С какого месяца начисляется амортизация ОС

Амортизация начисляется с месяца покупки или следующего месяца?

Д-т сч. 26 «Общепроизводственные расходы»,

К-т сч. 76 «Рсчеты с разными кредиторами».

в форме авансов –

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Д-т сч. 68НДС, К сч. 76 «НДС с выплаченных авансов»;

в форме промежуточных платежей за выполненные подрядчиком работы на конструктивных элементах или этапах –

С какого месяца начисляется амортизация ОС

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

после завершения всех работ на объекте строительства –

Д-т сч.

Приказа Минфина России от 12.12.2005 N 147н)

(см. текст в предыдущей

По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

С какого месяца начисляется амортизация ОС

(абзац введен Приказом Минфина России от 12.12.2005 N 147н)

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

(в ред. Приказа Минфина России от 12.12.2005 N 147н)

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

С какого месяца начисляется амортизация ОС

Абзац исключен.

— Приказ Минфина России от 12.12.2005 N 147н.

при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;

при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

(абзац введен Приказом Минфина России от 16.05.2016 N 64н)

начислять годовую сумму амортизации единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией;

начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухгалтерскому учету.

20. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

21. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

22. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

23. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

С какого месяца начисляется амортизация ОС

24. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

25. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Менеджмент организации / Учет на предприятиях малого бизнеса / 5.3    Учет амортизации основных средств

· выбрать классификацию основных средств по методологии начисления амортизации;

· выбрать способ начисления амортизации;

· определить  сроки полезного использования основных средств;

· выбрать порядок начисления амортизации.

Классификация основных средств по методологии начисления амор­тизации

1) основные средства, по которым не начисляется ни амортиза­ция, ни износ. К ним относятся мобилизационные мощности, за­консервированные и не используемые организацией в предприни­мательской деятельности. Создание в организации таких мощностей производится на основании договора с федеральным органом испол­нительной власти или органом местного самоуправления;

· земельные участки;

· объекты природопользования;

· объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным кол­лекциям, и др.

3) основные средства, по которым начисляется износ, а не амор­тизация. В данную группу включаются основные средства некоммерческих организаций. Износ начисляется ежемесячно линейным способом в размере 1/12 части его годовой суммы и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»;

4) основные средства, амортизируемые в общем порядке. К ним относятся объекты основных средств, не включенные в предыдущие группировки.

Способы начисления амортизации

1) линейным;

2) уменьшаемого остатка;

3) списания стоимости по сумме чисел лет срока полез­ного использования;

4) списания стоимости пропорционально объему про­дукции (работ).

Следует иметь в виду, что по разным группам однородных объектов основных средств допускается применение разных способов амортизации. Однако единожды избранный способ начисления амортизации не может меняться в течение всего срока полезного ис­пользования объекта основных средств.

Алгоритм расчета амортизационных отчислений по трем первым способам одинаков: вначале определяется годовая сумма амортиза­ционных отчислений, после этого 1/12 полученной суммы ежемесяч­но отражается в бухгалтерском учете в виде амортизационных отчис­лений. Для организаций с сезонным характером производства годо­вая сумма амортизационных отчислений начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

, (5.1)

, (5.2)

где ПС – первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств; НА – годовая норма амортизационных отчислений, %; Тэкспл – срок эксплуатации объекта основных средств; Т – срок полезного использования объекта основных средств.

А1 = ПС * НА,

А2 = (ПС – А1) * НА,

А3 = (ПС – А1 – А2) * НА

и т.д.

Пример 1

Определить амортизацию за 3-й год эксплуатации оборудования первоначальной стоимостью 150000 р. и сроком полезного использования 5 лет.

Порядок начисления амортизации основных средств в бухучете

Амортизация предполагает постепенное включение в расходы стоимости основных средств, являющейся существенной суммой для любой организации. Основные средства способны длительное время участвовать в получении дохода и имеют продолжительный срок эксплуатации.

Начислять амортизацию основных средств надлежит по всем группам. Но некоторую часть имущества амортизировать не нужно:

  • если первоначальная стоимость укладывается в рамки предельной величины, не превышающей 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01) (если эти объекты приняты к учету как МПЗ);
  • если объект состоит в перечне имущества, по которому износ не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01).

О неамортизируемых основных средствах читайте в материале «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

ПБУ 6/01 — главный документ, которым установлены правила начисления амортизации основных средств в бухучете. При принятии к учету по каждому отдельно взятому объекту организация определяется с порядком амортизации на основе ПБУ 6/01 и фиксирует параметры: способ, как начислять амортизацию основных средств, и срок их полезного использования.

Об основных правилах начисления амортизации ОС читайте в уже знакомом вам материале«Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

Порядок начисления амортизации основных средств прописан в ПБУ 6/01. Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

С какого месяца начисляется амортизация ОС

Завершить начисление амортизации следует на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объект полностью «самортизирован» или списан с баланса.

Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01.

Рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера «Учет основных средств. На что обратить внимание?»Каждому объекту основных средств соответствует свой срок полезного использования (устанавливается при принятии объекта к учету и изменению не подлежит), который определяется организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа и других ограничений использования объекта. Но организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта с использованием Классификации основных средств, то есть так же, как и в налоговом учете. Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности.

В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.

Начисление амортизационных отчислений происходит в самый первый день следующего месяца, после месяца, в котором продукт был принят к бухучету как ОС. Окончанием начисления будет первый день месяца, который следует после месяца снятия продукта с бухгалтерского баланса. Данный процесс должен прекратиться в случае ремонта или сохранения объекта, срок которого составляет свыше трех месяцев. Начисление амортизации происходит каждый месяц.

Порядок начисления способен обладать некоторыми нюансами, в особенности, сюда включаются отдельные категории ОС. В отношении бухгалтерской оценки, то здесь гораздо проще.

Если ОС, которое участвует в производстве, полностью самортизировано (сумма начисления равняется первичной стоимости), то остаточная стоимость ОС равна нулю. Стоимость в данном случае не отображается в балансе бухгалтерии.

В продолжение всего периода времени, в котором материальная ценность приносит прибыль (срок полезного использования продукции), начисление амортизационных отчислений не прекращается.

Важно: в независимости от итого деятельности фирмы или компании начисление амортизационных отчислений ОС происходит и потом отображается в бухучете. Отражение в оценке бухгалтерии происходит с помощью по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Правила начисления амортизации при продаже основного средства на примере

Цитата:
27. Амортизация основных средств, нематериальных активов начисляется с первого числа месяца, следующего, за месяцем в котором актив становится доступен для использования, и продолжает начисляться до его выбытия, и в случае если актив в течение определенного времени не был задействован.

дополню для полной картинки положения: Международный Стандарт Финансовой Отчетности (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса

Цитата:
17.20 Амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования, т.е., когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства. Начисление амортизация актива прекращается, начиная с даты прекращения признания актива. Начисление амортизации не прекращается в случае простоя актива или прекращения активного использования актива, за исключением случаев, когда актив полностью амортизирован. Тем не менее, при применении методов амортизации на основе использования актива сумма амортизационного отчисления может быть равна нулю, если актив не участвует в процессе производства.

в форме авансов –

Д-т сч.

линейный способ;

Абзац исключен.

1) линейным;

, (5.1)

, (5.2)

А1 = ПС * НА,

и т.д.

Пример 1

А1 = 150000 * 0,2 = 30000 р.;

А2 = (150000 – 30 000) * 0,2 = 24000 р.

А3 = (150000 – 30000 – 24 000) * 0,2 = 19000 р.

, (5.3)

где t – количество лет, остающихся до окончания срока полезного использования объекта; T – число лет срока полезного использования объекта.

Пример 2

Определить амортизацию за 4-й год эксплуатации, если первоначальная стоимость оборудования 150000 р., срок полезного использования 5 лет.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции срок полезного использования основного средства определяется не в годах, а в натуральном показателе объема продукции, на который рассчитан объект основных средств.

,                                                      (5.4)

где V – натуральный показатель объема продукции, произведен­ной в отчетном периоде; Vвып – натуральный показатель объема продукции, на кото­рый рассчитано основное средство в течение всего срока по­лезного использования.

Пример 3

за 1-й год:

20000 ед.;

за 2-й год:

25000 ед.;

за 3-й год:

30000 ед.;

за 4-й год:

20000 ед.;

за 5-й год:

5000 ед.

Определение срока полезного использования основных средств

С какого месяца начисляется амортизация ОС

· ожидаемый срок использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

· ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуа­тации (количества смен), естественных условий и влияния агрессив­ной среды, системы проведения ремонта;

· нормативно-правовые и другие ограничения использования этого объекта (например, срок аренды).

Организации, применяющие УСН и общую систему налогообложения должны руководствоваться гл. 25 НК РФ.

Порядок начисления амортизации

Начисление амортизации по объектам основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующегоза месяцем их принятия к учету.

· случаев их перевода по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев;

· периода восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизации объектов основных средств прекраща­ется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стои­мость указанных основных средств была полностью погашена либо объекты были списаны с бухгалтерского учета.

По полностью амортизированным основным средствам амортизация не начисляется.

Вопросы для самоконтроля

С какого месяца начисляется амортизация ОС

1.Какой документ формируется для отражения в программе операций поступления в организацию основных средств, не требующих монтажа?

документ «Поступление товаров и услуг».

2.Перечислите порядок формирования документа «Поступление товаров и услуг».

3.Какие поля в документе «Поступление товаров и услуг» заполняются автоматически?

4.Перечислите реквизиты вкладки «Товары» документа «Поступление товаров и услуг».

на вкладке «Товары» необходимо ввести сведения о поступивших в организацию отдельных объектах основных средств

5.Какую группу нужно выбрать в справочнике «Номенклатура» для оформления документа поступления основных средств, не требующих монтажа?

группу «Оборудование (объекты основных средств)».

6.Как открыть и заполнить документ «Счет-фактура полученный», формируемый на основании документа «Поступление товаров и услуг»?

заполнить форму нового документа «Счет-фактура полученный» (Рис.5).

7.Как просмотреть проводки сформированные документом «Поступление товаров и услуг»?

Просмотреть сформированные проводки можно в журнале проводок (Рис.6).

8.Какой документ формируется для отражения в программе операций поступления в организацию основных средств, требующих монтажа?

используется документ «Поступление товаров и услуг».

9.Какая вкладка появляется в экранной форме документа «Поступление товаров и услуг» при оформлении поступления в организацию основных средств, требующих монтажа?

появится вкладка «Оборудование (Рис.7).

10.Какую операцию нужно выбрать в раскрывающемся меню «Операция» для оформления поступления в организацию основных средств, требующих монтажа?

нужно выбрать операцию «Оборудование» с помощью кнопки «Операция» в верхней части окна.

11.Какой документ формируется для отражения в программе операций по передаче оборудования в монтаж?

используется документ «Передача оборудования в монтаж».

12.Перечислите порядок формирования документа «Передача оборудования в монтаж».

Для его формирования нужно выбрать команду ОС и НМАàПередача оборудования в монтажàкнопка Добавить.

Откроется форма ввода документа (Рис.8).

С какого месяца начисляется амортизация ОС

13.Какие поля в документе «Передача оборудования в монтаж» заполняются автоматически?

Номер, дата и организация заполняются автоматически, но при необходимости их можно изменить.

14.Какой реквизит указывается в поле «Статьи затрат»?

В поле «Статьи затрат» указывается «Оборудование, требующее монтажа». Если такая статья затрат отсутствует в соответствующем справочнике, то ее нужно добавить (Рис.9).

15.Перечислите действия, которые необходимо произвести, если в справочнике отсутствует нужный элемент.

16.Перечислите порядок формирования акта о приемке-передаче оборудования в монтаж.

сформировать печатную форму (акт о приемке-передаче оборудования в монтаж) с помощью кнопки «Форма ОС-15».

17.Какую операцию необходимо выбрать при формировании документа «Поступление товаров и услуг» для отражения затрат по монтажу оборудования силами сторонних организаций?

операция «Поступление товаров и услуг» (операций «Объекты строительства»).

С какого месяца начисляется амортизация ОС

18.Какой документ формируется для отражения в программе операций принятия основных средств, не требующих монтажа, к учету (ввод в эксплуатацию)?

используется документ «Принятие к учету ОС».

19.Перечислите порядок формирования документа «Принятие к учету ОС».

Для его формирования нужно выбрать команду ОС и НМАàПринятие к учету ОСàкнопка Добавить. Откроется форма ввода документа (Рис.11).

20.Какие поля в документе «Принятие к учету ОС» заполняются автоматически?

21.Перечислите порядок заполнения колонки «Основное средство» табличной части документа «Принятие к учету ОС».

На вкладке «Основные средства» из справочника «Номенклатура» выбирается оборудование в поле «Оборудование».

22.Перечислите порядок заполнения вкладки «Общие сведения» документа «Принятие к учету ОС».

На вкладке «Общие сведения» в поле «Операция с объектами ОС» с помощью кнопки выбора в справочник «События с основными средствами» нужно ввести элемент с видом события «Принятие к учету» (Рис.12).

фото-1

23.Перечислите порядок заполнения вкладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС».

На вкладке «Бухгалтерский учет» нужно из раскрывающегося списка «Порядок учета» выбрать пункт «Начисление амортизации» (Рис.15).

24.Перечислите порядок заполнения вкладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС».

Аналогичным образом заполняется вкладка «Налоговый учет».

25.Перечислите порядок заполнения вкладки «Общие сведения» документа «Принятие к учету ОС», для отражения операций принятия основных средств, требующих монтажа, к учету (ввод в эксплуатацию).

26.Какой документ формируется для отражения операций передачи основных средств?

27.Перечислите порядок формирования документа «Перемещение ОС».

28.Какой реквизит указывается в поле «Событие»?

«Внутреннее перемещение»

29.Каким документом осуществляется ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств?

документом «Закрытие месяца» (меню «Основная деятельность») с установленными флажками в строке выполняемых действий «Начисление амортизации».

Расчет амортизации

Основными показателями, необходимыми для расчета амортизации основного средства, являются его стоимость и норма амортизации, рассчитанная исходя из срока полезного использования амортизируемого основного средства.

Срок полезного использования. Сроком полезного использования основного средства признается период, в течение которого предусматривается использование основного средства в процессе деятельности учреждения в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях). Порядок определения срока полезного использования основного средства представлен в п. 44 Инструкции № 157н. Далее приведем схему по определению такого срока.

Срок полезного использования определяется исходя из:
информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации. В данном случае имеется в виду Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» иПостановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072 «Об утверждении единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». Если информация отсутствует, то исходя из:
рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию основного средства. Если информация отсутствует, то исходя из:
решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта гарантийного срока использования объекта сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации

Расчет амортизации исходя из балансовой стоимости. По общему правилу расчет амортизации производится исходя из балансовой стоимости основного средства (п. 85 Инструкции № 157н).

фото-2

Инструменты медицинские (код ОКОФ 14 3311010) входят согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, в первую амортизационную группу (как имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно). В данном случае на основании п. 44 Инструкции № 157н срок полезного использования устанавливается по наибольшему сроку, определенному для указанной амортизационной группы. Следовательно, срок полезного использования медицинского инструмента признается равным двум годам (24 мес.).

С учетом этого ежемесячная амортизация по данному объекту составит 1 958,33 руб. (47 000 руб. / 24 мес.).

Расчет амортизации исходя из остаточной стоимости. Остаточная стоимость основного средства используется для расчета амортизации в следующих случаях:

  • – когда в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации основного средства изменились его первоначально принятые нормативные показатели функционирования, что повлекло изменение срока полезного использования. В данном случае начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства и оставшегося на дату изменения срока полезного использования (п. 85 Инструкции № 157н);
  • – если объект был принят на учет с ранее начисленной амортизацией. В таком случае расчет амортизации производится исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету (п. 85 Инструкции № 157н).

При этом под остаточной стоимостью основного средства на соответствующую дату понимается его балансовая стоимость, уменьшенная на сумму начисленной на соответствующую дату амортизации, а под оставшимся сроком полезного использования на соответствующую дату – срок полезного использования амортизируемого основного средства, уменьшенный на срок его фактического использования на соответствующую дату.

В результате реконструкции здания, числящегося на балансе казенного учреждения, его балансовая стоимость увеличилась на 500 000 руб. (с 1,5 млн руб. до 2 млн руб.). В результате проведенных работ по реконструкции были улучшены нормативные показатели функционирования здания. В связи с чем по решению комиссии был пересмотрен срок его полезного использования.

Такой срок был увеличен с 20 лет до 25 лет. На момент изменения срока полезного использования здание эксплуатировалось 17 лет, а сумма начисленной амортизации по нему составила 1 275 000 руб. Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации, начисляемой с месяца, в котором был изменен срок полезного использования.

Казенным учреждением в рамках внутриведомственной передачи безвозмездно получен автомобиль, ранее находившийся в эксплуатации у передающей стороны. Согласно документам балансовая стоимость переданного автомобиля составляет 500 000 руб., а сумма начисленной по нему амортизации – 300 000 руб. Срок полезного использования данного автомобиля – пять лет. На момент принятия его к учету учреждением он эксплуатировался три года. Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации на автомобиль.

В данном случае остаточная стоимость автомобиля равна 200 000 руб. (500 000 – 300 000), а оставшийся срок полезного использования – два года (5 – 3).

Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой в учреждении, составит 8 333,33 руб. (200 000 руб. / 24 мес.).

Пример 3

Пример

В январе 2018 года организация приняла в эксплуатацию объект первоначальной стоимостью 72 000 руб. Зафиксирован срок полезного использования 3 года (36 месяцев).

Выбранный организацией линейный способ амортизации предусматривает следующий расчет годовой суммы амортизации: 72 000 × 1 / 3 = 24 000. Здесь 1/3 — это норма амортизации. Она рассчитывается по установленному числу лет эксплуатации. Фактически годовая сумма может быть получена простым делением стоимости на количество лет, на практике так и производят расчет.

Ежемесячная сумма износа равна результату от деления годовой суммы на количество месяцев в году: 24 000 / 12 = 2 000. Или, что равнозначно, результату от деления первоначальной стоимости на количество месяцев использования: 72 000 / 36.

Начисление амортизации: основные положения

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 51«Расчетные счета».

Если ранее были выставлены авансы, то осуществляется их зачет –

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным».

Д сч. 76 «НДС с выплаченных авансов», К сч. 68НДС.

При строительстве объекта хозяйственным способом строительные работы ведутся собственными силами и в бухгалтерском учете отражаются фактически произведенные затраты, связанные с их осуществлением, включая расходы материальных и трудовых ресурсов, расходы, связанные с использованием основных средств и нематериальных активов, расходы по содержанию подразделений, занятых организацией строительства.

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДС)

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам».

Фактические затраты застройщика по стройке, проводимой хозяйственным способом, учитываются в составе незавершенного строительства по мере их осуществления (Д-т сч. 08, К-т сч. 02, 05, 10, 70, 69…).

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДС).

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств».

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».

фото-3

У любого предприятия на балансе имеется имущество, используемое в производственных и административных целях.

В процессе эксплуатации оно подвергается естественному износу: мебель, техника, производственное, торговое, офисное оборудование, автотранспорт и другие основные средства со временем утрачивают свои первоначальные характеристики, устаревают, их техническое состояние ухудшается, а, следовательно, снижается и их стоимость.

При постановке имущества на бухгалтерский учёт ему присваивается определённая ценность в денежном выражении, изначально равная стоимости покупки, и, конечно, она должна регулярно корректироваться в сторону уменьшения. Для этого бухгалтерия производит списание части стоимости основных средств, которое называют начислением амортизации.

К амортизируемому имуществу относят материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владения, используются для извлечения прибыли (производства, предоставления услуг и работ) более 12 месяцев и имеют начальную стоимость свыше 40000 рублей.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Таким образом, начисление амортизации основных средств применяют к следующим группам активов:

  • помещения, здания, коммуникации, инженерные сети;
  • оборудование, приборы;
  • механизированные и ручные инструменты, рабочий инвентарь;
  • оргтехника, мебель;
  • транспортные средства;
  • племенной скот, рабочие животные;
  • посадки многолетних сельскохозяйственных культур;
  • нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности).

Не подлежат амортизации земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершённого строительства, инструменты фондовых рынков, предметы искусства, основные средства, полученные в дар или приобретённые за счёт целевых субсидий.

Правила начисления амортизации

фото-4

Перечислим основные правила начисления амортизации:

  1. По факту оприходования имущества с него необходимо делать амортизационные отчисления, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
  2. Заканчивают начислять амортизацию первым днём месяца после полного погашения стоимости имущества или его списания с баланса.
  3. Амортизацию следует приостанавливать по имуществу, законсервированному на 3 месяца и более; отправленному на капитальный ремонт, реконструкцию на срок свыше календарного года.
  4. Начисление амортизации не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный период и должно отражаться в бухгалтерском учёте этого периода.
  5. Суммы амортизации начисляются путем накопления на специальном счёте в размере 1/12 части годовой нормы амортизации ежемесячно.
  6. Объекты жилого фонда, внешнего благоустройства, имущество некоммерческих организаций амортизируются в конце года путём учёта начисленных сумм износа на забалансовом счёте «Износ основных средств».

В зависимости от срока полезного использования основных средств имущество распределяют по амортизационным группам (см. таблицу). В налоговом учёте применяют группировку, предусмотренную НК РФ, а установка периода амортизации в бухгалтерии с ней чаще всего совпадает.

Полная классификация основных средств по сроку полезной эксплуатации содержится в Постановлении Правительства от 1 января 2002 года, с момента издания которого периодически происходят дополнение и исключение тех или иных имущественных объектов. Приведём примерный перечень объектов амортизационных групп в соответствии с действующей редакцией документа.

№ амортизационной группы Амортизируемое имущество Срок полезного использования
1 буровое, газо-, нефтедобывающее оборудование; инструмент, относящийся к малой механизации в лесном хозяйстве; ручной и механизированный монтажно-строительный, производственный инвентарь;медицинские инструменты 1–2 года
2 грузовые подъёмники и краны; некоторые виды конвейеров; погружные насосы; кормозаготовительные машины; горнодобывающие инструменты; средства вычислительной техники (компьютерное и сетевое оборудование);хозяйственный и спортивный инвентарь 2–3 года
3 дизельные и тепловые генераторы; лесопромышленные тракторы, пилорамы; сепараторы, сельскохозяйственное оборудование; лифты; швейные машины; копировальные машины; весы, лабораторные и бытовые измерительные приборы; легковые автомобили и микроавтобусы, вело-, мото-, водный транспорт;служебные собаки 3–5 лет
4 киоски, палатки из дерева, металлоконструкций, пленочных материалов; трубопроводы; автопогрузчики, экскаваторы; автобусы; станки для производства мебели; оборудование для сварочных работ; радиоэлектроника; многолетние насаждения ягод; рабочий скот;мебель офисная, торговая, для учреждений 5–7 лет
5 сборно-разборные, передвижные нежилые объекты; тепломагистрали и газопроводы; животноводческие фермы; сельскохозяйственные машины; станки по металлу и дереву; нагревательные котлы, печи; оружие; оборудование для целлюлозно-бумажного и полимерного производства; кино- и фотооборудование; малые суда;насаждения многолетних масличных и цитрусовых культур 7–10 лет
6 нефтедобывающие скважины; каркасно-камышитовые и прочие облегченные жилища; сантехническое оборудование; литейные станки; оборудование для железобетонного производства, текстильной промышленности, высоковольтных электросетей; суда и авиатранспорт;сельхозпосадки многолетних косточковых растений 10–15 лет
7 деревянные, каркасные, глинобитные нежилые объекты; стальные, цементные канализации; шахты; мартеновские печи; мосты и дороги; трансформаторы и другие источники питания;виноградники 15–20 лет
8 бронированные, металлические шкафы, двери и т.д.; здания нежилого фонда с перекрытиями; домны; железные дороги, городские контактные сети для электротранспорта;грузопассажирские речные суда 20–25 лет
9 канализационные сети из керамики; хранилища из камня, здания с железобетонными перекрытиями; очистные сооружения;морские суда 25–30 лет
10 жилые здания, капитальные нежилые сооружения; лесозащитные полосы;многолетние озеленительные посадки Более 30 лет

Срок амортизации для имущества, не подпадающего под классификацию, определяется предприятием самостоятельно при постановке на баланс, исходя из предполагаемого времени, в течение которого объект будет приносить хозяйственную выгоду.

При установке организация может руководствоваться такими факторами, как интенсивность использования имущества, влияние агрессивных факторов внешней среды, которые могут ускорить физический износ.

По мере эксплуатации материальных средств этот срок может пересматриваться, например, если произошло улучшение технического состояния за счёт модернизации, реконструкции.

Налоговое законодательство предусматривает 2 метода начисления амортизации:

  1. Линейный метод – предполагает начисление по каждому объекту отдельно. Независимо от принятой учётной политики данный метод в обязательном порядке применяется в отношении зданий и сооружений, нематериальных активов, передаточных средств из амортизационных групп № 8 – 10. Амортизация линейным методом начисляется на начальную стоимость актива.
  2. Нелинейным методом начисляют амортизацию не по единичным объектам, а по группам. За основу расчётов принимают остаточную балансовую стоимость имущества, входящего в определённую группу основных средств.

Предприятие само выбирает метод, который будет применять ко всем амортизируемым объектам, а перейти с нелинейного на линейный способ может один раз в пять лет, с начала налогового года.

Расчёт суммы к списанию основан на понятии нормы амортизации.

K=1/n * 100, где

К – коэффициент амортизации;

n – срок полезной эксплуатации объекта в месяцах.

Амортизация основных средств в балансе

Форма баланса не предусматривает отдельную строку для суммы начисленной на отчетную дату амортизации. Но эта сумма участвует в формировании показателя строки 1150 как регулирующая величина. А именно — для отражения того, как по указанной строке формируется показатель в нетто-оценке: первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму накопленной амортизации. Балансовая стоимость актива равна разнице между остатком счета 01 и остатком счета 02.

При этом информация об амортизации, в том числе начисленной, выбывшей, накопленной на отчетную дату, расшифровывается по группам объектов и предоставляется пользователям отчетности в пояснениях к балансу.

Такие требования по раскрытию информации в отчетности установлены:

  • п. 35 ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н),
  • п. 49 положения по ведению бухучета (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н),
  • п. 32 ПБУ 6/01 (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Когда возникают разницы по ПБУ 18/02?

Вопрос, который волнует многих бухгалтеров. Но к нему разумно подходить и с учетом выгоды в обложении налогами на имущество и прибыль.

Для наглядности мы составили следующую таблицу.

Стоимость объектов

Расходы в бухучете

Расходы в налоговом учете

Включение стоимости имущества одномоментно в расходы

Постепенное включение стоимости имущества в расходы

≤ 40 000руб.

Объекты не учтены как МПЗ, а амортизируются в составе ОС

Разницы по ПБУ 18/02 есть

Разниц по ПБУ 18/02 нет

{amp}gt; 40 000 руб. ≤ 100 000 руб.

Амортизация ОС

Разницы по ПБУ 18/02 есть

Разниц по ПБУ 18/02 нет

{amp}gt; 100 000 руб.

Амортизация ОС

Невозможно

Разниц по ПБУ 18/02 нет

ВАЖНО! Выбор в пользу неотражения разниц по ПБУ 18/02 не всегда влечет уменьшение трудоемкости учета. С точки зрения сокращения налогов для организации часто бывает выгоднее использование права на единовременное отнесение стоимости объектов на расходы и в бухучете, и в налоговом учете.

Нюансы начисления амортизации основных средств

С какого месяца начисляется амортизация ОС

Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит. Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?

В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.

В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1).

Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет
Принятие ОС к учету Имущество переводится в состав ОС в момент готовности к эксплуатации (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), фактическое использование ОС значения не имеет Амортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение
Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет:
см. ПБУ 6/01 и п. 52 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н) см. п. 4 ст. 259 НК РФ, действует с 01.01.2013
Способы начисления амортизации и условия их выбора Выбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС:— линейный способ;— способ уменьшаемого остатка;— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации:— линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. 259 НК РФ);— нелинейный способ.«Налоговый» метод можно изменить с 1 января следующего года, но с нелинейного метода нельзя уйти ранее, чем через 5 лет с начала его использования
Начисление амортизации Ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету:
см. п. 24 ПБУ 6/01 см. п. 4 ст. 259 НК РФ

Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет.

Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.

Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.

доначисление амортизации за месяц выбытия;

2. списание основного средства с учета;

3. отражение задолженности по взаиморасчетам.

37.Для чего предназначен документ «Списание ОС»?

предназначен для отражения в учете выбытия основного средства в связи с моральным и физическим износом, а также при ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией.

Прекращение начисления

С момента покупки ОС компанией на них начисляется амортизация. Начинается этот процесс со следующего месяца после приобретения основного средства.

Есть несколько вариантов ее начисления. Организация вправе на свое усмотрение решить, какой из возможных способов применять.

Всего существует четыре метода:

  1. линейный;
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. способ списания цены по сумме количества лет срока полезного использования;
  4. списание пропорционально объему продукции.

Предположим, на производственное оборудование может быть установлен способ списания пропорционально выпускаемому объему продукции, а на орг. технику – линейный.

Только такое условие обязательно оговаривается в нормативной документации организации.

Иногда руководство решает продать имущество, по различным причинам. Тогда бухгалтерия производит списание объекта с баланса предприятия.

С какого месяца начисляется амортизация ОС

Амортизация в таком случае перестает начисляться и тоже подлежит списанию. Многие бухгалтера зачастую задаются вопросом, в какой момент прекращать начисление. Чтобы ответить на него, нужно обратиться к закону, утвержденному в РФ.

По закону расчет амортизационных отчислений по основным средствам происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта на баланс предприятия.

Прекращает она рассчитываться с момента полного погашения стоимости имущества либо его списания.

При продаже объекта, бухгалтер проводит процедуру его списания, соответственно, прекращает начисляться амортизация.

Поэтому со следующего месяца после продажи имущества бухгалтер уже не будет рассчитывать отчисления, это делает бухгалтер нового собственника.

Полезное видео

  1. Промежуток времени полезного использования НМА в оценке бухгалтерии определяет предприятие. За установленный срок предприятием, НМА должен принести прибыль компании или фирме;
  2. Период для ОС предприятие также может определить самостоятельно, но для этого важно данный срок привести в согласии с определенными нормативами и стандартами (Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года номер 1).

Для того чтобы рассчитать начисление амортизационных отчислений ОС за какой-то определенный период, то надо определить время выхода продукта в эксплуатацию и количество сумм, которое должно было быть произведено. Далее нужно сделать произведение суммы амортизации за один месяц на количество месяцев со дня введения в эксплуатацию.

В налоговом учете период полезного использования устанавливается в согласии с номером группы амортизации.

Основные средства амортизируются на протяжении срока полезного использования (СПИ). Организация определяет его самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из следующих критериев (п.20 ПБУ 6/01, абз. 2 п.59 Методических указаний № 91н):

  1. ожидаемого срока использования (зависит от производительности, мощности объекта);
  2. ожидаемого физического износа (зависит от режима использования (количества смен), влияния естественных условий и агрессивной среды, системы ремонтных работ и т.д.);
  3. других ограничений использования (нормативно-правовых, договорных и др.).

Указанный выше порядок определения срока полезного использования применяется и к объектам, бывшим в употреблении (абз.2 п.59 Методических указаний № 91н).

Справка. Возможность самостоятельно устанавливать срок полезного использования организации получили после вступления в силу с 01.01.1998 г. ПБУ 6/97. До этого момента стоимость основных средств погашалась в течение нормативного (в отношении машин, оборудования и транспортных средств) или фактического срока службы (в отношении остальных фондов).

Однако большинство организаций, чтобы определить СПИ в бухгалтерском учете, используют налоговую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее – Классификация ОС) . Такая возможность предусмотрена п.1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Делается это с целью сблизить данные бухгалтерского и налогового учета.

Выбор конкретного порядка определения срока полезного использования должен быть зафиксирован в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п.7 ПБУ 1/2008).

После того, как СПИ основного средства установлен, пересмотру он не подлежит, за исключением случаев, когда в результате проведения восстановительных работ улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта. К таким случаям относятся (абз.6 п.20 ПБУ 6/01, абз.1 п.60 Методических указаний № 91н):

  1. реконструкция;
  2. модернизация;
  3. достройка;
  4. дооборудование.

Заметьте! В соответствии с п.20 ПБУ 6/01 организация должна пересмотреть срок полезного использования модернизированного (реконструированного) объекта, но изменить его или нет остается ее решением. В этом заключается право организации.

Согласно п.21 ПБУ 6/01 организация начинает амортизировать основное средство с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету. Данное правило применяется и к объектам недвижимости, права собственности на которые подлежат обязательной государственной регистрации. Как следует из п.

52 Методических указаний № 91н, если первоначальная стоимость недвижимого имущества сформирована, его необходимо принять к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. При этом организации не надо дожидаться момента подачи необходимых документов в регистрирующий орган для узаконивания своих прав на объект.

       — перевод объекта на консервацию на срок более 3-х месяцев по решению руководителя;- восстановление (реконструкция, модернизация) объекта продолжительностью свыше 12 месяцев.

Во всех остальных случаях (ремонт, сезонный характер работы) амортизация по основному средству должна начислять регулярно независимо от факта его использования в деятельности организации.

Организация прекращает амортизировать основное средство с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения его стоимости или списания объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01).

Выводы

По обозначенной теме можно выделить несколько основных моментов:

  • Практически на каждое ОС компании бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию. Исключением выступает такое имущество, как земельные участки.
  • На балансе организаций числится остаточная стоимость объектов (начальная цена минус амортизационные накопления).
  • Отчисления рассчитываются по каждому из объектов в отдельности.
  • Существует четыре способа расчета амортизационных отчислений. Компания вправе самостоятельно решить, каким из них воспользоваться. При этом, на каждый вид объекта можно установить свой метод. Главное, чтобы это было прописано во учетной политике фирмы.
  • При продаже ОС амортизация начисляется за полный месяц периода, в котором оформлен акт приема-передачи. Пропорциональных расчетов бухгалтер не проводит. С первого числа следующего месяца после оформления сделки отчисления производятся уже новым владельцем.
  • Принципы начисления закреплены в статьях 258 и 259 НК РФ.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблемунапишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

С какого месяца начисляется амортизация ОС 7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург —ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector