Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

Вопрос читателя

Недавно редакция получила письмо от бухгалтера Дмитрия Весняка. Он рассказал, что при составлении отчетности за 1-е полугодие 2009 г. выявилась ошибка: в указанном периоде бухгалтерия два раза выплатила зарплату сотрудникам за февраль — в марте и июне 2009 г., при этом рассчитана она была верно. Ошибка возникла из-за того, что выплата заработной платы за февраль не была отражена в бухгалтерской программе из-за сбоя последней.

Проводки по возврату сотрудником в кассу излишне выданной зарплаты или перечисленной на расчетный счет

Какие нужно сделать проводки при возврате излишне выданной зарплаты в кассу? Как отражается возврат переплаты, произведенный сотрудником безналичным способом? Разберем проводки для этих ситуаций на примере.

Менеджеру отдела продаж ООО «Электроника» Малинкиной С. А. за последний отработанный месяц начислили зарплату 42 800 руб., а на карту перечислили 37 236 руб., удержав НДФЛ.

Спустя несколько дней в бухгалтерию поступили уточненные данные по продажам, на основании которых был пересчитан размер премии. В результате сумма оплаты труда Малинкиной С. А. за вычетом НДФЛ составила 34 539 руб. (39 700 руб. с налогом).

Малинкина С. А. вернула переплаченную зарплату частями: 1500 руб. сразу внесла в кассу компании, а остаток в сумме 1197 руб. перечислила на расчетный счет ООО «Электроника».

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

44

70

42 800

Начислена зарплата менеджеру отдела продаж за октябрь

70

68

5564

Удержан НДФЛ с начисленной зарплаты

70

51

37 236

(42 800 5564)

Перечислена зарплата на банковскую карту

44

70

-3100

(39 700 – 42 800)

Сторнирована излишне начисленная зарплата

70

68

-403

(5161 – 5564)

Сторнирована сумма излишне удержанного НДФЛ

73

70

2697

(3100 403)

Излишне выплаченная зарплата отражена в составе расчетов с персоналом по прочим операциям

50

73

1500

Переплаченная зарплата внесена в кассу компании (частично)

51

73

1197

Остаток задолженности перечислен на расчетный счет

Если сотрудник добровольно не вернет переплаченную зарплату, компания может ее взыскать. Но при этом нужно учитывать законодательно установленные ограничения (п. 3 ст. 1109 ГК РФ, ст. 137 ТК РФ, письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1).

Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

Согласно ст. 137 Трудового кодекса работодатель вправе удержать из зарплаты сотрудника суммы, излишне выплаченные ему вследствие счетных ошибок. Решение об удержании администрация предприятия может принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат, при условии, что работник не оспаривает основание и размеры удержания.

Постараемся помочь Дмитрию Весняку разрешить возникшие в результате обнаружения ошибки вопросы. Для начала выясним, является ошибка счетной или нет.

Законодательство не содержит определения счетной ошибки. Редакция журнала «Зарплата» обратилась к Н.З. Ковязиной, заместителю директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России, с просьбой пояснить, какую ошибку можно считать счетной. По ее мнению, счетной следует считать ошибку, связанную с арифметическими действиями при расчете зарплаты, механическую ошибку при вводе данных в бухгалтерскую программу, а также ошибку, вызванную сбоем в работе бухгалтерской программы.

В таблице на с. 55 приведен перечень счетных и несчетных ошибок. Сразу скажем, что он не является исчерпывающим.

Таблица

      Счетные ошибки     
                Несчетные ошибки               
Ошибка в арифметических  
действиях, например
получен неверный
результат при сложении
составных частей
заработной платы (оклада,
доплат, премий), которые
по отдельности были
исчислены правильно
Неправильно применено законодательство:        
- оплачен отпуск большей продолжительности, чем
положено, в результате сумма отпускных
оказывается завышенной;
- оплачены все часы сверхурочной работы в
двойном размере, в то время как в соответствии
со ст. 152 ТК РФ первые два часа оплачиваются в
полуторном;
- при расчете среднего заработка бухгалтер учел
премию, начисленную после расчетного периода, и
др.
Ошибки в результате сбоя 
бухгалтерской программы
Работник получил заработную плату два раза - за
себя и за однофамильца
Механическая ошибка при  
вводе данных в
бухгалтерскую программу,
например введен оклад в
большем размере,
пропущена цифра,
неправильно набрано число
Неправильно применены нормативно-правовые акты 
организации:
- бухгалтер начислил работнику надбавку,
которая ему не установлена;
- ошибочно выплатил премии без соответствующего
распоряжения руководства

Двукратную выплату заработной платы, о которой рассказал Дмитрий Весняк, можно считать счетной ошибкой, так как она произошла из-за сбоя бухгалтерской программы.

Далее мы расскажем о действиях, которые должен предпринять работодатель при обнаружении счетной ошибки, а также рассмотрим ситуацию, когда ошибка не признается счетной.

                          -----------------------¬
-------- Счетная ошибка ------¬
¦/ L----------------------- ¦/
------------------ -----------------¬ ------------------ -----------------¬
¦ Сотрудник продолжает работать ¦ ¦ Сотрудник уволился к моменту ¦
¦ в организации ¦ ¦ обнаружения ошибки ¦
L-------T------------------------T--- L--------------T-------------T-------
¦/ ¦/ ¦/ ¦/
-------- -------¬---------------- -----------¬------- -----¬------- ------¬
¦ Не оспаривает ¦¦ Оспаривает основание ¦¦ Не согласен¦¦ Возвращает ¦
¦ основание ¦¦ удержания и сумму ¦¦ вернуть ¦¦ переплату ¦
¦ удержания ¦¦ переплаты, либо срок ¦¦ переплату ¦¦ по просьбе ¦
¦ и сумму ¦¦ для удержания излишне ¦L-T-----------¦ работодателя¦
¦ переплаты {amp}lt;*{amp}gt; ¦¦ выплаченных сумм истек {amp}lt;*{amp}gt;¦ ¦ L------T-------
L-------T--------L---------------T------------ ¦ ¦/
¦/ ¦/ ¦/ --------------- ------¬
-------- ---------------¬ ------- -------------- -¬ ¦Возвращенная сумма не¦
¦Работодатель удерживает¦ ¦Работодатель обращается¦ ¦облагается НДФЛ, ЕСН,¦
¦ переплату из будущей ¦ ¦ в суд за взысканием ¦ ¦ пенсионными взносами¦
¦зарплаты сотрудника {amp}lt;*{amp}gt;¦ ¦ переплаты ¦ ¦ и взносами ¦
LT----------------------- L---T-------T------------ ¦ на травматизм, ¦
¦ ------------- ¦ ¦ не учитывается при ¦
¦ ¦/ ¦/ ¦ расчете налога на ¦
¦ --------------- ----¬ ------------- -----------¬ ¦ прибыль ¦
¦ ¦ Суд вынес решение ¦ ¦Суд отказал во взыскании¦ L----------------------
¦ ¦ о взыскании ¦ L------------T------------
¦ L---------T---------- ¦
¦/ ¦/ ¦
- ----------- ------------¬ ¦
¦ Возвращенная сумма не ¦ ¦/
¦ облагается НДФЛ, ЕСН, ¦ --------- -----------------------------------¬
¦ пенсионными взносами и ¦ ¦ Невозвращенная сумма не учитывается при ¦
¦ взносами на травматизм, ¦ ¦ расчете налога на прибыль, не облагается ¦
¦ не учитывается при ¦ ¦ ЕСН, пенсионными взносами и взносами на ¦
¦расчете налога на прибыль¦ ¦ травматизм, но облагается НДФЛ ¦
L-------------------------- L---T---------------------T-------------------
----------------- ¦
¦/ ¦/
----------------- -------¬ ---------------------------- ------------------¬
¦ У работающего в фирме ¦ ¦Если работник уже уволился, подать в налоговую¦
¦сотрудника удержать НДФЛ¦ ¦ инспекцию сведения о доходе и неудержанной ¦
¦ с других его доходов ¦ ¦ сумме НДФЛ ¦
L------------------------- L-----------------------------------------------

