Совмещение УСН и ПСН для ИП или переход с Упрощенки на Патент

Совмещение УСН и ПСН

Какие особенности следует учесть при частичном переходе на ПСН и совмещении режимов?

  1. На ПСН переводится только та деятельность, на которую он выдан. Все остальное продолжает облагаться налогом по упрощенке.
  2. Сделать переход на ПСН по новому виду деятельности (например, вы только начинаете заниматься чем-то новым) можно когда угодно – хоть в середине года, это не имеет значения. Для этого надо за 10 дней до начала новой деятельности предоставить в налоговую заявление на патент.
  3. При совмещении режимов ИП по результатам года представляет налоговика лишь декларацию по УСН, для ПСН никакой декларации не предусмотрено. Помните, что в этом случае в декларации по упрощенке доходы должны быть проставлены без учета доходов от той деятельности, которая была переведена на патент.
  4. При совмещении ПСН плюс УСН с базой «Доходы – расходы» минимальный налог считается исходя из доходов, полученных только от деятельности на упрощенном спецрежиме.
  5. УСН имеет ограничение по величине доходов – 150 млн руб. Соответственно, считать выручку для проверки соответствия ее размера лимиту необходимо суммарно: складывать выручку от деятельности на УСН и выручку от деятельности на ПСН. Если выручка, рассчитанная таким образом, не превышает лимит, то ИП сохраняет право использования упрощенки в следующем году.
  6. Если деятельность, переведенная на патент, полностью прекращается, то в течение 10 дней с этого момента ИП должен уведомить налоговиком о данном факте. Вновь перейти на патент ИП теперь сможет только через год.
  7. Если при совмещении режимов выручка ИП превышает установленный лимит – 150 млн.руб., то он утрачивает право применения и  УСН. Для ПСН действует иное ограничение по выручке – 60 млн.руб. Выручку, для проверки, мы считаем как было указано выше – суммарно от деятельности на УСН и ПСН. В том, случае, если выручка превышена, то ИП применять ПСН не может, с момента ее превышения, и, соответственно, использует только УСН.
  8. Если при совмещении режимов ИП утрачивает право на ПСН (например, просрочил оплату сумм за патент), то он перестает считаться плательщиком этого налога и вправе использовать по этой деятельности упрощенку. Налоговое законодательство не допускает совмещения УСН и общего режима.

Переходим на общий режим если слетели с патента

Зарегистрирована в Московской области, патент хочу получить в Москве. Единственный вид деятельности. Если я правильно поняла из НК, то до 20 сентября я должна подать заявление на получение патента в Москве. До 15 октября — подать уведомление о прекращении деятельности на УСН по месту жительства, до 25 ноября уплатить налог по УСН и подать декларацию. Далее работаю на патенте в Москве.

1. Где платить фиксированные взносы в ПФ и ФФОМС?2. Нужно ли сообщать по месту жительства, что я перешла на ПС в другом регионе?3. Каким образом отчитываться далее по месту жительства? Не означает ли это, что по месту жительства я попадаю после уведомления о прекращении действия УСН на ОСН? Не будут с меня требовать отчетность далее по ОСН? Спасибо!

Ответ

Добрый день. К сожалению, все Ваши вопросы в конкретном случае будут оставлены без ответа, так как согласно НК РФ (п.3 ст.346.13) в середине года добровольно отказаться от применения УСН по общему правилу нельзя. Вот если бы у Вас осуществлялось несколько видов деятельности, то в середине года Вы могли бы перевести некоторые или один из них на патентную систему, оставаясь на УСН по остальным видам деятельности, не дожидаясь начала года.

Совмещение УСН и ПСН для ИП или переход с Упрощенки на Патент

Я Вам протицирую письмо ФНС от 19.09.2014 о данной ситуации.

(ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМО от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@): Вопрос: О переходе ИП, применяющего УСН, на систему налогообложения в виде ЕНВД и ПСН в течение календарного года.

О применении специальных налоговых режимов

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросу правомерности перехода индивидуального предпринимателя с упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) на патентную систему налогообложения (далее — ПСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) в течение календарного года сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно пункту 3 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Согласно статье 346.44 Кодекса переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса. При этом статьей 346.45 Кодекса определено, что зарегистрированный индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН, а налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать ему патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Приняв решение о переходе на ЕНВД по определенным видам деятельности, налогоплательщик обязан встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление о постановке на учет в этом качестве в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Как следует из приведенных норм Кодекса, применение индивидуальным предпринимателем УСН не является основанием для отказа ему в переходе на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности, поименованным соответственно в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса и пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения.

Переход ип на псн: новые возможности

С начала 2013 г. индивидуальным предпринимателям стала доступна для применения специальная патентная система налогообложения. Однако до сих пор переход на ПСН, по существу, был возможен только с иного режима налогообложения. Законом от 2 декабря 2013 г. N 334-ФЗ такой шанс предоставлен и вновь зарегистрированным ИП.

Совмещение УСН и ПСН для ИП или переход с Упрощенки на Патент

С 1 января 2013 г. вступила в силу новая глава Налогового кодекса, регламентирующая порядок применения патентной системы налогообложения, пришедшей на смену УСН на основе патента.

Право перейти на ПСН получили исключительно индивидуальные предприниматели. Сделать это они могут в отношении тех видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, при условии, что на территории соответствующего региона властями субъекта РФ в отношении их данный спецрежим введен в действие (п. 1 ст. 346.43 НК).

Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

В силу п. 1 ст. 346.45 Налогового кодекса применение ПСН является основанием для постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Однако документом, удостоверяющим право ИП вести расчеты с бюджетом в рамках патентной системы налогообложения, является непосредственно патент на ведение выбранного вида деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК).

В случае если налоговиками будет принято решение о выдаче патента, инспекторы одновременно должны поставить предпринимателя и на налоговый учет, а вместе с патентом выдать соответствующее уведомление по форме N 2-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@ (п. 1 ст.

Форма патента приведена в Письме ФНС России от 30 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/20218@. Получить его можно на любой период от 1 до 12 месяцев, но лишь в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК). Срок действия патента одновременно является и налоговым периодом (п. п. 1, 2 ст. 346.49 НК).

Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Утвержденной формы такого документа нет, а рекомендуемая приведена в Приказе ФНС России от 14 декабря 2012 г. N ММВ-7-3/957@.

В пятидневный срок с момента получения заявления инспекция должна выдать предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче такового (п. 3 ст. 346.45 НК). Правда, в нем же указано, что уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Основания для отказа в выдаче патента перечислены в п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса:

  • несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, тем, что переведены на спецрежим региональным законодательством;
  • отражение в заявлении срока действия патента, не предусмотренного Налоговым кодексом;
  • нарушение при утрате права на ПСН или прекращении соответствующей деятельности до истечения срока действия патента условия о переходе на спецрежим лишь не ранее следующего календарного года;
  • наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Главная → Статьи → Переход с УСН на патент: особенности учета налогов.

Как мы знаем, индивидуальные предприниматели могут работать на упрощенной системе (доходы или доходы минус расходы) или на патентной системе налогообложения.

Представим, что индивидуальный предприниматель решил сменить систему налогообложения и перейти с патентной системы на упрощенную. Пробежимся по налогооблагаемой базе, посмотрим, она будет формироваться в переходный период. В качестве основы будем опираться на письмо Минфина РФ под {amp}amp;#8470; 03-11-12/41268.

В июне месяце индивидуальный предприниматель начал писать программное обеспечение. С 1 июля индивидуальный предприниматель перешел с патентной системы упрощенную систему — так ему было выгоднее работать. К 22 июля программа была дописана и протестирована. Заказчик 22 июля подписал акт купли-продажи товара и на следующий день оплатил счет за программное обеспечение.

Анализируем: денежные средства по счету поступили в период действия упрощенной системы, в налогооблагаемую базу эту сумму включаем, т.к. права собственности на программу перешли тоже в период действия упрощенной системы. Тот момент, что предприниматель начал писать программу в период действия патента, никак не влияет — имущественные права переданы не были.

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности.  Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек.

Что выгоднее патент или упрощенка?

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

346.46 НК). Таким образом, никаких иных документов, кроме заявления на получение патента для постановки на учет, от предпринимателя не требуется, в том числе когда речь идет о получении еще одного патента в ином регионе.

Как уже упоминалось, решение о возможности применения патентной системы налогообложения в пределах того или иного региона принимается законом соответствующего субъекта РФ. Поэтому патент действует только на территории того региона, который в нем указан, то есть в котором он был выдан (п. 1 ст. 346.45 НК).

Для применения ПСН в ином субъекте РФ необходимо получить отдельный патент. При этом согласно п. 1 ст. 346.45 Налогового кодекса предусмотрено, что патент выдается индивидуальному предпринимателю инспекцией по месту его постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Соответственно, выдавая патент, инспекция, отличная от ИФНС по месту жительства ИП, должна также поставить его на учет. Но опять же эту процедуру налоговики проведут на основании заявления предпринимателя о получении патента. В течение одного рабочего дня по ее окончании о постановке коммерсанта на учет они также сообщат в его «родную» инспекцию по месту жительства для включения ею соответствующих сведений в ЕГРН.

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности. При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах.

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

Показатель ПСН УСН
База для расчета налога Потенциально возможный доход (устанавливают регионы) На УСН 6% — реальный доход
На УСН 15% — доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников 20% для большинства видов деятельности 30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себя В 2016 году: 23 153,33 рубля В 2016 году: 23 153,33 рубля 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносы Невозможно На УСН 6% — при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50%
На УСН 15% — взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудников Не более 15 Не более 100
Налоговая ставка 6% При базе “Доходы” — 6%
При базе “Доходы минус расходы” — 15% *
Лимит доходов в 2016 году 60 млн рублей 79 млн 740 тыс рублей
Книга учета Ведется для соблюдения лимита доходов Ведется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларация Не заполняется и не сдается Заполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимами Возможно, в том числе с УСН Возможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнеса Для работы в другом регионе нужен новый патент В новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техника Можно не применять Нужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Если ИП только зарегистрирован

Согласно п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса подать заявление на получение патента необходимо за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения и уже будучи индивидуальным предпринимателем. При этом п. 1 ст. 346.46 Налогового кодекса гласит, что датой постановки на учет предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, является дата начала действия патента.

К сведению! Представить заявление о получении патента в ИФНС можно лично или через представителя, отправив по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде. Формат представления заявления в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 24 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/996@. При отправке заявления по почте днем его представления считается дата отправки письма, при передаче по ТКС — дата его отправки.

Так, учитывая, что в заявлении о получении патента подлежат отражению дни начала и окончания действия патента, дата подписания данного документа должна быть на 10 дней раньше даты начала действия патента. На это обращает внимание Минфин России в Письме от 5 апреля 2013 г. N 03-11-10/11254. Конечно, указывают при этом финансисты, Налоговый кодекс не содержит такого основания для отказа в выдаче патента, как нарушение срока подачи заявления на его получение.

Поэтому налоговики вправе рассмотреть возможность выдачи патента с даты, указанной в заявлении, если оно было представлено пусть и не за десять дней, но до начала применения ПСН. Но если при этом дата выдачи патента с учетом срока рассмотрения заявления приходится уже на период его действия, инспекция вправе предложить ИП уточнить даты начала и окончания действия патента или направить новое заявление на получение патента.

Аналогичным образом в Письме от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/7971@ высказались и представители Федеральной налоговой службы. Но в любом случае подать заявление налогоплательщик может, только уже обладая статусом индивидуального предпринимателя. Таким образом, в течение, по крайней мере, нескольких дней вновь зарегистрированный ИП для перехода на ПСН вынужден применять общий режим налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Впрочем, ситуацию должен исправить Закон от 2 декабря 2013 г. N 334-ФЗ. Документ дает право индивидуальным предпринимателям применять ПСН непосредственно с момента их государственной регистрации в качестве ИП. В частности, он позволяет подать заявление на получение патента одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

О.Рогозина

19.3. КАК ПЕРЕЙТИ С ОБЫЧНОЙ УСН НА УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА

Совмещение УСН и ПСН для ИП или переход с Упрощенки на Патент

Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента как с общего режима, так и с обычной упрощенной системы налогообложения.

При этом нужно учитывать, что переход на УСН на основе патента с общей системы налогообложения возможен с 1-го числа любого квартала (п. 4{amp}amp;#160;ст. 346.25.1 НК РФ).

{amp}amp;#8211; либо с начала года (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 05.03.2008 {amp}amp;#8470; 18-11{amp}amp;#x2F;03{amp}amp;#x2F;020818{amp}amp;#174;);

{amp}amp;#8211; либо с начала квартала, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.

Дело в том, что обычная УСН применяется в течение календарного года (п.

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот

3{amp}amp;#160;ст. 346.13 НК РФ). Добровольно перейти на другую систему налогообложения индивидуальный предприниматель может только по окончании налогового периода.

В то же время предприниматель утрачивает право применения обычной УСН в случае нарушения условий, предусмотренных п. 4{amp}amp;#160;ст. 346.13 НК РФ.

Во-первых, предприниматель вынужден перейти на обычный режим налогообложения, если его доход с 2006 г. по итогам отчетного или налогового периода превысит установленную величину. Этот предел установлен Федеральным законом от 21.07.2005 {amp}amp;#8470; 101-ФЗ и применяется с 1 января 2006 г.

Величина предельного размера доходов организации, применяющей УСН, ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор текущего года с учетом индексации на этот коэффициент прошлых лет.

Совмещение УСН и ПСН для ИП или переход с Упрощенки на Патент

Коэффициент-дефлятор учитывает изменения потребительских цен на товары, работы, услуги за предыдущий календарный год. Он устанавливается ежегодно на каждый следующий год Правительством РФ.

{amp}amp;#8211; на коэффициент-дефлятор, установленный на 2008 г.;

{amp}amp;#8211; на коэффициент-дефлятор, который применялся ранее. Величина коэффициента-дефлятора на 2008 г. {amp}amp;#8211; 1,34 (приказ.

Минэкономразвития России от 22.10.2007 {amp}amp;#8470; 357), на 2009 г.{amp}amp;#160;{amp}amp;#8211; 1,538 (приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 {amp}amp;#8470; 395).

Таким образом, в 2009 г. индивидуальный предприниматель утратит право на применение УСН на основании патента, если его доходы превысят 30 760 000 руб. (20 000 000 руб. х{amp}amp;#160;1,538).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Во-вторых, предприниматель утрачивает право на применение обычной упрощенной системы налогообложения, если в период ее применения средняя численность его работников окажется более 100 человек. В этом случае предприниматель, к сожалению, не может применять и УСН на основе патента.

Совмещение УСН и ПСН для ИП или переход с Упрощенки на Патент

С начала квартала, следующего за кварталом утраты права на применение обычной УСН, предприниматель-адвокат, осуществляющий адвокатскую практику, может применять УСН на основе патента, если он успеет вовремя подать заявление.

Разные системы ведения бизнеса и особенности налогообложения имеют свои плюсы и минусы. Сегодня мы обозначим основные моменты действий для тех предпринимателей, которые решили сменить работу по ЕНВД на патентную систему налогообложения.

Главное: сделать этот шаг можно лишь с начала года, в нашем случае, с 1 января 2017-го. Пункт 1 статьи 346.28 НК РФ четко предписывает, что в середине года или в любое иное время осуществить перевод с ЕНВД на патент нельзя! Оплачивать «вмененку» придется до окончания года, даже в случае, если предприниматель заранее приобрел патент. Подробнее об этой норме закона читайте в письме Минфина от 09.06.2016 №  03-11-12/33528.

Обратите внимание: подачу соответствующего заявления в ИФНС следует осуществить заранее, не позднее чем за 10 рабочих дней до старта применения спецрежима, то есть, до 16 декабря 2016 года включительно.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Найти бухгалтера

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector