Содержание
Что отражает запись Дебет 91 и Кредит 91
Согласно приказу Минфина России «Об утверждении Плана счетов бухучета…» от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов) доходы и расходы организации, непосредственно не связанные с ее основной деятельностью, фиксируются на счете 91. К нему могут открываться следующие субсчета:
- 91.1 «Прочие доходы»;
- 91.2 «Прочие расходы»;
- 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Полученные организацией доходы (счет 91.1) можно отнести к прочим, если они представляют собой:
- доходы от сдачи в аренду ее имущества;
- прибыль по договору простого товарищества;
- доходы от реализации ОС и других активов компании;
- проценты, полученные по договорам займа;
- перечисленные в пользу данной организации штрафы, пени, суммы неустойки вследствие нарушения контрагентами условий договоров;
- образовавшиеся положительные курсовые разницы;
- прибыль прошлых периодов;
- кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
- прочие поступления, отличные от основной деятельности.
https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru
Такие поступления отражаются по кредиту счета 91.
По дебету счета 91 (субсчета 91.2) фиксируются прочие расходы:
- убытки, связанные с продажей имущества компании;
- проценты, уплачиваемые по займам и кредитам;
- расходы по банковским услугам за обслуживание счетов в кредитных учреждениях;
- выплаченные организацией штрафные суммы, пени;
- признанные убытки прошлых лет;
- дебиторская задолженность, невозможная к взысканию;
- отрицательные курсовые разницы;
- иные расходы, перечисленные в инструкции к Плану счетов.
На субсчете 91.9 отражается итоговое за отчетный период сальдо по прочим доходам и расходам, определяющееся путем сравнения оборотов по счетам 91.1 и 91.2.
Типовые операции на 91 счете
На счете 91 могут быть отражены доходы и расходы от операций, не связанных с основной деятельности предприятия, в частности:
- Субсчет 91.01 — доходы от аренды, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций и т.п.;
- Субсчет 91.02 — расходы на проценты по кредитам, содержание объектов ОС на консервации, штрафы, пени и т.п.
Как проводка Дебет 91 Кредит 91 корреспондирует с прочими счетами
При образовании прочих доходов или расходов организации учитываются источники их возникновения:
- Дт 91 Кт 51 — если расходы возникают в связи с банковским обслуживанием (комиссии, связанные с операциями по счетам).
- Дт 91 Кт 60 — отнесение недостачи на прочие расходы после приемки товара от поставщика, начисление штрафных санкций в пользу поставщика.
- Дт 91 Кт 01 — убыток от продажи основных средств.
- Дт 60 Кт 91 — признание кредиторской задолженности (в том числе невостребованной или с истечением срока давности) доходом организации.
- Дт 76 Кт 91 — отражение невостребованных депонированных по зарплате сумм как дохода.
- Дт 10 Кт 91 — безвозмездное получение материалов.
Проводками Кт 91 Дт 91 также фиксируются итоги возникновения прочих доходов и расходов:
- Дт 91 Кт 99 — отражена прибыль по прочим доходам и расходам;
- Дт 99 Кт 91 — получен убыток по прочим доходам и расходам.
Пример доходов от реализации материалов на счете 91.01
АО «Муссон», ведущее основную деятельность в сфере розничной торговли, сдает в аренду помещение в одном из производственных зданий. Арендатор ООО «Бриз» оплачивает ежемесячно 28.350 руб., НДС 4.325 руб. согласно заключенному договору. Сумма расходов, которые несет АО «Муссон» на обслуживание помещения, составляет:
- амортизационные отчисления — 1.380 руб.;
- выплаты обслуживающему персоналу — 8.430 руб.;
- социальные выплаты на зарплату — 1.880 руб.;
- коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги — 2.770 руб.
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
76 | 91.01 | Начисление суммы арендной платы за август 2015 | 28.350 руб. | Акт выполненных работ |
91.02 | 68 НДС | Начисление суммы НДС по услугам аренды в августе 2015 | 4.325 руб. | Счет-фактура |
91.02 | 02 (70, 69, 23…) | Отражение расходов на содержание и обслуживание помещения, переданного в аренду (1.380 руб. 8.430 руб. 1.880 руб. 2.770 руб.) | 14.460 руб. | Квитанции, счета, акты и т.п. |
51 | 76 | Зачисление средств, поступивших от ООО «Бриз» в счет оплаты за услуги аренды | 28.350 руб. | Банковская выписка |
В феврале АО «Обувь №1» были реализованы материалы, которые не были использованы при производстве обуви:
- стоимость реализации — 12.450 руб., НДС 1.899 руб.;
- себестоимость материалов — 7.140 руб.;
- зарплата мастерам и страховые взносы — 4.120 руб.
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
76 | 91.01 | Учтена сумма дохода от продажи материалов | 12.450 руб. | Расходная накладная |
91.02 | 68 НДС | Начислен НДС на реализованные материалы | 1.899 руб. | Счет-фактура |
91.02 | 10 | Себестоимость материалов списана на расходы | 7.140 руб. | Калькуляция себестоимости |
91.02 | 23 | Списаны реализационные расходы | 4.120 руб. | Зарплатная ведомость |
51 | 76 | Зачислены средства в счет оплаты за реализованные материалы | 12.450 руб. | Банковская выписка |
Что означает запись Дебет 91 Кредит 94
В случаях, когда возникшие в организации потери ценностей или недостачу, выявленную в результате инвентаризации, невозможно компенсировать за счет виновных лиц, образовавшиеся расходы относят на счет 91: Дт 91 Кт 94 — списание недостач и потерь в прочие расходы.
А при безвозмездной передаче имущества и материалов сторонним лицам делаются записи: Дебет 91 Кредит 10 или Дт 91 Кт 41.
Дополнительную информацию об установлении фактов недостачи см. в статье «Учет убытков от хищений, если виновный не установлен».
Итоги
Возникающие доходы и расходы, не относящиеся к основной деятельности фирмы, фиксируются на счете 91. Сюда относят доходы от продажи имущества, штрафные санкции, результаты списания просроченных задолженностей и пр. Счета Кт 91 Дт 91 используют также для отражения недостач или поступления имущества в безвозмездном порядке.
Расчеты с персоналом по оплате труда — самая динамичная область учета, имеющая массу нюансов и тонкостей. Все начисления, связанные с жалованьем сотрудников, отражаются по кредиту счета 70. Удержания и выплата зарплаты учитываются по дебету.
Банковские услуги по счету 91.02
https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com
ООО «Сервитут» заключил договор с банком «Центральный» на оказание услуг. По итогам мая 2015 года «Центральный» оказал услуги:
- по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 2 года (разовая услуга) — 7480 руб.;
- по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 1400 руб.;
- по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2870 руб.;
- по инкассации наличных средств — 6820 руб., НДС 1040 руб.
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
91.02 | 60 | Услуги РКО отражены в составе расходов | 2.870 руб. | Банковский договор |
91.02 | 60 | Услуги инкассации наличности отражены в составе расходов (6820 руб. — 1040 руб.) | 5.780 руб. | Акт оказанных услуг |
91.02 | 60 | Входящий НДС по услугам инкассации отражен в расходах | 1.040 руб. | Счет-фактура |
91.02 | 60 | Услуги установки «Банк-Клиент» отражены в составе расходов | 7.480 руб. | Акт оказанных услуг |
91.02 | 60 | Услуги обслуживания «Банк-Клиент» за май 2015 отражены в составе расходов | 1.400 руб. | Акт оказанных услуг |
60 | 51 | С расчетного счета списаны средства в счет оплаты услуг инкассации и РКО (2.870 руб. 6.820 руб.) | 9.690 руб. | Банковская выписка |
60 | 51 | С расчетного счета списаны средства в счет оплаты за установку (разовая услуга) и сопровождение (услуга за май) «Банк-Клиент» (7.480 руб. 1.400 руб.) | 8.880 руб. | Банковская выписка |
91.02 | 60 | Услуги обслуживания «Банк-Клиент» за июнь 2015 отражены в составе расходов | 1.400 руб. | Акт оказанных услуг |
60 | 51 | С расчетного счета списаны средства в счет оплаты за сопровождение «Банк-Клиент» в июне 2015 | 1.400 руб. | Банковская выписка |