренде включают амортизационные отчисления по ТС и затраты по приобретению ГСМ (15 000 руб.), компенсируемые арендатором в составе арендной платы, плюс заработная плата водителей (60 000 руб.) с начисленными на нее страховыми взносами (15 600 руб.).

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
                  Доходы и расходы по перевозкам грузов                  
Отражены доходы компании от перевозок грузов
   62   
  90-1  
 1 652 000
Начислен НДС с оказанных транспортных услуг 
  90-3  
  68-2  
   252 000
Показаны расходы по основному виду          
деятельности
 20, 26 
 02, 10,
60, 70,
69
 1 100 000
Отражен предъявленный поставщиками НДС      
   19   
   60   
   100 000
Показана себестоимость оказанных            
транспортных услуг
  90-2  
 20, 26 
 1 100 000
Признан результат от основной деятельности  
(1 652 000 - 252 000 - 1 100 000) руб.
  90-9  
   99   
   300 000
                 Доходы и расходы по аренде ТС с экипажем                
Показаны доходы от аренды ТС                
   62   
  91-1  
   141 600
Начислен НДС с выручки от аренды ТС         
  91-2  
  68-2  
    21 600
Показаны расходы по ГСМ и амортизации       
  91-2  
 10, 02 
    15 000
Отражены затраты по зарплате и страховым    
взносам
  91-9  
 70, 69 
    75 600
Признан результат от предоставления ТС в    
аренду
(141 600 - 21 600 - 15 000 - 75 600) руб.
  91-9  
   99   
    29 400

Итак, рассмотрен порядок отражения доходов и расходов по аренде ТС с экипажем у транспортной организации, выступающей в роли арендодателя. Представим другую ситуацию, когда перевозчик выступает в роли арендатора. При аренде ТС с экипажем интерес представляет случай, когда авто арендуется организацией у физического лица.

Пример 2. Компания, занимающаяся грузовыми перевозками, в 2010 г. арендует у физического лица автомобиль вместе с услугами по управлению и технической эксплуатации. В договоре отдельно выделены плата за предоставление ТС (15 000 руб.) и вознаграждение за услуги экипажа (10 000 руб.). Компания-арендатор исполняет обязанности налогового агента и выступает страхователем физлица, получающего вознаграждение по гражданско-правовому договору. Стоимость автомобиля согласно договору аренды составляет 1 200 000 руб.

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
Отражено за балансом арендованное ТС        
   001  
 1 200 000
Начислена компанией арендная плата {amp}lt;*{amp}gt;
   20   
   60   
    15 000
Посчитано вознаграждение с услуг управления 
   20   
   60   
    10 000
Удержан НДФЛ                                
   60   
   68   
     3 250
Начислены страховые взносы с вознаграждения 
за услуги управления автомобилем {amp}lt;**{amp}gt;
   20   
   69   
     2 310
Перечислена арендная плата арендодателю     
   60   
   51   
    21 750
Перечислен удержанный налог в бюджет        
   68   
   51   
     3 250
Уплачены взносы во внебюджетные фонды с     
услуг по управлению автомобилем
   69   
   51   
     2 310

НДФЛ. Для физического лица, передающего в аренду ТС и предоставляющего услуги по управлению, получаемые доходы являются облагаемыми НДФЛ поступлениями (пп. 4, 8 п. 1 ст. 208 НК РФ). Организация-арендатор, выплачивающая физическому лицу — арендодателю вознаграждение, является по отношению к нему налоговым агентом (Письмо Минфина России от 20.07.

Аренда автомобиля с экипажем - ТрансЛюкс

2009 N 03-04-06-01/178), поэтому в ее обязанности входит удержание налога и перечисление его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог рассчитывается по ставке 13% с аренды и с услуг по управлению и технической эксплуатации автомобиля. Физические лица, получившие доходы, с которых налоговым агентом удержан НДФЛ, не обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по данному налогу.

Налогоплательщик, у которого налоговый агент удерживает НДФЛ, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Если их не предоставил налоговый агент, то налогоплательщик вправе рассчитывать на стандартные вычеты и пересчет налоговой базы инспекцией, на что указано в Письме УФНС по г. Москве от 06.05.2009 N 20-14/4/044552@.

Страховые взносы. Объектом обложения взносами во внебюджетные фонды являются выплаты, производимые по трудовым и гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Исключением из этого правила считаются выплаты, начисленные по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (п. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Сопоставляя эти нормы, можно сделать следующий вывод.

Вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по заключенному с ним договору аренды ТС с экипажем, за услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации является объектом обложения страховыми взносами. При этом они не начисляются на арендную плату, связанную исключительно с предоставлением автомобиля во временное пользование.

Если в договоре указаны отдельно суммы арендной платы и вознаграждения за управление, то проблем у бухгалтера не возникнет. В обратном случае органы контроля за исчислением и уплатой страховых взносов могут потребовать начислить взносы не с вознаграждения по управлению, а со всей суммы, выплачиваемой арендодателю.

Взносы в ФСС. С сумм выплат по договору аренды ТС с экипажем организация не начисляет взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в связи с тем, что взносами «по травматизму» облагаются выплаты по трудовым договорам (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Отметим, иные налоги, в частности налог на имущество и транспортный налог, физическое лицо как собственник ТС и арендодатель уплачивает самостоятельно в установленном порядке.

дата и место подписания

1.1. Арендодатель обязуется предоставить во временное владение и пользование за плату Арендатору принадлежащий ему на праве собственности автомобиль марки ___________ (далее — Автомобиль) ____ года выпуска, производство _________________, двигатель N _________________, кузов N _________________, __________ цвета, государственный номер _________________, зарегистрированный «___»________ ___ г. в ГИБДД ____________ района

Аренда транспортного средства с экипажем: налоги у арендатора

Арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.

2.7. Арендатор обязуется по истечении срока действия договора возвратить автомобиль Арендодателю в надлежащем техническом состоянии с учетом нормального износа. 3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 3.1.

Вопрос №3: Учитываются ли ремонтные затраты при налогообложении и бухучете, если по договору арендатор не должен ремонтировать авто, но фактически это делает? Поскольку договор аренды такой обязанности по части ремонта у арендатора не предусматривает, то и налогообложением подобные расходы не учитываются.

В бухгалтерии денежные траты на ремонт относят ко внереализационным расходам (Положение по бухучету 10/99). Вопрос №4: В каких случаях предпринимателю нужно платить НДФЛ и нужно ли это фиксировать бухгалтерии? Указанный налог высчитывается и отражается бухучетом только тогда, когда в регистрационном свидетельстве ИП не обозначена сдача имущества в аренду.

Это касается как аренды транспортного средства с экипажем, так и без него. Вопрос №5: Кто обязательно должен платить налоги за аренду авто? Налог платит тот, кто получает с аренды доход.

Права и обязанности

2.1. Арендодатель обязан передать Автомобиль, принадлежности и документы к нему по акту приема-передачи (Приложение N ___) в течение _______ с момента подписания сторонами настоящего договора. При передаче Автомобиля стороны проверяют его техническое состояние, оговаривают имеющиеся неисправности и порядок их устранения. Данные сведения стороны указывают в Акте приема-передачи.

2.2. Арендатор обязуется в течение _______ после прекращения срока действия настоящего договора возвратить Автомобиль Арендодателю в надлежащем техническом состоянии с учетом нормального износа по Акту возврата Автомобиля (Приложение N ___).

Аренда автомобиля с экипажем - ТрансЛюкс

2.3. Арендодатель в течение срока настоящего договора обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду Автомобиля, включая осуществление его капитального и текущего ремонта. Арендодатель обязан осуществлять капитальный ремонт не реже ________ в ________ (указать периодичность).

2.4. Арендатор несет расходы по содержанию Автомобиля, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, включая приобретение горюче-смазочных материалов (бензин и т.д.)

2.5. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время (с ___ часов до _____ часов в будни и полные сутки в выходные и праздничные дни) сданный в аренду Автомобиль в личных целях.

2.6. Арендодатель также предоставляет услугу по управлению Автомобилем. Оплата услуги по управлению Автомобилем входит в сумму арендной платы по настоящему договору.

2.7. Арендатор не вправе без согласия Арендодателя сдавать арендованный Автомобиль в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства.

2.8. Арендодатель обязан страховать Автомобиль и ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией

5.1. Арендатор несет ответственность за сохранность арендуемого Автомобиля в рабочее время, а именно с ______ часов до ______ часов в будние дни. Ответственность за сохранность Автомобиля в нерабочее время несет Арендодатель.

5.2. В случае утраты или существенного повреждения Автомобиля по вине Арендатора последний обязан возместить Арендодателю документально подтвержденные убытки в течение __ после получения результата оценки причиненных убытков независимой экспертизой. Стороны договорились считать существенным такое повреждение Автомобиля, при котором __________________.

Размер подлежащих возмещению убытков определяется актом независимой экспертизы на основании представленного поврежденного Автомобиля или его остатков.

5.4. В случае нарушения срока внесения арендной платы, установленного п. 3.1 настоящего договора, Арендодатель вправе потребовать от Арендатора уплаты пени в размере и на условиях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

5.5. Уплата пени не освобождает Арендатора от выполнения обязательства по оплате основного долга.

By Андрей Званцев / 17th Март, 2018 / Семейное право / No Comments

Арендная плата уплачивается Арендатором не позднее числа каждого месяца (квартала, года) путем перечисления денежных средств в размере рублей на расчетный счет Арендодателя. До указанной даты арендная плата должна поступать на расчетный счет Арендодателя. Арендная плата, поступившая в меньшем размере, может быть не принята Арендодателем. 1.8.

Использование автомобиля не должно противоречить его назначению. 1.9. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время сданный в аренду автомобиль в личных целях. Рабочее время определяется в соответствии с внутренним трудовым распорядком Арендатора. 1.10. Арендатор (не) вправе без письменного согласия Арендодателя сдавать арендованный автомобиль в субаренду на условиях договора аренды автомобиля с экипажем или без экипажа. 1.11. Автомобиль застрахован по договору от «» года N . Копия прилагается. 1.12.

Думаем, читатель согласится: от того, как распределены права и обязанности сторон договора, зависят учет и налогообложение получаемых доходов и осуществляемых расходов. В договоре аренды ТС с экипажем основные обязанности возлагаются на арендодателя:

  • предоставление за плату ТС во временное владение и пользование (ст. 632 ГК РФ);
  • содержание ТС, в том числе текущий и капитальный ремонт (ст. 634 ГК РФ);
  • оказание услуг по управлению и технической эксплуатации ТС (ст. 635 ГК РФ);
  • оплата услуг экипажа (ст. 635 ГК РФ);
  • ГСМ, мойка, обслуживание (ст. 636 ГК РФ);
  • страхование ТС (в том числе страхование ответственности за ущерб) (ст. 637 ГК РФ);
  • уплата транспортного налога с предоставляемого в аренду автомобиля.

Перечисленные обязанности арендодатель выполняет, если соглашением сторон не установлено иное. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам ТС, несет арендодатель, который вправе в порядке регресса возместить за счет арендатора суммы, выплаченные третьим лицам, если докажет, что вред возник по вине арендатора (Постановление Пленума ВС РФ от 26.01.2010 N 1, ст. 640 ГК РФ).

Аренда автомобиля с экипажем - ТрансЛюкс

Вряд ли стоит перекладывать обязанности, которые по существу договора несет арендодатель, если арендатор компенсирует ему эти расходы в составе перечисляемой арендной платы. Ее арендодатель учитывает в составе доходов, уменьшаемых на расходы, понесенные во исполнение своих обязательств по договору.

Главная обязанность арендатора заключается в своевременном внесении арендной платы, предусмотренной условиями договора. Также на него может быть возложена обязанность по несению расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией, — на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов, на оплату сборов (ст. 636 ГК РФ).

Особенности и процедура оформления аренды транспортного средства с экипажем

НДС — 228,81 руб.).Операции по отражению в бухгалтерском учете автошколы (арендатора) аренды автомобиля у своего сотрудника отражаются следующим образом:Дебет 001— 200 000 руб. — принят к учету арендованный автомобиль;Дебет 20 Кредит 73— 14 000 руб. — начислена арендная плата за месяц;Дебет 73 Кредит 68— 1820 руб. (14 000 руб.

x 13%) — удержан НДФЛ с суммы арендной платы (13%);Дебет 10 Кредит 60— 1271,19 руб. (1500 — 228,81) — приняты к учету ГСМ;Дебет 19 Кредит 60— 228,81 руб. — НДС с суммы ГСМ;Дебет 20 Кредит 10— 1271,19 руб. — признаны затраты на ГСМ;Дебет 20 Кредит 69— 271 руб. (1000 руб. x 27,1%) — начислены страховые взносы с суммы услуг по управлению автомобилем;

К таким договорам не применяются правила о регистрации договоров аренды. Договор аренды заключается на срок, определенный договором*(9). Если срок аренды в договоре не определен, то он считается заключенным на неопределенный срок. В этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц.

При этом в договоре аренды транспорта с экипажем арендную плату целесообразно разделить на две части: за пользование автомобилем и за оказание услуг по управлению и его технической эксплуатации. Это позволит избежать споров с проверяющими из внебюджетных фондов по уплате дополнительных страховых взносов.

3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Арендная плата по данному договору составляет _____ (________) рублей в __________ и выплачивается Арендатором ежемесячно не позднее _____ числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлялось использование Автомобиля.

Аренда автомобиля с экипажем - ТрансЛюкс

3.2. Оплата аренды осуществляется Арендатором путем перечисления платежным поручением причитающейся суммы на банковский счет Арендодателя (вариант: путем выдачи наличных денежных средств и расходного кассового ордера через кассу Арендатора).

Аренда автотранспорта с экипажем у юридического лица

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования любых транспортных средств (в том числе морских, речных, воздушных судов и автомобильных транспортных средств) в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах. Такими доходами признаются также штрафы и иные санкции за простой (задержку) транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации. Об этом сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи 208 НК РФ.

Таким образом, если организация арендует транспортное средство у физического лица — непредпринимателя, являющегося резидентом, или у физического лица — нерезидента для перевозки груза по маршруту, пролегающему через Российскую Федерацию, сумма арендной платы облагается НДФЛ. Арендатор, являющийся налоговым агентом по отношению к арендодателю, обязан исчислить и удержать сумму налога при фактической выплате арендной платы (ст. 226 НК РФ).

Арендодатель же, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). При этом он имеет право на профессиональный вычет в соответствии со статьей 221 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=D3gIYhA5N3U

Если в договоре указано, что вознаграждение членам экипажа выплачивает арендодатель и сумма вознаграждения выделена отдельно, данная сумма признается объектом налогообложения. Это следует из статьи 209 НК РФ. Стоимость питания не является объектом обложения НДФЛ, если по договору питание оплачивает арендодатель (пп. 3 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, если члены экипажа — резиденты Российской Федерации, с суммы их вознаграждения удерживается налог по ставке 13%. По этой же ставке удерживается налог с арендной платы, если арендодатель является физическим лицом и он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Если члены экипажа или арендодатель — физическое лицо — нерезиденты, налог с их доходов удерживается по ставке 30% (ст. 224 НК РФ).

Заметим, что в составе экипажа могут быть и резиденты, и нерезиденты одновременно. Арендодатель вправе нанимать иностранцев, а арендатор — доукомплектовать экипаж своими работниками. Но в этих случаях нужно руководствоваться транспортными кодексами и уставами.

Так, например в Кодексе торгового мореплавания сказано следующее. В состав экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ, кроме граждан Российской Федерации могут входить иностранные граждане и лица без гражданства. Вместе с тем они не могут занимать должности капитана судна, старшего помощника капитана судна, старшего механика и радиоспециалиста (ст. 56).

Кроме того, вопросы налогообложения регулируются международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Соглашения могут вносить коррективы в порядок, установленный Налоговым кодексом. К примеру, в пункте 3 статьи 15 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения от 16.10.

Аренда автомобиля с экипажем - ТрансЛюкс

95 сказано следующее. Вознаграждение, получаемое в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского, воздушного, или железнодорожного, или автомобильного транспортного средства, облагается налогом только в государстве, в котором эксплуатируется транспортное средство. А в Договоре между Российской Федерацией и США об избежании двойного налогообложения от 17.06.

При получении уведомления об увеличении арендной платы Арендатор вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке. 4.4. Арендная плата, поступившая в меньшем размере, может быть не принята Арендодателем.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 6.1. Арендатор несет ответственность за сохранность арендуемого автомобиля в рабочее время. В случае утраты или повреждения автомобиля в это время Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненный ущерб либо предоставить равноценный автомобиль в течение дней после его утраты или повреждения.

Размер возмещения определяется соглашением сторон. В случае задержки выплат в возмещение ущерба либо предоставления равноценного автомобиля в указанный срок Арендатор уплачивает пеню в размере % от стоимости ущерба либо оценочной стоимости автомобиля, указанной в п.12.2 договора. 6.1.1.

2. Срок действия договора

2.1. Договор аренды заключается на срок __________________________.

3. Права и обязанности Сторон

3.1. Арендодатель обязан: 3.1.1. в течение всего срока действия договора поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей; 3.1.2. страховать транспортное средство и ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией. 3.2.

Арендатор обязан: 3.2.1. нести расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов, и на оплату сборов. 3.2.2. своевременно вносить арендную плату; 3.2.3. при прекращении договора аренды вернуть Арендодателю транспортное средство в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа; 3.3.

Аренда автомобиля с экипажем - ТрансЛюкс

Арендатор вправе без согласия Арендодателя: 3.3.1. сдавать арендованное транспортное средство в субаренду; 3.3.2. в рамках осуществления коммерческой эксплуатации арендованного транспортного средства от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в настоящем договоре аренды.

4. Арендная плата

4.1. Арендная плата составляет ___________________________ рублей в (сумма цифрами и прописью) месяц. 4.2. Арендная плата за первый и последний платежные месяцы, если они являются не полными, рассчитывается пропорционально числу дней в конкретном календарном месяце. 4.3. Арендатор вносит плату за пользование транспортным средством каждый месяц авансом в первый день каждого месяца в размере, указанном в пункте 4.1.

5. Ответственность Сторон

5.1. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду транспортного средства, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения настоящего договора он не знал об этих недостатках. 5.2. Арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду транспортного средства, которые были им оговорены при заключении настоящего договора или были заранее известны Арендатору либо должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра транспортного средства или проверки его исправности при заключении договора или передаче транспортного средства в аренду. 5.3.

Аренда автомобиля с экипажем - ТрансЛюкс

В случае гибели или повреждения арендованного транспортного средства Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненные убытки, в случае если указанные обстоятельства произошли по вине Арендатора. 5.4. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам арендованным транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет Арендодатель. 5.5.

6. Досрочное расторжение договора аренды

6.1. По требованию Арендодателя настоящий договор может быть досрочно расторгнут в случаях, если Арендатор: 6.1.1. пользуется транспортным средством с существенным нарушением условий настоящего договора или назначения транспортного средства либо с неоднократными нарушениями; 6.1.2. существенно ухудшает транспортное средство; 6.1.3.

более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату. 6.2. По требованию Арендатора настоящий договор может быть досрочно расторгнут судом в случаях, если: 6.2.1. Арендодатель не предоставляет транспортное средство в пользование Арендатору либо создает препятствия пользованию им в соответствии с условиями настоящего договора или назначением транспортного средства; 6.2.2.

переданное Арендатору транспортное средство имеет препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены Арендодателем при заключении договора, не были заранее известны Арендатору и не должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра транспортного средства или проверки его исправности при заключении договора; 6.2.3. транспортное средство в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования.

т37

7. Заключительные положения

7.1. Настоящий договор составлен в 2-х аутентичных экземплярах — по одному для каждой из Сторон. 7.2. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до «__» _____________ 20__ года. 7.3. Любые споры, возникающие из настоящего договора или в связи с ним, Стороны буду стараться урегулировать путем переговоров, а в случае недостижения согласия — в судебном порядке.

8. Реквизиты и подписи Сторон

Арендодатель Арендатор __________________________________ ____________________________________

__________________________________ ____________________________________ Арендодатель Арендатор

{amp}gt;{amp}gt; Назад в раздел

2017-10-1414.10.2017 16:12

Анастасия, вы совершенно правы, что не производите оплату услуг без договора. Если между вами возникнут споры, то без письменного договора в суде вы не сможете доказать факт оказания услуги. То есть, первое, что нужно сделать – составить договор. Если вы не уверены в квалификации экипажей, то советую заключить отдельные договоры на каждое транспортное средство сроком на один месяц, а затем продлять срок аренды письменными дополнительными соглашениями. Ведь за месяц вы точно узнаете о квалификации водителей арендованных транспортных средств.

  • Удостоверения личности (паспорта) лиц, заключающих договор.
  • Права водителя ТС.
  • Если арендатор организация, то копии регистрационных документов.
  • Техпаспорт автомобиля.
  • Подтверждение страховки ОСАГО (полис).
  • Договор на аренду и сопутствующие ему акты приемки-передачи ТС и акт о предоставлении услуг водителя автомашины.

6. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ

6.1. В остальном, что не урегулировано настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

бухучет аренды автомобиля

6.2. Все изменения и дополнения к данному договору должны быть составлены в письменной форме и подписаны сторонами.

6.3. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

6.4.1. Акт приема-передачи автомобиля, запасных частей и документации к нему (Приложение N ___).

6.4.2. Акт возврата автомобиля, запасных частей и документации к нему (Приложение N ___).

6.4.3. Копии договоров страхования автомобиля и ответственности Арендатора (Приложение N ___).

6.4.4. Копии документации на автомобиль (паспорт технического средства, _________) (Приложение N ___).

Берем в аренду автомобиль с водителем

Внимание

Аренда автомобиля с экипажем - ТрансЛюкс

Налоговый учет Рассмотрим порядок обложения НДФЛ. Полученный работником доход от сдачи имущества в аренду облагается НДФЛ*(37). Исчисление налога производится по ставке 13 процентов или 30 процентов в зависимости от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет*(38). Если собственник имущества не является индивидуальным предпринимателем, арендатор, выплачивающий доход, признается налоговым агентом.

руб.) 20 69-2-1 Начислен единый социальный налог — ЕСН (4620 руб.), из которого: частично средства идут в федеральный бюджет 69-3-1 ФФОМС 69-3-2 ТФОМС 69-2-1 69-2-2 На страховую часть пенсии по труду 69-2-3 накопительную часть пенсии.

копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей и время их использования.

Теперь об НДФЛ. Этот налог нужно исчислить и удержать со всех сумм, выплачиваемых по договору аренды с экипажем, заключенному с физическим лицом (пп. 4 и 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Являясь налоговым агентом, вы должны уплатить налог в бюджет не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты вознаграждения по договору либо дня перечисления его на счет физического лица (п. п. 2 и 4 ст. 226 НК РФ).

Аренда автомобиля с экипажем - ТрансЛюкс

Отметим, Минфин России в Письме от 01.06.2011 N 03-04-06/3-127 подтверждает, что организации признаются налоговыми агентами в отношении доходов, выплаченных физическим лицам по договорам аренды.И о взносах на случай травматизма. Их нужно начислить на суммы арендной платы и вознаграждения за управление автомобилем, только если в договоре аренды содержится такое условие (п. 1 ст. 20.

Памятка. Выплаты по договору аренды с экипажем, заключенному с физическим лицом, облагаются страховыми взносами на случай травматизма, только если в договоре есть такое условие.

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости27 марта 2018 г.Проект федерального закона № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.

20 марта 2013 г.Проект федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)»

Приказ минкультуры 558

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга).

12 марта 2013 г.Проект Федерального закона № 410960-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ»

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона «О защите конкуренции»

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов.

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Документы подтверждающие поставку товара

Звонки бесплатны.Работаем без выходных

4. Арендная плата

Налог на прибыль

Вопрос, какие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, решается в зависимости от того, как составлен договор. Часть расходов, которые согласно Гражданскому кодексу обязан нести арендодатель, несет только арендодатель, независимо от того, кто их фактически осуществлял. Это расходы на поддержку транспортного средства в надлежащем состоянии, текущий и капитальный ремонт, предоставление принадлежностей, необходимых для эксплуатации транспортного средства (ст. 634 ГК РФ).

Члены экипажа всегда являются работниками арендодателя (п. 2 ст. 635 ГК РФ). Расходы же на оплату услуг экипажа и его содержание оплачивает сторона, которая их осуществляет по договору. Причем у арендодателя расходы будут квалифицироваться как расходы, связанные с производством и реализацией, или внереализационные расходы, в зависимости от того, на какой основе предоставляется транспортное средство в аренду: на систематической или нет. Расходы, осуществляемые сторонами и включаемые в налогооблагаемую базу, приведены в таблице.

Таблица. Расходы по договору аренды транспортного средства, уменьшающие налогооблагаемую прибыль
Виды расходов У арендатора У арендодателя Примечание
Арендная плата Расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Содержание транспортного средства Расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), или внереализационные расходы (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ) Если по договору эти расходы осуществляет арендатор, арендодатель обязан ему их возместить.
Правовых оснований для включения их в налоговую базу у арендатора нет в силу статьи 634 ГК РФ
Техническое обслуживание транспортного средства Расходы, связанные с производством и реализацией (п. 1 ст. 254 НК РФ), или внереализационные расходы (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ)
Текущий и капитальный ремонт Прочие расходы (ст. 260 НК РФ) или внереализационные расходы (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ)
Коммерческая эксплуатация транспортного средства (в том числе топливо) Расходы, связанные с производством и реализацией (статьи 254 и 264 НК РФ) В зависимости от вида осуществляемых расходов
Услуги и содержание экипажа (в том числе питание экипажей морских, речных и воздушных судов) Расходы, связанные с производством и реализацией (п. 21 ст. 255 НК РФ) Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 255 НК РФ) Осуществляет арендодатель, если договором не установлено иное*
Подпункт 13 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.12.2001 № 861
Страхование транспортного средства Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 263 НК РФ)
Страхование ответственности за ущерб, который может быть причинен в связи с эксплуатацией транспортного средства Расходы, связанные с производством и реализацией, только в случае, если такое страхование является условием осуществления деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными нормами (пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ)

Вознаграждение в части арендных платежей за арендуемое имущество для целей налогообложения прибыли признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (Письма Минфина России от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742, УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 20-12/027737, от 22.03.2006 N 20-12/22181).

Вознаграждение в части платы за оказанные услуги по управлению транспортным средством учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Согласно ст. 272 НК РФ при использовании метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. При этом для расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество датой осуществления расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.1).

Отзыв о деловой репутации

Согласно ст. 272 НК РФ при использовании метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

При аренде автомобиля у физического лица не возникает объект обложения НДС, так как гражданин не является плательщиком этого налога.

Реализация услуг на территории Российской Федерации признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Кто оказывает услуги — иностранный или российский арендодатель, значения не имеет. Если перевозки осуществляются только по территории России, определить объект налогообложения не составляет труда.

  • услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (пп. 22 п. 2);
  • работы и услуги по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах и лоцманская проводка (пп. 23 п. 2).

Бывает так, что начальный или конечный пункт находятся за пределами РФ или часть маршрута пролегает по территории, не относящейся к России. В целях исчисления НДС местом осуществления деятельности не признается территория РФ, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории РФ. Но это относится только к арендодателям воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания по договору аренды с экипажем (п. 2 ст. 148 НК РФ).

Следовательно, услуги по предоставлению в аренду железнодорожного и автомобильного транспорта считаются осуществленными на территории Российской Федерации, даже если один из пунктов — отправления или назначения — находится за пределами РФ.

Кроме того, местом реализации работ и услуг, сопутствующих аренде транспортного средства, признается место реализации услуг по аренде (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Место оказания услуг подтверждают контракт и документы, свидетельствующие о факте оказания услуг (п. 4 ст. 148 НК РФ).

Если арендованное транспортное средство используется для перевозки экспортных или импортных товаров российским перевозчиком, товаров, помещенных под таможенный режим переработки на территории РФ и таможенный режим транзита, НДС исчисляется по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ). Но при условии, что арендодатель представит все документы, предусмотренные статьей 165 НК РФ. Документы должны быть оформлены таким образом, чтобы можно было четко определить, кто является перевозчиком, отправителем и получателем товара.

К работам и услугам, стоимость которых облагается НДС по ставке 0%, относятся сопровождение, транспортировка, погрузка и перегрузка товаров и иные подобные работы. Какие работы следует относить к иным подобным работам и услугам, непосредственно связанным с производством и реализацией? Это работы и услуги по погрузке, перегрузке, разгрузке, сопровождению, экспедированию, хранению, сортировке экспортируемых товаров, выполняемые российскими перевозчиками либо иными лицами.

Налоговая база при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом определяется как стоимость перевозки (без включения в нее НДС и налога с продаж). Это не распространяется на перевозки пассажирским городским и пригородным транспортом и перевозки, предусмотренные международными договорами или соглашениями. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса (ст. 157 НК РФ).

Международный договор Российской Федерации — это международное соглашение, заключенное Российской Федерацией с иностранным государством (или государствами) либо с международной организацией в письменной форме. Регулируется такое соглашение международным правом, независимо от того, заключено оно в одном документе или в нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования. Так сказано в статье 2 Федерального закона от 15.07.95 № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации».

Таким образом, облагать НДС услуги, оказываемые по договору аренды транспортного средства с экипажем, по ставке 0% можно только в пределах территории РФ. Соответственно и возместить «входной» НДС можно только по указанным оборотам. Услуги, оказываемые за пределами территории РФ, не облагаются «российским» НДС. Следовательно, объект налогообложения по ним просто отсутствует.

Вопрос в том, как определить, какая часть оплаты за аренду относится к перевозке по территории РФ, а какая — за ее пределами. Во избежание разногласий с налоговыми органами целесообразно составить договор таким образом, чтобы оплату можно было однозначно распределить на относящуюся и не относящуюся к услугам в пределах РФ. Например, указать сумму арендной платы в день или четко определить стоимость услуг на территории РФ и за ее пределами.

Пример 

Российская организация зафрахтовала морское судно у иностранного перевозчика на условиях тайм-чартера. Согласно договору перевозчик должен доставить груз из Новой Зеландии в Новороссийск. Срок действия договора — 30 дней. Размер фрахта 400 долл. США за каждый день аренды. Во время рейса судно находилось в территориальных водах Российской Федерации пять дней. Сумма фрахта за время нахождения в территориальных водах РФ составила 2000 долл. США (400 долл. США х 5 дн.).

Перевозчик не является российским, поэтому подпункт 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ применить нельзя. Следовательно, с суммы фрахта за дни нахождения в территориальных водах РФ придется заплатить НДС. Его должна исчислить и заплатить российская организация, являющаяся налоговым агентом по отношению к иностранному перевозчику в соответствии со статьей 161 НК РФ.

Таким образом, сумма НДС составит 360 долл. США (2000 долл. США х 18%).

Сумма фрахта за дни нахождения за пределами РФ — 10 000 долл. США [400 долл. США х (30 дн. — 5дн.)]. Эта сумма на территории РФ НДС не облагается.

Единый социальный налог

Сумма начисленного ЕСН учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на дату начисления.

В Письме Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-06-02/73 указано, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ на стоимость услуг по управлению и технической эксплуатации транспортного средства начисляется ЕСН. При этом вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору аренды транспортного средства с экипажем, включает плату за аренду автомобиля и плату за услуги по управлению этим автомобилем.

При заключении с арендодателем договора аренды транспортного средства с экипажем желательно разделить в договоре суммы арендной платы и вознаграждения за управление и техническое обслуживание транспортного средства. Первая часть платы не является объектом обложения ЕСН (абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock
detector