Схема 1

                          -----------------------¬
-------- Несчетная ошибка ------¬
¦/ L----------------------- ¦/
------------------ -----------------¬ ------------------ -----------------¬
¦ Сотрудник продолжает работать ¦ ¦ Сотрудник уволился к моменту ¦
¦ в организации ¦ ¦ обнаружения ошибки ¦
L-------------T------------------T--- L-----T------------------T-----------
¦/ ¦/ ¦/ ¦/
-------------- ------------¬ ---- ---------- ----¬ ------------ ----------¬
¦ Возвращает сумму ¦ ¦Не согласен вернуть¦ ¦ Возвращает переплату ¦
¦ переплаты по требованию ¦ ¦ переплату ¦ ¦ по просьбе ¦
¦ работодателя {amp}lt;*{amp}gt; ¦ L---------T---------- ¦ работодателя ¦
LT-------------------------- ¦ L----------T------------
¦ ¦/ ¦/
¦ ---------------------- -------¬ ------------- -----------¬
¦ ¦Работодатель обращается в суд¦ ¦ Возвращенная сумма не ¦
¦ ¦ за взысканием переплаты ¦ ¦ облагается НДФЛ, ЕСН, ¦
¦ LT----------------T------------ ¦ пенсионными взносами и ¦
¦ ¦/ ¦/ ¦ взносами на травматизм,¦
¦ --------------- --¬------------- -----------¬ ¦ не учитывается при ¦
¦ ¦Суд вынес решени妦Суд отказал во взыскании¦ ¦ расчете налога на ¦
¦ ¦ о взыскании ¦L------------T------------ ¦ прибыль ¦
¦ L--------T--------- ¦ L-------------------------
¦/ ¦/ ¦
- ---------- -------------¬ ¦
¦ Возвращенная сумма не ¦ ¦/
¦ облагается НДФЛ, ЕСН, ¦ ------ --------------------------------------¬
¦ пенсионными взносами и ¦ ¦ Невозвращенная сумма не учитывается при ¦
¦ взносами на травматизм, ¦ ¦ расчете налога на прибыль, не облагается ¦
¦ не учитывается при ¦ ¦ ЕСН, пенсионными взносами и взносами на ¦
¦расчете налога на прибыль¦ ¦ травматизм, но облагается НДФЛ ¦
L-------------------------- L---T---------------------T-------------------
----------------- ¦
¦/ ¦/
----------------- -------¬ ---------------------------- ------------------¬
¦ У работающего в фирме ¦ ¦Если работник уже уволился, подать в налоговую¦
¦сотрудника удержать НДФЛ¦ ¦ инспекцию сведения о доходе и неудержанной ¦
¦ с других его доходов ¦ ¦ сумме НДФЛ ¦
L------------------------- L-----------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Открытое акционерное общество ¦
¦ "Лето" ¦
¦ ¦
¦ Акт ¦
¦ обнаружения счетной ошибки ¦
¦ от 20.07.2009 ¦
¦ ¦
¦ Мною, Жарковой Элеонорой Даниловной, бухгалтером по расчету¦
¦заработной платы ОАО "Лето", обнаружена счетная ошибка при выплате¦
¦заработной платы за февраль 2009 г. следующим сотрудникам: ¦
¦ - Б.А. Листьеву; ¦
¦ - С.А. Мехневич; ¦
¦ - Т.В. Тепловой; ¦
¦ - В.Н. Озерову; ¦
¦ - И.Г. Грибовой. ¦
¦ Ошибка произошла из-за сбоя бухгалтерской программы, в результате¦
¦чего в марте 2009 г. не были проведены суммы выданной работникам¦
¦заработной платы за февраль 2009 г. В июне 2009 г. заработная плата за¦
¦февраль 2009 г. была выплачена повторно, что привело к переплате. ¦
¦ В результате ошибки в июне 2009 г. была излишне выплачена заработная¦
¦плата за февраль 2009 г.: ¦
¦ - Б.А. Листьеву в сумме 15 000 руб.; ¦
¦ - С.А. Мехневич - 21 000 руб.; ¦
¦ - Т.В. Тепловой - 18 000 руб.; ¦
¦ - В.Н. Озерову - 25 000 руб.; ¦
¦ - И.Г. Грибовой - 17 000 руб. ¦
¦ Общая сумма излишне выплаченной заработной платы за февраль 2009 г. -¦
¦96 000 руб. ¦
¦ Комиссия в составе главного бухгалтера Б.Я. Найденовой, начальника¦
¦отдела кадров П.И. Решительного, бухгалтера-кассира И.М. Яблочкиной факт¦
¦обнаружения счетной ошибки подтверждает. ¦
¦ ¦
¦ Бухгалтер по расчету заработной платы Жаркова Э.Д. Жаркова¦
¦ ¦
¦ Члены комиссии: ¦
¦ главный бухгалтер Найденова Б.Я. Найденова¦
¦ начальник отдела кадров Решительный П.И. Решительный¦
¦ бухгалтер-кассир Яблочкина И.М. Яблочкина¦
L--------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Открытое акционерное общество ¦
¦ "Лето" ¦
¦ ¦
¦ Уведомление ¦
¦ ¦
¦21 июля 2009 г. Инженеру¦
¦ Листьеву Б.А.¦
¦ ¦
¦ Уважаемый Борис Александрович! ¦
¦ ¦
¦ ОАО "Лето" сообщает, что в результате счетной ошибки, допущенной¦
¦бухгалтером по расчету заработной платы Э.Д. Жарковой, Вам была излишне¦
¦выплачена заработная плата за февраль 2009 г. в сумме 15 000 руб. ¦
¦ Факт обнаружения счетной ошибки подтвержден соответствующим актом¦
¦комиссии в составе главного бухгалтера Б.Я. Найденовой, начальника отдела¦
¦кадров П.И. Решительного и бухгалтера-кассира И.М. Яблочкиной. ¦
¦ На основании вышеизложенного предлагаем Вам добровольно вернуть¦
¦излишне полученную Вами за февраль 2009 г. заработную плату в сумме¦
¦15 000 руб. в срок до 20 августа 2009 г. В противном случае эта сумма¦
¦будет удержана из Вашей заработной платы. ¦
¦ ¦
¦ Директор ОАО "Лето" Молодцов Ф.З. Молодцов¦
¦ ¦
¦ Не возражаю против удержания из зарплаты. ¦
¦ 21 июля 2009 г. Листьев Б.А. Листьев¦
L--------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Открытое акционерное общество ¦
¦ "Лето" ¦
¦ ¦
¦ Приказ N 45-к ¦
¦ об удержании из заработной платы ¦
¦ ¦
¦г. Москва 21 июля 2009 г.¦
¦ ¦
¦ В связи со счетной ошибкой, допущенной при выплате заработной платы ¦
¦за февраль 2009 г. инженеру Б.А. Листьеву, на основании ст. 137 ТК РФ ¦
¦ ¦
¦ Приказываю: ¦
¦ 1. Удержать из зарплаты Б.А. Листьева 15 000 руб. ¦
¦ 2. Начать производить удержание из зарплаты за июль 2009 г. с учетом¦
¦ограничений, предусмотренных в ст. 138 Трудового кодекса. ¦
¦ 3. Возложить исполнение приказа на главного бухгалтера¦
¦Б.Я. Найденову. ¦
¦ ¦
¦ Директор ОАО "Лето" Молодцов Ф.З. Молодцов¦
¦ ¦
¦ С приказом ознакомлены: ¦
¦ Б.Я. Найденова Найденова 21 июля 2009 г.¦
¦ Б.А. Листьев Листьев 21 июля 2009 г.¦
L--------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью ¦
¦ "Поздний вечер" ¦
¦ ¦
¦ Акт ¦
¦ обнаружения недостачи ¦
¦ ¦
¦г. Москва 24 августа 2009 г.¦
¦ ¦
¦ Комиссией в составе главного бухгалтера В.Н. Прохладной, начальника¦
¦отдела кадров Ю.Е. Соловьяненко и бухгалтера-кассира Т.С. Комаровой¦
¦установлено, что бухгалтер по расчету заработной платы С.А. Огонькова при¦
¦расчете зарплаты за июнь 2009 г. начислила работникам надбавку, которая¦
¦им не установлена. Ошибка привела к излишней выплате заработной платы за¦
¦июнь 2009 г. сотрудникам ООО "Поздний вечер": ¦
¦ - В.И. Туманову в сумме 10 000 руб. (уволен 10 августа 2009 г.,¦
¦приказ от 10.08.2009 N 32); ¦
¦ - Ф.И. Савушкиной - 5000 руб. (уволена 18 августа 2009 г., приказ от¦
¦18.08.2009 N 35); ¦
¦ - А.П. Иволгиной - 8000 руб.; ¦
¦ - О.В. Лунавиной - 7000 руб. (уволена 21 августа 2009 г., приказ от¦
¦21.08.2009 N 39). ¦
¦ Общая сумма излишне выплаченной заработной платы за июнь 2009 г. -¦
¦30 000 руб. ¦
¦ Факт выплаты подтверждается платежной ведомостью от 06.07.2009 N 15.¦
¦Основания для выплаты данной суммы отсутствуют. ¦
¦ В связи с изложенным выше комиссия приняла решение квалифицировать¦
¦данную сумму (30 000 руб.) как недостачу денежных средств ООО "Поздний¦
¦вечер". ¦
¦ ¦
¦ Члены комиссии: ¦
¦ главный бухгалтер Прохладная В.Н. Прохладная¦
¦ начальник отдела кадров Соловьяненко Ю.Е. Соловьяненко¦
¦ бухгалтер-кассир Комарова Т.С. Комарова¦
L--------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью ¦
¦ "Поздний вечер" ¦
¦ ¦
¦ Приказ N 57-к ¦
¦ об обнаружении недостачи и взыскании причиненного ущерба ¦
¦ ¦
¦г. Москва 25 августа 2009 г.¦
¦ ¦
¦ В результате ошибки, допущенной бухгалтером по расчету заработной¦
¦платы С.А. Огоньковой, сотрудникам ООО "Поздний вечер" была излишне¦
¦выплачена сумма заработной платы за июнь 2009 г. в размере 30 000 руб. По¦
¦данному факту назначена комиссия, по результатам работы которой составлен¦
¦акт об обнаружении недостачи и установлении размера ущерба от 24.08.2009.¦
¦В связи с чем ¦
¦ ¦
¦ Приказываю: ¦
¦ 1. Виновному лицу, С.А. Огоньковой, возместить ущерб, причиненный¦
¦предприятию, в размере среднего месячного заработка - 25 000 руб. ¦
¦ 2. Контроль исполнения приказа возложить на главного бухгалтера¦
¦В.Н. Прохладную. ¦
¦ ¦
¦ Директор ООО ¦
¦ "Поздний вечер" Звездинский Р.В. Звездинский¦
¦ ¦
¦ С приказом ознакомлена, возражений не имею. ¦
¦ 25 августа 2009 г. Огонькова С.А. Огонькова¦
L--------------------------------------------------------------------------
Возврат

Необходимо учесть налоги.

Как отразить в учете бюджетного учреждения возврат излишне выплаченной в текущем году заработной платы на лицевой счет в казначействе?

При добровольном согласии сотрудника, погашение задолженности осуществляется двумя способами: внесение денег в кассу и удержание средств. В последнем случае реализуется возврат только 20% суммы зарплаты работника.

В учете такое удержание оформляется по кредиту счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат», а также совершаются обычные записи, которые указаны в инструкциях №162н, 174н, 183н.

Компания может вернуть переплаченную сумму только в определенных случаях. При отказе работника сотрудничать, она может обратиться в суд. Действия учреждения должны проходить строго по указанному в законах порядку возмещения, иначе служащий потребует компенсации за неправомерные действия со стороны руководства.

Из этого видео вы узнаете об удержаниях из заработной платы сотрудника.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Спустя несколько дней в бухгалтерию поступили уточненные данные по продажам, на основании которых был пересчитан размер премии. В результате сумма оплаты труда Малинкиной С. А. за вычетом НДФЛ составила 34 539 руб. (39 700 руб. с налогом).

Малинкина С. А. вернула переплаченную зарплату частями: 1500 руб. сразу внесла в кассу компании, а остаток в сумме 1197 руб. перечислила на расчетный счет ООО «Электроника».

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

42 800

Начислена зарплата менеджеру отдела продаж за октябрь

Удержан НДФЛ с начисленной зарплаты

37 236

(42 800 – 5564)

Перечислена зарплата на банковскую карту

(39 700 – 42 800)

Сторнирована излишне начисленная зарплата

(5161 – 5564)

Сторнирована сумма излишне удержанного НДФЛ

(3100 – 403)

Излишне выплаченная зарплата отражена в составе расчетов с персоналом по прочим операциям

Переплаченная зарплата внесена в кассу компании (частично)

Остаток задолженности перечислен на расчетный счет

Если сотрудник добровольно не вернет переплаченную зарплату, компания может ее взыскать. Но при этом нужно учитывать законодательно установленные ограничения (п. 3 ст. 1109 ГК РФ, ст. 137 ТК РФ, письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1).

  • «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы»;
  • «Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм».

Казенное учреждение (Инструкция № 162н*)

Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**)

Автономное учреждение (Инструкция № 183н***)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Начислена заработная плата

1 401 20 211

1 302 11 730

0 109 60 211

0 109 70 211

0 109 80 211

0 109 90 211

0 401 20 211

0 302 11 730

0 109 60 211

0 109 70 211

0 109 80 211

0 109 90 211

0 401 20 211

0 302 11 000

Перечислена сумма заработной платы с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника

0 302 11 830

1 304 05 211

0 302 11 830

0 201 11 610

0 302 11 000

0 201 11 000

Отражена излишне начисленная заработная плата
методом «красное сторно»

1 401 20 211

1 302 11 730

0 401 20 211

0 302 11 730

0 401 20 211

0 302 11 000

1 209 30 560

1 302 11 730

0 209 30 560

0 302 11 730

0 209 30 000

0 302 11 000

Отражены внесенные в кассу суммы излишне полученной заработной платы

1 201 34 510

1 209 30 660

0 201 34 510

0 209 30 660

0 201 34 000

0 209 30 000

Отражено внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными

1 210 03 560

1 201 34 610

0 210 03 560

0 201 34 610

0 210 03 000

0 201 34 000

Отражено зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета

1 304 05 211

1 210 03 660

0 201 11 510

0 210 03 660

0 201 11 000

0 210 03 000

Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

* * *

В заключение еще раз обратим ваше внимание на основные моменты, связанные с возвратом излишне выплаченной сотруднику заработной платы.

1. Учреждение имеет право вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы только в строго установленных случаях:

  • если была допущена счетная ошибка;
  • при признании органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;
  • если выплата работнику излишней заработной платы произошла в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

2. В случае обнаружения излишне выплаченных сумм работодатель должен составить акт о случившемся и уведомить об этом сотрудника.

3. Даже если учреждение имеет право вернуть излишне выплаченные суммы, необходимо получить письменное согласие работника на удержание этих сумм (или работник добровольно возвращает их).

4. Удержание излишне выплаченной суммы из заработной платы работника может растянуться на несколько месяцев, поскольку нужно учитывать положения ст. 138 ТК РФ.

5. Если сотрудник отказывается возвращать излишне полученную сумму или срок принятия решения истек, учреждение вправе обратиться в суд.

6. Учреждение может взыскать излишне выплаченную сумму с сотрудника, допустившего не счетную ошибку.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв.

Схема 1

Итак, мы выяснили, что Дмитрий Весняк совершил счетную ошибку. В случае выявления такой ошибки у работодателя есть преимущество — шансы вернуть излишне выплаченные суммы выше. Если работники не оспаривают основание удержания и его сумму, удержать излишне выплаченные деньги можно из их будущей зарплаты.

Рассмотрим, какие документы и как нужно составить при обнаружении счетной ошибки, и поговорим о налогообложении излишне выплаченных сумм.

Дебет 50 (51) Кредит 70

  • поступила в кассу (на расчетный счет) сумма излишне выплаченной зарплаты.

Дебет 91-2 Кредит 70

  • списана невозвращенная сумма излишне выплаченной зарплаты.

Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

Сотрудник может сдать деньги в кассу организации (Дебет 50 Кредит 70) или перечислить их на расчетный счет (Дебет 51 Кредит 70). Если сотруднику была начислена одна сумма, а выплачена большая, то по оборотам 70 счета все встанет на свои места, когда работник возместит эту разницу. В случае, когда ошибка заключалась именно в арифметическом подсчете зарплаты в начислении, нужно сделать следующие проводки:

  • Дебет 20 (26, 23 …) Кредит 70 – сторнировать излишнее начисление заработной платы
  • Дебет 73 Кредит 70 — списать сумму излишка на прочие расчеты с сотрудниками

После того, как исправлены суммы по зарплате, не забудьте устранить ошибочные суммы и по НДФЛ (сторнировать начисление налога по дебету 70 и Кредиту 68 НДФЛ), и по страховым взносам (сторнирующая запись по счету 20 (26, 25…) и кредиту 69 счетов) Организация ошибочно начислила и выплатила (за минусом подоходного налога) сотруднику зарплату в размере 30 000 руб. за май, вместо 28 000 руб. Работник вернул деньги в кассу.

Но прежде чем производить какие-либо удержания, необходимо определить, точно ли ошибка является счетной.

Справочно Лимит удержаний с сотрудника при возврате переплаты пособий из-за счетной ошибки составляет 20 %. В статье расскажем про удержание излишне выплаченной заработной платы, рассмотрим порядок, виды и примеры расчета. Из заработной платы работника можно удержать: отпускные за

85 коп.

(2285 руб. 85 коп. — 297 руб.).В бухгалтерском учете следует оформить следующие записи: дебет счета 26 кредит счета 70 — 2285 руб.

85 коп. При этом дата документа соответствует дате внесения корректировочных бухгалтерских записей.

В первой строке корректируется начисленная зарплата.

Для формирования бухгалтерской записи в новой строке указываются: Во второй строке корректируется начисленный НДФЛ. Для формирования бухгалтерской записи указываются:

  • Операция – Удержание НДФЛ из сумм по оплате труда, денежного довольствия, компенсаций и прочих выплат;
  • КФО – 1;
  • КПС;
  • КЭК – 211;
  • Сумма – корректировочная сумма НДФЛ со знаком «-«;
  • Контрагент – сотрудник, у которого образовалась переплата, «Яснов Ф.С.».

2 1.3. На закладке Бухгалтерская операция (рис.

Поскольку начисление зарплаты отражается по К/ту 70 с Д/та производственных счетов (20, 23, 26, 29 и др.), то в корректировочным будет сторнирование этих же корреспонденций счетов на сумму переплаты. Наиболее оптимальным способом возврата специалисты считают списание сторнированной суммы на счет 73 (Д/т 73 К/т 70), а уже с него производят удержание.

Следует помнить, что удерживать из зарплаты сотрудника по инициативе работодателя можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Исключением является только желание работника, либо письменно подтверждающего удержание суммы в полном объеме (если она выше 20% заработка), либо собственноручно внесшего переплату в кассу компании.

Рассмотрим на примере, как удержать излишне выплаченную зарплату.

  • справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена ранее, чем в кассе организации;
  • ведомость (расходный кассовый ордер) на получение той же суммы зарплаты в кассе с подписью сотрудника;
  • документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).

Порядок действий при возврате излишне выплаченной работнику заработной платы, если произошла счетная ошибка

После того как работодатель выяснит, является ошибка счетной или нет, он переходит к вопросам документального оформления выявленной ошибки, а также к определению возможности и способа возврата излишне выплаченных сумм. От принятых решений и конкретных действий работодателя будет зависеть отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, а также налогообложение излишне выплаченных сумм. На с.

2. Составляется и направляется работнику уведомление, в котором отражается срок удержания переплаты. Пример уведомления см. на стр. 32.

К сведению

Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании сумм из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неправильно исчисленных выплат, при условии что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

3. Издается приказ об удержании переплаты (только если сотрудник согласен и срок удержания не истек). В Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 сказано, что согласие на удержание сумм из зарплаты должно быть дано работником в письменном виде.

Обратите внимание

Если срок принятия решения истек или работник отказывается в добровольном порядке вернуть излишне полученную им заработную плату, работодателю придется взыскивать ее в судебном порядке.

Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

В заключение этого подраздела отметим, что согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся сотруднику.

2. Составляется и направляется работнику уведомление, в котором отражается срок удержания переплаты. Пример уведомления см. на стр. 32.

3. Издается приказ об удержании переплаты (только если сотрудник согласен и срок удержания не истек). В Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 сказано, что согласие на удержание сумм из зарплаты должно быть дано работником в письменном виде.

В заключение этого подраздела отметим, что согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся сотруднику.

Налогообложение переплаты в момент обнаружения счетной ошибки

Дебет 1 401 01 211

“Расходы по заработной плате“

Кредит 1 302 01 730

“Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате“

— отражено начисление излишне начисленной заработной платы методом “красное сторно“.

Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

Дебет 1 302 01 830

“Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате“

Кредит 1 206 01 660

“Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам на заработную плату“.

Далее отражение операций зависит, поступают средства через кассу учреждения или минуя ее.

Дебет 1 201 04 510

“Поступления в кассу“

“Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам на заработную плату“

— возвращена излишне выплаченная заработная плата в кассу;

Дебет 1 210 03 560

“Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“

Кредит 1 201 04 610

“Выбытия из кассы“

— сданы денежные средства на лицевой счет;

Дебет 1 304 05 211

“Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по заработной плате“

Кредит 1 210 03 660

“Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“

— поступили денежные средства на лицевой счет.

Дебет 1 304 05 211

— возвращена излишне выплаченная заработная плата минуя кассу.

А.А.Кучеренко

Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

Аудитор

Подписано в печать

25.07.2010

Можно ли вернуть излишне выплаченную работнику заработную плату? На первый взгляд вопрос кажется абсурдным. Есть масса простых способов урегулирования расчетов по оплате труда с работником предприятия. Однако, насколько эта простота будет законной будет зависеть от многих факторов. Попытаемся их проанализировать.

В соответствии со статьей 137 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативно-правовых актов), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:— когда органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

(или) причинения работником материального ущерба работодателю;

(или) выплаты работнику лишних сумм в рамках трудовых отношений (далее — излишние выплаты) (Статья 137 ТК РФ).

Порядок удержания излишних выплат отличается от порядка удержания сумм возмещения ущерба. Посмотрим, что же относится к излишним выплатам, как их можно удержать с работника и что делать, если это не удалось.

  • отпускные за неотработанные дни отпуска. Такая задолженность может возникнуть при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Вы можете удержать долг работника из причитающихся ему «увольнительных» выплат. Правда, при увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельзя. Например, при увольнении:
  • в связи с сокращением штата или численности работников (Пункт 2 ст. 81 ТК РФ);
  • отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работы (Пункт 8 ст. 77 ТК РФ);
  • призывом на военную службу (Пункт 1 ст. 83 ТК РФ);
  • восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (Пункт 2 ст. 83 ТК РФ);
  • неотработанные авансы в счет зарплаты.

    Страница не найдена

    Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный;

  • неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы, в том числе выданные при направлении в служебную командировку (Письмо Роструда от 11.03.2009 N 1144-ТЗ);
  • выплаты при невыполнении норм труда или простое (Статьи 155, 157 ТК РФ). Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд и суд установит вину работника в простое или недоработке (Определение Московского облсуда от 15.12.2011 N 33-25895);
  • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки. Причем это необязательно зарплата. Сюда же относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними. Так же считают и специалисты Роструда.

Из авторитетных источниковШкловец Иван Иванович, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости»Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель может удержать из заработной платы работника (с соблюдением предусмотренного данной статьей порядка) задолженность этого работника в виде сумм, излишне выплаченных ему вследствие счетных ошибок.

Круг этих сумм указанной статьей не ограничен. Поэтому удерживать из зарплаты можно любые излишне выплаченные работнику вследствие счетной ошибки выплаты и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, локальными нормативными актами организации, коллективным или трудовым договором, например пособия, материальную помощь, оплату проезда к месту обучения, компенсацию за использование личного имущества работника, страховое обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и т.д.

Производить же удержания можно только из заработной платы. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд (оклад, должностной оклад, тарифная ставка), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)».

Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математики (Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1). Поэтому суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки:

  • одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дважды (Определение ВС РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17);
  • при расчете не учтена ранее выплаченная сумма (Определение Свердловского облсуда от 16.02.2012 N 33-2365/2012; Кассационное определение Краснодарского краевого суда от 14.02.2012 N 33-3340/12);
  • в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициент (Апелляционное определение Орловского облсуда от 20.06.2012 N 33-1068), не то количество дней (Кассационное определение Хабаровского краевого суда от 08.02.2012 N 33-847/2012));
  • зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчета (Апелляционное определение Брянского облсуда от 03.05.2012 N 33-1077/12);
  • при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организации (Апелляционное определение Московского горсуда от 16.07.2012 N 11-13827/12).

Иные выводы у судов встречаются крайне редко. Так, например, Самарский областной суд указал, что к счетным ошибкам относятся не только арифметические ошибки, но и сбои в программном обеспечении (Определение Самарского облсуда от 18.01.2012 N 33-302/2012).

А Ростовский областной суд, пересматривая дело, в котором уволенному работнику по ошибке были повторно перечислены «увольнительные» выплаты, пришел к выводу, что имела место именно счетная ошибка. Поскольку общая сумма перечислений превышала начисленную в пользу работника сумму (Кассационное определение Ростовского облсуда от 12.09.2011 N 33-12413).

Предупреждаем руководителяЕсли работнику были излишне выплачены суммы в результате несчетной ошибки и он отказался возвращать эти суммы добровольно, взыскать их с него можно будет только в судебном порядке как неосновательное обогащение (Статья 1102, п. 3 ст. 1109 ГК РФ).

То, что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать. Например, бухгалтер может написать докладную записку на имя руководителя. Либо пусть специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки.

Удержание отпускных за неотработанные дни отпуска

Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под роспись (Статьи 22, 130, 137 ТК РФ). А затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Но максимум, что можно вычесть, — 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержание (Статья 138 ТК РФ;

Удержание иных излишних выплат

Их можно удерживать из зарплаты работника, только если соблюдаются следующие условия (Статья 137 ТК РФ).

Условие 1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат

Излишние выплаты работник должен вернуть в следующие сроки:

  • неизрасходованные подотчетные суммы (Пункт 4.4 Положения, утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) — на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда — в этот срок;
  • выплаты при невыполнении норм труда или простое в случае установления судом вины работника — в день вступления в силу решения суда;
  • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, и неотработанные авансы в счет зарплаты — в срок, установленный в локальных нормативных актах компании. Если же он не установлен, то работнику следует вручить (направить по почте) уведомление, в котором нужно указать, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить. Срок вы устанавливаете по вашему усмотрению. Оформить уведомление можно, к примеру, так.
  • справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена ранее, чем в кассе организации;
  • ведомость (расходный кассовый ордер) на получение той же суммы зарплаты в кассе с подписью сотрудника;
  • документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).
Уведомление

В обязательном порядке уведомляется сотрудник.

Ошибка

Нужно выяснить, кто именно виноват в ошибке.

Счетные ошибки

Не счетные ошибки

Арифметическая ошибка, например, при сложении составных частей заработной платы.

Примечание: счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом) (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17)

Неправильное применение норм законодательства, например:

– оплата отпуска большей продолжительности;

– оплата всех часов сверхурочной работы в двойном размере.

Неправильное применение нормативно-правовых актов организации, в том числе:

– выплата премии в большем размере;

– начисление дополнительных выплат, которые не установлены данному работнику

Ошибка в результате сбоя бухгалтерской программы.

Примечание: в настоящее время сложилась противоречивая судебная практика:

– сбой компьютерной программы – это частный случай счетной ошибки (Определение Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012);

– сбой программы – не счетная, а техническая ошибка (Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.03.2013 № 33-709/2013)

Получение работником заработной платы:

– дважды;

– в большем размере из-за технической ошибки при вводе данных.

Примечание: в Определении ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 сказано, что дважды выплаченные работнику деньги счетной ошибкой не считаются. Кроме того, в этом же документе отмечено, что технические ошибки, совершенные по вине работодателя, не являются счетными

Казенное учреждение (Инструкция № 162н*)

Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**)

Автономное учреждение (Инструкция № 183н***)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Начислена заработная плата

1 401 20 211

1 302 11 730

0 109 60 211

0 109 70 211

0 109 80 211

0 109 90 211

0 401 20 211

0 302 11 730

0 109 60 211

0 109 70 211

0 109 80 211

0 109 90 211

0 401 20 211

0 302 11 000

Перечислена сумма заработной платы с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника

0 302 11 830

1 304 05 211

0 302 11 830

0 201 11 610

0 302 11 000

0 201 11 000

Отражена излишне начисленная заработная плата
методом «красное сторно»

1 401 20 211

1 302 11 730

0 401 20 211

0 302 11 730

0 401 20 211

0 302 11 000

1 209 30 560

1 302 11 730

0 209 30 560

0 302 11 730

0 209 30 000

0 302 11 000

Отражены внесенные в кассу суммы излишне полученной заработной платы

1 201 34 510

1 209 30 660

0 201 34 510

0 209 30 660

0 201 34 000

0 209 30 000

Отражено внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными

1 210 03 560

1 201 34 610

0 210 03 560

0 201 34 610

0 210 03 000

0 201 34 000

Отражено зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета

1 304 05 211

1 210 03 660

0 201 11 510

0 210 03 660

0 201 11 000

0 210 03 000

Счетные ошибки

Не счетные ошибки

Арифметическая ошибка, например, при сложении составных частей заработной платы.

Примечание: счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом) (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17)

Неправильное применение норм законодательства, например:

– оплата отпуска большей продолжительности;

– оплата всех часов сверхурочной работы в двойном размере.

Неправильное применение нормативно-правовых актов организации, в том числе:

– выплата премии в большем размере;

– начисление дополнительных выплат, которые не установлены данному работнику

Ошибка в результате сбоя бухгалтерской программы.

Примечание: в настоящее время сложилась противоречивая судебная практика:

– сбой компьютерной программы – это частный случай счетной ошибки (Определение Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012);

– сбой программы – не счетная, а техническая ошибка (Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.03.2013 № 33-709/2013)

Получение работником заработной платы:

– дважды;

– в большем размере из-за технической ошибки при вводе данных.

Примечание: в Определении ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 сказано, что дважды выплаченные работнику деньги счетной ошибкой не считаются. Кроме того, в этом же документе отмечено, что технические ошибки, совершенные по вине работодателя, не являются счетными

  • обнаружены ошибки в сумме начисленной и выплаченной зарплаты;
  • зарплатные начисления сделаны верно, но в платежном поручении указали другую сумму.
  • если результатом чрезмерной выплаты стала счетная ошибка, т.е. допущенная при арифметических подсчетах;
  • если зарплата рассчитана на основании документов, подтверждающих выполнение плановых заданий, а затем доказано (комиссией по трудовым спорам или судом) невыполнение норм труда или нахождение в простое;
  • если переплата зарплаты была вызвана незаконными действиями сотрудника, к примеру, подачей документов на стандартные вычеты НДФЛ, которые ему не полагаются, что также потребует соответствующего судебного решения.
  • Д/т 20,23,26 К/т 70 – сторнирована переплата зарплаты;
  • Д/т 73 К/т 70 – сумма переплаты списана на прочие расчеты с персоналом;
  • Д/т 50 К/т 73 – принята в кассу сумма переплаты;
  • Д/т 70 К/т 68 – сторно начисленного НДФЛ;
  • Д/т 20,23,26 К/т 69 – сторнировочные проводки по страховым взносам с суммы переплаты.

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты

Возврат

Дебет 1 401 01 211

Дебет 1 302 01 830

Дебет 1 201 04 510

Дебет 1 210 03 560

“Выбытия из кассы“

Дебет 1 304 05 211

Дебет 1 304 05 211

А.А.Кучеренко

Аудитор

Подписано в печать

25.07.2010

История одного трудового спора

127 КЗоТ. Такие отчисления осуществляются для покрытия задолженности работников перед учреждением и организацией, где они работают.

В частности, работодатель имеет право проводить отчисления с заработной платы работников для возврата сумм, излишне выплаченных в результате счетных ошибок.

Однако существуют, так сказать, и технические ошибки, то есть печатные ошибки, описки, неправильное применение норм законодательства.

3 ст. 1109 ГК РФ ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17 ).

О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель учреждения должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0 ). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты.

Таким образом, вам не придется отдавать «лишнюю» зарплату в случае механической ошибки при вводе данных в бухгалтерскую программу, сбоев в работе бухгалтерской программы, опечаток и описок в финансовых документах, а также неправильного применения законодательства или нормативно-правовых актов организации.

Рекомендуем прочесть:  Заочный развод

Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

Если работодатель, уже после выплаты зарплаты. узнал, что во время оплаченного периода вы ничего не делали, или делали, но неправильно – излишне выплаченную зарплату также придется вернуть.

При возврате денег в кассу на поступившую сумму оформите приходный кассовый ордер. При этом кассовый чек не выбивайте.

Поскольку ККТ следует применять только при поступлении средств за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ).

Возврат сотрудником переплаты к таким операциям не относится. *

Перечислить излишек на ваш расчетный счет сотрудник может безналичным переводом со своего счета в банке.

с письменным подтверждением своего согласия на удержание указанной суммы в оговоренных ежемесячных размерах (если сумма большая и не возможно ее удержать в течение одного месяца).

Возможен и второй вариант — работник сам пишет заявление на имя руководителя организации с просьбой производить удержание излишне выплаченной заработной платы (с указанием процентов). По его заявлению это может быть и более 20% в месяц.

Если счетная ошибка обнаружена по уволившемуся работнику.

Например, при ликвидации организации либо прекращении деятельности ИП.

Заработная плата, излишне выплаченная специалисту (в том числе при неправильном применении законов или других нормативных правовых актов), не может быть с него взыскана.

Исключение составляют случаи: счетной ошибки, вины сотрудника в невыполнении норм труда или простое, излишней выплаты денег в связи с его неправомерными действиями, в последнем случае этот факт может установить только суд.

Иногда случается так, что работнику в результате ошибки выплачивается большая сумма, чем полагается.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него удержана, за исключением случаев счетной ошибки, вины работника в невыполнении норм труда или простое, если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Удержать излишне выплаченную заработную плату работнику, согласно ст.137 ТК РФ, работодатель не может, за исключением случаев, когда ошибка, в результате которой работнику была излишне начислена заработная плата, является счетной ошибкой.

Делать это нуж­но с помощью способа ­сторно. А насчет того, какими проводками отразить фактическое поступление денег в кассу, чтобы не исказить обороты, мнения разошлись.

То есть сделать проводку: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70. Правда, участ­ников обсуждения, которые так поступают на практике, смущает, что такая проводка приводит к завышению кредитового оборота по счету 70.

Другие участники обсуждения в ситуации, когда сотрудник возвращает излишне выплаченные средства, предлагают отражать поступление денег в кассу по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 73 или 76.

О просчете придется сообщить руководителю

Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

Если же за один и тот же период зарплата сотруднику была выдана дважды, то такая ошибка счетной не считается.

4.1, 5, абз. 5 п. 5.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).* Внимание: за отсутствующие (непредставленные) или несвоевременно оформленные приходные, расходные кассовые ордера организации грозит налоговая и административная ответственность (ст.

106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ)

узнал, что во время оплаченного периода вы ничего не делали, или делали, но неправильно – излишне выплаченную зарплату также придется вернуть. Перечислить излишек на ваш расчетный счет сотрудник может безналичным переводом со своего счета в банке.

с письменным подтверждением своего согласия на удержание указанной суммы в оговоренных ежемесячных размерах (если сумма большая и не возможно ее удержать в течение одного месяца). Возможен и второй вариант — работник сам пишет заявление на имя руководителя организации с просьбой производить удержание излишне выплаченной заработной платы (с указанием процентов).

85 коп.

Если же за один и тот же период зарплата сотруднику была выдана дважды, то такая ошибка счетной не считается. Ведь никаких искажений в определении размера зарплаты не было.

В подобной ситуации организации придется доказать в суде, что действия ее сотрудника были направлены на получение не полагающихся ему сумм. В качестве доказательств могут быть использованы: 2. Рекомендация:В каких случаях нужно выписывать приходные и расходные ордера при расчетах наличными При получении наличных денег составьте приходный кассовый ордер по форме № КО-1 и выдайте вносителю денег квитанцию к приходному кассовому ордеру (п.

4.1, 5, абз. 5 п. 5.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г.

О видах материальной ответственности

Существует два вида материальной ответственности: полная и ограниченная. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере. Случаи наступления полной материальной ответственности перечислены в ст. 243 ТК РФ.

Ограниченная материальная ответственность является основным видом материальной ответственности работника за ущерб, причиненный работодателю. Согласно ст. 241 ТК РФ работник несет материальную ответственность за причиненный работодателю ущерб в пределах своего среднего месячного заработка. Правило об ограниченной материальной ответственности в пределах среднего месячного заработка применяется во всех случаях, кроме тех, в отношении которых ТК РФ или иным федеральным законом прямо установлена более высокая материальная ответственность, например полная материальная ответственность (ч. 2 ст. 242 ТК РФ).

Если с работником, совершившим ошибку, вследствие которой организации причинен ущерб, не заключен договор о материальной ответственности, в соответствии со ст. ст. 247 и 248 ТК РФ:

  • до принятия решения о возмещении ущерба конкретным работником работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки может быть создана комиссия с участием соответствующих специалистов;
  • от работника обязательно должно быть истребовано письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба. Если сотрудник отказывается или уклоняется от представления указанного объяснения, составляется соответствующий акт. Об этом сказано в ст. 247 ТК РФ.

Работник и (или) его представитель имеют право ознакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в порядке, установленном Трудовым кодексом;

  • причиненный работниками ущерб возмещается в порядке, приведенном в ст. 248 Трудового кодекса. Так, если размер причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка работника (независимо от вида материальной ответственности), его взыскание осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя, который должен быть издан не позднее месячного срока со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба. При этом ни Трудовой кодекс, ни какой другой нормативный акт в настоящее время не предусматривают конкретный срок, в течение которого работодатель обязан произвести окончательное установление размера ущерба. Представляется, что работодатель должен назначить проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения (в том числе через создание специальной комиссии) с указанием конкретных сроков разбирательства согласно ст. 246 Трудового кодекса сразу же за днем обнаружения ущерба. После того как комиссия соответствующим актом установит размер причиненного ущерба, следует отсчитывать месяц, предоставленный работодателю для принятия решения о взыскании причиненного ущерба с виновных лиц.

Если установленный для издания приказа (распоряжения) срок истек, взыскание ущерба может быть произведено только с согласия виновного работника или посредством направления обращения (иска) в суд.

Также только с согласия работника или в судебном порядке может быть взыскан ущерб, размер которого превышает средний месячный заработок работника.

С сотрудниками организации, имеющими доступ к материальным, денежным, товарным и другим аналогичным ресурсам, в обязательном порядке заключается договор о полной материальной ответственности. Если по вине такого работника организации причинен ущерб, работодатель должен:

  • издать приказ о создании комиссии и об установлении причин и размера нанесенного ущерба;
  • взять с виновного в причинении ущерба работника объяснительную записку;
  • составить акт обнаружения недостачи. Образец документа приведен на с. 70;
  • издать приказ о возмещении виновным лицом ущерба. Ниже приведен образец документа.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия