Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами

Оказание услуг – бухгалтерские проводки: как отражаются услуги

В бухгалтерском учете оказываемые услуги признаются в затратах на основании первичных учетных документов:

  • Договора между исполнителем и заказчиком;
  • Акты об оказании услуг;
  • Прочие документы, доказывающие факт приема результатов услуги.

Прибыль и затраты компании от продажи услуг должны быть учтены бухгалтером, когда поручения фактически исполнены; до приемки заказчиком работ и проставления его подписи на подтверждающих бумагах учитывать денежные поступления или расходы нельзя.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Министерство финансов придерживается своего мнения относительно оформления акта – его нужно составлять, когда:

  • это оговорено в соглашении;
  • того требует Гражданский кодекс (а именно, если заключался договор стройподряда – исполнение обязательств по прочим договорам подряда может быть подтверждено другими документами о приемке);
  • фирме, пользующейся методом начисления, в целях расчета налогов требуется признать материальные затраты по договору на получение услуги производственного характера.

Варианты замены акта о выполнении работ:

  • экземпляр товарно-транспортной накладной (услуги по перевозке),
  • тот же документ и дополнительно к нему отрывной талон к путевому листу (услуги по перевозке с почасовой оплатой),
  • отчет комиссионера (комиссионные услуги),
  • отчет поверенного (по соглашению поручения),
  • отчет агента (при заключении агентского договора).

Если речь не идет о договоре строительного подряда или иного вида работ, для которых обязательно составление акта, можно предусмотреть в договоре дополнительное условие, согласно которому работа будет признана выполненной в полной мере при отсутствии претензий со стороны клиента. Тогда бумагой, доказывающей исполнение обязательств, может стать:

  • сам договор,
  • платежный документ,
  • счет на проведение оплаты.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг
ДЕБЕТ КРЕДИТ Отражение операции
Доходы от оказания услуг – это выручка:
62 (76, 50) 90-1 Отражена выручка от реализации работ/услуг
Для компаний, требующих предоплаты за работу:
51 (50) 62 с/сч. “Расчеты по полученным авансам” Получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ/услуг
62 с/сч. “Расчеты по выполненным работам (услугам)” 90-1 Отражена выручка от реализации работ/услуг
62 с/сч. “Расчеты по полученным авансам” 62 с/сч. “Расчеты по выполненным работам/услугам” Зачтена предоплата
Затраты – это себестоимость выполненных работ и расходы на реализацию:
90-2 20 Учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ/услуг
44 05 Начислена амортизация по нематериальным активам
44 02 Начислена амортизация по объектам основных средств
44 60 (76) Получены счета за услуги (охрана объектов, аренда, коммунальные платежи…)
44 10 Списаны материалы
44 70 Начислена зарплата сотрудникам организации
44 69 Начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
44 71 Списаны командировочные, представительские расходы;
44 97 Списаны затраты, которые ранее были учтены в составе расходов будущих периодов
В конце отчетного периода суммы, накопленные на счете 44, необходимо списать в дебет субсчета 90-2 “Себестоимость продаж”:
90-2 44 Списаны расходы на себестоимость продаж
Иногда расходы относят к будущим периодам:
97 60 (76) Учтены затраты в составе расходов будущих периодов
20 (25, 26) 97 Учтена в составе затрат по обычным видам деятельности часть расходов будущих периодов
Если фирма, занимающаяся реализацией услуг и работ, является налогоплательщиком НДС:
90-3 68 с/сч. “Расчеты по НДС” Начислен НДС с реализации работ или услуг
51 (50) 62 с/сч. “Расчеты по полученным авансам” Получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящих работ/услуг
76 с/сч. “Расчет по НДС с полученных авансов” 68 с/сч. “Расчеты по НДС” Начислен НДС с суммы предоплаты
Если доходы и расходы учитываются по мере выполнения этапов работ:
46 90-1 Сдан заказчику оплаченный им этап работ
90-2 20 Учтена в расходах себестоимость сданного и оплаченного этапа работ
90-3 68 с/сч. “Расчеты по НДС” Начислен НДС по сданному этапу работ
62 46 Отражена стоимость работ, оплаченных заказчиком

(после завершения всей работы)

Агентский договор – это заключенный между компанией-заказчиком (принципалом) и третьим лицом (агентом) договор на оказание агентом посреднической услуги по реализации или закупке товаров или услуг за определенную плату.

Основное отличие такого соглашения от стандартного договора предоставления услуг – произведение оплаты трудов агента в форме процента от суммы заключенных им договоров вследствие того, что суть агентского договора заключается в представлении интересов предприятия.

Содержание

Д/т

К/т

Товары приняты на реализацию

004

Отражена реализация покупателю (выручка)

62

76

Товар отгружен покупателю

004

Учтены расходы посредника, возмещаемые продавцом

76

60

Оплата затрат посредника, возникших при реализации

60

51

Отражено комиссионное вознаграждение по сделке

62

90/1

Начислен НДС на вознаграждение

90/3

68

Вознаграждение перечислено от продавца

51

62

Таким образом, товары (для перепродажи или нет) в производственных или торговых организациях всегда отражаются на балансовых счетах, в компаниях, специализирующихся на посреднических услугах – за балансом.

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по рассматриваемому участку учета. Представим эту информацию в виде таблицы.

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами

Основные бухгалтерские записи по учету реализации товаров (работ, услуг)

Содержание операции

Дебет

Кредит

Списана себестоимость проданных товаров

90-1

41

Списание фактической себестоимости работ (услуг) основного производства, выполненных на сторону

90

20

Списание фактической себестоимости работ (услуг) вспомогательных производств, выполненных на сторону

90

23

Списание фактической себестоимости проданной продукции, продаваемых товаров, работ, услуг обслуживающих производств, и хозяйств

90

29

Списание расходов на продажу (коммерческих расходов, издержек обращения)

90

44

Начисление в бюджет сумм налога на добавленную стоимость

90-3

68

Начислена причитающаяся выручка за проданную продукцию(товары, работы, услуги)

62, 76

90

Поступила выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг в кассу организации

50

62, 76

Отражено поступление денежных средств в оплату проданной продукции (товаров, работ, услуг)

51

62,76

Списание прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг

90

99

Отражены  убытки от продажи продукции ( товаров, работ, услуг)

99

90

Следует отметить, что ежемесячно и по итогам отчетного года финансовый результат, выявленный на счете 90 «Продажи» путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, счет 90 «Продажи» на конец каждого месяца и на конец года сальдо не имеет.

Нормативно-правовая база

Правовой основой, по которой организации должны продавать, а затем проводить в учете товар, является ПБУ 9/99 (Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999). В нем бухгалтер сможет найти ответ на все вопросы по реализации изготавливаемых продуктов или осуществляемых услуг. Организации подразделяют доходы на:

  • обычные — от основных видов деятельности;
  • прочие — не относящиеся к основной деятельности, не всегда регулярные, незначительные в общем объеме доходности от сбыта продукции.

К обычным доходам относится и доходность от торговли товарами, работами и услугами (п. 5 ПБУ 9/99). Величина доходов высчитывается без налога на добавленную стоимость и НДС (п. 3 ПБУ 9/99). НДФЛ также в этом случае не учитывается. Порядок подразделения доходов каждое учреждение выбирает самостоятельно, основываясь на специфике вида деятельности и организационно-правовой формы. Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 9/99).

В п. 12 ПБУ 9/99 говорится, что выручка от торговли признается в учете только в случае одновременного определения признаков:

  • у предприятия есть право на ее получение;
  • она исчисляется в определенном размере;
  • доход выгоден для своего получателя;
  • при сбыте была осуществлена передача права собственности;
  • величина реализационных издержек также известна.

Для организаций, работающих по упрощенной схеме бухгалтерского учета, допускается возможность признавать доходность в момент получения оплаты за ТРУ. В случаях длительного производственного цикла выручку также можно признать поэтапно — после выполнения определенного этапа или изготовления конкретной части (п. 13 ПБУ 9/99).

Продажа товаров в розницу: бухгалтерские проводки

Номер счета Что отражается в счете?
20 Применяется исключительно в сфере услуг. В нем отражаются расходы ИП или коммерческой организации на выполнение работы, порученной заказчиком.
41 Если предприниматель или ООО выступают посредниками между производителем и конечным покупателем, то цена материальных ценностей для перепродажи отражается в этом счете.
42 Отражает списание наценки, если магазин продает вещи по продажной цене.
43 Используется производителями материальных ценностей для отражения количества и стоимости созданных товаров на фабрике или заводе.
44 Чтобы реализовать продукцию, нужно найти покупателя, который после ее перепродаст, или арендовать помещение, нанять персонал, закупить оборудование для самостоятельных продаж. Здесь учитываются затраты на организацию торговли.
45 Используется продавцами-оптовиками при отгрузке ценностей на склады контрагента. В счете учитывается только факт отгрузки, объект сделки к этому моменту еще не оплачен.
46 Выручка от продажи продукции отражается проводкой 46, если между контрагентами был заключен долгосрочный договор поставки или оказания услуг. Сама же поставка осуществляется партиями в определенные периоды, указанные в соглашении. Аналогично и с услугами. Т.е. счет используется только в случае, если отгрузка товаров или выполнение работ происходят поэтапно.
50 Актуален для магазинов и компаний, работающих в сфере услуг, если они принимают платежи от клиентов в наличной форме.
51 Счет применяется для фиксирования всех безналичных расчетов с компанией или предпринимателем (как при оплате товаров, так и при расходах на закупки). Не применяется для отражения операций с кредитными или дебетовыми картами.
52 Актуален для магазинов, работающих с иностранными контрагентами. Проводки по выручке по этому счету производятся только в случае, если зарубежный партнер оплатил продукцию в заграничной валюте.
57 Хотя расчеты через банковские карты тоже можно считать безналичными, их выделяют в отдельную категорию в счете 57. Не применяется для отражения безналичных расчетов по платежным, инкассовым поручениям.
62 Используется в ситуациях, когда бизнесмен выполнил работу, продал услугу, товар подрядчикам или поставщикам.
68 Используется, чтобы отразить размер НДС, который дополнительно начисляется на цену товара, при условии, что сам продавец работает с НДС.
76 Отражается проводка выручки от реализации продукции единоразово. Например, компания X закупилась у организации Y канцтоварами и больше за ее услугами не обращалась.
90/1 Применяется для фиксирования суммы выручки от продаж (как материальных ценностей, так и услуг).
90/2 Прописывается себестоимость реализуемой продукции, а также услуг и работ.
90/3 Фиксируется размер НДС, который уже включен в цену услуг, товаров или работ. Не путать со счетом 68, где прописывается, какая сумма НДС лишь начислена, но не включена в стоимость.
90/4 Учитываются товары, облагаемые акцизным сбором.
90/5 Счет фиксирует наличие прибыли у магазина или, напротив, убытка.
Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от продажи товаров за наличный расчет 50 90, субсчет «Выручка»
Отражена выручка от продажи товаров по пластиковым картам 57 90, субсчет «Выручка»
Начислен НДС при продаже товаров 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44

Бухгалтерский учет товаров в организации розничной торговли может вестись не по фактической себестоимости, а по продажным ценам (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01).

Как в этом случае отражать продажу товаров, покажем на условном примере.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Организация розничной торговли приобрела товар в количестве 100 шт. по цене 1 500 руб./шт., кроме того НДС 18%. Организация установила наценку на товар 40% (в т.ч. НДС). В отчетном периоде был реализован товар в количестве 50 шт. Расходы на продажу составили 7 000 руб.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Оприходован товар от поставщика (100 * 1 500) 41 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150 000
Учтен входящий НДС (100 * 1 500 * 18%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 27 000
Принят НДС к вычету 68 19 27 000
Начислена торговая наценка по товару в рознице (100 * 1 500 * 40%) 41 42 «Торговая наценка» 60 000
Отражена выручка от продажи товаров (50 * 1 500 * 1,4) 50 «Касса» 90, субсчет «Выручка» 105 000
Начислен НДС с проданных товаров (105 000 * 18/118) 90, субсчет «НДС» 68 16 017
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 105 000
Отражена реализованная торговая наценка (СТОРНО) (60 000 / 150 000 * 75 000) 90, субсчет «Себестоимость продаж» 42 — 30 000
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 7 000
Отражена прибыль от продажи товаров в розницу 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 «Прибыли и убытки» 6 983

Рассмотрим порядок составления бухгалтерских записей на конкретных примерах.

Пример № 1. ТЦ реализуем с торговой наценкой.

ООО «Весна» приобрело ТМЦ для розничной реализации в общем количестве 100 штук на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. ТМЦ были переданы в магазин с наценкой 100 рублей, следовательно, цена к продаже составила 1100 рублей за единицу товарно-материальных ценностей. В учетной политике ООО «Весна» закреплено, что учет продажных цен ведется на счете 42 «Торговая наценка».

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оприходованы ТЦ от продавца

41-01

60

100 000

Отражен входной НДС

19

60

18 000

Входной НДС принят к вычету

68

19

18 000

Начислена торговая наценка на ТМЦ, поступившие в магазин

41-11

42-01

10 000

(100 р. × 100 ед.)

ТМЦ переданы со склада в магазин для розничной продажи

41-11

41-01

110 000

(1100 × 100 ед.)

Отражена выручка от продажи товаров, проводка

50

90-1

129 800

(110 000 18 % НДС)

Начислен НДС с реализации

90-3

68

19 800

(110 000 × 18 %)

Списаны ТЦ по розничным ценам (по себестоимости)

90-02

41-11

100 000

Списана торговая наценка на переданные в магазин ТЦ

90-02

42 -02

-10 000

(операция со знаком минус – СТОРНО)

Пример № 2. Реализация без торговой наценки.

ООО «Весна» приобрело для розничной реализации 50 единиц ТМЦ на сумму 50 000 рублей. В марте передано 20 единиц в магазин для торговли. Цена за единицу — 1000 рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Приобретены ТМЦ у поставщика

41-01

60

50 000

Часть ТМЦ передана со склада в магазин

41-11

41-01

20 000

Проводки по продаже товара покупателю: отражена выручка

50 — наличные расчеты

57 — расчеты по банковским пластиковым картам

90-01

23 600

(20 000 18 % НДС)

Начислен НДС при продаже ТЦ

90-3

68

3600

Списана себестоимость проданных ТЦ

90-2

41-11

20 000

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами

Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На 90 счете записываются проводки по реализации ТМЦ и расходов, непосредственно связанных со сбытом ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций. На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учет. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.

Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:

  • выручка — 90.1;
  • себестоимость — 90.2;
  • НДС — 90.3;
  • акцизы — 90.4;
  • расходы — 90.5;
  • прибыли и убытки — 90.9.

Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом оборота по дебету по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.

Содержание

Д/т

К/т

Приобретены ТМЦ для перепродажи

41

60

Выделен НДС по ним

19

60

Стоимость ТМЦ увеличена на сумму расходов по их приобретению

41

60, 76

Отражена торговая наценка

41

42

Выручка от продажи

50, 62

90/1

НДС по проданным товарам

90/3

68

Списана покупная стоимость реализованных товаров

90/2

41

Учтена (СТОРНО) торговая наценка

90/2

42

Учтены расходы на продажу

90/2

44

Отражен результат от продажи

90

99

В предприятиях оптовой торговли учет реализованных товаров осуществляется без использования счета торговой надбавки, результат от продажи формируется непосредственно на счете 90.

Отметим, что термин «перепродажа» отсутствует в официальной бухгалтерии, как и в хозяйственном праве. И если применительно к товарам, перепродажей называется определенное действие по перемещению товара от одного владельца к другому, то в сфере оказания услуг компания, предоставляющая услугу кому-либо, сама ее потребляет, реализуя впоследствии. Следовательно, она не перепродает, а оказывает услугу.

Отражение реализации услуги в бухгалтерском учете

Оформляя корреспонденцию счетов при реализации товаров, работ и услуг, бухгалтер должен принимать во внимание положения ряда нормативно-правовых актов.

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами

В первую очередь следует выделить Налоговый Кодекс РФ, в котором пунктом  1 статьи 39 понятие «реализация товаров (работ, услуг)» определяется как передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица (организация или ИП), возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, которые предусмотрены НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу так же на безвозмездной основе.

Также НК РФ определяет основы налоговой системы, которые влияют на организацию бухгалтерского учета результатов от реализации товаров (работ, услуг) при определении базы для расчета налогов. Также Налоговый кодекс РФ содержит подробное описание налогов, в которых, так или иначе, принимают участие финансовые результаты деятельности организаций, в том числе полученные от процесса реализации.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2018) «О бухгалтерском учете» определяет концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, права, обязанности и ответственность в этой области юридических и физических лиц; меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации, порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета.

Также бухгалтеру следует обратить особое внимание на Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»  ПБУ 9/99», которое содержит основные понятия, базовые правила и приемы бухгалтерского учета доходов организации.

В то же время в учет процесса реализации, требует от бухгалтера знания основных положений, отраженных в Приказе Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02». В ПБУ 18/02 определяются основные положения по ведению бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль, а также характеризуются основные понятия данного учета.

Немаловажное значение имеет План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010))

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, ред. 18.09.2006). В Плане счетов обозначен перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета, в частности и для учета процесса реализации товаров (работ, услуг).

А в Инструкции по применению Плана счетов приводится краткая характеристика данных синтетических счетов и субсчетов, раскрывается их структура и назначение, рассматривается порядок учета наиболее распространенных операций, дается типовая корреспонденция этих счетов с иными счетами бухгалтерского учета.

Согласно Плану счетов, для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности применяется активно-пассивный счет 90 «Продажи». Указанный счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности (с процессом реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг), а также для определения финансового результата по ним.

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; 90-4 «Акцизы»; 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета в разрезе конкретных групп продажи продукции (работ, услуг) (в большей степени применительно к сельскохозяйственным организациям).

В любом случае, система аналитического учета реализации товаров (работ, услуг) должна быть отражена в Учетной политике организации.

Все расходы, имеющие отношение к предоставлению работ и услуг, принято относить к затратам по обычным видам деятельности.

Различают: (нажмите для раскрытия)

  • амортизационные расходы;
  • платежи на соц. нужды;
  • расходы на зарплату сотрудникам;
  • материальные расходы;
  • и другие. 

Прямые (основные) затраты – те, что напрямую связаны с производственным процессом (зарплаты, страховые платежи и т.д.).

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами

Косвенные (накладные) расходы – те, что понесены в ходе управления работой компании и ее обслуживания (амортизация, зарплаты управляющих, коммунальные услуги, аренда и т.д.).

Как учитывать реализацию товаров

Дебет Кредит Описание
62 90.1 Поступила выручка от сбыта продукции
90.2 41 Списание себестоимости реализованных ТМЦ
90.5 44 Списание издержек, связанных с продажей
51 62 Получение оплаты от заказчика
Записи Данные по операции
Дт 45 Кт 41 Отгрузка ТМЦ заказчику
Дт 76 Кт 68 Начисление НДС
Дт 51 Кт 62 Поступление оплаты продавцу
Дт 62 Кт 90.1 Признание выручки
Дт 90.2 Кт 45 Списание себестоимости ТМЦ
Дт 90.3 Кт 76 Зачет НДС, начисленный при отгрузке
Дт 90.5 Кт 44 Списание издержек по реализации

Учет услуг у исполнителя: проводки

Бухгалтерский учет у компании, занимающейся оказанием услуг, зависит от рода деятельности и выбранной системы обложения налогом. Выручка от выполнения работ или оказания услуг представляет собой доходы от обычных видов деятельности.

Учет доходов
Дебет Кредит Операция
62 90.1 Отражена реализация работ
90.3 68 Рассчитан НДС
90.2 20 (43, 26, 25, 23) Списание себестоимости выполненных работ
62.1 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 90.1 “Выручка” Выручка от реализации услуг/работ
51 “Расчетный счет” 62.1 Оплата услуг/работ
Учет расходов
Фирма оказывает услуги, при этом материальных вложений не требуется.
20 “Производственные расходы” Накопление расходов
90.2 20 Списание издержек в себестоимость реализации услуги
Компания выполняет работы, при этом производя материальные ценности.
20 “Производственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 25 “Общепроизводственные расходы” Учет затрат
43 “Готовая продукция” Учет произведенных объектов

Как осуществлять учет услуг

Учет в бухгалтерии Содержание
Дт 62 Кт 90.1 Отражение выручки
Дт 90.2 Кт 20, 23, 29 и т. п. Списание себестоимости
Дт 90.3 Кт 68 Начисление НДС с цены оказанной услуги
Дт 90.5 Кт 44 Списание издержек
Дт 51 Кт 62 Получение оплаты от заказчика

Если условия договора на поставку ТРУ изменены либо бухгалтерия обнаружила допущенную ранее ошибку, то бухучет операций по сбыту можно изменить в соответствии с законодательно установленным регламентом. Стороны могут выслать сопроводительную документацию, необходимую для проведения корректировки по электронной почте (mail), а затем передать оригиналы документов лично.

Проводки по корректировке реализации в сторону уменьшения:

  • сторно Дт 62 Кт 90.1 — уменьшение выручки;
  • сторно Дт 90.3 Кт 68 — вычет на величину необходимой разницы;
  • сторно Дт 20 Кт 60 — уменьшение задолженности покупателя;
  • сторно Дт 19 Кт 60 — НДС на сумму разницы;
  • Дт 19 Кт 68 — восстановление налога на добавленную стоимость.

Учет услуг у заказчика: проводки

Чтобы грамотно определить счет, на котором отразятся расходы заказчика, нужно учесть, на что были направлены оказанные сторонней организацией услуги:

  • Если на работу вспомогательного производства – сч. 23 или сч. 25;
  • если на производство товаров – сч. 20;
  • если на обеспечение функционирования управленческого аппарата – сч. 26.
ДЕБЕТ КРЕДИТ Операция
60 51 Отражены расчеты с исполнителем
44, 20, 23, 25, 26 60 Учтены в расходах полученные услуги
19 60 Выделен входящий НДС

Законодательные акты по теме

п. 5 ст. 38 НК РФ Понятие услуг
Письмо Минфина РФ от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750 Мнение Минфина о необходимости составлении акта выполненных работ
ст. 720 ГК РФ О составлении акта выполненных работ только в случае строительного подряда
подп. “г” п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99,

п. 18 ПБУ 10/99

Об учете доходов и расходов от реализации услуг по факту выполнения работ и оказания услуг
ч. 1 ст. 9 Закона от 6.12.2011 № 402-ФЗ,

п. 1 ст. 252 НК РФ

Об обязательстве подтверждения выполнения работ и оказания услуг документально
подп. п. п. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ,

Письмо ФНС РФ от 29.12.2009 № 3-2-09/279

О необходимости акта об оказании услуги для признания расходов по договору на оказание услуги компаниям, применяющим метод начисления
ст. 999 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по договору комиссию с помощью отчета комиссионера
ст. 1008 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по агентскому договору путем предъявления отчета агента
абз. 5 ст. 974 ГК РФ О возможности доказательства услуг по договору поручения путем предъявления отчета поверенного
Письма Минфина РФ от 4.05.2012 № 03-03-06/1/226,

от 17.11.2006 № 03-03-04/1/778

Об указании в договоре на оказание услуги дополнительных условий, по которым услуга считается оказанной, если заказчик не предъявил претензий
п. 3 ст. 168 НК РФ О выставлении покупателю счета-фактуры фирмой, уплачивающей НДС
Инструкция к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90) Об отражении доходов от оказания услуг и выполнения работ
Инструкция к плану счетов, подп. “г” п. 12 ПБУ 9/99 Об отражении расходов на оказание услуг или выполнение работ
подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ О том, что расходы, связанные с реализацией работ и услуг уменьшают выручку от реализации (для предприятий на ОСНО)
п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ О признании расходов фирмой на ОСНО ЕНВД
п. 1 ст. 346.29 НК РФ О невозможности признания расходов при расчете налога фирмой на ЕНВД
п. 2 ст. 346.18 НК РФ Об уменьшении выручки от реализации при расчете налога компанией на УСН “Доходы минус расходы”
п. 1 ст. 346.18 НК РФ О невозможности признавать никакие расходы компанией на УСН “Доходы”
п. 1 ст. 252 НК РФ О необходимости учитываемых расходов быть экономически оправданными и документально подтвержденными
п. 1 ст. 272 НК РФ О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей метод начисления
п. 3 ст. 273 НК РФ О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей кассовый метод
ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99 Об утверждении в договоре поэтапной сдачи работ, имеющих долгосрочный характер

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Попытка установить в договоре на выполнение строительных работ поэтапную схему сдачи работ.

Ответы на распространенные вопросы

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Вопрос № 1: Как отразить в бухгалтерском учете затраты на рекламу работ и услуг?

Ответ: Затраты на рекламу услуг и работ имеют прямое отношение к их реализации, а значит их нужно отразить на счете 44 “Расходы на продажу”. Корреспонденция с другими счетами будет зависеть от типа затрат.

Вопрос № 2: Компания была создана недавно. Как отразить в бухучете затраты на подготовку и обучение сотрудников грамотному предоставлению услуг и выполнению работ?

Ответ: Подобные расходы необходимо включить в затраты будущих периодов. Они равносильны затратам на освоение новых видов работ. Отразите затраты следующими проводками: Д 97 К 10 (02, 70, 69…). Затем постепенно относите их на себестоимость услуг, на подготовку к осуществлению которых они были получены (после получения прибыли): Д 20 (26, 44…) К 97.

Вопрос № 3: Как отразить в бухгалтерском учете расходы на оплату услуг работников и поставщиков, если величина платежей является оценочной?

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Ответ: В отношении таких затрат должны быть предусмотрены резервы предстоящих платежей, к примеру, это может быть резерв на гарантийный ремонт или на выплату отпускных пособий. Отчисление средств в счет резервов принято включать в состав затрат. У вас появятся следующие проводки: Д 20 (23, 25, 26, 29…) К 96 – произведены отчисления в резерв предстоящих расходов. По списанию проводка будет такая: Д 96 К 10 (70, 69, 60…) – списаны текущие расходы за счет резерва предстоящих расходов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector