Комиссия банка — проводки по бухучету 2019

Комиссия банку: проводки в бухгалтерском учете, оплата услуг банку, как списать излишне уплаченную комиссию

Любая банковская структура является коммерческой организацией, поэтому за свои услуги она взимает комиссионное вознаграждение. Рассмотрим как отразить в бухгалтерских проводках комиссию банка.

Основанием для начисления комиссий являются договора на сопровождение текущего счета, обслуживания вклада или выдача кредита. В рамках этих договоров оговариваются условия взаимоотношений между организацией и банком.

Можно выделить следующий перечень услуг, по которым выплачивается комиссионное вознаграждение:

  1. Текущие сопровождение расчетного счета с последующей установкой и обслуживанием программы «Клиент-банк».
  2. Инкассация наличных средств.
  3. Операции купли-продажи иностранной валюты.
  4. Предоставление и сопровождение кредитной линии.
  5. Управление имуществом на доверительной основе.
  6. Аренда депозитных ячеек.
  7. Пользование лизинговым имуществом.

Относительно каждого вида банковских услуг, которые предоставляются клиенту, составляется отдельный договор, в котором подробно расписаны условия оказания этих услуг, размер и порядок оплаты банковской комиссии.

В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:

  • Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
  • Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.

На заметку, согласно инструкции по использованию плана счетов – корреспонденция 91 счета не предусматривает оплату услуг кредитных организаций.

В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Проводки по банку при использовании «промежуточного» счета 60/76
60 (76) 51 1 450,00 С расчетного счета предприятия списана банковская комиссия (дата списания со счета) Банковский договор, банковская выписка
91-2 60 (76) 1 450,00 Банковская комиссия включена в состав расходов Банковский договор, банковская выписка
Комиссия банка облагается НДС
60 (76) 51 5 000,00 За кредитное обслуживание списана банковская комиссия (с НДС) Банковский договор, банковская выписка, счет
19 60 (76) 762,71 Начислен НДС Счет
68 19 762,71 Отображен НДС Счет
91-2 60 (76) 4 237,29 Банковская комиссия включена в состав расходов (без НДС)5000 – 762,71 = 4237,29 Банковский договор, счет
Банковская комиссия – «прямой» метод отображения
91-2 51 8 700,00 Списана банковская комиссия Банковский договор, банковская выписка
Равномерное списание банковской комиссии (в четко оговоренные сроки)
60 (76) 51 9 450,00 Оплачена банковская комиссия (дата перечисления) Банковский договор, банковская выписка
97 60 (76) 9 450,00 Включение оплаченной комиссии в состав расходов будущих периодов (по дате перечисления или равномерно) Банковский договор. Приказ об учетной политике предприятия
91-2 97 9 450,00 Банковская комиссия включена в состав расходов Приказ об учетной политике предприятия
Если в налоговом учете данная комиссия признается расходом единовременно, а в бухгалтерском – равномерно в течение указанного периода, то возникает отложенное налоговое обязательство
68 77 1 890,00 Начислено отложенное налоговое обязательство9450 * 20% (налог на прибыль) = 1890 руб. Бухгалтерская справка-расчет
77 68 1 890,00 Уменьшение отложенного налогового обязательства (равномерно уменьшаем сумму банковской комиссии, начисленную в текущем периоде по счету 91-2) Бухгалтерская справка-расчет
Удержание банковской выручки, зачисленной через POS-терминал
60 (76) 90-1 35 000,00 Отображена выручка, внесенная через POS-терминал Контрольная лента POS-терминала
90-3 68-НДС 5 338,98 По сделке реализации начислен НДС Контрольная лента POS-терминала
91-2 60 (76) 630,00 За обслуживание POS-терминала удержана комиссия Контрольная лента POS-терминала, договор
51 60 (76) 34 370,00 На расчетный счет предприятия зачислена выручка, полученная через POS-терминал (за минусом комиссии банка)35000 – 630 = 34370 руб. Электронный журнал, банковская выписка

Банковские продукты, не указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18 % в общем порядке. Особенность этих банковских сервисов заключается в том, что их необходимо не только оплатить, но и получить первичные документы, подтверждающие факт их получения. Для отражения расходов на сервисы кредитных организаций, облагаемые НДС, требуется использование счета взаиморасчетов с поставщиками, чаще всего для этих целей используется счет 76.

Когда получен УПД от банка, формируется проводка в корреспонденции со счетом затрат.

Примеры проводок по банковским услугам с НДС приведены в таблице.

Банковская услуга

Дебет

Кредит

Расходы по обслуживанию по договору факторинга, включая НДС

91.02

19.04

76.13

76.13

Оплачены расходы по договору факторинга (выписка)

76.13

51

Расходы по обслуживанию валютного контракта, включая НДС

91.02

19.04

76.09

Оплачена комиссия банка за выполнение функций агента валютного контроля (выписка банка)

76.09

51

Расходы по инкассации выручки обслуживающим банком

91.02

19.04

76.09

Оплачена инкассация выручки (выписка)

76.09

51

Учет банковских комиссий, комиссия банка за валютный контроль проводки, списание комиссии банка

Одним из видов доходов кредитной организации являются комиссионные доходы, получаемые за оказание некредитных банковских услуг клиентам банка. Данный вид услуг также зачастую обозначаются как комиссионные услуги, как правило, они осуществляются по поручению, от имени или за счет клиента кредитной организации.

Плата за оказание такого рода услуг называется комиссионным вознаграждением, взимаемым по ставкам, устанавливаемым в зависимости от вида оказываемой услуги или суммы совершенной операции.

Величина комиссионного вознаграждения банка может устанавливаться в фиксированной сумме или в процентном отношении от суммы операции. Законодательством размер комиссионных вознаграждений банка не ограничивается.

Комиссия банка - проводки по бухучету 2019

Спектр услуг, оказываемых современными банками, постоянно расширяется.

На сегодняшний день в состав комиссионных услуг можно включить расчетно-кассовое обслуживание физических и юридических лиц; услугу предоставления банковских гарантий; банковское обслуживание контрактов в валюте; операции конверсионные, лизинговые, с пластиковыми картами, доверительного управления; услуги фарфейтинга, факторинга, брокерские, депозитарные, депозитного хранения (сдача в аренду клиентам специальных ячеек, сейфов и помещений для хранения документов и ценностей) и другое.

На практике многие кредитные организации предоставляют клиентам некоторые услуги бесплатно, например, расчетно-кассовое обслуживание, на протяжении нескольких месяцев (для привлечения в банк новых клиентов), а расходы на оказание таких услуг покрывают за счет доходов от размещения привлеченных средств.

Для большего числа российских коммерческих банков характерен рост удельного веса комиссионного дохода в общей сумме всех доходов.

Причиной такой ситуации является высокая стабильность комиссионных доходов в сравнении с процентными доходами, которые отличаются высоким уровнем риска.

Комиссионное вознаграждение банка включается в состав доходов.

  • Дт 20202 Кт 70601 – отражено комиссионное вознаграждение за открытие счетов клиентам банка;
  • Дт 40702 Кт 70601 – отражено комиссионное вознаграждение банка за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
  • Дт 40702 Кт 70601 – отражено комиссионное вознаграждение банка за услуги инкассации;
  • Дт 30102 Кт 70601 – отражено комиссионное вознаграждение банка за услуги по размещению ценных бумаг.

Клиенты банков зачастую считают несправедливой комиссию банка за совершение тех или иных операций. В недавнем времени на правовом уровне решался вопрос о правомерности получения банком комиссионного вознаграждения за услуги по кредитному договору.

Решение Высшего арбитражного суда РФ по этому вопросу гласит, что право на получение комиссионного вознаграждения возникает у банка в том случае, если оно предусмотрено за оказание самостоятельной услуги клиенту, то есть услуги, создающей или предоставляющей клиенту дополнительное благо.

С организаций-клиентов банки удерживают комиссии за операции по ведению расчетных и иных счетов, за предоставление услуг систем дистанционного обслуживания, за получение наличных денежных средств по чекам, за пересчет денежных средств при их внесении на счета организации в банке и прочее.

Вне зависимости от того, с какой операции банком взимается комиссия, расходы организации на оплату банковских услуг включаются в состав прочих расходов в соответствии с требования Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации».

  • Дт 60 Кт 51, 52, 55 – отражены списание со счетов организации комиссии банка за услуги агента валютного контроля (включая налог на добавленную стоимость);
  • Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 60 – отражены расходы организации на оплату услуг банка по выполнению функций агента валютного контроля;
  • Дт 19 Кт 60 – отражен налог на добавленную стоимость по услугам банка по выполнению функций агента валютного контроля.
  • Если услуги банка налогом на добавленную стоимость не облагаются, то расходы на уплату комиссии можно отражать сразу по счетам учета денежных средств:
  • Дт 91, субсчет «Прочие расходы» Кт 51, 52, 55 – списана со счетов организации в банке комиссия за исполнение платежного поручения.
  • В определенных случаях возможен возврат комиссии банка, например, при ошибочном ее списании. Порядок отражения возвращенной комиссии банка зависит от того, каким образом ее списание было отражено в учете ранее.
  • В случае отражения комиссии через счета расчетов при выявлении ошибки по списанию комиссии в момент получения выписки банка бухгалтер организации предъявляет претензию кредитной организации по необоснованному списанию средств со счетов организации. Возврат комиссии отражается в учете следующим образом:
  • Дт 76 Кт 51, 52, 55 – отражена ошибка при удержании комиссии банка;
  • Дт 51, 52, 55 Кт 76 – получено ошибочно удержанная банком комиссии на счета организации.

При отражении комиссии сразу через счет 91 «Прочие доходы и расходы» возврат ошибочно списанной комиссии отражается записью: Дт 51, 52, 55 Кт 91, субсчет «Прочие расходы» – получен возврат ошибочно списанной комиссии банка.

Особенности отражения НДС в бухгалтерском учете

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Попробуем на примерах разобраться с типовыми проводками на выплату комиссии банку.

ООО «Император» заключила с банком договоры на оказание следующий услуг:

  • установка системы «Клиент-Банк» на сумму 43 000 руб. без НДС (единоразовая оплата);
  • ежемесячное сопровождение системы «Клиент-Банк» на сумму 3 200 руб. без НДС (помесячная оплата);
  • инкассация денежных средств на сумму 6 200 руб., НДС 945 руб. (единоразовая оплата);
  • РКО на сумму 800 руб. без НДС (единоразовая оплата).
Дт Кт Описание Сумма Документ
91/2 60 Отнесение на расходы суммы расчетно-кассового обслуживания 800 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
91/2 60 Отнесение расходов на услуги инкассации 5 255 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
19 60 Учет входного НДС по услугам инкассации 945 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС по услугам инкассации 945 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
91/2 60 Отнесение расходов на услуги по установке «Клиент-Банк» 43 000 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
91/2 60 Отнесение расходов на услуги по обслуживанию системы «Клиент-Банк» за отчетный месяц 3 200 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
60 51 Списание средств со счета для перечисление банковской комиссии (43 000 3 200 6 200 800) 53 200 руб. Платежное поручение
09 68 Налог на прибыль Начисление отложенного налогового актива 53 200 * 20% 10 640 руб. Договор, платежное поручение
68 Налог на прибыль 09 Списание отложенного налогового актива 10 640 руб. Договор, платежное поручение
Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90 Отражение выручки от продажи металлургического сырья (16 000 USD * 61,2) 979 200 руб. Товарная накладная
52 62 Зачисление выручки на транзитный валютный счет 979 200 руб. Банковская выписка
76 52 Списание банковской комиссии (160 USD * 61,2) 9 792 руб. Банковская выписка
91 76 Учет комиссии банка в составе прочих расходов 9 792 руб. Договор поставки
Дт Кт Описание Сумма Документ
76 51 Ошибочное перечисление комиссии за РКО 850 руб. Платежное поручение
51 76 Возврат банком излишне оплаченных средств 850 руб. Банковская выписка
76 91 Корректировка ранее отраженных расходов (сторно) 850 руб. Бухгалтерская справка

Главное, о чем следует помнить при отражении в учете операции банковской комиссии — строгое соблюдение условий договора в части сроков и размера оплаты.

Правила исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) имеют свои особенности, на которые часто обращают внимание налоговики при проверке предприятий.

Поэтому следует тщательно контролировать корректный учет «входящего» и начисленного налога.

Расходы на услуги банка — как отразить в 1С, возврат ошибочно списанной комиссии, банк вернул излишне удержанную комиссию

Расходы на услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», учитываются в составе прочих расходов, как затраты, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Д-т 91.02 «Прочие расходы» К-т 76(субсчет) – начислена комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание;

Д-т 76(субсчет) К-т 51 – списана комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание;

В программе 1С Бухгалтерия комиссия банка будет отражена на основании выписки банка, проводкой по списанию, минуя счет 76.

Для составления данной операции в программе создать документ «Списание с расчетного счета».

Заходим в меню «Банк» далее «Банковские операции» нажмем кнопку «Добавить» и выберем вид документа «Списание с расчетного счета» с операцией «Прочее списание».

  • поле «от» выставляем дату списания денежных средств с расчетного счета.
  • поле «Вх.номер» выставляем входящий номер мемориального ордера, по которому произведено списание денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание.
  • поле «Вх.дата» — проставляется дата мемориального ордера.
  • поле «Счет Дебета» — в данном поле указывается счет затрат, на который относится комиссия банка за кассовое обслуживание. Укажем счет 91.02 «Прочие расходы».
  • поле «Статья движения денежных средств» выберем статью «Комиссия банка».
  • выставляем галочку в поле «Подтверждено выпиской банка».

Нажмем записать и проведем документ, нажав на кнопку «ОК».

После проведенных действий программа 1С сформирует проводки.

  • договором банковского счета (ст. 845 ГК РФ);
  • договором банковского вклада (ст. 834 ГК РФ);
  • кредитным договором (ст. 819 ГК РФ);
  • другими договорами, в которых закрепляются условия этих взаимоотношений (например, договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг)).
  • открывать и вести банковские счета организаций;
  • заниматься расчетно-кассовым обслуживанием (осуществлять платежи по поручению организаций (в т. ч. с помощью системы «Банк–Клиент»), проводить инкассацию, выдавать наличные деньги и др.);
  • покупать и продавать иностранную валюту (в наличной и безналичной формах);
  • выдавать кредиты (открывать кредитные линии), предоставлять поручительства, банковские гарантии;
  • принимать в доверительное управление денежные средства и иное имущество;
  • сдавать в аренду специальные помещения (сейфы, ячейки) для хранения документов и ценностей;
  • проводить лизинговые операции (как правило, в качестве лизингодателя);
  • оказывать клиентам другие услуги.

Полный перечень банковских операций приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер.

Такое списание может осуществляться с предварительным согласием (акцептом) и без согласия плательщика (п. 9.3 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.

Бухучет

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)

– отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Дебет 76 (60) Кредит 51

– оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

В таком же порядке учитываются расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент»(п. 18 ПБУ 10/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Существуют особенности и в бухучете такого вида банковских расходов, как проценты за кредиты, предоставленные организации.

Например, проценты по кредиту, привлеченному для приобретения (строительства) инвестиционных активов, по общему правилу нужно включить в их первоначальную стоимость. Организации, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, все проценты по кредитам и займам могут включать в состав прочих расходов.

  • в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Комиссия банка - проводки по бухучету 2019

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 20 апреля 2009 г.03-03-06/2/88, от 2 марта 2006 г. 03-03-04/1/167 и постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г. КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1.

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы на оплату банковских услуг включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (абз. 2 п. 1 ст.272 НК РФ).

При использовании кассового метода такие расходы признаются в момент списания денег с расчетного счета (подп. 1 п. 3 ст.

Проценты по полученным банковским кредитам при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов в пределах норм (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ).

Об особенностях налогового учета расходов на факторинговое обслуживание см. Как отразить в учете получение финансирования по договору факторинга.

Ситуация: можно ли при методе начисления учесть банковские расходы вновь созданной организации? Расходы понесены на начальном этапе деятельности, направленной на получение доходов, когда организация доходов еще не получала.

Да, можно.

Глава 25 Налогового кодекса РФ не основывается на принципе соответствия доходов и расходов. Следовательно, при расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы, понесенные как в периоды получения доходов, так и в периоды, в которых доходов не было. Главное условие – деятельность организации в целом направлена на получение доходов.

Аналогичный вывод содержится в письмах ФНС России от 27 апреля 2007 г.ММ-6-02/356, от 27 сентября 2004 г. 02-5-11/162. Такого же мнения придерживаются и суды (см. ФАС Северо-Западного округа от 2 мая 2006 г. А56-18791/2005, Волго-Вятского округа от 9 июня 2006 г. А38-4713-12/257-2005(12/7-2006), Уральского округа от 9 августа 2005 г.

Затраты на оплату банковских услуг можно учесть либо в составе прочих, либо в составе внереализационных расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Банковские расходы не связаны напрямую с производством и реализацией, поэтому при расчете налога на прибыль их можно учесть в том же порядке, который предусмотрен для учета косвенных расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть косвенные расходы, понесенные в те периоды, когда у нее не было доходов. Если по итогам налогового периода такие расходы привели к убытку, его сумму можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Это следует из письма Минфина России от 6 марта 2008 г.03-03-06/1/153. Такая же точка зрения отражена и в письме Минфина России от 23 января 2009 г. 03-11-06/2/5. Несмотря на то что это письмо адресовано организации, применяющей упрощенку, им могут руководствоваться и организации, применяющие общую систему налогообложения.

Положения пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ распространяются в том числе и на вновь созданные организации.

Таким образом, косвенные расходы, связанные с деятельностью организации на начальном этапе, когда у нее еще не было доходов, уменьшают налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 8 декабря 2006 г. 03-03-04/1/821, от 10 апреля 2008 г.

Следует отметить, что ранее контролирующие ведомства занимали другую позицию. В письмах Минфина России от 13 октября 2006 г. 03-03-04/1/691 и УФНС России по г.Москве от 26 декабря 2006 г. 20-12/115092 говорилось, что при расчете налога на прибыль вновь созданная организация, не получающая доходов, не вправе учитывать текущие расходы.

Комиссия банка - проводки по бухучету 2019

Основным аргументом в подтверждение этой позиции было отсутствие у организации деятельности, направленной на получение доходов.

С выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения Минфина России и налоговой службы утратила свою актуальность.

Банковские операции, перечисленные в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. 395-1 (кроме инкассации), освобождены от обложения НДС (подп. 3 п.3 ст. 149 НК РФ).

Однако на практике банки могут оказывать организациям другие услуги (например, услуги факторинга, оформление паспортов сделок по внешнеторговым контрактам и др. При реализации подобных услуг банки признаются плательщиками НДС. Следовательно, при выполнении всех обязательных условий суммы НДС, предъявленные банком, организация может принять к вычету.

Ситуация: облагаются ли НДС услуги банка по свидетельствованию подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати организации, заверению копий учредительных документов, а также по осуществлению валютного контроля?

Да, облагаются.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ не облагаются НДС банковские операции (за исключением инкассации). В перечне банковских операций, утвержденном статьей 5 Закона от 2 декабря 1990 г. 395-1, услуги по оформлению карточки с образцами подписей и оттиска печати организации, заверению копий учредительных документов, а также по осуществлению валютного контроля не указаны.

Следовательно, такие операции к банковским не относятся и подлежат обложению НДС. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 ноября 2008 г.03-07-05/43, от 13 марта 2007 г. 03-07-05/10 и ФНС России от 17 мая 2005 г. ММ-6-03/404.

Совет: есть аргументы, согласно которым услуги банка по оформлению карточек с образцами подписей и оттиска печати не облагаются НДС. Они заключаются в следующем.

Покупка и продажа валюты: проводки с примером

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь.

В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете.

Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.

НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

Онлайн калькулятор НДС — мгновенный расчет налога прямо на сайте.

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41.

Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость.

Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.

), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60.

Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

Иногда фирма, являясь налоговым агентом, должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию.

Обязанность эта у фирмы возни­кает, если она:

  • покупает товары (работы, услуги) на тер­ритории России у иностранной компании, кото­рая не состоит на налоговом учете в России;
  • арендует у органов власти муниципаль­ное или государственное имущество либо поку­пает (получает) у органов власти имущество, со­ставляющее государственную казну РФ, казну республики в составе РФ и т. п.;
  • по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфи­скованное, бесхозяйное или скупленное иму­щество;
  • покупает имущество или имущественные права должников, признанных банкротами;
  • в качестве посредника (например, комис­сионера или поверенного) участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или иму­щественные права иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах в каче­стве налогоплательщика;
  • является собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не за­регистрировано в Российском международном реестре судов.

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— удержан НДС налоговым агентом.

Пример

ЗАО «Актив» арендует для офиса у органов мест­ного самоуправления помещение, находящееся в муни­ципальной собственности.

Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 20 000 руб. без учета НДС.

В этой ситуации бухгалтер «Актива» применяет проводки: ДЕБЕТ26 КРЕДИТ 76

— 20 000 руб. — отражена в расходах арендная плата;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

— 3600 руб. (20 000 руб. х 18%) — начислен НДС на до­ходы арендодателя (на основании справки бухгалтера);

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68

— 3600 руб. — отражено обязательство налогово­го агента по уплате НДС в бюджет.

ДЕБЕТ19 КРЕДИТ 68

— 3600 руб. (20 000 руб. х 18%) — учтен НДС по обязательствам налогового агента;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 20 000 руб. — перечислена арендная плата;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

— 3600 руб. — уплачен НДС в бюджет (по окон­чании квартала равными долями в сумме 1200 руб. (3600 руб. : 3) ежемесячно);

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 3600 руб. — НДС, уплаченный налоговым аген­том, принят к вычету.

Отметим особенности учета в этой ситуации:

  • НДС перечисляется не получателю об­лагаемого дохода, а непосредственно в бюджет (п. 4 ст. 173, п. 3 ст. 174 НК РФ);
  • право на вычет НДС возникает только после перечисления налога в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ);
  • счет-фактуру налоговый агент оформляет себе самостоятельно (п. 3 ст. 168 НК РФ).

ДЕБЕТ 19 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— восстановлен НДС.

В частности, восстановление необходимо:

  • при передаче имущества в качестве вкла­да в уставный капитал;
  • в случае дальнейшего использования имущества для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС;
  • при переходе фирмы на «упрощенку» или уплату ЕСХН;
  • при подаче уведомления об освобождении от НДС;
  • при принятии НДС к вычету с перечис­ленного аванса. После принятия к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) НДС, при­нятый к вычету с аванса, нужно восстановить;
  • при принятии НДС к вычету с перечис­ленного аванса, если стороны отказались от дальнейшего исполнения сделки.

Пример

ООО «Пассив» осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В сентябре отчет­ного года «Пассив» приобрел материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб.

, с наме­рением использовать их в облагаемой деятельности. Эта сумма налога была принята к вычету. Однако в ок­тябре часть (40%) этих материалов была использова­на в деятельности, освобожденной от налогообложе­ния.

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

—100 000 руб. (118 000 —18 000) — оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 18 000 руб. — выделен НДС, предъявленный по­ставщиком;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 18 000 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Продукция, освобожденная от налогообложения НДС» КРЕДИТ 10

— 40 000 руб. (100 000 руб. х 40%) — часть мате­риалов использована для осуществления операций, не подлежащих налогообложению;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

— 7200 руб. (18 000 руб. х 40%) — восстановлена соответствующая часть суммы НДС, ранее правомер­но принятая к вычету;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Продукция, освобожденная от налогообложения НДС» КРЕДИТ 19

— 7200 руб. — восстановленный НДС, не подлежа­щий возмещению, учтен в затратах производства не­облагаемой продукции.

Еще один пример восстановления.

Пример

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 59 000 руб. — перечислен аванс поставщику;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС в составе авансов уплаченных»

— 9000 руб. — принят к вычету НДС с уплаченного аванса (на основании счета-фактуры поставщика);

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 50 000 руб. — оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 9000 руб. — отражен НДС, относящийся к приоб­ретенным товарам;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС в составе авансов упла­ченных» КРЕДИТ 68

— 9000 руб. — восстановлен НДС, принятый к вычету в связи с уплатой аванса;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 9000 руб. — произведен вычет НДС, относяще­гося к поставке.

Редакция сайта Бухгалтерия.ру

Бухгалтерские проводки по НДС нужны для того, чтобы фиксировать в учете операции, в которых фигурирует данный налог. В приведенной ниже статье будут освещены самые значимые проводки по НДС, а также часто встречающиеся случаи.

Возврат банком комиссии проводки

Ни один банк не оказывает свои услуги бесплатно. Всегда имеется ряд платных услуг, таких как обслуживание расчетного счета, проведение платежного поручения, предоставление заверенной банковской выписки за период и прочее. Также за некоторые операции взимается комиссия банка. Например, за пересчет наличных.

Чтобы иметь возможность сформировать правильные проводки по документу, нужно изменить вид операции. Выберем вместо оплаты поставщику вид операции «Прочее списание».

Предлагаю рассматривать случай, когда выписка уже загружена, так как в настоящее время уже мало кто разносит ее руками. Кроме того, принцип отражения услуг банка в обоих случаях одинаков.

Загрузив в 1С выписку, в которой имеется списание некоторой суммы банковской комиссии, мы получаем документ «Списание с расчетного счета«. Находится он в меню «Банк и касса», далее по ссылке «Банковские выписки».

Однако в настоящее время анализ действующего законодательства и сложившаяся судебная практика показали, что взимание банком комиссии за услуги по выдаче кредита, открытие и ведение ссудного счета, обслуживание кредита и т.д. незаконны.

В июне 2010г. 60 мес. Т.Е. кредит действующий. По кредитному договору ежемесячно взимаются комиссии за обслуживание ссудного счета.

Единовременно была удержана комиссия за зачисление денежных средств на счет клиента. По настоятельной просьбе банка для получения кредита была оформлена страховка. Кредит выдавался не наличными, а был зачислен на СКС. Узнала, что такие комиссии и страховка признаются не законными. Можно ли сумму выплаченных комиссий направить в счет погашения основного долга? Насколько реально это сделать, после выхода Обзора суд. 13г? Какие действия нужно предпринять для этого?Спасибо.

Таким образом, банк имеет право на получение отдельного (дополнительного) вознаграждения (комиссии) наряду с процентами за пользование кредитом только в том случае, если оно установлено за оказание самостоятельной (отдельно) услуги клиенту, то есть создает для заемщика дополнительное материальное благо или иной положительный эффект.

Однако при установлении в кредитном договоре банком комиссии за выдачу кредита (банковские операции непосредственно связанные с выдачей и обслуживанием кредита), банком устанавливается плата за такие действия, которые непосредственно не создают для клиента банка какого-либо самостоятельного (отдельного) имущественного блага, не связанного с заключением сторонами кредитного договора, или иного полезного для клиента эффекта.

Следовательно, сама услуга по предоставлению кредита (в том числе отдельные банковские операции, непосредственно связанные с выдачей и обслуживанием кредита) не может являться самостоятельной услугой в смысле ст.

В случае принятия Вами решения о необходимости возврата незаконно удержанной комиссии следует учитывать, что на нее распространяются срок исковой давности, который, согласно п. 1 ст.81 и ст. 196 ГК РФ, составляет 3 года и исчисляется в зависимости от того, как взималась комиссия (единовременно при выдаче кредита либо ежемесячно при погашении кредита).

1 Если комиссия взималась единовременно, то срок исковой давности по требованиям о взыскании комиссии за выдачу кредита исчисляется с момента взыскания единовременной комиссии. Если комиссия взимается ежемесячно при погашении кредита, то взыскание комиссии за выдачу кредита можно произвести за последние 3 года.

Отражение расходов в момент оплаты услуг банка проводкой по дебету счета 91 некорректно, поскольку выписка банка свидетельствует лишь о том, что банку уплачена некоторая сумма (списана с расчетного счета), а не о том, что услуги оказаны. По методу начисления расходы признаются вне зависимости от даты оплаты в периоде их возникновения (п.18 ПБУ 10/99).

Расходы в бухгалтерском учете признаются только при соблюдении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99. Если хоть одно из них не выполнено, то в учете признается дебиторская задолженность. В рассматриваемом случае документы от банка, подтверждающие произведенные расходы (к таковым можно отнести, например, мемориальный ордер), будут получены только в конце месяца и только в этот момент могут быть признаны расходы.

Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком»— 18 руб. — отражен НДС с суммы комиссии на основании счета-фактуры;

Отражение сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ и подлежащих вычету, в соответствии с Планом счетов, производится по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По дебету счета 19 и открытым к нему соответствующим субсчетам учитываются суммы НДС, выделенные в расчетных документах, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов (в частности 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), предназначенными для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, с бюджетом, а также внутрихозяйственных расчетов.

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 51— 118 руб. — удержана банком сумма комиссии за снятие наличных денежных средств (выписка банка);

Банк производит списание денежных средств за снятие организацией наличных, что указано в выписке банка. Данную операцию организация отражает проводкой: Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 51.

В конце месяца или в месяце, следующем за отчетным, банк предоставляет организации счет-фактуру с НДС по операции списания денежных средств с расчетного счета (можно сделать возмещение НДС из бюджета). Как корректно отразить выделение НДС на счете 19, можно ли выделить его с использованием счета 91.

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19— 18 руб. — принят к вычету НДС на основании счета-фактуры банка.

Данные расходы, согласно Плану счетов, отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции со счетами учета расчетов. В рассматриваемой ситуации, исходя из рекомендаций Плана счетов и ПБУ, предложенную хозяйственную операцию следует отразить следующими проводками (суммы условные)

После введения ЭКЛЗ ситуация изменилась: пробивать чек возврата теперь – абсолютно бессмысленно и не нужно! Современные контрольно-кассовые машины с блоком памяти ЭКЛЗ помнят все: и хорошее и плохое, и нужное и бесполезное. Все эти странные проводки усложняют Вам жизнь, так как на их сумму все равно растет необнуляемый итог ККМ.

В качестве счета расчетов, используемого для расчетов по банковским картам, выбираем счет 57.03 «Продажи по платежным картам». В реквизите «Процент банковской комиссии» вводим процент комиссии банка, указанный в договоре эквайринга.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей (п.

Нередко торговые точки требуют личного присутствия при оформлении возврата собственника карты, особенно если она именная.

Возврат денег осуществляется на указанный вами счет в течение 2 недель с предоставления письменного заявления о расторжении договора с интернет-магазином и возврате денежных средств. Форму заявления по вашему запросу предоставляет менеджер ИМ.

Возврат товара, излишне оплаченного картой практически не отличается от возвратов, оплаченных наличными сбережениями.

Для того чтобы компания могла принимать оплату товара безналичным способом, необходимо заключить с банком договор эквайринга. Согласно такому договору банк за вознаграждение осуществляет операции по зачислению денежных средств с карт покупателей напрямую на расчетный счет.

Используя существующие примеры, специалисты смогут избежать наиболее распространенных ошибок при составлении корреспонденции счетов и разнесении их по соответствующим регистрам учета.

В бухгалтерском учете существует два вида проводок: сложные и простые. При составлении простого варианта специалисты задействуют два счета, корреспондирующихся друг с другом. Если предстоит оформить сложную хозяйственную операцию, бухгалтерам приходится использовать более двух счетов.

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета специалистами осуществляется при задействовании способа двойной записи.

В соответствии с Федеральным законодательством России, все государственные и коммерческие компании (исключение составляют индивидуальные предприниматели) обязаны отражать их в бухгалтерском учете.

  • 1 Понятие эквайринга и его преимущества
  • 2 Учет продажи покупателю и принятия средств от банка
    • 2.1 Проводки по продаже через банковский терминал
    • 2.2 Учет реализации товара по наличному и безналичному расчету

Во всех отраслевых решениях 1С направленных на торговую деятельность предусмотрен стандартный функционал для отражения подобных операций. Каждая организация ведёт учёт по своему и как именно лучше отражать в программе учёта эквайринговые операции решение каждого.

  1. Меню: Банк и касса – Касса – Операции по платежным картам.
  2. Нажмите кнопку «Создать».
  3. Выберите вид операции «Возврат покупателю».
  4. В поле «Контрагент» выберите покупателя, в адрес которого производится возврат денежных средств.
  5. В поле «Вид оплаты» выберите тип оплаты из справочника «Виды оплат».
  • заказ покупателя;
  • счет на оплату покупателю;
  • реализация товаров и услуг;
  • возврат товаров от покупателя.

На странице «Эквайринг» документа «Оплата от покупателя платёжной картой» нужно выбрать договор эквайринга (справочник «Договоры эквайринга») принадлежащий контрагенту (банку) услуги которого будут использоваться, и выбрать вид оплаты этого договора.

В зависимости от процента «уступки» выбранного вида оплаты рассчитается сумма торговой уступки от общей суммы оплаты указанной на странице «Основная».После загрузки (или получения извещения в бумажном виде) из банка документа «Платежное поручение входящее» (или в случае получения информации в бумажном виде создать документ «Платежное поручение входящее» на основании документа «Заказ покупателя») нужно установить вид этого документа в «Поступление оплаты по платежным картам» и на странице «Учет затрат» указать сумму услуги взымаемую банком по договору эквайринга.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector