Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Как считать срок исковой давности по дебиторской задолженности

  • Явления чрезвычайного характера. К этой категории относятся обстоятельства непреодолимой силы, например, стихийные бедствия, гражданские протесты и прочие, препятствующие нормальным общественным отношениям.
  • Призыв в вооружённые силы. Если один из участников спора в момент течения периода находится в переведённых в военное положение войсках, то в отношении дебиторской задолженности его обязательства приостанавливаются.
  • Приостановление действия нормативного акта, описывающего возникшие отношения между дебитором и кредитором.
  • Отсрочка. В некоторых случаях Правительство может приостановить исковой период.
  • первичные документы, свидетельствующие о факте произведения поставки дебитором, то есть накладные, счета и прочее;
  • контракт с указанием предельного срока оплаты;
  • платёжные документы, свидетельствующие о погашении части долга;
  • акт сверки взаиморасчётов, оформленный надлежащим образом и заверенный обеими сторонами спора, в нём указывается наличие задолженности и её точная сумма;
  • претензии дебитора к должнику, оформленные в письменном виде, необходимы, если не определён период оплаты.

Исковая давность — временной период, в течение которого физическое или юридическое лицо может обратиться в суд или иной орган при нарушении прав.

Для дебиторской задолженности это отрезок времени, когда организация может обратиться в суд для признания и погашения долга.

Законодательством установлено два вида этого срока:

  • Общий. Применяется, если для спора не предусмотрено иного периода. Составляет 3 года.
  • Специальный. В зависимости от типа договорных отношений, в результате которых образовалась задолженность, различают разные сроки давности. Максимальный упомянутый законодательством период составляет 10 лет.

Завершение срока является одним из законных оснований для списания её с баланса предприятия. Период может быть увеличен при наличии непреодолимых причин, препятствующих обращению участвующих сторон в суд. К ним относятся масштабные события и явления, влияющие на общество, например, стихийные бедствия.

ГК РФ определяет, что отсчёт срока начинается со следующего дня после завершения периода оплаты, оговорённого в контракте. Например, договором установлено, что обязательства по поставленной продукции должны быть погашены с 1 февраля по 31 марта. При просрочке платежа дебитор может требовать возврат в судебном порядке с 1 апреля.

Если стороны не утвердили в соглашении срок оплаты, то период исковой давности начинается через 7 дней после предъявления дебитором должнику официального письма с претензией. То есть, если предприятие направило письменное уведомление партнёру с требованием оплатить поставленную продукцию, но в течение 7 дней деньги не поступили, дебитор может обращаться в суд.

Если надлежащим образом оформленный договор отсутствует вовсе, а поставка была совершена после устного обсуждения, то доказательством совершения сделки служат первичные документы.

В этом случае рекомендуется при установлении начала периода исковой давности считать максимальный срок оплаты не утверждённым.

Как списать дебиторскую задолженность в бухучете

Для списания дебиторки нужно оформить документы по следующему алгоритму.

Шаг 1. Собрать бумаги, подтверждающие наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Это могут быть:

  • договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
  • счета на оплату;
  • «первичка» – накладные на товары, акты по услугам, по работам;
  • претензионные письма;
  • сверочные акты и т.д.

Шаг 2. Оформить приказ на инвентаризацию дебиторки. Чтобы начать инвентаризацию, нужен приказ руководителя.

Шаг 3. Подготовить справку к инвентаризационному акту.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

До начала инвентаризации составляют справку по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такая справка должна иметь все обязательные поля «первички».

Шаг 4. Сверить остатки по счетам расчетов с документами.

В процессе инвентаризации комиссия проверяет остатки по расчетам, выявляя дебиторскую задолженность с истекшим исковым сроком.

Шаг 5. Оформить итоги проверки специальным актом.

Результаты инвентаризации фиксируют в акте по стандартной форме № ИНВ-17 или по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такой акт должен иметь все обязательные поля «первички». Кроме того, в нем указывают:

  • суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
  • суммы еще не просроченной дебиторки.

Если долг не погашен контрагентом в срок и ничем не обеспечен, он считается сомнительным. В бухучете это приводит к обязательным отчислениям в резерв, сумма которых относится на прочие расходы. А когда исковой срок истекает, списание дебиторки происходит за счет резерва, и только в сумме, превышающей резервирование, долг относится на прочие расходы.

Окончание искового срока не означает, что должник не выполнит обязательство. Поэтому списанная дебиторка еще пять лет числится на забалансовом счете. За это время ситуация у должника может улучшиться, и он решит погасить долг.

Таблица 3. Списание просроченной дебиторской задолженности покупателя

Дебет

Кредит

Пояснение

62

90-1

Отгружены товары

90-2

41

Списаны товары

91-2

63

Сделаны отчисления в резерв после просрочки оплаты

63

62

Списана дебиторка с истекшим сроком

007

Дебиторка отражена за балансом

Формировать резерв сомнительной дебиторки при налогообложении не обязательно. Это остается на усмотрение кредитора. В любом случае резервирование или списанная дебиторка являются внереализационными расходами.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность формируется у предприятия из долгов контрагентов и переплат в бюджет. Вся сумма неоплаченных покупателями счетов заносится в группу дебиторки. При невозможности получить от должника средства бухгалтер может классифицировать долг как сомнительный или безнадежный. Срок исковой давности по дебиторской задолженности регламентируется Гражданским кодексом.

Срок давности по подаче иска введен гражданским правом для обеспечения права юридических и физических лиц по защите их интересов. В отношении долгов этот период отводится для добровольного или принудительного взыскания сумм задолженности. В последнем случае возмещение реализуется на основании судебного решения или исполнительного листа.

В финансовых взаимоотношениях субъекта предпринимательской деятельности с другими участниками рынка срок исковой давности по дебиторской задолженности соответствует периоду, который законодательно отведен кредитору для составления и подачи судебного иска для принудительного взыскания долгов. В стандартной ситуации этот временной промежуток равен 3 годам. Если пропустить крайнюю дату обращения в суд, то задолженность будет признана безнадежной, а ее сумма в учете подлежит списанию.

В отдельных случаях законодательство снижает временную планку по истребованию долгов. Например, при возникновении обязательств в рамках соглашения транспортной экспедиции на погашение долга в добровольном или принудительном порядке отводится не более 1 года. Правило зафиксировано в ст. 13 Закона от 30.06.2003 г. № 87-ФЗ.

Порядок определения срока исковой давности по дебиторской задолженности:

  1. Конечная дата для исполнения должником своих обязательств установлена договорными отношениями. В этой ситуации за точку отсчета надо принимать дату, когда завершился период добровольного погашения долга. Например, договором купли-продажи оговорен крайний день оплаты поставленной партии продукции – 10 мая 2018 года. Если поставщик отгрузил товары, а покупатель до 10 мая не произвел оплату, то у продавца с 11 мая начинается отсчет срока исковой давности по взысканию суммы образовавшейся задолженности.
  2. Срок исполнения не прописан в договоре и не оговорен сторонами, в соглашении указано, что оплата счетов производится по востребованию. Отправной точкой при определении срока давности считается дата предъявления требований к должнику со стороны кредитора.

Период обращения за принудительным взысканием долга может приостанавливаться или прерываться. Отличительные особенности этих действий:

  • в случае приостановки срок давности удлиняется за счет времени бездействия (при условии соблюдения законодательных норм);
  • при наличии оснований для прерывания срока давности период обнуляется, отсчет начинается заново.

Ситуации, в которых допускается приостановка действия положений о течении срока давности, регламентированы ст. 202 ГК РФ:

  • иск не был подан вследствие воздействия чрезвычайных обстоятельств;
  • одна из сторон является участником ВС РФ при условии, что подразделение переведено на военное положение;
  • началось действие правительственного моратория, законодательно введена отсрочка погашения долговых обязательств;
  • обновление норм правовых актов, регулирующих взаимоотношения и порядок действий при взыскании дебиторских задолженностей.

Для реализации мероприятий по приостановке срока давности действие указанных обстоятельств должно длиться не менее полугода. Срок исковой давности по дебиторской задолженности прерывается с последующим обнулением периода взыскания в случаях, прописанных ст. 203 ГК РФ. Прерывание периода принудительного взыскания осуществляется при признании должником суммы задолженности.

О факте признания долга свидетельствуют такие признаки:

  • кредитор направил письменную претензию, которую должник признал;
  • внесение корректировок в условия двустороннего соглашения о сотрудничестве;
  • должник обратился к кредитору с просьбой об отсрочке платежа или реструктуризации долга;
  • составлен акт сверки взаиморасчетов, после подписания которого отсчет срока давности начинается заново (п. 20 Постановления авторства Пленума ВС № 43, датированного 29.09.2015 г.).

При возникновении обстоятельств по прерыванию периода принудительного взыскания предшествующий период не учитывается в новом сроке. Например, покупатель должен был произвести оплату до 1 февраля 2018 года.

Контрагент не выполнил платежные обязательства, со 2 февраля начался отсчет срока исковой давности, окончание которого намечено на 1 февраля 2021 года. В апреле должник инициировал сверку взаиморасчетов, акт был подписан 29 апреля 2019 года.

С 30 апреля начался новый период для принудительного взыскания долга, который завершится 29 апреля 2022 года.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Любая организация, функционирующая в течение продолжительного времени, может найти в своем балансе сомнительную дебиторскую задолженность.Сомнительная дебиторская задолженность, как определено Положением о бухгалтерском учете, это такой долг, закрытие которого вызывает сомнение.

Причинами возникновения таких сомнений являются:

  • Между организацией и контрагентом имеются разногласия по поводу суммы долга.
  • Должник не погашает свой долг своевременно и отказывается проводить сверку взаиморасчетов.
  • Должник решил гасить долг по частям.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Такая задолженность не гасится своевременно и не содержит никаких гарантий.

В любом случае, пока есть хоть какая-то вероятность получить свои денежные средства обратно, добровольно или принудительно, дебиторская задолженность будет считаться сомнительной. Как только появляется уверенность, что средства уже не вернуть, так сразу эта задолженность приобретает статус безнадежной.

В разряд безнадежной дебиторская задолженность переводится, когда она обладает одним из следующих характеристик (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  1. Прошел срок исковой давности для возможности прибегнуть к судебной защите своих прав.
  2. Должник ликвидирован.
  3. Долг прекращен актом государственного органа.
  4. Должник не может выполнить свои обязанности.

Чаще всего дебиторская задолженность становится безнадежной при первых двух случаях.

Таким образом, бухгалтер имеет право списывать только безнадежную дебиторскую задолженность.

Исковая давность (ст.195 ГК РФ) – это тот временной период, в течение которого у «обиженного» лица есть возможность в законном порядке защитить свои права, если они были нарушены.

Дебиторская задолженность – это та сумма, которую должна получить организация в результате своей деятельности, заключенных договоров или других хозяйственных отношений с контрагентами. По сути, дебиторская задолженность есть имущественное право предприятия.

Законодательно установлен трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Однако для некоторых видов исковых заявлений законодатель может установить прочие сроки исковой давности (ст.

197 ГК РФ). Наибольший срок – 10 лет. К примеру, согласно ст.

725 ГПК РФ, если по договору подряда работа была выполнена некачественно, то в суд можно обращаться в течение одного года со дня приема произведенной работы.

Таким образом, исковой давностью дебиторской задолженности считается период времени, в который взыскатель вправе обратиться в судебные органы для признания долга.

Бухгалтерский работник, управляя дебиторской задолженностью, должен внимательно следить за его сроками.

Если юридическое лицо не получит свои деньги в то время, оговоренное соглашением, то уже на следующий день оно может обращаться в суд за признанием своих прав.

В том случае, когда бухгалтер пропускает срок исковой давности, вероятность неполучения предприятием своих денежных средств, становится реальностью.

На практике бывают случаи, когда время выполнения обязательств заключенным соглашением не обусловлено. Тогда срок исковой давности наступает в тот же день, когда кредитор официально потребовал сделать обусловленное обязательство. Кредитор может дать определенный срок должнику, если он в него не уложится, то после окончания этого времени, начинается отсчет исковой давности.

Сначала разберемся с терминами. Под дебиторской задолженностью понимают суммы денег, которые компании должны контрагенты. Это могут быть, к примеру, долги за поставку товара. Увеличение дебиторки можно расценивать как наращивание темпов роста компании, однако, важно следить за тем, чтобы средства вовремя возвращали, чтобы финансовая состоятельность юрлица не ставилась под угрозу.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Определение срока погашения дебиторской задолженности

Инвентаризацию дебиторской задолженности для формирования резерва по сомнительным долгам организация проводит на конец отчетного (налогового) периода, поэтому и период просрочки уплаты сомнительного долга определяется на последний день того же отчетного (налогового) периода.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Однако на практике такой срок может быть не оговорен. В этом случае следует ориентироваться на нормы гражданского права. Согласно ст. 314 ГК РФ, если не предусмотрен срок исполнения обязательства и нет указаний на условия, которые позволяют определить этот срок, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения.

Как списать долг в бухучете

Если после инвентаризации обнаружена дебиторская задолженность, в компании составляют приказ об инвентаризации, а результаты заносят в форму ИНВ-17. Следующий этап списания дебиторской задолженности: создание приказа руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

Чтобы после списания дебиторской задолженности не получить претензии от ФНС, следует приложить к акту документ с историей возникновения долга и бумаги о сделке: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг и сверок. В качестве документа, подтверждающего безнадежность долга, можно направить выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава.

Обратите внимание!

Признать безнадежным можно долг компании, исключенной из ЕГРЮЛ после 2014 года. Однако с ИП это не пройдет. Нельзя списать задолженность бизнесмена только на основании исключения из ЕГРИП, так как он отвечает по долгам всем своим имуществом. Это возможно, если физлицо скончалось, обанкротилось или его местонахождение неизвестно.

Процедура списания безнадежной дебиторской задолженности

Мы выяснили, что для списания просроченного долга его следует перевести в безнадежный. Помимо того, должно также присутствовать документальное свидетельство этой безнадежности.

Для того чтобы доказать завершение срока, следует предъявить какую-нибудь первичную документацию, по которой проводились операции; это могут быть:

  • различные акты;
  • накладные;
  • договор о покупке продукции, предоставлении услуг и проч.
    Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

В таком случае понадобится выписка из Реестра, которая подтверждает, что организация была исключена из ЕГРЮЛ. Такая выписка является официальным документом, а значит, ее вполне можно использовать в качестве доказательства ликвидации контрагента.

К документам, которые могут подтвердить неспособность, относится:

  • заключение ликвидационной комиссии о том, что ликвидированное предприятие не будет оплачивать долг ввиду отсутствия средств;
  • судебное постановление о завершении производства по причине отсутствия информации о местоположении должника, недостатка средств и имущества;
  • судебное решение о банкротстве контрагента.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Сроки расчетов и исковой давности

1) по причинам образования дебиторская задолженность делится, на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной — просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Отложенные налоговые обязательства.

Каков срок исковой давности по дебиторской задолженности

Равно как в бухгалтерском учете, налоговый учет зависит, был ли основан резерв по сомнительным долгам. Когда резерв заблаговременно создается, то задолженность покрывается средствами резервного счета. Долг, который не покрылся резервом, как и при неимении резерва вовсе, переносится на счет внереализационных расходов как убыток, приобретенный фирмой в отчетном периоде. Тем самым налогооблагаемая база уменьшается.

Законодательно установлен трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Однако для некоторых видов исковых заявлений законодатель может установить прочие сроки исковой давности (ст. 197 ГК РФ). Наибольший срок – 10 лет. К примеру, согласно ст. 725 ГПК РФ, если по договору подряда работа была выполнена некачественно, то в суд можно обращаться в течение одного года со дня приема произведенной работы.

К большинству неисполненных обязательств применяется срок давности, называемый общим. Он составляет 3 года. При этом федеральными законами для отдельных случаев могут быть предусмотрены иные давностные сроки (как менее 3 лет, так и более). Так, исковое заявление о ненадлежащем выполнении работы на основании подрядного соглашения может быть направлено в суд в течение 1 года. А для споров, связанных со страхованием имущества, установлен 2-годичный срок давности.

Следует подчеркнуть, что контрагенты не могут изменить длительность сроков давности по взаимной договоренности, эти сроки определяются исключительно законом.

В случае переуступки права требования другому кредитору, а также при переходе задолженности к новому должнику течение срока давности продолжается без каких-либо изменений, его продления в такой ситуации не происходит. В то же время при наличии определенных обстоятельств (прямо перечисленных в ст. 202 ГК РФ) течение срока давности приостанавливается вплоть до их исчезновения. При этом оставшаяся часть срока увеличивается до полугода.

К числу оснований приостановления давностного срока относится, в числе прочего, урегулирование разногласий во внесудебном порядке. При этом судебной практикой признается, что одним из способов внесудебного разрешения спора, влекущего приостановление срока на обращение в суд, является рассмотрение должником претензии кредитора (например, определение ВАС РФ от 13.01.2014 № ВАС -15720/13).

Что касается иных обстоятельств, вызывающих приостановление давностного срока, то на практике они встречаются нечасто. А вот перерыв срока давности – нередкое явление, которое может существенно повлиять на возможность списания дебиторской задолженности. 

Инвентаризация

Рассмотрим особенности и порядок инвентаризации как обязательного этапа, предшествующего списанию дебиторской задолженности. Применительно к теме этой статьи инвентаризация обязательно проводится в 3-х случаях:

  • перед составлением бухотчетности;
  • при реорганизации или ликвидации юрлица;
  • при создании резерва по сомнительной задолженности.

Инвентаризация предполагает следующие этапы:

  • в бухгалтерии предприятия составляют справку о дебиторской и кредиторской задолженности. Там указывается информация о сумме долгов, причины их возникновения и реквизиты подтверждающих бумаг;
  • проводится сверка расчетов с бухгалтерией контрагентов, только после этого долг считается согласованным;
  • составляется акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (по форме № ИНВ-17). Отдельно в нем указывают суммы безнадежных долгов, например, дебиторской задолженности с истекшим периодом давности;
  • готовится приказ о списании.

Резюме

Процесс списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности прописан в нормативно-правовых актах. Его следует четко придерживаться, иначе можно получить нарекание от налогового органа вплоть до реальных штрафов. Следование установленным правилам поможет избежать ошибок в учете.

Перед списанием дебиторской задолженности важно убедиться, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Обратите внимание!

В России расширен список оснований для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. В 2018 году не нужно ждать 3 года, списывать долги юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ, нужно прямо на дату их удаления из реестра.

Если компании задолжал ИП, одного лишь исключения из ЕГРИП для списания долга недостаточно. Необходимо, чтобы было выполнено одно из 3-х условий:

  • смерть физлица;
  • объявление банкротом;
  • признание приставами, что местоположение должника неизвестно.

Сложность объясняется тем, что индивидуальные предприниматели отвечают по долгам всем своим имуществом.

Несмотря на понятность порядка списания дебиторки, рекомендуем перед началом процедуры приложить все усилия для ее взыскания. Например, контрагенту можно предложить рассрочку или реструктуризацию долга.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия